Реферат: Учет расчетных операций в кредитной организации - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Учет расчетных операций в кредитной организации

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 184 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

17 МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИБОРОСТРОЕНИЯ И ИНФОРМАТИКИ Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы» РЕФЕРАТ По предмету: «Бухгалтерский учет в кредитных организациях » На тему: « Учет расчетных операций в кредитной организации » Выполнила студентка гр. ЭФ-4 спец. 0605 Тимонина Елена Проверил преподаватель Жоголев Алексей Анатольевич Москва 2 0 0 6 Содержание Введение Основная часть 1. Общая характери стика системы расчетов и платежей, их отражение в учете 2. Безналичные расчеты и платежи 2.1. Учет операций по корреспондентским счетам 2.2. Учет операций по клиентским счетам Заключение Список использованных источников Введение В рыночной э кономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки п о поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям и , также ведутся при помощи денежных средс тв. Этим самым денежные расчеты выступают важнейши м фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное заверш ение служит необходимым условием процесса производства. Расчеты сове ршаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему бан ка или в виде платежей наличными деньгами. Проведение ка ссово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (пре дприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими устано вленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственн ые расходы, следит за своевременностью расчетов предп р иятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своеврем енной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предпр иятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п. 1. Общая характеристика системы расчетов и платежей , их отражение в учете Расчеты – система организации платежей по денежным требовани ем и обязательствам. Платежом является процесс вы полнения должником своих обязательств. Расчеты подразделяются на наличные и безналичные. Все наличные деньги, за исключением лимита, определ енного банком России, предприятия обязаны зачислить на свой расчетный (т екущий) счет. Расчетные счета могут открывать только юридические лица. Последние мог ут иметь несколько счетов в различных банках. Для безналичных расчетов используются платежные требования, платежные поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения и кредитные карточки . Списание средств со счета клиента осуществляется в порядке календарно й очередности, а при недостаточности средств – в порядке, определенном Гражданским кодексом РФ: · в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета д ля удовлетворения требований о возмещении вреда, п ричиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; · во вторую о чередь производится списание по исполнительным документам, предусматр ивающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выпла те выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому догово ру; · в третью очередь производится с писание по платежным документам, предусматривающим перечисление или в ыдачу денежных средств для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также по отчисления в Пенсионный фонд Р Ф, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости нас еления РФ; · в четвертую очередь пр оизводится списание по платежным документам , преду сматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которы е не предусмотрены в третьей очереди. · Федеральным законом от 26 марта 1998г. №42-ФЗ (ст.17) установлено, что при недостаточности денеж ных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъя вленных к нему требований списание денежных средств по платежным докум ентам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджет ные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производя тся в порядке календарной очередности поступления документов после пе речисления платежей, отнесенных к первой и второй очередности; · В пятую очередь производятся спи сания по исполнительным документам , предусматрива ющим удовлетворение других денежных требований; · В шестую оч ередь производится списание по другим платежным документам в порядке к алендарной очередности. · Списание средств со счета по тре бованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарн ой очередности поступления документов. 2. Безналичные расчеты и платежи 2.1. Учет операций по корреспондент ским счетам Безналичные расчеты в кредитных организациях осуществляются согласно Положению о безналичных расчетах в РФ от 12 апреля 2001 г. №2-П и Положению о порядке осуществления расчетов физическими лица ми в Российской Федерации от 1 апреля 2003 г. №222-П. Для отражения операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ использ уется активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». По дебету счета отражается поступление денежных средст в на корреспондентский счет банка, по кредиту – спи сание средств со счета банка в РКЦ. Расчетные операции по перечислению денежных средс тв через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использ ованием: · корреспондентских сч етов (субсчетов), открытых в Банке России; · корреспондентских счетов, откры тых в других кредитных организациях; · счетов участников расчетов, отк рытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; · счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации. Списываются денежные средства со счета по распоряжению или без распоряжения владел ьца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом. Расчетные операции по открытым счетам осуществляются на основании дог овора корреспондентского счета, договора банковского счета (для клиент ов) и производятся в пределах средств, находящихся на счетах. Операции по корреспондентскому счету, открытому в Банке России, отражаю тся в корреспонденции с другими счетами и осуществ ляются в пределах средств, имеющихся на счете. Если операции по списанию средств с расчетного сче та клиента и корреспондентского счета (субсчета) кредитной организаци и ( филиала) при перечислении ср едств через подразделения расчетной сети Банка России не могут быть осу ществлены одним днем, то при наличие средств на корреспондентском счете (субсчете) суммы расчетных документов должны быть отражены на балансово м счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при о существлении расчетов через подразделения Банка России» днем их списа ния с расчетного счета клиента: Дебет счета клиента Кредит 30223 Средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным опер ациям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» сп исываются в корреспонденции с корреспондентским счетом 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» на основании выписки, получ енной из подразделения расчетной сети Банка России: Дебет 30223 Кредит 30102 В документы дня, днем проводки по корреспондентскому счету (субсчету) по мещается мемориальный ордер (ордера) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи. При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной орга низации расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку не оплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» относятся н а счет 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по кор респондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности сре дств»: Дебет 30223 Кредит 47418 Одновременно: Дебет 90903 «Расчетные документы клиентов , неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете» Кредит 99999 «Счет для корреспонд енции с активными счетами при двойной записи» Таким образом: Дебет счета клиента Кредит 47418 Дебет счета клиента Кредит 30223 При зачислении средств на корреспондентский счет ( субсчет ) кредитной организации филиала , но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов кредитной организации (филиала) последняя делает проводки по счету 30223 «С редства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлен ии расчетов через подразделения Банка России» не позднее следующего ра бочего дня, должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемори ального ордера (ордеров) и приложения к выписке, по к оторым идентифицируется получатель денежных средств, или перечислены в адрес клиентов с использованием корреспондентских счетов ЛОРО, НОСТР О и счетов межфилиальных расчетов. При отсутствии подтверждающих документов, искаже ний или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расч етных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспонде нтские счета до выяснения». Кредитная организация (филиал) получателя предпри нимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обесп ечению зачисления средств по назначению, направляя через Банк России за прос кредитной организации (филиала) плательщику с просьбой подтвердит ь правильность реквизитов. Решение о возможности зачисления поступивших денежных средств на счет а клиентов принимает кредитная организация (филиал) получателя на основ ании полученных подтверждений. Ответственность по совершенной расчетн ой операции возлагается на кредитную организацию (филиал) получателя. Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владель цы счетов, то платежным поручением кредитной организации (филиала) получателя , составленным в соответ ствии с нормативными документами Банка России, суммы возвращаются кредитной организации (филиалу) плател ьщика. Если расчеты производятся через корреспондентски е счета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальны х расчетов, то вместо счета 30223 употребляется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» Кредитные организации могут открывать счета в банках-корреспондентах при наличии между ними корреспондентских соглашений. При этом различаю т два вида счетов: ЛОРО и НОСТРО. Счета ЛОРО открываются другими кредитными организациями в нашей креди тной организации. Счета ЛОРО пассивные. Счет НОСТРО – это счет, открываемый кредитной организации в другом банк е-корреспонденте. Счет НОСТРО активный. Для отражения корреспондентских отношений между кредитными организац иями используют счета 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организа циях-корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспонден тские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками-нерезидентами исполь зуется счет 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» (ак тивный) и 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ» (пассив ный). При недостатке средств на своем счете в банке-к орреспонденте банк может получить овердрафт с отражением по счету 31301 «Кр едит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («ов ердрафт»)», а в банке – нерезиденте – по счету 31401 «Кредит, полученный в по рядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)». Пополнение средств на своем счете в банке-корреспо нденте отражается следующим образом: Дебет 30110 Кредит 30102 В банке, где открыт корреспондентский счет, делается запись: Дебет 30102 Кредит 30109 Отражение в бухгалтерском учете кредитных органи заций (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО, осуществляется в один де нь. В банке-корреспонденте: · при зачислении средст в на счет ЛОРО: Дебет расчетного, текущего, бюджетного (далее – счет клиента ), корреспондентского счета ( субсчета ), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной ор ганизации (филиала) Кредит 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-кор респондентов» · при списании средств со счета «ЛОРО»: Дебет 30109 «Корреспондент ские счета кредитных организаций-корреспондентов» Кредит счета клиента, корресп ондентского счета (субсчета), счета по финансово-хозяйственной деятельн ости кредитной организации (филиала) В банке-респонденте · п ри отражении операций при зачислении средств через счет НОСТ РО: Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах» Кредит счета клиента, корресп ондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельн ости кредитной организации (филиала) · при отражении операци й при списании средств через счет НОСТРО: Дебет счета клиента, корреспондентског о счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредит ной организации (филиала) Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах» Перечислени е денежных средств со счета клиента ЛОРО и НОСТРО: · на счет ЛОРО (с перевод ом в другой банк): Дебет счета клиента-плательщика Кредит 30109 · на счет НОСТРО: Дебет 30110 Кредит счета клиента-плательщика При списании средств: · на счет ЛОРО: Дебет 30109 Кредит счета клиента · на счет НОСТРО: Дебет счета клиента Кр едит 30110 2.2. Учет операций по клиентским счетам Для отражени я денежных средств клиентов используются следующие счета: 401 «С редства федерального бюджета» ; 402 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов »; 403 «Прочие средства бюджетов»; 404 «Средства государственных внебюджетных фондов»; 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности»; 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»; 407 «Счета негосударственных предприятий»; 408 «Прочие счета». На счетах 405, 406, 407 выделяются финансовые организации (н а счете второго порядка 01), коммерческие предприятия и организации (счет в торого порядка 02) и некоммерческие организации (счет второго порядка 03). Безналичные расчеты могут осуществляться с исполь зованием платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеко в. Платежное поручение – это расчетный документ, содержащ ий поручение банку о перечислении с его счета определенной сумм ы на счет получателя. При расчетах платежным поручение банк обязуется по поручению плательщ ика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную де нежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ни м, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями дело вого оборота. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня в ыписки клиентом банка. Если оба предприятия являются клиентами одной кредитной организации, р асчеты отражаются следующей проводкой: Дебет счета клиента-плательщ ика (например, 40702) Кредит счета клиента-получат еля средств (например , 40703) Если счета плательщика и получателя средств находятся в разных кредитных организ ациях, списание средств со счета плательщика (в банке плательщика) делае тся так: Дебет счета клиента-плательщика (например, 40702) Кредит 30102 Зачисление средств на счет получателя средств (в банке получателя) отражают провод кой: Дебет 30102 Кредит счета клиента-получателя средств (например, 40703) При расчет ах требованиями-поручениями документы выписываются поставщиком и направляются для оплаты в банк пл ательщика (минуя свой банк). Поступившие требования передаются плательщику для акцепта, а приложенны е к ним отгрузочные документы приходуются в картотеку №1 (счет 90901 «Расчетн ые документы, ожидающие акцепта для оплаты»): Дебет 90901 Кредит 99999 В течение у становленного срока плательщик принимает решение об оплате и передает документы с отметкой о согласии на оплату. При этом в банке осуществляют ся следующие бухгалтерские записи: Дебет счета клиента Креди т 30102 Дебет 99999 Кредит 90901 При поступлении документов в банк поставщика там делается проводка: Дебет 30102 Кредит счета кли е нта (поставщика) При несогл асии оплатить документы их возвращают в банк поставщика и отражают след ующей записью: Дебет 99999 Кредит 90901 При расчет ах по аккредитиву банк, дейст вующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответств ии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получате лю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему) произвести платежи получа телю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Аккредитив представляет собой условное денежное о бязательство, принимаемое банком (далее – банк-эмитент) по поручению пл ательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявле нии последним документов, соответствующим условиям аккредитива, или пр едоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвес ти такие платежи. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: · покрытые (депонирован ные) и непокрытые (гарантированные), · отзывные и безотзывные (могут бы ть подтвержденными). При открыт ии покрытые (депонированные) аккредитива банк-эмитент перечисляет за сч ет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккреди тива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент п редоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок с писания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банкам и. Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен ба нком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо о бязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва акк редитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмит ента исполняющий банк может подтвердить безотзывный (подтвержденный) а ккредитив. Такой аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не може т быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок пред ставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Аккред итив, предназначенный для расчетов с одним получателем средств. Условия ми аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного платель щиком лица. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечи сления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются части чные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, б анки несут ответственность согласно действующему законодательству. Покрытый ак кредитив Выставлен аккредитив банком плательщика: Дебет счета клиента Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» или Кредит 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами» Для расчето в в другом банке: Дебет счета клиента Кредит 30102 Дебет 90907 «Выставленные аккред итивы » или Дебет 90908 «Выставленные аккред итивы для расчетов с нерезидентами» Кредит 99999 При откр ытии аккредитива в банке поставщика поступившие от банка-эмитента дене жные средства по покрытому аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый отдельный лицевой счет балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» для расчетов по аккредитиву: Дебет 30102 Кредит 40901 и ли Кредит 40902 Выплачены средства в банке поставщика: Дебет 409014 или Дебет 40902 Кредит счета поставщика Закрыт аккредитив в банке поставщика (на сумму остатка): Дебет 40901 или Дебет 40902 Кредит 30102 Получены документы банком плательщика о закрытии аккредитива: Дебет 30102 Кредит 40702 Одновременно Дебет 99999 Кредит 90907 или 90908 Непокрытый аккредитив. Выставлен аккредитив банком плательщика . Учет су мм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком-эмитенто м (плательщиком на внебалансовом счете 91404 «выданные гарантии и поручител ьства »): Дебет 91404 Кредит 99999 Выплачены средства в банке поставщика: Дебет 30109 Кредит счета поставщика Получен банком плательщика реестр счетов: Дебет счета плательщика Кредит 30102 Дебет 99999 Кредит 91404 Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обус ловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указ ан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распор яжаться путем выставления чеков. Для расчета чеками клиенту выдается лимитированная чековая книжка. При этом происходит бронирование средств клиента на счете 40903 «Расчетные чек и»: Дебет счета клиента Кредит 40903 При получении поставщиком чека он передает его в свой банк, который инка ссирует чек в банк плательщика, получая взамен денежные средства. При этом рас четы оформляются следующими бухгалтерскими записями: В банке плательщика Дебет 40903 Кредит 30102 В банке получателя: Дебет 30102 Кредит счета получателя При отсутствии денежных средств на счете клиента сумма не оплаченных документов отражается на внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» в корреспонденции со счетом 99999: Дебет 90902 Кредит 99999 Заключение Д енежные средства являются посредником во всех расчетах, для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ве дения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расч етных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета ден ежных средств, расчетных и кредитных операций. Список испол ьзованных источников 1. Белоцерк овский В.И., Федорова Е.А. Основы банковского аудита. Тула: Издательство «Л ев Толстой», 2000. – 238 с. 2. Бухгалтерс кий учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. / Белоцерковский В.И., Федор ова Е.А. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 294 с. 3. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые ти повые бухгалтерские проводки операций банков: Учеб. Пособие. М.: ИНФРА-М , 2000.- 208 с.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
видите гуляющих по полю миллионеров? это не обязательно гольф, возможно, это - сборная России по футболу
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет расчетных операций в кредитной организации", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru