Реферат: Ревизия финансовых вложений - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Ревизия финансовых вложений

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 31 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

15 Устинова Ольга Волгоград Содержание. Введение……… ………………… ……………………………………… ..2 1. Понятие финансовых вложений организации…………………… .3 2. Проверка состава и наличия финансовых вложений…………… ..4 2.1. Объекты фина нсовых вложений………………………………… 4 2.2. Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акци онерных обществ…………………… .5 2.3. Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги… …………………………………………………………… ..8 2.4. Особенности ревизии операций по предоставлению займов…………………………………… ………………………… ..8 2.5. Особенности ревизии операций по вкладам по дог овору простого товарищества………………………………………… ..9 2.6. Ревизия других ви дов финансовых вложений………………… ..10 3. Инвентаризация финансовых вложен ий………………………… .11 Заключение… …………………………………………………………… .14 Список литературы…………………………………………………… .15 Введение. Под финан совыми вложениями понимаются активы организации , которые используются для получения доходов , повышения стоимости капитала или получения других выгод , в частности для оказания влияния на другие организации. Класс ификация , оценка и порядок учета финансовых вложений производятся в с оответствии с правилами , установленными Положение м по ведению бухгалтерского учета и бухга лтерской отчетности в Российской Федерации , у твержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г . N 34н (с изменениями и допо лнениями ); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению , утвержденн ыми Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г . N 94н , а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами , утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г . N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствую тся также Указаниями по бухгал т ер скому учету отдельных операций с ценными бумагами , утвержденными Постановлением ФКЦБ Росси и от 27 ноября 1997 г . N 40. 1. Понятие финансовых вложений организации. Счет 58 «Финансовые вложения» предн азначен для обобщения и нформации о на личии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги , акции , облигации и иные ценные бумаги других организаций , уставные (складочные ) капиталы других организ аций , а также предоставленные другим организа циям займы. К сч ету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета : 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарище ства» и др. При необходимости организация может открыть на счете 58 для уче та иных видов финансовых вложений другие субсчета. Финансовые вложения для целей бухгалтерск ого учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений и по видам. По срочности финансовые вложения подразде ляются на долгосрочные и краткосрочные. К д олгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использовани я более одного года - инвестиции в уставны е капиталы других организаций , в том числе в форме акций открытых акционерных общес тв , которые производятся с целью обеспечения работы или с пособствования существ ующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала. К краткосрочным вложениям относятся инвес тиции в активы со сроком использования ме нее одного года - инвестиции в ценные бума ги , которые легко продают ся с целью получения при перепродаже дополнительного дохо да в результате повышения их рыночной сто имости . Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и кл ассифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение года. Срок и спользования финансовых вложени й определяет сама организация , если это не вытекает из соответствующих документов (учре дительных договоров , сроков функционирования опре деленных ценных бумаг и т.п .). Как правило , срочность инвестиций как объекта финансовых в ложений определяется целями , для которых они осуществляются . Деление вложений по срочности необходимо организации для прави льной их оценки и определения балансовой стоимости вложений. По видам финансовые вложения подразделяют ся на : взносы в уставные капита лы других организаций (доли , паи ) и приобретения акц ий акционерных обществ (пакеты ценных бумаг ); инвестиции в долговые ценные бумаги ; займы , предоставленные другим юридическим и физическим лицам ; вклады в общее имущество по договору простого товарищества ; иные вложения (доходные краткосрочные цен ные бумаги , купленные права требования и т .п .). 2. Проверка состава и наличия финансовых вложений. 2.1. Объекты фин ансовых вложений. Объекты финансов ых вложений (кроме займов и объектов совме стной деятельности ), не оплаченные полностью , показываются в активе бухгалтерского баланс а в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях , когда к инвестору пе р ешли прав а на объект . В остальных случаях суммы , внесенные в счет подлежащих приобретению о бъектов финансовых вложений , показываются в а ктиве бухгалтерского баланса по статье дебито ров. А . При принятии финансовых вложений на бухгалтерский учет они отражают ся в размере фактических расходов организации по приобретению . Данные расходы , в частности , при покупке ценных бумаг наряду с их продажной стоимостью включают также расходы п о покупке (комиссионные расходы , пошлины и т.п .). Б . В процессе использования фина нс овых вложений их первоначальная оценка по фактическим затратам (себестоимости ) приобретения может быть изменена на их рыночную сто имость либо номинальную стоимость . При этом изменение оценки финансовых вложений на их рыночную или номинальную стоимость м о жет быть произведено только по следу ющим их видам : 1) по вложениям в облигации и иные долговые ценные бумаги . Организациям разрешаетс я изменять первоначальную (покупную ) стоимость долговых ценных бумаг на номинальную стоим ость путем доведения стоимости их приоб ретения до номинальной , в случае если стои мость приобретения ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости . Выявляемая при этом разница списывается равномерно в течение срока использования ценных бумаг на фина нсовые результаты организации . Таки м образом , данные ценные бумаги будут отражат ься в бухгалтерском учете и отчетности в размере , сложившемся на каждую отчетную д ату , как разница между стоимостью их покуп ки и суммой разницы , приходящейся по сроку на последнюю отчетную дату. 2) по вложениям в акции и иные ценные бумаги (доходные ценные бумаги ) ин остранных эмитентов (нерезидентов ), стоимость котор ых выражена в иностранной валюте . В этом случае учетная стоимость данных ценных б умаг (приобретенных на срок не более 12 меся цев ) доводится до их рын о чной стоимости путем пересчета из иностранной валю ты в рубли на дату выбытия и на п оследний день каждого отчетного месяца их учета на балансе . В результате пересчета выявляются курсовые разницы , которые увеличиваю т или уменьшают стоимость вложений в корр е с понденции со счетом 91 "Прочие дох оды и расходы ". В бухгалтерском учете при этом делают ся следующие записи : Д-т сч . 58 (91) К-т сч . 91 (58) - произведен пересчет учетной стоимости ценных бумаг , стоимость которых выражена в иностранной валюте , по курсу ЦБ Р Ф на дату их выбытия (при продаже или иной форме выбытия ) и ли на последний день месяца . По акциям и иным ценным бумагам долгосрочного исполь зования (инвестиционного характера со сроком использования более одного года ) пересчет их валютной стоимости не про и зводит ся . Данные ценные бумаги учитываются до их выбытия в первоначальной оценке , установленн ой в результате пересчета инвалютной стоимост и ценных бумаг в рубли на дату их оприходования ; 3) по вложениям в акции других органи заций , котирующиеся на фондовой бирже , ко тировка которых регулярно публикуется . Изменение учетной оценки данных ценных бумаг до их рыночной оценки производится на конец отчетного года , если последняя ниже их учетной стоимости . На выявляемую разницу межд у учетной и рыночной стоимостью об р азуется резерв под обесценение вложений в ценные бумаги , который учитывается на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги ". В . При выбытии (продаже ) финансовых вло жений они оцениваются по учетной стоимости . При учете операций по выбытию ф инансовых вложений необходимо иметь в виду следующее : результат от продажи ценных бумаг и т.п . активов относится на финансовые результ аты организации . В зависимости от значения для организации операций с ценными бумагам и для учета операций по их выбытию пр именяется счет 91 "Прочие доходы и расхо ды ", если данные операции не являются суще ственными , либо счет 90 "Продажи ", если данные операции являются видом обычной деятельности для организации ; при списании (выбытии ) других видов фи нансовых вложений (кроме це нных бумаг ), как правило , счет 58 корреспондирует непосредственн о со счетами учета денежных средств или расчетов. 2.2. Особенности проверки вкладо в в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ. Учет организация ми своих инвестиций в уставн ые (складо чные ) капиталы других организаций , а также в акции открытых акционерных обществ ведется на субсчете 58-1 "Паи и акции ". Субъектами вклада в уставный (складочный ) капитал являются : акционерные общества , общества с ограниче нной и дополнительной отв етственностью , и меющие уставный капитал ; полное товарищество и товарищество на вере , имеющие складочный капитал ; производственные кооперативы , имеющие паевой фонд ; унитарные государственные и муниципальные предприятия , имеющие уставный капитал. При приняти и решения об участии в деятельности другой организации и осущес твлении вкладов в ее уставный капитал орг анизация - инвестор выполняет следующие процедуры : определяет порядок и сроки взноса вкл ада ; определяет вид имущества , передаваемый в качестве вклада , е сли это предусмотре но учредительными документами ; осуществляет оценку имущества , передаваемого в счет обязательств по вкладу , если э то предусмотрено законодательством , а также о пределяет результат от передачи имущества ; определяет степень участия в организ ации - объекте инвестиций (дочернее или зависимое общество ). Все перечисленные процедуры зависят также от организационно - правовой формы организаци и - объекта финансовых вложений. В момент взноса вклад в уставный капитал или фонд определяется : в закрытое акционерное общество , общ ество с ограниченной ответственностью , в полн ое товарищество или товарищество на вере , паевые кооперативы , унитарное предприятие - в р азмере доли в уставном капитале (фонде ), ус тановленной учредительными и другими аналогичным и док у ментами организации - объекта вложений ; в открытое акционерное общество - в ра змере фактической себестоимости приобретения акц ий (расходы по покупке акций , уплате комис сионных вознаграждений посредникам и т.п .) при их постановке на учет. Вклады в уставный капитал отражаютс я у организации - участника также при поку пке ею другой организации в целом. Оценка вкладов при покупке долгосрочных ценных бумаг (акций иностранных эмитентов ), стоимость которых выражена в иностранной в алюте , производится в их рублевом эк ви валенте , который определяется путем пересчета их стоимости в иностранной валюте в рубли по курсу Центрального банка Российской Ф едерации , действующему на дату получения прав а собственности на ценные бумаги. В бухгалтерском учете операции по вкл адам в уст авный капитал отражаются в следующем порядке. А . Вклады в уставный капитал (кроме покупки акций ), включая вложения в дочерние и зависимые общества. а ) Д-т сч . 58 К-т сч . 51 - перечислены дене жные средства во вклад ; б ) Д-т сч . 58 К-т сч . 76 и др . - отражен ы затраты на покупку акций как фина нсовые вложения , в том числе вложения в организацию , приобретенную на аукционе ; в ) Д-т сч . 58 К-т сч . 52 - перечислена инос транная валюта во вклад в пересчете (при осуществлении вкладов в установленном порядк е в уставные к апиталы организаций , нах одящихся вне России ) в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления ; г ) Д-т сч . 58 К-т сч . 91 - взнос имущества во вклад. При принятии организацией - инвестором реш ения о проведении результатов переоценки в учете она делает дополнитель но следующ ие записи : Д-т сч . 01, 04, 07, 08, 10, 43 К-т сч . 91 (83) - на сумму доо ценки в части оборотных средств (или внеоб оротных активов ); Д-т сч . 91 К-т сч . 01, 04, 07, 08, 10, 40 - на сумму уцен ки ; Д-т сч . 91 К-т сч . 01, 04, 07, 08, 10, 43 - списана с тоимость имущества , передаваемого в качестве вклада в уставный капитал (основных средств и нематериальных активов - по остаточной сто имости ). При принятии организацией - инвестором реш ения об использовании оценочной стоимости иму щества только для подтвержд ения обоснован ности вложений записи на разницу в оценка х не делаются. Б . Вклады в уставный капитал в фор ме покупки акций открытых акционерных обществ а ) Д-т сч . 58 К-т сч . 51, 52, 76 и др . - отраж ена покупка акций с полной оплатой их стоимости ; б ) Д-т сч . 58 К-т сч . 51 - отражена полная стоимость акций ; Д-т сч . 58 К-т сч . 51 - оплачена часть сто имости акций с правом получения дохода по ним ; Д-т сч . 58 К-т сч . 76 - отражена задолженность покупателю в неоплаченной части ; в ) Д-т сч . 76 К-т сч . 51, 52 - оплачен а часть стоимости акций без права на пол учение дохода. Следует иметь в виду , что по сделк ам купли - продажи акций , совершенным до ре гистрации в установленном порядке , решения об их выпуске (эмиссии ) считаются недействительн ыми. При наличии права на доход ( диви денды ) по вкладу в бухгалтерском учете орг анизации - участника делаются следующие записи : а ) Д-т сч . 76 К-т сч . 91 - отражен доход по его объявлении организацией (акционерным обществом ); Д-т сч . 51, 52 К-т сч . 76 - получены денежные средства ; б ) Д-т сч . 58 К-т сч . 91 - отражено у величение вклада на стоимость дополнительно п олученных акций взамен дивидендов (доходов ), ис пользованных эмитентом на увеличение уставного капитала. Отражение вклада в бухгалтерской отчетнос ти производится по учетной стоимости с огласно данным о его оценке на сч ете 58 "Финансовые вложения ". При образовании в установленном порядке на конец года резерв а под обесценение вложений в ценные бумаг и (акции ) стоимость вкладов показывается в годовой бухгалтерской отчетности за минусом сумм ы данного резерва. Основная (головная ) организация , имеющая вк лады в уставные капиталы дочерних и завис имых обществ , обязана составлять сводную (конс олидированную ) бухгалтерскую отчетность , где вклад ы основной организации в свои дочерние об щества не отражаю тся. Изменение структуры вклада происходит у организации - участника также при проведении реорганизации организации - объекта вложений . При этом производится обмен голосующих акций реорганизованного акционерного общества на г олосующие акции вновь образован ного общес тва или обществ. Изъятие инвестором своего вклада производ ится в порядке , установленном в учредительных документах , а в части акций открытых акционерных обществ - путем их продажи. При изъятии вклада в бухгалтерском уч ете делается запись : Д-т сч. 51, 52 К-т сч . 58. А . Продажа акций российских акционерных обществ Д-т сч . 91 К-т сч . 58 - отражена продажа а кций в принятой оценке ; Д-т сч . 76 К-т сч . 91 - отражена выручка о т продажи акций ; Д-т сч . 91 К-т сч . 51, 71, 76 - отражены расходы по продаже ; Д- т сч . 91 (99) К-т сч . 99 (91) - отражен фина нсовый результат от продажи. Б . Продажа акций акционерных обществ - нерезидентов Д-т сч . 91 К-т сч . 58 - отражена продажа а кций в оценке на дату их принятия на учет ; Д-т сч . 52 К-т сч . 91 - получена выручка о т пр одажи акций в оценке на эту дату ; Д-т сч . 91 К-т сч . 51, 52, 71, 76 - отражены расходы по продаже ; Д-т сч . 91 (99) К-т сч . 99 (91) - отражен финансовый результат от продажи. 2.3. Особенности проверки учета вло жений в долговые ценны е бумаги. При приобрет ении долговых ценных бумаг , к которым относятся облигации федерального займа , госу дарственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления , их оценка производится по цене покупки на индивидуальной основе . Пр и этом допускается оценка и уче т ценных бумаг , однородных по своим характ еристикам , по видам , эмитентам , выпускам ценных бумаг. При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг делаются следующие бухгалтерские записи : Д-т сч . 58 К-т сч . 76 - отраж ена покуп ная стоимость инвестиционных (долгосрочных ) ценных бумаг ; Д-т сч . 76 К-т сч . 51, 52 и др . - перечислены денежные средства за инвестиционные (долгоср очные ) ценные бумаги ; Д-т сч . 58 К-т сч . 51, 52, 76 - произведены расходы , связанные с оплатой поср еднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам ). Оценка государственных облигаций и иных долговых ценных бумаг при покупке по цене , отличной от их номинальной стоимости , может не менять ся , а может быть в течение срока использования доведена д о их номинальной стоимости. В последнем случае организация - инвестор должна принять решение о данной оценке в своей учетной политике . Доведение покупно й стоимости ценных бумаг до их номинально й стои мости производится равномерно (ежем есячно ) в течение срока их обращения , уста новленного организацией . Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на ф инансовый результат. При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организаци я - инвестор учитывает , как правило , уплаченные проценты по облигациям (проценты , начисленные продавцом с момента его последней выплат ы ), а также проценты , причитающиеся к получ ению. Как правило , данная проблема возникает у профессиональных участ ников рынка це нных бумаг при покупке облигаций федерального займа с переменным купонным доходом , обли гаций государственного сберегательного займа , обл игаций внутреннего государственного валютного об лигационного займа , государственных ценных бумаг субъекто в Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. 2.4. Особенности ревизии операций п о предоставлению займов. Организации учит ывают в составе финансовых вложений на су бсчете 58-3 "Предоставленные займы " денежные средства , предоставлен ные другим юридическим и физическим лицам по договору займа . При этом делается следующая бухгалтерская запись : Д-т сч . 58, субсч . 3 К-т сч . 51, 52 - отражено п редоставление займа по перечислении денежных средств. Предоставленные займы , обеспеченные получен ными векселями , учитываются на данном субсчете отдельно. Д-т сч . 76 и др . К-т сч . 91 - отражена сумма дохода (процента ), причитающегося к получ ению ; Д-т сч . 51, 52 К-т сч . 76 - отражено получение процента ; Д-т сч . 51, 52 К-т сч . 58, субсч . 3 - отражен во зв рат займа денежными средствами ; Д-т сч . 08, 41 и др . К-т сч . 58, субсч . 3 - о тражен возврат займа имуществом. 2.5. Особенности ревизии операций п о вкладам по договору простого товарищества. В соответствии с ГК РФ совместная деятельность - это де ятельнос ть двух или нескольких юридически х лиц , которые согласно договору простого товарищества (договору о совместной деятельности ) соединяют свои вклады и совместно действ уют без образования нового юридического лица для извлечения прибыли или достижения ин ой не противоречащей законодательству цели . Денежная оценка вкладов участников опре деляется в договоре . Бухгалтерский учет ведет один из участников , который обязан распре делять прибыль от совместной деятельности (по крывать общие расходы и убытки ) в размерах , ус т ановленных в договоре , а п ри отсутствии соглашения - пропорционально стоимос ти вкладов участников в общее дело . Догово р может заключаться на определенный срок , а также без указания срока совместной дея тельности . По окончании совместной деятельности матери а льные ценности , переданные д ля этой цели , возвращаются каждому участнику в размерах , определенных в договоре. Организация , осуществляющая совместную деятел ьность , отражает полученные средства и имущес тво как источник на счете 80 "Уставный капит ал ", субсчет "Вклады товарищей ". Организации - участники используют для учета своих вклад ов в совместную деятельность счет 58 "Финансовые вложения ". Приведем несколько примеров учета операци й по совместной деятельности. А . Отражение операций на балансе участ ника совме стной деятельности Передача вкладов : Д-т сч . 91 К-т сч . 01, 04 и др . - отражена передача имущества в совместную деятельность (основные средства и нематериальные активы списываются по остаточной стоимости ); Д-т сч . 58 К-т сч . 91 - отражен вклад в совместную деятельность в оценке , предусм отренной договором ; Д-т сч . 58 К-т сч . 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности по вк ладу. В случае расхождений в оценке вклада и учетной (остаточной ) стоимости передаваемог о имущества разница относитс я : 1) при превышении оценки вклада - на п рибыль : Д-т сч . 91, К-т сч . 99; 2) при превышении учетной (остаточной ) сто имости ценностей - на убыток : Д-т сч . 99, К-т сч . 91. Получение доходов : Д-т сч . 76 К-т сч . 91 - отражены доходы , пр ичитающиеся к получению ; Д-т сч . 51 К-т сч . 76 - получены денежные средства. Возврат имущества : Д-т сч . 01, 04, 51 и др . К-т сч . 58 - отражен возврат вклада ; Д-т сч . 01, 04, 51 и др . К-т сч . 91 - отражена сумма превышения стоимости полученного имущест ва над размером вклада. Б . Отр ажение операций на балансе основного участника Получение имущества : Д-т сч . 01, 04, 51 и др . К-т сч . 80 - отражены полученные вклады. Распределение доходов : Д-т сч . 99 К-т сч . 84 - отражена прибыль , п олученная от совместной деятельности ; Д-т сч . 84 К-т сч. 75 - отражено распред еление прибыли между участниками ; Д-т сч . 75 К-т сч . 51 - перечислены денежные средства участникам. Возврат имущества : Д-т сч . 80 К-т сч . 01, 04, 51 и др . - передано имущество участнику. 2.6. Ревизия других видов финансовы х вложений. На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений , не перечисленные вы ше , в частности вложения в иные ценные бумаги (кроме акций , учитываемых как пакеты акций в ОАО , облигаций и иных долговы х ценных бумаг ), финансовые век селя , а также купленные права требования на деби торскую задолженность. В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции (акции , приобретенные для продажи ), а также производные ценные бумаги (опционы и варр анты ). Под иные це нные бумаги как о бъект финансовых вложений подпадают и товарны е векселя третьих лиц , которые первично вы пускаются в обращение в обеспечение сделок по отгруженной продукции , товарам , работам и услугам , но затем передаются по индоссаме нту третьим лицам и мо г ут быт ь также предметом купли - продажи как ценн ые бумаги (т.е . выступают в учете как ф инансовые векселя ). Разновидностью операций , связанных с проч ими финансовыми вложениями , являются операции с фьючерсными и опционными контрактами , котор ые по своей приро де (способу изготовле ния , характеру обращения и т.п .) являются пр оизводными ценными бумагами. Содержанием операций по покупке и про даже фьючерсных и опционных контрактов являет ся оплата права на совершение сделки по контракту . Поэтому расходы и доходы , свя занные с покупкой и продажей контракт ов , относятся на счет учета прочих доходов и расходов , а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных б умаг , продукции , работ и услуг ) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 "Обеспече н ия обязательств и плат ежей полученные " (при получении права ) или 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные " (при продаже права ). А . Учет у держателя (покупателя ) Д-т сч . 91 К-т сч . 51, 76 - на сумму расходов по покупке контрактов ; Д-т сч . 008 - при няты на учет произ водные ценные бумаги ; Д-т сч . 58 К-т сч . 51 - на сумму приобрете нных ценных бумаг согласно полученному праву ; К-т сч . 008 - списаны с учета производные ценные бумаги. Б . Учет у эмитента (продавца ) Д-т сч . 006 - отражена стоимость бланков производных ценных бумаг ; Д-т сч . 51 К-т сч . 91 - на сумму продажи производных ценных бумаг (права на покупку ); К-т сч . 006 - списаны бланки производных це нных бумаг ; Д-т сч . 009 - отражены выданные гарантии по продаже собственных ценных бумаг ; Д-т сч . 51, 76 К-т сч . 91 - на сумму выручки от продажи ценных бумаг , обеспеченных производными ценными бумагами (а также Д- т сч . 91, К-т сч . 58); К-т сч . 009 - списаны с учета производные ценные бумаги. 3. Инвентариз ация финансовых вложений. В целях о беспечения д остоверности данных бухгалтерско го учета и отчетности предприятия и орган изации обязаны проводить инвентаризацию имуществ а и финансовых обязательств. Инвентаризация – установление на определенный момент фак тического наличия средств и их источников , фактиче ски произведенных затрат путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре , т.е . снятие остатков , или путем проверки учетных записей . Инвентаризации подлежат все имущество (все виды имущества , принадлежащие п редприятию независимо от его местонахождения ; имущество , не принадлежащее предприят ию , но числящееся в бухгалтерском учете ; и мущество , не учтенное по какой-либо причине ) и все виды финансовых обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году , порядок и сроки их проведения и перечень проверя емого имущества и обязательств устанавлив ается руководителем предприятия , кроме случаев , когда в соответствии с Положением о бу хгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно. На предприяти и в период инвентаризац ии имущества и финансовых обязательств создается центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия , которая разрабатывает план инвентаризации . П ерсональный состав комиссии , в который включа ются представители администрации предприятия , раб отник и бухгалтерской службы и други е специалисты (техники , экономисты и т.д .), у тверждается руководителем предприятия . Документ о составе инвентаризационной комиссии (приказ , постановление , распоряжение ) регистрируются в книг е контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия . Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналити ческого учета . От материально ответственных л иц необходимо п олучить расписку об от сутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей . Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расход ные документы , приложения к отчетам и указ ывает "До инвентаризации на (дата )". Такая за пись служит о с нованием для опреде ления бухгалтерией остатков имущества к начал у инвентаризации по учтенным данным. Наличие средств в натуре проверяют пр и обязательном участии материально ответственных лиц . Материально ответственные лица подтверж дают на каждой описи , что у них нет претензий к комиссии и что проверенны е ценности приняты ими на хранение. На каждой странице описи прописью ука зывается число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в на туральных измерителях . Незаполненные строки на пос ледней странице прочеркиваются . Исправле ние ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных запис ей и проставления над ними правильных зап исей . Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной к о миссии и материально ответственными лицами. Оформленные инвентаризационные описи и ак ты сдают в бухгалтерию , где их проверяют , затем сравнивают фактическое наличие средст в с данными бухгалтерского учета . Результаты сравнения записывают в сличительную ведом ость . В ней указывают фактическое нали чие средств по данным инвентаризации (количес тво и сумма ), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача . В сличительную ведомость зап исывают только те ценности , по которым выя влены из л ишки и недостачи , а с тальные показывают в ведомости общей суммой . Суммы излишков и недостач товарно-материальн ых ценностей в сличительных ведомостях указыв ают в соответствии с их оценкой в бух галтерском учете. Инвентаризационная комиссия обязана выявить пр ичины недостач или излишков , обнару женных при инвентаризации . Выводы и решения комиссии оформляют протоколом , утвержденным рук оводителем предприятия , после чего результаты инвентаризации отражают в учете. Цель инвентар изации финансовых вложений – установл ени е предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бу маги и уставные капиталы . Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы , предоставленные другим организациям д олжны подтверждаться документами. Наличие финансовых вложений в уставные (складочные ) капиталы других организац ий и предоставленные другим организациям займ ы подтверждается оформленными в установленном порядке договорами (учредительным , договором пр остого товарищества , договором займ а ), а также соответствующими первичными и расч етными документами (актами приемки-передачи имущес тва , накладными , платежными поручениями ), подтвержд ающими факт передачи имущества и денежных средств по указанным договорам (п . 3. 14 Методич еских указаний по и н вентаризации имущества и финансовых обязательств ). При инвентаризации финансовых вложе ний проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других органи заций , а также предоставленные другим организ ациям займы. В составе финансовых вложен ий зна чительное место занимают ценные бумаги . При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг , а именно установить : - правильность оформления ценных бумаг и наличие документа , удостоверяющего право соб ственности на них ( договора , сертификата и записей по счетам в депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг документарной формы ), записей на лицевых счетах у держателя реестра или записей по счетам депо в депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг бе здокументарной формы ) и др. ; - реальность стоимости учтенных на балан се ценных бумаг ; - сохранность ценных бумаг (путем сопоста вления фактического наличия с данными бухгалт ерского учета ); - своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумага м. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия , серии , номера , номинальной и факти ческой стоимости , сроков гашения и общей с уммы . Реквизиты каждой ценной бумаги сопостав ляются с данными описей (реестров , книг ), хранящихся в бухгалтерии организации . И нвентаризация ценных бумаг , сданных на хранен ие в специальные организации (банк - депозитари й - специализированное хранилище ценных бумаг и др .), заключается в сверке остатков сумм , числящихся на соответствующих сче т ах бухгалтерского учета организации , с данными выписок этих специальных организаций. При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприят ий следует обратить внимание на наличие с оответствующей записи в учредительных докуме нтах. Осуществление вклада в совместную деятель ность должно быть подтверждено наличием догов ора о совместной деятельности между ее уч астниками. Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с к редита сче та 91 «Прочие доходы и расходы» . Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» . Некомпенсируемые потери ценных бумаг , связан ные со стихийными бедствиями , пожарами и т .п ., списывают с кредита счета 58 в дебе т счета 99 «Прибыли и убытки». Заключение. Своевременная и правильно проведенная ревизия финансовых вложений поможет решить на предприятии основные задачи бухгалтерского учета : - обеспечение контроля за нали чием и движением имущества , использованием ма териальных , трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами , норма тивами , сметами ; - формирование полной и достоверной информации о хозяйственных проц ессах и финансовых результатах деятель нос ти организации , необходимый для оперативного руководства и управления , а также для испо льзования инвесторами , поставщиками , кредиторами , н алоговыми и банковскими органами ; - выявление внутрипроизвод ственных резервов , их мобилизация и эффективн ое испол ьзование , своевременное предупреждени е негативных явлений в хозяйственно– финансовой деятельности. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гусева Т . М ., Шенна Г . Н . «Основы бухгалтерского учета» , Москва , «Финансы и статистика» , 2000 г. 2. К ондра ков Н.П . «Бухгалтерский учет : Учебное пособие.» – Москва : «ИНФРА – М» , 2001. 3. Макарьева В . И ., Орлова Е . В . «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» , Москва , «Налоговый вестник» , 2002 г. 4. Малявкина Л . И . «Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации» , «Бухгалтерский учет» , № 23, 2001г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Цыганские учёные уже много лет работают над лекарством от рака, но получается пока только героин.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru