Курсовая: Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 975 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

38 ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ Факультет “Экономика и менеджмент” Специальность “Финансы и кредит” Кафедра “Менеджмент финансов и кредита” КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине “Налогов ые системы зарубежных стран” на тему : “Нал оговая политика в ведущих странах с разви той экономикой” Выполнила - студе нтка 3 курса очного отделения Хохлова Т . А. Научный руководитель – Плахов А . В. Орел 2002 г. Содержание Введение 3 1. Налоговая политика государства. 5 1.1 Методы налоговой политики. 6 1.2. Инструменты налоговой политики. 10 2. Налоги как основной инструмент государ ственного регулирования экономики . Основные налог овые теории. 16 2.1. Классическая теория. 25 2.2. Кейнсианская теория. 26 2.3. Неоклассическая теория. 28 2.4. Теория экономики предложений. 29 3. Налоговая политика западноевропейских стр ан. 33 Заключение 39 Список литературы 40 Введение Налоговая политика является важне йшей составной частью экономической политики страны . Одновременно это и тот ры чаг , с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. Актуальность выбранной темы определяется тем , что вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение , как в России , так и за рубежом. Отечес твенный и зарубежный опыт с видетельствует , что бюджетно-налоговая сфера являе тся мощным инструментом государственного воздейс твия на экономику . Именно поэтому ее качес твенное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретическог о анализа и исследования широкого круга смежных микро - и макроэкономических проблем. С одной стороны , налоговая политика пр извана обеспечить необходимые ресурсы для пра вительственной деятельности (расходы на военные , экономические и социальные программы ); э кономическое регулирование (т.е . налоги и расходы должны использоваться как рычаги у правления хозяйственной деятельностью и осуществ ления определенных целей экономической политики ); выравнивание доходов (т.е . с ее помощью перераспределяется национальный д о ход благодаря прогрессивной системе налогообложения , а также систем трансфертных платежей бед ным , безработным , инвалидам и т.п .). с другой стороны осуществляя эти основные функции , государство в то же время вынужденно з аботиться и о том , чтобы общий урове н ь налогов , их структура , степень прогрессивности , а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению , предпринимательской и трудовой деят ельности. Целью работы является рассмотрение налого вой политики в ведущих странах с развитой э кономикой. Основные задачи написания курсовой работы : · рассмотрение методов налоговой политики ; · рассмотрение основных инструментов налоговой политики ; · изучение нало гов как инструмента государственного регулирован ия экономики ; · рассмотрение ряда н аучных теорий налогов ; · проследить эв олюцию налоговой политики основных западноевропе йских стран. 1. Налоговая политика государства. Рыночная экономика вовсе н е означает , что государство устраняется от процессов управления и регулирования . Весь вопрос в том , что эти процессы не долж ны представлять со бой непосредственного вмешател ьства в производственно-фи нансовую деятельность х озяйствующих субъектов . Государ с тво д олжно создать необходимые условия для функцио ниро вания рыночных механизмов и с помощью этих механизмов , одним из которых являются налоги , регулировать экономи ческие процессы. В разных странах даже с примерно одинаковым условия ми экономического разв ития степень государственного ре гулирования экономик и различна . Наибольшее влияние го сударства им еет место в Швеции , в меньшей степени госу дарство занято регулированием в Германии и Японии , а так же в США . Налоги выст упают одним из важнейших эле ментов государственного регулирования экономики , явл я ясь одновременно составной частью финансово-экон оми ческой системы воздействия на экономику . М ожно сказать , что , создавая налоговую систему страны , государство стре мится использовать е е в целях определенной ф инансовой по литики . В связи с этим она становится относительно самосто ятельным направлением — налоговой политикой. Налоговая политика представляет собой сов окупность эко номических , финансовых и правовых мер государства по фор мированию налоговой системы страны в целях обеспечения фина нсовых потребностей государства , отдельных социал ьных групп общества , а также развития экон омики страны за счет перераспределения финанс овых ресурсов . В этой деятельности государств о опирается на функции , присущие налогам , и ис пользует эти функции для пр оведения активной налоговой политики. В зависимости от состояния экономики , от целей , которые на данном этапе развития экономики государство считает при оритетными , используются различные методы осуществления на логовой полити ки . Будучи составной частью экономиче ской политики , она во многом за висит также от форм и мето дов экономичес кой политики государства. 1.1 Методы налоговой политики. Одним из методов налоговой политики выступает полити ка максимальных нало гов . В этом случае государство устанав ливает достаточно высокие налоговые ставки , сокраща ет на логовые льготы и вводит большое чис ло налогов , стараясь получить от своих гра ждан как можно больше фина н совых ресурсов , не особенно заботясь о последст виях такой полити ки . Естественно , что подобный метод налоговой политики не оставляет ка ждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие . Поэтому такая политика п роводится государством , как пра вило , в экстраординарные моменты его развития , такие как экономический кризис , война . Подобная на логовая политика проводилась в России с с амого начала экономических ре форм , с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г . Вместе с тем экономичес ких , социальных и полити ческих предпосылок дл я проведения политики максимальных налогов в это время не существовало , вследствие чег о подобная политика привела к резко негат ивным последствиям , суть ко торых состояла в след у ющем. Во-первых , у налогоплательщиков после упла ты налогов праꆆ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† †††††††††††††††††††††††††† †††††††††††††††††††††††††††††† †††††††††††††††††††††††††††††††††о массовое укры вательс тво от налогообложения , приведшее к тому , что госу дарство собирало по большинству нало гов чуть более полови ны причитающихся средст в . При этом каждый третий легаль ный н алогоплательщик , стоящий на учете в н алоговом органе , налогов вообще не платил , практически каждый второй — на логов платил меньше , чем положено по закону , и толь ко один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по с воим обязате л ьствам с государством. В-третьих , массовый характер приобрела так называемая “теневая экономика” , уровень прои зводства в которой по раз ным опенкам дос тигал от 25% (по официальным данным Гос комстата России ) до 40 % (по экспертным оценкам ). Но ук рываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли , как правило , на развитие производства , а переводились на счета в зарубежных банках и “работали” на эконом ику других стран. Все это стало одной из главных пр ичин разразившегося в августе 1998 г . острого финансов ого кризиса в стране , по следствие м которого стали изменившаяся налоговая поли тика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активно е использование рыночных механизмов , в том числе и налогов. Другой формой проявления налого вой политики являет ся политика экономического раз вития . В этом случае госу дарство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей , сокращает свои расходы , в первую очередь , на соц иальные программы . Цель данной политики состо ит в том , как вид но из назван и я , чтобы обеспечить приоритетное расшире н ие капитала , стимулирование инвестиционной активн ос ти . Такая политика проводится в то врем я , когда намечается стагнация экономики , грозя щая перейти в экономический кризис . Подобные методы налоговой политики были и с пользованы , в частности , в США в начале 80-х годов двад цатого века , получившей название “рейганомика”. Проведение такой политики провозгласило р оссийское пра вительство на рубеже XXI века при подготовке второй части Налогового кодекса Российской Федерац ии и проекта феде рального бюджета на 2001-й г . Сделаны важные шаги по сокращению числа налогов , снижени ю налоговой нагрузки. При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия , как субъекты нал оговой политики , принци пы формирования , инстру менты , цели и методы. Субъектами налоговой политики выступают Ф едерация , субъекты Федерации (земли , республики , входящие в Федерацию , области и т . д .) и муниципалитеты (города , районы и т . д .). В Российской Федерации субъектами налоговой поли тики являются Федерация , республики , области , края , авто номные области , юрода фед ерального значения — Москва и Санкт-Петербур г , а также структуры местного самоуправле ния — города , районы , районы в городах . К аждый субъект налоговой политики обладает нал оговым суверен и тетом в пределах п олномочий , установленных налоговым законо дательством . Как правило , субъекты Федерации и муници па литеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов , установленного фе деральным налог овым закон о дательством . Вместе с т ем им представляются широкие полномочия по установлению нало говых ставок , льгот и дру гих преференций , а также в уста новлении н алоговой базы . Проводя налоговую политику , ее субъекты могут воздействовать на экономическ ие интересы на л огоплательщиков , созда вать такие условия их хозяйство вания , которые наиболее выгодны как для самих налогопла тельщиков , так и для экономики в целом. Результативность налоговой политики в зна чительной мере зависит от того , какие прин ципы государство заклад ы вает в ее ос нову . Различают следующие основные принципы п остроения налоговой системы : — соотношение прямых и косвенных нал огов ; — применение прогрессивных ставок налого обложения и сте пень их прогрессии или пр еобладание пропорциональных ставок ; — дискрет ность или непрерывность налогообложения ; — широта применения налоговых льгот , их характер и цели ; — использование системы вычетов , скидок и изъятий и их целевая направленность ; — степень единообразия налогообложения д ля различного рода доходов и налогоплат ельщиков ; — методы формирования налоговой базы- Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных , регионал ьных и местных налогов. Используя указанные принципы , государство в условиях ста бильно развивающейся экономики стимулируе т расширение объе мов производст ва товаров , работ и услуг , инвестиционную ак тивность , качественные показатели развития экон омики . Бла годаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальна я направленность налогообложение . В перио д кризисной ситуации налоговая политика через исполь зование указанных принципов спосо бствует решению задач , направленных на выход экономики из кризисного состояния. Методы осуществления налоговой политики з ависят от тех целей , которые стремится дос тичь гос ударство , проводя ука занную полит ику - В современной мировой практике наибо лее широкое распространение получили такие метод ы , как изменение налоговой нагрузки на нал огоплательщика , замена одних способов или фор м налогообложения другими , измене ние сферы р аспространения тех или иных нало гов или же всей системы налогообложения , в ведение или отмена налого вых льгот и пре ференций , введение дифференцированной си стемы нал оговых ставок. Цели налоговой политики не являются ч ем-то застыв шим и неподвижным . Они фор мируются под воздействием целого ряда факторо в , важнейшими из которых являются экономическ ая и социальная ситуация в стране , расстан ов ка социально-политических сил в обществе . В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осу ществляю т н алоговую политику для достижения следующих ва жнейших целей : — участие государства в регулировании экономики , направ ленном на стимулирование или ограничение хозяйствен ной деятельности , а та кже в общественном воспроизвод стве ; обеспечение потребностей вс ех уровней власти в финансо вых ресурсах , достаточных для проведения экономической и социальной политики , а также для выполнения соответ ствую щими органами власти и управления возложенные на них функций ; — обеспечение государственной политики р егулирования до ходов. 1.2. Инструменты налоговой политики. Участие государства в регулирован ии экономики при проведении налоговой политик и осуществляется с помощью таких налоговых инструментов , к ак налоговая ставка , нало говая льгота , налоговая база и некоторые другие . Государ ство использует при этом как прямые , так и косвенные ме тоды использован ия налоговых инструментов. Характерным примером прямого воздействия на процес сы регулирования и стим улирован ия является полное или частичное освобождение от налогов через использование на логовых льгот или преференций . Полное освобождение от уплаты отдельных налогов , базой которых служит доход или прибыль , используется госу дарствами , как правило , для ра з вит ия новых отраслей экономики или сфер деят ельности , для стимулирования инвестиций в мал оосвоенные или неблаго приятные регионы страны . Подобные налоговые освобождения практикуются , в основном , сроком на три — пять лет . В рос сийской налоговой практике в самом начале экономических реформ в первой половине 90-х годов предусматривалось пол ное освобождение в течение двух лет о т налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом , что спо собствовало притоку в страну прямых иностранных инвест и ц ий . Значительно более длительный срок существует льгота малым предприятиям , которые освобождаются от налога на прибыль полностью в течение первых двух лет с момента организации и частично в течение двух последующих лет . Российское налоговое законодательст в о предусматривает и такую форму освобождения от налогов , как инвестиционный налоговый кредит , представляющий собой направление в те чение определенного договором времени налогов не в бюджет , а на инвестиции данного конкретного налогоплат ельщика. В отличие от полного налогового освобождения частичное налоговое освобождение пр едставляет собой систему налого вых льгот для определенной части предпринимательского до хода , что обеспечивает избирательность и гибкость применяемых форм государственного регулировани я экономики . В ча стности , в этом случае используются такие экономические , фин ансовые и налоговые рычаги , как ускоренная амортиза ция , уменьшенная по времени против общих правил , или диф ференцированная налоговая ставка , отсрочка и рассрочка уп латы налога, создание свободных от налогообложения различ ных резервных , инвестиционных и других фондов и другие конкретные виды налоговых льгот и преференций. Достижение цели формирования необходимых финансо вых ресурсов для органов власти всех уровней обеспечива етс я путем установлен ия в общегосударственном законода тельстве систем ы федеральных , региональных и местных налогов . Широкое применение во многих экономически развитых странах получила практика предоставле ния права регионам и муниципалитетам устанавл ивать на д бавки к об щефедеральным налогам. Проведение государственной политики регулиро вания до ходов через налоговый механизм обесп ечивается с помощью таких инструментов , как налоговая ставка и налоговая льгота. Важным средством осуществления политики г осударства в области регулирования доходов является налоговая ставка . Она определяет процент налоговой базы или ее части , де неж ная оценка которой является величиной нал ога . Изменяя ее , государство может , не изме няя всего массива налогового за конодательства , а лишь корректируя установленные ст авки , осуществлять налоговое регулирование . Сущест венный эф фект от проведения налоговой полити ки достигается за счет дифференциации налогов ых ставок для некоторых категорий налогоплате льщиков , в отдельных регионах , для отдельн ы х отраслей и предприятий . Ставка налога обеспечивает мобиль ность финансового законодательства , позволяет государству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в по литике регулирования доходов. Важная роль налоговой ставки для осущ ествления госу д арственной политики состоит в возможности использования различного рода ставок налогов : пропорциональных , прогрессивных и регрессивных . Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки , с помощью ко торых регулируется не только уро в ень доходов различных категорий налогоплательщиков , но и формирование доходо в бюджетов различных уровней. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система является достаточно гибкой , что обеспе чивается систематическим у точнением ставо к налогов и при ведением налоговой политики в соответствие с имеюще йся экономической конъюктурой. Наряду с налоговой ставкой эффективным средством ре ализации налоговой политики являю тся также налоговые льготы . Это связано с тем , что каждому физическому и юри д ическому лицу , отвечающему установленным требован и ям , может быть предоставлено полное или частичное осво бождение от налогообложения. Проведению активной налоговой политики сп особствует также то , что законодательство уст анавливает , как правило , много численные и разнообразные основания предоставле ния налоговы х льгот , связанные с видами и формами пред принимательской деятельности . Налоговые льготы , приме няемые в мировой практике налогообложени я , трудно сис тематизировать , поскольку они мог ут быть уст а новлены в лю бых с лучаях , когда имеется заинтересованность государс тва в развитии предпринимательской деятельности , и оно готово стимулировать или , наоборот , не стимулировать определен ные отрасли эконо мики , регионы , виды предпринимательс кой деятельно сти. Предоставляя налогоплательщикам те или ин ые налого вые льготы , государство , прежде всего , активизирует воз действие налогового регулятора на различные экономичес кие процессы . Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно изменяются . К наиболе е ти пичным используемым формам налоговых льг от следует от нести : полное или частичное освобождение прибыли , дохода или другого объе кта от налогообложения , перенос убытков , приме нение уменьшенной налоговой ставки , освобождение от налога (полное и л и частичн ое ) определенного вида деятель ности или доход а от такой деятельности , освобождение от н алога отдельных социальных групп , отсрочка ил и рассрочка платежа и некоторые другие. Наиболее распространенный объект налогового стимули рования — инвестиционн ая деятел ьность . Во многих государ ствах полностью или частично освобождается от налогообло жения п рибыль , направляемая на эти цели . Нередко для сти мулирования инвестиционной активности осв обождаются от НДС технологическое оборудование и запасные части к нему . В с истеме налогообложения ряда стран предусматривае тся со здание специальных инвестиционных фондов , не облагаемых подоходным и некоторыми друг ими видами налогов. С помощью налоговых льгот во многих странах поощряют ся создание малых предприятий , прив лечение иностранного капитала , научн о-технические разработки , имеющие фунда ментальное значение для дальнейшего развития экономики , экологические проекты , стимулируется создание нов ых высо котехнологичных производств , способствующих выпуску кон курентоспо с обной продукции для мирового рынка. Отдельные налоговые льготы преследуют цел ь смягчения последствий экономических и финан совых кризисов- Для поощрения концентрации капитала , обно вления про изводственных фондов , стимулирования вн ешнеэкономичес кой деятельн ости государство и спользует такой вид налого вой льготы , как отсрочку платежа или освобождение от уп лат ы налога . Полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов на определенный период получило назва ние “налоговых каникул”. При взимании налога на доходы и ли прибыль в ряде стран практикуется пере нос убытков текущего года на прибыль либо доходы следующего года или следующих лет . В ряде стран осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков , что позвол яет в рамках их баланса произ в одить взаимозачет убытков и прибылей . Нередко используются налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов , ранее уплаченн ых государству , налоговые льготы первым покуп ателям новых выпусков акций компаний и др. В ряде зарубежных стран предоставляются р азличные виды льгот в зависимости от формы собственности . Например , зачастую о бъекты , находящиеся в государственной собствен нос ти , освобождаются от уплаты земельного налога , неред ко устанавливается льготное обслуживание прибыли госу дарственной корпорац и и и др . Иногда налоговые льготы устанавлива ются в зависимости от гражданства с целью сти мулирования иностранных инвестиций. Резкий рост бюджетных расходов во мно гих странах со всей остротой поставил воп рос об упорядочении предостав ления различных налогов ых льгот . Это связано с тем , что установление широкого перечня налоговых льгот зачастую приводит к уменьшению нал оговой базы , вследствие чего для сохранения необходимого государству уровня налого вых пос туплений оно прибегает к установлению более вы соких налоговых ставок. Кроме того , льготное регулирование наруша ет основной принцип равенства обложения всех налогоплательщиков , независимо от вида их деятельности , и создает неравные условия дл я предприятий в различных сферах экономики- Формирование налоговой базы также я вляется серьез ным инструментом налоговой политик и государства , посколь ку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательс тв различных категорий налогоплательщиков . Это создает дополнительные стимулы или , наоборот , ограничения д ля расширения производс тва и инвестиционных проектов и соответствующ его роста (снижения ) экономического развития. Система налогообложения большинства стран предусмат ривает , в частности , различные формы формирования на логовой базы , связанной с а мортизацио нными отчислениями . Разрешение осущ ествлять ускоренную амортизацию , т . е . спи сыва ть стоимость основного капитала не в соот ветствующих физическому износу нормах , а в увеличенном размере , приводит к искусственному завышению издержек производства и , соответ с твенно , к снижению отражаемой на счетах прибы ли , а значит и налоговых выплат . Законодательством отдель ных стран разреш ено , кроме того , списывать на амортизацию половину стоимости нового оборудования . Во мн огих странах осуществлен переход к использова нию неравномерного мето ла амортизационных списаний : в первый год-два списывается на ибольшая часть стоимости , а по отдельным в идам оборудо вания производится единовременное сп исание стоимости в начале срока службы. Налоговая политика государства , являясь о траж ением проводимой экономической политики , имеет все же отно сительно самостоятельное значение . Мало того , от результатов проводим ой налоговой политики в значительной сте пени зависит и то , какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику. 2. Налоги как основной инструмент государственно го регулирования экономики . Основные налоговые теории. Кроме чисто фискальной функ ции , система налогов и сборов служит меха н измом экономического воздействия на обще ственное производство , его струк туру и динами ку , размещение , ускорение научно-технического прогр есса . Налогами можно стимулировать или , наобор от , ограничивать деловую активность , а , следова тельно , развитие тех или и ных от раслей предпринимательской дея тельности ; создать предпосылки для снижения издержек производства и об ращения частных предприятий , для повыш ения конкурентоспособности на циональных предприятий на мировом рынке . С помощью налогов м ожно проводить прот е кционистскую экон омическую политику или обеспечить свободу тов арному рынку . Налоги создают основную часть доходов государ ственного , региональных и местн ых бюджетов , обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть. Основн ые направления воздейст вия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства следующие : • бюджетное субсидирование , например , на закупки излишков сельскохозяйственной продукции , на поддержание розничных цен ; • государственн ые инвестиции в эко номику ; • прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд , кредитная политика . Получение государственных кредитов из бав ляет от риска и высвобождает собственные средства компаний ; • введение при необходимости денежно -кредитных ограничений . Сюда относится рег улирование цен , условий потребительского кредита , огра ничение кредита , валютный контроль ; • лицензирование . Правительство США в в оенное время выдавало лицензии на закупку дефицитною сырья , такого , как легированные стали , медь , алюминий ; • законодательство о частной торговле : стандартизация продукции , государственный арбитраж , антитрестовское законодательство ; • финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ ; • налоговая политика. Помимо этог о , в период кризисов перепроизводства государство проводит рестрикционн ую политику , суть которой — в ограничении выпуска то варов . Одновременно государство бе рет на себя организацию общественных работ , предоставление субсидий и дешевого кредита , увеличива е т закупки. Использование в управлении экономикой эко номического программирова ния предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению . Основная цель этого — координация государственных ме роприятий : ре гулирование инвестиций , р аспределение кредита , определение направленности бюджета , управление денежным рынком посредством изме нений процент ной ставки и правил кредитования , политика в области зара ботной платы и социальных нужд и т . д . Сколько-нибудь заметная пере ори ентация нац и ональной экономики в заданном направлении невозможна без вмешател ьства государства в инвестиционную политику . Диктуемые правительством условия финансовых прив илегий позволяют ему ориентировать развитие о тдельных отраслей хозяйства в соответствии с необход и мостью решения поставленных первоочередных задач . Первый этап экономичес кого программирования состоит в прогнозировании , т.е . получении объективной оценки будущего развития экономики без попыток воздействовать на него. В регулирование экономики активно вов лекаются местные органы управления . В 80-х годах был проведен опрос мэров 326 крупне йших горо дов США . Среди наиважнейших проблем около 90% мэров выделили экономическое развитие и обеспечение безопасности граждан . При э том каждый четвертый мэр поставил пр о блему увеличения занятости на первое место по значению и важности , а 70% назвали ее в качестве одной из трех первооче редных задач. Если исходить из этого опроса , приорит еты примерно таковы : • рост доходной базы городов (под э тим подразумевается укрепление налоговой ба зы ); • сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест ; • достижение сбалансированного качественного роста экономики ; • развитие индустриальной и коммерческой базы ; • уничтожение трущоб и развалин ; • помощь беднейшим районам. Местн ые органы управления заинтересов аны в привлечении на свою территорию част ных капиталов и готовы оказывать” инвесторам косвенную помощь . Сюда относятся скидки с продажной цены или арендной платы при покупке или найме земельных участков и зданий , обеспечени е займов , участие в гарантийных фондах , создание промышленных з он . Территории и здания в промышленных зон ах зачастую предоставляются предприятиям на б лагоприятных финансовых условиях . Нередко за муниципальный счет осуществляется строительство специальных п р оизводственных помещений , позволяющих развить новые виды хозяйственной деятельности . И конечно , к стимулирующим мерам относится постоянное или временное осво бождение от местных налогов. Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная часть капитальны х вложений в экономическую инфраструктуру . Эт и вложения не рассчитаны на получение при были , но косвенным путем обеспечивают повышен ие прибыли частному капиталу . Прежде всего , это расхо ды на строительство и содержание транспортных коммуни к аций , линий свя зи , систем промышленного водоснабжения , очистн ых сооружений , на подготовку земельных участк ов к промышленной застройке и т . д. В ряде стран практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы , например , вложения на территориях , на ходящихся на окраинах городов . В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения н а реконструкцию и модернизацию производства . Из бюджета может выплачиваться прямая субсиди я на капитальные вложения , что ши роко пра ктикуется , например , в Г е рмании. Начиная со второй половины 80-х годов во многих странах применяются методы стиму лирования создания новых высокотехнологичных про изводств . Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриаль ную структуру хозяйс тва . В прошлые годы они о тносились к числу высоко развитых , но под воздействие м научно-технической революции бывшие ра нее п ередовыми отрасли пришли в упадок и не могут более определять экономический рост регионов. Например , в Великобритании к таким рег ионам относятся Уэльс , Шотла ндия , Северный район Англии , Северная Ирландия , Корнуэлл , Мерси-сайд . В Бельгии это районы каменноугольн ой и металлургической промыш ленности ; в США — некоторые штаты Новой Англии на сев еро-востоке страны , где была развита текстильн ая промышленность . Во в т орой полов и не XX в . в этих районах встала задача п ереориентации промышленности на развитие новых передовых производств , сопровождаемой модернизацие й инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы . Это можно было сде лать лишь при активном участии госуда р ства , примени вшего широкие на логовые льготы и другие методы финансового воздействия. Так , Великобритания , Франция , Италия , Нидерл анды , Норвегия использовали государственные инвес тиции в подлежащих развитию районах , субсидии и займы целевого назначения , ра змещен ие там предприятий национализированных отраслей , строительство производственных зданий широкого на значения , которые сдаются в аренду или продаются предпринимателям на благоприятных финансовых условиях с временным освобождением от на лога на собстве н ность. В Германии крупные налоговые льготы п олучают фирмы , инвестирующие капитал в восточ ные земли . Поддерживается налоговыми льготами Рурская область , где расположена сталелитейная промышленность . Стимулируется развитие современных отраслей промышленности в сельской мес тно сти . Старинные кварталы города Любека , напр имер , были сохранены благодаря тому , что ф ирмы , занимающиеся их реставрацией , получили к рупные налоговые льготы. В Греции налоговыми льготами стимулируютс я инвестиции в области Фракии , в пригран ичные материковые области и острова. Для оживления экономической деятельности используются такие формы финансового воздействия , как субсидирование капитальных вложений в промышленность , субсидирование цен в виде л ьготных тарифов на электро энергию и воду д ля отдельных районов , льготные условия кредитования — займы под низкий процент , долгосрочные займы , дотации по кредитам. В некоторых странах , например , в Герма нии , во Франции , на террито риях ряда муниц ипалитетов введена специальная бюджетная надбавк а за к аждое вновь созданное рабочее место наряду с применением налоговых льгот . Местные органы управления несут немалую долю расходов по подго товке рабочей силы для новых отраслей хозяйства . Кроме того , предпри ятия , самостоятельно организующие подготовку и пе р еподготовку своих ра бочих , служащих и специалистов , пользуются налоговы ми льготами. Финансовое воздействие на развитие эконом ики может быть не только стимулирующим , но и сдерживающим . Эта необходимость возникает , прежде всего , для регулирования развития р айонов с высокой концентрацией производ ства и населения . Чрезмерная концентрация нас еления и хозяйственной активности ведет к обострению проблем окружающей природной среды , народонаселения , ресурсообеспечения и др . Зад ача ограничения возникла раньше всего в Великобритании и во Франции . Здесь ска залась моноцентрическая структура , где до минирует один город (или район ) во главе иерархии городов и агломераций . В Японии сильно пе ренаселен район Токайдо , где расп оложены три крупнейших муниципали тета : Токио , Н а гоя , Осака. В основе сдерживающих мер со стороны государства и местных органов управления лежит дополнительное налогообложение или лицен зирование предпринимательской деятельности . Дополните льное налогообложение в та ких целях практику ется в Нидерландах , Яп онии . Введение с табилизацион ных налогов применяется в Германии . Упор на лицензирование делается в Великобр итании , Франции , Италии . При этом лицензировани е также следу ет рассматривать в виде доп олнительного местного налога — лицензионного сбора . В Японии проблема решается главным образом манипулированием ставками земе льного налога. Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и наде жным средством , когда нужно сдержать слишком "горячую " конъюнктуру . Еще один метод — отмена налогов ых льгот. Иногда введение новых налогов преследует чисто регулирующие цели . Классическим пример ом может служить введенный в начале века в Герма нии и сохранившийся там до си х пор налог на уксусную кислоту . Его п оро дила необходимость создать искусственную уксусную кислоту и прекратить расходовать на эти цели вино . Денежные поступления от данного налога ед ва-едва покрывали расх оды на его взимание . Но техническая задача была решена и регулирующая экономическая цель достигнута . Налог сохраняется как исто риче с кая реликвия , принося сегодня бюджету Германии лишь не сколько миллионов марок. А вот более современный пример по той же Германии — решение с помощью роста налога уже не экономической , а со циальной задачи . После резкого увеличения акц иза на табак некурящих стало значительн о больше , чем в результате длительной проп агандистской кампании о вреде курения. Через налоги в западных странах решаю тся и проблемы экологии . В свое время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об оснащении автомобилей ка тализа торами . Тогда был резко снижен налог на автомобили , оснащенные ими . Понижен акцизный сбор на те виды бензи на , которые исполь зуются автомашинами с катализаторами . Наряду с этим увеличен акциз на сорта бензина , содержащие свинец и другие добавки , ис п ользуемые в старых двигателях . Та к "компенсировались " дополнительные расходы на катализаторы. И сегодня в Германии налог на авт омобили зависит от двух факторов : объема ц илиндра , т.е . мощности двигателя , и наличия ( или отсутствия ) катализатора. Дифференциро ванные налоги на автотран спорт , учитывающие экологическую чистоту двигател я , применяются еще с 70-х годов в США , а теперь практически повсеместно. Государство осуществляет финансовое воздейст вие на развитие экономики и через ценообр азование . Например , в ст ранах Европейского Союза закупочные цены на сельскохозяйственну ю продукцию устанавливаются отнюдь не только рыночными методами , а зачастую директивно руководящи ми органами ЕС , расположенными в Брюсселе . Причем поддерживается достаточно высоки й уровень це н , значительно превышающ ий фактическую себестоимость производства продук ции . Этим достигаются две цели . Первая — поддержка фермеров . Вторая — эффективность использования продовольственных продуктов . Благо даря искусственно поддерживаемым высоким ценам они р а сходуются экономно , спрос не превышает реальной потребно сти , что поз воляет образовать даже некоторые излишки , во всяком случае , не допустить дефицита. Во многих странах местные органы упра вления регулируют цены и продукцию отраслей общественного пользован ия . Необходимость регулирования цен даже при свободе рынка обусловливается потребностями общественного производ ства , нуждающегося в данной продукции по у меренным тарифам . Основной принцип регулирования заключается в ограничении нормы при были предприятий о траслей общественного поль зования до 5 — 7% на ос новной капитал . В США , например , комиссии штатов могут вводить новые тарифы на подобную продукцию , куда , в частности , входят вода , электро энергия и прочее , если норма прибыли компании превы шает установлен н ы й уровень . Аналогичн ое положение в Германии и Японии . Местные ор ганы управления регулируют цены на ко ммунальные услуги , устанавливая их предельный размер по отдельным регионам. Следует упомянуть еще об одном обстоя тельстве . Экономика развитых стран основы вается на свободе предпринимательской деятельнос ти . Конкурентно-рыночный механизм регулирует распр еделение ресурсов и обеспечи вает установление равновесных цен на уровне , отражающем затра ты на производство товаров и с учетом средней нормы прибыли . Как эт о происходит ? В условиях конкуренции на рынке компании не могут устанавливать произвольные цены на свои товары и услуги . Они должны учитывать цены , назначаемые другими фирмами и предприятиями , предлагающими анало гичну ю продукцию или услуги . Конкурентный р ы нок дает потребителю воз можность выбора — это его главнейшее свойство . В ход е борьбы за покупа теля цены начинают сни жаться до уровня , приближающегося к издержкам производства. Однако при возникновении монополий рыночн ый механизм не срабатывает , что может приводить к неэффективному распределению и использова нию ресурсов и росту цен . Наприм ер , Германия до окончания Второй ми ровой войны была страной крупных картелей , обладающ их огромной эко номической и политической мощ ью . Монополии ощутимо чувствовались и в хозяйственной жизни США. Теоретически монополия возникает в случае , если на рынке оказывается один поставщик товара . На таком рынке конкуренция отсутс твует , посколь ку конкурентов попросту нет . Мон ополист обеспечивает рынок полностью , он може т назначать любую цену за свой това р или поставлять его в любом количестве . Сделать и то , и другое одновременно не получится , поскольку будет сказываться огран ичительное действие спроса при повышении цен. Образование монополий может происходить в силу различных причи н . Например , жест кая конкуренция вытесняет с рынка более с лабые и менее эффективно работающие фирмы и этот процесс идет до тех пор , пок а в от расли не станет доминировать одна компания . Другой путь — последова тельные слияния и поглощения нескольких крупн ы х компаний в данной от расли . Монополи я может быть создана , как широко практиков алось в дово енной Германии , созданием картеля . Картель создается независимыми ранее компан иями соглашением о цене и квотах на п роизводимую продук цию . Одним из видов мировог о картеля является Организация стран-э кспортеров нефти (ОПЕК ). В Великобритании в настоящее время сущест вует Совет продавцов молока . Монопольное положение на рынке могу т за нимать владельцы месторождений редких пр иродных ресурсов. В некоторых случаях монопо лия мож ет быть установлена и государством . В отде льных отраслях конкуренция приведет только к дублированию затрат на дорогостоящее оборудо вание и общему снижению эффективности хозяйст ва . Например , в электроэнергетике , водоснабжении городов , теле фонной св я зи , газовой промышленности , железнодорожном транспорте конку ренция потребовала бы прокладки нескольких се тей кабелей , трубо проводов , железных дорог и т . д . Монополистом может стать государств ен ная военная промышленность . Но и при го сударственном допущен и и и да же с оздании монополий необходимо бороться с их негативными последст виями. В США понятие "монополия " применяется к фирме или к группе фирм , обладающих таким влиянием на конкретном рынке , которое позволяет подавлять конкуренцию , регулировать о бъем и условия поставок и фиксировать цены , нанося ущерб потребителю . При этом абсолютный размер хозяй ственной единицы не предопределяет се монопольные позиции в от расли или на рынке . Фирма независимо от ее величины является монополией , ес ли ей принадлежит по д авляющая часть прод аж на конкретном товарном или географическом рынке. Ограничение негативных последствий деятельно сти монополий ведется по нескольким направлен иям . Среди них — прогрессивное налогообложе н ие доходов фирм , налоги на сверхприбыль . В о всех пр актически странах действует антитрестовское законодательство . Например , законы Германии устанавливают правила конкуренции и создают благоприятные условия для развития свободной конкуренции . Так , законодательно запр ещены договоры о ценах между предпринимат е лями . Правомочность слияния различны х предприятий определяется федеральным ведомство м по картелям на осно вании заключения не зависимой комиссии из ученых и экономистов , ибо в основе рыночных отношений должна лежать свободная конкуренция . К этим же мерам о т носится повсеместная подде ржка предприятий малого бизнеса. Жесткое антитрестовское законодательство дей ствует в США , Японии . Но при этом закон ы о конкуренции , как правило , не распростр аняются на инфраструктурные отрасли : транспорт , банковское дело , коммуна льные службы (с набжение водой и энергией ). Зачастую не за трагивают они и добывающую промышленность — добычу угля , производство стали , в опреде ленной мере сельское хозяйство (Германия ). В этих отраслях государство регулирует объемы , цены , доступ на рынок . С читается , что здесь конкурен ция не может обеспечить успешного выполнения возложенных на данные отрасли функций . В этих отраслях велик удельный вес государственных предприятий , поско льку главное для них не прибыль , а удо влетворение по требности общества. 2.1. Классическая теория. Попытки теоретического обоснования практики налогооб ложения нашли свое отражение в налоговых теориях . Их эволюция происход ила одновременно с развитием различн ых направлений эконо мической мысли . Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависим ости от экономической политики государства. Долгое время господствующим было только классическое представ ление о роли налогов в экономике . Более 200 лет назад А. С митом впервые было создано учение об эвол юции государственных финансов . Формирование налог овой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства . Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходо в самостоятель но хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогооб ложения : ра вномерность , определенность , удобство уплаты и дешевиз на . Ученые-классики У . Петти , Ж.-Б . Сей (1767 — 1832) и английские экономисты Д . Рикардо , Дж . Милль (1773 — 1836) сч и тали эконо мику устойчивой и саморегулируемой системой , в которой спрос рождает предложение , а при переизбытке любого из них происходит сам оурав новешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрас ли хозяйства . Налоги и грали лишь роль источник о в дохода бюджета государства , а полемика велась во круг принципов справедливости их взимания (ра вномерного или прогрессивного ) и части изъяти я , обуслов ленной фискальной потребностью . Но с усложнением экономических отношений в общест ве , с действием объекти в ных циклич еских процессов возникла потребность в коррек тировке классического учения , выделении роли государства , влиянии его на экономические про цессы , а также регулировании социально-экономическ их границ налогообложения . По явились новые на учные теории . В настоящее время мо жно выделить два основных направления экономи ческой мысли — кейнсианское и неоклас сическ ое. 2.2. Кейнсианская теория. Кейнсианская теория отражает элем енты анализа общего функциони рования эконо мики , обосновывает важные макроэкономические напр ав ления государственного регулирования . Данная те ория доказывает необ ходимость создания “эффектив ного спроса” в виде условия для обеспече ния реализации произведенной продукц и и посредством воздействия различных методов г осударственного регулирования . До Дж . М . Кейнса считалось , что основой национального богатст ва является бережливость . Он дополнил ее е ще и предприимчивостью как условием создания и улучшения владений мира . Поэт о му немалую роль в достижении притока инвестиций должно сыграть государство с его не только кредит но-денежной , но и бюдж етной политикой , осуществляющее “свое руково дящее влияние на склонность к потреблению ... пут ем соответствующей системы налогов ...фик с ацией нормы процента” , не исключая вся кого рода компромиссов и способов сотрудничес тва государственной власти с частной инициати вой. Дж . М . Кейнс (1883 — 1946) был сторонником прогрессивности в нало гообложении , поскольку счит ал , что прогрессивная налоговая система стимулирует принятие риска производителем относи тельно капитальных вложений . Одним из важных условий его теории является зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений только в условиях полной занятости . Если этого нет , то бол ь шие сбереже ния мешают экономическому росту , так как представляют собой пассив ный источник доходов , не вкладываются в производство , поэто му из лишние сбережения надо изымать с по мощью налогов . А для этого необходимо госу дарственное вмешательство , направл е нное на изъятие с помощью налогов доходов , п омещенных в сбережения , и финансирова ние за счет этих средств инвестиций , а также т екущих государственных расходов. Согласно теории Дж . М . Кейнса налоги действуют в экономической системе как “вст роенные механизм ы гибкости” . Высокие (прог рессив ные ) налоги , по его мнению , играют по ложительную роль . Являясь неотъемлемой частью бюджета , эта экономическая категория влияет н а сбалансированность в экономике . Так , снижени е налоговых поступле ний уменьшает доходы бюд жет а и обостряет экономическую неус той чивость . А налоги как “встроенный стабилиз атор” сглаживают этот процесс : во время эк ономического подъема облагаемые доходы растут медленнее , чем налоговые доходы , а при к ризисе налог уменьшается быстрее , чем падают доход ы . Тем самым достигается о тносительно стабильное социальное положение в обществе . Таким образом , налоговые поступления в бюджет зависят не только от величи ны налоговой ставки , но и связаны с из менениями величины доходов , облагаемых по про грессивной шкале п о доходного обложени я . Колебания происходят автоматически и более значительны в налоговых поступлениях , чем в уровне доходов . Английское правительство успешно применило те орию Дж . М . Кейнса на практике перед началом первой мировой во й ны , когда все силы го с ударства были направлены на развитие военного промы шленного производства. В условиях научно-технического подъема , вс е более частого проявле ния кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства по линии достижения “эффективного спроса” перест ала отвечать требо ваниям экономическог о развития . Кейнсианская система регулирования была подорвана по следующим причинам. Во-первых , когда инфляция стала приобретат ь хронический характер ввиду изменений в условиях производства , а не реализации , стало нео б ходимым такое вмешательство , которое улучшило бы предложение ресу рсов , а не спрос на них. Во-вторых , с развитием экономической интег рации произошло повы шение зависимости каждой страны от внешних рынков . Стимулирование же спроса государством зачастую ок азывало положительное воздействие на иностранные инв естиции . Поэтому на смену кейнсианской концеп ции “эффективного спроса” пришла неоклассическая теория “эффективного предложения”. 2.3. Неоклассическая теория. Неоклассическая теория основывается на преимуществе свободной конкуренции и ес тественности , устойчивости экономических , в частно сти производственных , процессов . Различие в эт их основных концепциях заключается в неодинак овом подход е к методам государственного регу лирования . Согласно неоклассическому направл ению внешние коррек тирующие меры должны быть направлены лишь на то , чтобы устранить препятствия , мешающие действию законов свободно й конкуренции , по этому государственное вмеша т ельство не должно ограничивать р ынок с его естественными саморегулирующими за конами , способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия . В этом заключается отличие неоклассической теории о т кейнсианской концепции , утверждающей , чт о динамическое равновесие неустойчиво , и делающей выводы о необходимости прямого вм ешательства государ ства в экономические процессы. Дж . Мид , построивший неоклассическую модел ь , отводил госу дарству лишь косвенную роль в регулировании экономических процес сов , считая государство дестабилизирующим фактором с безгранич ным ростом его расходов . Отдавая предпочтение лишь кредитно-де нежной политике Ц ентрального банка , не учитывая бюджетной и на логовой политики , неоклассицисты полагают , чт о таким образом будет создан эффек тивный механизм перераспределения дохода , обес печ ивающий полную занятость и устойчивый рост национального бо гатства. В неоклассической теории , в свою очере дь , широкое развитие получи ли два направления : теория экономики предложения и монетари зм. 2.4. Теория экономики предложений. Теория экономики предложения пред усматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям , так как , по мнению сторонников этого направления , выс окие налоги сдерживают предприни мательскую иници ативу и тормозят политику инвестирования , обн овле ния и расширения производства . Другой важ ный аспект теории — обяза тельное сокращение государственных расходов . Ведь главный посту лат теории — утверждение , что луч ший регулятор рынка — сам рынок , а го сударственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Существует общий закон формирования уровн я налоговых ставок . Широкая налоговая база позволяет иметь относи тельно небольшие став ки налогообложения и , наоборот , достаточно узкая налоговая база от дельных видов на логов обязательно предполагает их высокие ста вки . Очевидно , что высокие и низкие ставки налогов оказывают разное влия ние на хоз яйственные процессы и д еловую актив ность предпринима телей , вызывают различную реакци ю по отношению к инвестиционным процессам. Еще А . Смит указал на то , что о т снижения налогового бремени государство выи грает больше , нежели от наложения непосильных под атей : на освобожденные ср едства м ожет быть получен дополнительный доход , с которого в казну поступит налог . При этом плательщики с большей легкостью сделают эти платежи , что освободит государство от дополнительных расходов на сбор налогов , связ анных с наказаниями и вымогательство м . Теоретические высказывания А . Смита ста ли акси омой не только для его последоват елей , но и для всех ученых-экономи стов. Таким образом , теория экономики предложен ия , развитая в начале 80-х годов в США М . Уэйденбаумом , М . Бернсом , Г . Стайном , А . Лэффером, руководствовалась главной идеей , заключающейся в ра дикальном сокращении пред ельных налоговых ставок , понижая тем са мым прогрессивность налогообложения . В свою очередь , предприятия увеличивали бы собственные исто чники накопления. В самом начале были сфор мулирован ы принципы налогообложе ния А . Смита . Практичес ки все современные авторы выделяют те же критерии налогов , оценивающие их положительн ое влияние . Если налоги не отвечают этим требованиям , то налицо нарушение границ н алогообложения . Построив количес т венную зависимость между про грессивностью налогообложени я и доходами бюджета в виде парабо лическ ой кривой (рис . 2.2), проф . А . Лэффер сделал вывод о том , что снижение налогов благопри ятно воздействует на инвестиционную де ятельность частного сектора . “Ф у ндаментальная идея , лежащая в ос нове кривой ..., — говор ил он , — заключается в том , что чем выше предельные налоговые ставки , тем более сильный побудительный мо тив будет у инд ивидуумов для уклонения от них . Люди работ ают не для того , чтобы платить налоги. Чистый , за вычетом налогов , доход оп ределяет , работает ли данный человек или с идит...” . Так , если пред приниматель не видит перспективы получения прибыли или “если же успешное функционирование рынка будет сталки ваться с усиливаю щейся дискриминацией в ви д е более высоких и прогрессивных нало гов .., то экономическая активность будет падать” и вовлечение пред принимателя в производство — пустая затея , т . е . заинтер есованность хозяйствующих агентов , по мнению А . Лэффера , является движущей силой процветающ ей э к ономики. Рис . 2.2. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от уровня налогообложения БД — доходы бюджета ; Нст — налоговая ставка (от 0 до 100); БД max — максимально возможная вели чина доходов бюджета ; Нст * — предельная ставка , при которой доходы бюджета достигают максимального значе ния. Рост налоговых ставок лишь до определ енного предела поддерживает рост налоговых по ступлений , затем этот рост немного замедляетс я и да лее идет ли бо такое же плавное снижение доходов бюджета , либо их резкое падение . Таким образом , когда налоговая ставка достигает опре деленного уровня , губит ся предпринимательская инициатива , сокраща ются ст имулы к расширению производства , уменьшаются доходы , предъя в ляемые к налогообложен ию , вследствие чего часть налогопла тельщиков переходит из “легального” в “теневой” сектор экономики (рис . 2.3). По теории А.Лэффера , разв итие теневой экономики имеет обратную связь с налоговой системой , т . е . увеличение налогов увел и чивает размеры теневой экономики , легальное и нелегальное укрытие от налогов , при котором большая часть и меющегося дохода не де кларируется. Рис . 2.3. Влияние изменения уровня налогообло ж ения на экономическую активность и в алогооблагаемую базу Предельной ставкой для налогового изъятия в бюджет А . Лэффер считает 30% суммы дох одов , в границах которой увеличивается сумма доходов бюджета . А вот при 40 — 50%-ном изъятии доходов , когда ставка нало га попадает в “запретную зону” действия , сокра щаются сбережения населения , что влечет за собой незаинтересованность в ин вестировании в те или иные отрасли экономики и сокр ащение налоговых поступлений. И наоборот , снижение налогов , по его мнению , стимулиру ет развитие экономики . Это приводит к тому , что доходы государств а увеличивают ся не за счет расширения на логовой базы , а за счет увеличения налогов ой ставки и налогового бремени . Некоторыми аспектами этой теории вос пользовалось правите льство США при про в едении налогов ой реформы в 20 — 60-е годы XX в ., а зате м , с учетом новых разработок , — в 80-е годы. 3. Налоговая политика западноевропейских стран. Характеризуя смысл предложенных п рави тельством мер , деловая пресса отметил а , в первую очередь , не которые позитивные для предпринимательства аспекты : начиная с 2001 г ., тяжесть налогового бремени будет уменьшена для акционерных обществ на 17,5 млрд . ма рок , а для товариществ и индивидуальных предприя тий — на 15 млрд . марок. С точки зрения экономической теории , п ринимаемые меры ориентированы на использование одного из двух методов регулирования макро экономического равновесия . Речь идет о влияни и на совокупное предложение , что намечено осуществ ить путем стимулирования инвестицион ной деятельности в стране , (в частности , за счет создания привлекательного инвестиционного климата в Германии ). Задача обеспечения с оциальных гарантий (что могло оказывать возде йствие на совокупный спрос ) среди целей да н ной реформы не была обозначена . Таким образом , пакет правительственных мер был изначально ориентирован не на кейнсиански й , а на неолиберальный вариант рыночного р азвития . Добавим в завершение оценку правительстве нной налоговой реформы государственным секр етарем Министерства финансов ФРГ , профессором X. Цитцельсбергером . Главная цель финансовой полити ки государства , по его мнению , — сокращен ие структурной и конъюнктурной безработицы . К 2005 г . условия инвестирования станут в Герм ании вполне конкурентос п особны . Сниже ние налогов даст существенный экономический и финансово-психологический стимул для немецких и иностранных инвесторов . Определенные реформой долгосрочные ориентиры придадут финансовой п олитике государства надежность . Одновременно буде т создана предпосылка для оживления экономического роста в стране , что может сказаться уже в краткосрочной перспективе . Согласно имеющимся расчетам , налоговые меры п озволят ежегодно достигать дополнительного приро ста темпов развития примерно на 1%. Наиболее решитель ные возражения реформа правительства встретила у представителей оппозиционных пар тий , прежде всего , ХДС /ХСС . Оппозиция не только высказала критические замечания , но и внесла альтернативный вариант налоговой реф ормы . Ее параметры (в сопоставлении с прав ите л ьственным вариантом ) приведены в табл . 2. Таблица Снижение ставок налогов : предложения прав ительства и оппозиции. Год Минимальн ая ставка подоходного налога , % Максимальная ставка подоходного налога , % Ставка кор порационного налога (на нераспределенную приб ыль ), % Исходная ситуация 1998 25,9 53,0 45,0 1999 23,9 53,0 40,0 2000 22,9 51,0 40,0 "Налоговая реформа 2000" федерального правительства 2001 19,9 48,5 25,0 2002 19,9 48,5 25,0 2003 17,0 47,0 25,0 2004 17,0 47,0 25,0 2005 15,0 45,0 25,0 Проект ХДС /ХСС 2001 18,0 42,0 30,0 2002 18,0 42,0 30,0 2003 15,0 35,0 30,0 Как видно , налоговый план оппозиции от личался от правительственного варианта некоторым и элементами . Прежде все го , упор делал ся на то , чтобы провести налоговую реформу в более сжатые сроки (по сути — не за 5 лет , а за 3 года ). Второй важнейши й аспект заключался в стремлении утвердить более решительное снижение максимальной ставки подоходного налога (до уровня не 4 5, а 35%). В области же корпоративного на лога действия оппози ции были , однако , менее решительны : было предложено ограничить снижение ставки уровнем в 30% (в правительственном ва рианте — 25%). Еще один пункт разногласий был связан с тем , что , по мнению опп озиции , правительство п роявило недостаточно внимания представителям сре днего предпринимательства. Одним из объектов критики со стороны ХДС /ХСС и СвДП стала политика правит ельства в области "эко-налога ". Как известно , этот налог начал использоваться с весны 1999 г . в форме надбавки к цене гор ючих материалов (в частности , бензина ). Цель налога — сократить потребление горючих ве ществ ради сохранения окружающей среды . В теоретическом плане это обозначалось как пере нос издержек по ликвидации негатив ных внешни х эффектов с государственного бюджета на тех субъектов , которые создают эти отрицательные эффекты. По мнению критиков , рост цен на бе нзин создаст волну инфляции . В результате может исчезнуть и эффект всей налоговой р еформы . Против "эко-налога " выступили и пр едставители фермерства , например , в Бавари и , где высока значимость аграрного сектора . По их мнению , рост цен на сельскохозяйс твенную продукцию приведет к падению ее к онкурентоспособности по сравнению с французскими продукта ми. Очевидно , конкретный случай с "эко-на логом " — один из примеров противоречивой по своей природе финансовой политики любого государства . Правитель ство всегда вынуждено решать задачи , которые мо гут быть не толь ко несовместимыми , но порой и полностью пр отиворечивыми по отношению друг к другу (как , например , меры по сокращению бе зра ботицы и борьба с инфляцией ). Средства единого бюд жета правительство вынуждено использо вать для ре шения задач , связанных с интер есами социальных групп и слоев населения , имеющих не только разные , но порой и противоположные целевые ориентации . Практик а показала , что выход при возникновении та ких коллизий — в установлении разумной о черед ности выполнения задач и в проявлении оперативной маневренности. Уместно также отметить , что тема "эко-н алога ", которая была использована оппозицион ными группа ми для критики правительства , прям ого отношения к налоговой реформе не имее т . Экологический налог — относительно самост оятельная линия финансовой политики правительств а , которая проводилась , начи ная с 1999 г. По своему статусу экономические исс ледовательские институты занимают , как правило , нейтральную пози цию . Их задача — анализир овать события в своей стране и за руб ежом , подготавливать научные обзоры , выполняя при этом задания правительства , необходимые д ля прове ден и я эффективной экономичес кой политики. Один из таких исследовательских центров , Инсти тут немецкой экономики в Кельне , вы пустил ряд пуб ликаций , в которых приведены итоги сопоставления двух налоговых программ : правительства и оппозиции . В статье под названи ем "Альтернатива с определенным шармом " отмечено , что проект , предложенный ХДС / ХСС , имеет более четкую логику и сист емность , в чем и проявляется его определен ная привлекательность . Например , авторы альтернати вного проекта считают , что по отношению к собс т венникам производствен ных факт оров "капитал " и "труд " следует применять бл изкие по уровню налоговые ставки . Если , на пример , правительство наметило к 2005 г . обеспечит ь максималь ную ставку подоходного налога 45%, а корпорационного — 25%, то более логично было бы сблизить эти показатели , напр имер , до 35% и 30%. В этом подходе (согласно мнению оппоне нтов ) под черкивается значимость одного из исх одных принци пов рыночной системы : изначально все субъекты (т.е . участники рынка ) должны и меть равные юридичес кие возможности в к онкурентной борьбе . Производ ственные факторы тоже можно рассматривать не толь ко как взаим одополняемые элементы , но и как ин ституты , находящиеся в конкуренции друг с другом. Свое критическое отношение к правительств енно му варианту реформ высказали и през иденты двух других исследовательских центров Германии : Кильского инсти тута мировой экономики и Мюнхенского института экономических исслед ований . В частности , по мнению экспер тов М юнхенского института , меры правительства не д ол жны ограни ч иваться снижением налог ов . Условия меж дународной конкуренции требуют завершающего шага в виде реформирования ры нка труда и системы социаль ного обеспечения в ФРГ. Специалисты , работающие на фирмах и ис полня ющие определенные руководящие функции (т.е . пред ставители наиболее активной части населения ), выс казывали вполне положительное мнен ие о проводи мой реформе . Она , безусловно , п оможет росту конку рентоспособности немецких това ров и услуг в мире ! Это позитивный шаг для Германии . В социальном смыс ле дан н ые процессы смогут затем положит ельно отра зиться на состоянии низкооплачиваемых слоев населения” , — так можно сформулиро вать резюме. Путем активнейшей работы с представителям и различных земель , проведения сложных предва рительных переговоров правительству удалось добиться принятия 14 июля 2000 г . большинством го лосов положительного решения о реформе в верхней палате немецкого парламента — в Бундесрате . Был принят компромиссный вариант реформы . Правительство и оппозиция в важнейших ас пектах пришли к общему решению : Германия не может больше отставать в международно й налоговой конкуренции . Стороны пошли навстр ечу друг другу и , согласились , что максима льная ставка подоходного налога в 2005 г . дол жна составить не 45% (как предлагало правительст во ) и не 35% (как требовала оппозиция ), а 42%. В деталях , однако , различия между спорящими сторонами остались весьма заметными . Характеризуя достигнутый и принятый закон одательно в парламенте компромисс , Институт н емецкой экономики в своей публикации отметил : "Пока еще трудно реально ожидать , чт о максимальная ставка в 42% окажется достаточной для того , чтобы удержать умные головы в Германии или привлечь такие головы и з-за рубежа . Другие страны остаются все же пока более привлекательными , чем Германия ". Итоги парламентск ого решения в це лом положительно оценил Федеральный союз неме цкой промышленности . Предпринимательские круги от мечали , что у них есть основание надеяться на то , что реформа обеспечит дополнительн ое ежегодное повышение темпа экономического р оста. Заключение Список лит ературы 1. Евстигнеев Е . Н . Основ ы налогообложения и налогового права : Учебное п особие . – М .: ИНФРА – М , 1999. 2. Налоги и на логовое право . Учебное пособие / Под ред . А . В . Брызгалина . – М .: Аналитика – Прес с , 1998. 3. Налоги и налогообложение . 2-е изд ./ Под . ред . М.В . Романовского , О.В . Врубл евской – СПб : Питер , 2001. – 544 с. 4. Налоги и н алогообложение : Учебн . пособие для вузов / И.Г . Русакова , В.В . Кашин , А.В . Толкушкин и др .; Под ред . И.Г . Русаковой , В.А . Кашина . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1998. – 495 с. 5. Налоги : Учеб . Пособие /Под . ре д . Д.Г . Черника . - 4-е изд ., перераб . и доп . - М .: Финансы и ста тистика , 2001. - 544 с .: ил. 6. Черник Д . Г ., Починок А.П ., Мор озов В . П . Основы налоговой системы : Учебно е пособие для вузов / Под ред . Д . Г . Черника . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1998. 7. Юткина Т . Ф . Налоги и налогообложение : Учебник . Изд . 2-е , перераб . и доп . – М .: ИНФРА-М , 2001. 8. Соколинский В.М . Эволюция налоговой политики : опыт Германии // “Финансы” , № 10 2001г . стр . 60
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Есть такие девушки, к которым хочется подойти, приобнять за плечо и сказать: "В каком весе борешься, брат?"
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по праву и законодательству "Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru