Контрольная: Задачи - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Задачи

Банк рефератов / Международные отношения

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 791 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

35 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Содержание ВАРИАНТ 1. Задача 1 ………………………………………………………………………………. 1 Ответ ………………………………………………………………………………….. 1 Задача 2 ………………………………………………………………………………. 27 Ответ …………………………………………………………………………………. 27 Задача 3 ………………………………………………………………………………. 29 Ответ …………………………………………………………………………………. 30 Задача 4 ………………………………………………………………………………. 40 Ответ ………………………………………………………………………………….. 40 Список используемой литерат у ры……… ………………………………………… 41 Дополнительная литература……………………………………………………….. 41 Задача №1. На основании анализа части третьей Бюджетного кодекса РФ. Разработать схему или целый ряд схем, раскрывающих стадии бюджетного процесса в РФ. Ответ: Понятие бюджетного процесса и его при нципы Бюджетный процесс – это регламен тируемая нормами права деятельность орг а нов государственной власти, органов местного самоуправлен ия и участников бюдже т ного пр оцесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюдж е тов государственных внебюдж етных фондов, у т верждению и ис полнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а та кже по контролю за их испо л нен ием . Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 6. Бюджетный процесс — главная форма бюджетного планирования, которое в с вою очередь является важнейшей составной частью финансового планирова ния, по д чиненная требованиям фи нансовой политики государства. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузо в. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, З а кон и право, 2000. С. 110. Основы бюджетного пр о цесса определила Конституция РФ, уточнил и развил данные нормы Бюджетный к о декс РФ. Порядок бюд жетного процесса, определяемый Бюджетным кодексом РФ, я в ляется единым для всех уровней бюджетн ой системы. Однако субъекты Федерации и органы местного сам о управления конкретизируют порядок бюд жетного процесса на своей терр и тории. Деятельность государства от начала составления государственног о бюджета до утверждения отчета о его исполнении длится около трех с пол о виной лет, и этот срок наз ы вается бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного про цесса : · стадия составления проек тов бюджетов; · стадия рассмотрения и утверждени я бюджета; · стадия исполнения бюджета; · стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюдж е та. Стадии бюджетн ого процесса следуют строго последовательно, и этот порядок изменению н е подлежит. Сам бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финанс о вый (бюджетный) год на территории Российской Федерации длится 12 месяцев. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 242, 264. Каждый раз работа с новым бюджетом начинается снова, так как ежегодно и з меняется объем национального д охода государства, по-разному распределяются гос у дарственные финансовые ресурсы. Это опред е ляется общей политикой государства и ф инансово-кредитной политикой в частности. Несмотря на ежегодные измене ния пр и оритетов и регулярные из менения бюджетной классификации порядок бюджетного процесса остается неизменным. Т а кой подход характ ерен для всех демократических стран с рыночной экономикой. Бюджетный пр оцесс я в ляется чрезвычайно важ ным и сложным действием, определяющим порядок деятельности большей час ти государс т венных и муниципал ьных органов власти разного уровня на длительный период вр е мени. При этом бюджетный процесс постро ен таким образом, что на каждой его ст а дии решается только строго ограниченный круг вопросов, решени е которых на других стадиях не допускается. Подобный подход позволяет же стко разграничить права и обязанности различных органов государственн ой власти и управления на каждой ст а дии бюджетного процесса и значительно облегчает пров е дение финансового контроля в ходе бюдж етного проце с са. В систему орган ов, обладающих бюджетными полномочиями, входят финанс о вые органы, органы денежно-кредитного р егулирования, органы государственного (муниципального) финанс о вого контроля. Каждый орган имеет собст венные задачи и действует в пределах, закрепленных за ним полномочий. Структура федеральных ф и нансовых органов определяется указ ом Президента РФ. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 151. Субъекты РФ и муниципал ь ные образования в целях осуществления собственной бюджетн ой политики создают ф и нанс о вые о р г а ны и о р г а ны ф и нансового контро ля в соответствии с законодательс т вом. Осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти в с о ответствии с законодатель ством Р Ф. Рис. 1. Участники бю джетн о го проце с са Е.Ю.Грачёва,Г.П.Толстопятенко. Финансовое пр аво: Схемы и комментарии: Учебник. -2 -е изд., испр. и доп. - М .: Пр о спект.2008 С. 34. . Участниками бюджетного процесса являю т ся (рис. 1): Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст . 152. · Президент Российской Фед ерации; · органы законодательной (представ ительной) власти; · органы исполнительной власти (выс шие должностные лица суб ъ ектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществля ющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные орг а ны); · органы денежно-кредитного регули рования; · органы государственного и муници пального финансового ко н троля; · государственные внебюджетные фо нды; · главные распорядители и распоряд ители бюджетных средств; · иные органы, на которые законодат ельством Российской Федерации, суб ъ ектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полн о мочия. Участниками бю джетного процесса также являются бюджетные учреждения, г о сударственные и муниципальные унитарн ые предприятия, другие получатели бю д жетных средств, кредитные организации, осуществляющие отдель ные операции со средствами бю д ж етов. Полномочия всех участников бюджетного процесса установлены Бюджетным кодексом РФ. Для органов федерального уровня кроме Бюджетного кодекса о сновным законодательным актом являются ежегодно принимаемые федераль ные законы о ф е деральном бюджет е Федеральный з акон от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год». и о бю джетах внебюджетных фондов. Федеральный закон от 23.12.2003 № 175-ФЗ «О бюджете Пенсион ного фонда Российской Ф е дерации на 2004 год ». На территориальном и м е стном уровне кроме ежегодных законов о бюджетах субъектов РФ, Закон Красноярского края от 31.12.2003 № 109 «Об Краевом бюджете на 2004 год». бюджетах мун и ципальных образований Решение Кр асноярского городского Совета депутатов от 30.12.2003 № 6 «О бюдже те города Красноярска на 2004 год». и бюджетах территориальных внебюджетных фондов Закон Крас ноярского края от 31.12.2003 № 110 «О бюджете Красноярс кого территориального фонда обязательного м е дицинского страхования на 2004 год». пр и нимаются специаль ные законодательные акты регионального Закон Красноярского края от 10.05.2000 № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия за кона Красн о ярского края об областном бюджете». и муниципального уро вня, Решение Красноярского город. Совета депутатов от 23.07.2002 № 285 «Об утверждении положения о бюджетном ус т ро йстве и бюджетном процессе в г о роде Красноярске ». регул и рующие бюджетный процесс. Все законода тельные акты о бюджетном процессе получают свое развитие в нормативных актах, принимаемых органами и с п олнительной власти. Законодательные (представительные) о рганы, представительные органы местн о го самоуправления рассматривают и утвержда ют бюджеты и отчеты об их исполн е нии, осуществляют последующий контроль за исполнен и ем бюджетов, формируют и определяют пра вовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней бюдже т ной системы РФ, осуществляют другие полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, иными правовыми актами бюджетного законодател ьства РФ. Аналогичные полномочия законодательные (пре д ставительные) органы осуществляют по о тношению к государственным внебюдже т ным фондам. Законодательные органы не имеют права создавать св ои резервные фо н ды, а также выпо лнять отдельные функции по исполнению бюджетов (кроме органов местного самоуправления, совмещающих функции законодательных и исполнител ь ных о р ганов). Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 153. Органы исполнительной власти, органы местного самоу правления осуществл я ют составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми до кументами и мат е риалами на утве рждение законодательного (представительного) органа, представ и тельного органа местного самоуправлен ия, исполнение бюджета, в том числе сбор д о ходов бюджета, управление государственным, муниципальным дол гом, ведомстве н ный контроль за и сполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверж дение законодательных (представительных) органов, представительных о р ганов местного самоуправления , осуществляют другие полномочия. Аналогичные полномочия органы исполн ительной власти осуществляют по отношению к госуда р ственным внебюдже т ным фондам. Там же, ст. 154. Банк России совместно с Правительс твом РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной п о литики. Банк России обслуживает счета бюджетов. Банк Ро ссии осуществляет фун к ции гене рального агента по государственным ценным бумагам Российской Федер а ции. Там же, ст. 155. Кредитные организации могут привл екаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе. Субъекты РФ, муниципал ь ные образования вправе открывать счета в кредитных орг а низациях, обслуживающих расчет ы по сделкам, совершаемым с государс т венными ценными бумагами субъектов РФ и муниципальными ценны ми бумагами, осуществляющих расчеты (в случае отсу т ствия учреждений Банка России на соотве т ствующей территории). Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 156. Органы государ ственного, муниципального финансового контроля , созд анные соответственно законодательными органами РФ, законодательными о рганами субъе к тов РФ, представи тельными органами местного самоуправления, осуществляют ко н троль за исполнением соответствующих б юджетов и бюджетов государственных вн е бюджетных фондов, проводят экспертизы проектов указанных бюд жетов, федерал ь ных и региональн ых целевых программ и иных нормативных правовых актов бюдже т ного законодательства РФ, субъектов РФ, актов органов местного самоуправления. Органы государственного, муниц ипального финансового контроля, созданные соо т ветственно федеральными органами исполнительной вла сти, органами исполнител ь ной вл асти субъектов РФ, органами местного самоуправления, осуществляют пред в а рительный, текущий и последую щий контроль за и с полнением бюд жетов и бюджетов государственных внебюджетных фо н дов. Там же, ст. 157. Стадия составления проекта бюджета Эта стадия начинается с Послания Президента РФ Федера льному Собранию, к о торое в соотв етствии с БК РФ должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта предшествующего очередному финансовому году. Там же, ст. 170. В 2003 г. Послание През и дента РФ Федеральному собранию было пре д ставлено 26 мая 2004 года. Положения Бюджетн ого послания легли в основу проекта бюджета на 2005 г. Послание Президента РФ Федеральному Собранию о т 26.05.2004 «Послание президента России Владим и ра Путина Федеральному собр а нию РФ» . Опоздание Посл а ния Президента РФ относительно указанного в Бюджетном кодекс е срока было вызв а но проходивши ми 14 марта 2004 года выборами През и д ента РФ. Составление проектов бюджетов - исключительная прер огатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной влас ти субъектов РФ и органов мес т ного самоуправления . Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст . 171. Непосредственное составление проектов бюджетов о сущест в ляют Минфин РФ, финансов ые органы субъе к тов РФ и муницип альных образований. Составлению проекта бюджета предшествует разработ ка планов — прогнозов разв и тия территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный фина нс о вый баланс (СФБ) государства по территории России. Там же, ст. 169. К сведениям, необходимым для составления проектов бюджетов, отн о сятся сведения о: Там же, ст. 171. · действующем на момент на чала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве; · предполагаемых объемах финансов ой помощи, предоставляемой из бю д жетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; · видах и объемах расходов, передав аемых с одного уровня бюджетной си с темы Российской Ф е дер ации на другой; · нормативах финансовых затрат на п редоставление государственных или муниципальных услуг. Указанные свед ения сообщаются Министерству финансов РФ и финансовым о р ганам субъектов РФ и муниципальных обр азований соответствующими министерс т вами и ведомствами. Составление бюджета основыв ается на: Там же, ст. 172. · бюджетном послании Прези дента РФ; · прогнозе социально-экономическо го развития на очередной финансовый год; · основных направлениях бюджетной и налоговой политики на очередной год; · прогнозе сводного финансового ба ланса по соответствующей территории; · плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответс т вующей территории на очередной финансовый год. Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над до кументами и материалами, обязательными для представления одновр е менно с проектом федерального бюдже та, определяются Правительством РФ. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 184. Прав и тельство РФ за десять месяцев до начала финансового года ор ганизует работу по с о ставлени ю бюджета: доведению до представительных и исполнител ьных органов вл а сти субъектов Р Ф инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проект ам бюджетов на следующий финансовый год, о централизованно установле н ных социальных и финансовых но рмах и нормативах и их изменениях. Исполнител ь ные органы власти всех уровней доводят до представительн ых и исполнительных о р ганов ниж естоящего уровня указание по разработке проектов бюдж е тов. Министерство финансов Российской Федерации составл яет: Постановление Правительства РФ от 30.03.2002 № 186 (ред. от 18.07.2002) «О разработке прогноза социально - э кон о мического развития Российской Феде рации на 2003 год и проекта Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год», параметров прогноза социально - экономического развития Российск ой Федерации до 2005 года и перспе к тивного ф инансового плана до 2005 г о да». · проект Федерального зако на «О федеральном бюджете»; · прогноз консолидированного бюдж ета Российской Федерации; · основные направления бюджетной и налоговой политики; · расчеты по статьям классификации доходов бюджетов Российской Фед е рации, по разделам и подразделам функциональной классификаци и расходов бюдж е тов РФ и профици ту (дефициту) федерального бю д же та; · основные принципы взаимоотношен ий федерального бюджета и консол и дированных бюджетов субъектов Российской Федерации; · перечень международных договоро в РФ, вступивших в силу для РФ гос у дарственных внешних заимствований РФ; · проект программы предоставления РФ иностранным государствам гос у дарственных кредитов; · проект структуры государственно го внешнего долга РФ (по видам задо л женности и по государствам); · проект структуры государственно го внутреннего долга РФ; · проект программы внутренних заим ствований; · оценку ожидаемых потерь федераль ного бюджета в связи с предоставле н ными н а логовыми льгот ами; · перечень законодательных актов (а также их отдельных статей, пунктов, подпунктов и абзацев), действие котор ых отменяется или приост а навли вается в связи с тем, что в проекте федерального бюджета не предусматрив аются средства на их ре а лизацию. Министерство экономического развития и торговли РФ составляет: · предварительные итоги со циально - экономического развития РФ за я н варь - май текущего года и оценку итогов предыдущий год в цел ом; · прогноз, следующий год; · перечень основных социально - эко номических проблем (задач), на реш е ние которых будет направлена политика Правительства РФ следу ю щем году; · прогноз сводного финансового бал анса по территории РФ на год; · проект федеральной адресной инве стиционной программы; · перечень федеральных программ, пр едусмотренных к финанс и ровани ю за счет средств федерального бюджета (с указанием объемов и источников финансиров а ния); · перечень и объемы поставок продук ции (товаров, работ, услуг) для фед е ральных государственных нужд в натуральном и стоимостном в ы ражении; · проектировки развития государст венного сектора экономики; · план развития муниципального сек тора экономики (прогноз); В субъектах Фед ерации и муниципальных образованиях аналогичные докуме н ты подготавливаются финансовыми орган ами. При этом составляется прогноз соц и ально-экономического развития территории, перспективный фина нсовый план и б а ланс финансовых ресурсов. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 173-175. В случае несбалансированности доходов и расходов бюд жетов субъектов РФ и бюджетов органов местного самоуправления их орган ы власти представляют в вышестоящие органы исполнительной власти необ ходимые расчеты для обоснования необходимости выделения средств фонда поддержки терр и торий, дотаций, субвенций, подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов в бю д жеты ниж е стоящие. После представления нижестоящими субъектами пред ложений в вышестоящие органы исполнительной власти расчетов по перера спредел е нию доходов и расходов бюджетов разных уровней Правительство РФ не позднее, чем за четыре с пол овиной месяца до начала финансового года д о водит до всех представительных и исполнительных органов с убъектов РФ данные о дотациях, субвенциях и трансфертах, начисляемых к п редоставл е нию из вышестоящих б юджетов нижестоящим бюджетам, и их целевое н а значение. Выработка и согласование федерального бюджета на очередной фина н совый год завершаются не позднее 15 ию ля года, предшествующего очере д ному финансовому году. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 184. С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному ф инансовому г о ду, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития Российско й Федерации на очередной финансовый год и уточненные параметры пр о гноза социально-экономического раз вития РФ на среднесрочную перспективу, проект фед е рального бюджета и проекты бюджетов государственны х внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективно го финансового плана, другие д о к ументы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в оче ре д ном финансовом году и на сред несрочную перспективу, представленные Министерс т вом финансов РФ, Министерством экономики РФ, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект феде рального закона о федеральном бюджете для внесения его в Госуда р ственную Думу. В случае возникновения разногласий между законодатель ными (представител ь ными) органа ми, органами федеральной судебной системы, Ко н ституционным Судом РФ, Счетной палатой РФ, контрольными ор ганами субъектов РФ, муниципальных о б разований и органами исполнительной власти, составляющими бю джет, в связи с с о ставлением сме т расходов соответствующих органов (ведомственных бюджетов) о р ган исполнительной власти одновременн о с проектом бюджета представляет проекты смет бюджетов, предложенные у казанными законодательными органами, судебными и контрольными орг а нами. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст . 186. В зависимости от сроков подготовки необходимых документов стадия составл е ния проектов бю джетов дл ится до шести месяцев. Стадия рассмотрения и утверждения бю джета Правительство РФ, органы власти субъектов РФ и органы м естного самоупра в ления (муници пальных образований) выносят уточненный проект бюджета на ра с смотрение в соответствующий представи тельный орган. Там же, ст. 185. По всем финансовым в о просам и в частности для работ ы с бюджетом органы предст а вите льной власти разных уровней образуют специальные комитеты и комиссии. Т ак, в Государственной Думе создан Комитет Государственный Думы по бюдже ту и налогам; Постановление ГД ФС РФ от 22.01.1998 № 2134-II ГД (ред. от 09.07.2004) «О р егламенте Государственной Думы Ф е дерал ьного Собрания Российской Фед е рации». в Совете Федерации — Комитет Совета Федерации по бюдж ету. Постановление СФ ФС РФ от 30.01.2002 № 33-СФ (ред. от 26.05.2004) «О регламе н те Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федер а ции». Эти комитеты рассматрив ают предлож е ния по бюджету друг их комитетов и комиссий палат Федерального Собрания и ко н тактируют по вопросам бюдж е та между собой. Государст венная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в четыре х чтениях . Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 196. Такое внимание предст а вительного органа государственной власти к рассмотрению прое кта закона о бюджете характерно для всех демократических гос у дарств. Одновременно с проектом закона о бюджете на очередной финансовый год рассматриваются и утверждаются п роекты з а конов о бюджетах госуд арственных внебюджетных фондов. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 188. Правительство РФ пре д ставляет Государственной Думе проект фед е рального закона о федеральном бюджете не позднее 26 августа. Там же, ст. 194. К про екту закона прилагается ряд документов и материалов : Там же, ст. 192. · предварительные итоги со циально-экономического развития РФ за исте к ший период т е кущег о года; · прогноз социально-экономическог о развития РФ на очередной финанс о вый год; · основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финанс о вый год; · план развития государственного и муниципального сектора эк о ном ики; · прогноз Сводного финансового бал анса на территории РФ на очередной финанс о вый год; · прогнозы консолидированного бюд жета РФ на очередной финансовый год; · проект структуры государственно го внешнего долга РФ с разбивкой по отдельным гос у дарствам в очередном финансовом году; · проект структуры государственно го внутреннего долга РФ; · проекты федеральных законов о при остановлении действия или об отмене федеральных законов, реализация ко торых требует осуществления расходов, не пр е дусмотренных федеральным бюджетом на очередной фина н совый год и т.д. При необходим ости внесения изменений и дополнений в законодател ь ные акты по налогам Правительство РФ п редставляет в Государственную Думу проекты соо т ветствующих федеральных законов. Р асходы в проекте федерального закона о бюдж е те представляются в разрезе функциональной и ведомственно й бюджетной классиф и кацией с ра сшифро в кой целевых статей и вид ов расходов. Проект федерал ьного закона о федеральном бюджете на очередной ф и нансовый год в течение трех дней направляется Советом Госдумы или в п е риод парламентских каникул Председате лем Госдумы в Совет Федерации, комитеты Госдумы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предлож е ний, а также в Счетную палату РФ на заклю чение. Совет Госдумы утверждает комит е ты Госдумы, ответственные за рассмотрение отдельных разделов и подразделов фед е рального бюд жета. При этом ответственными за рассмотрение основных характер и стик федерального бюджета, а также з а рассмотрение каждого раздела функционал ь ной классификации расходов бюджетов РФ должно быть назнач ено не менее двух профильных комитетов, одним из которых является Комите т по бюджету. Совет Го с думы такж е назначает комитеты Госдумы, ответственные за рассмотрение других д о кументов и материалов, предста вленных одновременно с проектом федерального з а кона о федеральном бюджете. Государстве нная Дума рассматривает проект фед ерал ь ного закона о федерально м бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его вне сения в Госдуму Правительством РФ. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 198. В течение 15 дней со дня внесения в Го с думу проекта федерального бюджета коми теты Госдумы готовят и направляют в К о митет по бюджету заключения и предложения о принятии или об отк лонении представленного законопроекта, а также предложения и рекоме н дации по предмету перв о го чтения. Там же, ст. 200. На основании за ключений комитетов Госдумы и субъектов права законодательной инициати вы Комитет по бюджету готовит свое з а ключение по указанному законопроекту, а также проект постанов ления Госдумы о принятии в первом чтении проекта федерального бюджета и о его основных характ е ристиках федерального бю д жета на очеред ной финансовый год и представляет их на рассмотрение Госдуме. При рассмотрении Государственной Думой проекта федерал ь ного бюджета в первом чтении обсуждается его концепция и прогноз социально-экономического ра з вития РФ на очередной финансовый год, основные направления бюд жетной и налоговой, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям фед е рального бюджета и бюджетов су бъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований РФ, а также основные характеристики федерального бюдж е та: Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 199. · доходы федерального бюдж ета по группам, подгруппам и статьям класс и фикации дох о дов бю джетов РФ; · дефицит федерального бюджета в аб солютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очеред ной финансовый год и источники покрытия дефицита федерал ь ного бюджета; · общий объем расходов федеральног о бюджета на очередной финансовый год. При утверждени и в первом чтении основных характеристик федерального бю д жета Госдума не имеет права увеличиват ь доходы и дефицит фед е рального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное закл ю чение Правительства РФ. В случае отклонения проекта федерального закона о бюджете в пе р вом чтении Госдума может : Там же, ст. 201, 202. · передать законопроект в согласительную комиссию по уточнению осно в ных характеристик федерального бюджета, состоящую из пред ст а вителей Госдумы, Совета Феде рации и Правительства РФ, по уточнению основных характеристик фед е рал ь ного бюджета; · вернуть законопроект в Правитель ство РФ на доработку; · поставить вопрос о доверии Правит ельству РФ. В случае отклон ения в первом чтении проекта федерального бюджета на оч е редной финансовый год и передачи его в с огласительную комиссию в теч е н ие 10 дней - комиссия разрабатывает вариант основных характеристик федер ального бюджета, согласовывая указанные характеристики с внесенными н а рассмотрение Госдумы з а коноп роектами. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 203. Решение согласительной комиссии принимается раздель ным голос о ванием членов соглас ительной комиссии от Государственной Думы, Совета Федер а ции, Правительства РФ. Решение считаетс я принятым стороной, если за него прогол о совало большинство присутствующих на заседании согласительн ой комиссии пре д ставителей дан ной стороны. Результаты голосования каждой стороны принимаю т ся за один голос. Решение считается согл асованным, если его поддержали три стороны. В случае отклонения Госдумой в первом чтении проекта федерального бюджета и во з вращения его на доработку в Правительство РФ - Правит ельство РФ в теч е ние 20 дней дораб атывает указанный законопроект с учетом предложений и рекомендаций, из л о женных в заключениях Комитет ов Госдумы, вносит доработанный законопроект на повторное рассмотрени е Госдумы в первом чтении. При повторном внесении указа н ного законопр о екта Госдума рассматривает его в первом чтении в течен ие 10 дней со дня повторного внесения. Там же, ст. 204. В случае отставки П равительства РФ в связи с отклонен и ем проекта закона о федеральном бюджете, вновь сформированное Пр а вительство РФ представляет новый вариант проекта закона о федеральном бюджете на очередной финанс овый год не позднее 30 дней после его сфо р мирования. При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального бюджета во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по раздел ам функци о нальной классификац ии расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общ е го объема расходов федерального бюджет а, у т вержденного в первом чтении , и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российско й Федерации [6, ст.205]. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 205. Государственная Дума рассматрива ет во втором чтении законопроект в т е чение 15 дней со дня его принятия в первом чтен ии. Субъекты права законодательной иници а тивы направляют в Комитет по бюджету поправки по расходам ф едерального бюджета по разделам функциональной классификации расходо в бюджетов РФ. В с о ответствии с п оправками Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотр е ние Государственной Думы проект пос тановления о принятии во втором чтении пр о екта федерального бюджета на очередной финансовый год и о р аспределении расх о дов федерал ьного бюджета на очередной финансовый год по разделам функционал ь ной классификации расходов бюджето в РФ. При рассмотрен ии проекта федерального закона о федеральном бюджете на оч е редной год в третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по по д разделам функциональной классификации расходов бюджето в РФ и главным распор я дителям ср едств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной кла ссификации расходов бюджетов РФ. Рассматривается распределение средст в Ф е дерального фонда финансово й поддержки для всех субъектов РФ, расходы на фина н сирование федеральных целевых программ и т.д. Субъект ы права законодательной инициативы направляют свои поправки по третье му чтению в думский Комитет по бюджету. Там же, ст. 206. Государственная Дума рассматривает проект закона о бюджете в трет ь ем чтении в течение 25 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чт е нии. В течение 10 дней Комитет по бюдже ту проводит экспертизу представленных поправок, готовит сводные табли цы поправок по разделам функциональной классиф и кации расходов бюджетов и направляет их в соответству ющие пр о фильные комитеты. Дальн ейшему рассмотрению подлежат исключительно поправки, прошедшие экспе р тизу в Комитете по бюджету и Пра вительстве РФ. Рассмотрение поправок по предм е ту третьего чтения параллельно проводится в Комитете по бюджету и соответству ю щем пр офил ь ном комитете. При этом голо сование поправок проводится Комитетом по бюджету и соответствующим пр офильным комитетом раздельно. Р е шение считается принятым, если результаты голосования указан ных комитетов совпадают. Затем Го с дума рассматривает проект закона о фед еральном бюджете в четвертом чтени и в теч е ние 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении. На этом эт а пе рассмотрения проект а бюджета внесение в него поправок не допускается и закон о проект голосуется в целом . Принятый Госду мой закон о федеральном бюджете на очередной год пере дается на рассмотрение Совету Федерации в течение пяти дней п о сле его принятия . Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 207. Совет Федерац ии рассматривает федеральный закон о федерал ь ном бюджете на оч е редной финансовый год в течение 14 дней со дня представления его Госдумой; при этом закон на предмет его одобрения голо суется в целом. Там же, ст. 208. Одо б ренный Советом Федерации закон в течен ие пяти дней направл я ется Прези денту РФ для его подписания и обнародования. В случае отклонения федерал ьного закона Сов е том Федерации он посылается в согласительную комиссию. Согласительная комиссия выно сит на повторное рассмотрение Госдумой закон о федеральном бюджете в те ч е ние 10 дней. Госдума повторно ра ссматривает закон о бюджете в одном чтении. В случае несогласия Госдумы с решением Совета Федерации закон о федеральном бю д жете считается принятым, если при повто рном голосовании за него прогол о совало не менее двух третей общего числа депутатов Думы. Секрет ные статьи федерального бюджета рассматриваются на закрытом заседании палат Федерального Собрания. П о рядок расходования средств специальных секретных программ устанавлив ается Пр е зидентом РФ. Там же, ст. 209. В случае отклонения Президентом РФ закона о федеральном бюдже те он пер е дается в согласительн ую комиссию. В согласительную комиссию обязательно включается предста витель Президента РФ. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 210. Если Государственная Дума не приним а ет Федеральный закон о федеральном бюд ж е те на очередной финансовый го д до 15 декабря текущего года или в случае невступления его в силу по други м причинам до 1 января очередного года, то Госдума может принять федераль ный закон о финансир о вании расх одов из федерального бюджета в I квартале очередного финансового г о да. Там же, ст. 211. В Бюджетном код ексе также урегулированы случаи внесения изменений и д о полнений в федеральный закон о федерал ьном бюджете. Там же, гл. 23. В случае изменения фина н сирования по сравнению с у твержденным федеральным бюджетом более чем на 10% орган исполнительной в ласти вносит проект федерального закона о внесении измен е ний и дополнений в федеральный закон о ф едеральном бюджете, который рассматр и вается в Государственной Думе снова в трех чтениях в течение 15 д ней. Там же, ст. 213. Если проект закона о внесении изменений и дополнений н е принимается в указанный срок, Прав и тельство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расхо дов бюджета. На территории каждого субъекта Федерации и муниципа льного образования п о рядок и условия рассмотрения и утверждения бюджета устанавливаются представ и тельными органами власти, кот орые принимают самостоятельные положения о бю д жетном процессе. Закон Красноярского края от 10.05.2000 № 97 «О порядке и сроках внесения, рассмотрения и принятия закон а Красн о ярского края об Краевом бюджете ». Решение Красноярского город. Совета депутат ов от 23.07.2002 № 285 «Об утверждении положения о бюджетном устро й стве и бюджетном процессе в г о роде Красноярск ». Каждый из этих актов должен соответствовать общим принципам б юджетного процесса и правилам составления, рассмотрения и утверждения фед е рального бюджета. Итого, стадия рассмотрения и утверждения бюджетов дл ится шесть мес я цев. обычное движение законопроекта ; внесение поправок отклонение при голосовании ; альтернативное рассмотрение рис. 2 . Бюдже т ный пр о цесс в Ро с си й ской Ф е дер а ции. Стадия ис по л нения бюджета Исполнить бюджет, значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотр енных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все з а планированные по бюджету расходы. Финансовое право: У чебник / Е.Ю.Грачёва,Г.П.Толст опятенко. / -2-е изд., испр. и доп. - М.: Пр о спект.2008 В Российской Федерации установлено казн а чейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются орг а низация испол нения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бю д жетными средствами. Указанные органы я вляются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осущест в ляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюдже т ных учреждений. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 215. Исполнение федерального бюджета, бюджета государственного вн е бюджетного фонда, бюджета субъекта РФ, б юджета территориального государственного внебю д жетного фонда, местного бюджета обеспечивается соот ветственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом гос у дарственной власти субъекта РФ, мес тной администрацией. Организация и с полнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый о рган. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомстве н ности расх о дов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюдже тной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначе йством. Там же, ст. 215.1 Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета , привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осущес т вление всех расходов с е диного счета бюджета, за исключением операций по исполн е нию федерального бюджета, осуществляем ых за пределами РФ в соответствии с зак о нодательством РФ. Бюджеты всех уро в ней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа ед инства ка с сы. Там же, ст. 216. Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи . Бю д жетная роспись составляется главным распорядителем бюджет ных средств по расп о рядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в с о ответствии с функциональной и экон о мической классификациями расх одов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исп олнительной власти, о т ветствен ный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. Н а основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средс тв о р ган, ответственный за соста вление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бю д жета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установле нном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, и с полняющий бюджет. Одн овременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соотв етствующие представительный и ко н трольные органы. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 217. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: Там же, ст. 218. · перечисление и зачислени е доходов на единый счет бюджета; · распределение в соответствии с ут вержденным бюджетом регулирующих дох о дов; · возврат излишне уплаченных в бюдж ет сумм доходов; · учет доходов бюджета и составлени е отчетности о доходах соответству ю щего бюдж е та. Основными эта пами санкционирования при исполнении расходов бюджетов я в ляются: Там же, ст. 219. · составление и утверждени е бюджетной росписи; · утверждение и доведение уведомле ний о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетн ых средств, а также утве р ждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным у чрежд е ниям; · утверждение и доведение уведомле ний о лимитах бюджетных обяз а те льств до распорядителей и получателей бюджетных средств; · принятие денежных обязательств п олучателями бюджетных средств; · подтверждение и выверка исполнен ия денежных обязательств. Процедура фин ансирования заключается в расходовании бюджетных средств. По расходам бюджет исполняется специальными субъект ами — участниками бюджетных правоотношений, которые называются: · главный распорядитель бю джетных средств; · распорядитель бюджетных средств; · получатель бюджетных средств. Главный распор ядитель средств федерального бюджета — орган госуд арстве н ной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по по д ведомственным распорядителям и получ ателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией р асходов фед е рального бюджета. Бюджетный код екс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 158 Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, ср едств местного бю д жета — орган государственной власти субъекта РФ, орган мес т ного самоуправления, бюджетное у чреждение, имеющее право распределять бюджетные средства по подв е до м ственным распорядителям и получателям средств бюджета суб ъекта РФ, средств мес т ного бюд жета. Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или орган местного самоуправления, име ющие право распределять бюджетные средства по по д ведомс т ве нным получателям бюджетных средств. Там же, ст. 159. Получатель бюджетных средств — бю джетное учреждение или иная организ а ция, имеющая право на получение бюджетных средств, в соответс т вии с бюджетной ро с писью на соответствующий год. Там же, ст. 162. Бюджетное учреждение - организация , созданная органами государственной власти Российской Федерации, орга нами государственной власти субъектов Росси й ской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленч е ски х, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерче ск о го характера, деятельность, которой финансируется из соо тветствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фон да на основе сметы доходов и ра с ходов. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 161. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактическ ого наличия бюдже т ных средств н а едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осу ществляемых процедур санкционирования и финансир о вания. В течение 10 дней со дня утверждени я сводной бюджетной росписи о р г ан, исполняющий бюджет, доводит показатели указанной росписи до всех ниж е стоящих распорядителей и полу чателей бюджетных средств. Доведение показателей сводной бюджетной ро списи осуществл я ется в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утве р жденного бюдж е та. Там же, ст. 220. В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассиг нованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утве ржд е ние вышестоящего расп о рядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представления указанной сметы распо рядитель бюджетных средств утверждает эту см е ту. Там же, ст. 221. Утвердив смету доходов и расходов, главный распорядитель бюдже т ных средств (распорядитель бюджетных с редств) берет на себя бюджетное обязательство. Бю д жетное обязательство – это признанная органом, испо л няющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответс т вующего бюджета в теч ение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджет е и со сводной бюджетной росписью. Там же, ст. 222. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежны х средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязател ь ства в пользу физиче ских и юридических лиц. Объем расходуемых бюджетных с редств должен соответствовать объему подтвержде н ных денежных обязательств. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 227. Все доходы бюджета, источники финансировани я дефицита бюджета, расходы бю д ж ета, а также операции, осущест в л яемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основыв ающемуся на едином плане счетов. Бюджетный учет о р ганизуется орг а ном, исполняющим бюджет. Единый план счетов бюджетного учета ус танавливается Правительс т вом РФ. Там же, ст. 240. Стадия исполнения бюджета заканчивается 31 декабря и длится, таки м образом, ровно один год. Однако если лимиты бюджетных обязательств прекращают свое де й ствие 31 декабря, то принятие денежных обяз а тельств после не допускается уже после 25 декабря. Подтверждение денежных обяз а тельств должно быть завершено органом, исполняющим бюджет, 28 де кабря. До 31 декабря включительно орган, исполняющий бюджет, об я зан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства. Счета, используемые для исполнения бюджета зав ершаемого года, подлежат закр ы т ию в 24 часа 31 д е кабря. Там же, ст. 242. Отчет об исполнении бю джета Бюджетный процесс завершается составлением и утверж дением отчета об и с полнении б юджета, что является важной формой контроля за исполн е нием бюджета. Отчетность об исполнении бюджета может быть оператив ной, еж е квартальной, полугодово й и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об и с полнении бюджета осуществляются уп олномоченным исполнительным органом. Ед и ная методология отчетности об исполнении бюджета устанавл ивается Правительством РФ. В установленном порядке уполномоченный исп олнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представ и тельный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Фе деральное казн а чейство. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 241. Отчет об исполнении бюджета г отовит орган, исполняющий бюджет, на о с новании отчетов главных распорядителей, распорядителей и пол учат е лей бюджетных средств. Там же, ст. 271. Отчет об исполнении бюджета представляется в соотве тствующий представ и тельный о рган в форме проекта закона (решения) . Там же, ст. 272. Представительный орган прин и мает решение по отчету об исполнении бю джета после получения результатов прове р ки указанного отчета, проведенной соответствующ и ми контрольными органами. Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительств о РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об ис полнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федер ал ь ного закона. Федеральный закон от 08.05.2004 № 35-ФЗ «Об исполнении федерального бюдж е та за 2002 год». Одновременно с отчетом об исполнени и федерального бюджета за отчетный финансовый год в Го с думу вносятся отчеты об исполнении бюд жетов федеральных целевых бюджетных фондов. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст . 275. Федеральный закон от 28.07.2004 № 90-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Ф е дерации за 2002 год». Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении феде рального бюджета за о т четный фи нансовый год и готовит заключение по отчету Правительства РФ об исполне нии федерального бюджета в течение 4,5 месяца после предста в ления Правительством РФ указанного отч ета в Государственную Думу, используя матери а лы и результаты проведенных проверок. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004), ст. 277. Государственная Дума рассмат ривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяца посл е получения заключ е ния Счетной палаты РФ. Там же, ст. 279. Стадия рассмотрения и утверждения отчетов об исполн ении бюджетов может длиться до полутора лет. Федеральный закон от 07.06.2003 № 67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год». На уровне субъектов РФ ра с смотрен ие и принятие отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов тер р и ториальных внебюджетных фон дов происходит значительно быстрее, и длится от шести до десяти месяцев. Закон Красноярского края от 12.07.2004 № 129 «Об исполнении Краевого бюдж е та за 2003 г од». Закон Красноярского края от 22.09.2003 № 91 «Об исполне нии бюджета Красноярского территориального фонда обяз а тельного медицинского страх ования за 2002 год». М у ниципальные образов а ния, в свою очередь, еще быстрее рассматривают и утверждают отчеты об исп олнении местных бюджетов. В среднем этом процесс занимает у них до пяти м ес я цев. Решение Красноярского город. Совета депутатов от 27.04.2004 № 41 «Об исполнении бюджета города Красноярска за 2003 год». После утвержде ния отчета об исполнении бюджета бюджетный процесс зака н чивает ся. Бюджет является формой образования и расхо дования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обесп ечения задач и функций государства и местного самоуправле ния. Бюджетный процесс - регл аментированная нормами пр о ц ессуального бюджетного права деятельность государства по составлению , рассмо т рению и утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также соста в лению, рассмотрению и утверждению отч ёта об его испо л нении. Нормы бюджетного процесса предписывают правила и порядок прим енения норм материального бюджетного права. В них регламентирован весь цикл формирования бюджета от момента его составления до момента утверж дения отчёта об его исполн е н ии, порядок и последовательность вступления в бюджетные правоотношени я разли ч ных субъектов - участ ников этих правоотношений на разных стадиях бюджетного процесса. Деятельность государственных органов от начала составления государственного бюджета до утверждения отчёта о его исполнении длиться около трёх с половиной лет, и этот срок на зывается бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджет ного процесса, которые последовательно сменяют одна другую. В ч а стности это стадии: - Составления; - Рассмотрения; - Утверждения; - Ис полнения и з а ключения; - Составления и утверждения отчёт а об исполнении. Сам бюджет действует в течение одного года с 1 января по 31 декабря, то есть ф и нансовый (бю д жетный) год на территории Российской Федерации длится 12 месяцев. См.: стат ьи 211 и 264 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Счета, использу е мые для исполнения бюджета заверша емого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 д е кабря. Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и этот порядок и з менению не подлежит. В то же врем я каждый раз работа с новым бюджетом начинае т ся снова, так как ежегодно изменяется объём националь ного дохода государства, п е р ераспределяются по-разному государственные средства, в зависимости от задач, р е шаемых государством в данный период времени. Кроме т о го, ежегодно изменяются потребности каждого субъекта Российск ой Федерации и органа местного самоупра в ления в денежных средствах, что зависит от того, как будет ра звиваться хозяйство и социальная сфера данной территории в следующем г оду. Однако порядок, предпол а гающий последовательность стадий составления, рассмотрения, утвержден ия бюдж е та, его исполнения, со ставление, рассмотрение и утверждение отчёта об исполнении бюджета ост аётся неизменным. На каждой стад ии бюджетного процесса решаются в о просы, которые не могут быть решены в другое время. Так, вопросы б юджетного р е гулирования за с чёт процентных отчислений от федеральных налогов и налогов ре с публик в составе Российской Федера ции, а также вопросы финансовой поддержки территорий решаются в момент с оставления бюджета. Окончательно процентные о т числения от регулирующих источников для нижестоящи х территорий и вопросы ф и нан совой поддержки утверждаются выш е стоящими представительными органами в момент утверждения выш естоящего бюджета. Этим достигается, на стадии принятия закона о бюджете , сбалансированность показателей бюджета. Вопросы открытия бюджетных ассигнований решаются финансо выми органами и банком только после утверждения соответствующего бю д жета и т. п. В основе бюджетного процесса лежат определённые принципы, соб людение кот о рых даёт во з можность правильно составить, у твердить и исполнить бюджет так, чтобы средства государства были исполь зованы экономно и с максимальной пользой для развития общества. В настоя щее время в связи с принятием Бюджетного кодекса РФ для всей бюджетной с истемы предусмотрены общие принципы. Это: - единство бю д жет ной системы; - разграничение дохо дов и расходов между уровн я ми бю джетной системы; - самостоятельно сть бюджетов; - полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фо ндов; - сбалансированность бюджет ов; - эффективность и экономичнос ть использования бюджетных средств; - общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; - гласность; - достоверность бю д ж ета; - адресность и целевой характ ер бюджетных средств. См.: ст. 28 Бюджетный к о декс Российской Ф е дерации Задача 2. АО в результате собственной ошибки, при р асчёте налога на прибыль, излишне п е ре числило в бюджет 3.000 рублей. При этом у АО имеется недоимка по НДС в размере 1.000 рублей. Обязаны ли налоговые органы возвратить излишне уплаченную су мму? Если да, то, в каком размере? Возможен ли в данном случае зачёт? Обязаны ли нал о говые органы осуществить возв рат, если имеет место переплата в краевой бюджет, а недоимка в федеральны й? Ответ: Согласно статьи 79. НК РФ, Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, п е ней и штрафа , производится следующим образом. 1. Сумма излишне взысканного налога п одлежит возврату налогоплательщику в п о рядке, предусмотренном настоящей статьей. Абзац второй пункта 1 статьи 79 насто я щего Кодекса (в части, предусматривающе й осуществление зачета (возврата) сумм и з лишне взысканных федеральных, региональных и местных налог ов и сборов по соо т ветствующи м видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штр а фам) вступа ет в силу с 1 января 2008 года. Возврат налогоплательщику суммы изли ш не взысканного налога при нал ичии у него недоимки по иным налогам соответству ю щего вида или задолженности по соответствующим пен ям, а также штрафам, подл е жащим взысканию в случаях, предусмотре н ных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой с уммы в счет погашения указанной недоимки (задолженн о сти) в соответствии со статьей 78 настоящ его Кодекса. 2. Решение о возврате суммы излишне вз ысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня п олучения письменного заявления налогоплател ь щика о возврате суммы, излишне взысканного налога. До истечения срока, устано в ле нного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы изли шне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового ор гана о возвр а те этой суммы нал ога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Фе дерального казначейства для осуществления во з врата налогоплательщику в соответствии с бюджетным з аконодательством Росси й ской Федерации. 3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано н а логоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налог о плательщи ку стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вс тупления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в теч е ние трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было у знать о факте изли ш него взыскания налога. В случае если установлен факт излишнего взыс кания налога, налоговый орган прин и мает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а так же начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, пр о центов на эту сумму. 4. Налоговый орган, установив факт изл ишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в те чение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтвержда ющим факт и д а ту его получения. 5. Сумма излишне взысканного налога п одлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного меся ца со дня получения письменного заявления нал о гоплательщика, о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисля ются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактиче ского возврата. Процентная ставка принимается равно й действовавшей в эти дни ставке рефинансир о вания Центрального банка Российской Федерации. 6. Территориальный орган Федеральног о казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налог а и начисленных на эту сумму процентов, уведо м ляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенны х налогоплательщику д е нежных средств. 7. В случае если предусмотренные пунк том 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном о бъеме, налоговый орган принимает решение о во з врате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исход я из даты фактического во з вра та налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дн ей со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику д енежных средств. До ист е чения срока, установленного абзацем пе рвым настоящего пункта, поручение на во з врат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании р ешения налог о вого органа о во зврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в террит о риальный орган Федерального каз начейства для осуществления возврата. 8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российско й Федерации. 9. Правила, установленные настоящей с татьей, применяются также в отношении з а чета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платеж ей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плате льщиков сборов. Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении во зврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с уч етом особенн о стей, установлен ных главой 25.3 настоящего Кодекса. Вследствие всего вышеиз ложенного, выносим вердикт, что: - Налоговые органы обязаны вернуть излишне выплаченную сумму; - Зачётом, с перечислением из одного фонда, в другой, при это м учитываются все з а траты, которые отн осятся на счёт налогоплательщика!!! Задача 3. Сделать полный норм ативно-юридический анализ всех действий участников прав о отношений; подтвердить законность или незаконн ость решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства . Начальником юридического отдела инспек ции МНС, по Советскому району г . К расноярс ка, 5 февраля 2002 года, было принято решение о проведении выездной н а логовой проверки на АО «Сибвосток», находящ емуся в Академгородке и двух его ф и ли алов. Предмет проверки – правомерность исчисления и упл аты налога на пр и быль, за период с 1 янва ря 1998 года, по 31 декабря 2001 года включительно. Через пять дней после принятия решения, проверяющая гру ппа инспекторов пр и была на АО и, предъя вив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ, потребов а ла пропустить на территорию предприятия, для пр оведения налоговой проверки . Р а ботники АО некоторое время отказывались пропу стить инспекторов на территорию АО, мотивируя это тем, что три месяца наз ад, налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку по налогу на прибыль. Руководитель проверяющей группы предупре дил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе н е медленно вынести решение о привлече нии АО к ответственности по статье 124 НК и наложить на АО штраф, в размере до 100 МРОТ. В ходе проверки, проводились осмотр территорий, истребо вание и выемка док у мен тов , о чём были составлены соответствующие прот околы. В своих замечаниях к протоколам, налогоплательщик, указал следующее: - при осмотре складских помещ е ний, производилась видеозапись, что не предусмотрено налоговым код ексом и поэт о му незаконно; - выемка про изводилась в ночное время; - в качестве понятых использ о вались должностные лица налоговых органов; - из ъяты трудовые договоры и другие материалы отдела кадров, не связанные с налогообложением. 08 мая 2002 года , проверка была окончена, её пре дмет и сроки – зафиксированы справкой. Через три месяца после составлен ия справки, по результатам проверки с о ставлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонар ушений, в части уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик, с актом ознак омлен не был. На следующий день , после составления акта на логовой проверки, налоговая инспекция обратилась в районный суд, с исков ым заявлением, о взыскании с АО «Сибвосток», налоговых са нкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении предпр иятия к ответственности по статье 125 НК РФ. Ответ: Согласно Нало говому Кодексу РФ, вина организации в совершении налогового правонаруш ения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо пре д ставителей, действия (бездейст вие) которых обусловили совершение данного налог о вого правонарушения (пункт 4 статьи 110 Н К РФ). Хотя понятие должностного лица организации в Налоговом кодексе и н е приведено, представляется, что все спорные ситуации, которые могут воз никнуть в связи с определением полномочий тех или иных должностных лиц о рганизаций, с п е ресечением компетенции должностных лиц и органов юридического лица, будут находит ь свое разрешение в каждом конкретном случае на основе норм гражданског о и трудового законодательства, уставных и других локальных документов организаций. Конкретной мерой ответственности за соверше н ное налоговое правонарушение явл я ется налоговая санкция (ста тья 114). Налоговый Кодекс РФ предусматривает налог о вые санкции только в виде денежных вз ысканий (штрафов). Штраф – это взыскание имущественного характера, кото рое выражается в получении с правонарушителя в доход гос у дарства определенной суммы денежных средств. Иные альтернативные виды взысканий (предупреждения, конфискац ии и др., характерные для административной ответственности) за совершени е налоговых пр а вонарушений не применяются. Налоговая ответственность - это применение налоговых санкций к суб ъ ектам налоговой ответственно сти за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то гос ударственными органами на основе норм Налогового Кодекса РФ. Сегодня во просы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень акт у альными. Ни один налогоплатель щик не застрахован от налоговой проверки. И хотя она я в ляется н е легким испытанием для руководства организаций и бух галтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты. Если в организации прошла проверка, в ре зультате которой начислили большие суммы н е доимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в отчаяние. Практика показывает, что бол ь шой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. Настоящая судебная практика показыва ет, что суд при рассмотрении спора ме ж ду налогоплательщиком и налоговым органом, в том числе и по во просам относительно р е зуль татов налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в польз у налог о плательщ и ка. Любой налогоплательщик (организ ации, предприятия, учреждения), должен знать правила и порядок проведени я проверок, оформления ее результатов, права и об я занности сторон (налогоплательщика и налогового (п роверяющего) органа). Тогда ее пр о ведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиде нным, а результаты ее проведения такими «ужасающими» и совсем не такими, какими их нужно представить нал о говому орг а ну. Порядок проведения налоговых проверок определяет ся нормами Налогового коде к са Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только в и деть ошибки инс пекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследс т вие таких ошибок. Одним из условий функционирования налоговой системы являет ся эффе к тивный налог о вый контроль, осуществляемый, в том числе и путем прове дения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок ( камеральных и выездных) ре г ламентир у ются ст. 87 Налогово го кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которой проверк а может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и ф и зического лица, в том числе осу ществляющего предпринимательскую деятельность без о б разования юридического лица), плате льщика сборов и налогового агента. К общим прав и лам проведения н алоговых проверок относятся: · Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельнос ти пров е ряемых, непосредств енно предшествующих году проверки; · Запрещается проведение повторных выездных проверок (в течение календ арного года) по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным н алогоплательщ и ком (платель щиком сбора) за уже проверенный налоговый период; · В том случае, если организация-налогоплательщик реорганизуется или ли квидир у ется, правило об огр аничении проверок не применяется. Повторная проверка может быть провед ена также и в порядке контроля за деятельностью налогового органа его вы шесто я щим налоговым органо м по мотивированному постановлению последнего и с соблюдением требова ний, предъявляемых к проведению проверки. Необходимо обратить внимание на то, что ограничение, касающееся проведения п о вторных выездных проверок, в соответствии со ст. 87 НК Р Ф применяется к налогоплательщикам (плательщикам сборов), но не к налог о вым агентам. К налоговым аге нтам не применяется и положение этой статьи в части пров е дения встречных проверок (т.е. прове рок документов, относящихся к деятельности пров е ряемых) у лиц, связанных с ними, например, у контраген тов по гражданско-правовому дог о вору. Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых прове рок: · Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) и · Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ). Коротко о камеральной проверке: Порядок проведения камеральных проверок регулируется статьей 88 НК РФ. К ам е ральные проверки провод ятся по месту нахождения налогового органа. При этом провер я ются налоговые декларации и докуме нты, представленные налогоплательщиком, служащие основанием для исчис ления и уплаты налогов, а также другие документы о деятельности налогопл ательщика, имеющиеся у налогового органа. Камеральная проверка проводи тся уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответст вии с их должнос т ными обяза нностями без какого-либо специального решения руководителя налогового о р гана. Срок проведения кам еральной проверки не может превышать трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов. В ходе ка меральной проверки налоговый инспектор может выявить ошибки в заполне нии докуме н тов или противор ечия между сведениями, содержащимися в представленных док у ментах. В этом случае к налогоплател ьщику предъявляются требования о внесении соо т ветствующих исправлений. Кроме того, если будет обна ружено, что имеются недоимки по каким-либо н а логам, налоговый орган направит также требование об упл ате соответствующей суммы н а лога и пеней. Очень часто в практике возникает вопрос: «Может ли налогоплательщик по результатам проведения камеральной проверки пр ивлекаться к ответственности? Иными словами, им е ют ли право налоговые органы в таких случаях не тол ько требовать уплаты недоимок и п е ней, но и применять налоговые санкции (штрафы)?» Согласно, НК РФ пени не являются налоговыми санкциями, а относятся к способам обеспечен ия исполнения обяза н ностей по уплате налогов. НК РФ не дает прямого ответа на вопрос. Я думаю, в данном случае ответ должен быть отрицательным. Статья 88 НК РФ, устанавливающая п орядок проведения камеральной проверки, не предусматривает составлени е акта. Кроме того, н е обходим о помнить, что привлечение к ответс т венности может происходить на основании вынесенного по резу льтатам проверки решения. А по смыслу норм НК РФ решение вын о сится только в результате проведен ия выездной проверки. Известно, что довольно часто арбитражные суды прид ерживаются аналогичного мн е ния. Исковые требования налоговых органов о взыскании с нало гоплательщиков штрафов, н а п ротив, не удовлетворяются. Федеральный арбитражный суд Московского округа, рассматривая кассацио нную ж а лобу по одному из так их дел, сделал очень интересный вывод. Анализ статьи, посвященной порядк у проведения камеральной проверки, «… дает основания полагать, что нормы статьи следует понимать в том смысле, что выявленные при камеральной на логовой проверке ошибки и расхождения всегда квалифицируются как техн ические ошибки, иными словами, что налогоплательщик добросовестно пред ставил все данные, но при заполнении деклар а ции допустил арифметические или другие непреднамеренн ые ошибки, возможно, повлия в шие на результат». Трубицина Н. Налоговые проверки: памятка бухгалтеру // П рактический бухгалтерский учет (ежемесячный журнал). № 4 (май). 2001. С. 11. А теперь рассмотрим поподробнее порядок проведения и оформления резул ьтатов выездной налоговой проверки. В отличие от камеральной проверки н алоговый инспектор не может начать выездную проверку по собственной ин ициативе. Проверка проводится на о с новании решения руководителя (заместителя руководителя) нал огового органа. Форма р е шен ия утверждена приказом МНС РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Поря д ка назначения выездных н а логовых проверок» (в редакции До полнения №1, утвержденного приказом МНС РФ от 07.02.2000 № АП-3-16/34). Решение дол жно содержать: · Наименов ание налогового органа; · Номер решения и дату его вынесения; · Наименование налогоплательщика или ФИО индивидуального предпринима теля, в отношении которого назначается проверка (в случае назначения нал оговой проверки ф и лиала или представительства налогоплательщика-организации помимо наименовани я о р ганизации указывается н аименование филиала или представительства, у которого назнач а ется проверка, а также код причины п остановки на учет); · Идентификационный номер налогоплательщика; · Период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо его ф и лиала или представите льства, за который проводится проверка; · Вопросы проверки (виды налогов, по которым проводится проверка); · Ф.И.О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в сост ав проверяющей группы, в том числе сотрудников федеральных органов нало говой полиции, иных правоохранительных и контролирующих органов (в случ ае привлечения этих лиц к н а логовым проверкам); · Подпись лица, вынесшего решение, с указанием его Ф.И.О., должности и класс ного чина; Наличие р ешения - единственное основание для допуска лиц, проводящих проверку, к п роведению выездной налоговой проверки. Отсутствие хотя бы одного рекви зита в тексте решения является основанием для не допуска проверяющих к проведению проверки. Нео б ходимо учитывать, что не все проверк и, проводимые налоговыми органами с выездом к н а логоплательщику, являются налоговыми в смысле, указ анном в НК РФ. Например, пр о ве рка применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением хот ь и возлож е на на налоговые о рганы, регулируется не НК РФ, а Законом РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О прим е нении контрольно-кассовых машин пр и осуществлении денежных расчетов с насел е нием» и налоговой проверкой не является. Решение вручае тся проверяющим руководителю пре д приятия либо иному уполномоченному лицу налогоплательщика. Отсутствие в момент предъявления решения налогоплател ь щика (его должностных или уполномоч енных лиц) не является основанием для отмены выездной налоговой проверк и или ее перенесения на б о ле е поздний срок. Решение может быть вручено секретарю или иному уполномоч енному лицу под расписку. Если налогоплательщик уклоняется от получени я решения, оно высыл а ется по почте заказным письмом. В этом случае датой вручения решения будет счита ться шестой день с момента отправки письма. Фиксация даты вручения очень важна, так как д а та вручения решения, в общем случае, я в ля ется датой начала проведения проверки. В случае е сли в период с момента вынесения решения о проведении выездной нал о говой проверки до момента ее око нчания возникнут обстоятельства, вызывающие необх о димость расширения (изменения) сост ава проверяющей группы, руководителем (замест и телем руководителя) налогового органа, проводящего проверку, может быть вынесено р е шение о внесении соответствующих дополнений (изменений) в ре шение о проведении в ы ездной налоговой проверки. Одновременно с вручением решения налогоплательщику вр у чается требование о представлении документов в порядке, предусмотренном статьей 93 НК РФ. В требовании обычно содержится общий пе речень документов, необходимых для пр о ведения проверки. Н а пример, представить первичные документы, журналы-ордера и др. за период 1998-2000 гг. Указанные в требовании документы налогоплательщик обяз ан пре д ставить в течение пя ти дней с момента получения требования. Налогоплательщик вправе не пред ъявлять док у менты, не указа нные в требовании. В случае о тказа налогоплательщика представить указанные в требовании документы он может быть привлечен к ответственности по статье 126 НК РФ Непредставле ние в уст а новленный срок на логоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (ил и) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о нал о гах и сборах, влечет вз ыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Непредставление налоговому орган у сведений о налогоплательщике, вырази в шееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по з апросу налогового органа , а рав но иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставле ние таких документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое д еяние не содержит признаков наруш е ния законодательства о налогах и сборах, предусмотренного с т. 135.1 НК РФ, влечет вз ы скание ш траф а в размере пяти тысяч рублей. Та кже отказ в предоставлении документов может повлечь за собой выемку не представленных документов в порядк е, предусмотре н ном ст. 94 НК РФ. Количество требований, которые могут быть предъявлены налогопл а тельщику, не ограничено. Все зави сит от целей и задач проверки. В процессе проведения проверки, проверяющие вправе потребовать от налого плательщика любые документы, св я занные с исчислением и (или) уплатой налогов. Законодателем в НК РФ сознательно не о г рани чен перечень документов, которые пров е ряющие могут затребовать для проведения проверки, хотя общи й перечень документов, подлежащих проверке, имеется - это денежные докум енты, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации и иные докумен ты, св я занные с исчислением и уплатой нал о гов и других о бязательных платежей в бюджет (ст. 7 Закона РФ «О Государственной налогов ой службе РСФСР»). При проведении проверки з а ранее предвидеть, какие документы потр е буются для подтверждения (опроверж ения) факта неуплаты (переплаты) налога, невозмо ж но. В общем случае проверяются все документы, связанн ые с исчислением и уплатой налогов, в том числе: первичные документы - накл а д ные, путевые листы и т.д., бу хгалтерские документы - оборотные ведомости, ведомости н а числения зарплаты и т.д., движение де нежных средств по счетам предприятия и т.д. Пр и чем существует презумпция правоты проверяющего, то есть считается, что инспектором з а требованы документы, значит, они ему необходимы для проведен ия проверки. Если нал о гопла тельщик считает, что затребованные проверяющим документы не связаны пр ямо или косвенно с исчислением или уплатой налогов, он имеет право обжал овать требование о предоставлении документов в суд, так как данное требо вание попадает под о п ределе ние «акт налогового органа» П. 48 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О н ек о торых вопросах применен ия части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Следует отметить, что имеются прецеденты, ко гда налоговые органы проиграли дела о взыскании налоговых санкций по ст . 126 НК РФ из-за нечеткости сформулированных треб о ваний. Так, в деле № А42-4625/00-5 от 14.05.01, рассмотренном в ФАС Севе ро-Западного округа, отмечается, что «…требование ИМНС о предоставлении документов не содержит указания, какие именно подлежат представлению о бществом. Абстрактно сформулирова н ная инспекцией обязанность представить документы не только дезориентирует налогопл а т ельщика при ее исполнении, но и не позволяет установить размер штрафа, по длежащего взысканию за данное налоговое правонарушение, поскольку он о пределяется в зависим о сти о т кол и чества затребованных , но не представленных документов. Ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, установлена за о т каз или непредставление налогоплательщиком документов, запрошенных налоговым орг а ном. Между тем, ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ может быть применена только в том случае, если запрошенные налоговым органом документы имели сь у налог о плательщика, но н е были им представлены…» Вестник Высшего Арбитражного Суда Ро с сийской Федерации № 7/2001 . Какие действия могут предпринимать проверяющие в х оде проведения выездной н а л оговой проверки? На основании статьи 92 НК РФ, проверяющие вправе производить о с мотр территорий, помещений налогоплательщика, в отн ошении которых проводится нал о говая проверка. К таким помещениям и территориям относятся п роизводственные, скла д ские торговые и иные площади, используемые для извлечения дохода либо связан ные с содер жанием объекта налогообложения. Осмотр производится в присутствии понятых и л и ца (его представителе), в отношении к от о рого проводится проверк а, а также специалистов. Необходимо помнить, что за незаконное воспрепятствование доступу налогового инсп ект о ра в помещение налагает ся штраф в размере 5 тысяч рублей, а на должностных лиц орг а низации-налогоплательщика налагае тся административный штраф в размере от 2,5 до 5 минимальных размеров оплат ы труда. Кроме того, в этом случае налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющи хся у него данных о налогоплательщике или по аналогии, т. е. на основании д анных о деятельности подобной компании. Практика показывает, что опреде ление суммы налогов по аналогии не всегда выгодно налогоплательщику. Об ычно налоговые органы берут ко м панию с таким же видом деятельности, но при этом не учитывают других факторов, оказ ы вающи х влияние на финансовый результат. Может получиться, что размер начислен ных по аналогии сумм налогов окажется намного больше, чем у проверяемой фирмы. Выемка д о кументов и п редметов осуществляется на основании статьи 94 НК РФ. Выемка документов п роизводится на основании мотивированного письменного постановления д олжностного лица налогового органа, проводящего проверку, которое долж но быть предъявлено до н а ча ла выемки. Постановление подлежит утверждению руководителем (его замес тителем) соответствующего налогового органа. При наличии у проверяющих лиц достаточных осн о ваний п олагать, что документы, свид е тельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничто жены, скрыты, изм е нены или за менены, проводится выемка подлинников этих документов. При этом при изъя тии у налогоплательщика остаются заверенные должнос т ным лицом налогового органа копии. Выемка документов производится в пр исутствии пон я тых и лиц (их п редставителей), у которых она производится. Изъятые документы перечи с ляются в протоколе либо в пр илагаемых к нему описях с их точным указанием. Копия прот о кола выемки должна вручаться прове ряемому лицу. Выемка предметов производится в т а ком же порядке, как и выемка документов, - на основ а нии мотивированного поста новления, утвержденного руководителем налогового о р гана, в присутствии понятых, с соста влением протокола и подробным описанием каждого предмета (наименовани е, количество, индив и дуальн ые признаки). По возможности следует указывать стоимость предметов. Это особе н но пригодится , если такие предметы будут впоследст вии утеряны или повреждены. Необх о димо обратить особое внимание на то, что изыматься могут толь ко те предметы и докуме н ты, к оторые имеют непосредственное отношение к предмету проверки (п. 5 ст. 94 НК Р Ф). Инвентаризация имущества может осуществляться представителями нал оговых орг а нов при необходи мости. Порядок ее проведения регулируется Положением о порядке провед е ния инвентаризации имущес тва налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержде н ным совместным приказом Минфина и М НС РФ от 10.03.99 № 20н/ГБ-3-04/39. Прове р ко й могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоп лательщика, неп о средственн о предшествовавшие году проведения проверки (например, в 2001 году налог о вые органы вправе проверит ь налогоплательщика за 1998-2000гг.) вопрос о проверке нал о гоплательщика за текущий год был ди скуссионным. С точки зрения налог о вых органов, в НК РФ (ст.87) определен только нижний предел срока проверки и нет препятствий для проверки налогоплательщика за период (кв артал, полугодие, 9 месяцев) текущего года. Б у квальное прочтение п. 1 ст. 87 НК РФ позволяет сделать вывод о неправомерности проверки налог о вым органом текущего года, так как оборот «непосредственно п редшествующие году пр о верк и» исключает возможность проведения проверки текущего года. В настоящее время пунктом 27 постановления Пл енума ВАС РФ №5 разъяснено, что при толковании п. 1 ст. 87 НК РФ необходимо исхо дить из того, что «она имеет своей целью установить давн о стные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налог о плательщика, который может быть охв ачен проверкой, и не содержит запрета на провед е ние проверок налоговых периодов текущего календарн ого года». Запрещает ся проведение налоговыми органами повторных налоговых проверок по одн им и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщико м за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда так ая проверка произв о дится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика или в ы шестоящим налоговым о рганом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводив шего проверку. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две в ы ездные налоговые пров ерки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Фактически з аконодатель снял запрет на проведение на проведение налоговой проверк и один раз в календарном году. В предыдущей редакции ст.89 НК РФ четко было у казано , что выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раз в год. Теперь, например, если у нало гоплательщика уплата НДС производится ежемесячно, возможна ситуация, к огда н а логовый орган будет проверять налогоплательщика ежемесячно, а так как срок проведения пров ерки два месяца и вопрос правомерности текущего года не определен, то те оретически возможен случай, что на предприятии в течение текущего года о дновременно будут раб о тать три бригады проверяющих и каждая будет проверять уплату НДС по своему пе риоду (месяцу), периодически сменяясь в течение года. Итого 12 выездных про верок в год только по НДС. Исходя из условий задачи и опираясь на всё вышеизложенно е определяем десять нарушений налогового законодатель ства, это: 1. Место регистрации учреждени я, Октябрьский район г . К расноярска, а про веряет его МНС по Советскому району ( ст. 89 п.2 НК РФ ) ; 2. Решение о проверке соста влено не полно в нарушение ( ст. 89 п.2 -7 НК РФ ); 3. «П р аво на проведение вне плановой выез дной проверки налогоплательщика пр е доставляется только в том случае, если ему не позднее, чем за сутки до дня пр о ведения указанной проверки на правлено письменное уведомление с указанием даты начала и окончания ее проведения». Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ . Что тоже является нарушением, та к как в условиях нашей задачи, пров е р яющие явились без предупреждения; 4. Выездная налоговая про верка начинается в тот день, когда руководитель налог о вой инспекции (или его заместитель ) вынес решение о ее назначении (п. 8 ст. 89 НК РФ). 5. Проверяющая гр уппа не предъявила удостоверения налоговых инспекторов, что тоже являе тся нарушением (Налоговики могут приступить к налоговой проверке тольк о после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удост о верения ст. 91 НК РФ). 6. Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостовер е ния или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать. 7. Заканчивается налогов ая проверка составлением справки о ее проведении. Нал о говики должны вручить вам этот док умент в последний день проверки. 8. Выездная налоговая про верка не может продолжаться больше двух месяцев. А если речь идет о самос тоятельной проверке филиала или представительства, то не больше одного месяца ( п. 7 ст. 89 НК РФ). Срок выездн ой налоговой проверки может быть продлен с разрешения УФНС до четырех ме сяцев, а в исключител ь ных с лучаях - до шести. Вот эти случаи: - есл и у ИП есть обособленное подразд е ление; - если налоговики получают информацию о нарушениях налогового закон о дательства, требующую дополнител ьной налоговой проверки; - если нало гопл а тельщики не представ ляют в срок документы, необходимые для проведения в ы ездной налоговой проверки; - если возникают форс-мажорные обстоятел ьства (наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводит ся налоговая проверка. Е с ли налоговая проверка затягивается, требуйте от про веряющих предъявить реш е н ие региональног о управления ФНС о ее продолжении. 9. Н алогов ики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам про верки. По закону выемка должна прохо дить так. Налоговый инспектор пред ъ являет ИП постановление о проведении выемки, подписанное ру ководителем н а логовой инс пекции или его з а местителе м. 10. Во время осмотр а должно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники н а логовой инспекции понятыми быть не могут). Юридическое лицо, участвует в о с мотре по своему желанию. Е го присутствие необязательно. В условиях зад ачи ошибок проведения внеплановой налоговой проверки очень много, и не т олько со стороны налоговых органов, но я привёл только десять, так как тре бует зад а ние. Задача 4. Индивидуальный пре дприниматель, Петров, своевременно составил и предоставил в налоговую и нспекцию декларацию о доходах, за соответствующий календарный год. Одна ко в дальнейшем выяснилось, что Петров, не казал в декларации, часть своих д о ходов, что привело к недоимке, по под оходному налогу, в размере 2.000 рублей. Дать собственную квалификацию налоговому правонаруше нию, учитывая, что предприниматель ранее уже привлекался к ответственно сти за такое же правонаруш е ние . Изменится ли квалификация, если он уже после истечения установл енного срока подачи налоговой декларации, спохватившись, самостоятель но обнаружил и внёс в неё соответствующие изменения? Ответ: При решении вопроса о квалификации правонаруше ния, ввиду деятельного раска я ния лица по основаниям, изложенным в примечании 2 к с татье 198 Уголовного Коде к са РФ , правоприменитель нередко требует от неисправного налогоплательщика лишь уплатить налог и возместить штраф. При этом не принимаются в расчет требования части 2 статьи 75 Уголовного Кодекса РФ, в соответствии с которы ми лицо может быть освобождено от уголовной ответственности в случаях, с пециально предусмо т ренных с оответствующими статьями Особенной части Уголовного Кодекса, только п ри нал и чии условий, предусмо тренных частью 1 статьи 75 Уголовного Кодекса РФ. В соответствии же с часть ю 1 данной статьи для освобождения от уголовной ответс т венн о сти в связи с деятельным раскаянием необходимо, чтобы лицо п осле совершения пр е ступлени я не только возместило причиненный ущерб и способствовало раскрытию пр еступления, но и явилось с повинной, причем все перечисленные действия о но должно совершить добр о вол ьно. Следовательно, Если же возникает необходимость учесть интерес государ ства, з а ключающийся в обяза тельном возмещении причиненного неуплатой налогов и взн о сов вреда, то следует иметь в виду возм ожность освобождения лица от уголовной о т ветстве н но сти в связи с изменением обстановки (статья 77 Уголовного Кодекса РФ, стать я 6 Уголовно-процессуального Кодекса РСФСР), о которой может свидетельс т вовать добровольность воз мещения лицом причиненного неуплатой налога и взноса ущерба и уплаты на логопл а тельщиком всей сумм ы штрафов и пени (правда, действие статьи 77 Уголовного Кодекса не распрост раняется на лиц, совершивших деяние, пр е дусмотренное частью 2 статьи 199 Уг о ловного Кодекса). И так как правонаруш ение Петрова не попадает под эту статью, то есть не является «особо крупн ым и в сове р шенном рас каялся » и своевременно исправил свой про ступок , то есть гражданин Пе т ров , в соответствии со статьёй 122. освобождается от преследования, ес ли он упл а тил государству всё, что дол жно быть подтверждено соответствующими ведомств а ми!!! Используемая ли тература: 1. Финансовое право, учебник, 2 изд ание, «Проспект» М. 2008. 2. Гражданский кодекс РФ (част ь первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ 3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ 4. Налоговый кодекс (НК РФ) 5. Информационно-правова я система РФ «Гарант» 6. Демин А.В. Финансовое право: Краткий курс лекций / А.В. Демин. Красноярск, 2003. 7. Карасева М.В. Финансовое право / М.В. Кара сева, Ю.А. Крохина; Под ред. М.В. Карасевой. М., 2001. 8. Налоги и налоговое право: Учебное посо бие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997. 9. Основы налогового права: Учебное посо бие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. 10. Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичево й. М., 2000. 11. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2001. 12. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной . М., 1997. Дополнитель ная литература 1. Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и нало г о вом праве Российской Федерации / Ю.Н. Белошапко // Правоведение. 2001. № 5. 2. Боботов С. Конституция и налоги (Опыт а нглосаксонских стран) / С.Боботов, О.Фомина // Хозяйство и право. 1997. № 3-4. 3. Брызгалин А.В. Понятие н алога и нормативное разграничение налоговых и н е налоговых платежей по законодательству Российской Феде рации / А.В. Брызгалин // Налоговый вестник. 1997. № 10. 4. Винницкий Д.В. Предмет р оссийского налогового права / Д.В. Винницкий // Журнал российского права. 2002. № 10. 5. Журавлева О.О. Эволюция научных предст авлений о юридической констру к ции на лога / О.О. Журавлева // Финансовое право. 2002. № 2. 6. Грачева Е.О. Финансовый контроль – под отрасль финансового права / Е.О. Грачева // Финансовое право. 2002. № 2. 7. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения / А.В. Демин // Журнал российского права. 2002. № 4. 8. Демин А.В. Налог как правовая категория : понятие, признаки, сущность / А.В. Демин // Налоговый вестник. 2002. № 3. 9. Демин А.В. Налоговая ответственность: п роблемы отраслевой идентификации / А.В. Демин // СПС «Консультант: Коммента рий законодательства». 10. Демин А.В. О соразмерности налогооблож ения / А.В. Демин // Финансы. 2002. № 6. 11. Демин А.В. Право, справедливость, налог ообложение: исходные предпосылки / А.В. Демин // Право и политика. 2002. № 6. 12. Емельянов А.С. Меры финансово-правовог о принуждения / А.С. Емельянов // Правоведение. 2001. № 6. 13. Карасева М.В. Финансовое право и полит ика в современной России / М.В. К а расева // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. № 11. 14. Королев С.В. «Финансы» и «фиск» в кросс- культурной перспективе: апология финансового права / С.В. Королев // Правов ая политика и правовая жизнь. 2001. № 4. 15. Крохина Ю.А. Актуальные вопросы правот ворчества субъектов Российской Федерации в бюджетной сфере / Ю.А. Крохин а // Правоведение. 2001. № 4. 16. Крохина Ю.А. Вопросы концепции бюджетн ого права Российской Федерации / Ю.А. Крохина // Журнал российского права. 2001. № 9. 17. Мурзабеков М.Р. Муниципальный бюджет в системе категорий финанс о вого прав а / М.Р. Мурзабеков // Финансовое право. 2002. № 2. 18. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функци и, законодательство / А.В. Мясн и кова // Го сударство и право. 2002. № 9. 19. Новоженов А.Ю. Проблемы принципов нал огового права / А.Ю. Новоженов // Ваш налоговый адвокат. 2002. № 4. 20. Новоселова Л.А. Денежные расчеты в пре дпринимательской деятельности / Л.А. Новоселова. М., 1996. 21. Пауль А.Г. Процессуальные нормы бюджет ного права / А.Г. Пауль // Право и политика. 2001. № 5. 22. Поляков В.П. Основы денежного обращени я и кредита: Учебное пособие / В.П. Поляков, Л.А. Московкина. М., 1997. 23. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирова ние ответственности за совершение н а логовых правонарушений: итоги и перспективы развития / М.Б. Разгильдиева // Юрист. 2002. № 9. 24. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становл ения налоговой системы Российской Федерации на современном этапе / А.Г. Р ашин // Государство и право. 2002. № 7. 25. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству / В.М. Родионова // Финансы. 1998. № 7 . 26. Сабитова Н.М. Теоретические основы бюд жетного устройства Российской Ф е дер ации / Н.М. Сабитова // Финансы. 2002. № 6. 27. Смирникова Ю.Л. Финансовое правотворч ество субъектов Российской Фед е раци и / Ю.Л. Смирникова // Финансовое право. 2002. № 2. 28. Смирникова Ю.Л. Финансово-правовая пол итика России: соотношение общ е федера льных и региональных интересов / Ю.Л. Смирникова // Правовая политика и пра вовая жизнь. 2001. № 4 29. Смирникова Ю.Л. Финансово-правовой ста тус субъекта Российской Федерации / Ю.Л. Смирникова // Журнал российского права. 2002. № 6. 30. Чужикова Н.И. Теоретический аспект нор мативного правового акта в финанс о во м праве / Н.И. Чижикова // Финансовое право. 2002. № 2.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В турбюро мы с женой попросили отправить нас куда-нибудь, где мало русских. Нам предложили Москву.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по международным отношениям "Задачи", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru