Реферат: Виды налогов за рубежом - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Виды налогов за рубежом

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 34 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

12 ПЛАН РЕФЕРАТА 1. Введение 2. Налоговая сист ема США 3. Налоговая сист ема Франции 4. Налоговая сист ема Великобритании 5. Литература ВВЕДЕНИЕ Основным инстру ментом государственного регулирования являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство . Ос уществ ляя это воздействие , государство , как правил о , преследует такие главные цели : - достижение устойчивого постоянного экономи ческого роста ; - обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги ; - обеспечение полной занятости трудоспособно го нас еления ; - обеспечение определенного минимального уро вня доходов населения ; - создание системы соци альной защиты граждан , в первую очередь пенсионеров , инвалидов , многодетных ; - равновесие во внешнеэ кономической деятельности. Достичь всех этих целей од новременно практически невозможно . Так , если начинают расти цены , то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию . Но ограничение цен почти нав ерняка приведет к замедлению и снижению занятости . Достижение полной занятости с той же неизбежно с тью приведет к повышению цен , так как надо выплач ивать заработную плату большему количеству людей , и снизится конкуренция на рынке труда . Найти сбалансированное соотношение – это и есть главное соотношение в экономической политике государства. Для современ ных государств характе рно расширение и усиливающееся вмешательство государства в различные сферы экономической жизни . Разница заключается лишь в степ ени этого вмешательства . В США оно мень ше , в Швеции больше , Германия и Япония в этом отношении на среднем у ровне. Налоговая си стема США Особенности налоговой системы США Налоговая систе ма США состоит из трех уровней , соответ ствующим трем уровням власти : верхнего , где собираются федеральные налоги , поступающие в федеральный бюджет ; среднего , где собираются на логи и сбо ры , вводимые законами штатов , поступающие в бюджеты штатов ; и нижнего , где собираются налоги , посту пающего в местные бюджеты . Законодательные органы штатов могут вводить налоги , не противоречащие федеральному налоговому законодатель ству , а органы местного самоуправления вправе взимать налоги , разрешенные им за конодательством штатов. Федеральные н алоги Основное место в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства . Налоги , дающие наиболее крупные и стабил ьны е поступления , направляются в федера льный бюджет . На его долю приходится пр имерно 70% доходов и расходов. Федеральный подоходный налог с населения составляет основную час ть доходов федерального бюджета . Он взимает ся по прогрессивной шкале , имеются не о благ аемый минимум доходов и три на логовые ставки . Условно подсчет налогов производится в три этапа : 1. Подсчитывается валовой доход , при этом учитывается общая сумма доходов : заработная плата ; доход от пр едпринимательской деятельности ; пенсии ; социальные пос обия и пособия по безработице ; стипендии ; полученные алименты ; вознаграждения ; призы и награды ; фермерский доход ; рента ; доходы по ценным бумагам ; доходы по трастовым операциям и недвижимости и т.д. 2. Определяется скорректиров анный валовой доход . Для это го из валового дохода вычитаются разрешенные фе деральным законодательством различные виды льг от , к которым относятся : торговые и про изводственные затраты ; убытки от продажи ил и обменных операций с ценными бумагами ; затраты , связанные с получение ренты или роялти ; уплаченные налоговые взносы и др. 3. Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные льг оты : необлагаемый минимум плательщика (всеобщая льгота ); необлагаемый минимум на каждого иждивенца налогоплательщика ; стандартные скидки для одинок ого лица , для супружеско й пары , для главы семьи ; дополнительные скидки для лиц старше 65 лет , инвалидов ; расходы по переезду на новое место жит ельства ; расходы на медицинские цели ; расход ы , связанные с повышением квалификации и т.д . Кроме этого чистый дох о д уменьшается на взносы в благотворительные взносы ; налоги , уплаченные властям штата ; местные налоги ; проценты полученные по ц енным бумагам правительств штатов и местны х органов самоуправления ; проценты по личны м долгам и ипотечному долгу в залог недвижим о сти . Налог на прибыли корпораций претерпел сущ ественные изменения в результате налоговых реформ 80 – 90-х годов . Хотя фискальная роль данного налога не столь значительна по сравнению с подоходным налогом , он представляет собой важный финансовый инструм ент , который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития . Главным принципом налогообложения корпорац ий является взимание налога с чистой п рибыли , т.е . валового дохода за исклю чением налоговых льгот . Его основная ставка колеблется в пределах 30-35%. Вносится данный налог ступенчато . Корпорация уплачивает 15% с первых 50 тыс . дол . налогооблагаемого дохода , 25% - за следующие 25 тыс . дол . и 34% - на оставшуюся сумму . Огромные льг оты имеют фермерские хозяйства . Благодаря этим льготам некоторые компании сводят налоговую базу к нулю. Отчисления на социальное стр ахование – вторая по величи не статья доходов федерального бюджета . Они вносятся как работодателем , так и наем ным работником. В отличие от европейс ких стран (в том числе и от России ), где основную часть данного взноса де лает работодатель , в США он делится поп олам . Ставка меняется ежегодно при формиров ании бюджета . В начале 90-х годов общая ставка составляла 15,02% от фонда зара б отной платы , причем работодатель и трудящийся сносили по 7,51%. Но облагается не весь фонд оплаты труда , а только первые 48% тыс . дол . в год в расчете н а каждого занятого . Отчисления здесь имеют строго целевое значение . Тенденция здесь – к повышению ставо к. Роль акцизов , наоборот , все время снижается . Федера льные акцизные сборы установлены из товаро в – на алкогольные и табачные изделия , из услуг – на дороги и автомоби льные перевозки . Ставки акцизы могут устана вливаться в двух видах : в процентах к цене товар ов и услуг и в долларах по отношения к определенному коли честву , весу , объему товаров , а также к стоимости услуг. Налоги с наследства и да рений физические лица платят по ставке от 18 до 55%, самая высокая ста вка применяется , если стоимость имущества п ревы шает 2,5 млн . дол. Налоги штатов Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории . Собственные поступления составляют около 80% д оходов бюджета , а оставшиеся 20% – фе деральные субсидии (гранты ). Первое место в доходах бюджетов шт атов занимает налог с прод аж , доля которого в объеме превышает 40%. Его уплачивают потребители при покупке различных товаров . Величина налоговы х ставок в разных штатах существенно в арьируется . Максимальная ставка достигает 8%, средняя по штатам составляет 4-5%. В соответствии с американскими законам и общим налогом с продаж облагается ка к валовая выручка от реализации на каж дой стадии обращения товара , так и обор от оказанных населению услуг . Неко торые потребительские товары , предметы роскоши и товары производственного назначения облагаютс я выборочным налогом с продаж. Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный нало г с населения , он составляет около 30% в общем объеме поступлений штатов . Налогообложение доходов населения во всех штатах осуществляется по общи м принципам , однако , различными являются раз мер ставок и величина предоставляемых по этому налогу льгот . Минимальная ставка р авна 2%, максимальная – 10%. В каждом штате могут быть ра зличные объекты обложения данным налогом . В одних штатах это доходы проживающих в этих штатах граждан , полученные в пред елах этих штатов , в других – прибыли , возникшие за пределами данных штатов . Есть штаты , в которых подоходным налогом облагаются в се доходы налогоплател ьщиков , проживающих или работающих в них , независимо от места их получения. Еще одним источником доходов бюджета штата является налог на прибыль корпораций . Его доля в общем объеме налоговых поступлений соста вляет приблизительно 7%. Э тот налог являе тся не сколько фискальным рычагом штата , сколько инструментом , при помощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и у слуг. Практически во всех штатах взимается налог на имущество . Его уплачивают как физические , так и юридические лица . Минимальный размер ставки налога по стране составляет 0,5%, мак симальный – 5%. Доля налога на имущество в структуре налоговых поступлений бюдж ета – около 2%. Штатами взимается и на лог с наследства . Обычно обл агаются доходы наследника , ставки налога ди фференцированы в зависимости от степени ро дства наследника и наследователя , а также от размера наследства . На уровне штатов взимаются всевозмо жные акцизы : налог на разные виды топлива , на лог на производство или продажу спиртных напитков , налог на добычу природных иско паемых. Каждый штат собирает л ицензионные сборы . Их ежегодно оплачивают юридические лица за право за ниматься определенными видами деятельности на территории данного штата . В общем объеме налоговых поступлений штатов их доля составляет около 6%. Еще одним налогом , уплачиваемым компани ями на уровне штат , является налог на капитал , ставка которого равна 0,75%. Также работодатели произ во дят обязательные отчислен ия на выплату пособий по безработице . Местные налог и В США на считывается почти 85 тыс . районов , входящих в юрисдикцию местных органов власти . Каждый орган самоуправления может формировать св ой собственный бюджет , вводить налоги и реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в бюджет , а также устанавливать величину расходов полученных средств . При этом функция по определению налогов и всевозможных мероприятий по сбору средств , которыми могут воспользоватьс я местные о рганы власти , лежит на правительствах штатов . После установления руководящими органами штатов перечня нало гов , сборов и разнообразных пошлин и пл атежей , которые вправе взимать местные орга ны самоуправления , последние могут решать , к акие налоги они будут в в одить на своей территории. Наибольшее значение среди местных нало гов имеет поимущественный налог , который является приоритетом исключительно органов местного самоуправления. Дальнейший ан ализ структуры и ставок местных налогов в США позволяет классифициров ать их по четырем основным группам . Первая – это собственны е налоги , которые собираются только на данной территории . Сюда относятся прямые и косвенные налоги . Из прямых налогов ос новными являются поимущественные налоги , промыс ловые , поземельные , местные на логи с наследств и дарений . Косвенное налогообложен ие весьма разнообразно , оно представлено ка к универсальным акцизом , т.е . налогом с продаж , так и специфическими акцизами. Вторая группа местных налогов включает надбавки к общего сударственным налогам , отчи сляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. Третья группа – это налоги на транспортные средства , зрелища , гостиницы , коммунальные сборы и пр . Среди налогов на потребление можно отметить налог на регистрацию и парковку автомобилей , налог на пользова ние ав тострадами . Последний делится между бюджетами штатов и городов. И четвертая группа местных налогов . Эти налоги не носят фискального характера , а определяют политику местных органов самоуправления . К ним относятся экологические налоги , направ ленные на защиту окружающей среды. В отличие от федеральных налогов н алоги местных органов самоуправления характери зуются множественностью и регрессивностью . Их ставки едины и не учитывают доходов налогоплательщиков . Но следует отметить , что при приоритете федераль ных налогов местные налоги занимают весомое место в бюджетах городов и других местных орг анах . Они составляют основу доходов местных бюджетов , дополняющуюся субвенциями и дота циями из федерального и штатных бюджетов . НАЛОГОВАЯ СИСТЕМ А ФРАНЦИИ Особенно сти налоговой системы Франции Исходя их того , что начиная с 1992 г . в российской налоговой системе одним из основных стал НДС , наибольший интерес для нас представляет налоговая система родины этого налога . НДС разработан во Франции в 50-х годах и внедрен в этой стране в 1954 г . Среди развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (нало говых платежей и взносов в фонды социа льного назначения ) в валовом внутреннем про дукте. Налоги Франции можно классифицировать на три крупные группы : под оходные н алоги , взимаемые с дохода в момент его получения ; налоги на потребление , которые взимаются тогда , когда доход тратится ; налоги на капитал , взимаемые с собственнос ти . При этом налоговая система страны н ацелена в основном на обложение потреблени я . Н алоги на прибыль и на собственность являются умеренными. Налог на добавленную стоимость Ведущим звеном бюджетной системы выступает налог на добавленную стоимость . Речь идет об общем налоге на потребление , которы й затрагивает все товары и услуги , потр еблен ные или использованные на террито рии страны . Уплата НДС определяется характе ром совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовое состояние налогоплательщик а . Ставка налога едина независимо от це ны товара , к которому она применяется . Объектом налогооб л ожения является продажная цена налога или услуги . Кроме розничной цены сюда включаются все сбор ы и пошлины , кроме самого НДС . Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка – 22% прим еняется к некоторым видам товаров : автомоби лям, бытовой и компьютерной технике , п арфюмерии , ценным мехам . Пониженная ставка – 5,5% применяется к большинству продовольственны х товаров и продуктам сельского хозяйства , книгам и медикаментам . Такая же пониж енная ставка относится и к отдельным в идам услуг : туристическому и гост иничному бизнесу , грузовым и пассажирским п еревозкам , зрелищным мероприятиям и др. НДС дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов ), которые также представляют собой налоги на потребление . Некоторые и з них взимаются в пользу госуда рст ва , другие перечисляются в бюджеты местных органов самоуправления. Среди дополнительно облагаемых товаров в первую очередь следует назвать алкого льные напитки , табачные изделия , спички , заж игалки , изделия из драгоценных металлов , сах ар и кондитерские из делия , пиво и минеральные воды , некоторые виды автомобил ьного транспорта , летательные аппараты . Косвенны ми налогами , помимо НДС , облагаются также электроэнергия , телевизионная реклама . К числу налогов на потребление сле дует отнести и таможенные пошлины . Основной целью таможенных пошлин яв ляется не получение дохода , а охрана вн утреннего рынка , а также национальной промы шленности и сельского хозяйства . таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики , они должны уравнив ать ц ены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка . Подоходные на логи Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц . Данный налог взимается ежегодно с дохода , декларируемого вначале года по итогам предыдущего финансов ого года . Налогообложению подлежит фискальная единица – семья , состоящая из супругов и лиц , находящихся на их иждивении . Для одиноких лиц фискальной единицей , ес тественно , является один человек . Под дохода ми понимаются все доходные по с тупления , полученные в начале отчетного год а . В это понятие входят : заработная пла та , премии и вознаграждения , пенсия , пожизне нная рента , доходы от движимого имущества , доходы от землевладений , доходы от се льскохозяйственной деятельности , доходы некоммерч е ского характера , прибыль от оп ераций с ценными бумагами и т.д . Приним аются в расчет также и разовые доходы , получаемые в случае передачи собственност и . Из базиса налогообложения вычитаются спе циально определенные законодательством расходы . Некоторые вычет ы применяются к о пределенным социальным группам : пожилые люди , инвалиды и т.д. Подоходный налог с физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 37,76%. Не облагаются доходом (ставка 0%) д оходы , не превышающие 18 140 франков . Максимальная ст авка применяется для доходов свыш е 15 млн . франков. В 90-е годы подоходный налог с ф изических лиц дополнен социальными отчислениям и , имеющими налоговый характер . Общее социал ьное отчисление установленное Законом о фи нансах , составляет 1,1% всех доходов от д вижимого и недвижимого имущества . Кроме тог о , имеются специальные отчисления , исчисляемые на базе доходов , полученных в виде процентов по вкладам , ставка отчислений – 1%. Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов , полученных от опера ци й с недвижимостью , ценными бумагами и прочим движимым имуществом . Так , при быль , полученная в результате продажи по высокой цене движимого имущества , включается в доход , подлежащий налогообложению в году фактической продажи . Но при этом о т налога освобожда ю тся доходы , полученные от продажи основного жилища , от первой продажи жилища , а также от продажи жилища , находящегося в собственности не менее 32 лет . Различная ставка налога применяется в зависимости от срока , в течение которого здание находилось у пр ода в ца . Максимальная ставка применя ется при сроке менее 2 лет , далее ставка сокращается в зависимости от срока до 0. Ставка подоходного налога , уплачиваемого предприятиями , со ставляет 34%. В отдельных случаях она может повышаться до 42%. Более низкая ставка на лога применяется для прибыли от зе млепользования и вкладов в ценные бумаги . Здесь ставки колеблются от 10 до 24%. Если предприятие в отчетном году понесло убы тки , то они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет . Основой для расчета служ ит год овая прибыль (убыток ) предприятий . Каждое пр едприятие обязано составлять детальную деклара цию о доходах и предоставлять ее в налоговое ведомство в течение трех меся цев после составления ежегодного бухгалтерског о отчета или до 1 апреля года , следующе г о за отчетным , если таковой отчет составлен не был . До окончательных расчетов предприятие вносит авансовые ква ртальные платежи. Крупные доходы приносят бюджету Фра нции налоги на собственность . Налогообложению подлежит имущество , имущественные права и цен ные бумаги , находящиеся в собстве нности на 1 января . К имуществу относят здания , промышленные и сельскохозяйственные пре дприятия , движимое имущество , акции , облигации и т.д . некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого нал ога , в ча с тности имущество для использования в рамках профессиональной д еятельности , предметы старины , художественные и коллекционные изделия. Налог на собственность носит прогресси вный характер , его ставки составляют от 0 до 1,5%. Но при этом сумма подоходного нало га и налога на собственность н е должна превышать 85% всего дохода. В группу налогов на собственность входит налог на заработную плату . В отл ичие от США , где он делится пополам , во Франции его уплачивают работодатели . Объектом налогообложения служит фонд за работной платы в денежной и натура льной форме , включая обязательные сборы , отн осящиеся к заработной плате . Налог носит прогрессивный характер . Его ставки варьируют ся от 8,5% до 13,6%. Местные налог и Важное место в налоговой системе Франции занимают ме стны е налоги . Местные органы представля ют около 80 тыс . самостоятельных бюджетов (ком муны , департаменты , регионы и т.д .). Общая величина местных бюджетов доходит до 60% госу дарственного бюджета страны . Их динамика ха рактеризуется местным ростом . Из системы м естных налогов мож но выделить четыре основных : земельный налог на застроенные участки ; земельный налог на незастроенные участ ки ; налог на жилье ; профессиональный налог. Ставки этих налогов определяются местн ыми органами власти при определении бюджет ов на с ледующий год , но не мог ут превышать законодательно установленного мак симума. Земельный налог на застроенн ые участки взимается с обуст роенных участков . Налог касается всей недви жимости – здания , сооружения , резервуары и т.д ., а также участков для промышленн ого или коммерческого использования . На логооблагаемая часть равна половине кадастрово й арендной стоимости участка. Данный налог не взимается с госуда рственной собственности , от него освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет. Налог на незастр оенные участки затрагивает поля , карьеры , болота , участки под заст ройку и т.д . Кадастровый доход , служащий базисом налога , установлен равным 80% от ка дастровой арендной стоимости участка. Налог на жилье взимается как собст венников жилых домов , так и аренда т оров . Малообеспеченные лица могут быть осво бождены полностью или частично от уплаты данного налога. Профессиональный налог вносится юридически ми и физическими лицами , постоянно осуществ ляющими профессиональную деятельность , не возна граждаемую заработной п латой . Для расче та налога берется сумма двух элементов , умножаемая на установленную местными органа ми власти налоговую ставку . Этими двумя элементами являются : арендная стоимость недв ижимости , которой располагает налогоплательщик для нужд своей профессион а льной деятельности ; некоторый процент заработной п латы , уплачиваемой налогоплательщиком своим сот рудникам. Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие мес тные налоги : налог на уборку территорий пошлина на содержание Сельскохозя й ственной палаты , взимая сверх налога на незастроенные участки с того же базиса ; пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты , вносимая теми , кто уплачивает профессиональный налог ; пошлина на содержание палаты ремесел , уплачиваемая предприятиями , кото рые вклю чены в реестр предприятий и ремесел ; местные и департаментные сборы на освоение рудников ; сборы на установку электроосвещения ; пошлина на автотранспортные средства ; налог на превышение допустимого лимита плотности застройки ; налог на озеленение. И меются и другие местные налог и . Налоговая си стема ВЕЛИКОБРИТАНИИ Особенности налоговой системы Великобритании Налоговая систе ма Великобритании сложилась в прошлом стол етии , однако особенности подоходного налогообло жения того периода характерны и для се годняшнего дня . Современная налоговая система Великобритан ии включает : 1. Центральные налоги : по доходный налог с населения , подоходный нало г с корпораций (корпоративный налог ), налог на доходы от нефти , налог с насле дства и косвенные налоги (налог на доб авленную стоимость , пошлины и акцизы , гербовые сборы ). 2. Местные налоги (на имущество ). На долю по доходного налога с населения приходится 64% п оступлений в виде прямых налогов в гос ударственный бюджет , а на долю налогов с доходов компаний – 19%. На долю г ербового сбора приходится , как правило , 2%. Основой налогового законодательства Велико британии служат : законодательный Акт 1970 г . в отношении подоходного налога с населения и корпораций , Акт 1979 г . в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г . в отношении налога с корпораций . Британский парламент обладает законодатель ной властью в отношении взимания налогов в стране . Юридические полномочия парламента в этом смысле распространяется на Анг лию , Уэльс , Шотландию и Северную Ирландию . Правительств о в помощью казначейства (министерства финансов ) управляет налоговой с истемой страны . Эта деятельность правительства контролируется парламентом . Казначейство Великобритании представляет е динственный в своем роде государственный ф инансовый институт , не име ющий аналогов в других странах . Оно является одним из самых древних и сохранившихся конс титуционных учреждений страны . Это главное министерство в правительстве . Казначейство отве чает за разработку общей экономической стр атегии страны . Налоговое законодате льство в Велик обритании утверждается правительством . Право ре гулировать вопросы практического применения на логового законодательства обычно предоставляется специальному органу – тайному совету , м инистрам и Управлению внутренних доходов. Организация налогов ой службы возло жена в основном на два правительственных департамента , подотчетных казначейству : Управлени е внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Налогообложение физических лиц * * К понятию “физические лица” помимо граждан налоговое законодатель ство Великобритании относит также ассоциации , общества , союзы , товарищества. Современная сис тема подоходного налогообложения населения был а заложена налоговой реформой 1973 г . Впервые подоходный налог с населения в Велико британии был введен в период напо л еоновских войн . Однако постоянным элементом налоговой системы он стал лишь начиная с 1842 г . Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании , получающее доход . Однако режим налогообложения зависит от статуса налогоплательщика . Согласно на ло говому законодательству , налогоплательщики разделяю тся на резидентов и нерезидентов . Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника . Нерезидент выплачивает налоги лишь с дохо дов , полученных на территории этой страны . Подох одный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу , а по частям – шедулам . Обложение пр оизводится по шести различным шедулам : Ё по шедуле А облагаются доходы от собственности на землю , строения и т.п .; Ё по шедуле В облагаются доходы от лес ных м ассивов , используемых в коммерческих целях , если они не облагаются по шедуле D ; Ё по шедуле С облагаются доходы от определенных пра вительственных ценных бумаг , выпускаемых в Великобритании , и некоторых ценных бумаг ин остранных правительств , по которы м выпл ачиваются проценты в Великобритании ; Ё по шедуле D облагаются прибыли от производственно- коммерческой деятельности (в торговле , промышлен ности , сельском хозяйстве на транспорте ); до ходы лиц свободных профессий ; доходы от ценных бумаг , не облагаемых по шед уле С ; доходы , полученные в виде процен тов по займам ; доходы , полученные за гр аницей и переведенные в Великобританию ; Ё по шедуле Е облагаются трудовые доходы : заработная плата , жалованье рабочих и пенсия ; Ё по шедуле F облагаются дивиденды и расп ределяемые доходы компаний . Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налог а из фактически полученного годового доход а вычитаются налоговые льготы. В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода , не облага емую налогом , так называемую личную скидку . Личная скидка в 1998 /1999 налоговом году составляла 3900 ф.ст . в год . Доход , превышаю щий 3900 ф.ст , облагаются по ставке 20%. Высшая ставка (40%) применяется к сумме доходов , пре вышающие 25 500 ф.ст. Среди прямых налогов , взимаемых с населения , действует также налог с наследства . Данн ый налог не взимается с большей части вида даров , осуществляемых при жизни в ладельцев , если даритель остается после это го живым в течение последующих семи ле т . Но если в течение этих семи лет даритель умирает , то данная сделка подлежит обложению . Ставка налога установлен а на уровне 40% с суммы имущества , превыша ющей 200 000 ф.ст . Такая операция смены владельцев рассматривается как “потенциально освобождаем ая” от налогообложения . Нало гообл ожение компаний Корпорационный налог , или подоходный налог с компаний , в Великобритании был введен в 1965 г . На смену классической схеме корпорационного налогообложения , когда компании облагались нара вне с физическими лицами , и к ним применялся дополн ительный 15%-ный налог н а прибыль , в 1973 г . пришла так называемая импутационная система взимания корпоративного налога. Корпоративный налог применяется ко все м прибылям компаний резидентов , полученных ими в течение всего налогового года . Резидентской комп ание й считается корпоративный орган , е сли его деятельность осуществляется в конт ролируется в данной стране , т.е . там нах одится руководящий орган компании. Корпоративный налог взимается после ра зрешенных вычетов из доходов компании . Став ка налога устанавлив ается ежегодно бюд жетом страны и применятся к доходам за предыдущий финансовых год . В настоящее время действуют ставки 33 и 24% (для малого бизнеса ). Обложение корпорационным налогом ос уществляется исходя из расчетных периодов , не превышающих 12 месяцев . О бычно н алог уплачивается спустя 9 месяцев после око нчания расчетного периода. В соответствии с импутационной системо й компания подлежит налогообложению корпорацио нным налогом в отношении всей суммы по лученных ею прибылей . Если эти прибыли подлежат распреде лению среди акционеров , то соответствующая часть уплаченного компан ией налога засчитывается акционерам при уп лате причитающегося с них подоходного нало га. Импутационная система характеризуется пять ю основными признаками : Ё Компания упла чивает корпоративны й налог по единой ставке со всех свои прибылей (распределе нных и нераспределенных ). Ё Подоходный на лог не взимается у источника с дивиден дов. Ё Если компания выплачивает дивиденды , то она должна п роизвести предварительный платеж в счет ко рпорационного на лога , т.е . уплатить аван совый корпоративный налог , исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибыле й , подлежащей распределению среди акционеров. Ё Резиденту Вел икобритании , получающему дивиденды , разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога. Ё По окончании расчетного периода уплаченный компанией а вансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога. Нерезидентская компания , занимающаяся торговлей в Вел икобритании через отделение , об лагается корпорационным налогом : а ) с дохода от торговли , возникающе го прямо или косвенно через отделение или от имени отделения 4 б ) с дохода от собственности или права собственности , используемых этим отдел ением ; в ) с приро ста капиталов от активов , используемых этим отделением. Нерезидентская компания облагается подоходным налогом по ба зовой ставке с любого дохода , возникающего в Великобритании , не подлежащего обложению корпоративным налогом , при этом она не облагается аванс овым корпоративным на логом с распределяемой прибыли. Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов , произведенных в отчетном году . При этом большинство законодательных актов не но сит характер разрешения на вычитаемые доходы , а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы . Таким образом , вычет у подлежат все расходы , которые не запр ещены . Чтобы иметь право на вычет , эти расходы должны проходить по статье “Т екущие расходы” и испол ь зоваться полностью и исключительно в целях предп ринимательской деятельности. Специальный налоговый режим устано влен для компаний , добывающих нефть в С еверном море . Эти компании уплачивают нефтя ной корпоративный налог по ставке 75%. Они не освобождаются , од нако , от уплаты общего корпоративного налога. Среди налогов на потребление большую роль играет налог на доб авленную стоимость . В Великобрита нии он был введен с 1 апреля 1973 г . Зак онодательством страны определены лица , с ко торых взимается НДС . В основном э ти лица , осуществляющие продажу товаров и услуг. В настоящее время действуют три ст авки НДС – 0; 8 и 17,5%. Нулевая ставка примен яется к 17 группам товаров и услуг , включ ающим : продукты питания ; водоснабжение и кан ализацию ; топливо и отопление ; строительс тво жилых домов ; международные услуги ; транспорт ; золото ; ценные бумаги ; экспорт ; благотворительность ; лекарства ; книги ; одежду и обувь . Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электричеством пре дприятий и организаций некоммерческого харак т ера . Существуют также группы товаров и услуг , освобождаемые от НДС . К этим гру ппам относится : земля ; страхование ; почтовые услуги ; игорный бизнес и лотереи ; финансы ; образование ; здравоохранение ; похоронные услуги ; тред-юнионы и профессиональные общества ; спортивные соревнования ; произведения ис кусства . Гербовые сборы – самые старые налоги в Великобритании – были введены в 1694 г . Строго гово ря , это налоги на документы , а не н а сделки или с лиц . По закону 1891 г ., который действует и настоящее время с доп олнениями более позднего периода , этот налог взимается при оформлении лиц ами гражданско-правовых сделок . Почти все ко ммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп , подтверждающий уплату этого налога. Местные налог и Источником нало говых поступлений в доходы местных б юджетов Великобритании служил до 1990 г . налог , взимаемый с недвижимого имущества – земли , жилых домов , магазинов , учреждений , за водов и фабрик . Не подлежали (и не подлежат ) налогообложению сельскохозяйственная земл я и церкв и . Базой налога явля лась годовая чистая стоимость имущества. В марте 1990 г . правительство М . Тэтчер объявило об отмене поимущественного налог а и замене его подушным налогом . Этот налог носил не местных характер , а национальный . Суммы налога распределялись между местными органами власти в зависимости от числен ности взрослого населения , проживающего на территории , контролируемой местным органом влас ти. Размер налога определялся исходя из стоимости собственности . Для этого была создана своеобразная шкала соотн ошения стоимости жилья и размера налога . При этом расчет строился на том , что в каждом доме или квартире проживало дв а человека . Если жильцов больше , то это в расчет не принималось , а если ж е всего один , то ему делалась скидка в размере 25%. Бурный протес т нас еления против подушного налога заставил пр авительство принять решение о его поэтапно й отмене . Этот налог был заменен налого м с недвижимости. Литература 1. Налоги и налогообложение . Под ред . И . Русаковой . – М .: Финансы , Юнити , 1998. 2. Финансово-кр едитный словарь : в 3 т . – М .: Фин ансы и статистика , 1994.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Если к вам подойдёт красивая девушка и скажет, что выполнит два любых желания, какое будет второе ваше желание?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Виды налогов за рубежом", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru