Контрольная: Налоговая система РФ - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Налоговая система РФ

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 32 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

17 Введение..............................................................…...……………….3 1. Понятие налоговой системы….....................….............................5 1.1.Сущность налога................……..........….....…...........................6 1.2.Функции налога.........................………......................................8 2. Налоговая система РФ, её характеристика................................11 2.1.Основные принципы построения налоговой системы в РФ........11 2.2.Структура действующей налоговой системы РФ.........................13 2.3.Основные налоги собираемые на территории Российской Федерации.... ...........................................................……………………15 2.4.Система управления налогообложением в РФ............................…………………………………………… ……………23 3.Проблема создания модели эффективной налоговой системы в РФ.....26 Заключение................................................................………………………31 Список используемой литературы........................................….......................33 Приложения ............................................................................ ....................... Введение. В условиях перехода на рыночные механизмы налоговой системы претерпел и коренные изменения. Основными доходами, формирующими бюджет в Российс кой Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали нало ги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, на логовая система является одним из важнейших экономических регуляторов , основой финансово-кредитного механизма государственного регулирован ия экономики. Государство широко использует налоговую политику в качес тве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управл ения экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческ ими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомств енной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой фор мы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая д еятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государств о получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения свои х общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по с оциальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Систе ма налогового обложения определяет конечное распределение доходов меж ду людьми. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятор а рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народ ного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную по литику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предп риятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй , главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также о строй критики. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г оду, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налого вой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (принят 27 декабря 1991г.), "О налоге на прибыль предприят ий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость"(введён с 01.01.92). и другие . 31 июля 1998г. Президентом РФ была подписана первая часть Налогового кодекса , предусматривающая существенные корректировки действующих налогов. 1. Понятие налоговой системы. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующи х на территории страны, методы и принципы построения налогов. Поскольку налоговая система РФ построена по опыту налоговых систем раз витых западных стран, необходимо дать краткую характеристику этих сист ем. Современная налоговая система развитых зарубежных стран характеризуе тся множественностью налогов. Её структура зависит от государственног о устройства. В унитарных государствах налоговая система включает два з вена: государственные налоги; местные налоги. В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев: государственные (федеративные) налоги; налоги, закрепленные за бюджетам и членов Федерации; местные налоги. Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщик ом, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом ос обым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, л ьготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощае т планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государств ах. 1.1.Сущность налога. Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возник новением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2- е изд., т.21, с.171). В истории развити я общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поско льку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потр ебностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые мо гут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальны й размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана поря дка чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно с обирать налогов. Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налог овых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлин ой и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответств ующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физическ их лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных ф инансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансо вой политики государства в современных условиях. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных акта х государства, которые устанавливают конкретные методы построения и вз имания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которы м относятся: объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложе нию, измеримые количественно , которые служат базой для исчисления налог а ;субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридич еское лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатит ь налог источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог ;н алоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Ставка определяе тся либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налогов ой квотой . Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональ ные и прогрессивные ;налоговая льгота — полное или частичное освобожде ние плательщика от налогов соответствии с действующим законодательств ом ;налогооблагаемая база - доход, по отношению к которому применяется на логовая ставка ;срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогаплательщика , взимается пени в зависимости от про сроченного срока .правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и д ругие санкции за неуплату налога. Закон также определяет круг налогоплательщиков: “Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложе на обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы”.[1] Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”. Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплател ьщика. Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика. Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают неп осредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относится подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораци й, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взима емые в ценах товаров и услуг. Они включают налог на добавленную стоимост ь (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги. Итак, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что изъятие государс твом в пользу общества определённой части валового внутреннего продук та ( ВВП ) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные учас тники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяй ствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой сто роны, по поводу формирования государственных финансов. 1.2.Функции налогов. Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражени я его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественн ое назначение данной экономической категории как инструмента стоимост ного распределения и перераспределения доходов. Отсюда возникает глав ная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особ ого централизованного (фискального) инструмента распределительных отн ошений. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фис кальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стиму лирующего и регулирующего начала. Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необход имых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных рас ходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в пе рвую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансиров ание общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что по является возможность количественного отражения налоговых поступлени й и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового м еханизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, вы является необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюдже тную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проя вляется лишь в условиях действия распределительной функции. Распределительная налогов обладает рядом свойств, характеризующих мно гогранность её роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то , что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискал ьный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым актив но участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции поя вилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли стимулирующая подфункция и подфункция воспроизводственного назначения. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, иск лючений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими пр изнаками объекта налогообложения. Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за по льзование природными ресурсами, налоги взимаемые в дорожные фонды, на во спроизводство минерально-сырьевой базы. 2. Налоговая система России. ”Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в уст ановленном порядке, образует налоговую систему.” (Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”). 2.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить осн овные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложе ния любой страны и заключаются в следующем: 1.Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможносте й налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогр ессивным, стимулирующим расширение производства. 2.Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развиты х странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нараста ющей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налог ом всего один раз вплоть до его реализации. 3.Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять с омнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. 4.Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и у добными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собираю щих налоги. 5.Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. 6.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемог о ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической п олитики. Этими принципами должно руководствоваться любое государство при постр оении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функц ий налогов. Однако при создании налоговой системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме того, по моему мнению, не была п равильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые д ни действия существующего налогового законодательства выявились мног очисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить эти противор ечия многочисленными поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запута нности. Несмотря на всё сказанное, в действующей налоговой системе есть и положительные моменты. На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах: 1.Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложен ие хозяйствующих субъектов ( юридических лиц ). В условиях рыночной эконо мики такое явление - анахронизм и требует поэтапного ( постепенного ) пере носа налогового бремени на граждан; 2.Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами до ли косвенных налогов и относительно меньший - прямых. Причём доля косвен ных налогов в последнее время возрастает. 3.Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу д оверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структ ур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные. 4.Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направ ленных на стимулирование производства. 5.Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налог ового законодательства, включая меры финансовой, административной и уг оловной ответственности. 6.Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимател ьской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговы х органах. 7.Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на с четах средств на уплату налогов по сравнению с остальными расходами пре дприятия. Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения по их прос ьбе отсрочек и рассрочек платежей в пределах текущего года, а также фина нсовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекра щению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика. 2.2. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные. 1.Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательный к уплате на территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся : 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров(услуг) и отдельные видыминерального с ырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5)подоходный налог с физических лиц; 6)взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7)государственная пошлина; 8)таможенные пошлины и таможенные сборы; 9)налог на пользование недрами; 10)налог на воспроизводство материально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12)сбор за право пользования объектами животного мира и воднымибиологиче скими ресурсами; 13) лесной налог; 14)водный налог; 15)экологический налог; 16)федеральные лицензионные сборы. 2. К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2)налог на недвижимость; 3)дорожный налог; 4) транспортный налог; 5)налог с продаж; 6)налог на игорный бизнес; 7)региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие н а территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организ аций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 3. К местным налогам и сборам относятся : 1)земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3)налог на рекламу; 4)налог на наследование и дарение; 5)местные лицензионные сборы. По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы мож но разделить на: 1. налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы ); 2. налоги с имущества ( предприятий и граждан ); 3. налоги с определённых вид ов операций, сделок и деятельности ( налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ). 2.3.Основные налоги собираемые на территории России. Несмотря на довольно большое количество налогов и иных обязательных пл атежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составля ют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресур сами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех нало говых доходов консолидированного бюджета. Для налоговой системы Российской Федерации характерна множественност ь налогов. Особенно возросло их количество после разрешения регионам вв одить свои налоги. И это в ситуации, когда главную роль в пополнении бюдже та играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюдже та, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значит ельные силы налоговых инспекций и налоговой полиции. Напомним, что в 1996 г. в консолидированный бюджет поступило 474,7 трлн. р., что сос тавляет 21% ВВП, в том числе: 4. в федеральный бюджет - 207 трлн. р. - 43,6%; 5. в бюджеты р егионов - 267,7 трлн. р. - 56,4%. Рисунок 1. Доли основных видов налогов, поступающих в федеральныйбюджет. [pic] Основная доля поступлений в федеральный бюджет обеспечена: НДС - 48,3%, акцизами - 23,3%, налогом на прибыль - 19%, подоходным налогом с физических лиц - 2,7%, платежами за пользование природными ресурсами - 3,5%, прочими налогами и сборами - 3,2%. Распределение налогов по видам по субъектам Федерации таково: НДС - 15,9%, акцизы - 3,1%; налог на прибыль - 24,1%; подоходный налог с физических лиц - 19,2%; пла тежи за пользование недрами и природными ресурсами - 5,1%; прочие - 32,6%. Рассмот рим эти налоги подробнее. 1.Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в действие в РФ с 1.01.1992г. Зако ном о ''Налоге на добавленную стоимость''. Подобный налог сегодня применяю т во многих странах. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, со здаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость определ яется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене товара и оплачивается покупателем. В РФ исчисления НДС производится следующим способом: на общую сумму выру чки от реализации продукции начисляется налог, а затем из него вычитаетс я сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная при покупке исходны х материалов, что объясняется особенностями бухгалтерского учета Плательщиками налога являются все юридические лица предприятий, котор ые самостоятельно реализуют товары. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территори и РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг (включая бартер) и безво змездную передачу другим предприятиям и физическим лицам средств и иму щества. Широкая налогооблагаемая база НДС делает его универсальным. Он выполня ет в основном фискальную функцию, существенно пополняя бюджет. Однако имеется значительное число товаров (работ, услуг), которые освобо ждены от НДС. Среди них: экспортируемые товары, услуги городского пассаж ирского транспорта (кроме такси), квартирная плата, операции по страхова нию и перестрахованию, выдача ссуд, операции связанные с обращением валю ты, образовательные услуги, плата за посещение театров. С целью социальной защиты от уплаты НДС освобождены предприятия, произв одящие и реализующие товары, работы и услуги, в численности персонала ко торых работающие инвалиды составляют более половины. 2. Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов пря мых налогов и взимается с доходов трудящихся. Существующий порядок нало гообложения физических лиц определяется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года “О подоходном налоге с физическ их лиц” . Плательщиками подоходного налога являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, включая иностранных граждан и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, по лученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в ден ежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. До ходы в натуральной форме пересчитываются по государственным регулируе мым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. Доходы, получ енные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по официальному курсу. Если физическое лицо получило доход от предпринимательской деятельнос ти, то сумма, облагаемая налогом как физического лица, уменьшается при до кументальном подтверждении уплаты соответствующего налога. Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не подл ежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению государствен ные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспечению ( кр оме пособий по временной нетрудоспособности ), а также другие виды в дене жной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам из средств внебю джетных, благотворительных и экономических фондов, зарегистрированных в установленном порядке; все виды пенсий, назначенных в порядке, установ ленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также доходы в де нежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке насле дования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учрежд ений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая с умму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной м есячной оплаты труда. Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для различных категорий лиц. Совокупный доход , полученный физическими лицами в налогооблагаемый пе риод, уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и иждивенц ев в пределах установленного законом размера минимальной месячной опл аты труда за каждый месяц с учетом возраста; супругам, опекуну или попечи телю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец).Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и перечисленные ими на бла готворительные цели. Определение совокупного годового дохода осуществляется на основе декл арации, заполняемой самостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля го да, следующего за отчетным. Сравним ставку подоходного налога в нашей стране и в экономически разви тых странах. Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономич ески развитых странах в 1993 году . Таблица 1. Высшие ставки подоходного налога в зарубежных странах.(%) |Канада |29 | |США |31 | |Великобритания |40 | |Австралия |47 | |Япония |50 | |Италия |51 | |Германия |53 | |Франция |57 | |Швеция |72 | В России высшая ставка этого налога составляла, впрочем как и сейчас, 40%. Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран высшая ставк а этого налога выше, чем у нас, но в этих странах налоговый пресс производи телей (различных форм предприятий и т.д.) намного меньше, чем в нашей стран е. Поэтому в России не выгодно регистрировать своё дело и производить чт о-либо. В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подохо дного налога. Многие российские экономисты полагают, что для “справедливой” налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить больший налог, чем бедные. 3. Налог на прибыль юридических лиц был введен в действие с 1.01.1992 года Законом РФ ''О налоге на прибыль предприятий и организаций''. Налог на прибыль, как отмечалось выше, является одним из основных элементов на логовой системы РФ. Он обеспечивает сегодня более 30% всех налоговых поступлений в бюджет. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, яв ляющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Объектом обложения является '' валовая прибыль'' предприятия, скорректир ованная в соответствии с порядком, предусмотренным в Законе. При исчислении этого налога используют следующие показатели прибыли: в аловая, налогооблагаемая, чистая прибыль (остающаяся в распоряжении пре дприятия после уплаты налогов). Валовая ( балансовая, общая) прибыль складывается из прибыли от реализац ии продукции ( работ. Услуг) и реализации иного имущества, а также от внере ализационных доходов . Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это разница между финан совыми результатами (выручка) от реализации продукции работ, услуг (без Н ДС и спецналога) и затратами на их производство. К внереализационным доходам относятся доходы от прочей деятельности п редприятия, помимо основной. Например, доходы от сдачи имущества в аренд у, положительная курсовая разница по валюте, доходы по ценным бумагам. Из валовой прибыли вычитаются доходы по видам деятельности, которые осв обождены от налогообложения или облагаются в особом порядке. Так, освобождена от налогообложения прибыль, полученная от реализации п роизведенной сельскохозяйственной продукции. Это сделано с целью стим улирования производства сельхозпродукции в стране. В законе по налогу на прибыль предусмотрен достаточно широкий перечень льгот. Из имеющих наибольшее применение отметим уменьшение прибыли на с уммы, направленные на финансирование капитальных вложений (к примеру, на природоохранные мероприятия), а также на погашение кредито в банка, полученных и использованных на эти цели. Ставка налога на прибыл ь предприятий понижается на 50% и в том случае, если на этом предприятии инв алиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа работников. Существенные льготы по налогу на прибыль имеют малые предприятия (МП). К этой категории относят предприятия любой организационно- правово й формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промыш ленности и строительстве – до 200 человек, в науке и научном обслуживании- до 100 человек, в других отраслях производственной сферы- до 50 человек, в отр аслях непроизводственной сферы- до 15 человек. В первые 2 года после создан ия не уплачивают налоги на прибыль МП, производящие и перерабатывающие с ельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающ иеся строительством и ремонтно- строительными работами ( при условии , чт о выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выр учки от реализации продукции). Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основ ании бухгалтерского учета и отчетности. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исх одя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставк и налога (некоторые категории плательщиков освобождены от авансовых пл атежей, в частности малые предприятия). Эти взносы уплачиваются всеми пл ательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размер е 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыл и на квартал . 4. Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачива ется покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в д ействие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и нало га с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежнос ти. Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных това ров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включаю щим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относят ся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачн ые изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., юве лирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые издели я, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учиты вается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные тов ары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и явл яются едиными на всей территории России. 4. Система управления налогообложением в РФ. Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую це нтрализованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерарх ической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику. Органом (субъектом) управления системой налогообложения в России являе тся Государственная налоговая служба РФ, состоящая из подразделений, ос уществляющих методологическое руководство и контроль за налогообложе нием по видам (отраслям) налогов. Система органов Государственной налоговой службы, подчиняющейся Президенту РФ, включа ет Федеральную налоговую службу, а также государственные налоговые инспе кции в субъектах РФ и органах местного самоуправления. Основное операти вное звено - городские и районные налоговые инспекции, поскольку именно они осуществляют непосредственный налоговый контроль и ведут учет нал огоплательщиков. В свою очередь Федеральная налоговая служба контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов, координирует взаимодействие органов н алоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными орган ами. Органы государственной налоговой службы имеют право в соответствии с з аконодательством проверять любые денежные документы у юридических и ф изических лиц; получать от них необходимые справки и сведения; контролир овать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательс тва и правильности исчисления налогов, обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные складские и торговые помещени я; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостанов ление операций по счетам в банках; имеют право наложения административн ых штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет. Структура налоговой службы РФ предполагает единство целей, при котором локальные системы управления одного уровня функционируют по одной (тип овой) схеме, решают идентичный набор задач по заранее определенной едино й методологии и технологии обработки данных. Рисунок 2 Структура Государственной налоговой службы РФ. 3. Проблема создания модели эффективной налоговой системы РФ. К настоящему времени в России за период от начала развертывания рыночны х реформ уже стала отчетливо ясно необходимость серьезной корректиров ки налоговой системы. В процессе работы над Налоговым кодексом РФ, как из вестно, было подготовлено несколько вариантов кодексов с диапазоном об новления налоговой системы от кардинального варианта до максимально п риближенного к действовавшей до 1998 года. Тем не менее, после бурных обсуждений принят вариант кодекса, предполага ющий в основном сохранение действовавших налогов. Проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию с оциальной справедливости и экономической эффективности таким образом - оставалось нерешенной. Отметим, что совершенствование налоговой системы в целом неразрывно св язано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределе нием бюджетных ресурсов между федеральным, региональным и муниципальн ым уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в РФ является обеспечение как целостности государст ва, так и необходимой самостоятельности субъектов федерации и органов м естного самоуправления. Последнее требует обоснования и четкого разгр аничения функций и полномочий между федеральным, региональным и муници пальным уровнями. Таким образом, для каждого уровня управления должны бы ть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актам и триады “функции-полномочии-ресурсы”. Налоговая система, как известно, обеспечивает формирование основной ма ссы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы в направлении сбалансированности между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями одновременно в обязательном по рядке должно быть нацелено на упорядочение межбюджетных отношений. Необходимость обеспечения реализации основных функций налоговой сист емы и ориентация на принцип сбалансированности фискальной и стимулиру ющей компонент позволяют сформулировать следующие требования к модели эффективной налоговой системы: 1.Простота и обозримость по количеству налогов и сборов. 2.Устойчивость налогооблагаемых баз для соответствующих налогов и увел ичение доли налогов на потребление. 3.Отказ от налогообложения фонда оплаты труда в целях блокирования заниж ения фонда оплаты труда на предприятиях. 4.Обеспечение минимизации возможностей “ухода” от налогов. 5.Единые ставки налогов для всей территории страны при предоставлении ре гионам и муниципальным образованиям их по снижению для стимулирования развития приоритетных сфер, отраслей и производств, но без уменьшения от числений на вышерасположенные уровни. 6.Единые пропорции “расщепления” всех налогов по “веерной” схеме сбора н алогов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями на осн ове принципа “две трети на нижнем уровне”. 7.Создание условий доля формирования в расходных частях бюджетов всех ур овней “бюджета текущих расходов” и “бюджета развития” с целью обеспече ния равных потенциальных возможностей регионов и муниципальных образо ваний. На основе сформулированных требований к эффективной налоговой системе , а также с учетом необходимости упорядочения межбюджетных отношений, мо дель налоговой системы РФ может быть представлена в следующем виде (см. т аблицу[2]). Представленный в таблице состав налогов отличается от состава налогов по Налоговому кодексу. Таблица 2. Модель эффективной налоговой системы РФ. | Виды налогов и сборов|Налого облагаемая база |Ставка налога | | | |Распределение по | | | |уровням ФУ:РУ:МУ,% | |1.Федеральные налоги и | |В основном - | |сборы | |действующие ставки | | | |40:25:35 | |1.1.Акцизы на отдельные| | | |виды товаров(услуг) и | | | |отдельные виды | | | |ми нерального сырья | | | |1.2.Налог с выручки |Объем выручки |15% | |(продаж) | |40:25:35 | |1.3.Н алог на фонд |Фонд потребления в |35% | |потребления в прибыли |составе прибы ли |40:25:35 | |предприятий | | | |1.4.Подоходный налог с | |Минимум -10% | |физических лиц | |Максимум - 35% | | | |40:25:35 | |1.5.Взносы в |Объем выручки |10% | |государственные | |40:25:35 | |с оциальные внебюджетные| | | |фонды | | | |1.6.Таможенная пошлина | |В основном - | | и таможенные сборы | |действующие ставки | | | |40:25:35 | |1.7.Федеральные | |Действую щие ставки | |лицензионные сборы | |40:25:35 | |1.8.Государственная | |Действующая с тавка | |пошлина | |40:25:35 | |1.9.Налог на поддержку | |5% 100% - федеральный | |депрессивн ых регионов | |уровень | |2.Региональные налоги и| |40:25:35 | |сборы | | | |2.1.Налог на и мущество | |40:25:35 | |предприятий | | | |2.2.Налог на | |40:25:35 | |пользование недрами | | | |2.3. Лесной налог | |40:25:35 | |2.4.Водный налог | |40:25:35 | |2.5.Сбор за право | |40:25:35 | |пользования объектами | | | |животного мира и | | | |водными биологическими | | | |ресурсами | | | |2.6.Дорожный налог | |40:25:35 | |2.7.Региональные | |40:25:35 | |лицензионные сборы | | | |2.8.Н алог на поддержку | |5% в среднем | |депрессивных | |100% - региональный | |муницип альных | |уровень | |образований | | | |3.Местные налоги и | |40:25:35 | |сборы | | | |3.1.Зем ельный налог | |40:25:35 | |3.2.Налог на имущество | |40:25:35 | |физических лиц | | | |3.3.Наог на игорный | |40:25:35 | |бизнес | | | |3.4.Налог на | |40:25:35 | |куплю-продажу | | | |иностранной ва люты | | | |3.5.Налог на | |40:25:35 | |наследование и дарение | | | |3.6.Курортный сбор | |40:25:35 | |3.7.Экологический налог| |40:25:35 | |на размещение объектов | | | |на муниципальных землях| | | |и загрязнение | | | |окружающей среды | | | |3.8.Местные | |40:25:35 | |лицензи онные сборы | | | Я вполне согласна с авторами данной статьи и разделяю их точку зрения По моему мнению, приведенный в таблице состав налогов наиболее подходит к с кладывающейся ситуации в стране на данный момент времени. К сожалению, приходится признавать, что в рамках Налогового кодекса явно прослеживается очередная попытка решить экономические трудности за с чет введения новых налогов, расширения налоговой базы, ликвидации льгот . Кроме того, многие налоговые нововведения, прошедшие через Гос. Думу РФ, несут в себе существенные внутренние противоречия. Заключение. В заключении я хотела бы затронуть проблемы налоговой системы РБ и излож ить последние сведения о сборах налогов в Башкортостане. “Одна из главных проблем, стоящих перед финансовой сферой республики, - э то обеспечение собираемости налогов и иных обязательных платежей. Надо полностью искоренить неплатежи и свести к минимуму объемы бартерных оп ераций. В условиях курса на снижение ставок налогов особое значение прио бретает расширение налогооблагаемой базы... Необходимо отметить, что существующая система бюджетов сельских район ов не позволяет в полной мере внедрить принципы их самофинансирования. Б олее 75 процентов их бюджетов дотируется из республиканского бюджета. Пр ежде всего этим вызвано установление в текущем году продовольственног о налога. Это нововведение призвано усилить мотивацию труда на селе, сфо рмировать республиканский продовольственный фонд, а главное увеличить доходность местных бюджетов. На это же может быть направлено и введение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этих целях надо законодательно определить возможность установления ставок этого налога на местном уровне с учетом условий каждого района, г орода.”[3] Общее нездоровье российской экономики совершенно явственно и не лучши м образом отражается на состоянии всех хозяйствующих субъектов Башкортостана. Естественно, отражается и на наполняемости бюджета и вне бюджетных фондов. С таким положением не намерено мириться правительств о республики, которое обещает применить в отношении злостных неплатель щиков самые жесткие меры, вплоть до процедуры банкротства. Бартер, взаимозачеты и прочие хитрости помогают предприятиям избежать большей части платежей и взносов и, по задумке руководителей, должны пом огать руководимым коллективам выходить из ситуации с меньшими потерям и. На деле же зачастую и предприятия продолжают лежать на боку, и казна пус теет, а процветают лишь руководители, прикрывающиеся от возмездия щитам и АО. Без устали работает Государственный контрольный комитет, действуют ре йдовые бригады различных ведомств, которые ищут деньги за отпущенные то вары и оказанные услуги. В АО ''Башкирэнерго'' активно взялись за выявление неплательщиков, которы е не рассчитываются за потребленную энергию. Только в Уфе и только за три дня контролеры провели проверку 2,5 тысячи квартир граждан. Выписано квит анций на оплату 185 тыс., рублей, составлены десятки актов, выписаны предупр еждения, и даже произведены отключения от электрической сети. Республик анская налоговая полиция провела тотальную проверку крупных автозапра вочных станций. Акция началась одновременно во многих точках Уфы. Комплекс мер – от просветительско-разъяснительного характера до жест ко-карательного – должен позволить правительственным органам республ ики усилить денежный поток в сторону бюджета и внебюджетных динамика по ступления налогов в бюджет РБ. Список используемой литературы. 1. Булатов А.С. Экономика: Учебник М.: Бек, 1997г. 2. Закон Российской Федерации “ Об основах налоговой системы в Россий ской Федерации “ ( с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года ). - М. : 1997. 3. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и полит ика. - М.: 1996. 4. Мамедов О.Ю. Современная экономика. - Ростов-на-Дону, изд. ''Феникс '' 5. Миль Д. Основы политической экономии. - М.: 1981. 6. Налоговый Кодекс Российс кой Федерации. Часть первая. Официальный текст. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 1999. 7.Налоги: Учебное пособие./ Под ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы истатистика, 1996. 8.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение России: Учебник. - М.: Финстатинформ 1996. 9.Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц. // Налоги. - 1996. - № 1. С. 43-52. 10.Послание Президента Республики Башкортостан Государственному Собранию “Энергию преобразований - на решение жизненноважных проблем Б ашкортостана” (О положении в республике и основныхнаправлениях её даль нейшего развития). Уфа - 1999. С-28. 11. Садков В.Г., Гринкевич Л.С., Кононов В.В.. Концеп туальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы. \\ Фин ансы. - 1998. - №12. С.20-22. 12.Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/ Под ред. Л.А. Дробозиной, М.: ”Финансы”. Издательское объединение “ЮНИТИ”,1997. ----------------------- [1] Налоговый кодекс Российской Федерации. Первая часть. Официальный текст. Раздел 2, глава 3, статья 19. [2] В.Г. Садков, Л.С. Гринкевич, В.В. Кононов. Концепту альные подходы ксозданию модели эффективной налоговой системы. \\ Финан сы. - 1998. - №12. С.21 [3] Послание Президента Республики Башкортостан Государств енному Собранию “Энергию преобразований - на решение жизненно важных п роблем Башкортостана” (О положении в республике и основных направлени ях её дальнейшего развития). Уфа - 1999. С-28. ----------------------- Государственная налоговая служба России Налоговые службы городов Москвы и Санкт-Петербурга Налоговые службы республик Налоговые службы краев и областей Налоговые инспекции районов Налоговые инспекции городов и районов Налоговые инспекции городов и районов
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Пора уже нашему премьеру Дмитрию Медведеву в блогах свои мысли вставлять.
Например, "Хочу уволить министра образования Ливанова" - хоп! и 10 миллионов "мне нравится". Значит, правильная мысль!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru