Курсовая: Налоговая система государства. Налоги их виды. Налоговая политика Казахстана - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоговая система государства. Налоги их виды. Налоговая политика Казахстана

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 48 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

1 29 Содержание Введение 2 ст. 1. Налоговая система республики Казахстан 4 ст. 1.2. Понятие о составе налогового законодател ьства 4 ст. 1.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других обяза тельных платежей в бюджет. 6 ст. 1.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс 7 ст. 2. Н алоги : теория , сущность и функции 8 ст. 2.1. Подоходный налог 14 ст. 2.2. Налог на добавленную стоимость 16 ст. 2.3.Акциз 17 ст. 2.4.Прочие налоги и сборы . 2.4.1. Земельный налог 20 ст. 2.4.2. Налог на транспортные средства 22 ст. 2.4.3. Н алог на имущество 23 ст. 2.5. С пециальные налоговые режимы 25 ст. 3. Налоговая политика Республики Казахстан 27 ст. 3.1. Стратегия и тактика налоговой политики 28 ст. Используемая литерат ура 30 ст. Введение Среди множества экономических рычагов, при помощи к оторых государство воздействует на рыночную экономику, важное место за нимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к р ынку период, налоговая система является одним из важнейших экономическ их регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственно го регулирования экономики. Го сударство широко использует нал оговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на не гативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощ ным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, наскол ько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. П равильное использование предусм отренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможно сти финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет э кономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны . Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческ ими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомств енной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой фор мы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате лей, пре дприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджет ами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов р егулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю ча я привлече ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, нео бходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов фин ансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечн ое расп ределение доходов между людьми. Но в связи с тем, что налоговая система Казахстана создается практически заново, сег одня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанны е предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отве чающей нашим казахстанским условиям. Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управ ления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайн о сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все врем ена являлись и сегодня являются именно налоги. Между тем налоговая реформа, означающая, как известно, полное или частич ное изменение налоговых отношений в результате соответствующего переу стройства существовавшей до этого налоговой системы с одновременным п реобразованием прежнего механизма – системы управления налогами, пре дставляет собой тоже систему, причем особую – экономическую. 1. Налоговая система республи ки Казахстан В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важней шие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающ ееся налогообложения, установления сборов и других обязательных плате жей в бюджет. Согласно ста тье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежей в бю джет" (далее - Налоговый кодекс) регулируют властные отношения по установ лению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязател ьны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплат ельщиком связанные с исполнением налоговых обязательств. Установлени е налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормати вного правового акта - Налогов ого кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязатель ных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты. При этом согласно статье 10 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных пла тежах в бюджет составляют: 1) налоги это установленные государством в односторонне м порядке обязательные платежи в бюджет, производимые в определённых ра змерах, носящих безвозвратный и безвозмездный характер; 2) другие обязательны е платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и плате жи) в бюджет, производимые в определённых размер . 1.2. Понятие о составе налогового законодательства Статья 2 налогового кодекса определила, что налогов ое законодательство Республики Казахстан состоит из налогового кодекс а, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено на логовым кодексом. Таким образом, налоговое законодательство состоит из Налогового кодек са и нормативных правовых актов Правительства и Министерства государс твенных доходов Республики Казахстан. При этом круг вопросов, по которым будут, приниматься нормативные правовые акты Правительства или Минист ерства государственных доходов Республики Казахстан также чётко опре делён Налоговым кодексом. Однако задача по разработке единого нормативного правового акта - Налогового кодекс а, который бы охватил регулирование всех вопросов в области налоговых пр авоотношений , не являлась воз можной, так как регулирование отношений , с огласно теории права в области публичного права, в том числе налоговых правоотношений, требуе т детального регламентирования всех процедурных моментов, связанных с исполнением налогоплательщиком налогового обязательства перед госуд арством. В частности, такими формами исполнения обязательств являются д екларации, расчёты и другие формы налоговой отчётности. Налоговый кодек с, относящийся к законодательному акту, по теории права должен устанавли вать только нормы права, то есть права и обязанности участников обществе нных отношений, чьи действия должен регулировать данный закон. Утвержде ние форм декларации, расчётов и других форм налоговой отчётности нельзя назвать установлением нормы права, в то же время утверждение их форм явл яется обязательным и для государства и для налогоплательщиков. Поэтому Налоговый кодекс предусматривает утверждение нормативных правовых ак тов Правительством и уполномоченным государственным органом. Как прав ило, указанные формы налоговой отчётности утверждаются приказом уполн омоченного государственного органа - Министерством государственн ых доходов Рес публики Казахстан . Таким образом, указанные нормат ивные правовые акты Правительства и Министерства государственных дохо дов Республики Казахстан включаются в состав налогового законодательс тва. Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных правовых актов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом. Если Правительство или уполномоченный государственный орган , установят какие-либо формы или нормативные правовые акты, не содержащи еся в налоговом кодексе, то такие формы или нормативные правовые акты не будут иметь для налогоплательщиков обязательного значения. 1.3. Регулирование вопросов пост упления налогов и других обязательных платежей в бюджет. Статья 2 Нало гового кодекса четко определила, что: 1) ни на кого не может быт ь возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платеж ей, не предусмотренных Налоговым кодексом; 2) налоги и другие обяза тельные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отме няются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Принятие этих норм предусматривает регулирование вопросов поступления в бюджет налогов и других обязательных платежей т олько Налоговым кодексом. В настоящее время по действующему законодательств у Республики Казахстан другие обязательные платежи неналогового харак тера, поступающие в бюджет, регулируются различными законами и постанов лениями Правительства Республики Казахстан. Согласно статье 54 Конститу ции Республики Казахстан только Парламент устанавливает и отменяет го сударственные налоги и сборы. В соответствии с этим в Общей части Налого вого кодекса предусмотрена данная норма, исключающая принятие в других законодательных актах РК каких-либо дополнительных платежей и сборов в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом. Установить какие-либо пл атежи и сборы можно только единственным способом, путем введения в Налог овый кодекс поправки. Из Налогового кодекса следует, что актом, который о пределяет и устанавливает налоговые отношения, может быть только Налог овый кодекс. При этом запрещается включение в неналоговое законодатель ство норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотре нных Налоговым кодексом. Данное весьма важное положение означает, что да же если законодателем будут приниматься законы, регулирующие налоговы е отношения, то в целях налогообложения будут применяться нормы Налогов ого кодекса. 1.4. Порядок внесения изменений и дополн ений в Налоговый кодекс Установление новых налогов и других обязательных платежей в бюджет, изм енение ставок и налоговой базы действующих налогов и других обязательн ых платежей в бюджет могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего год а и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их приня тия. Впервые заложена указанная норма о возможности введения в действие тол ько с 1 января календарного года законов, предусматривающих изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Данная норма обусловлена тем, что в дейст вующее налоговое законодательство в течение одного календарного года вносились изменения и дополнения, которые невозможно было даже отслежи вать, менялись также ставки налогов и других обязательных платежей в бюд жет, которые отрицательно влияли на финансово хозяйственную деятельно сть налогоплательщика. Указанная норма позволяет Парламенту Республик и Казахстан принимать в течение календарного года изменения и дополнен ия в Налоговый кодекс. Однако изменения и дополнения в части изменения с тавок и налоговой базы действующих налогов и других обязательных плате жей в бюджет будут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, кроме вопросов, связанных с налоговым администрированием. Данная норма является прогрессивным шагом в налоговом законодательств е Республики Казахстан, так как гарантирует налогоплательщикам и орган ам налоговой службы стабильность налогового законодательства Республ ики Казахстан в течение одного календарного года. 2. Н алоги : теория , сущность и функ ции Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные пос тупления , сборы с юридических и фи зических лиц, проводимые государством на основе государственного зако нодательства. Они выражают обязательность юридических и физических ли ц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, я вляясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникаю щие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и л ичные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облаг ается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т. е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в то м, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать плат ежеспособность налогоплательщика. ( п р имер : Подоходный нало г). Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значе ние при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливост и и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реаль ные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам , у читы вающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочт ительней стремится к более широкому использованию личных налогов. Нало гоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд). С уществует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой цел есообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т а к к ак каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономич еских, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории с уществует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, котор ая положена в основание начисления налога. Пр имер : в подоходном на логе налоговая единица - рубль, тенге ил и марка; в поземельной - 1 гектар, 1 акр участка; в акцизно м - 1 бутылка, 1 пачка сигарет. Также существует понятие налоговой системы - в заимосвязанная совокупность налогов, сложившихся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических условий. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государс тва, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания нал огов, т о е сть определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся: субъект налога ( лицо, которое обязано платить налог по закону) однако при помощ и определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть по ложено на другие лица, поэтому специально выделяется. носитель налога - доход или им ущество, с которого начисляется налог (прибыль, зар плата и т ому п одоб ное ) . Перелож ение налогов является самой трудной в теории налогообложения проблемо й и возможно только при определенных условиях (условий рынка, отношения спроса, предложения товара и его цены и т ак д алее ). Налоги выполняют следующие функции: 1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т о е сть государство собирает налоги для финансирования соответств ующих доходов. 2. Распределительная. Собирая налоги, государство т ем самым оказывает влияние на различные сферы экономики, осуществляя со циальную политику, перераспределяет доходы между группами населения, р егионами, поддерживает малоимущих и т ак д алее . 3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции между потреблением населения посредством изъятия части теку щих доходов и их направления на развитие производства. 4. Стимулирующая - создание различных стимулов по эк ономическому росту, техническому обновлению, росту народонаселения. 5. Ограничительная функция - через налоговую полити ку государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств. 6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предпри ятий и групп населения объемов и структуры производства, движения финан совых потоков. В налоговой теории существует такое понятие как ст авка налога - величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (д енежная единица доходов, единица земельной площади и т о му п одобное). Различают твердые, прогрессивные, пропорциональн ые и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумм е на единицу обложения, независимо от размеров дохода. (Пр имер: на тонну нефти). Прогрессивные - по мере увеличения дохода увеличив ается размер налоговой ставки, т о е сть уровень размера налога наход ится , в прямой зависимости от разм ера налога (Подоходный налог). При прогрессивной шкале налогообложения н алогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дох ода (по мере его роста), но и большую его долю. Пропорциональные ставки - раз мер их не изменяется и не зависит от уровня доходов (Н ало г на Д обавленную С тоимость ) р егрессивная обработка прогрессивному. Ее с ущностью является увеличение размеров налоговой ставки по мере уменьш ения доходов. Такой налог может и не проводить к росту абсолютной суммы п оступлений в бюджет при увеличении дохода налогоплательщиков. В некото рых случаях применение налогов возможно не только в чистом виде, но и в см ешанном варианте. По платежеспособности налоги делятся на прямые и к освенные : Прямые налоги платятся непосредственно субъекта ми налога (подоходный налог, налог на недвижимость) и прямопропорциональ ны платежеспособности. Косвенные налоги - это налоги на определенные това ры и услуги. Косвенные налоги взимают через надбавку к цене ( П р имер : акцизы). В зависимости от использования налоги делятся на о бщие и специфические : Общие налоги используются на финансирование теку щих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов без закр епления за каким-ли бо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение. (пр имер : отчисления на социальное стр ахование или отчисление в дорожные фонды). Налоги, сб оры и другие обязательные платежи исчисляют ся и уп лачиваются в национальной валюте «тенге», поступа ют в доходы соответствующих бюджетов в порядке, опреде ленном Законом «О бю д жетной системе». Исключением являются случаи, когда законодательными актами и положениями ко н трактов на недропользование пред усмотрена натуральная форма уплаты или в иностранной валюте. Освобождение от налога или уменьшение налоговой с тавки производится в порядке внесения измен е ний и дополнений в Закон, а также на основании контра кта в соответствии с Законом «О государстве н ной поддержке прямых инвестиций». В соответствии с налоговым законодательством в Ка зах стане действуют налог и, которые являются рег у лирующими источниками государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определяемо м законом о республиканском бюджете на очере д ной год), сборы, платы и тамо женные платежи, являющиеся доходными источниками как республ и канского, так и местных бюджетов. К налогам относятся: 1) корпоративный подоходн ый налог; 2) индивидуальный подоход ный налог; 3) налог на добавленную сто имость; 4) акцизы; 5) налоги и специальные пла тежи недропольз о вателей; 6) социальный налог; 7) земельный налог; 8) налог на транспортные ср едства; 9) налог на имущество; Сборы включают в с е бя: 1) сбор за государственную регист рацию юр и дических лиц; 2) сбор за государственную регист рацию инд и видуаль ных предпринимателей; 3) сбор за госуд арственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; 10) сбо р за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочас тотных ус т ройств; 4) сбор за государственную регист рацию мех а нических транспортных средств и прицепов; 11) сбор за государственную регистрацию мо р ских, реч ных и маломерных судов; 5) сбор за государственную регист рацию гр а жданских воздушных судов; 6) сбор за государственную регист рацию лека р ственных средств; 7) сбор за проезд автотранспортн ых средств по территории Республики Казахстан; 8) сбор с аукционов; 9) гербовый сбо р; 10) лицензионный сбор за пра во занятия отдел ь ными ви дами деятельности; 11) сбор за выдачу разрешени я на использование радио частотного спектра телеви зионным и радиовещательным ор ганизациям; Платы взим аются: — за пользование земельными учас тками; — за пользование водными ресу рсами поверхн о стных исто чников; — за загрязнение окружающей сред ы; — за пользование животным миром; — за лесные пользования; — за использование особо охра няемых приро д ных террито рий; — за использование радиочастотн ого спектра; — за пользование судоходными вод ными путями; — за размещение наружной (визуаль ной) рекл а мы. Таможенны е платежи подразделяются на: 1. Таможенные пошлины. 2. Таможенные с боры. 3. Платы. 4. Сборы. Из основных концепций налогообложения хотелось бы выделить концеп цию - юридические и физические лица должны уплачив ать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная ко нцепция отличается большой рациональностью и справедливостью, посколь ку существует разница между налогом, который взимается с предполагаемы х доходов на предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительно й степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Пр актика налогообложения стран с развитой экономикой, в большинстве, показывает, что существуют следу ющие основные налоги: Подоходный, Н алог на Д обавленную С тоимость и взносы на социальное страхова ние. 2.1. Подоходный нало г Практика по доходного налогообложения различает: валовой до ход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это сумма дохо дов, полученных из различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы например, для инвалидо в, пенсионеров и т ому п одобное . Таким образом: облагаемый доход = валовой доход - вычеты. В подох одном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и по доходный налог с юридических лиц. Объек том обложения подоходным налогом является обла гаемый доход, исчисленный как разница ме ж ду совокупным годовым до ходом и вычетами, предусмотренными законодательством. Под совокупным годовым доходом налогоплатель щика - резидента понимаются доходы юридич е ского лица, получен ные (подлежащие к получению) из различных источников в Казахстане и за пределами ре с публики. Совокупный годовой до ход нал о гоплател ьщика - нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников. Ставки подоходного налога установлены в сл е дующих размерах: - для юридических лиц — 30% от налогооблагаем о го до хода; - для юридических лиц, зарегистрированных и осу ществ ляющих деятельность на территории спец и альной экономи ческой зоны, — 20% от налогообл а гаемого дохода; - для юр идических лиц, для которых земля является ос но вным средством производства, — 10% от дох о дов, полу ченных от неп осредственного ее и с пользования. Доход от реализации доли участия в юридическом лице - резиденте, выплачиваемый юридическим л и цам, подлежит обложению налогом у источника выплаты по ставке 15% и даль нейшему налогооблож е нию не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выпл а ты. Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачива емое юридическим лицам, облагается у исто ч ника выплаты по ставке 15% от причитающейся суммы. При этом сумма удерж анного налога при наличии д о кументов, подтверждающих удер жание этого налога источником выплаты, относится в за чет подоходного налога, начисленного за налог о вый год. Действующим налоговым законодательством рес публики предусмотрены льготы отдельным юридич е ским лицам — некоммерче ским организ а ция м и государственным учрежде ниям, а также между народным организациям, перечень которых определен Правительством Каза хстана . Освобождаются от налогообложения доходы (кром е дохо дов от производства и реализации подакци з ных товаров, а также торгово-посреднической деятельности) добро вольных обществ инвалидов Каза х стана, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей и подростк ов с н а рушением ум ственного и физического развития, Общества Кра сного Креста и Красного Полумесяца К а захстана, Союза «Чернобыль» Казахстана, а также их пр оизвод ственных организаций, если такие организаци и соответству ют следующим условиям: — инвалиды состав ляют не менее 51% от общего числа работников таки х производственных орган и заций; — фонд оплаты труд а инвалидов составляет не менее 51% от общего фонда оплаты труда; — являются собств енностью обществ (Союза, Центра) и полностью соз даны за счет их средств; — полученные дохо ды направляются для реал и зации ус тавных целей обществ (С оюза, Центра), их создавших. Налогоплательщикам в соответствии с контра к том с уполномоченным орг аном по инвестициям может быть предостав лено освоб ождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта. Конкретные сроки предоставления льгот по подо ходному налогу устанавливаются по каждому нал ог о плательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времен и и условий окупаемости прое к та. При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный н а лог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с при м е нением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных на логовым закон о дательством. Декларацию о совокупном годовом доходе и произ веден ных вычетах налогоплательщики пре д ставляют налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 мар та года, следующего за о т четным. Налогоплательщик производит окончательный р асчет и уплачивает подоходный налог по истеч е нии 10 дней со дня представления Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за о т четный год, но не позднее 10 апреля г о да, следующего за отчетным. 2.2. Нал ог на добавленную стоимость Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стр ан - это налог на добавленную стоимость (Н.Д.С.). Добавленная стоимость вклю чает в себя заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кре дит, прибыль, расходы на электроэнергетику и т ому п одобное . Н алог на добавленную стоимость охваты вает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низк их ставках пополняет казну лучше других видов налогов, позволяет гибко б алансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их л иберализации. Н алог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоим ости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносятс я в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускн ой ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т о е сть фактически на каждый технологической стадии движения товар а к потребителю. Фактически налог на добавленную стоимо сть - э то налог не на производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свобод ных цен ничто не меняет продавцам товаров и услуг компенсировать налого вые потери за счет роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего род а сборщиками налогов. 2.3.Акц из К косвенным налогам, широко применяемым в различных странах относятся а кцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оп лачиваются покупателями данного товара. Однако диапазон действия акци зов невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребите ля есть возможность переориентации на занимающие товары и “ухода” от уп латы этих налогов . Не облагаются акцизами экспортируемые подакцизные това ры при условии подтвержд е ния товаропроизводителя вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных межд у народными договорам и, участником которых яв ляется Казахстан. Плательщиками акцизов являются юридические и физиче ские лица: - производящие подакцизные товары на территории Ка захстана; - осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за и сключением авиационного), дизел ь ным топливом; - импортирующие подакцизные т овары на те р риторию Казахстана; - осуществляющие игорный бизн ес на террит о рии Казах стана. На всей тер ритории Казахстана действуют единые ставки акцизов. Ставки акцизов на п одакцизные т о вары, произве денные на территории Казахстана или импортируемые на территорию Казах стана, утве р ждаются Правит ельством Ка захстана в процентах к стоимости товара или в установлен ном размере к физическому объему в натуральном выраже нии. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республи ки Казахстан и устанавливаются в проце н тах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу из мерения (твердые) в нат у ральном выражении. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаю тся в соответствии с Налоговым Кодексом К а захстана либо в за висимости от объ емного с о держания в ней бе зводного (100%) спирта. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в за висимости от целей дальнейшего использов а ния спирта. На спирт, реализуемый для производства алкогольной продук ции, ставка а к циза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лиц а ми, не использующими его для произв одства алк о гольной продук ции. На объекты игорного бизнеса Правительством Казахс тана устанавливаются максимальный и мин и мальный пределы ба зовой ставки акциза из ра с чета на год. Объектом о бложения акцизом являются следующие операции, осуществляемые плательщ иком а к циза, с произведен ными, добытыми и разлитыми им подакцизными товарами: · - реализация подакцизных товаров; · - передача подакцизных товаров на перер а ботку на давальческой основе; · - передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и мат е риалов, в том числе подакцизных; · - взнос в уставный капитал; · - использова ние подакцизных товаров при нат у ральной оплате; · - отгрузка по дакцизных товаров, осуществляемая това ропроизвод ителем своим структурным подразд е лениям; · - использова ние товаропроизводителями произв е денных добытых и разлитых подакцизных т оваров для собственных производственных нужд; · - оптовая реа лизация бензина (за исключением авиаци онного) и диз ельного топлива; · - реализация конфи скованных и (или) бесхозяйных, пе решедших по праву на следования к государс т ву и безвоз мездно переданных в собстве н ность государству подакциз ных товаров; · - осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; · - о рганизация и проведение лотерей; Не подлежа т обложению акцизом: 1) экспорт подакцизных това ров, если он отвечает требо ваниям, установленным на логовым законод а тельство м; 12) спирт этиловый в предела х квот, определяемых уполно моченным государственн ым органом по ко н тролю за пр оиз водством и оборотом этилового спирта, отпускаем ый для из готовления лечебных и фа р мацевтических препаратов при наличии у т о варопроизводителя лицензии Республики Казах стан на право производства указанной продукции и государ ственным медицинским учреждениям; 3) спиртосод ержащая продукция медицинского назначения (кроме б альзамов), разлитая в потребительскую тару емко сть ю не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Ре с публики Казахстан в качестве лекарственного средства. Объектом обложения для товаров отечественн о го производства является стои мость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, п о которым производитель поставляет данный товар ил и физ и ческий объем готовой продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу ( кроме лотерей) является выручка от игорного бизнес а, объектом обложения по лотерее (независимо от их ти па и вида) — заявленная вы ручка от проведения лотер ей. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии яв л я ется весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технол о гическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде. Объектом обло жения по и м портируемым подакцизным товарам является та моженная стоимость, определяемая в соответствии с тамо женным законодательством Республики Казахстан, или физ и че ский объем в натуральном выражении. Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акциза м является календарный месяц. Ответстве нность за правильное исчисление и своевремен ную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов осущест в ляются налоговыми и таможенными орг а нами в с оответствии с законодательством. 2.4. П рочие налоги и сборы 2.4.1. З емельный налог Исчи сление земельного налога производится с учетом ви дов прав землепользо вания, категорий земель и иных норм, установленных действующим в республ ике земельным зако нодательством. Земельный налог не зависит от результатов хозяйст венной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установлен ных на логовым законод а тельством ставок налог а к площади земел ь ного участка. Особенностью при исчислении земельного нал ога являют ся ставки налога, которые установ лены в з а виси мости от при надлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных з е мельным законодательс твом: — земли сельско хозяйственного назначения; — земли населен ных пунктов; — земли промышленности, транс порта, связи, обороны и иного несельскохозяйс твенного назн а чения; — земли особо ох раняемых природных терр и торий; — земли лесного фонда; — земли водного фонда. Законодательством установлены следующие б а зовые ставки налога: — на земли сельскохозяйстве нного назначения — ставки налога установле ны на 1 га и зависят от п о казателя качества почвы земли (балл бонитета); — на земли насел енных пунктов— ставки н а лога уста новлены в расчете н а один квадратный метр площади и диф ференцируются по земельным участкам, занятым жилищным фонд ом (включая стро е ния и сооружения при них) и земельным участкам, занятым н ежилыми стро е ниями, сооружения ми, участками, необходимыми для их содерж а ния, а также санитарно-защитными зонами объек тов, техническими и иными зонами; В свя зи с тем, что базовы е ставки налога установлены в тенге, ежегодно Правительство Казахстана у с танавливает ко эффициент к у казанным ставкам, учитывающий инфляцию. Кроме того, местным представительным органа м в преде лах их компетенции налоговым законо дател ь ством п редоставлено право в зависимости от местонахождения земельного участк а, его водообеспеченн о сти, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земел ь ного налога, но не более чем на 20%. Исчисление земельного налога производится юридически ми лицами самостоятельно, а гра ж данам не позд нее первого августа территориальные налого вые органы вручают платежные изв е щения об уплате налога. Земельный налог вносится в соответствующий местный бюджет по месту расположения земел ь ных участков в сле дующие сроки: 1) физическими лицами и се льскохозяйственными земле владельцами и зем лепользователями не по зднее 1 октября т екущег о года; 2) иные юриди ческие лица — равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года. Декл арацию по земельному налогу представляют только юридические лица, ежег о д но не поздн ее 1 июля текущего го да. Декларация представляется в территориальные н а логовые органы по месту нахождения юр и дического лица. 2. 4.2. Н алог на транс портные средства Нало г на транспортные средства уплачивают все физиче ские и юридические лица независимо от форм собственнос ти, если они имеют транспортные средства на п раве собственности, доверительного управл е ния собственностью, хо зяйст венного ведения или оперативного упра вления, состоящие на государственном уч е те. Налог на транспортные средства уплачивается оди н раз в год по месту регистрации автотранспор тного средства в органах дорожной полиции. Ставки налога установлены в месячных расчет ных показа телях (МРП) и диффере н цируются в зависим о сти от вида транс портных средств: - по легковым автомоби лям - в зависимости от рабочего объема двигат еля в кубич е с ких сантиметрах; - по грузовым авт омобилям - в зависимости от грузо подъемности; - по грузовым авт омобилям, полученным в качестве пая в результ ате выхода из сельскохозяйстве н ного формирова ния, - 4% от МРП с каждого киловатт а мощности; - по самоходным м ашинам и механизмам на пневматическом ходу (кроме наход я щихся на гусеничном х о ду) — 3 МРП с каждого объекта; - по автобусам — в зависимости от количества посадоч ных мест; - мотоциклы, мотороллеры, мот осани, маломерные суда (мощностью двигателя м е нее 55 кВт) — 1 М РП с каждого объекта; - кат ера, суда, буксиры, баржи, яхты — в зависимости от лошадиных сил двигателя ; - по летательным аппаратам — 8% от МРП с каждого кил оватта мощности. При этом к установленным выше ставкам применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым а в тотранс портным средствам, у которых по состоянию на 1 июля текущ его года срок эксплуатации превышает 6 лет, применяют ся понижающие коэффиц и енты. Понижающие коэффициенты также применяются к летательным аппаратам, пр и обретен ным до 1 апреля 1999 г., а к приобретенным после указанной даты — повыша ю щие. В связи с тем, что в течение года юридические л ица могут приобретать в течение года автотра нспортные средства, в декларации по налогу на транспортные средства про изв о дится пер ерасчет суммы налога. Декл а рация представляется юриди ческими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Следует помнить, что транспортные средства, н е подле жащие обложению налогом на транспорт ные сре д ства, являются объектами обложения налогом на имущество. 2.4.3. Н алог на имущество Объе ктами обложения налогом на имущество являются: - у граждан — находящиеся в их личном пользов ании жилые помещения, дачные строения, гаражи , иные строения, сооружения, помещения, не используемые в предпр и нима тельской деятельности; - у юридических лиц и физических лиц, занимающ ихся предпринимательской де я тельностью, - амортизируемые ак тивы (в соответствии с дей ствующим законодательством в о б ласти бухгалтерского у чета а к тивами , подлежащими амор тизации, считаются основны е средства и нематериальные ак тивы). Юридические и физические лица, имеющие указа нные выше объекты на праве со б ственности, доверитель ного управления собственностью, а также на пр авах хозяйстве н но го или оперативного управ ления, об я заны уплачивать налог на имущество. В случае, если нерезиденты Казахстана имеют на территории Каза х стана указанные выше о бъекты обложения, они обязаны исчислять и уплачивать налог в общеу с та новленном порядке. Самостоятельными плательщиками на лога на имущество также признаются фили а лы, представи тельства и иные структурные подразделения юр идических лиц, имеющие объекты обложения на указан ных выше пра вах. Ставки налога на имущество также различны: — на имущество граждан применяются прогрес сивные ставки (по мере увеличения стоимости о бъекта ставка налога прогрессирует); - на объекты обложения юридических лиц (в том ч исле нерезидентов), их филиалов и иных структ урных подразделе ний, а также физических лиц, занимающихся предприн и мательской деятельностью, — ставка н а лога 1%. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на имущество является кал енда р ный год. Для исчисления налога, подлежащего уплате гражданами за имущество, находящееся в личном пользовании и не и сп ользуемое в предпринимате льской деятельности, ежегодно не позднее 15 ап реля органы по оценке и регистрации недви жим ости и правления садоводческих товариществ (обществ) представляют в территориальные налоговые к о митеты списки находящихся в собственности граждан объектов, их оц еночной стоим о сти и другие сведения. Указанные данные составляются по состоянию на 1 января о т четного г о да. На основе этих данных территориальные налог овые коми теты определяют сумму н а лога путем применения прогресси рующих ставок налога к оценочной стоим ости объе к тов. Граждане получают от территориальных налоговых ко митетов платежные извещ е ния об уплате налога не позднее 1 ав густа текущего года, сумму н а лога они должны уплатит ь не позднее 1 октября этого же года. Налог упла чивается в соот ветствующий местный бюджет п о месту нах о ж дения объек тов. Юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы и иные структурные по д разделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельн о стью, само стоятельно исчисляют налог на имущество и уплачивают е го по месту нах о ждения объектов. 2.5. С пециальные налоговые режимы В Ре спублике Казахстан специальные налоговые режимы предусматриваются в отн о шении: 1) субъектов малого бизнеса; 2) крестьянс ких (фермерских) хозяйств; 3) юридических лиц - прои зводителей сельскохозяйст венной продукци и; 4) отдельных видов пред принимательской деятельности. Доку ментом, удостоверяющим право применения специ ального налогового режи ма является разовый талон, под тверждающий факт расчета с бюджетом по ин дивидуал ь ном у подоходному налогу. А патент удостоверяет право примене ния специального н а логового режима и подтверждает факт уплаты в бюд жет сумм нал о гов. Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические ли ца — производители сельск о хозяйственной продукции, могут осуществля ть расчеты с бюджетом в специальном н а логовом режиме для субъектов малого бизнеса. Специальный налоговый режим устанавливает для субъек тов малого бизнеса упр о щенный порядок исчисле ния и упла ты социального налога и корпоративного или и н дивидуаль ного подоходного налога, за исключением индивидуал ьного подоходного н а лога, удерживаемого у источника выплаты. Объектом обложения является доход за налого вый период, состоящий из всех видов доходов, п олученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и з а ее пре делами. Не являются объектом обложения имущественн ый доход и прочие доходы индивид у ального предприним а теля, не обла гаемые у источника выплаты. Налоговым периодом для индивидуального пре дпринима теля, осуществляющего расчеты с бюджето м на основе па тента, является календарный год ; для субъекта малого бизне са, осуществляющег о расчеты с бюджетом на основе упрощенной дек ларации — квартал. В случае осуществления субъектами малого би знеса, при меняющими специальный налоговый р ежим, нескольких ви дов предпринимательской деятельности доход опред е ляется суммарно от осуществ ления всех видов деятельности. Для субъектов малого бизнеса, применяющих сп ециаль ный налоговый режим и я в ляющихся плательщ и ками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную сто и мость не включается. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятел ьно выбрать только один из ниже пер е численных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетн ости по ним: 1) общеустановленный порядок; 2) специальн ый налоговый режим па основе разового та лона; 3) специальн ый налоговый режим на основе патента; 4) специальн ый налоговый режим на основе упрощенней декл арации. Исчи сление стоимости патента производится индивиду ал ьным предпринимателем путем применения ставки в раз мере 3% к заявленному доходу. Стоимость патента по д лежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и соц и ального налогов. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала на логового периода субъ екты малого бизнеса пр едставляют в налоговый о р ган по мес ту осуществления д еятельности заявление по форме. 3. Налоговая политика Республики Казахстан Положение на логового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой по литики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий о рганов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой те хники при регулировании, планировании и контроле государственных дохо дов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержани е и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строе м общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обосн ованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централиза цию средств через налоговую систему. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансо выми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в ц елом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенс тва в уровнях доходов населения. Можно выделить три типа налоговой политики. Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципо м “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая лов ушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государств енных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множес тва факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют пре дельную ставку в 50%. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпр инимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предпр иниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к о граничению социальных программ, поскольку государственные поступлени я сокращаются. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий у ровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые дохо ды направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая полит ика введет к раскручиванию инфляционной спирали. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно со четаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в соч етании с третьим. 3 .1. Стра тегия и тактика налоговой политики Налоговая политика как совокупность научно обосно ванных и экономически целесообразных тактических и стратегических пра вовых действий органов власти и управления способна обеспечить потреб ности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной устано вкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение пр авового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношени й, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налогов ая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых за конов, а их совершенствование. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налогова я стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия н езаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, кор поративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогооблож ения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препят ствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономиче ский курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающ ихся тенденций экономического развития, объективной действительности , состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государс твом налоговая стратегия преследует следующие задачи: экономические - обеспечение экономического роста, ослабление циклично сти производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфл яционных процессов; социальные - перераспределение НД в интересах опред еленных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущ ения падения доходов населения; фискальные - повышение доходов государства; международные - укрепление экономических связей с другими странами, пре одоление неблагоприятных условий для платежного баланса. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными п равовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных проце ссов и в конечном итоге - к экономическому кризису. Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политик и играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задани я на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегие й налогообложения. Используем ая литература 1. Современная экономика. Общедоступный курс. Ростов – на Дон у, изд. «Феникс», 1995, 608стр. Мамедов О.Ю., д.э.н. 2. Налоги и налогообложение. Т.Ф. Ютки на. - М: Инфра-М, 1998. 3. Экономическая теория: Учеб. для ст уд. высш. учеб. заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Г умманит. изд. центр ВЛАДОС, 2000. 4. Ху дяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТ I ЖАР F Ы, 1998 г. 5. Пр охоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г. 6. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионно й реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001. 7. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане //Алматы: Lem 2002 г. 8. Налоги в Казахстане : Справ.налогового инспектора и налогоплательщика. -2-е изд.,доп. -Алма-Ата, 1992 -
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Только в нашей стране в поликлиниках ТРИ очереди :
- Обычная....
- Я медработник....
- Я только спросить....
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по экономике и финансам "Налоговая система государства. Налоги их виды. Налоговая политика Казахстана", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru