Курсовая: Аудит товарных операций - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит товарных операций

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 833 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

20 ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «МОСКОВСК ИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ» КАФЕДРА АУДИТА КУРСОВАЯ РАБОТА На тему : Аудит товарных операций на предприятиях оптово-розничной торговли на примере ООО «Рассвет» Студентки 2 курса ФПС , шифр Специальности 060500 «Бухгалтерский учет , ана лиз и аудит» Москва 2003 Содержание работы Введение 3 Глава 1. Сущность и значение аудита 4 1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия 4 1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ 5 1.3 Цели и задачи аудита товарных опер аций на предприятиях оптовой торговли (с учетом специфики деятельности ООО «Рассвет» ) 8 Глава 2. Пла нирование аудита товарных операций на предпри ятиях оптовой торговли 9 2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций 9 2.2 Расчет уровня существенности и аудито рского риска 13 2.2 Программа аудита 18 Глава 3. Мет одика аудиторской проверки и её завершение 21 З .1 Источник и и методы сбора аудиторских доказательств 21 3.2 Проведение процедур средств контроля , процедур по существу и их документирование 22 3.3 Письменная информация аудитора руководств у ООО «Рассвет» по результатам проведения аудита товарных операций 29 Заключение 30 Список использованной литературы : 32 При ложение 1 34 Введение Целью аудита яв ляется установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения товарн ых операций нормативным актам , де йствующим в РФ. Задачей аудитора является : · оценить сре дства внутреннего контроля организации – кли ента ; · определить методы проверки ; · разработать программу аудиторских процедур по существу. Данная ку рсовая работа вып олнена на материалах организации ООО «Рассвет». В первой главе «Сущность и значение аудита» определяется роль аудита в хозяйст венной деятельности предприятия , анализируются но рмативные акты , регламентирующие аудиторскую деят ельность , определены цели и зада чи ауд ита товарных операций , проводимой в ООО «Р ассвет» за 2003 год. Во второй главе «Планирование аудита» дана краткая характеристика деятельности ООО «Рассвет» , оценена эффективность системы бухуче та и надежность внутреннего контроля на о сновании изучени я учетной политики предпр иятия , применяемой системы бухгалтерского учета , а также типовых тестов . На основании со вокупности положительных и отрицательных ответов по тестам дается высокая , средняя или низкая оценка системы бухгалтерского учета . В этой же г л аве определен уровень существенности в целом , а затем ур овень существенности для аудита товарных опер аций как произведение общего уровня существен ности на долю товаров в структуре баланса , (для этого использовано «старое» правило «Существенность и аудитор с кий риск» ); оценен аудиторский риск , для которого ис пользуются три градации : высокий , средний и низкий . В третьей части этой главы разр аботана программа аудиторской проверки и пре дставлена в виде таблицы , где указан рассч итанный для ООО «Рассвет» уровень существенности и размер аудиторского риска. В третье главе «Методика аудиторской проверки и её завершение» показан порядок проведения аудита товарных операций : перечислены источники информации и приемы получения аудиторских доказательств по конкр етному у частку проверки с учетом особ енностей ООО «Рассвет», осуществлен весь перечень аудиторских про цедур , перечисленных в программе аудита , с разработкой соответствующих рабочих документов , с деланы выводы и предложения по устранению выявленных замечаний, обобще ны результаты аудиторской прове рки в письменной информации руководству ООО «Рассвет» , где отражены нарушения в веде нии бухучета товарных операций и составлении соответствующей отчетности , влияющие на её достоверность. В заключении дано обобщенное описани е выполненных процедур по аудиту това рных операций. Глава 1. Су щность и значение аудита 1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельнос ти предприятия Аудит – это внешний независимый финансовый контроль деятельности предприятия , осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами , не работающими в данной организации. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по проведению проверок бухгалтерской и финансовой отчетности , отдельных хозяйственных операци й , налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъек тов , а также в оказании иных аудиторских услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершен н ых финансовых и хозяйственных оп ераций нормативным актам. Аудит не заменяет функций органов гос ударственного финансового контроля над работой предприятий , учреждений и организаций. Аудитор – это подсказчик , советник дл я экономических субъектов , защищающий, прежд е всего , интересы собственника . В то же время аудитор не имеет права скрывать нарушения , установленные при исчислении НДС , н алога на прибыль и др ., так как , в с лучае сокрытия этих фактов в аудиторском заключении , он может быть привлечен к дисц иплина р ной и материальной ответственн ости. Аудитор , ознакомившись с финансовым полож ением , с состоянием финансово-хозяйственной деятел ьности или со спорным вопросом , должен выс казать независимое о компетентное мнение или заключение о фактическом положении дел и п одтвердить правомерность или неправомер ность совершаемых или совершенных действий к лиента . При выявлении нарушений законодательных актов в процессе проверки объекта , аудитор должен своевременно предупредить клиента о незаконной его деятельности и об их в о зможных неблагоприятных действиях. 1.2 Регламен тация аудиторской деятельности в РФ Основным регламент ирующим документом аудиторской деятельности в Российской Федерации является закон «Об ау диторской деятельности» от 07.08.2001г . № 1 19-ФЗ. В настоящее время в России формируетс я пятиуровневая система нормативного регулирован ия аудита в России. I уровень - э то закон об аудиторской деятельности , который определяет место аудита в финансово-хозяйств енной деятельности в качестве её необходи мого и равноправного элемента . Для Рос сии это особенно важно , так как государств енный контроль исторически превалировал над другими видами контроля . Именно принятие зако на позволяет считать , что становление аудита в России состоялось. II уровень - р аспор яжение президента , постановления правите льства РФ , такие как : № 80 от 06/02/2002 по вопросам государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ ; постановления правительства РФ от 29/03/2002 № 190 о лицензировании аудиторской деятельности ; приказ Ми нфина РФ от 27/10/1999 № 69н «Порядок представления отчета аудиторскими орг анизациями и аудиторами , имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности. III уровень – система нормативного регулирования аудиторско й деятельности , представленная федер альными правилами – стандартами аудиторской деятельно сти . Основное значение стандартов – установл ение нормативного аудита , однозначно интерпретиру емых всеми субъектами финансово-хозяйственной дея тельности. IV уровень – методики аудиторской деятельности , р ег улирующие порядок осуществления аудиторами прове рок применительно к отдельным отраслям по отдельным вопросам налогообложения , финансов и по специальным аудиторским заданиям . К эт ому же уровню относятся внутренние стандарты , устанавливаемыми профессионал ь ными аудиторскими объединениями для своих членов . Требования этих стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов и не могут противоречить им. V уровень – документы , необходимые для регламентации ста ндартов . Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты ). Внутрифирменные станд арты базируются на законодательных и нормати вных актах , международных и отечественных ста ндартах и должны включа т ь в с ебя основополагающие и конкретные процедуры п роведения аудита . Итоговым документом разработанн ых внутрифирменных стандартов может быть прик аз об утверждении внутрифирменных стандартов , подписанный руководителем фирмы и утвержденный советом учредителе й аудиторской фирм ы . Основные направления разработки внутрифирменны х стандартов можно условно разделить на с тандарты в области этики поведения аудитора , стоимости по внутрифирменному документообороту и стоимости в области методологии провед ения проверок по направлениям аудита – общий , банковский , страховой , аудит бир ж , внебюджетных фондов и инвестиционных инсти тутов. Аудит товарных операций на предприятиях оптовой торговли осуществляется на базе приведенных ниже нормативных документов : 1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г . № 129-ФЗ «О бухгал терском учете». 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации . 3. Налоговый Ко декс Российской Федерации. 4. Федеральный закон РФ от 22.05.03 г . № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении н аличных д енежных расчетов и (или ) расч етов с использованием платежных карт». 5. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применен ию . Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 г . № 94н. 6. Положение по ведению бухг алтерского учета и бухга лтерской отчетности в РФ . Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. 7. Положение по бухгалтерскому чету «Учетная политика органи заций» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н. 8. Положение по бухгалтерс кому чету «Учет материально-пр оизводственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказо м Минфина РФ от 09.06.01 № 44н. 9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-пр оизводственных запасов . Утверждены приказом Минфи на РФ от 28.12.01 № 119н. 10. Методические указания по инвентариза ции имущества и фин ансовых обязательств . Утверждены приказом Министе рства финансов РФ от 13.06.95 № 49. 11. Методические рекомендации по учету и оформлению операци й приема , хранения и отпуска товаров в организациях т орговли . Утверждены письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5. 1.3 Цели и задачи аудита товарных операций на пред приятиях оптовой торговли (с учетом специфики д еятельности ООО «Рассвет» ) Целью аудиторской проверки то варных операций является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения товарных операций действующим в Российской Федераци и нормативным документам . Э то достигается проведением проверок на сущест венность , а также структур контроля и сист емы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита , который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерс ких отчетов . Про в ерка товарных опе раций рассматривается как основная часть ауди та на тех предприятиях , где их величина существенна. В процессе проверки аудитор должен ус тановить : · реальность н аличия и существования товаров ; · все ли т оварные операции , которые должны б ыть отражены на счетах учета , действительно в них представлены ; · является ли организация собственником всех товаров , т.е . имеются ли на них имущественные права , а суммы , отраженные как задолженность – о бязательствами ; · правильность оценки товаров и св язанных с ними обязательств ; · правильно ли выбраны и применялись принципы учета тов аров . Эти основ ные вопросы аудитор должен изучить , дать и м оценку , высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявле нным нарушениям и отступлени ям от уст ановленных правил учета. ООО «Рассвет» – малое предприятие , ос новной вид деятельности – оптово-розничная т орговля светотехнической продукцией . Товар достав ляется автомобильным транспортом . Реализация това ров осуществляется оптом и в розницу за нал ичный и безналичный расчет . Таким образом , для данной организации товарные оп ерации занимают основное место в учете . Глава 2. Пл анирование аудита товарных операций на предпр иятиях оптовой торговли 2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том , ч то система бухучета достоверно отражает хозяй ственную деятельность проверяемого экономического субъекта . Система внут реннего контроля может способствовать формированию такой убежденн ости. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудит орская организация обязана использовать не ме нее трёх градаций : высокая , средняя и низк ая. Изучение и оце нка особенностей си стем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться . Для этого исп ользуют тестовые процедуры . Аудиторские организац ии самостоятельно разрабатывают методики изучени я систем бухучета и внутреннего контроля . Мнение ау д итора об организации бу хучета и внутреннего контроля является основа нием для планирования дальнейших аудиторских процедур. Знакомство с системой бухучета включает в себя изучение , анализ и оценку свед ений о следующих сторонах хозяйственной деяте льности : 1. учетная поли тика и основные принципы ведения бухучета ; 2. организационная структура подразделения , ответственного за в едение бухучета и подготовку отчетности ; 3. организация документооборота ; 4. порядок отра жения хозяйственных операций в регистрах бух учета ; 5. роль и м есто средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности ; 6. средств конт роля , предусмотренные в отдельных областях си стемы учета. Система в нутреннего контроля должна включать в себя : 1. систему буху чета ; 2. стиль и основные принципы управления экономическог о субъекта ; 3. его организа ционную структуру ; 4. распределение ответственности и полномочий ; 5. порядок подг отовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей ; 6. отдельные ср едства контроля. Аудитор о ценивает систему внутреннего контроля в три этапа : · общее знако мство с системой внутреннего контроля ; · первичная о ценка надежности системы внутреннего контроля ; · проверка эф фективности системы внутреннего контроля. Аудиторской организации в начале ра боты следует получить общее представление о специфике д еятельности и системе бухучета. Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики , принятой в ООО «Рассвет» на 2003 год. « 1.Бухга лтерский учет на предприят ии осуществляется главным бухгалтером. 2.Бухгалтерский учет ведется в соответст вии с нормативными документами , утвержденными Правительством РФ и Министерством финансов Р Ф . Форма ведения учета журнально-ордерная . Техн ология обра ботки информации автоматизированн ым способом . 5.Инвентаризация имущества и финансовых об язательств проводится не реже одного раза в год , согласно приказа руководителя . Выявле нные при инвентаризации недостача или порча товаров и иного имущества в преде лах норм естественной убыли списываются на затраты. 11.Стоимость товарно-материальных ценностей , в ключаемых в материальные расходы , определяется исходя из цен их приобретения , с учетом расходов , связанных с их приобретением . 12.Определение фактической себ естоимости товарно-материальных ценностей , списываемых в связи с реализацией или иным выбытием , производится по себестоимости первых по врем ени приобретения товарно-материальных ценностей (с пособ ФИФО ). 16.Ведется раздельный бухгалтерский учет оптовой и розничной торговли.» По итогам общего знакомства аудитор п ринимает решение о том , что он может п олагаться в своей работе на систему внутр еннего контроля ООО «Рассвет» , а потому не обходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля . Процед ура оценки надежности осуществл яется на основе методики и приемов , которы е аудитор разрабатывает самостоятельно Для оценки системы (состояния ) бухгалтерск ого учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование , перечень вопросов кото рого приводи тся ниже. Таблица 1 Тест д ля оценки системы бухучета и внутреннего контроля товарных операций. № п/п Содержание вопроса Вариан ты ответа Уровень оценки да нет 1 2 3 4 5 1 Имеется ли в организации служба внутреннего контроля ? + Низкий 2 Имеются ли отде льные должности кладовщика и грузчика ? + Низкий 3 Заключены ли договор а о материальной ответственности с материальн о-ответственными лицами ? + Средний 4 Имеется ли учетная политика ? + Высокий 5 Отражен ли в уче тной политике метод оценки товаров ? + Высокий 6 Ведется ли на ск ладе раздельный учет товаров по разным ви дам деятельности (опт и розница )? + Средний 7 Ведется ли количеств енно-суммовой учет товаров на складах ? + Высокий 8 Проводится ли обязат ельная инвентаризация товаров ? + Высокий 9 Проводится ли внезап ная инвентаризация товаров ? + Средний 10 Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными с кладского учета ? + Высоки й 11 Ведется ли учет договоров с покупателями ? + Средний 12 Ведутся ли на складе карточки складск ого учета товаров ? + Высокий 13 Сверяются ли эти данные с данными складской программы ? + Вы сокий Всего : 10 3 Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 10 положите льных ответов из них составит : 10/13*100% = 76,92 % . Зная количество ответов , характеризующих уровень организации контроля в процентах , с помощью специальной таблицы 2 можно дать оценку состояния внутреннего контроля. Таблица 2 Оценка со стояния внутреннего контроля Количество ответов , характеризующих уровень организации контроля, в % Оценка состояния внутреннего контроля менее 70 низкий уровень от 70 до 90 средний уровень свыше 90 высокий уровень 76,92 % положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90» , которому соответствует средний уровень сост ояния внутреннего кон троля. Следовательно , система бухучета и внутрен него контроля ООО «Рассвет» показал , что е ё состояние находится на среднем уровне. 2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска Основной целью аудита является установление дос товерности бухгалтерской отчетности . Однако аудиторские ор ганизации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью , но обя заны установить её достоверность во всех существенных отношениях . Информация об отдельных активах , обязатель с твах , доходах и расходах , хозяйственных операциях , а также составляющих капитала считается существенной , е сли её пропуск или искажение может повлия ть на экономические решения пользователей , пр инятые на основе финансовой отчетности . Под уровнем существенно сти понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности , начиная с которой пользователь перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы. Для определения уровня существенности уст анавливается система базовых показателей и по р ядок определения существенности . Существенно сть зависит от величин показателя отчетности . Аудитор оценивает то , что является сущес твенным по своему профессиональному суждению . При разработке общего плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень сущ е ственности с целью выявления существенных искажений с количественной точки зрения . Тем не менее , качественный характер искажений тоже принимается во внимание , так как пользователь может быть введен в заблужден ие некачественным описанием , например , учетной политики , или отсутствием раскрытия информации о нарушении нормативных требований , которые при применении к ним санкций могут оказать значительное влияние на резу льтаты деятельности. Различают три уровня существенности. К первому ур овню относятся ошибки и пропуски , суммы которых так малы и по своему содержа нию так незначительны , что никак не могут повлиять на решение пользователей этой о тчетности , такие ошибки и пропуски считаются несущественными. Ко второму у ровню относятся существенные ошибки и пропуск и , влияющие на принятие пользователями т ех или иных решений. К третьему у ровню относятся такие ошибки и пропуски в учете и внешней отчетности , которые ставя т под вопрос достоверность и объективность всей отчетной информации . Полагаясь на таку ю информацию , пол ьзователи могут принять в корне неправильное решение. При оценке достоверности отчетности аудит ор определяет , является ли совокупность неисп равленных искажений , выявленных в ходе аудита существенной ? Совокупность неисправленных искаже ний включает : · конкр етн ые искажения , выявленные аудитором , включая ре зультаты неисправленных искажений , выявленных во время предыдущего аудита ; · наилучшую ау диторскую оценку прочих искажений , которые не могут быть конкретно определены (т.е . прог нозируемые ошибки ). Уровень с ущественности рассчитывается следующим образ ом. По ит огам финансового года в экономическом субъект е определяются финансовые показатели , перечисленн ые в первом столбце таблицы . Их значения заносятся во второй столбец , от этих показателей берутся процентные доли , приведе нные в третьем столбце таблицы , а результа т заносится в четвертый столбец . Затем нах одится среднее значение , которое может быть округлено в пределах 20% в наименьшую или наибольшую сторону . Если отклонения наименьшего и наибольшего полученных показателей значительны от среднего и от всех оста льных , то аудитор принимает решение отбросить эти значения для подсчета среднего значе ния показателей четвертого столбца. Рассчитае м уровень существенности на примере системы базовых показателей в ООО «Расс вет» . Единица измерения : тыс . руб. Таблица 3 Нахождение уровня существенности Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетно сти Доля , (в %) Значение, применяемое для нахождения уровня существенности 1 2 3 4 Балансова я прибыль предприятия 206 5 10,30 Валовой объем реализации без НДС 9700 2 194,00 Валюта баланса 1379 2 27,58 Собственный капитал (итог раздела III баланса ) 216 10 21,60 Общие затраты предприятия 929 2 18,58 Среднее арифмети ческое показателей в столб це 4 будет с оставлять 54 т . руб . Так как первое и вто рое значения значительно отличаются от средне го показателя , то мы принимаем решение не использовать эти значения для дальнейшего усреднения . Находим среднюю величину : (27,58+21,60+18,58)/3 = 68 т . руб. П олученную величину округляем до 70 т . руб . и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня суще ственности . Различие между значением уровня с ущественности до и после округления составляе т (68-70)/100*100% = 2%, что находится в допу с тимы х пределах 20%. Уровень существенности конкретного объекта аудита опре деляется как произведение общего уровня сущес твенности на долю выбранного объекта аудита в структуре баланса . В нашем примере доля товаров в структуре баланса составляет 52%, а след овательно уровень существенности при аудите товарных операций составит 70 т . руб .*52% = 36 т.руб. Аудиторский риск – это риск выражени я аудитором ошибочного мнения в случае , ко гда финансовая отчетность содержит существенные искажения. Аудиторский риск сос тоит из трех компонентов : неотъемлем ый риск , риск средств контроля и риск необнаружения . При оценке рисков необходимо и спользовать не менее трех градаций : высокий , средний и низкий . Неотъемлемый рис к (НОР ) означает подверженность остатка средст в на счетах бухгалтерского учета искаже ний , которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутрен него контроля . Для проведения оценки НОР а удитор полагается на свое профессиональное су ждение для того , чтобы учесть следующие фа кторы : - специфические особенности деятельности предприятия ; - опыт и квалификацию бухгалтерского персонала ; - возможность контроля за деятельностью субъекта со стороны собст венника. Для нашего примера НОР увяжем с оценкой си стемы бухгалтерского учета «средний» (р аз дел 2.1 главы 2). Риск средств контроля (РСК ) означает р иск того , что искажения , которые могут име ть место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета , и быть сущес твенными , не будут своевременно предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля . Чем эффективнее система бухгалтерского учета , тем ниже фактор его риска . Для оценки РСК аудитор применяет специальную аудиторскую процедуру – тестирование . Между риском средств контроля и инфор м ационной базой аудита существует прямая зависимость : если НОР принят аудитором эф фективным , то объемы информации для тестирова ния могут быть уменьшены . Оценка средств контроля должна быть увязана с оценкой системы внутреннего контроля . Для н ашего примера, как видно из раздела 2.1 главы 2, оценка имеет значение «средний уровен ь». Риск н еобнаружения (РН ) означает риск того , что а удиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по остаткам бухгалтерского учета . Этот показате ль качества работы аудитора в большей мере зависит от его уровня квалификации и стажа работы , нежели от специфичности деятельности клиента . РН - это риск , которы й аудитор хочет определить на тот случай , если он не сумеет найти ошибки и пропуски во внешней отчетности ауди руемого лица . Между РН и информационной ба зой аудита существует обратная зависимость : у меньшение РН приходит к необходимости увеличе ния объемов данных для тестирования , т.е . е сли аудитор хочет быть уверен в своей работе , он устанавливает ни з кую величину РН и привлекает большие объемы разнообразной информации о клиенте для про верки . Существует обратная связь между РН и комбинацией НОР и РСК : высокие значения НОР и РСК обязывают аудитора снизить величину РН , чтобы свести аудиторский риск до п р иемлемого значения , низкие значения НОР и РСК позволяют аудитору допустить в ходе проверки более высокий РН. Допустимые значения РН для различных соотношений НОР и РСК приведены в таблице : Таблица 4 Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска Неотъемлемый риск Риск средств контроля Ри ск средств контроля Риск средств контроля высокий с редний низкий высокий наинизший Ниже средний средний ниже средний выше низкий средний выше наивысший Как видно из таблицы РН в нашем пример е для комбинации НОР «средний» и РСК «средний» тоже оценивается как «средний». Формула аудиторско го риска выглядит следующим образом : АР = НОР + РСК + РН , а так как для нашего примера все компоненты равняются значению «средний» , то и значение АР будет оцени ваться как «средний». 2.2 Программ а аудита Специфика эконом ического субъекта , объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует опр еделения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами , если прове рку проводят несколько специалистов . При разр аботке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт “Планирование аудита”. План аудиторской проверки отражает укрупн енные группы аудиторских р абот по объ ектам и группам хозяйственных операций , сроки исполнения работ и исполнителей . План сос тавляется в письменной форме . Цель составлени я плана : предварительно определить объем и характер необходимых тестов ; оценить затраты времени и труда по их пр о ве дению ; достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверк и ; иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у д анного клиента. Для детальной проверки товарных операций разработан общий план ауди та , который служит руководством при разработке программы аудита. Аудиторскую проверку операций товарных операций целесооб разно проводить в такой последовательности : - изучение положений учетной пол итики по направлениям данного участка проверк и ; - оценка с тепени надежности системы внутреннего контроля в отношении товарных операций , для этого : - провести обследование складского хозяйства и состояни я складских помещений ; - изучить организацию материальной ответств енности и отчетности материально ответственны х лиц ; - проанализировать состав товаров на отчетную дату ; - проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета товарных операций. Детализац ией общего плана аудита является аудиторская программа , которая является перечнем аудитор ских пр оцедур по каждому виду аудитор ских работ . Аудиторские процедуры можно опред елить как совокупность операций обработки дан ных , выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операц ий с применением определенных аудиторских при е м ов . В программе аудиторской проверки указываю тся : 1. Содержание процедуры ; 2. Используемые докумен ты ; 3. Характер проверки (сплошная , выборочная , визуальная и т.д .); 4. Закрепление обязанно стей за членами бригады аудиторов. 5. Предполагаемая продо лжи тельность проверки и сроки ее нача ла и окончания. В соот ветствии с приведенным выше планом разработае м программу аудита товарных операций . Программа аудиторской проверки товарных о пераций приведена в таблице 5. Таблица 5 Программа аудиторской проверки тов арных операций Проверяемая организация __________________ООО «Рассвет» Период аудита ________________________01.01.2003-01.01.2004 Количество человеко-часов ____________________________ 6 ч /ч Аудитор ________________________________________Иванов В.В. Планируемый аудиторский риск ______________________ средний Планируемый уровень существенности ______________36 т . руб № п /п Перечень аудиторских п роцедур Период про ведения Ф.И.О. аудитор а, отв. за проведение процедуры Использумые рабочие документы Характер проверки 1 2 3 4 5 6 1 Ознакомление с организационной структурой предприятия. 05.04.04 Иванов В.В. Сплошной 2 Ознакомление с учетной политикой предприятия. 05.04.04 Иванов В.В. Сплошно й 3 Осмотр склада , ознакомление с условиями хранения товаров. 05.04.04 Иванов В.В. Сплошной 1 2 3 4 5 6 4 Пр оверка заключения договоров о материальной ответственности. 05.04.04 Иванов В.В. С плошной 5 Проверка соответствия данных инв ентаризации за 2003 год данным бухгалтерского учета. 05.04.04 Иванов В.В. РД 1 Вы борочный 1 2 3 4 5 6 6 Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров. 05.04.04 Иванов В.В. Сплошной 7 Проверка документального оформления поступле ния товаров от поставщиков , правильность отра жения в бухгалтерском учете. 05.04.04 Иванов В.В. РД 2, РД 3 Выборочный 8 Проверка документального оформления реал изации товаров покупателям , правильность отражени я в бухгалтерском учете. 05.04.04 Иванов В.В. РД 4 Выборочный 9 Проверка о пераций по списанию товаров. 05.04.04 Иванов В .В. Выборочный 10 Письменная информация аудитора руководству 05.04.04 Иванов В.В. РД 5 Глава 3. Ме тодика аудиторской проверки и её завершение З .1 Источ ники и методы сбора аудиторских доказательств Резуль татом работы аудитора является составление аудитор ского заключения . Для того чтобы иметь осн ования для выводов по основным направлениям аудиторской проверки , аудитор должен собрать соответствующие доказательства . Информация , собра нная и проанализированная аудитором в ходе проверки , служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательс твами . Собирая аудиторские доказательства , аудитор использует следующие методы : 1. Инспектирование – это проверка записей , документов или материальных акти вов . Этот метод в пр иведенной программе аудита товарных операций используется во всех пунктах аудиторских проц едур. 2. Наблюдение – это отслеживание аудитором процесса или процедуры , выполняемой другими лицами (наблюдение аудитор а за пересчетом материальны х ценностей или отслеживание выполнения процедур внутренне го контроля , по которым не остается докуме нтальных свидетельств для аудита ). 3. Запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами экономического суб ъекта . Запрос по форме мо жет быть как официальный письменный , адресованный третьим лицам , так и неформальный устный вопрос , адресованный работникам экономического субъекта . В п .7 программы аудита товарных операций использован письменный запрос , адресованный руководству ООО «Свет » по поводу реальности поставок товаров . 4. Пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях , либо выполнение аудитором самостоятельных р асчетов . Пересчет использован в пунктах 5, 7, 8, 9 при веденной аудит орской программы. 3.2 Проведен ие процедур средств контроля , процедур по существу и их документирование В этом разде ле осуществлен весь перечень аудиторских проц едур , перечисленных в программе аудита , и приведены составленные рабочие документы ау дитора. Выдержка из стандарта N 2 «Документирование аудита» 1. Настоящее федеральное правило (стандарт ) аудиторской деятельности , разработанное с учетом международных стандартов аудита , устанавливает единые требования к составлению документаци и в процессе аудита финан совой (бухгалтерской ) отчетности. 2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор ) должны документально оформлять все сведения , которые важны с точки зрения предоставления доказате льств , подтверждающи х аудиторское мнение , а также доказательств того , что аудиторская проверка проводилась в соответствии с феде ральными правилами (стандартами ) аудиторской деяте льности. 3. Под термином "документация " понимаются рабочие документы и материалы , подготавливаемые аудитором и для аудитора , либо полу чаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита . Рабочие документы могут быть представлены в виде данных , зафиксиров анных на бумаге , фотопленке , в электронном виде или в другой форме. 4. Рабочие документы исполь зуются : при планировании и проведении аудита ; при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы ; для фиксирования аудиторских доказательств , получаемых в целях подтверждения мнения ау дитора. Далее будут рассмотрены процедуры по су ществу по разработанной программе аудита товарных операций ООО «Рассвет». 1. Ознакомление с организационной структурой предприятия. ООО «Рассвет»– малое предприятие , основной вид деятельности – оптово-розничная торговля свето технической продукцией . Постав щик товаров – ООО «Свет» . Товар доставляется автомобильным транспортом . Реализация товаров осуществляется оптом и в розницу за наличный и безналичный расчет. Ведется раздельный бухгалтерский учет оптовой и розничной торговли . Учет розничной торговли в едетс я по упрощенной системе с уплато й единого налога на вмененный доход . Четко го разделения на оптовую и розничную торг овлю в организации нет . Торговля осуществляет ся в одном торговом зале , используется одн о складское помещение . Штат сотрудников состо ит из ру к оводителя , главного бухга лтера , менеджера , офис-менеджера и кладовщика. Бухгалтерский учет , складской учет ведутс я автоматизированным способом . В ходе камеральных проверок со стороны нал оговых органов не обнаружено никаких нарушени й по исчислению налогов. В ходе ознакомления с организационной структурой предприятия не выявлено никаких подозрительных явлений , бросающих тень на р епутацию предприятия , его руководства и сотру дников. 2. Ознакомле ние с учетной политикой предприятия. Выд ержки из учетной политики предприятия , в лияющие на отражение в учете товарных опе раций приведены в пп .2.1. По мнению аудитора , учетная политика п редприятия составлена грамотно , отражены необходи мые моменты учета . Недостатком , по мнению аудитора , является то , что в учетной полит ике не указано , что затраты по доста вке товара от поставщика не включаются в стоимость товаров , учитываются раздельно . При этом необходимо отметить , что нарушения з аконодательства нет и на финансовые результат ы , начисление налогов данный факт не влияе т . 3. Ос мотр склада , ознакомление с условиями хранения товаров. Пом ещение склада – кирпичное здание , прилегающе е к жилому помещению площадью 200 кв.м . Помещ ение отапливаемое , с хорошей вентиляцией . Уста новлены сигнализация и противопожарные датчики . Товар распола гается на специальных стеллажах . Имеются достаточные проходы между стеллажами . К товару обеспечен удобный дост уп. По мнению аудитора товар содержится в хороших условиях , все требования по хране нию светотехнической продукции выполняются. 4. Проверка заключе ния договоров о материальной ответственности. На предприятии за сохранность товаров отвечает материально ответственное лицо - кладовщик Бо гданов Н.П . С ним заключен договор о ма териальной ответственности. 5. Проверка соответствия данных инвентаризации за 2 003 год данным бухгалтерского учета. По итогам работы предприятия за 2003 год 30 декаб ря 2003 г . была проведена инвентаризация товаров на складе согласно приказу руководителя № 352 от 29.12.2003 г. По данным инвентаризации на конец 2003 го да на складе предп риятия имеется 1000 единиц тов аров на общую сумму 727 тыс.руб . В балансе предприятия за 2003 год по строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» указан а сумма 727 тыс.руб . Таким образом , по состоян ию на 01 января 2004 года предприятие правильно отразило сумму товаров на складе . Так как в бухгалтерском учете не ведется аналитический учет товаров , сделаем в ыборочную проверку товаров по данным инвентар изационной описи с данными складской программ ы . На основании , которых ведется синтетический учет т оваров в бухгалтерии . Результат ы этой проверки отражены в РД 1 (приложение 1). 6. Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров. ООО «Рассвет» осуществляет торговлю светотехнической продукцией . Весь товар организация получает от поставщика ООО «Свет» (г.Москва ), с которым заключен договор поставки № 10 от 03.01.2002. Договор пролонгирован на 2003 год . Согласно договору ООО «Рассвет» получает товар на условиях отсрочки платежа. Дог овор составлен в соответствии с требованиями законо дательства , указаны основные момен ты взаимоотношений покупателя и поставщика . Д окумент скреплен печатями и подписями руковод ителей. 7. Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков , правильность отражения в бухгалтерском учете. Тов ар доставляется автомобильным транспортом . Оприходование товара осуществляется на основан ии товарно-транспортной накладной кладовщиком ООО «Рассвет» в присутствии водителя . При нес оответствии фактического товара с документами составляется акт , который под п исыва ют кладовщик , водитель и руководитель организ ации . Товарно-транспортная накладная является осно ванием для оплаты. Пут ем выборочной проверки проверим наличие и правильное оформление накладных на поставки товаров от ООО «Свет» . Результаты представл ены в РД 2 (приложение 2). Пошлем письменный запрос руководству ООО «Свет» с целью подтверждения реальности поставок товаров , в котором попросим подтверд ить выборочные поставки товаров . Результаты п редставлены в РД 3 (приложение 3). Н а ООО «Рассвет» синтетическ ий учет по ступления товаров осуществляется следующим образ ом . Товар , поступивший от поставщика , приходует ся на основании накладной и счета-фактуры . При этом отражается сумма НДС , так заране е неизвестно , будет этот товар продаваться оптом или в розницу . Фо р мируетс я следующая проводка : Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям " - на сумм у НДС , указанную в счете-фактуре ; Дт 41 "Товары " - на стоимость оприходованного товара ; Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками " - на общую сумму задолженности поставщику. Оп лата поставщику осущес твляется по безналичному расчету , а также наличными деньгами через подотчетных лиц : Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками " Кт 51 "Расчетный счет " Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами ". После оплаты полученного тов ара зачитывает ся НДС по расчетам с бюджетом , что отражается записью на сумму НДС по поступившим и оплаченным товарам : Дт 68 "Расчеты с бюджетом " Кт 19 "НДС по приобретенным ценностям ". Если полученный товар реализ уется в розницу , формируются следующие провод ки : 1. Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям " – СТРОНО на сумму НДС товара , который нужно продать в розницу ; Дт 41 "Товары " – СТОРНО на стоимость товара , который нужно продать в розницу ; Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчи ками " - СТОРНО на стоимость товара , ко то рый нужно продать в розницу. 2. Дт 41 "Товары " – на стоимость поступи вшего товара с НДС , который нужно продать в розницу ; Кт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчи ками " - на стоимость поступившего товара с НДС , который нужно продать в розницу. 3 . Дт 68 "Р асчеты с бюджетом " - СТРОНО на сумм у НДС товара , который нужно продать в розницу ; Кт 19 "НДС по приобретенным ценностям " - С ТРОНО на сумму НДС товара , который нужно продать в розницу. По мнению аудитора , синтетический учет поступле ния товаров осуществляетс я на основании российского законодательства и не противореч ит ему. 8. Проверка документального оформления реализации товаров покупателям , правильность отражения в бухгалтер ском учете. Для проверки документального оформления реализации товаров покупателям п роведем выборочную проверку расходных накладных , счетов-фактур , н аличие доверенностей . Результаты представлены в РД 4 (приложение 4). Н а ООО «Рассвет» синтетический учет реализации товаров осуществляется следующим образом . То вар реализуется оптом на основа нии на кладной и счета-фактуры ; в розницу – на основании накладной . Формируются следующие пров одки : 1. Отгружен товар оптом. Дт 62 "Расчеты с покупателями " - на сумму отгруж енного товара ; Кт 90-1 "Продажи " - на сумму отгруженного то вара. Дт 90-3 "Продажи " – на сумму НДС ; Кт 62-НДС "Расчеты с покупателями " - на сумму НДС. Дт 90-1 "Продажи " – на сумму покупной стоимости товара ; Кт 41 "Товары " - на сумму покупной стоимос ти товара. 2. Отгружен товар в розницу. Дт 62 "Расчеты с покупателями " - на сумму отгруж ен ного товара ; Кт 90-1 "Продажи " - на сумму отгруженного то вара. Дт 90-1 "Продажи " – на сумму покупной стоимости товара ; Кт 41 "Товары " - на сумму покупной стоимос ти товара. Мне ние аудитора – синтетический учет реализации товаров на предприятии осуществляет ся в рамках действующего законодательства , с п рименением утвержденных счетов . Организация ввела дополнительный субсчет 64-НДС «Расчеты с п окупателями по НДС» , на котором учитываются суммы НДС реализованного товара . При оплате данного товара покупателем фо р ми руется проводка : Дт 62-НДС "Расчеты с покупателями " - на сумму НДС ; Кт 68 "Расчеты с бюджетом " – на сумм у НДС. 9. Проверка операций по списанию товаров. На предприятии потери от брака , бой списываются в пределах норм естественной убыли на затраты . Списан ие недостачи за счет естественной убыли и боя товаров производи тся после инвентаризации на основе соответств ующего расчета , составленного и утвержденного в установленном порядке . Сумм а товарных потерь вследствие естественной убы ли при перевоз ках определя ется исходя из массы товаров (нетто ), принятых для пе ре возки , и нормы естественной убыли. Потери при перевозках вследствие естестве нной убыли списываются по покупной стоимости записью : Дт 44 "Расходы на продажу "; Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценност ей ". Недостача , выявленная при при емке товаров (и превышающая уста новленные ран ее нормы ), оформляется соответствующим актом. Если разница превышает норму естественной убыли , то поставщику предъявляется претензия , в которой излагается ситуация и выдвигаю тс я требования на возмещение недостачи и , если в договоре были преду смотрены ш трафные санкции , предъявляются требования по их оплате. При этом на сумму недостачи товаров (сверх норм естественной убыли при наличии норм ) составляется проводка : Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди торами "; Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками ". По мнению аудитора , списание потерь от брака и бой происходит пра вильно . В связи с тем , что объем таких операций очень незначителен , детальную прове рку проводить не следует. 3.3 Письменн ая информация аудитора руководству ООО «Рассв ет» по результатам проведения аудита товарных операций В случае ини циативного аудита аудитор обязан подготовить письменную информацию руководству проверяемого э кономического субъекта . В письменной информа ции аудитор указывает все связанные с фа ктами хозяйственной деятельности данной организа ции ошибки и искажения , которые могут ока зать существенное влияние на достоверность ег о бухгалтерской отчетности . Письменная информа ц ия не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недоста тках , она посвящена лишь тем из них , ко торые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и представляется руководи телю проверяемого экономического субъекта н а завершающей стадии аудиторской проверки. По согласованию с руководством экономичес кого субъекта может быть подготовлен предвари тельный вариант письменной информации аудитора , в котором могут содержаться требования по внесению имеющих существенный характер исправлений в данные бухгалтерской отчетности . В окончательном варианте письменной информаци и должны быть приведены оценка и анализ исправлений , которые работники экономического с убъекта сделали в порядке выпол н е ния требований аудиторов. Письменная информация аудитора является к онфиденциальным документом. В данной работе приведена письменная информация руководству ООО «Рассвет» в око нчательном варианте , так как не возникала необходимость в составлении предварите льного варианта письменной информации . Письменная и нформация руководству приведена в РД 5 (приложе ние 5). По итогам аудита можно сделать вывод , что система бухучета по ведению товарных опера ций находится в хорошем состоянии , существенн ых ошибок не обнаруж ено . Заключение В данной работе были рассмотрены следующие основные вопросы : 1. Ознакомление с организационной структурой предприятия. 2. Ознакомление с учетно й политикой предприятия. 3. Осмотр склада , ознаком ление с условиями хран ения товаров. 4. Проверка заключения д оговоров о материальной ответственности. 5. Проверка соответствия данных инвентаризации за 2003 год данным бухга лтерского учета. 6. Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров. 7. Проверка документал ьного оформления поступления товаров от поста вщиков , правильность отражения в бухгалтерском учете. 8. Проверка документального оформления реализации товаров покупателям , п равильность отражения в бухгалтерском учете. 9. Проверка операций по списа нию товаров. Эти основные вопросы аудитор изучил , дал им удовлетворительную оценку , высказал суждение в письменной информации руководству и сделал предложения по выявленным нарушениям. Список и спользованной литературы : 1. Федеральный зако н Российской Федерации от 07.08.2001 № 119-ФЗ “Об аудиторской деятельности” (в ред . Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ , от 30.12.2001 № 196-ФЗ ). 2. Федеральные правила (стандарты ) аудиторской деятельности , ут в.постан овлением Правительства Российской Фед ерации от 23.09.2002 № 696. 3. Федеральные правила (стандарты ) аудиторской деятельности , ут в.постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2003 № 405. 4. Агеева Ю.Б ., Агеева А.Б . Аудиторская проверка : пр ак тическое пособие для аудитора и бухгалтера . – М .: Бератор-Пресс , 2003. 5. Аудит . Уче бник для вузов /В.И.Подольский , А.А.Савин , Л.В.Сотни кова и др .; Под ред . проф . В.И . Подольског о . - М .: ЮНИТИ-ДАНА , 2003. 6. Данилевский Ю.А ., Шапигузов С.М ., Ремизов Н. А ., Старо войтова Е.В . Аудит : Учеб . пособие . - М .: ИД ФБК-ПРЕСС , 2002. 7. Карзаева Н.Н . Учет товарных операций . – М .: Финансы и статистика , 2000. 8. Козлюк Н.Н ., Угримова С.Н . Складской учет и аудит . - М .: «Издательство ПРИОР» , 2001. 9. Овсийчук М.Ф . А удит . Организация . Методика проведения . – М .: ТОО «ИНТЕЛТЕХ» , 1996. 10. Патров В.В ., Пятов М.Л . Бухгалтерский учет товарных оп ераций . – М .: Издательство «Бухгалтерский учет » , 1999. 11. Скобар а В.В . Аудит : методология и организация . - М .: Издательство «Де ло и Сервис» , 1998. 12. Суйц В.П ., Ахметбеков А.Н ., Дубровина Т.А . Аудит : общий , банковский , страховой : Учебник . – М .:ИНФРА-М , 2001. 13. Шереме т А.Д ., Суйц В.П . Аудит . - М .: ИНФРА-М , 2000. 14. Ярцева Н.М . Аудит : Элементарный курс . – М .: Экономистъ , 2003. Приложение 1 РД 1 Организация ООО «Рассвет» Период пров ерки : 01.01.2003-01.01.2004 Составила : Иванов В.В. Дата проверки : 05 апреля 2004г. Проверка соответствия данных инвентаризации за 2003 год данным бух галтерского учета. № п /п Наименование группы товаров Данные инвентар . описи , шт. Данные складской программы , шт. Отклон ения 1 Лампы 700 700 - 2 Светильники 200 200 - 3 Провода 50 50 - 4 Установочные изделия 10 10 - 5 Электроустановочные изделия 40 40 - Итого 1000 1000 Вывод : укрупненная проверка товаров по группам расхождений не показала . По мнению аудитора не имеет смысла проверять данны е инвентаризации за 2003 год более тщательно. Приложен ие 2 РД 2 Организация ООО «Рассвет» Период пров ерки : 01.01.2003-01.01.2004 Составила : Иванов В.В. Дата проверки : 05 апреля 2004 г. Проверка документального оформления поступле ния товаров от поставщиков , правильность отражения в бухгалтерском учете. № п /п № накл Дата накл. Дата отражения в бух.учете Отклоне ния Сумма накл. Сумма накл ., принятая в бух.учете Замечания к оформлению д окумента 1 - - 2 - - 3 - - 4 - Нет под писи кладовщика 5 - - 6 - - 7 - - 8 - Нет подписи кладовщика 9 - - 10 - - 11 - - 12 - Нет подписи кладовщика 13 - - 14 - - 15 - Нет подписи кладовщика 16 - - 17 - Нет подписи кла довщика 18 - - 19 - - Вывод : В есь товар приходуется в бухгалтерском учете во время и в полном объеме . Имеются незначительные замечания к оформлению накладны х , которые необходимо устранить в ближайшее время . Приложен ие 3 РД 3 Запрос руко водств у ООО «Свет». В целях достоверности в ходе аудиторс кой проверки товарных операций ООО «Рассвет» просим подтвердить следующие поставки товар ов. № п /п № накл Дата накл. Сумма накл. Подтверждение Примечания 1 + - 2 + - 3 + - 4 + - 5 + - 6 + - 7 + - 8 + - 9 + - 10 + - 11 + - 12 + - Вывод : Все поставки товаров подтверждены руководством ООО «Свет» . У аудитора не возникает сомнений в правильном и полном оприходовании товаров в бухгалтерском учете ООО «Рассвет» . Приложен ие 4 РД 4 Организация ООО «Рассвет» Период пров ерки : 01.01.2003-01.01.2004 Составила : Иванов В.В. Дата проверки : 05 апреля 2004 г. Проверка документального оформления реализац ии товаров покупателям оптом. № п /п Наименование покупателя № накладной № сч.-факт уры Наличие доверенности /печати Замечан ия 1 2 3 4 5 6 1 + Не указан адрес покупателя 2 + - 3 + - 4 + - 5 + Не указан ИНН покупателя 6 + - 7 + - 8 + - 9 + - 10 + - 11 + - 12 + - 13 + - 14 + - 15 + - 16 + - 17 + - 18 + - 19 + - 20 + - 21 + - 22 + - 23 + Не указан ИНН покупателя 24 + Не у казан ИНН покуп ателя 25 + - 26 + - 27 + - 28 + - 29 + - 30 + - 31 + - 32 + - 33 + - 34 + - 35 + - 36 + - 37 + - 38 + - 39 + - 40 + - Вывод : Реализация товара покупателям сопр овождается прави льным документальным оформле нием . Имеются незначительные замечания к офор млению накладных и счетов-фактур , которые необ ходимо устранить в ближайшее время . Приложе ние 5 РД 5 ООО «Ра ссвет» Директору П авлову О.С. Дата подписания : 07 апреля 2004 г. Пись м енная информация аудитора руководству ООО «Ра ссвет» по результатам проведения аудита. Уважаемый Олег Сергеевич ! В соответствии с договором на проведе ние аудиторской проверки нами 05 апреля 2004 г . был проведен аудит Вашей организации за п ериод с 01.01.2003 по 01.01.2004 г. Лицо , осуществлявшее аудит : Иванов В.В. Проверяемый экономический субъект : ООО «Р ассвет». Руководитель организации : Павлов О.С ., дирек тор. Лицо , ответственное за подготовку бухгалт ерской отчетности : Борисов А.В ., главный бухгал тер. Общая информация. Аудиторска я проверка была проведена с целью проверк и товарных операций . Ведение бухгалтерского учета в проверяемо й организации возложено на главного бухгалтер а Борисова А.В. При проверке были рассмотрены вопросы учета, Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам ) аудито рской деятельности от 23.09.2002 г . Сплошным способом были проверены следующи е бухгалтерские документы за 2003 год : Учетная политика предприятия ; Договора о материальной ответственност и ; Договор с поставщиком товаров ООО «Св ет». Выборочным способом были проверены следую щие бухгалтерские документы за 2003 год : инвентарная опис ь с данными инвентаризации за 2003 год ; приходные накладные ; расходные накладные и счета-фактуры. Был сделан пись менный запрос руководству ООО «Свет» с целью подтверждения поставок товаров. Результа ты аудиторской проверки В ходе проверки не обнаружено серьезных нарушений и недостатков . Имеются некоторые замечания к оформлению документов : - в учетной полит ике не указа но , что затраты по дос тавке товара от поставщика не включаются в стоимость товаров , учитываются раздельно ; - имеются незнач ительные замечания к оформлению приходных нак ладных ; - имеются незначительные замечания к оформлению расходных накладных. Выводы и р екомендации По итогам аудита можно сделать вывод , что система бухучета по ведению товарных операций на ходится в хорошем состоянии , существенных оши бок не обнаружено . Аудитор Иванов В.В. Аудиторс кий отчет полу чил 09.04.2004г . Павлов О.С ., директор ООО «Рассвет».
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
После того, как 35 миллионов человек снова вложили свои деньги в "МММ-2011", я начинаю думать, что такой большой процент голосов за "Единую Россию" на последних выборах не так уж и фальсифицирован...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru