Курсовая: Налоги и их роль в формировании бюджетов - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоги и их роль в формировании бюджетов

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 48 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение……………………………………………………… ………………3 Глава 1. Сущность и функции налогов. 1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства……..5 Принципы налогообложения. Функц ии налогов……………8 Глава 2. Налоговая система РФ. 2.1. Структура построения налоговой системы РФ………………..11 2.2. Механизм управления налоговой системой РФ……………….17 Глава 3. Пути совершенствования налоговой системы РФ. 3.1. Проблемы реформирования налоговой системы РФ…………24 3.2. Основные направления со вершенствования налоговой системы РФ…………………………………………………………..25 3.3. Проблемы и пути совершенствова ния налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ…………………………………………………….31 Заключение………………………………………………………………….39 Список использованной литературы Приложения Введение. Взимание налогов – древнейш ая функция и одно из основных условий существования государства, развит ия общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги п оявились с разделением общества на классы и возникновением государств а, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппа рата. В целях преодоления негативных по следствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объектив ная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бю джете страны. Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирован ия налоговых доходов. Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой си стемы – непременное условие сбалансированности государственной казн ы. Сущность налогообложения заключается в прямом изъяти и государством определенной части валового общественного продукта в с вою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ре сурсов государства. Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрыв ный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов: - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета; - отдельной группы налогов (на пример, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета; - конкретного налога (например, налога на прибыль органи заций) в общей сумме доходов бюджета; - отдельной группы налогов в общей с умме налоговых поступлений; -конкретного налога в общей сумме налоговых поступлени й. Эти показатели с разной степенью детализации характер изуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюдж ета в целом и налоговых поступлений в частности. К числу наиболее сложных экономических проблем выдвин улась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьше ния, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем им еет принципиальное научное и практическое значение для построения ста бильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной. Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в услов иях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших э кономических регуляторов, основой финансового механизма государствен ного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее вре мя является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформиров ания. Объектом исследования являются налоговые доходы бюдж ета. Целью работы является рассмо трение налоговой системы РФ. К задачам можно отнести изучение сущности н алогов, их функций. Так же задачами работы являются рассмотрение проблем налоговой системы РФ, путей реформирования и совершенствования налого вой системы РФ. Предметом изучения в работ е являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в Российской Федерации. Данная работа состоит из тр ех частей: 1. Сущность и функции на логов. Налоговая система РФ. 2. Пути совершенствован ия налоговой системы РФ. Глава 1. Сущность и функции нало гов. 1.2. Сущность налогов и их роль в экономи ке государства. Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формирую тся за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвоз мездных и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие и сследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейш ая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение пон ятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не толь ко теоретическое, но и практическое значение. Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Ка к известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникно вением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... пу бличной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно госуда рство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих фун кций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима опред еленная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посре дством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени о пределяется суммой расходов государства на исполнение минимума его фу нкций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возлож ено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Налоговый кодекс РФ определя ет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошл ин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налог оплательщиков и налоговых органов. В широком смысле под налогами понима ются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физи ческими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержан ие налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции: 1. Обеспечение финансирован ия государственных расходов (фискальная функция); 2. Поддержание социального равнове сия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных г рупп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); 3. Государственное регулирование экономики (регулирующ ая функция). Все налоги содержат следующие элементы: ѕ объект налога – это имущество и ли доход, подлежащие обложению; субъект налога – это на логоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо; ѕ источник налога – т. е. доход, из которого выплачивается налог; ставка налога – ве личина налога с единицы объекта налога; налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога. Налоги бывают двух видов. Пер вый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибы ль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной плат ы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); по имущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др угие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид – налоги на това ры и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен нало гом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену тов ара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену тов ара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на друг ую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сель скохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребител я в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облаг аемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налог а перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем м еньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачива ется за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения рас тет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налог ов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косве нных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой элас тичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращ ение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельност и. Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рын очной экономики любое государство широко использует налоговую политик у в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явлен ия рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструмент ом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических ме тодов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интер есов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независ имо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организацион но- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоот ношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с госуд арственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими орга низациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятел ьность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозра счетный доход и прибыль предприятия. Налоговая система предста вляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и метод ы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Рассмот рим основные понятия и характеристики налоговых систем. 1.2. Принципы налогообложения. Фу нкции налогов. Налоговые системы разных стра н отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, ставкам, способа м взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровн ю, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позвол яющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. К основным принципам построен ия налоговой системы РФ следует отнести: ѕ принцип реализации сов местного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принцип ов налогообложения и сборов в РФ; принцип обеспечения е динства налоговой политики и налоговой системы на всей территории РФ; ѕ принцип равенства пр ав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства; ѕ принцип конституционн ости актов налогового законодательства; принцип гибкости нало говых платежей, как инструмент внешнеторговой и инвестиционной полити ки; ѕ принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня; принцип самостоятель ности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении с воими бюджетными средствами; принцип равенства налогоплательщиков перед государст вом и законом; ѕ принцип обязательност и уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответстве нности за нарушение налогового законодательства; принцип защиты имущес твенных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностны х лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взы сканных налогов; принцип предотвращения двойного налогообложения и не отягощения налогового бремени; принцип публичности и гласности информации в налоговы х отношениях; ѕ принцип социальной о риентированности налоговой политики; ѕ принцип обеспечения за конности и правопорядка в налоговых отношениях. Сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, рег улирующую, контрольную. Фискальная функция является историчес ки первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их по явления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов фор мируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материа льная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова fiscus, что буквальн о означает «корзина». Через фискальную функцию государс тво обеспечивает: достижение баланса между доходами и расходами бюджет а государства; равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы; установление высокого уровня социальной инфраструк туры в государстве и в каждом отдельном регионе; выполнение всех экономи ческих, политических и социальных задач. Регулирующая функция означает, что нало ги как активный участник перераспределительного процесса оказывают се рьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, уси ливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежес пособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических п роцессов порождена товарно-рыночными отношениями. Эти отношения предп олагают свободу хозяйствующих субъектов. Рынок обусловливает расширен ие прав участников, рост их самостоятельности и в то же время ответствен ность за результаты производства. С помощью регулирующей функции осуществляются: регулир ование спроса и предложения; стимулирование сбережений граждан; выравн ивание доходов отдельных социальных групп; развитие малого и среднего б изнеса, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регули рование экспортно-импортной деятельности; стимулирование научно-техни ческого прогресса. Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических процессов . Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о п роцессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налог овой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мо билизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контроль ная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правиль ным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налог ов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой о тчетности. К ним относятся органы Министерства финансов РФ, Федеральная таможенная служба, органы государственных внебюджетных фондов и т.д. Глава 2. Налоговая система РФ. 2.1. Структура построения нало говой системы РФ. Построение налоговой сист емы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними в заимосвязями между ее элементами. Каковы эти взаимосвязи? Одним из основ ных условий эффективного функционирования любой системы является треб ование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функциони рование ее в целом, но не может сделать это независимо от других элементо в. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере. Было бы о шибочным считать, что влияния, а также взаимосвязи ориентированы преиму щественно от законодательства к налогам и далее к налогоплательщикам. Н ет, налогоплательщики будут манипулировать своими обязанностями без в ключения ресурсов системы налогового администрирования, которое, в сво ю очередь, должно функционировать строго в соответствии с нормами и прав илами, формируемыми нормативно-правовой базой, т.е. объектными элементам и налоговой системы, иначе велика вероятность трансформации ее в систем у налогового произвола. Таким образом, в налоговой системе должна проявл яться определенная подчиненность субъектных элементов (налоговых адми нистраций и налогоплательщиков) объектным элементам (законодательству , налогам). Налогоплательщики могут в некотор ой степени оказывать обратное воздействие на другие элементы налогово й системы, в частности обжаловать решения налоговых администраций, чере з избирательное право косвенно влиять на законодательство, трактовать все законодательные неясности в свою пользу, но они, безусловно, занимаю т наиболее подчиненное положение. Это обусловливается основным призна ком налога — его обязательностью и доминирующей функцией налогового п латежа — фискальной. Наиболее значительное обратное влияние на законодате льную базу оказывает налоговое администрирование, которое в процессе ф ункционирования выявляет несоответствия и нестыковки налогового зако нодательства. Налоговая система подверж ена постоянному изменению под действием как внутрисистемных, так и внеш несистемных факторов (воздействий), т.е. она является не статической, а дин амической системой. Налоговая система РФ строится по территориальному при нципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления проце ссом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). В связи с этим может возни кнуть вопрос: можно ли рассматривать дробность налоговой системы стран ы по территориям? Думается, что такой подход не имеет под собой научной ос новы. В рамках территориальных образований на уровне субъектов и муници палитетов нельзя выделять самостоятельные налоговые системы, так как о ни не будут отвечать всем ее свойствам и организационным принципам, в пе рвую очередь принципу единства. Следовательно, налоговая система стран ы должна отвечать свойству целостности (неделимости) территориального построения. По своей общей структуре, принципа м построения и перечню налоговых платежей российская налоговая систем а в основном соответствует системам налогообложения юридических и физ ических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой. В первую очередь систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональны х и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом четырнадцат ь видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональны х и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность прим енения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соо тветствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от упла ты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее вр емя в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налог ов. При этом предприятие-налогоплательщик уплачивает гор аздо меньше налогов, чем это предусмотрено в НК РФ, поскольку в их числе до статочно много специфических налогов, уплата которых возложена на огра ниченное число предприятий. К таким налогам относятся, в частности, акци зы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользован ие объектами животного мира и за пользование объектами водных биологич еских ресурсов, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, трансп ортный налог. Кроме того, значительное число включенных в налоговую сист ему России налогов уплачивается физическими лицами. Акцизы на отдельные виды товаров, плательщиками которы х формально являются юридические лица, фактически (не номинально, как др угие косвенные налоги) платят непосредственно потребители, т.е. физическ ие лица. Акциз – федеральный налог, который установлен НК РФ, вв еден в действие федеральным законодательством и взимается на всей терр итории России. В зависимости от вида акцизного товара в БК РФ устанавлив аются разные нормативы зачислений акцизов в федеральный бюджет. Поэтому в ст. 50 БК РФ к налого вым доходам федерального бюджета относятся акцизы по семи видам подакц изных товаров. Причем нормативы отчислений акцизов на разные подакцизн ые товары будут разными. Например, акцизы на легковые автомобили полност ью (100%) зачисляются в доход федерального бюджета, а акцизы на спирт этиловы й из пищевого сырья – по нормативу 50%. Остальная часть зачисляется в дохо ды региональных бюджетов. То есть в качестве федерального налога здесь в ыступает акциз, который, в зависимости от вида подакцизного товара, БК РФ разделяется на семь видов налоговых доходов федерального бюджета в соо тветствии со ст.50 БК РФ. Такая же ситуация с налогом на добычу полезных ископаем ых, который в БК РФ разделен на 4 вида налоговых доходов федерального бюдж ета в зависимости от вида полезного ископаемого или места его добычи. Вместе с тем из налоговой системы Р оссии с принятием поправок в части первой НК РФ исключена таможенная пош лина. Особое место в российской налоговой системе занимает е диный социальный налог, поступления по которому зачисляются как в бюдже тную систему страны, так и в соответствующие государственные внебюджет ные социальные фонды. При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной в ласти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправл ения не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Эт о качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достат очно резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы. Таким образом, установленный в НК РФ перечень налогов я вляется не только исчерпывающим, но и обязательным для законодательных ( представительных) органов власти. Однако такое положение существовало не всегда. До введения НК РФ в российской налоговой системе сущест вовало деление региональных и местных налогов на обязательные и необяз ательные. Смысл этого разделения состоял в том, что отдельные виды налог ов, несмотря на их установление в налоговой системе страны, могли не прим еняться на соответствующей территории. Особенно характерно это было дл я местных налогов. Согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Ро ссийской Федерации» из установленных двадцати трех видов местных нало гов двадцать видов были необязательными. Как открытый перечень налогов, так и установление необязательных налогов размывали единую налоговую систему страны, разрушали важнейшие принципы ее построения. Введение в НК РФ положения, устанавливающего закрытый п еречень региональных и местных налогов, имеет принципиальное значение. Так как в истории российской налоговой системы был четы рехлетний период - этап неустойчивого налогообложения, когда органам вл асти субъектов Федерации и местного самоуправления было предоставлено право вводить без ограничения любое количество региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы власти этим правом не премину ли воспользоваться, и к моменту принятия НК РФ в России насчитывалось бо лее сотни наименований и видов налогов. Вместе с тем в части федеральных налогов их перечень ус тановлен в НК РФ, может изменяться только решением федеральной законода тельной власти. С момента принятия и вступления в действие с 1 января 1999 г. ч асти первой НК РФ были отменены такие «экзотические» налоги, как сбор за пограничное оформление, налог на отдельные виды транспортных средств. Федеральные налоги в Российской Федерации установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен там же, но эти налоги вводятся в действ ие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на те рритории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие регион альные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъек тов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам на логов, но в пределах, установленных НК РФ, налоговые льготы, порядок и срок и уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установл ены соответствующей главой НК РФ. Таков же порядок введения и местных на логов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами муниципальных образований. Российская система налогообложения в части соотношени я косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, чт о фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги , в то время как прямые налоги - роль экономического регулятора доходов ко рпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обе спечению доходной части государственного бюджета с момента ее образов ания и на протяжении всего периода формирования принято считать систем ой с преобладанием косвенного налогообложения. Однако необходимо особо отметить, что уровень собираемости прямых налогов превышает аналогичный показат ель для косвенных налогов. В частности, с 1997 по 2000 г. собираемость по налогу н а прибыль обеспечивалась не менее 74-96,5%, тогда как в этот же период собираем ость НДС составляла 63-82,9%. Поэтому фактические поступления косвенных нало гов были ниже объемов бюджетных доходов от прямого налогообложения. На сегодняшний день поступ ления от налогов, сборов специальных налоговых режимов распределились следующим образом: НДС – 40%, НДПИ – 32%, налог на прибыль организации – 6%, акц изы – 3% и т.д. (Приложение №3). Треть бюджета формируется за счет косвенного налогообложения. Исключительные особенности имеет российская налогова я система в части классификации налогов по субъекту уплаты. Вместе с тем о роли соответствующей категории налогов в налоговой системе страны сл едует судить в основном не с позиции количества соответствующих видов н алогов, а с качественной стороны - их доли в общей сумме налоговых поступл ений. На сегодняшний день росс ийскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальн ую, прямую, централизованную, нейтральную. 2.2 Механизм управлен ия налоговой системой РФ. Для повышения конкурентоспособност и налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более ак тивно реагировать на новые явления, на сигналы об уходе из-под налогообл ожения в результате белых пятен в законодательных нормах. Налоговое администрирование - относительно новый терм ин с точки зрения российской теории налогов и налогообложения. Отсюда ег о понимание - от самого широкого, как управление налоговой системой и нал огообложением в целом, до более узкого, а именно как деятельность налого вых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты налоговых платежей. Среди российских экон омистов до сих пор отсутствует единство в понимании налогового админис трирования. Обычно оно определяется как деятельность налоговых органо в (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюд ением налогового законодательства Российской Федерации организациям и и физическими лицами, т. е., по сути, в это понятие вкладывают содержание с тарого термина — «налоговый контроль». В современной экономической литер атуре также встречается фактическое отождествление понятий «налогово е администрирование» и «управление налоговой системой». Понятие «нало говое администрирование» позволяет определить его как управление в об ласти налогообложения. Иногда налоговое администрирование определяют как динамически развивающуюся систему управления модернизируемых нал оговых органов в условиях рыночной экономики. Управление постепенно выходит из статичного состояни я и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых п равоотношений. Необходимо выделение п роблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формиро ванием методологических и методических основ этого процесса в виде еди ного целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобще нности, разноведомственности органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно-правовом о беспечении процессов налогообложения между экономическими, социальны ми и политическими целями государства и возможностями финансового обе спечения их достижения. Причины обособления управления налогообложени ем имеют более объективный и долговременный характер, чем временная нес огласованность действий структур, образующих систему управления налог овыми процессами. Налоговое администрирование — это деятельность упол номоченных органов власти и управления, направленная на исполнение зак онодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функциони рования налоговой системы и налогового контроля. Таким образом, налоговое админист рирование — это определяющая часть управления налоговой системы, внут ренний фактор ее развития. Налоговое администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и после дующий мониторинг позволяет принимать управленческие решения, направл енные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых ор ганов как ее части. Налоговое администрир ование основывается на фундаментальных познаниях политических, эконом ических, юридических и других наук, обогащенных современной отечествен ной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств инф ормационного обеспечения, посредством которых органы власти и управле ния (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функциони рованию налогового механизма заданное законом направление и координир ует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и полит ике. Права и обязанности органов системы налогового управления утвержд ены в законодательном порядке. Проблемы российской административной системы заключ аются в отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в не доверии граждан к государственной службе и институту государства. Поэт ому в управлении налоговыми процессами должны участвовать не только сп ециализированные органы. В него должны быть вовлечены все органы законо дательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научные колл ективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, на пример союзы предпринимателей, «Общественная ассоциация защиты прав н алогоплательщиков». На налоговые взаимоотношения плат ельщиков и государства непосредственно влияют правоохранительные орг аны, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Более широкое определение налогового администрирован ия — это приведение процесса взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и форма ми хозяйствования. Более конкретное определение — это деятельность уп олномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение з аконодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функцио нирования налоговой системы и налогового контроля. Налоговое админист рирование - это организация сбора налогов: от определения состава налого вой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков. Э то также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять налог овикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делит ься с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответственность за нал оговые нарушения — все, что сосредоточено вокруг налогов. Задачи налогового администрирования предопределяютс я налоговой политикой. Налоговое администрирование как часть управлен ия налоговой системой ставит самостоятельные, более конкретные задачи. Сегодня налоговыми отношениями занимается налоговое администрирование как постоянный процесс управления налогообложение м. Поскольку общество в зависимости от уровня своего экономического раз вития и степени политической зрелости принимает в законодательном пор ядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет ее законодательными и н ормативными актами, то налоговое администрирование начинается с измен ением законодательных форм. В последнее время говорят о добросовестном налогоплат ельщике, имея в виду налоговые отношения. Следовательно, это означает, чт о можно говорить и о добросовестном налоговом инспекторе. Но мы понимаем , что коррупционная составляющая повышается и административное давлен ие в новых налоговых законопроектах увеличивается. Призыв к добросовес тности звучит некорректно в условиях, когда налог взимается в форме отчу ждения и безвозмездно. Стабильность налоговой системы во многом определяетс я в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой поли тики. Поэтому улучшение налогового администрирования будет происходит ь по нескольким направлениям, прежде всего это улучшение работы самих на логовых органов. Следует создать оптимальные структуры налоговых орга нов, специализированные налоговые инспекции, а также необходимо, чтобы н алоговые органы качественно изменили взаимоотношения с налогоплатель щиками. Для этого нужно более рационально организовать работу налоговы х инспекций, свести к минимуму временные затраты налогоплательщиков по ведению налогового учета, подготовке и сдаче налоговой отчетности, особ енно в малом предпринимательстве. Как следствие, должен начаться процес с снижения издержек налогоплательщиков и государства на обеспечение ф ункционирования налоговой системы. Сложившаяся система налогового администрирования, на правленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков, уже не соотве тствует современным требованиям. Так, новая редакция статей Налогового кодекса Российской Федерации о налоговых проверках сохраняет возможно сть фактически превращать камеральные проверки в выездные, не устанавл ивает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налоговог о органа в ходе контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотр еблений со стороны налоговиков. Поэтому главной составляющей налогово го администрирования выступает налоговый контроль. Он должен быть наст олько эффективен, чтобы противодействовать незаконному уклонению от н алогообложения. Так же налоговое админис трирование, прежде всего, должно быть эффективно. Это значит, что и для гос ударства, и для налогоплательщиков взыскание и уплата налогов не должны быть затратными (обременительными). Для повышения конкурентоспособно сти налоговой системы крайне важно, чтобы налоговое администрирование строилось исключительно на нормах закона. Сегодня большое значение и меет прописывание процедур проведения налоговых проверок непосредств енно в Налоговом кодексе. Недопустимо, что налоговое администрирование фактически превращается в отдельный вид бизнеса, причем фактически тен евой. Тем более опасно, когда в средства массовой информации попадают св едения о результатах проведенных проверок, которые даже еще не предъявл ены налогоплательщику, а соответственно не оспорены и не проверены. Качество налогового администрирова ния, прежде всего, отражается на характере взаимоотношений налогоплате льщиков и налоговых органов. Признавая необходимость развития услуг в о бласти налогового консультирования, для построения отношений партнерс тва необходима разработка и законодательное утверждение процедуры сог ласования спорных или отсутствующих в действующем законодательстве по ложений. В самом общем виде данная процедура может состоять в следующем. 1 Налогоплательщик посылае т запрос в налоговый орган на предварительное разъяснение положений за конодательства по налогам и сборам. 2. Полученное разъяснение имеет определенную законом (Н К РФ) юридическую силу. 3. Учитывая содержание разъяснения, н алогоплательщик либо строго следует ему и рассчитывает на правовую защ иту при налоговых проверках, либо имеет право в судебном порядке оспорит ь его до наступления события (проведения операции или проверки налогово го органа). Сейчас Налоговый кодекс до пускает официальные разъяснения финансовых и иных уполномоченных госу дарственных органов, но эта процедура четко не прописана. В результате э то положение либо не работает, либо способствует коррупции. Министерством финансов РФ было ра зработано и сейчас активно воплощается в жизнь предложение о создании с пециальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти структу ры будут выполнять две функции: осуществлять работу с возражениями и жал обами налогоплательщиков и предварительное рассмотрение актов провед енных налоговых проверок. Таким образом, эти подразделения будут выполн ять роль своеобразных фильтров, осуществляющих первичную оценку и пров ерку обоснованности выдвинутых налоговых претензий. Достаточной объек тивности вряд ли удастся добиться только благодаря тому, что формирован ие таких подразделений будет входить в компетенцию вышестоящих налого вых органов. Причиной тому, в том числе, являются трудности обеспечения о бъективности вследствие «корпоративной солидарности». В совершенствовании нал огового администрирования заявлено несколько приоритетных направлен ий. Для начала следует существенно снизить налоговую нагрузку, далее обе спечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов и придерживаться ее. Особая задача налогового администрирования — обе спечить стабильность и предсказуемость российской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать, а постоянно улучшат ь систему налогообложения в России. Создание справедливой налоговой системы государств а — это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных цел ях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последоват ельной государственной налоговой политики. Таким образом, эффективная налого вая политика означает создание оптимальной национальной налоговой сис темы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государс тва, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательско й деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей по вышения эффективности хозяйствования. Такая политика должна на длител ьную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налог овую нагрузку. Без улучшения налогового администрирования и контроля т рудно рассчитывать на то, что будет развиваться конкуренция в стране. Проблемы налогового администрирования необходимо реш ать при взаимодействии и диалоге исполнительных органов, институтов и о рганизаций (прежде всего саморегулируемых) гражданского общества и нау чного сообщества. Глава 3. Пути совершенствовани я налоговой системы РФ. 3.1. Проблемы реформирования налоговой системы. Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию н алогообложения является: стремление превратить налоговую систему в об разец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые пре грады на пути экономического роста. В России определены приоритетные направления налоговой полити ки, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости н алогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инстр ументов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспе чивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С друго й стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, го сударство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реали зуя тем самым регулирующую функцию налогов. Проводимая в России налоговая реформа является одним и з важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предп ринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформ а» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере обще ственной жизни, области знаний. Необходимость проведения налоговых реформ объясняетс я следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. Во-вторых, отсутствует «системнос ть» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой с истемы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением други х реформ, таких, как административная, судебная и др. В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены т ом, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законода тельства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме на логообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников обще ственных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой с истемы РФ приводит к обострению экономических и социальных противореч ий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики. Причинами такого состояния налогового законодательст ва можно назвать следующие: 1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, раз нонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных п одходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и в сей системы актов в области финансовой деятельности государства. Несовершенство налогового законо дательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проб лема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно разви вающейся экономики. Таким образом, любая на логовая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых пр авовых институтов. 3.2. Основные направления совершенствован ия налоговой системы Российской Федерации. Период кардинальных из менений налоговой системы подходит к концу. На современном этапе реформирован ия налоговой системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе нал огового контроля как главной его составляющей. В перспективах реформи рования налоговой системы РФ в качестве основной меры, предлагалась к ре ализации в 2007 – 2009 гг. разработка законопроекта о налоговой амнистии. Президент предлагал следующие мер ы по совершенствованию налоговой системы, к которым относятся следующи е: 1. Целесообразно рас смотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени Необходимо дифференцировать став ки акцизов на бензин, исходя из его качества, имея ввиду установление бол ее низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества. В Послании Президента о твергалась прозвучавшая идея о восстановлении прогрессивной шкалы под оходного налога. Однако для частичного повышения налоговой нагрузки на богатое население должен быть реформирован налог на недвижимость. На первый план постепенно выходит задача сохранения с табильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увели чения массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть направлен ы на повышение ясности законодательства и на однозначность его примене ния налогоплательщиками. Стабильность налоговой системы по дразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и пр авил уплаты налогов в течение длительного периода времени, что предпола гает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодат ельстве и налоговой системе, направленных только не возможное получени е кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых бе з обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгоср очную и среднесрочную перспективы развития. Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации с пост уплением налогов. Любые кардинальные изменения в налоговой системе Рос сийской Федерации, особенно те изменения, которые ущемляют экономическ ие интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговы е поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскол ьку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который зас тавит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику. Стабильность налоговой системы во многом определяетс я в федеративном государстве тем, насколько строго соблюдаются пределы компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой поли тики. Значение фактора стаби льности налоговой системы, а также особенности государственного строи тельства России как Федерации обусловили необходимость реализации кон ституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип осн овывается на стабильности и преемственности налоговой политики госуда рства, единстве экономического и налогового пространства, четком разгр аничении полномочий федерального центра и регионов. Современная налог овая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для пони мания. Эффективность налоговой реформы сегодня в решающей степени зави сит от способности государства обеспечить увеличение темпов роста про изводства, осуществить серьезные преобразования в деле укрепления фин ансовой системы и расчетов в народном хозяйстве, оказать реальную помощ ь в становлении и развитии малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает зна чительного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не может, поск ольку сегодня нет экономических условий для создания широкой сети так н азываемых малых предприятий. Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от быстрейшей финансовой стабилизации, привлечения вк ладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующи х обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый ко декс РФ позволяет более четко разграничить полномочия федеральных и ре гиональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно ска зать, что с 2005 г. налоговые отношения в России вышли на качественно иной уро вень развития, что позволило устранить многие недостатки существующей налоговой системы. Главной целью реформы налоговой системы в Российской Ф едерации является снижение налоговой нагрузки на законопослушных нало гоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложе ния, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей про зрачности. Налоговая система всегда будет совершенствоваться, оттачив аться и настраиваться на запросы и реалии экономической действительно сти, так чтобы, максимально наполняя бюджет, не ущемлять никого из субъек тов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования бесконечен. При этом система администрирования налогов должна обеспеч ивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательств а как для государства, так и для налогоплательщиков. Основной целью нало говой реформы является достижение оптимального соотношения между стим улирующей и фискальной ролью налогов. Основными направлениями налоговой политики сегодня выступаю т: 1. Контроль за трансфертным ценообразо ванием в целях налогообложения: - Определение взаимозависимости лиц; Установление закрытого пере чня контролируемых сделок; Введение обязательного представления специального д екларирования контролируемых сделок и требований к перечню документов , обосновывающих применение налогоплательщиком трансфертные цены в сд елках с взаимозависимыми лицами; Введение института предварительных соглашений о цено образовании с налоговыми органами; - Введение новых требований к метода м оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения. 2. Налогообложение дивидендов, выплачив аемых российским лицам: - Освобождение от обложен ия налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участи и отечественной компании в российской и иностранной организации, выпла чивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предполагается у становить в виде доли размером не менее 50 % (в абсолютном выражении не мене е 500млрд. руб.); Снижение ставки налога на диви денды, выплачиваемые физ.лицам, не яв ляющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% (в настоящее время - 30%) 3. Регулирование налого обложения контролируемых иностранных компаний: - Введение принципа налог ообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых комп аний; Введение понятия и ностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозави симости лиц и стратегического участия в организации; Установление обязанности российских компаний или ком паний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные а ффилированые компании; Определение условий возникновения налоговой обязанн ости у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной и ностранными контролируемыми компаниями; Предоставление налогоплательщиком сведений о его дол е в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствую щей доли нераспределенного дохода этой компании; - Обеспечение возможнос ти эффективного налогового администрирования в части получения налого выми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национал ьных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных ком паний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дох ода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 НК РФ. 4. Проблемы определения на логового резиденства юр.лиц: введение понятия резидентства юр.лиц на осн ове критериев места управления и резиденства участников юр.лица, владею щих в нем контрольным пакетом. 5. Введение института консолидированной налоговой отч етности при исчислении налога на прибыль. 6. Совершенствование НДС. 7. Индексация ставок акцизов. 8. Налогообложение налогом на прибыль при совершении оп ераций с ценными бумагами. 9. Налогообложение НДФЛ при совершении операций с ценны ми бумагами. 10. Совершенствование налога на имущество (введение нал ога на недвижимость). 11. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ. Скорейшая реализация у казанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налог овую систему в соответствие с задачами достижения экономического рост а, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут спо собствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капиталов в легальную сферу. 3.3. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов ФБ. Прогнозы доходов в ФБ. Несовершенство налоговой си стемы является одним из факторов на пути развития экономики и предприни мательства. Налоговая система РФ долгое время (в течение 1990-х гг.) являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны. Масштабы фактической мобилизации доходов в бюджетную систему, достигаемые ценой огромных потерь, для соци ально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворитель ны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совоку пного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже сре днестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажн ых причин того, что около половины промышленных предприятий в России убы точны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабель ными. Нездоровая ориентация росси йской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступле ний в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса на логовой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к до ходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, н ет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообра зующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и об ъемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений Селезнев А . З . Бюджетная система Российской Федер ации .- М .,2007.- 383 с. . При неблагоприятном в целом налоговом режиме разраста ются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участ вуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосре доточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным обра зом задачи стимулирования и регулирования экономики. Нгуен Суан Тханг в книге « Методоло гические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт» пишет, что, невзирая на множество способов и методов прогнозирован ия бюджетных доходов, они являются, как правило, результатом усовершенст вования известных и достаточно распространенных общих подходов к прог нозированию, в том числе путём органического сочетания нескольких мето дик, которые Россия должна учитывать. В целях снятия всех налоговых преград на пути экономич еского роста и превращения налоговой системы в эффективную систему нал огообложения Правительством РФ определены приоритетные направления н алоговой политики: - создание стабильной и ясной налоговой системы; - формирование стимулов к повышению собираемости налог ов; - создание благоприятных условий для повышения эффекти вности производства; - укрепление доходной части бюджета. В основе разработки проекта федерального бюджет на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной поли тики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, нап равленные на повышение уровня ее сбалансированности. Разработка параметров федерального бюджета в предыду щие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2008-2010 гг. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О фе деральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемы й объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. Прогнозируемое в 2008 г. изменен ие величины основных макроэкономических показаний в целом окажет поло жительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сбор ах. Качур О.В . Некото рые аспекты налоговой политики // Экономический анализ : теория и практика .- 2007.- № 2.- С . 28. Так, с 2008 г. должен быть изменен порядок налогообложения д оходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплат ы налога на прибыль организаций предусмотрено по дивидендам, полученны м при стратегическом участии российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегиче ского участия предлагается установить в виде доли участия организации не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн. руб. С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполн яющих обязанности налоговых агентов) налоговый период по налогу на доба вленную стоимость устанавливается как квартал. Федеральный закон от 24 июля .2007 г . № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года » .- ст . 11. В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ нал оговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщик ов (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от реализаци и товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн. руб. – как квартал. Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индекс ация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам пода кцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и спиртосо держащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям. Кроме того, подготовлены поправки в части налогообложения доходов физических лиц, которые должны вступит ь в действие с 1 января 2008 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физ ических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо от метить следующее. Изменения налогового законодательства в части взима ния налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формиров ании е консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступаю т, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачи слению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распред елением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ. По своей величине основными источниками доходов федер ального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добыч у полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный по шлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета. Прогнозируемые поступления НДС в федеральный бюджет составят: Васильева Л.А . Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы .- 2007.- № 9.- С . 8. В 2008 г. – 2168,5 млрд. руб., в том числе НДС на т овары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб. (реальные поступления в бюдж ет см. в приложении №2). В 2009 г. – 2797 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на те рриторию РФ 1006,4 млрд. руб. (реальные поступления в бюджет см. в приложении №3). В 2010 г. – 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб. При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, учитывались особ енности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные нало говым законодательством. В основном расчет поступлений НДС базируется на опреде лении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008 г. – 16 101,7 млрд. руб.), и счисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и су ммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов в 2008 г. прогнозируется в размере 14 860,6 млрд. руб.) При этом налоговые вы четы объединены в группы по соответствующим признакам. Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые подрядны ми организациями при проведении капитального строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008 г. определена в размере 270,2 млрд. руб. Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с вн ешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 г. может составить 1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным с реали зацией товаров на экспорт,- 672,1 млрд. руб. В-третьих, самая большая и разнообразная группа по свое му составу - прочие налоговые вычеты, суммы которых в 2008 г. может составить 13 390,5 млрд. руб. При расчете НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих по ступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы, подлежащие возмещ ению в связи с применением специального налогового режима – «Система н алогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». Прогно зируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе проду кции оценивается в размере 6,7 млрд. руб. В связи с изменением налогового законодательства и вве дением поквартальной уплаты налога. В 2008 г. вероятны дополнительные потер и в размере 228,7 млрд. руб. Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается коррек тирующий коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, с ложившийся за предыдущие годы. Вместе с тем, в 2008 г. возможны до полнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой налога по резул ьтатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами. Багиров А.В . Возв ращение блудного дефицита // Российская бизнес-газе та .- 2007.- № 5.- С . 7. При расчете НДС, уплачиваемого при вывозе товаров на там оженную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прог нозируемый на среднесрочную перспективу объем импорта из стран дальне го зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который коррек тируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соо тветствии с действующим законодательством. Доход федерального бюджета от упл аты налога на прибыль организаций, планируемые на трехлетний период, дол жны составить: в 2008 г. – 534.5 млрд. руб., в 2009 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соотве тственно. В 2008 г. сумма налога на прибыль по обычным видам деятельно сти, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов (облагаемых по ставке 20%, 15 % и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые по ступления могут составить примерно 9% от прогнозируемого объема. Кроме того, в 2008 г. возможны пот ери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – примен ения ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российск ими организациями, при стратегическом участии в российской или иностра нной организации, выплачивающей дивиденды. Нетреба П . Налоги ждут бюд жетного послания президента . // Комерсантъ .- 2007.- № 34/ П .- С . 3. Вместе с тем, ожидаются дополнительные поступления в ре зультате повышения эффективности работы налоговых органов (в части кон троля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательств а) и улучшения администрирования налога. Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период пла нирования ожидаются: в 2008 г. – 868,5 млрд. руб., в 2009 г. – 851,9 млрд. руб., в 2010 г. – 849,9 млрд. руб. Васильева Л.А . До ходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы .- 2007.- № 9.- С . 10. Сложность прогнозирования НДПИ заключается в том, что н алогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому сост аву добываемых полезных ископаемых. Утверждение федерального бюджета на три года в форме за кона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным фина нсовым планом, который по своему правовому статусу является в большей ме ре справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетн ые проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбр анных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки э кономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность орг анов власти за выполнение возложенных на них функций. Кудрин А.Л . Трехлетний бюдж ет – бюджет диверсификации экономики . // Финанс ы .- 2007.- № 4.- С . 3. С другой стороны, при утверждении характеристик федера льного бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процес са предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности г осударственной политики и ее ориентации на решение стратегических зад ач социально-экономического развития, достоверности макроэкономическ ого прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень увере нности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников ф едерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложен ных в федеральном бюджете. Заключение. Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы. Доходы бюджетов образуются за сче т налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налого вым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федеральн ого бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализир уемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федера льного бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В абсолютном выражении, по результатам анализа, произош ел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызв ан такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличе ния производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление кон трольной деятельности налоговых органов. Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство фина нсирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в цело м, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управле ние, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельског о хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов я вляется плательщиком разнообразных потребностей его граждан. Весьма серьезной проблемой является количество дейст вующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена тр ехуровневая система распределения налогов: 1) федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов Федераци и; местные налоги и сборы. В России основную часть дох одов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составля ет более 93%. Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современн ых условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает ак тивизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнитель ных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличен ия поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собира емости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, приняти е дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. Укрепление доходной базы государс тва достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных нал оговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения н алоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцие й с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается с овершенствование налоговых доходов. Одной из главных задач в сфере реформирования налогово й системы является совершенствование налогового законодательства, обе спечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О фе деральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемы й объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб. Утверждение федерального бюджета на три года в форме за кона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным фина нсовым планом, который по своему правовому статусу является в большей ме ре справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетн ые проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбр анных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки э кономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность орг анов власти за выполнение возложенных на них функций. Список использованной литературы Нормативно-правовые акты 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-Ф З (с изменениями от 3 января 2006 г.) 2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.). 3. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год». 4. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год». 5. Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюд жете на 2008 год и на плановый период до 2010 года». Учебная литература 6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статист ика, 2006. – 416 с. 7. Гринкевич Л. С. Государственные и м униципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.- 560 с. 8. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридически х лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. – 240 с. 9. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы .- М.: Инфра-М, 2007.- 360 с. 10. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с. 11. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с. 12. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004. – 344 с. 13. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с. 14. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с. Периодические издания 15. Багиров А.В. Возвращение блудного де фицита // Российская бизнес-газета.- 2007.- №5.- С. 7. 16. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10. 17. Зевакин М. Ю.Механизм формирования доходов федерально го бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприят ий. // Финансы и кредит.- 2007.- № 22.- С. 30-33. 18. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Эконо мический анализ: теория и практика.- 2007.- № 2.- С. 28-33. 19. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7. 20. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента . // Комерсантъ.- 2007.- №34/П.- С. 3. Интернет-источники 21. Сайт федеральной налоговой службы www . nalog . ru 22. www.minfin .ru
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Пока араб не грянет, француз не перекрестится....
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по экономике и финансам "Налоги и их роль в формировании бюджетов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru