Реферат: Налоговая система государства. Налоги и их виды - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговая система государства. Налоги и их виды

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 43 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

27 Содержание Введение………………………………………………………………… ……... …… 3 1. Налоговая систем а. Классификация налогов…………………. … … …… ... . … .. .5 1.1 Налоговая система и принципы ее фу нкционирования… …… … ……… . …. .. . 5 1 . 2 Налоги и и х классификация ………………………………… … …… ……… . .. . .8 2 . Налоговая систе ма России и особенности ее функционирования . Пути совершенствования налоговой системы РФ … …. …………………………… . .. . . .13 2.1 Особенности фун кционирования налоговой системы Р о ссии … …… ... … ….13 2 . 2 Пути совершенствования налоговой системы РФ ………… ………… … …. . 1 6 Приложение……………………………………………………… … …... ……….…22 Закл ючение………………………………………………………… … ……… … … .2 4 Список использованной лит ератур ы………………. ……………… ………... …...26 Введение На протяжении всей истории человечества складыва лась система налогообложения. История не знает примера, когда государс тво не собирало налоги. Это было всегда и всегда будет. Однако развитие на логовых систем всегда была как источником развития экономики, так и её т ормозом. Налоговедению известна глобальная закономерность развития налоговых систем. С одной ст ороны, реформирование государственной налоговой системы сообразно тре бованиям позитивных, близких к общемировым, стандартов (принципов) функц ионир ования элементов системы, я вляется завершающим этапом всех институциональных пре образований . С другой стороны, такие реформы дают н овый импульс для дальнейшего научного поиска и практических преобразо ваний принципов и технологий налогообложения. Следовательно, совершенствование принципиальных осно в развития государственной налоговой системы всегда предопределено ди намичностью экономических предпочтений участников налоговых правоот ношений и поиск способов их согласования. Эти предпочтения развиваются столь интенсивно, сколь стремителен прогресс высоких технологий в рамк ах мирового экономического сообщества. Перечисленные выше доводы определили актуальность работы. Цель курсовой работы – на основе анализа общих прин ципов и экономических законов построения налоговой системы и структур ы налоговой системы Российской Федерации выявить и обосновать пути сов ершенствования современной налоговой системы России. Реализация указанной цели потребовала постановки и реализации ряда вз аимосвязанных задач: - определить с ущность и теоретические принципы построения налоговой системы; - рассмотреть виды налогов ; - проанализиро вать соответствие структуры налоговой системы России теоретическим пр инципам построения налоговых систем; - определить п ути дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ. Структура ку рсовой работы обусловлена целями и задачами. В первой части работы рассм атриваются прежде всего теоретические основы построения и функционир ования налоговой с истемы в целом, даю тся виды налогов. Втора я часть посвящ ена исследованию правового поля построения и функционирования совреме нной налоговой системы Российской Федерации, рассматриваются пути ее с овершенствования. Это дает возможность сделать сравнительный анализ с овременной налоговой системы России и общих принципов построения нало говых отношений. 1.Налоговая сис тема. Классификация налогов 1. 1 Налоговая система и принципы ее функционирования Под налоговой системой понимается совокупность на логов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответств ии с Налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, оп ределяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях , а также имуществом [10, С. 335]. Нало говая система включает: 1. Налоговые органы – централизованную систему контроля за соблюдением налог ового законодательства , включающую Го сударственную налоговую службу Р Ф , Государственные налоговые инспекци и и органы Федеральной службы налоговой полиции РФ. 2. Налоговое з аконодательство – совокупность юридических, правовы х норм, устанавливающих виды налогов, действующих в государстве, порядок взимания налогов, налоговые ставки, налоговые льготы. 3. Налоговую полицию – правоохранительные органы по обеспечению экономической безо пасности РФ, основными задачами ко торых являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых прест уплений и правонарушений, обеспечение безопасности деятельности госуд арственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправн ых посягательств при исполнении служебных обязанностей. 4. Налоги – обязат ельные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оп еративного управления денежных средств, в целях финансового обеспечен ия деятельности государства и (или) муниципальных образований. 5. Пошлины – особы й вид налогов и государственных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц, которые вступа ют в специфиче ские отношения между собой и с государственными органами. 6. Сборы – разнови дность обязательных платежей, взимаемых за те или иные операции и услуги в пользу бюджета или организаций, выполняющих соответствующие работы и услуги. 7. Другие платежи . 8. Распределение налогов по уровню бюджета – раздел ение налогов на федеральные, региональные и местные. 9. Налоговые с уды (проект) – арбитражные органы, рассматривающие в судебном порядке налого вые споры [1 3 ] . В законодате льном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов , сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет и спользовать налоговую систему в качестве инструмен та политики государства, имеющей силу закона, с одной с тороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика. Национальные налоговые системы формируются в соотв етствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент на логовых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие опр еделяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в к онкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиа льных установок для системы налогообложения раз гра ничивается на две подсистемы: 1. Классические, или обще национальные принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если на логовая система строится строго на основе использования, то её можно счи тать оптимальной. 2. Организационно-экономические (п равовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов соз даются налоговые концепции и задаются условия действия налогового мех анизма применительно к типу государства, политическому режиму и возмож ностям экономического базиса, сложившим ся социальн ым условиям развития [8, С. 402]. Современные принципы налоговой системы: 1. Уровень нал оговой ставки должен устанавливаться с учетом возможно стей налогопла тельщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть про грессивным (т о есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во м ногих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога оди наков а для всех облагаемых сумм). 2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов но сил о однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала нед о пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развит ых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нараст ающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается нало гом всего один раз вплоть до его реализации. 3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна остав лять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. 4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и у добными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде ний, собираю щих налоги. 5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимс я общественно-политическим потребностям. 6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемо го ВВП и быть эффективным инструментом государственной эконо мической политики. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия нало гоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройн ого обложения [5, С. 280 ] . 1. 2 Налоги и их классификация Налог – это обязательный платеж (взнос) определенной части стоимости ВВП, установле нный законодательством и осуществляемый плательщиком (юридическим и ф изическим лицом) в определенном размере и в определенный срок в целях фи нансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образ ований, без предоставления субъекту налога какого л ибо эквивалента [7, С.157]. Налоги и сборы, носящие налоговый характер в отличи е от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без к аких либо обяза тельств перед ними. По этому налоги носят принудительный и обязательный характер. Вся совокупность законодательно установленных нал огов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется ) на группы по определённым критериям, признакам, особым свойствам. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перела гаемости налогов, который первоначально ещё в привязан к доходам земле владельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные - косвенные). В последствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд капитал ), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответст венно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владел ьца капитала и на заработную плату наёмного работника. Косвенные же нало ги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагают ся , таким образом, на потребителя [2, С. 15]. Классификац ия налогов на прямые и косвенные, исходя из подходно-расходного критерия , не утратила своего значения и используется для оценки степени переложе ния налогового бремени на потребителя товаров и услуг. К числу прямых налогов относятся: н алог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подо ходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физичес ких лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения . Косвенные налоги вытекают из хозя йственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог н а добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина , налог на операции с ценным и бумагами, транспортный налог и др. Во многих развитых странах в структуре налоговых доходов превалируют п рямые налоги: США – 91,1%, Япо ния – 71,2%, Англия – 54,3 % (2001 г.). Однако в ФРГ этот показатель соста влял 44,1%. В России на долю прямых нало гов приходится пр имерно 45% (200 5 г.) [ 2 , С. 15 ]. Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной си стемы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федер ативном государстве (США, ФРГ, России и др.) бюджетная система представлен а федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия много уровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые дох оды государства, в налоговом законодательстве широко распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся с овокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида): 1) федера льные; 2) налоги республик, краёв, областей и автономных образований, Москв ы и Санкт-Петербурга; 3) местные. К федеральны м относятся следующие налоги и сборы: 1) налог н а добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные группы и виды товаров; 3) налог н а прибыль (доходы) предприятий и организаций; 4) налог н а операции с ценными бумагами; 5) таможе нная пошлина; 6) отчисл ения на воспроизводство минирально-сырьевой базы; 7) платеж и за пользование природными ресурсами (в том числе за загрязнённые окруж ающей природной среды и другие виды вредного воздействия); 8) подохо дный налог с физических лиц; 9) налоги, служащие источником образования дорожных фондов, в том числе: налог на р еализацию горюче- смазочных материа лов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных с редств, налог на приобретение транспортных средств; 10) трансп ортный налог; 11) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образов анных на их основе слов и словосочетаний; 12) лиценз ионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной проду кции; 13) лиценз ионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции; 14) гербов ый сбор; 15) госуда рственная пошлина; 16) налог с имущества, переходящего в порядок наследования. Налоги субъектов РФ включают: 1) налог н а имущество предприятий; 2) лесной доход; 3) плата з а воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных с истем; 4) сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц); К местным от носятся следующие налоги: 1) налог н а имущество физических лиц; 2) земель ный налог; 3) регист рационный налог за предпринимательскую деятельность; 4) налог н а строительство объектов производственного назначения на курортной зо не; 5) курорт ный сбор; 6) сбор за право торговли (уплачивается путём приобретения разового талона или вр еменного патента); 7) целевы е сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды о бразования и другие цели; 8) налог н а рекламу; 9) налог н а перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных комп ьютеров; 10) лиценз ионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; 11) сбор на парковку автотранспорта; 12) сбор на право использования местной символики; 13) сбор на участие в бегах на ипподроме; 14) сбор со сделок, совершаемых на биржах; 15) сбор на право проведения кино- и телесъёмок; 16) сбор за уборку территории населённых пунктов (с юридических и физических лиц – владельцев строений); 17) сбор с в ладельцев собак (кроме служебных); 18) лиценз ионный сбор на право торговли спиртными напитками; 19) сбор за выдачу ордера на квартиру (с физических лиц); 20) сбор на выигрыш на бегах; 21) сбор с л иц, участвующих в иг ре на тотализаторе на ипподроме [12, С. 356]. Оценивая кла ссификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое д еление не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни феде ральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично (по нормативам ли бо путём расщепления ставки). Учётно-экономическая целесообразность ди ктует другую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаци й: - налоги, от носимые на издержки производства и обращения; - налоги, в ключаемые в продажн ую цену продукции ; - налоги, от носимые на финансовые результ аты ; - налоги на прибыль и за счёт прибыли, остающейся в распоряжении плательщика. 2 . Н алоговая система России и особенности ее функционирования . Пути совершенствования н алоговой системы РФ 2.1 Особеннос ти функционирования налоговой системы России Поскольку рыночная налоговая сист ема фактически начала формироваться только в России 1991-1992 годах, четыре го да ее существования характеризовались крайней нестабильностью. Станов ление введенной с 1992 года принципиально новой для России налоговой систе мы проходило в жестких условиях политических, экономических и структур ных преобразований при отсутствии преемственности в области налоговог о права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значит ельное количество различных изменений в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества про цессами. Тем не менее очевидно, что имеющаяся на сегодняшний день налого вая система по основным характеристикам схожа с системами развитых эко номических государств Европы и Америки в смысле структуры. В смысле нало гового права она стоит ближе к континентальному праву, хотя значение пре цедента возрастает. Налоговая система России является сложной, трехуро вневой (федеральные, республиканские, местные налоги). Система включает около 50 различных видов налогов и платежей (с учетом всех действующих мес тных налогов, сборов и иных обязательных платежей - более 100), многие из кото рых имеют сходные, но не идентичные базы обложения. Последнее - несомненн ый недостаток системы, причем общественно осознанный и подлежащий изме нению в ближайшее время. Основные принципы действующего в Российской Фе дерации налогообложения сформулированы в Законе «Об основах налоговой системы в РФ», введенного с 1 января 1992 года. Закон устанавливает следующие виды налогов, взимаемых в Российской Федерации: а) федеральные налоги; б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областе й, автономных областей, автономных округов; в) местные налоги. По некоторым видам налогов (налог на прибыль, н алог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, налога м в дорожные фонды) приняты отдельные федеральные законы. Кроме того, нек оторые налоги введены прямыми Указами Президента РФ (транспортный нало г). Помимо налогов предприятия и предприниматели в обязательном порядке уплачивают обязательные страховые взносы, установленные в процентах к фонду оплаты труда в Государственные внебюджетные фонды. К ним относятс я Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного мед ицинско го страхования и Фонд занятости [ 4, С. 119]. Порядок действия законов о налогах и положений о в небюджетных фондах, а также способы расчета и осуществления платежей, оп ределяются специальными инструкциями Госналогслужбы. Информация о нал огах и других обязательных платежах, которые должны платить предприяти я при наличии у них т.н. "налогооблагаемой базы", приводятся в соо тветствующей таблице Приложения [13]. При этом следует иметь ввиду , что перечни местных налогов и налогов республик в составе РФ, краях, обла стях не являются полными. Указ Президента РФ N 2268 от 22.12.93. "О формировании респ убликанского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджет ами субъектов Российской Федерации в 1994 году" установил, что дополнительн ые налоги и сборы в республиках в составе Российской Федерации, краях, об ластях, автономной области, автономных округах, городах Москве и Санкт-П етербурге, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные за конодательством Российской Федерации, могут вводиться решениями орган ов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных орг анов государственной власти. При этом уплата этих налогов юридическими лицами должна производиться за счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплаты налога на прибыль [3 , С. 15 ] . Меры ответственности налогоплательщиков за наруш ения налогового законодательства определены в первую очередь Законами "Об основах налоговой системы в РФ" и "О Государственной налоговой службе РСФСР". Для российской практики характерно сложение санкций, т.е. за одно н арушение налагается одновременно несколько наказаний, например, изъят ие сокрытой (заниженной) прибыли, штраф в размере сокрытой прибыли и штра ф в размере 10 процентов суммы налога за неправильное ведение учета. Взыск ание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм шт рафов и иных санкций производится в бесспорном порядке с юридических ли ц и в судебном с физических. Взыскание недоимки с юридических и с физичес ких лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таков ых - на имущество этих лиц. Срок исковой давности по претензиям, предъявля емым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет составляет три год а. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц мо жет быть применен в течение шести лет с момента образования указанной не доимки. Если налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговым ор ганом обнаружил и исправил допущенные при исчислении налогов и других о бязательных платежей ошибки и внес соответствующие исправления в бухг алтерскую отчетность и в расчеты по налогоплатежам, то финансовые санкц ии к нему не применяются. С налогоплательщика в данном случае взыскивают ся только пени за несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей. Нормативными документами, регулирующими отношен ия предприятий и предпринимателей с государственными внебюджетными Фо ндами, также предусмотрены меры ответственности за определенные виды п равонарушений. Все предприятия обязаны своевременно п редоставлять отчетность в госу дарственные внебюджетные фонды: квартал ьную и статистическую . Состав и пор ядок сдачи бухгалтерской отчетности определяется Положением о бухгалт ерском учете и отчетности в РФ. Главные составляющие этой отчетности: бу хгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также различные п риложения к ним. Порядок сдачи налоговой отчетности регулируется налоговыми инструкциями . Для физических лиц - декларация о доходах. В целом сроки сда чи налоговой и бухгалтерской отчетности для малых предприятий совпада ют: сдача налоговых расчетов приурочена к сдаче балансов, однако в случа е налога на добавленную стоимость (НДС) и спецналога совпадения нет. За не своевременное предоставление отчетности установлен ы существенные штрафы . Сроки отчетности по налогам не с овпадают со сроками платежей [6, С. 27]. В работе с крупнейшими налогоплате льщиками налоговые органы России используют мировой опыт. Результатом работы с крупнейшими налогоплательщиками стало повышение налоговой ди сциплины. За 11 месяцев 2005 года динамика поступлений в бюджет федеральных н алогов и сборов к аналогичному периоду 2004 года составило 157,5%, в том числе по налогу на добавленную стоимость – 132% и по налогу на прибыль – 182,5% [9, С. 9]. 2 .2 Пути совершенствования налоговой системы РФ Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимально го выполнения своих функций, т. е . с одной стороны она должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюдже тов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать н ормальному функционированию экономики государства, экономическому ро сту и развитию террито рий [11 , С. 33 ] . В сложившейся налоговой системе с траны с экономической точки зрения можно выявить определенные недоста тки, которые необходимо устранить или минимизировать: 1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальны й характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей фун кций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завыше нной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35%) и нало га на добавленную стоимость (18 %), всл едствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России п риходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В у словиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно пере носить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот проц есс требует последовательной и целенаправленно й поли тики в течение многих лет [8 , C . 1 ] . 2. Довольно вы сокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает. 3. Косвенные н алоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увелич ению сбора налогов, скорее наоборот. 4. Неоптималь ная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между гр уппами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка пада ет на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых. 5. Недостаточ но эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии дох одов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным о ценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важн ое значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучте нного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. "черный н алог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расч етные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%. 6. Неэффектив ность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участник ам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барь еры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаем ую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, раз витием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необх одимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь вр еменный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участника м экономической деятельности, а не отдельным территориям. 7. Усложненно сть налоговой системы РФ, т.к. на данный момент в России насчитывается вме сте с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется сущ ественное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижен ии общего числа налогов и сборов. Необходимо отменить ряд "нерыночных" на логов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог , сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым на значением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дор ожного хозяйства, целевые налоги на содержание милиции). Требуется объед инение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платеж ей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сы рье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предло жение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый н алог на недвижимость. Следует отказаться от налогов-двойников, т.е. от одн оименных налогов, поступающих в разные бюджеты (например, налог на прибы ль. Более оправданным явля ется наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты. Должны быть отменены налоги, зат раты на взимание которых превышают сумму собранных налогов. 8. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что н е способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Нео бходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких ле т) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую оч ередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физическ их лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некото рые другие). 9. Несовершен ство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной ба зы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполните льной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затяг ивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различны м оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нор мативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Тр ебуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Дл я эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание к адастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы упра вления недвижимостью и т.д. 10. Большая доля в с труктуре сбора налогов различных видов зачетов [1 , С.30 ] . Одной из важ ных проблем в современной системе налогообложения является система на логовых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относи тся к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Существуе т интересное предложение ввести (сначала в отдельных регионах) регресси вные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагае мой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижа ющая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больш е сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует допо лнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции. В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются: - обеспечение стабильности налоговой системы; - максимально е упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, име ющих неоднозначное толкование; - ослабление н алогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разу много уровня налоговых изъятий; - оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение о тдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги св идетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать э ффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов; - усиление рол и имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу; - приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов; - максимальны й учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; - совершенств ование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса; - развитие при нципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменен иях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов [10 , С. 27 ] . Реформирование налоговой системы должно проходит ь таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала разви тию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурент оспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налог и, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене п одлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложе ния выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуя сь принятыми на себя международными обязательствам и, Российская Федерация не должна вводить каких-ли бо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В це лом система налогообложения операций с отечественными и импортными то варами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции н а внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаем ых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они дол жны путем изменения ввозных пошлин. Приложение Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды доходов, администрируемых ФНС Ро ссии за январь-март 2005-2006 гг.* млрд. рублей январь-март 2005 года январ ь-март 2006 года в процентах к 2005 году Вс его поступило в бюджетную систему 1 096,05 1 456,19 132,9 в том числе: Налоги и сборы в консолидированный бюджет 933,42 1 247,28 133,6 Государственные внебюджетные фонды 162,63 208,91 128,5 млрд. рублей январь-март 2005 года январ ь-март 2006 года в процентах к 2005 году Налоги и сборы - всего 933,42 1 247,28 133,6 в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) 520,98 723,42 138,9 в консолидированные б юджеты субъектов РФ 412,43 523,86 127,0 из ни х: Налог на прибыль организаций 238,70 332,14 139,1 в федеральный бюджет 58,83 97,76 166,2 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 179,86 234,38 130,3 Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 134,55 176,69 131,3 Еди ный социальный налог в федеральный бюджет 61,00 62,76 102,9 Нал ог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федера ции 214,04 269,22 125,8 на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь 3,38 5,72 169,3 Акцизы 55,30 56,44 102,1 в федеральный бюджет 19,00 21,91 115,3 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 36,30 34,53 95,1 Нал оги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 171,54 275,48 160,6 в федеральный бюджет 161,03 259,68 161,3 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 10,51 15,80 150,4 в том числе: на лог на добычу полезных ископаемых 168,21 270,07 160,6 в федеральный бюджет 158,22 254,83 161,1 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 9,99 15,24 152,5 из него: нефть 142,30 239,64 168,4 в федеральный бюджет 135,18 227,65 168,4 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 7,11 11,99 168,5 млрд. рублей январь-март 2005 года я нварь-март 2006 года в процентах к 2005 году Гос ударственные внебюджетные фонды 162,63 208,91 128,5 в том числе: Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) 126,54 162,30 128,3 Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходо в, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социаль ного страхования) 11,17 13,93 124,7 Феде ральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 5,51 10,72 194,6 Терр иториальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 19,41 21,96 113,1 *Без у чета поступлений от крупнейшего налогоплательщика Данн ые приведены в сопоставимом виде в методологии 2006 года Заключение Проведенно е исследование налоговой системы Российской Федерации, теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия структуры нал оговой системы России основным принципам и экономическим законом форм ирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы: - российская н алоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экон омическим законам построения налоговой системы, однако существуют отд ельные противоречия, которые впрочем неизбежны, но должны быть сведены к минимуму; - налоговая система устанавливаемая Налоговым кодексо м России стала “качественнее”, более упорядоченная, это проявилось, в пе рвую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и ины х платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - нало г на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи. - налоговая с истема России построена таким образом, что перед нею все равны. Не сущест вует какой-либо “дискриминации” налогоплательщиков, скажем, по формам с обственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в росси йской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенн ый круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление. - проблема сн ижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительн ой степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате во влечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, “расчистки” неплатеж ей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины. Следует обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу мож но отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговы й кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах н алогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация не которых каналов ухода от налогообложения. Налоговая система России будет претерпевать пост оянное обновление правовых и законодательных актов. В п ервую очередь изменения должны быть направлены на активизацию предпринимательства, стимулировать индивидуальных плате льщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собст венных средств и во внесение их в собственное дело. Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в эт ой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и с пециалистов. Список использованной литературы 1. Брызгалин А.В. Основные принцип ы россий ского налогового права / Налог овое планирование , 2003 , № 3, С . 29-32 . 2. Бурда Б. К р аткий курс истории налогов/ Ма лое предприятие , 2002 , № 2, С . 15 . 3. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу»//Российская газета от 03.07.2000, С. 15 . 4. Васильева Т.И., Ильин С.С. Экономика: Справочник студента. – М: ООО «Издательство АСТ» , 2000. – 250 с. 5. Макроэкон омика. Теория и российская практика: учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной – М.:КНОРУС,2006. – 688 с. 6. Налоги: Уче б. пособие / Под ред. Д.Г. Черника – М.: Фин ансы и статистика, 2002 . – 544 с. 7. Налоги и на логообложение: Учеб . пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши – М.: Финансы, ЮНИТИ , 2003 . – 495 с. 8. Пансков В.Г . О некоторых назревших проблемах налогового законодательства //Налогов ый вестник. 2001. № 6, С. 1. 9. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития//Российский налоговый курьер. № 3, С. 9. 10. Хачатрян А.Г. Налоговый контроль (надзор) как деятельность налоговых органов и вопросы правового регулирова ния / «Юрист», 2004 , № 8, С. 26-28 . 11. Шараев С.Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых от ношений: проблемы правоприменительной практики федеральных органов на ло говой полиции./ «Адвокат», 2003 , № 3, С . 33-48 . 12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М ,2001. – 429 с. 13. http :// www . nalog.ru .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В ночь на Крещение миллионы людей идут на прорубь продлевать лицензию на христианство.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по экономике и финансам "Налоговая система государства. Налоги и их виды", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru