Курсовая: Анализ доходов и расходов банка - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Анализ доходов и расходов банка

Банк рефератов / Банковское дело и кредитование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 57 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

31 Хабаровская госуда рственная академия экономики и права Кафедра аудита и экономического анализа КУРСОВАЯ РАБОТА Тема : Анализ доходов и расходов банка СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ________________________________________________________3 1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА :О БЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА _______________________________________4-8 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерчес кого банка . Его место в составе анал иза финансовых результатов деятельности коммерче ских банков . 1.2. Оценка осно вных методик анализа доходов и расходов к оммерческих банков в составе анализа финансов ой деятельности коммерческих банков. 2. ОСНОВНЫ Е МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХ ОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ _______________________________________________9-25 2.1. Методика , разработанная Пановой Г.С . 2.2. Методика , разра ботанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. 2.3. Методика , ра зработанная Батраковой Л.Г. 3. УСЛ ОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕ РЧЕСКОГО БАНКА __________________________________________________________________26-28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ______________________________________________________29 ЛИТЕРАТУРА ______________________________________________________3 0-31 ВВЕДЕНИЕ В связи с возрастающей рол ью банковской системы региона в обслуживании экономических субъектов , расширением внешнеэконо мических и межрегиональных связей , продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возра стает роль и значение анализа финансового состояния банк а , составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка . Р оссийские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков , чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в к р изисных ситуациях . Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения , доходов и расходов , надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов . Зарубежные методики анализа доходов и расходов банк а в условиях России практичес к и неприменимы или недостаточно эффективны , пос кольку существуют определенные противоречия межд у российской системой ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми в западных странах системами . В отечественной практике ан а лиза банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации , банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентиров аны на собственные разработки и основные показатели , установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нор м атив ов . Поэтому для российских банков весьма а ктуален вопрос разработки и применения эффект ивных методов анализа доходов и расходов , соответствующих местным условиям. Учитывая важность выбранной темы в ку рсовой работе рассмотрено значение анализа ра сходов и доходов банка , указаны основные методики , применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих , определены их преимущества и недостатки . Подробно расс мотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка . Приведен условный пример ан а лиза доходов и расходов. Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка . Автор , при о писании конкретных методик , сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и рентабельности ком мерческих банков , соср едотачивая анализ исключительно на рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и определяющую роль данных показателей . 1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА : ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 1.1. Сущность и значение анализа дохо дов и расходов коммерческого банка . Его ме сто в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков . Анализ доходов и расходов бан ка дает возможность изучения результатов деят ельности коммерческого банка , а сле довате льно , и оценки эффективности его как комме рческого предприятия . Анализ результативности бан ковской деятельности начинается с анализа дох одов и расходов , а заканчивается исследование м прибыли . Анализ финансовой деятельности бан ка производится одновре м енно с ан ализом ликвидности баланса банка , и на осн овании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используютс я различные приемы и методы : n экономическ и обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка ; n структурный анализ ; n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным ; n выявление степени зависимости показателе й финансовых результ атов деятельности банка от влияния различных факторов ; n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание ; n сопоставление получе нных показателей с рекомендуемым уровнем. Цель ю анализа банковской деятель ности с т очки зрения ее финансовых результатов являетс я выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекоменд аций руководству банка по проведению соответс твующей политики в области пассивных и ак тивных операций. Все производс твенные расходы и по лученные доходы учитываются про результативным счетам банка , которые иначе называются счет ами прибылей и убытков . Схема построения т акого результативного счета , как правило , опре деляется контрольными государственными органами и различ н а в разных странах. Так в США результативный счет имеет следующую структуру : n проценты полученные (по всем видам операций ) (1); n проценты уплаченные (по всем видам операций ) (2); n чистые доходы по процентам (1 - 2); n резервы на покры тие возможных у бытков по кредитам ; n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покр ытия возможных убытков по кредитам (3); n другие операционные доходы : Ю плата за расчетно-ка ссовое обслуживание ; Ю комиссии за оказанн ые услуги ; Ю доходы по валютным операц иям ; Ю прочие доходы ; n итого других опе рационных доходов (4); n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5); n другие операционные расходы : Ю зарплата и расходы по содержанию штата ; Ю чистые хозяйственные расходы ; Ю амортизац ия на приобретенные активы ; Ю прочие ; n итого других опе рационных расходов (6); n доходы до обложе ния налогом и до включения доходов (потерь ) на ценные бумаги (5 - 6); n налог на доходы ; n доход до включен ия доходов (расходов ) на ценные бумаги ; n дох оды (расхо ды ) на ценные бумаги ; n чистая прибыль. Сист ема построения результативного счета , при кот орой он строится не по балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на деби т и кредит ), а по форме последовательно счета , позволяет сразу оценить резуль та т от основной деятельности банка (кредитовани е ), который затем корректируется на суммы других доходов и расходов . Полученный результ ат облагается налогом на доход , а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги , который либо вообще ос в обождается от уплаты налогов , л ибо облагается по отдельной ставке (аналогичн о ситуации в Российской Федерации ). Результативные счета немецких и французск их , а также российских коммерческих банков строиться по балансовому принципу . При испо льзовании этого п ринципа сначала вычисляе тся общая сумма расходов , затем общая сумм а доходов . Далее определяется результат от деятельности коммерческого банка. Зарубежные и российские специалисты разра ботали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка , в основ е которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности. Итак , каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих банков в нашей стране ? 1.2. Оценка основных методик а нализа доходов и расходов коммерчески х банков в составе анализа финансовой деятел ьности коммерческих банков. В отличие от стран с развитой рын очной экономикой , где широко информируют обще ственность не только о размерах прибыли б анков , но и о источниках ее формирования , в России недоступны р езультаты работ ы банков , их доходных и расходных составля ющих и даже иногда методики определения и х рейтингов . До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих ба нков (в том числе доходов и расходов ) занимаются или сами банки , ил и с пециальные организации без участия ЦБ РФ , Министерства финансов , налоговой инспекции . Рейтин ги оценки доходов и расходов коммерческих банков , служащие в международной практике с редством государственного надзора , в России п одобной роли не играют. Наши мет одики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются больши м разнообразием , в соответствии с существующе й практикой анализа финансового состояния . По целевому назначению их можно разделить н а группы рейтинговой оценки , ранжирования по одному из п оказателей деятельности банка , расчета нормативов , оценки имиджа . Алгоритмы методик совершенно различны. Так , в основе методики , разработанной экспертами под руководством В . Кромонова Н . Кириченко . Банковский рейтинг стал предмето м спора . «Коммерсант- dai ly » , № 27, 1993. , лежит следующий алгоритм : объединение доходов и расходов в одно родные группы ; вычисление коэффициентов , описывающих законом ерности балансов ; расчет текущего индекса надежности банков ; сравнение и расстановка различных банков в рейтин ге. Методика международного промышленного банка (МПО ) С.А . Веремеенко . Сюрпризы рейтинг а коммерческих банков . «Банковское дело» , № 2, 1995. сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности , обоснов анности , корректности и согласованност и . М етодика позволяет получить рейтинговую таблицу , где указаны значения показателей , характеризую щих доходы и расходы того или иного б анка . Из информации о банках инвестор полу чает представление о конкретном банке и с равнивает его с данными о других банк а х , чтобы выбрать наиболее надежны й. Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг» Бюллетень ИЦ «рейтинг» , № 10, 1995. включает этап рассмотрения балансов коммерческ их банков и последующего их анализа экспе ртами . По окончании этапа консультаций произв одится экспертная оценка и публикуется рейтинг. Фирма «ИНЭКС» В.С . Львов . Анализ финансового состояния коммерче ских банков . М ., 1996. пытается адаптировать к российским условиям американскую методику « CAMEL » . Итоговый рейтинг методикой не предусмотрен , но для каждого рас четного коэффициента установлены нормативы , несоответств ие которым свидетельствует о наличии проблем в банке. По методике журнала «Эксперт» Рейтинг крупнейших российских банков . «Эксперт» , № 12, 1997. банки характеризуются по ряду показателей . Итогом ис следования является таблица , в которой для любого банка по каждому из показателей устанавлив ается его принадлежность к определенной катег ории. Методика «Оргбанка» носит закрытый характ ер . Она включает три этапа анализа : формал ьный , математический и эксперт ный , по полученным результатам банку присваивается катег ория в соответствии с его кредитоспособностью . Сводные таблицы , разрабатываемые по метод ике «Интерфакс-АиФ» Интерфакс -100: основные показ атели деятельности крупнейших банков России . «Интерфакс АиФ», № 50, 1996. , дают информацию о каждом из банков по показателям . На ее основан ии потребитель самостоятельно делает оценки и выводы. Итак , приведенные методики оценки российс ких коммерческих банков наряду с положительны ми качествами имеют и существенные недо статки , что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом , занимаемым им в рейтинге . Нередко при расчете отдельных показателей выявляются метод ологические ошибки . Из-за недоступности методик многие заинтересованные лица не мог у т понять принципов расчета тех или иных показателей , и следовательно , делать вы воды о качестве методик. Для проведения работ по составлению к ачественных методик и устранения недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентст во при участии специал истов ЦБ РФ , Министерства финансов РФ , налоговой службу РФ , которое должно разработать единую научно-о боснованную и проверенную практикой методику оценки. Сравнительная характеристика рассмотренных м етодик приведена в таблице 1.2.1. Та блица 1.2.1. Сра внит ельная характеристика методик Методика Пр еимущества Недостатки В . Кромонов Удобна в работе . Полностью доступна . Широко предста влена в печати. На достоверность результа та влияют субъективные оценки экспертов . Недо статочно корректна из-за несогласованност и показателей. Международный промышленный банк Формулиру ются важнейшие характеристик и предлагается и тоговый рейтинг. Недостаточно корректна . Слож ен расчет. «Интерфак с-АиФ» Представление наиболее полной информации о российских банках. Недостаточно достов ерна . Отсутствие собственных коэффициентов. ИЦ «Р ейтинг» Удобство в работе . Группировка. Недост упность - имеет закрытый характер . Отдает предп очтение субъективным оценкам экспертов . Конфиденц иальность исходной информации. «ИНЭКС» Попытка адаптации междун ародной методики к российским условиям. Неудобст во в работе. Журн ал «Эксперт» Высокая доступность . Представляется возм ожность прогноза. Неудобство в работе. МБО «Оргбанк» Удобс тво использования для сравнения различных бан ков. Закрытость методики . Использ ование субъективных методов оценки. 2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДО В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 2.1. Методика , разработанная Пановой Г.С . Ана лиз доходов банка Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка , полученную за перио д , с последующим разделением на виды доходов , которые поступили от проведения различных видов банковских операций. Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные : · К процентным д оходам относятся : Ю начисленные и получ енные проценты по ссудам в рублевом выражении : Ю начисленные и получ енные проценты по ссудам в иностранной ва люте. Стру ктура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде : - процентные доходы , полученные по межбан ковским ссудам ; - процентные доходы , пост упившие по коммерческим ссудам ; · Непроцентные доход ы составляют : Ю доходы от инвестици онной деятельности (дивиденды по ценным бумаг ам , доходы от участия в совместной деятель ности предприятий и организаций и пр .); Ю доходы от валютных операций ; Ю доход ы от п олученных комиссий и штрафов ; Ю прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удел ьный вес каждого вида в их общей сумм е или соответствующей группе доходов . Динамик а доходных статей может сравниться с пред ыдущими периодами , в том числе и с кварталами . Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормально й работе и о квалифицированном управлении. После проведения анализа структуры доходо в банка по укрупненным статьям следует бо лее детально изучить структуру доходов , формирующих укрупненную статью , занимающую наибол ьший удельный вес в обще объеме доходов . (Для российских банков это , как правило , процентные доходы .) Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса , сделаем вывод , что не все активы банка приносят ему адекватный доход . Это относится к активам , которые обычно не приносят дохода (например , средства в кассе и на корреспондентском счете , резервы в Центральном банке и собственные основные с редства ), а также к таким акт и в ам , как ценные бумаги и другие права у частия , приобретенные банком , совместная деятельно сть и нематериальные активы . Это означает , что качество совместных проектов , приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов яв ляется крайне невысоким. Итак , доход коммерческих банков зави сит от нормы прибыли по ссудным инвестици онным операциям , размера комиссионных платежей , взимаемых банком за услуги , а также от суммы и структуры активов. Следующий этап анализа - качественный , кото рый позволяет выяснить причины , в ызывающи е изменение факторов , влияющих на уровень доходов банка. Наиболее важным источником валового доход а коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро» ). Все банки при разработке кредитной по литики учитывают такой фактор , как прибы ль . Банки , испытывающие острую потребность в прибыли , будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банкам и , для которых финансовые ресурсы их деяте льности не имеют решающего значения . Такая политика может провя л ятся в от носительно высокой доле срочных и потребитель ских ссуд , которые обычно приносят банку б олее высокий доход по сравнению с краткос рочными ссудами промышленным предприятиям. В процентных ставках по ссудам отража ются как специфика каждой отдельно выда нной банком ссуды , так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынка х ссудных капиталов . На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска , присущего данной ссуде , ее размер , срок , сп особ погашения и т.д . Кроме того , процентны е ставки завис я т от уровня ко нкуренции между банками и другими источниками средств , а также от установленного законо м максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив э кономического развития (эффект ожидания ). Для анализа процентных доход ов ба нка целесообразно произвести классификацию предо ставленных ссуд , например , по группам заемщико в : частные лица , промышленные и сельскохозяйст венные предприятия , торговые организации , финансов о-кредитные учреждения и т.д . По каждой гру ппе заемщиков бан к анализирует данн ые о суммах предоставленных ссуд , наличии и качестве обеспечения , погашении задолженности , процентных платежах , уровне процентной ставе и т.д . Такой подход позволяет оценить це лесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определе н ия соотношения «р иск - доходность» . При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели , кото рые позволяют оценить средний уровень доходно сти ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности . Такими показател ями явл яются : отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам ; отношение полученных процентов по краткос рочным ссудам к средним остаткам по кратк осрочным ссудам ; отношение полученных процентов по долгоср очным ссудам к средним остат кам по долгосрочным ссудам ; отношение полученных процентов по отдельн ым группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д. Динамика этих показателей дает возможност ь оценить , за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы. Анализ непро центных доходов позволяет определить . насколько эффективно банк исполь зует некредитные источники получения доходов . При этом их анализируют по видам операци й и в динамике. Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы , полученны е от операций с ценными бумагами . Размер доходов данного вида зависит от ра змера и структуры портфеля инвестиций и д оходности различных видов ценных бумаг . Банки систематически сопоставляют возможность получен ия дохода от ценных бумаг с текущей л иквидност ь ю . Как уже отмечалось вы ше , средства для проведения операций с цен ными бумагами выделяются после того , как у довлетворена потребность в ликвидных средствах . Таким образом , подчиненный характер инвестицио нных операций затрудняет управление ими и усиливает н е равномерность доходов от фондовых операций. Кроме того , трудности в управлении инв естиционными операциями обусловлены также и т ем , что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и п рироста стоимости активов (который может быть и от рицательным ). Ставку дохода по облигациям с фиксиро ванным доходом можно выразить в виде купо нной ставки , текущего дохода и дохода с учетом срока погашения . Купонная ставка - это процент к номина лу , выплачиваемый эмитентом . Текущий доход пол учают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость . Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций , нежели облигаций , так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается , что выплата п роцентов буд е т проводиться длительный срок . Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом . При этом учитывается купонная ставка , ст оимость при погашении , покупная цена и сро к , оставшийся до п огашения. Формула расчета доходности с учетом с рока погашения выглядит таким образом : Доходность Ежегодный номинальный - (+) Ежегодное приращение к момен ту = доход (ежегодное списание ) (2.1.1) погашения (Текущая рыночная стоимость + Номинал ) / 2 Ежегодное приращение или списание рассчит ывается как величина накидки или скидки (р азница между рыночной ценой и номиналом ), деленная на количество лет до погашения. Прив еденная формула обычно дает д овольно точный результат , если продажная (рыно чная ) цена близка к номиналу . Однако необх одимо иметь в виду , что при больших от клонениях рыночной стоимости от номинала може т быть допущена существенная ошибка , поскольк у в этой ф о рмуле не учитывает ся нарастающий эффект от того , что с т ечением времени купонные доходов постепенно в озмещают накидку или накапливают скидку. Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости , т.е . есл и цены низкие , то доходы высокие , и на оборот . Так , инвесторы , приобретающие облиг ации в период низкого уровня процентных с тавок , рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок. В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг , связанные с из менением рыночной стои мости последних , не выделяются как самостояте льная статья операционных доходов в отчете о доходах . Причина этого состоит в том , что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий , которые , как прив и ло , не поддаются воздействию со сторо ны руководства банка. Считается , что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачно го инвестирования . Однако необходимо учесть , ч то банки обычно располагают свободными средст вами для инвестирования в периоды , когда уровень процентных ставок низок , а курс ценных бумаг высок , и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды ) в случае , если ставки высоки , а курс низок. Действительно , наличие убытка означает , что стоимость данного актива стала ни же , но на такой убыток банки идут для того , чтобы «переключить» средства с обли гаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка сре дств . Следовательно , этот убыток компенсируется более высок о й прибылью по друг ой статье. К прочим доходам банка относятся коми ссионные . Чтобы возместить расходы , связанные с обслуживанием счетов клиентов , большинство банков взимают плату . Комиссионные могут начи сляться в процентах от суммы каждой опера ции , производ имой по счету клиента , ли бо в твердой сумме , уплачиваемой периодически . Банки могут применять льготы , скажем отм енять плату за услуги для тех клиентов , по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел . По депозитам , срочным , сберегательным счет а м плата за расчетное обслуживание не взимается , так ка к начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек , связанных с обслуживанием этих счетов . По междунаро дным операциям банков размер комиссионных пла тежей дифференцирован по в идам опер аций и зависит от размера платы , взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами . Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов , а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет пов ы сить скорост ь обработки документов , облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издер жек . Результатом такого снижения издержек явл яется сокращение комиссионных оборотов . Например , в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов ч ек ов , так как операции инкассирования производя тся автоматически путем считывания данных при сланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы. Валютные операции банка также в значи тельной степени влияют на его прибыль . Для анализ при быльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида , сумму доходов и расходов по ним . Прибыль банка от валютных операций определ яется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок. Банки п олучают также доход : от услуг по проведению консультационного обслужив ания , от продаж страховых полисов , акцептованн ых векселей , операций по закладным , сборов за резервирование ссуд , трастовых операций и др . Все доходы у российских банков со ставляют сравн и тельно небольшую часть валового дохода . Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются. При анализе доходной части важно выяв ить , какой удельный вес в ней занимают операционные доходы . Их доля должна стремит ься к 100%, а темпы прироста быть равном ерными . При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть об еспечено за счет других видов доходов бан ка. При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов , полученных от побочной деятель ности и не заработанных банком в истекшем году . Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка , а также о неспособности руководства банк а найти более правильное решение в связи с и зменением конъюнктуры . Сопоставл ение этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить , является л и сложившееся положение с доходами особенност ью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного рег иона ). Нал и чие побочных доходов пр и условии сохранение темпов роста операционны х доходов может свидетельствовать о доиспольз овании иммобилизованных активов . Банк может п оправить свою доходную позицию за счет по лного или частичного поступления средств в возмещение сп и санных резервов , что будет рассматриваться как положительное явле ние . Таким образом , можно сделать вывод , чт о наличие у банка достаточных свободных р езервов , которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать е е на стабиль ном уровне , являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка. Рассмотрим позицию доходности операций ба нка (см . таб . 2.1.1.). Для сравнительного анализа доходности раз личных операций используют позицию доходности . Пози ция доходности предусматривает сопоста вление полученных и уплаченных процентов , ком иссионных платежей , вознаграждений и разницы по ссудам , депозитным , валютным и прочим о перациям . Все банковские операции группируются по основным видам , и производится срав н ение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по про веденным видам операций . По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операци й и по всем операциям в целом . Позиция доходности обыч но исходит из фактически полученных доходов и произве денных расходов за истекший период . Полученны е результаты используются для анализа доходно сти банка , и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем , а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций . Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заклю ченных сделок , что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли . Такой п о дход позволяет проанализировать уровень д оходности отдельных операций банка по отношен ию к общему их объему и при необходим ости внести коррективы в работу банка. Та блица 2.1.1. Пози ция доходности операций банка Пери од (дней ) 1-7 8-15 16-22 23-31 Оборот з а месяц Сальдо за месяц Плат ежи (млн . руб .) Проценты по ссудам : полу ченные уплаченные Проценты по депозитам : полу ченные уплаченные Комиссионные платежи полу ченные уплаченные Прочие комиссионные платежи : полу ченные уплаченные И того : полу чено уплачено Сальдо : приб ыль убыток Ана лиз расходов банка Анал из расходов банка осуществляется по той ж е схеме , что и анализ его доходов . Вало вые расходы банка можно разделить на проц ентные и непроцентные. Процентные расходы соста вляют : n начисленные и уп лаченные проценты в рублях : n начисленные и уп лаченные проценты в валюте. К непроцентным расходам относятся : n операционные расходы : Ю уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям : Ю расходы по операция м с ценными бумагами : Ю расходы по операция м на валютном рынке ; Ю расходы на функцион ирование банка (расходы на содержание аппарат а управления ; хозяйственные расходы ); Ю прочие расходы (штра фы , пени , неустойки уплаченные ; проценты и комиссионные прошлых ле т и т.д .). Наиб олее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы : n по выплате проце нтов по текущим и срочным вкладам ; n связанных с выпл атой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставле нные услуги : n по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования ; n на заработную пл ату персонала ; n на создание спец иальных резервов. В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкл адам клиентов . Это объясняется , во-первых , повышением уровня процентных ставок по депоз итам в результате усиления конкурентной борьб ы и , во-вторых , увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств. Банки , выполняющие международные расчетные операции , уплачи вают комиссионные банку , исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных , инкассовых и др .). Но конечн ым плательщиком выступает клиент банка , по поручению которого совершена операция . Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им к о миссию. Расходы банка на содержание и эксплуа тацию зданий и оборудования . оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер . Их удельный вес в общ ей сумме расходов банка весьма незначительный . Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов . Остальные расходы в счете прибылей и у бытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы» . Это взносы , расходы на рекламу , инвентарь и материалы , на оп лату услуг аудиторских фирм , судебные и тр анспортн ы е издержки , а также некот орые виды налогов. Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры р ынка , на котором банк привлекает ресурсы , но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента . Особое внимание заслуживает ан ализ двух групп статей : расходы , связа нные с обеспечением функционирования банка (о собенно административно-хозяйственные ) и расходы , с вязанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих стра ховых резервов ). В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в ди намики абсолютные и относительные величины ра сходов (в целом по группам расходов ), но и выделить основные факторы , повлиявшие на их уровень с тем , чтобы принять необх одимые управленческие ре ш ения. Сокращению расходов банка будут способств овать : n улучшение структуры ресурсной базы , т.е . увеличение доли расче тных , текущих и прочих депозитных счетов к лиентов и сокращение доли дорогостоящих депоз итных инструментов (например , межбанковских кредит ов ): n оптимальное сокращен ие непроцентных расходов. 2.2. Методика , разработанная специалистами Фина нсовой академии при Правительстве РФ. Анализ дох одов банка Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенден ц ии . Целью структурного анализа является : 1. выявление основного фактора доходности ; 2. изучение целевого р ынка банковских услуг , соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем ; 3. опре деление сте пени стабильности дохода . Данной мето дикой предусмотрена следующая классификация дохо дов банка : n проценты , полученные по рублевым краткосрочным , среднесрочным и долгосрочным ссудам , предоставленным клиентам ; n проценты , полученные по крат косрочным , среднесрочным и дол госрочным ссудам в валюте ; n проценты по ссуд ам , предоставленным другим банкам ; n проценты , полученные по счетам иностранных корреспондентов ; n доходы по гарант ийным и аккредитивным операциям ; n доходы по операц иям с ценны ми бумагами ; n дивиденды по пая м и акциям ; n доходы от курсов ых разниц по иностранным операциям ; n комиссия за услу ги некредитного характера клиентам и банкам ; n полученная плата за доставку ценностей и банковских докумен тов ; n полученные штрафы , пени , неустойки ; n прочие доходы. Для оценки уровня доходов коммерческого банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты : К 1 = процентная маржа / активы К 2 = беспроцентный доход / активы К 3 = беспроцентный доход - беспроцентный рас ход / проце нтная маржа При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся : n сравнение фактическо го значение коэффициента и его нормативного уровня , которое позволяет определить изменен ие рейтинга банка по уровню доходности ; n анализ динамики фактиче ского значения коэффициента за отч етный и предшествующий периоды , падение первы х двух коэффициентов и рост третьего пони жают рейтинг банка ; n анализ факторов , определяющих изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим. Окон чате льный вывод определяет не только уровень коэффициента , но и факторы его изм енения. Данные о расчетных показателях рекомендуе тся занести в таблицу (см . таб . 2.2.1.). Табл ица 2.2.1. Рас чет финансовых коэффициентов Показатели Предыдущий период Отчетный перио д Активы Процентная маржа Беспроцен тный доход Беспроцен тный расход Беспроцен тный доход минус беспроцентный расход К 1, % К 2, % К 3, % Анал из расходов Расс матриваемой методикой выделяются следующие расхо ды банка : налоги , относимые н а себесто имость банковских операций , процентный расход , связанный с привлечением ресурсов , уплата ком иссий за услуги , расходы по валютным опера циям (покупка валюты переоценка валютных сред ств , отрицательные курсовые разницы ), амортизационн ые отчисления , и з нос МБП и нем атериальных активов , расходы почтовые и телег рафные , по аренде , на рекламу , на инкассаци ю , оплата услуг ВЦ , расходы канцелярские , а также накопительного характера , связанные с улучшением банковских услуг , обслуживанием б анковского процесса , о б еспечением усл овий труда , зарплата , премии и другие дене жные выплаты работникам банка , оплата отпуско в , обязательные отчисления в различные социал ьные фонды , расходы по содержанию и эксплу атации зданий , на охрану , представительские , ко мандировочные и т.д. Основными направлениями анализа расходов являются : n оценка уровня вс ех и отдельных видов расходов и их ди намики ; n структурный анализ расходов ; n оценка общего ур овня расходов. О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсол ютной вел ичине и ее темпах роста . Дело в том , что по мере роста банка , увеличение его активов , закономерно растет и абсолютная величина активов . Поэтому для оценки закономе рностей изменения отдельных видов расходов ис пользуется относительный показатель : в се или отдель ные виды расходов за период активы На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов , правомерности этих изменений . Данные анализа также рекомендуется занест и в таблицу (см . таб . 2.2.2.). Таблица 2.2.2. Анализ дин амики расходов банка Виды расход ов Относительная величина на рубль актив ов , % Предыду щий период Отчетный период Операцион ные и прочие расходы - всего в том числе : проценты уплаченные налоги уплаченная комиссия за услуги других банков и клиен тов амортизационные отчисления расходы по операциям с ценными бумага ми и на валютном рынке прочие расходы Расходы на содержание аппарата управления в том числе : оплата труда командировочные расходы прочие расходы Структурный ана лиз расходов производится с целью выявления основных видов расходов , динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу . Кроме того , структурный анализ делается для качественной оценки расходов . Расходы делятся , как указано в м етодике П ановой Г.С . на процентные и беспроцентные , и кроме того , на стабил ьные и нестабильные , операционные и прочие . Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможнос ти воздействия на их сокращение . 2.3. Методика , разработанн ая Батраковой Л.Г. Анализ дох одов Данной мето дикой предусмотрена стандартная классификация до ходов банка (см . методику Пановой Г.С ,), поэт ому здесь подробно остановимся лишь на кл ючевых моментах анализа , отличающихся от выше рассмотренных . Батракова Л.Г . отмечает , что группиро вка активов (доходы банка ) по признаку дох одности позволяет выявить активы , приносящие и не приносящие доход. Активами , приносящими банку доход , являютс я : краткосрочные (за исключением бесплатных кр едитов ) и долгосрочные ссуды ; кредит ы другим банкам ; ценные бумаги . паи , акции ; за долженность по факторингу ; средства , перечисленные предприятиями для участия в их хозяйстве нной деятельности . Анализ динамики активов , пр иносящих доход , может быть представлен в в иде таб . 2.3.1. Важно подчеркну ть , что оптимальным уровнем активов , приносящих доход в суммарн ых активах , считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. Таблица 2.3.1. Анализ «ра ботающих» активов банка Показатель Предыдущий период Отчетный период Средние остатки акти вов , приносящих доход Средние остатки суммарных активов Доля «работающих » активов Активы , не приносящие банку доход , - касса , корреспондентский счет , резервный счет , объем основных средств , сумма иммоб илизованных собственных средств . Сокращение у казанных активов повышает доходность банк а . Однако следует иметь в виду , что уве личение объема таких активов снижает рентабел ьность , но в то же время увеличивает л иквидность банка. Валовые доходы банка можно представить в ином виде : Валовой = Операцион ные + Небанковские + Прочие доход доходы (неоперацион ные ) доходы доходы Общая сумма доходов по бал ансу банка состоит из с ледующих слага емых : 1. Доходы от операцион ной деятельности (Д 1) - начисленные и полученные проценты ; комиссия по услугам и корреспон дентским счетам ; возмещение клиентами расходов ; доходы от валютных операций. 2. Доходы от небанковс ких операций (Д 2) - доходы от участия в деятельности предприятий , организаций , банков ; плата за оказанные услуги. 3. Прочие доходы (Д 3) - штрафы ; проценты и комиссия прошлых лет прибыль хозрасчетных предприятий банка и д р. Следует име ть в виду , что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости , а цена небанковских операций - от взимания пла ты по договору. При анализе банковских доходов определяет ся удельный вес каждого дохода в их о бщей сумме (или соответствующей группировке д оходов ). Например , удельный вес опера ционны х доходов : Операционные доходы / Валовой доход , или доля полученных штрафов , пени , неусто ек в общей сумме доходов. Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа . Ритмичность темп ов роста операционных доходов свидетельствует , ка к отмечалось выше , о квалифицированно м управлении деятельностью банка . А вот зн ачительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операц иями. Важную роль в анализе доходности кред и тных операций играет показатель , характе ризующий сумму операционных доходов , приходящихся на 1 руб . кредитных вложений : Операционные расходы / Сумма выданных кред итов . Это соотношение определяет доходность к редитных операций. Другим показателем является от ношение валовых доходов банка к объему активных операций : Валовые доходы / Средние остатки по активам . Оно характеризует сумму доходов , приходящихся на 1 руб . средних остатков по активам , и указывает насколько доходно ос уществляются активные операции. Разн овидностью предыдущего показателя является соотношение : Операционные доходы / Сред ние остатки по активам , характеризующее сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб . средних остатков по активам. Немаловажную роль в анализе доходов б анка имеет соотнош ение : Доходные капитали зированные активы / Недоходные активы. Наиболее общим показателем доходности ком мерческого банка является показатель , характеризу ющий среднюю величину дохода , приходящегося н а одного работника банка : Валовой доход ба нка / Среднесписо чная численность работников. Помимо этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого банка . Стабиль ными доходами являются те , которые остаются практически постоянными на протяжении достаточ но длительного периода времени и могут ле гко прогноз ироваться на перспективу . Боль шая стабильность свойственная прежде всего до ходам от основной деятельности . Отсутствие ст абильности отражает рискованность бизнеса . Чем больше нестабильность в доходах , тем ниже качество доходов . Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей : среднеквадратичное отклонение в до ходах , низкое значение которого указывает на высокое качество доходов ; коэффициент вариац ии , высокий уровень которого означает повышен ный риск , нестабильность доходов , а такж е индекс нестабильности доходов , опр еделяемый по формуле : I н.д. = (у - у t ) 2 / n (2.3.1.) Здесь у t подсчитывается с по мощью ме тода аналитического выравнивания : у t = а + bt , где а - помехи , вызванные изменением курса валют ; b - размер изменений ; t - временный период. Индекс нестабильности отражает вариации м ежду действительными и возможными доходами . С ледует иметь в виду , что высок ое з начение индекса указывает на низкое качество доходов. Анализ рас ходов Автором дан ной методики приводятся два подхода к опр еделению расходов банка : 1. Расходы всего = Проц ентные расходы + Непроцентные расходы . (см . мето дику Пановой Г.С .) 2. Расход ы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению функционирования банка + Прочие расходы. В общем виде расходы состоят из следующих основных слагаемых , так же как в предыдущих ме тодиках : n операционные расходы (Р 1) - уплаченные проценты и комиссион ны е , расходы по валютным операциям , почтовые и телеграфные расходы клиентов ; n расходы по обесп ечению функциональной деятельности банка (Р 2) - зарплата и другие расходы по содержанию ш тата , чистые хозяйственные расходы , амортизационны е отчисления , оплата услуг. n прочие расходы б анка (Р 3) - уплаченные штрафы , проценты и ком иссионные прошлых лет и др. При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой группы расходов в общей сумм е . Например , доля операционных расходов : Операц ионные расходы / Суммарные расходы , доля штрафов (пени и неустойки ) в общей сумме расходов , доля расходов по уплаченным проце нтам за кредитные ресурсы , полученные из д ругих банков : Сумма процентов , уплаченных банк ом / Суммарные расходы. Динамика расходных статей анализируе т ся по сравнению с предыдущими периодами и ли плановыми показателями . При этом увеличени е доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операция ми. Значительное место в анализе расходов занимают показатели , характеризующие р азные виды расходов на 1 руб . средних остатков по активным операциям : 1. Расходы по содержан ию персонала / Средние остатки по активам 2. Хозяйственные расходы банка / Средние остатки по активам 3. Прочие расходы / Сре дние остатки по активам. Данны е соотношения показывают , насколько прибыльно осуществляются операции банка . При этом получ енные результаты сравниваются с данными други х банков . Показатель : Проценты полученные / Сред ние остатки по активам , приносящим доход , характеризует соотношение рас х одов «р аботающих» активов. Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов . Е е исчислении необходимо для изучения возможно стей банка . Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней сумм ой расходов на обслуживание одного клиента. Подводя итог , следует отметить , что со кращению суммарных расходов банка способствуют : оптимизация структуры ресурсной базы ; уменьшение непроцентных расходов. 3. УСЛОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО Б АНКА Учитывая преимущества и недостатки рассмо тренных методик проведем анализ доходов и расходов условного Банка , при этом будем опираться на расчет показателей , предложенных методикой Финансовой академии при Правительс тве РФ , а также дополним анализ рас четом показателей , рекомендуемых другими авторами. Для того , чтобы получить представление о состоянии доходных и расходных статей проанализируем факторы прибыльности в целом (см . Приложение , таб . 1.). Как видно из табли цы 1, балансовая прибыль в 1997 г . ув еличила сь по сравнению с 1996 г . на 1886 млн . руб . за счет высоких темпов роста операционных доходов по сравнению с операционными расхо дами . Характеристика темпов прироста доходов за исследуемый период приведена в таблице 3.1. Таблица 3.1. Темпы прир оста Темпы прироста млн . руб. % Оп ерационные и прочие доходы 9000 27.6 Операционные и прочие расходы 6970 32.0 Расходы на содержание аппарата управления 426 31.4 Балансовая пр ибыль 1886 19.2 Рост доходо в банка был определен увеличением совокупного объе ма операций , за счет увеличения традиционных операций кредитования , которые обеспечили соответствующие поступления процентных платежей . Сравнение идентичных статей доходов и расходов подтверждает этот вывод опред еляя преимущественный рост доходов за счет получения комиссионных платежей , а также за счет проведения операций на р ынке ценных бумаг и валютном рынке и показывает отрицательное сальдо по прочим опе рациям . Отсутствие расшифровки статей прочих доходов и расходов , которые занимают значител ьный уде л ьный вес в составе о боих показателей , не позволяет провести полно й качественной оценки прироста прибыли Банка . Не смотря на рост балансовой прибыли , в текущем году наблюдалось превышение темп ов прироста операционных доходов над операцио нными доходами . Осн о вной статьей р асходов банка являются расходы , связанные с выплатой процентов по привлеченным средствам . Банку необходимо пересмотреть кредитную полити ку , чтобы в дальнейшем не допустить отрица тельного баланса указанных операций . Значительную часть расходо в обеспечили расходы , связанные с проведением операций на валю тном рынке и рынке ценных бумаг , но су ммарные доходы по данным операциям имели более значительные темпы роста по сравнению с первыми , что позволило банку получить значительный доход и компенсиро в ать отрицательное сальдо по операциям кредито вания. Для того , чтобы определить роль основн ых составляющих прибыли составим таблицу (см . таб . 3.2.). Таблица 3.2. Формирование чистой прибыли (млн . руб .) Периоды 1996 1997 Отклонение Процентный до ход (+) 29129 33756 4627 Процентный ра сход (-) 18060 22671 4611 Процентная маржа 11069 11085 16 Беспроцентный доход (+) 2351 4174 1823 Беспроцентный расход (-) 3630 2400 -1230 Доход (убыток ) от операций н а рынке с ценными бумагами и валютном рынке (-/+) 1125 3675 2550 Неординарные (непредвиденные ) доход ы (-/+) 367 649 282 Отчисления в резерв на воз можные потери по ссудам (-) 1907 2530 623 Налоги (-) 5091 6932 1841 Чистая прибыль 4744 4789 45 Основным фактором определяющим рост прибыли является , беспроц ентный до ход , что отрицательно характеризует деятельность Банка , поскольку основной деятельностью любо го банка является деятельность по привлечению и предоставление средств кредитования , тогда как операции по операции на валютном рынке и рынке ценных бума г яв ляются вторичными и их значительный удельный вес определяет повышенный риск банковской деятельности и может отражать отрицательные тенденции развития данного Банка . Отрицательное значение баланса доходов и расходов по операциям с ценными бумагами снижа е т показатель общей прибыли. Положительным моментом является сокращение величины беспроцентного расхода , это говорит об эффективной системе управления ценными бумагами и валютными операциями , в противном случае , с учетом вышеизложенных последствий подобной политики , Банк мог бы стол кнуться с отрицательными последствиями в резу льтате конъюнктурных изменений на указанных р ынках. Более полное преставление о политике управления доходами Банка дает таблица 3.3., где приведен расчет финансовых коэффициентов по осн овным статьям затрат. Таблица 3.3. Расчет фин ансовых коэффициентов 1996 1997 Активы 48306 52331 Процентная ма ржа 11069 11085 Беспроцентный доход 2351 4174 Беспроцентный расход 3630 2400 Беспроцентный до ход минус беспроцентный расход -1279 1774 К 1, % 22,9 21,2 К 2, % 4,9 7,9 К 3, % х 3,4 В 1997 г . наблюдается падение коэффициента процентной маржи (К 1) и рост коэффициента беспроцентного дохода (К 2). Снижение коэффициента процентной маржи может быть обусловлено общим удорожанием кредитных ресурсов . Р ос т К 2 был связан с увеличением дохода о т услуг банка (см . таб . 3.1.). Коэффициент разни цы беспроцентного дохода и беспроцентного рас хода в 1996 г . не может быть подсчитан всл едствие отрицательной величины баланса определяю щих показателей , расчетная велич и на К 3 в 1997 г . определяет положительный баланс беспроцентного дохода и расхода , причины да нного явления описаны выше . Тем не менее , основной политикой Банка должен стать пе ресмотр управления операциями кредитования , с целью повышения дохода от данного и с точника . При этом следует сократить об ъемы операций на валютном рынке и рынке ценных бумаг с целью сокращения риска осуществления подобной деятельности . Показатели анализа доходов необходимо соп оставить с данными о расходах Банка (см . таб . 3.4.). Таблица 3.4. Анализ дин амики расходов банка Расходы 1996 1997 Отклон ение 1. Операционные и прочие расходы банка : всего 21780 28750 +6970 в том числе : налоги 90 189 +99 проценты уплаченные 18060 22671 +4611 уплаченная комиссия за услуги банков и клиент ам 954 954 +617 амортизационны е отчисления по основным фондам 86 86 +112 расходы по операциям с цен ными бумагами и на валютном рынке 960 3490 +2530 прочие расходы 2590 631 -1959 2. Расходы на содержание аппар ата управления всего 1357 1783 +426 в т ом числе : фонд оплаты труда 709 989 +280 расходы на служебные командиро вкам 105 307 +202 прочие расходы 543 487 -56 3. Штрафы , пени , неустойки : полученные 683 854 +171 уплаченные 36103 129 +26 Из таблицы 3.4. следует , что основным вид ом расх одов банка являются расходы св язанные с выплатой процентов , что отрицательн о характеризует деятельность банка с учетом однозначного изменения уровня доходов по данным операциям . Как отмечено выше , дополни тельной основной составляющей расходов банка являют с я расходы , связанные с пров едением операций на валютном рынке и рынк е ценных бумаг , но данная статья покрывает ся существенным доходом . Все рекомендации по этому поводу даны выше . Существенно сокра тились показатели прочих расходов , но подробн ый анализ данн ы х составляющих про вести не представляется возможным . Кроме этог о , следует положительно определить незначительных рост доходов , связанных с содержанием апп арата управления . Данные выводы подтверждает расчет доли каждой статьи расходов в сово купном объеме р а сходов Банка (см . таб . 3.5.) Таблица 3.5. Структура расходов (%) Расходы 1996 1997 Отклон ение Расходы 100 100 Х 1. Операционные и прочие расхо ды банка : всего 94,1 94,2 -0,1 в том числе : налоги 0,4 0,6 0,2 проценты уплаченные 78,1 74,3 -3,8 уп лаченная комиссия за услуги банков и клиентам 4,1 3,1 -1,0 амортизационны е отчисления по основным фондам 0,4 0,3 -0,1 расходы по операциям с цен ными бумагами и на валютном рынке 4,1 11,4 7,3 прочие расходы 11,2 2,1 -9,1 2. Расходы на содержание аппар ат а управления всего 5,9 5,8 -0,1 в том ч исле : фонд оплаты труда 3,1 3,2 0,1 расходы на служебные командиро вкам 0,5 1,0 0,5 прочие расход ы 0,5 1,6 1,1 Таким образом , основная часть расходов Банка – это расходы , связанные с основной деятельностью , доля расходов н а содержание аппарата управления является впо лне приемлемой и не оказывает негативного влияния на совокупную величину банковских расходов , притом , что в текущем году их величина сократилась . Как отмечено выше , осн овную статью расходов сос т авляют расходы по уплате комиссионных , хотя их ве личина незначительно сократилось , банку следует изменить подходы к вложению и предоставлен ию средств . ЗАКЛЮЧЕНИЕ Проведенный анализ теоретических и практических аспектов анализа доходов и расходов банка п озволяет сделать следующие заключительные выводы : 1. Существует большое многообразие методик анализа доходов и р асходов банка . Все они имеют ряд положител ьных и отрицательных характеристик . 2. Отсутствие проработ анной государственной методики анализ а до ходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих , что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков , так и пользователей банковскими услугами. 3. Анализ приведенных методик позволяет указать следующие их п реимущества : простоту в работе , доступность информации , легкость подсчета ; и следующие недостатки : невозможность составления рейтинговых таблиц с целью сравнительного анализа , ог раниченность характеристик. Таким образ ом , основные цели , поставленные при написании курсов ой работы , выполнены. ЛИТЕРАТУРА 1. Анализ динамики бан ковских нормативов на примере среднестатистическ ого коммерческого банка // Бухгалтерия и банки . № 1. 1998. 2. Батракова Л.Г . Эконо мический анализ деятельности коммерческих банков . - М ., Логос , 1998. 3. Беляев М . Численнос ть меньше , капитал больше // Банковское дело в Москве . № 1. 1998. 4. Буздалин А.В . Пробле мы ранней диагностики финансового состояния к оммерческого банка // Банковское дело . № 11. 1997. 5. Власова М.И . Анализ кредитос пособности клиента коммерческого банка . - М ., 1996. 6. Веремеенко С.А . Мони торинг средневзвешенной доходности активов и цены пассивов коммерческого банка в условиях инфляции // Банковское дело . № 10. 1997. 7. Иванов В.В . Анализ надежности банка . - М ., 1996. 8. Использование показате лей финансовой устойчивости при анализе креди тоспособности клиентов банка // Деньги и кредит . № 1. 1998. 9. Как Банку России контролировать подчиненных // Банковские технологии . № 1. 1998. 10. Коммерческие ба нка : методы оценки надежности // Банковское дело . № 1. 1998. 11. Королев О.Г . Анализ процентной прибыли коммерческого банка . // День ги и кредит . № 6. 1997. 12. Лунев Н.Н . анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское д ело . № 12. 1997. 13. Михайлов А.Г . Коммер ческие банки : методы оценки надежности . // Б анковское дело . № 1. 1998. 14. Моделирование рисков в коммерческом банке // Банковские технологии . № 1. 1998. 15. Молотков О.В . Финанс овый а нализ в банке // Банковское дело . № 8. 1997. 16. Оперативный анализ финансового состояния банка // рынок ценных бум аг . № 2. 1998. 17. Панова Г.С . Анализ финансового состояния коммерческого банка . - М ., 1996. 18. Поморина М.А . Пробле мы финансового менеджмента российских банко в // Банковское дело . № 1. 1998. 19. Проскурин А . «Мертв ая точка» доходности и ее анализ в ба нке // Финансовый бизнес . № 8. 1997. 20. Сагитдинов М.Ш . К вопросу об анализе деятельности коммерческог о банка // Банковское дело . № 10.1997. 21. Семенова И . Оценка финансового положения банка на основе ба ланса // Аудитор . № 6. 1997. 22. Экономический анализ деятельности банка . -М ., 1996. 23. Филиалы , данные , ана лиз // Банковские тех нологии . № 1. 1998. 24. Юденков Ю.Н . Темповы е пропорции с структуре баланса коммерческих банков // Бухгалтерия и банки . № 3. 1997. 25. Яшин В . Управлени е активами и пассивами : новый этап // Банков ское дело в Москве . № 12. 1997. Банковская систе ма со временной России отличается крайней нестабильнос тью и резкими структурными изменениями . Наряд у с экономическими , политическими и социальны ми причинами кризиса банковской системы деста билизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банко в , их финансо вом положении , составе доходных и расходных статей .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Итоги соцопроса на тему "Что вы думете о действующей власти?":
5% респондентов оценили положительно,
95% - отправлены в СИЗО
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по банковскому делу и кредитованию "Анализ доходов и расходов банка", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru