Курсовая: Кредиты банков для работников - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Кредиты банков для работников

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 243 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

18 Государственный К омитет РФ по Высшей школе Пермский Государственный Технический Ун иверситет Березниковский филиал Курсовая работа по курсу бухгалтерского учета “Кредиты банков для работников (счет 93) ” Выполнил : студент 2-ого курса группы ЭИУ -94(2) Малинин В. С. Проверил : преподаватель Пере сыпкина Л. Г. Березники , 1996 г. Учет кредитов банка и заемных средств. Банковский кр едит (ссуда ) является важным источником заемны х средств предпр иятия. В настоящее время под влиянием закон ов , регулирующих рыночные отношения , формируется разветвленная сеть как государственных , так и коммерческих банков , осуществляющих комплексн ое кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предприятий независимо от их организационно -правовой формы. Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются предприятиям , состоя щим на хозяйственном расчете , имеющим самосто ятельны й баланс и собственные оборотные средства , как правило , под укрупненные об ъекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат и др .). С учетом принципов и требований расч етных отношений осуществляется переход от поо бъектного кредитования к кредитованию субъе кта , конкретного юридического (физического ) лица или комплексных целевых экономических и со циальных программ. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратно сти , срочности , платности и под обеспечен ие , предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Все вопросы , связанные с выдачей и погашением кредитов , регулируются правилами бан ков и кредитными договорами между предприятие м-заемщиком и банком на договорной осн ове посредством заключения кредитного договора . В нем предусматриваются (фиксируются ): объекты кредитования и срок кредита , условия и порядок его выдачи и погашения , формы обес печения обязательств , процентные ставки , порядок их уплаты , обязательства , прав а и ответственность сторон по выдаче и погаш ению кредита , перечень документов и периодичн ость их представления банку и другие усло вия. Для получения кредита предприятие напра вляет банку обоснованное ходатайство (заявление ) с приложением копий учредительных и других документов (устав , удостоверение , патент , бухгалтерские и статистические отчеты и др .), подтверждающих обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия , то есть его способность сво евременно возврат ить кредит и уплатить проценты . Для этого он использует полученные от предприятия документы и отчеты , а при необходимости ос уществляет и предварительные проверки на мест е . В дальнейшем предприятие в порядке и сроки , установленные кредитны м догово ром , представляет банку , до полного погашения кредита , бухгалтерский отчет (баланс ) и др угие документы , необходимые для текущего (опер ативного ) контроля за хозяйственно-финансовой деят ельностью предприятия. В зависимости от срока , на который выдают ся кредиты , они делятся на кр аткосрочные и долгосрочные . Кроме этих ссуд широкое распространение в настоящее время имеют ссуды банка для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство , на строительство садовых домиков и для расч етов с торгующ и ми организациями з а товары , проданные рабочим и служащим в кредит. Учитываются указанные ссуды на счете 93 “Кредиты банков для работников” . Счет пасс ивный ; сальдо означает задолженность предприятия банку по ссудам , выданным рабочим и с лужащим ; оборот по д ебету - суммы погаш енной в отчетном месяце задолженности ; оборот по кредиту - вновь полученные и выданные ссуды . Широко применяется при учете этих операций счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” с одноименными субсчетами счета 93. Счет 93 имее т три субсчета : 1) 93/1 “Под товары , проданные в кредит” а ) при оплате поручений-обязательств сс удой банка. Д 73/1 “Расчеты с персоналом по проч им операциям” К 93/1 “Под товары , проданные в креди т” б ) при погашении задолженности р абочими и служащими (1) и предприятием б анку (2) 1. Д 70,50 К 73/1 2. Д 93/1 К 51 2) 93/2 “На индивидуальное жилищное строительств о” 3) 93/3 “На строительство садовых домиков” а ) при получении ссуд предприятием (1) и рабочим и служащим (2) 1. Д 50,51 К 93/2,93/3 2. Д 73/2,73/3 К 50,51 б ) при погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятием банку (2) 1. Д 70 К 73/2,73/3 2. Д 93/2,93/3 К 51 Учет ведется в ж /о № 4 на основании выписок банка из ссудных счето в и справок бухгалтерии об удержаниях по погашению ссуд. Кроме перечисленных ссуд рабочим и с лужащим (молодым семьям ) могут быть выданы беспроцентные ссуды . Они выдаются за счет средств фонда социального развити я на строительство , капитальный ремонт , расширение ж илого фонда или на обзаведение домашним х озяйством. В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями : Дебет Кредит 1) Выдана ссуда 73/4 50,51 Одновременно сумма списывается с соот- ветствующего фонда и зачисляется на с чет 88, субсчет “Средства фонда , использован- ные на выдачу беспроцентных ссуд моло- дым семьям 88,96 88 2) По мере погашения задолженности ра- бочими и служащими предприятие одно- временно восстанавливает фонд социаль- ного развития или прочий источник 88 88,96 3) При предоставлении льгот ссудополуча- телям в связи с р ождением вто рого и третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4 Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для работников” ведется по видам кредитов , банкам , предоставившим их , и отдел ьным кредитам. Анализ кредитног о риска. Од ним из важнейших видов внутренних рисков деятельн ости любого производителя в условиях рыночной экономики является , так называемый , кредитный риск . Он возникает в процессе делового общения предприятия с его кредиторами (банк , другие финансовые учреждения ), конт рагентами ( поставщики , посредники ), различными конт актными аудиториями (акционеры ). Уровень кредитного риска определяется степенью кредито - и пл атежеспособности предприятия. Под платежеспособностью понимается способно сть государства , юридического ил и физичес кого лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства , вытекающие из торговых , кредитных или иных операций ден ежного характера , а также перед своими кон трагентами . Кредитоспособность - это наличие предпо сылок для получения кре д ита , спосо бность возвратить его . Кредитоспособность заемщик а характеризуется показателями , свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ран ее полученным кредитам , текущем финансовом по ложении и способности мобилизовать свои денеж ные средства . Так и м образом , креди тоспособность - более узкое понятие по сравнен ию с платежеспособностью . Но деление кредитно го риска на кредитный и платежный , на наш взгляд , не является актуальным , нужно оперативно оценивать возможность и целесообразно сть предоставления к р едитов клиентам , а также анализировать платежеспособность пр очих контрагентов . Поэтому оценка кредитоспособно сти требует применения соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки предложений по его снижению. Анализ кредитного р иска предприятия начинается с качественной оценки производите ля , которая проводится кредитным учреждением еще до решения вопроса о возможности и условиях выдачи кредита , то есть позволяет предвидеть способность и возможность клиента вернуть взятые им в до л г средства в соответствии с условиями кредитно го договора , а также в некоторых случаях оценить обоснованность и целесообразность кр едитных вложений и дальнейших отношений между заемщиком и кредитором (продолжение , прекраще ние кредитования , применение санк ц ий к неаккуратным заемщикам ). Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов выявляют с помощь ю определенного набора стандартных коэффициентов и индексов . Основным методом анализа явля ется “экспресс-анализ” . Само его название пока зывает , ч то он является текущим и регулярным (обычно европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно ). Поэтому он проводится с использованием ПЭВМ и различных экономико-математических методов (ЭММ ). Коэффициент автономии (К а ) выражается отн ошением : К а = общая сумма собственных средств / актив финансового баланса предприятия. Величина собственного капитала складывается из суммы уставного капитала , дополнительных вкладов учредителей , дооценки товарно-материальны х запасов , величины резервного капитала . Оптимальное значение К а 0,5. Некоторые экономисты считают , что К а 0,6 нормальн о . Это означает , что сумма собственных сре дств предприятия должна быть больше половины всех его средств. К а является краеугольным камнем анализа деловой активности совместных , малых , средних , акционерных и прочих предпр иятий , поскольку характеризует интересы учредител ей , владельцев акций и кредиторов . При ана лизе кредитного риска в западной практике считают, что коэффициент автономии желате льно поддерживать на достаточно высоком уровн е , так как он отражает стабильную финансов ую структуру именно тех средств , которой о тдают предпочтение кредиторы . Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и бо л ее высоком уровне фондо в , обеспеченных собственными средствами . Это с нижает уровень кредитного риска , так как я вляется защитой от больших потерь в перио ды депрессии и гарантией получения кредита. Анализ этого коэффициента в динамике дает возможность прогн озировать финансовую устойчивость производителя. При анализе уровня кредитного риска производителей используется и к оэффициент маневренности (К м ). Он рассчитыв ается как отношение собственного оборотного к апитала (сумма дебиторской задолженности и за пасов товарно - материальных ценностей за минусом кредиторской задолженности и задолженн ости по ссудам ) к собственному капиталу пр едприятия . Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собст в енных средств производителя , следя за состоянием запасов товарно-материальных ценн остей (их величина и стоимость ) и своеврем енным погашением дебиторской и кредиторской з адолженности . Коэффициент маневренности указывает на уровень гибкости использования со б ственных средств предприятия , то есть , какая часть собственного капитала не закрепл ена в ценностях иммобильного характера и находится в форме , более или менее позволя ющей свободно маневрировать этими средствами . Здесь необходимо отметить , что для облегчен и я вычисления коэффициента маневренно сти статьи актива и пассива баланса предп риятия подлежат группировке по следующей схем е . В зависимости от степени ликвидности ак тивы предприятия разделяют на две большие группы : мобильные средства (оборотные активы ) и и м мобилизованные средства (внеобо ротные активы ). В состав оборотных активов входят де нежные средства и ценные бумаги , дебиторская задолженность и величина запасов товарно-мат ериальных ценностей . В эту же группу актив ов следует включать такие статьи , как “Ра сходы будущих периодов” и “Предстоящие доходы” . Запасы товарно - материальных ценностей включают производственные запасы , запасы тов аров , реализуемых без переработки , и остатки готовой продукции . Они могут быть проанализ ированы вместе или раздельно. К имм обилизованным средствам относя т долгосрочные инвестиции , реальный основной капитал и нематериальные активы. Долгосрочные инвестиции представляет собой суммы , отвлеченные из оборота предприятия и переданные в распоряжение других предпри ятий и учреждений ли бо для получения стабильных доходов в виде процента на займы и долгосрочные кредиты , либо с це лью влияния инвестора на другие предприятия. Реальный основной капитал , включая и оценку “ недвижимости “ , принято считать ориентиром в оценке размеров и масштаб ов производителя . Его размеры обычно с оставляют не менее 50% всей суммы активов ба ланса. Нематериальные активы могут быть предст авлены статьями расходов , произведенных либо в организационных целях (они получили названи е расходов по обустройству ), либо с ц елью обеспечить предприятию получение дох ода , превышающего среднюю норму прибыли . В их состав входят : цена предприятия , патенты , лицензии , товарные знаки , концессии . Они оце ниваются либо по себестоимости , либо в усл овных денежных единицах. В зависимости о т специфики предп риятия и конкретной ситуации можно сгруппиров ать статьи актива и пассива баланса по-дру гому. Статьи актива баланса группируются след ующим образом : 1 группа - высоколиквидные средства , включающ ие денежные средства в кассе , на расчетном счете , валютном счете , прочих счетах в банках. Что касается статьи “Краткосрочные фина нсовые вложения” , на которой отражаются ценны е бумаги , облигации и т . п ., то сначала нужно оценить возможность превратить их в деньги в любой момент без значительных пот ерь , т . е . проводится анализ по ртфельного риска . Если средства по названной статье признаны недостаточно надежными , то они должны быть отнесены к следующей г руппе ликвидных средств. 2 группа - менее ликвидные средства , вклю чающие расчеты с дебиторами (з а товары , услуги , векселя полученные , с бюджетом и др .). Полученную сумму дебиторской задолженнос ти надо уменьшить на величину безнадежной задолженности. 3 группа - низколиквидные средства , включающи е запасы и затраты . При этом ближе все х к денежным сре дствам стоит готовая продукция , дальше всех производственные запа сы . Средства по статье “Расходы будущих пе риодов” в данную группу ликвидных средств не включаются . Более того , целесообразно отн осить их к неликвидным средствам. 4 группа - неликвидные сре дства , к которым относятся основные средства , нематериал ьные активы , капитальные вложения , то есть величина реального основного капитала. Средства по статье “Прочие активы” м огут быть отнесены к конкретной группе ак тивов лишь после предварительного анализ а . В противном случае ими лучше пренебречь. Следующим этапом анализа уровня кредитн ого риска является исчисление коэффициента покрытия (К п ), который расс читывается как сумма оборотных средств предпр иятия , распределенная на сумму краткосрочной задолженност и . Ориентировочно К п должен быть не м еньше 2,0 - 2,5. Это означает , что на каждый рубль краткосрочных обязательств приходится не мен ьше двух рублей ликвидных средств. Некоторые конкретные ситуации требуют с труктуризации знаменателя коэффициента покрытия , а именно : суммы краткосрочной задолженнос ти . Она может быть краткосрочной задолженност ью первой степени (до одной недели ), второй степени (до 14 дней ) и третьей степени (д о 1 месяца ). Но чаще всего необходимо структ урировать числитель на элементы , составл я ющие сумму оборотных средств . Очень ча сто величина коэффициента покрытия гораздо вы ше его относительного значения . В большинстве случаев причиной является величина и сто имость товарно-материальных запасов , незавершенного производства , готовой продукции. Важным шагом определения уровня кредитн ых рисков предприятия является исчисление коэ ффициента абсолютной ликвидности (К ал ). Он определяет степ ень мобильности активов производителя , обеспечива ющую своевременную оплату задолженности , и вы ражается отношением высоколиквидных средств к краткосрочной задолженности. Модификацией К ал является коэффициент ликвидности (К л ), котор ый представляет отношение суммы средств высок ой и средней ликвидности к краткосрочной задолженности. К л = сумма денежных средств и дебиторс кой задолженности / сумма краткосрочной задолженности. Ориентировочно К ал должен быть не меньше 0,5, т . е . на каждый рубль краткосрочных обязате льств должно приходится не меньше 50 коп . де нежных средств и дебиторской задолженности. Коэффициент иммобилиза ции (К им ), или коэффициент реальной стоимо сти основных фондов (ОФ ), представляет собой отношение реального основного капитала или стоимости ОФ (за вычетом износа ) к итогу баланса предприятия . Этот показатель служит для определения эффективности использован ия средств , имеющихся в распоряжении п редприятия с точки зрения их применения в предпринимательской деятельности , а также оп ределяет принадлежность заемщика к той или иной отрасли производства . Обычно величина этого коэффициента не должна превышать 0,6. К оэффициент модернизации (К мд ) - это отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости всего основного капитала производителя , включая немат ериальные активы (цена предприятия , патенты и лицензии , товарные знаки , расходы на осво ение новых те хнологий производства и др .). Он характеризует интенсивность высвобождения средств , вложенных в основные фонды . Опти мальное значение К мд - 0,3-0,5. Его величина зависит от спец ифики предприятия и отрасли , состояния основн ых фондов и проч. Коэффициент задо лженности (К зд ) выражается отношением : К зд = сумма заемных средств / сумма собственного капитала 0,3-0,5 Он показывает , сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 денежную единицу собственных средств. И , наконец , д ля определения уровн я кредитного риска необходимо проанализировать коэффициент покрытия инвестиции (К пи ), который характеризует часть актива баланса , финансируемую за счет устойчи вых источников , а именно собственных средств , средне - и долгосрочных заемных обязател ьств. К пи = (сумма собственного капитала + средне - и долг осрочные кредиты ) / итог баланса (актив баланса - нетто ) В процессе “экспресс-анализа” уровня кре дитного риска любого предприятия прежде всего исчисляют вышеперечисленные коэффициенты и с рав нивают их с оптимальными значениями . Если полученные коэффициенты приблизительно ра вны эталонным , то можно не продолжать анал иза , так как предприятие кредитоспособно и уровень кредитного риска контролируем . Но н ередко одни показатели свидетельствуют о том, что предприятие кредитоспособно , а друг ие отклоняются от оптимальных значений . В таком случае однозначную оценку уровня кредит ного риска дать довольно сложно и анализ необходимо продолжать . Обычно проводится дал ьнейшая структуризация тех коэффициентов , в е личина которых отклоняется от оп тимальной. При отклонении коэффициента автономии м ожно проследить эффективность использования собс твенного и заемного капитала с помощью сл едующей функции : К а = f (К ок , К оск , К озк , К одз , К окз , К омк , К омпз , К огп , К онп , К осп , К омс ), К ок = выручка от продаж / средняя сумма всего капитала * 100; К оск = выручка от продаж / средняя сумма собственн ого капитала *100; К озк = выручка от продаж / средняя сумма заемного капитала * 100; К одз = выручка от продаж / (стоимость счетов и векс елей к получению + учтенные векселя (средняя сумма )) * 100; К окз = выручка от продаж / (счета к оплате + векс еля к оплате (средняя сумма )) * 100; К омк = выручка от продаж / средняя сумма мобильног о капитала * 100; К омпз = выручка от продаж / сред . стоим . м ате риально-производственных запасов * 100; К огп = выручка от продаж / средняя стоимость готов ых изделий * 100; К онп = выручка от продаж / средняя величина незаве ршенного производства * 100; К осп = выручка от продаж / средняя сумма сырья и полуфабрикатов * 100; К омс = выручка от продаж / средняя сумма мобильных средств * 100; где К ок - коэф-т оборачиваемости всего капи тала ; К оск - ко эф-т оборачиваемости собственного капитала ; К озк - коэф-т обора чиваемости заемного капитала ; К одз - коэф-т оборачиваемости д ебиторской задолженности ; К окз - коэф-т оборачиваемости кредиторской задолженности ; К ом к - коэф-т оборачиваемости мобильн ого капитала ; К омпз - коэф-т оборачиваемости материально - произво дственных запасов ; К огп - коэф-т оборачиваемости готовой проду кции ; К онп - ко эф-т оборачиваемости незавершенного производства ; К осп - коэф-т о борачиваемости сырья и полуфабрикатов ; К омс - коэф-т оборачиваем ости мобильных средств. Вышеперечисленные коэффициенты характеризуют различные аспекты эффективности деятельности п ред приятия в системе маркетинга . С ком мерческой точки зрения они определяют либо высокий уровень продаж , либо их недостаток . С финансовой точки зрения - скорость обор ота вложенного капитала , а с экономической - активность денежных средств , которыми рискуют у ч редители. Причинами ухудшения условий и скорости оборачиваемости кредиторской задолженности могу т быть : приобретение излишних , не обусловленны х требованиями производства , товарно-материальных ценностей , что бывает часто в наших услови ях ; незапланированное снятие с производства продукции (при наличии отрицательного , нулево го или уменьшающегося спроса ), для выпуска которой ресурсы уже приобретены , и прочее. Кроме того , может быть проанализировано формирование , распределение и использование прибыли по таким функциям , как : П р = f (Р пр , Р вр , З ), где П р - сумма прибыли (убытка ) предприятия ; Р пр - финансо вый результат от реализации продукции , которы й в свою очередь является функцией валово го дохода от реализации продукции , производст венной себестоимости , внепрои зводственных рас ходов , зависит от количества потенциальных и реальных потребителей , качества (емкости ) рыно чного сегмента ; Р вр - внереализационные доходы (расходы , потери ), которые являются функцией сальдовой суммы полученных и уплаченных санкций , курсовых разниц , уровня инфляции в странах-партнерах и третьих странах , сальдо по операциям с ценными бумагами , потери от стихийных бед ствий и списания безнадежных долгов . Элементы Р вр связаны с другими видами рисков , например , такими , как страховой , валютный риск форс-мажор ных обстоятельств , и т . д. По рассмотренной выше методике анализир уют причины отклонений коэффициента маневренност и . Для этого статьи баланса группируют по срокам их превращения в денежные средств а , а обязательства по пассиву - по степени срочн ости предстоящей оплаты . Поскольку каждая группа , в свою очередь , состоит из нескольких составляющих , то при нарушени и какого-то из отношений необходимо анализиро вать их структуру. К м = f(f а , f п , f дкз ), где f а - функция анализа структуры актива баланса пре дприятия ; f п - функция анализа структуры пасс ива баланса предприятия ; f дкз - функция анализа соотношения де биторской и кредиторской задолженности и факт оров , влияющих на каждый из них. Нормальным считается соотношен ие первых трех групп активов (быстро , ср едне и медленно реализуемые активы ) с четвертой группой (трудно реализуемые активы ), если эти группы примерно равны. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности должны быть приблизительно 2:1. Если кредиторская задолженность не обеспечена дебит ор ской задолженностью , состояние совместного предприятия можно оценить как неблагоприятно е , так как это может вызвать замедление обращения в деньги некоторой ликвидной час ти собственных средств . Если у заемщика ра звит коммерческий кредит , то дебиторская зад о лженность может достигать больших размеров. Соотношение первых трех групп пассива баланса , т . е . суммы краткосрочных , среднесро чных и долгосрочных пассивов , с постоянными 1:3 свидетельствует о нормальном ходе производств енно-хозяйственной деятельности сов местного п редприятия . В свою очередь каждая из этих групп является функцией ее составляющих . Определение конкретных взаимосвязей может быть проведено с помощью регрессионного , дисперсионн ого или факторного анализа. Анализ причин отклонений коэффициента л и квидности может осуществляться с помощью следующей функции : К ал = (К кл , К дл , К лтмц , К лнзп ), где К ал - коэффициент абсолютной ликвидности (К ал 0,5); К кл - коэффициент кассов ой ликвидности (К кл 0,4 - 0,6); К дл - коэффи циент ликвидности дебиторской задолженности (К дл 0,7-0,8); К лтмц - коэффициент ликвидности тов арно - материальных ценностей ; К лнзп - коэффициент ликвидности незавершенного производства. Последние дв а коэффициента ликвидно сти очень актуальны в связи с современным состоянием экономики , а соответственно , и с положением повышенной рисковой деятельности. Оптимальное значение коэффициента покрытия 0,2. При отклонении его от этой величины нужно , на наш взг ляд , анализировать такие показатели , как коэффициент мобильного покрытия (К мп ) и соотношение компонентов числителя К п . Анализ составляющей знаменателя К п , а именно кр аткосрочной задолженности эффективнее всего пров одить на основе данных банковских операци й : остаток средств на расчетном счете , просроченная задолженность банку по ссудам , просроченная задолженность поставщикам , просроче нная задолженность рабочим и служащим по зарплате. Необходимо отметить , что К п и К л содержат разную инфо рмацию только в числ ителе , так как К п включ ает и запасы товарно-материальных ценностей . В процессе анализа уровня кредитного риска целесообразно сопоставить эти два коэффициента . Нормальным следует считать отношение коэффи циента покрытия к коэффициенту ликвидности ка к 4:1. Ес ли данное соотношение нарушено з а счет увеличения коэффициента покрытия , то это может свидетельствовать о существовании сверхнормативных или скрытых запасов товарно - материальных ценностей , большом объеме незавер шенного производства , приписках , неучтенно м браке , разного рода потерях и т . д. Недостаток ликвидных средств указывает на задержку платежей по текущим операциям , что снижает ликвидность баланса . Причинами недостатка ликвидных средств могут быть : убыт ки от текущей деятельности предприятия в сумме , превышающей амортизационные отчисления ; чрезвычайные убытки и убытки прошлых лет ; уценка ликвидных средств ; капитальные вложения сверх накопленной для этой цели суммы ; излишние вложения в долгосрочные инвестиции. Излишек средств явление также нежелател ьно е . При его наличии оборотные активы используются с меньшим эффектом . Причины излишков ликвидных средств : накопление прибыли без расширения капитальных вложений ; накопление амортизации как следствие задержки замены амортизационных объектов. Заемщик должен стремиться регулировать наличие ликвидных средств в пределах опт имальной потребности в них , которая для ка ждого конкретного предприятия зависит от след ующих факторов : размера предприятия и объема его деятельности (чем больше объем произв одства и реализаци и , тем больше запасы товарно-материальных ценностей ); отрасли про мышленности и производства (спрос на продукци ю и скорость поступления платежей от ее реализации ); длительности производственного цикла (величины незавершенного производства ); времени , необход и мого для возобновления запасо в материалов (продолжительности их оборота ); се зонности работы предприятия ; общей экономической конъюнктуры. Оптимальная потребность предприятия в л иквидных средствах должна находиться на уровн е , когда они примерно в два раза превышают краткосрочную задолженность. Взаимосвязь уровня коэффициента модернизаци и и степени кредитного риска может быть выявлена с помощью следующей функции : К мд = f(К им , К обн , К выб , К год , К фи , К ми 1 , К ми 2 ), где К м - коэффициент модернизации ; К им - коэфф ициент иммобилизации ; К обн - коэффициент обновления , т . е . отношение стоимости новых основных фондов , введенных в действие в течение какого-то периода , к их стоимости на конец этого периода . Этот коэффициент может быть структурирован при необходимости ; К вы б - коэффициент выбытия , который показывает доли выбывших фондов в течение анализируемого периода ; К фи - коэффициент физического износа ; К ми 1 и К ми 2 - коэффиц иент морального износа первого и второго рода , т . е . учитывающий динамику цен и совершенствование технико - экономических характ еристик ; К год - коэффициент годности , а именно доля стоимости , которая еще не перенесена на продукт. Кроме коэффициентов выбытия , обновления , годности , морального и физического износа , при структуризации коэффициента иммо билиз ации необходимо проанализировать : эффект ивность использования основных производственных фондов (реального основного капитала ); эффективност ь использования производственных площадей произв одителя ; уровень вооруженности различных групп работников и рабочих э тими фондам и ; количественные и качественные показатели и спользования производственных мощностей. “Экспресс-анализ” уровня кредитного риска предприятия , если коэффициент задолженности рез ко отклоняется от границ доверительного интер вала оптимальных значени й , можно провести по таким формулам : К зд = f(I фн , К дз , К кз , К озк ), I фн = сумма заемных средств / Общая сумма капитала предприятия ; К дз = сумма дебиторской задолженности / сумма собстве нного капитала ; К кз = сумма кредиторской задолженности / сумма собств ен ного капитала ; К озк = выручка от реализации / средняя сумма собст венного капитала * 100, где I фн - индекс финансовой напряженности , кот орый характеризует структуру капитала с точки зрения заемных средств ; К дз - коэффициент дебиторской задол женности ; К кз - коэффициент кредиторской задолженности ; К озк - коэффициент оборачиваемости заемного капитала. Средняя сумма собственного капитала мож ет означать среднегодовую , среднеполугодовую , сред неквартальную , среднемесячную сумму собственного капитала в зависимости от частоты перио да проводимого анализа. Коэффициент задолженности характеризует зав исимость производителя от внешних займов . Чем больше показатель , тем больше долгосрочных обязательств и тем рискованнее сложившаяся ситуация . Чем меньше вероятность , что за емщик сможет выплатить свои обязательства , тем выше уровень кредитного риска и вероятность банкротства. Список используемой литературы : 1. Козлова Е.П . “Бухгалтерский учет” , М : Финансы и статис тика , 1995 - 464 стр. 2. ж . “Бухгалтерский учет” - октябрь 1993 года статья к.э.н . Севрук В.Т . “Анализ кре дитного риска” , стр .15 3. Новый план счетов бухгалтерского учета (по состоянию на 15 мая 1995 года ), М : Инфра-М , 1995 - 190 стр.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
— В этом году весь седьмой класс перешёл в восьмой и только ваш Вовочка перешел в шестой, почему?
— Баба у него там.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru