Курсовая: Учет кассовых операций - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет кассовых операций

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 57 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

“Нижегородский техникум экономики , статистики и информатики Госкомс тата России” К У Р С О В А Я Р А Б О Т А по дисциплине “Бухгалтерский учет” специальность 0601 “Экономика , бухгалтерский учет и контроль ” Тема работы : Учет кассовых операций Работа студентки Зюзиной Ольги Васильевны 5 курса , групп ы № 98Б 79 Работа выполнена на базе практического материала ОАО “ГАЗ” г . Нижний Новгород 2001 г. “Нижегородский техникум экономики , статистики и информатики Госкомстата Росс ии” К У Р С О В А Я Р А Б О Т А по дисциплине “Бухгалтерский учет” специальность 0601 “Экономика , бухгалтерский учет и контроль ” Тема работы : Учет кассовых операций Работа студентки Панягиной Натальи Леонид овны 5 курса , группы № 98Б 79 Работа выполнена на базе практического материала ОАО “ГАЗ” г . Нижний Новгород 2001 г. СОДЕРЖАНИЕ. ЧАСТЬ I - теоретическая. 1. Краткая характеристика. 2. Учёт кассовых опера ций. · Общие положения. · Документация кассовых операций. · Кассовая книга. · Ревизия кассы. · Отражение на счетах кассовых операций. 3. Ведение кассовых оп ераций ОАО “ГАЗ”. · Порядок приема и выдачи денег , оформление приходно-расходных кассовых операций. · Порядок ведени я кассовой книги. ЧАСТЬ II - практическая. 1. Учётная политика предприятия. 2. Журнал хозяйст венных операций. 3. Оборотная ведо мость. ЧАСТЬ I . 1. Краткая характеристика предприятия. С момента своего пуска в 1932 году и до сегодняшнего дня предприятие сохраняет позиции одного из ведущих в отечественном автомобил естроении . Более 15 милл ионов различных марок грузовиков , “Эмок” , “Поб ед” , “Чаек” , “Волг” и других не менее и звестных автомобилей сошли с конвейеров завод а за 69 лет. Акционерное общество “ГАЗ” зарегистри ровано 21 декабря 1932 года . В его структуре 6 кр упн ых заводов , 11 специализированных производст в , включающих более 100 цехов , мощная конструктор ская и технологическая база , сеть управлений различного профиля , служба реализации и м аркетинга , внешнеторговая фирма , агропромышленный комбинат , учебный центр , к у льтурно-спор тивные сооружения , медицинско-оздоровительный комплекс . ОАО “ГАЗ” имеет и дочерние акционерны е общества (5 заводов , мощные строительные компл ексы и др . объекты ), развитую торгово-сервисную сеть. Компания остается единственной в России , производ ящей легковые автомобили средне го класса , как и единственной в России , одновременно выпускающей столь широкую гамму автомобилей – легкие и средние грузовик и , легковые автомобили , микроавтобусы , спецтехнику. Производственные мощности обеспечивают ежего дный выпуск более 200 тысяч автомобилей . В сутки завод производит 430 “Волг” и 300 “ГАЗел ей” Кроме того , в сферу деятельности компа нии входят : производство станков и другого специального оборудования , штампов и прессформ , автомобильных узлов и агрегатов , загото вок из чугуна и стали , цветных мет аллов , промышленное и гражданское строительство , производство тепловой и электрической энергии , товаров народного потребления , операции на фондовом и финансовом рынках. За последние пять лет на автозаводе внедрен комплекс высокоэффективных технологи ческих процессов для выпуска новых моделей автомобилей , конструкторскими и маркетинговыми службами проводятся исследования и разработки , призванные улучшить потребительские качества , долговечность , ходовые характеристики каждой а втомашины с маркой “ГАЗ”. Завод развивает дилерскую сеть . Имеющую представительства в 200 городах России и ближ него зарубежья , через которую осуществляет пр одажу , гарантийное и постгарантийное обслуживание автомобилей , торговлю запчастями . Совершенствуетс я материально-техническая база предприятий а втотехсервиса , повышающая уровень технического об служивания , расширятся сфера предоставляемых услу г покупателям. Для формирования конкурентоспособных цен в отдаленных от головного предприятия региона х и продвижени я продукции на рынок созданы заводы по сборке автомобилей “ГАЗе ль” в Крыму , Казахстане , Молдове , Кременчуге , Ангарске. ОАО “ГАЗ” имеет большой опыт работы на зарубежных рынках . Объем экспорта состав ляет более 16 % всех экспортных поставок Нижегор одской обл асти , причем экспортируются не только автомобили , но и продукция металлу ргического и кузнечного производств. Эффективно действуя на динамично развиваю щемся финансовом рынке страны , автозавод пост оянно ведет поиск новых форм финансирования инвестиционных пр оектов и обеспечения стабильного поступления денежных средств , разра батывает программы продаж , которые приносят п рибыль , как компании , так и партнерам по бизнесу. Формирование финансовых потоков и инвести рование своего производства осуществляется через над ежных финансовых партнеров : акционерн ые коммерческие банки “АвтоГАЗбанк” , “Автобанк” , “АМО-банк” , “НЗМбанк” , а также ТОО “ГАЗинвес т” , АО “АСМфинцентр” , АО “ГАЗфинсервис”. В компании трудится более 110 тысяч чело век , кроме того , автозавод обеспечивает занят ость 350 тысяч человек в смежных отрасля х . В программе производственной кооперации за действованы многие конверсионные предприятия Ниж егородской области , с 16 заключены договоры о поставках комплектующих изделий. Неизменно большое внимание уделяется соци аль ному обеспечению и социальной защищенн ости , образованию , медицинскому обслуживанию , культ уре , спорту и отдыху автомобилестроителей и членов их семей. Доля предприятия в общем объеме прибы ли по Нижегородской области составляет 17,5 %, объе м производства – 5 ,2 % от продукции , выпу скаемой предприятиями машиностроения и металлооб работки России. В настоящее время ОАО “ГАЗ” реализует ряд инвестиционных проектов : - производство новых моделей и модификаций семейства грузовых автомобилей ГАЗ -3302 “ГАЗель ” , автомоби лей семейства ГАЗ 2217 “Соболь” ; - освоение производства с емейства дизельных двигателей по лицензии авс трийской фирмы “ Steyr ” ; - производство нового лег кового автомобиля среднего класса ; - освоение легких грузови ков типа “Атаман” и “Тандем” ; - произ водство нового дизельного грузовика повышенной проходимости ГАЗ– 33097 “Садко”. Производство легковых автомобилей явл яется составной частью Нижегородского автомобиль ного завода /Акционерного общества “ГАЗ” /. В состав производства входят 15 цехо в , в том числ е 11 основных и 4 вспомог ательных с численностью 13,5 тыс . человек . В ц ехах производства насчитывается 48 производственных , 28 вспомогательных участков и 63 служб. Производство обеспечивает изготовление черных кузовов , окраску и сборку легковых автомобилей , специализируется на изготовление кабин грузовых автомобилей , а также карка сов сидений , профилей , узлов и деталей опе рения автомобилей. За производством закреплено изготовление около 3,7 тыс . наименований товарных деталей и узлов и 5,8 тыс . наименований о брабатываем ых деталей , в том числе изготовление 439 наим енования деталей и узлов запасных частей , 46 наименований поставляемых по кооперации заводом автомобильной промышленности. Вспомогательные цехи /ремонтно-механический и ремонтно-инструментальный / заня ты изготовлени ем и ремонтом инструментальной оснастки , капи тальным и средним ремонтом оборудования , изго товлением запасных частей для ремонтных целей . 2. Учёт к ассовых операций. Общие положения. Организация наличного денежного обращения на территории. Российской Федераци и регламентируется ЦБ РФ , который прика зом от 05.01.98 № 14-п утвердил "Положение о правила х организа ции наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ". Для приема , хранения и рас ходования наличных денег организа ци я име ет кассу . Порядок ведения кассовых операций определен при казом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от . 04.10.93 № 180. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен ли митом , еже годно устанавливаемым банком по согласованию с о рга низацией . Сверх установленных норм наличные деньги могут хра ниться в кассе только в дни выплаты заработной платы , пенсий , пособий , стипендий в течение трех рабочих дней , включая день по лучения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита ост атка наличных денег в кассе орга низа ция представляет в банк , осуществляющий его расчетно-кассо вое обслуживание , расчет по форме № 0408020 "Расчет на установ ление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки , поступающей в его кассу ". Организации , в состав которой входят подразделения , не име ющие самостоятел ьного баланса и счетов в банках , устанавли вает ся единый лимит остатка кассы с учет ом структурных подразделе ний . Лимит кассы стр уктурным подразде лениям доводится приказом руководителя организации . При наличии у орг анизации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос татка наличных денег в кассе , о чем уведомляет другие банки , г де открыты ей соответствующие счета . Для о рганизации , не предста вившей расчет на устано вление лимита кассы ни в один из обсл у живающих банков , лимит остатка кассы считает ся нулевым , а не сданная в банк денежн ая наличность - сверхлимитной. Лимит ос татка кассы о пределяется исходя из объема наличного денежн ого оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности , порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк , обеспечения сох ранности и сокращения перевозок ценностей . Пр и сдаче выр учки ежедневно лимит остат ка равен сумме необходи мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу ющего дня ; при сдаче выручки на след ующий день - в пределах средне дневной выручки наличными деньгами ; не ежедневно - в зависимости от установ ленных сроков сдачи и су ммы денежной выручки ; для организаций , не имеющих денежной выручки , - в преде лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату , выплаты социального характера и стипендии ). Установленные банком указанные лимиты письменно сообща ются организациям , возможно , как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на го д , но по просьбе организации его можно пересматрив ать в течение года (из менение объемов кас совых оборотов и др .), а также по условиям договора банковского счета. Напомним , что согласно п . 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществл ении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных плате жей " за несоблюдение дейст вующего п орядка хранения свободных денежн ых средств , а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере вы явл енной сверхлимитной кассовой наличности . На р уководителя организации , допустившей указанные на руш е ния , налагается адми нистративный штраф в размере 50-кратного установленного зако нодательством размера минимальной месячной оплат ы труда. Документация кассовых операций . Кассовые операции оформ ляются типовыми межведомственными формами первичной у чет н ой документации для предприятий и организаций , которые ут верждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин фи ном РФ. Касса принимает наличные день ги по приходным кассовым о рдерам , подписанн ым главным бухгалтером или уполномочен ными н а это лицами . При этом выдается квит анция , подписанная главным бухгалтером и касс иром . Отметим также , что при полу чении ден ег по чеку с расчетного счета выписываетс я приходный кассовый ордер , который регистрир уется в журнале регистрации и на оборотно й стороне корешка ч ека записываются номер и дата чека . Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным вед омо стям , заявлениям на выдачу денег , счетам и д р .), на которые ставит ся специаль ный штамп , заменяющий реквизиты расходного ка ссо вого ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и глав ный бухгалтер или лица , ими уполномоченные . Если на прилагае мых к расходным кассовым ордерам док умент ах имеется разрешаю щая подпись руко водителя организации , подпись его на расходны х кассовых ордерах не обязательна . Выписывают ся приходные и рас ходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового от дела ил и главным бухгалтером. Деньги отдельному ли цу , не работающему в данной организа ции , выдаю тся при предъявлении им паспорта или иног о докумен та , удостоверяющего личность , по расх одному кассовому ордеру , где проставляются по дпись в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата , пособ ия , премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассов ого ордера на каждого получателя . По истеч ении трех рабочих дней , установленных для выплаты заработной платы , бухгалтер выпи сывает расходный кассовый ордер на общу ю выплаченную по пла тежной ведомости сум му . Никаких подчисток , помарок или исправ лений в кассовых документах не допускается. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день с оставления этих документов . Приходные и расхо дные кас совые ордер а или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам , вносящим или получающим деньги . Они передаю тся в кас су лицом , выписавшим документ . Пр и выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому орд еру или ведомости на выдачу с ре дств. При завершении операции касси р обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним до кументами , погасить их штампом или надписью ; приходные доку менты - "получено ", расход ные - "оплачено ", с указанием числа , месяца , года . Все приходные и расходные кас совые ордера , а также заменяющие их докуме нты до передачи в кассу регистрируются бу х галтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассо вых ордеров и документу присваивается порядковый номер. Журнал регистрац ии построен таким образом , что по его дан ным контролируется целевое назначение полученных и израсходо ванн ых наличных денежных средств организацией , пр исваиваются номера кассовым документам , проверяет ся полнота произведенных кассиром операций. Кассовая к нига. Кассовая книга ведется кассиром . Каждая организация может иметь только одну касс овую книгу . Листы в книге нумеруются , прош нуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой ) печатью организации . На последней с транице книги делается над пись : “В наст оящей книге всего пронумеровано ... страниц” и про ставляются подписи руководителя и главно го бухгалтера орга низации. Записи в кассовой книге в едутся в двух экземплярах через ко пировальну ю бумагу . Вторые экземпляры должны быть от рыв ными , они служат отчетом кассира . Под чистки и недоговоренные исправления в кассово й книге запрещаются , исправления , сделан ные ко рректурным способом , заверяются подписями кассира и главного бухгалтера . Разрешается ведение кассовой книги с ис пользованием вычислительно й те х ники. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег . Ка ссир обязан подсчитать итоги операций за день , вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с при ходными и расходными кассовыми документами под рас писку в кас совой книге (на первом эк земпляре ). Кассовая книга ведется ежед невно с расчетом остатка на конец каждого дня . Бухгалтеры и другие счетные работники , имею щие право подписи кассовых документов , не могут исполнять обязанности кассиров. Для учета наличия и движения денежных средств организации использует ся активный счет 50 "Касса ". Сальдо счета ука зывает на наличие суммы свободных денег о рганизации на начало месяца ; обо рот по де бету - поступившие наличными в кассу , а по кредиту - сум мы , выданные наличн ы м и . Кассовые операции , записанные по кре диту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Оборо ты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и , кроме того , контр олируются ведомостью № 1 . Основанием для заполнения жур нала-ордера № 1 и ведо мости № 1 служат отчеты кассира . Каждому отчету в регистре отводит ся одна строка независимо от период а , за который составлен кас совый отчет . Ко личество занятых строк в журнале-ордере и ведо мости должно соответствовать количеству сдан ных кассиром отчето в. В кассе организации могут храниться не только наличные де нежные сред ства , но и ценные бумаги , денежные докумен ты , яв ляющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относят ся путевки в дома отдыха и санатории , почтовые марки , марки госпошлин ы , единые и про ездные билеты (трамвайные , троллейбусные , автобусные ). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные лис ты к ним , квитанции пу тевых листов автотранспорта и т.п .) учиты ваютс я на забалансовом счете 006 "Бланки строгой о тчетности ". Ревизия кас сы. Кассир несет полную материальную ответст венность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб органи зации . Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении к ассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций , после чего кассир заполняет письм енное обязательство (договор ) о материальной о тветственности. Инвентаризация (ревизия ) наличия денежных средств в кассе производится согл асно Положению о порядке в едения касс овых операций не менее одного раза в месяц . Ревизия кассы проводится внезапно коми ссией , назначенной приказом руководителя органи за ции , в присутствии кассира . При этом полис тно проверяются наличные деньги , денежные док ументы , ценные бумаги , бл а нки стро гой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными , не оформленные рас ходными кассовыми ордерами , в остаток по кассе не включ аются . Хранение в кассе денежных средств , не принадлежащих организа ции , запрещается , и п ри их обнаружении они считаются излишка ми . Результаты инвентаризации оформляются актом (ф . № инв . 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснени е о причинах излишков или недостач , устано влен ных инвентаризацией , а руководитель организац ии по результа там инвентаризации принимает решение об их списании . Выявлен ные излиш ки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира ) . При ос уществлении внешнеэкономической деятельности и ве дении переговоров с иност ранными партнерами у организации может возник нуть необходимость в использовании наличной и но странной валюты . Отдельного счета для учета ее движения не пре дусмотрено , поэтому в со с таве счета 50 "Касса " следует открыть отдельный субсчет , например субсчет 50-4 "Касса в иностранной валюте ". Для проведени я операций в иностранной валюте , как прави ло , открывают отдельную кассовую книгу или в имеющей ся кассовой книге выделяют нескол ько с т раниц в зависимости от предполагаемого объема операций . Учет операций организуется по видам валют . В настоящее время банк выдает организации на личную инв алюту только на командировочные расходы. В любом случае , как и по счету 52 "Валютный счет ", учет движе ни я наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях . Для этого испо льзуют такие учетные регистры , как журнал-орде р № 1/1 и ведомость № 1/1. Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере оценке при изменении курса рубля по отношению к им еющей ся у организации иностранной валюте . ЦБ РФ возложил на коммерчески е банки обязательства по кон тролю за соб людением организациями работ с денежной налич но стью . В приложении № 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращен ия на терр итории Российской Фе дерации приведены "Рекомендации по осуществлению кредит ны ми организациями проверок соблюдения организац иями порядка работ с денежной наличностью ". Периодичность и круг организа ций , подлежащих проверке , оп ределяются руководите лем банк а самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о собл юдении организациями ус тановленного порядка и условий работы с денежной наличностью . Пери од , за который рассматривается состояние касс овой дис циплины на месте , должен быть не менее тр е х месяцев. При проверке представитель ба нка выясняет правильность ве дения кассовой к ниги , ежедневного отчета кассира по произведе нным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами , расчетно-платежными в едомостями , их оформление ; полн оту оприход ования денежной наличности , по лученной в банк е ; соответствие записей в кассовой книге д анным банка (по суммам , полученным из банк а и сданным в банк ). В случае расхожден ия между данными банка и записями в к ассовой кни ге выясняются причины эти х расхождений . Проверяется также целевое использование наличных денег , полученных в ба нке (на цели , указанные в чеке ), и расхо дование наличных денег из выручки . Одним из важных элементов проверки является проверка со блюдения предель ного уровня расче тов наличными деньгами меж ду юридическими лицами (до 10 тыс . руб .) и соблюдения установ ленного банком лимита кассы . Кроме того , при необходимости в х оде проверки могут рассматриваться другие воп росы , относящи еся к порядку ведения кассовых операций. Резу льтаты проверки оформ ляются справкой о кассовых опе рациях (ф . № 0408026), составляемой в 3 экземплярах . Справка подпи сывается руководителем , главным (старшим ) бухгалтер ом организации и представителем банка . Если при проверке нару шений не установлено , пр о веряющий ограничивается заполнением справки с указанием , что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ве дения кассовых операций и замеча ний не у становлено. В случаях установления наруше ний результаты проверки в трех дневный срок рассматр иваются руководителем банка или его за местителем . После этого банк направл яет первый экземпляр справ ки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков пре дставления с приложением копий справок по указанным про веркам для принятия мер финан совой и а д министративной ответ ственн ости . Третий экземпляр передается в организац ию , второй - остается в банке. Отражение на счетах кассовых операций. При переходе на новый План счетов в бухгалтерской спра вке на дату перехода будут составлены сле дующие операции : Д 50-1 “ Касса организации” К 50 “ Касса” перечисляется сальдо счета “Касса” (если в рабочем плане счетов введен субсчет 1); Д 50-3 “Денежные документы” К 56 “Денежные документы” перечисляется сальдо , отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок , мар ок государственной пошлины и др .) Д 81 “Собственные акции (доли )” К 56 субсчет “Собственные акции , выкупленные у акционеров” перечисляется сальдо субсчета “Собственные акции , выкупленные у акционеров” Д 55-3 “Депозитные счета” К 58- 2 “Депозиты” перечисляется сальдо счета 58-2 “Депозиты” При переходе на новый План сче тов и разработке нового рабочего плана сч етов следует учитывать , что в соответствии с положениями инструкции по применению Пла на счетов организации могут уточнять содер жание субсчетов и вводить дополнительные субсчета , в частности , к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов м огут быть введены дополнительные субсчета . Та к , с учетом специфики деятельности организаци и (наличие нескольких расчетных счетов в б ан к е , валютных счетов , условий сда чи денег в банк и др .) в рабочем пл ане счетов должны быть предусмотрены соответс твующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления , контроля и анализа. Изменения в Плане счетов , связа нны е с изменениями в методике отражения хозя йственных операций , способов оценки активов и обязательств , внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счет ам учета денежных средств . Наиболее существен ным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов , в частности , со счетами 20 “Основное производ ство” , 25 “Общепроизводственные расходы” , 26 “Общехозяйств енные расходы” , 28 “Брак в производстве” , 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” , 97 “ Расходы будущих периодов” , 44 “Расходы на продаж у”. По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 “Уставный капитал” , субсчет “Вклады товарищей”. Исключение из с тарого Плана счето в отдельных счетов и изменение кодов счет ов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственн ой деятельности. Рассмотрим отражение отдельных операций п о счетам учета денежных средств , связанных с указанными ф акторами. В большинстве организаций учет опе раций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок . Порядок покупки и выдачи иностранной валюты , доро жных чеков уполномоченными банками определен “Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командир овочных расходов” , утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62. Синтетический учет этих операций отражается : Д 50-4 “Валютная касса” К 52-4 “Специальный транзитный валютный счет ” в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочны е расходы ; Д 71 “Расчеты с подотчетными лицами” К 50-4 “Валютная касса” выдана валюта под отчет командированному лицу . При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке. При изменении курса рубля ост атки наличной иностранной валюты в кассе пере оцениваются. Отражается курсовая разница : Д 91-2 “Прочие расходы” К 50-4 “Валютная касса” или Д 50-4 “Валютная касса” К 90-1 “Прочие доходы”. На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находя щиеся в кассе денежные документы (почтовые марки , марки государствен ной пошлины , вексельные марки , оплаченные и полученные авиабилеты и др .). Следует обрати ть внимание на то , что если инструкцией к Плану счетов 1991 г . предусматривался учет денежных доку м ентов по номиналу , то в инструкции к новому Плану денежны е документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Операции по приобретению и выдач е денежных документов отражаются : Д 50-3 “Денежные документы” К 71 “Расчеты с подотчетными лица м и” оприходованы в кассу денежные документы , приобретенные за наличный расчет Д 50-3 “Денежные документы” К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” оприходование в кассу денежных документов , приобретенных в безналичном порядке (оплачен ных с р асчетного счета ) Д 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” К 50-3 “Денежные документы” выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств , внесенных рабо тником ) Д 91-2 “Прочие расходы” К 50-3 “Денежные документы” на суммы стоимости путевки , оплачиваемые за счет организации Д 71 “Расчеты с подотчетными лицами” К 50-3 “Денежные документы” на стоимость проездных документов , выдава емых работнику , направляемому в командировку Д 71 “Расчеты с подотчетными лицами” К 50-3 “Денежные документы” на суммы выданных под отчет почтовых марок , марок государственной пошлины и др . для использования указанных документов по назначению Д 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” К 50-3 “Ден ежные документы” на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов Д 99 “Прибыли и убытки” К 50-3 “Денежные документы” суммы потерь денежных документов в св язи с чрезвычайными обстоятельствами В организации розничной торговли о пе рации по продаже товаров населению за наличный расчет , сдаче денежных средств инкассатору , результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образ ом : Д 50-1 “Касса орг анизации” К 90-1 “Выручка” на сумму наличных денег , поступив ших в кассу организации Д 57-1 “Денежные средства , сданные инкассатор у” К 50-1 “Касса организации” на сумму наличных денежных средств , сд анных инкассатору Д 51-1 “Расчетный счет в ….банке” К 57-1 “Денежные средства , сданные инкассатор у” на сумму денежных сре дств , зачисле нных на расчетный счет Д 94 “Недостачи и потери от порчи ц енностей” К 50-1 “Касса организации” на сумму выявленной недостачи денежных средств в кассе при инвентаризации Д 73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба” К 94 “Недос тачи и потери от по рчи ценностей” на сумму недостачи денежных средств , п одлежащей возмещению кассиром Д 50-1 “Касса организации” К 91-1 “Прочие доходы” на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе Д 99 “Прибыли и убытки” К 50-1 “Касса орга низации” К 50-4 “Валютная касса” на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами. 3. Ведение кассовых операций ОАО “ГАЗ” Порядок приема и выдачи денег , оформле ние приходно-расходных кассовых операций. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам , а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам . Приходные ордера по прием у денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером . Расходные ка ссовые ордера , кроме того , подпис ы ваются распорядителем кредита . В тех случаях , когда на документах , прилагаемых к расхо дному ордеру , имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате , подпись его на расходном ордере не обязательна. Никаких подчисток , помарок или ис правлений , хотя бы оговорённых , в этих документах не допускаются . Приходные и расходные кассовые ордера лицам , вносящим и получающим деньги из касс завода , как правило , на руки не вы даются . Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи полу чения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя . Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления. Все приходные и расходные кассовые ор дера до передачи их в кассу регистрируютс я по журналу соответствующе й бухгалтерией , с присвоением порядковых номеров последоват ельно с начало года и до конца года . Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним дене г немедленно подписываются кассиром , а прилож енные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штам пом “ получено ” или “ оплачено ” . Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъяв ленного получателем паспорта или заводского л ичного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа . При получении денег по доверенности бухг алтерия в тексте ордера записывает фамилию , имя и отчество лица , через которого про изводится выдача денег . Доверенность прикрепляетс я кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи д оверенности . Выплату денег по доверенности ра зрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы , но с обязательным указанием расчётного периода , за который причитается зарплата . При выдаче денег лицу , не имеющему возможности р а списатьс я лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо , но только не работник бухгалтерии или кассы . Порядок ведения кассовой книги. Все операции по поступлению и выдачи наличных денег уч итываются в кассовой книге. Кассовая книга должна быть пронумер ована , прошнурована и опечатана сургучной печ атью . Количество листов кассовой книги заверя ется подписями руководителя и главного бухга лтера . Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются . Произвед енные исправления за в еряются подписям и кассира и главного бухгалтера . Указания о порядке ведении кассовой книги в структ урных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для ка ссира . Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагае тся на кассира или другого работника , совмещающего свою основну ю работу с обязанностями кассира . Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой . Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчето м кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге . Первые и вторые экз емпляры листов нумеруются одинаковыми номерами . Записи в кассовую книгу производятся касси ром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру . Ежедневно в конце рабоч е го дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге ) вместе с приходными и рас ходными ордерами и актами на сдачу кассов ых документов под расписку в кассовой кни ге. При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале р егистрации приходных и расходных документов в графе “отметки” надпись соответственно “не получено” или “не выдано” . Сумм ы по таким ордерам в итоги журнала не включаются. Выдача наличных денег из кассы , не подтвержденная расходными кассовыми ордерами и ли расписками получателей в кассовых докумен тах на выплату заработной платы , депонентов и премий , в оправдание остатка наличны х денег в кассе не принимается . Эта су мма считается недостачей у кассира и взыс кивается с него. Наличные деньги в кассе , не оправданны е приходными кассовыми ордерами , считаются из лишком кассы. Не реже одного раза в мес яц производится внезапная ревизия кассы с пол ным полистным пересчетом всех денег и про веркой других ценностей , находящихся в кассе , с составлением специального акта лицами , уполномоченными на производство этих ревизий. Ответственность за порядок ведения к ассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера. ЧАСТЬ II. 1. Приказ об учетной политике предприятия ООО “Меркурий” н а 2001 год. На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от четности , утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г ., Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” , утвержденным Приказом Ми нфина России № 60н от 09.12.98г.- ПРИКАЗЫВАЮ : 1.Организовать бухгалтерский учет в соответствии с утвержденным Рабочим пл аном счетов бухгалтерского учета организации. 2. При создании , движении документов и обработке отраженных в них данных руководс твоваться графиком документооборота предприятием. Техника учета. 1. Бухгалтерский учет вес ти способом двойной записи по журнально-ордерной форме. 2. Бухгалтерский учет имущества , обязательств и хозяйственных операций вести в соответ ствии с рабочим планом счетов. 3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учет ные документы , фиксирующие факт совершени я хозяйственной операции , а также справки бухгалтерии. 4. Учет затрат на производство вести позаказным методом. 5. Инвентаризацию ОС , НМА и материальных запасов проводить постепенно с 1 октября , инвентаризацию кассы проводить не реже одного раза в полгода , а также при сме не главного бухгалтера , кассира по приказу директора . Инвентаризацию расчетов и обязательс тв проводить один раз в год по состоя нию на 1 января. 6. Выявленные излишки ТМЦ,ОС и денежных средств приходо вать в том месяце , в котором была закончена инвентаризация. 7. Недостачу ТМЦ и денежных средств , а также порчу сверх норм естественной убыл и относить на виновных лиц , если же ви новники недостач не установлены или во вз ыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списыват ь на убытки. Документирование хозяйственных операций. Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами . Эти документы служат первичными учетными документами , на основании которых ве дется бу хгалтерский учет. Требования главно го бухгалтера по документальному оформлению х озяйственных операций и предоставлению в бухг алтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Первичные документы принимаются к учету , если они сост авлены по форме , сод ержащейся в альбомах унифицированных форм пер вичной учетной документации , утвержденных Постано влением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г. Методика учета. 1.К основным средствам относить предметы труда со сроком полезного использова ния свыше 12 месяцев в соответствии с письм ом Минфина РФ ОТ 18.10.2000Г. 2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта , на ос новании ПБУ 6/97 “Учет основных средств”. 3. Переоценку ОС не проводить. 4. К НМА относить : лицензии , пате н ты , программы ПВЭМ и другие активы , не имеющие материально-вещественной формы в соответс твии с ПБУ 14/2000 “Учет НМА”. 5. Износ НМА начислять в соответствии со сроком их полезного использования , в соответствии с ПБУ 14/2000 “Учет НМА”. 6. Затраты на ремон т ОС включать в себестоимость продукции по мере выполн ения ремонта . Специальный ремонтный фонд не создавать. 7. Приобретение материалов учитывать на с чете 10 без использования счетов 15 и 16. 8. Затраты группировать по объектам , по которым данные затраты произведены. 9. Прямые затраты на производство отражат ь по Д счета 20 “Основное производство” , зат раты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 “Общехозяйственные расходы”. 10. Методом списания на затраты производс твенных запасов избрать метод спис ания по себестоимости приобретения единицы материал ов в соответствии с ПБУ 5/98 “Учет МПЗ”. 11. Незавершенное производство оценивать расч етным путем , исходя из фактически произведенн ых затрат. 12. Инвентаризацию незавершенного производства проводить ежеква ртально при составлении бухгалтерской отчетности для подтверждения ост атков по счету 20. 13. Списание расходов будущих периодов пр оизводить в том отчетном периоде , к которо му они относятся согласно Положению по ве дению бухучета и отчетности в РФ. 14. Резе рвы предстоящих расходов и платежей не создавать. 15. Проценты по полученным кредитам банко в отражать в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных рас ходов на основании ПБУ 10/99 “Расходы организации ”. 16. Курсовые разницы отражать не посре дственно на счетах учетов финансовых результа тов. 17. Распределение дивидендов осуществлять на основании решения учредителя. 18. Учет готовой продукции вести без и спользования счета 40 непосредственно на счете 43 “Готовая продукция”. 19. Лимит по касс е – 4500 рублей. Бухгалтерский уче т для целей налогообложения. Выручку для целей налогообложения опред елять по мере отгрузки продукции и предъя вления покупателям расчетных документов (“по отгрузке” ). Рабочий план счетов бухгалтерс кого учета финансово-хо зяйственной деятельности предприятия. Раздел 1. Внеоборотные активы. 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация н ематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы. Ра здел 2. Производственные запасы. 10 Материалы 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Раздел 3. Затраты на производство. 20 Основное производство 26 Общехозяйственные расходы Раздел 4. Готовая продукция и товары. 43 Готовая п родукция 44 Расходы на продажу Раздел 5. Денежные средства. 50 Касса 51 Расчетные сче та 52 Валютные счета 55 Специальные с чета в банках 57 Переводы в 58 Финансовые вл ожения пути Раздел 6. Расчеты. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расч еты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчет ы с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Раздел 7. Капитал. 80 Уставный капитал 82 Резервный кап итал 83 Добавочный ка питал 84 Нераспределенная прибыль Раздел 8. Финансовые резуль таты. 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущ их периодов 98 Доходы будущи х периодов 99 Прибыли и убытки I. Отчислен ия в социальные внебюджетные фонды : 1. Единый социальный н алог – 35,6 % - Пенсио нный фонд РФ – 28 % - Фонд социального страхо вания РФ – 4 % - Фонды обязательного мед ицинского страхования – 3,6 % 2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеван ий – - в Фонд социального страхования – 2,5 % Итого : 38,1 % II. Удерж ание налога на доходы (подоходный налог ) – 13 %. 2. Журнал регистрации хозяй ственных операций за декабрь 2000г. № п /п Дебет Кредит Сумма 1 Сче т-фактура № 36 и прих.ордер № 7 Акцептованы счета поставщиков за поступившие ма териалы 10 60 21000 НДС 19 60 4200 Итого : 25200 2 Счет-фактура № 121 Акцептованы счета за доставку материалов 10 60 2500 НДС 19 60 500 Итого : 3000 3 Выписка из р /счета Оплачены с р / счета счета поставщиков 60 51 28200 4 Справка № 1 Принят к зачету НДС , уплаченный поставщикам 68 19 4700 5 Тре бования с № 24-27 Отпущены материалы : в основное производство 20 10 20000 на общехоз . расходы 26 10 600 Итого : 20600 6 Счет-фактура № 324 и прих.ордер № 8 Акцептован счет поставщика за ноу-хау 08 60 4000 НДС 19 60 800 Итого : 4800 7 Счет-фактура № 72 Услуги по покупк е ноу-хау 08 60 300 НДС 19 60 60 Итого : 360 8 Выписка из р /счета Оплачены с р / счета счета № 324, № 72 60 51 5160 9 Требования № 28-30 Передан в эксплуатацию НМА 04 08 4300 10 Справка № 2 Принят к зачету НДС , уплаченный поставщикам 68 19 860 11 По р /ордеру № 128 выдано в подотчет Иванов у К.А . на командиров-ые расходы 71 50 3100 12 По авансовому отчету № 145 на сумму НДС 19 71 378- 40 дополнит.оплата 84 71 30 Налог на доходы физ . лиц 70 68 3- 90 Списание команд.расхо дов (Расчет ком . расходов см . стр . № ) 26 71 2071- 60 13 По авансовому отчету № 150 От Иванова К. А . остаток подотчетных сумм внесен в кассу 50 71 620 14 Выписка из р / счета Поступила на р /счет задолженность от покупателей 51 62 1440 15 Выписка из р /счета Получен банковский кредит на хоз . нужды 51 66 34000 16 Счет-фактура № 92, акт-приемк и № 4 Приобретен объект основных средств произв одственного назначения стоимостью 96000, в том чис ле НДС -16000 и введен в эксплуатацию : стоимость объекта от поставщика 08 60 80000 НДС 19 60 16000 приходуется объект по первоначальной стоимости 01 08 80000 17 Протокол инв . и акт № 2 В процессе инвентаризации выявлены недост ачи : материалов ; 94 10 1300 готовой продукции ; первоначальная стоимость осн.средств (станок ) 94 43 700 24000 амортизация – 40 % 02 01 9600 порча - остаточн ая стоимость 91/2 01 14400 выявлена недостача ОС 94 91/2 14400 отнести недостачу на виновное лицо 73/2 94 16400 18 Прих.кассовый ордер № 16 Внесены в кассу деньги лицами на возмещение материального ущерба 50 73/2 16400 19 Акт – ликвидации № 14 Списываются морально устаревшие основные производственные средства - 50000 руб ., сумма амортизаци и - 49000 руб ., зар.плата по разборке - 300 руб ., получ ены зап.части на 500 руб. амортизация 02 01 49000 остаточная стоимость 91/2 01 1000 начислена оплата труда 91/2 70 300 начислено соц.страхование 91/2 69 114 оприходованы зап . части 10 99 500 результат от ликвидации 99 91/9 1414 20 Акт № 78 В марте 2001г . реализован станок стоимост ью 24000 руб ., в том числе НДС - 4000 р уб ., станок был введен в эксплуатацию в фев рале 2000г . первоначальная стоимость основных ср едств 15000 руб ., амортизация - 1500 руб . с момента в вода. С момента ввода в экспл . переоценка не велась. Величина индекса – дефлятора составила : Во II кв . 2000г .- 1 08,6 % В III кв . 2000г .- 112,7 % В IV кв . 2000г .- 110,1 % В I кв . 2001г .- 109,3 % списывается амортизация 02 01 1500 списывается остаточная стоимость 91/2 01 13500 отражена в ыручка от реализации 62 91/1 24000 начислен НДС 91/2 68 4000 результат от реализации 91/9 99 6500 В момент продажи его остаточная стоимость составила 13500 Остаточная стоимость , умноженная на индекс-дефлятор 18192 Сумма налогооблагаемой прибыли – п рибыль для целей налогообложения (Расчет см . стр. № ) 1808 21 Сч ет-фактура № 196 и акт № 17 Проведен ремонт подрядным способом : перечислен аванс в счет проведения ремонтных работ 60 51 2600 подписан акт о ремонтных работах здания управления 26 60 2583 отражен НДС по выполненным работам -20 % 19 60 517 перечислены с р /счета средства подрядчику в окончательный расчет 60 51 500 зачет НДС по оплаченным работам 68 19 517 22 Акт № 79 Получены безвозмездно основные средства д ля производства : рыночная стоимость 08 98/2 15000 вв е дены в эксплуатацию основные средства 01 08 15000 23 РТ -6 начислена амортизация осн . средств , п олученных безвозмездно в прошлом месяце 20 02 625 включена во внереализационные доходы часть стоимости полученного основного средства 98/2 91/1 625 начисленнная амортизация относится на фин.результат 91/9 99 625 24 Расчетная ведомость Начислена зар.плата : рабочим основного производства 20 70 34000 общехоз . персоналу 26 70 15000 Пособие по временной нетрудоспособности 69 70 3100 Итого : 52100 25 Сп равка № 4 Отчисления на соц.страхование от начислен ной з.платы рабочим основного производства 20 69 12954 общехоз . персоналу 26 69 5715 Итого : 18669 26 Счет-фактура № 381 За электроэнергию , использованну ю : в основном произ водстве 20 60 2900 на общехоз . нужды 26 60 1600 Итого : 4500 НДС 19 60 900 Итого по счету : 5400 27 Счет-фактура № 284 Использован ы коммунальные услуги в хозяйстве 26 60 450 НДС 19 60 90 Итого : 540 28 А кт № 7 Поступили безвозмездно НМА сроком использ ования более 12 месяцев : рыночная цена 08 98/2 8800 передан в эксплу атацию НМА 04 08 8800 29 Акт № 8 Реализуется НМА по цене 6000 руб ., в т ом числе НДС 1000 руб ., первоначальная стоимость 4800 руб ., амортизация составила 2400 руб. амортизационные отчи сления 05 04 2400 остаточная стоимость 91/2 04 2400 отражается сумма выручки от реализации 62 91/1 6000 НДС начислен 91/2 68 1000 результат от реа лизации 91/9 99 2600 30 Справка № 5 Списываются расходы будущих периодов в месячной доле : расходы по освоению продукции основ ного производства 20 97 9500 31 Расчетная ведомос ть Удержаны из зар.платы : подоходный налог 70 68 6773 возмещение материально го ущерба 70 73/2 300 по испо лнительным листам 70 76/4 900 Итого : 7973 32 Пр иходный кассовый ордер № Получены в кассу с р /счета н а выплату зар.платы 50 51 47500 33 Платежная ведомос ть Выдана из кассы зар.плата 70 50 47500 34 Выпи ска и з р /счета Перечислено с р /счета : подоходный налог 68 51 15377 органам соц.страхования 69 51 30000 35 Ведомость распределения Списаны общехоз . расходы на основное производство Д счет 26 К 5) 600 35) 28019-60 12) 2071-60 21) 2583 24) 15000 25) 5715 26) 1600 27) 450 Об . 28019-60 20 26 28019-60 36 Накладная № 6-8 Выпущена из производства гото вая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производс тво 18000 руб .) Д счет 20 К Сн 20000 5) 20000 36) 109998-60 23) 625 24) 34000 25) 12954 26) 2900 30) 9500 35) 28019-60 Об . 107998-60 Ск 18000 43 20 109998-60 37 Приказ-накладная № 4-6 Реализуется готовая продукция : Фактическая себестои мость 90/2 43 40000 Продажная стоимостть , включая НДС (на ценка 25 % от факт.себестоимости ) 62 90/1 60000 НДС от реализации 90/3 68 10000 38 Сч ет-фактура № 39 Оплачены с р /счета транспортные расходы по дост авке продукции до станции 44 51 140 39 Сп равка № 6 Списываются транспортные расходы по доставке реализова нной продукции 90/2 44 140 40 Выписка из р /счета Поступила выручка за реализованную продукцию 51 62 60000 41 Расчет Определен финансовый результат от р еализации 90/9 99 9860 42 Выписка из р /счета Поступили средства от краткосрочных финанс овых вложений 51 58 30000 43 По объявлению на взнос нали чными Внесено из кассы на р /счет 51 50 16400 44 Сп равка № 8 Начислен налог на прибыль 99 68 10833 45 Сп равка № 9 Закрываются все субсчета , открытые к с чету 90 Д счет 90 К 90/1 60000 90/9 60000 90/9 40140 90/2 40140 90/9 10000 90/3 10000 46 Сп равка № 10 Закрываются все субсчета , открытые к с чету 91 Д счет 91 К 91/2 14400 91/9 14400 91/1 30625 91/9 30625 91/9 36714 91/2 36714 47 Сп равка № 11 Закрывается счет 99 на счет 84 99 84 23397 Исполнитель : подп ись Расчет командировочных расходов. Билеты 500 р уб . х 2 = 1000 р уб . Пост . принадл . 20 р уб . х 2 = 40 р уб . Гостиница 270 р уб . х 4 = 1080 р уб . Суточные 60 р уб . х 6 = 360 р уб . Итого : 2480 р уб . 1000 + 40 +1080 = 2120 р уб . 2120 х 16,67 = 353- 40 р уб . НДС 1000 х 2,5 =25 р уб . страховка Итого : 378- 40 р уб . Д 19 К 71 – 378- 40 55 х 6=330 р уб . суточные по но рме 360 – 330 = 30 р уб . суточные сверх норм. Д 84 К 71- 30 Подоходный налог : 30 х 13% = 3- 90 р уб . Д 70 К 68 – 3-90 Списано на команд . расходы 2101-60 – 30 = 2071-60 р уб . Д 26 К 71 – 2071-60 Расчет суммы налогооблагаемой прибыли , полученной от реализа ции ОС. Прибыль от ре ализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб. 13500 х 108,6% х 112,7% х 110,7% = 18192 руб . – остаточ ная стоимость , умноженная на индекс – деф лятор. Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей налогообложения : ( 24000 – 4000) – 18192 = 1808 руб. Расчет отчислений в социальны е внебюджетные фонды. Сумма з.платы 38,1 % ПФ 28 % ФСС 4 % ФОМС 3,6% ФСС 2,5% Сче т 20 (п . 25) 34000 12954 9520 1360 1224 850 Сче т 26 (п . 25) 15000 5715 4200 600 540 375 (п .19) 300 114 84 12 10,8 7,5 Ито го : 49300 18783 13804 1972 1774,8 1232,5 3. Оборотная вед омость по счетам синтетического учета. Счет Наименование Остаток на нач ало месяца Обороты Остаток на конец месяца Дебет Креди т Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 263380 95000 89000 269380 02 Амортизация осн . средств 65075 60100 625 5600 04 НМА 18000 13100 4800 26300 05 Амортизазия НМА 9800 2400 7400 10 Материалы 36371 24000 21900 38471 19 НДС 2340 23445-40 6077 19708-40 20 Основное п роизводство 20000 107998-60 109998-60 18000 26 Общехоз. Расход ы 28019-60 28019-60 43 Готовая пр одукция 11008 109998-60 40700 80306-60 50 Касса 4180 64520 67000 1700 51 Расчетный счет 18650 141840 129477 31013 58 Финансовые вложения 40000 30000 10000 60 Расчеты с поставщиками 19639 36460 138400 121579 62 Расчеты с покупателями 19200 90000 61440 47760 66 Расчета по кр . кредитам и займам 20000 34000 54000 68 Расчеты по налогам и сб орам 15377 21454 32609-90 26532-90 69 Расчеты по соц.страх. 30000 33100 18783 15683 70 Расчеты с персон алом по оплате труда 11920 55476-90 52400 8843-10 71 Расчеты с подотчетными лицами 797 3100 3100 797 73 Расчеты с персоналом по пр . операциям 600 16400 16700 300 76 Расчеты с кредиторами 13830 900 14730 80 Уставный к апитал 130000 130000 82 Резервный капитал 50000 50000 83 Добавочный капитал 48421 48421 84 Нераспр . п рибыль , непокр.убыток 25905 30 23397 49272 90 Продажи 60000 60000 91 Прочие доходы и расходы 46439 46439 94 Недостачи и потери от п орчи ценностей 16400 16400 97 Расходы бу дущих периодов 21000 9500 11500 98 Доходы буд ущих периодов 625 23800 23175 08 Вложения в о внеобор.активы 108100 108100 44 Расходы на продажу 140 140 99 Прибыли и убытки 15559 35644 20085 23397 ИТОГО : 455526 455526 1193791-10 1193791-10 555236 555236 Исполнитель : подпись ЛИТЕРАТУРА. 1. Козлова Е.П ., Бабченк о Т.Н ., Галанина Е.Н. 2. Камышанов П.И ., Камыш анов А.П ., Камышанова Л.И. 3. Журнал “Бухгалтерский учет”. 4. План с четов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению , утвержденные приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. Расчет налога на прибыль. 15559 + 1808 + 625 + 2600 + 9860 + 500 = 30952 руб. НПр . = 30952 х 35% = 10833 руб. Д счет 99 К Сн 15559 19) 1414 19) 500 44) 10833 20) 6500 47) 23397 23) 625 29) 2600 41) 9860 Об . 35644 Об . 20085
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Детство - это время, когда еще не умеешь думать матом...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru