Реферат: Налоги с населения, их роль при переходе к рынку - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоги с населения, их роль при переходе к рынку

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 323 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Налоги с населения , и х роль пр и переходе к рынку СОДЕРЖАНИЕ Введение. Сущность и функции налогов с населени я Основные виды налогов , взимаемых с нас еления Место и роль налогов с населения во время перехода к рынку Мировой опыт взимания налогов с насе ления и использование его в Российско й Федерации Заключение. Приложение. Литература. Введе ние. В начале своей курсовой работ ы я хотел бы обосновать выбор мною да нной темы . Пытаясь перейти к рыночной эко номике мы столкнулись со множеством п роблем , которые необходимо срочно решать , так как без их решения не может существо вать ни одна экономика . Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить , что т акая пробле м а существует в нашей стране уже давно ). Сейчас наиболее приемл емым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование . Это - система особых мероприятий в области налогообложения , направленных на вмешательство государства в рыночную эконом и ку в соответствии с принятой правительством концепцией экономи ческого роста . Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом . Одним из аспек тов налогового регулирования является взимание налогов с населения . В мировой практике взимания налогов эт и налоги играю т если не определяющую , то одну из гла вных ролей в регулировании экономики . Через систему косвенного и подоходного налогообложен ия государство воздействует на личное потребл ение и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаем ы х минимумов , освобождения (полного или частичного ) отдельн ых доходов и групп товаров от соответству ющих налогов . Через регулирование платежеспособно го спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг , на личные сбережения и инвестици и . В своей курсовой работе я рассмотрел лишь основные моменты взимания налогов с населения , так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во время перехода России к рынку. Сущно сть и функции налогов с населения Сущность н алога Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки . Он выражает денежные отношения , складывающиеся у государства с ю ридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и м обилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства . Взносы осуще ствляют о сновные участники производства валового внутреннего продукта : · работники , своим труд ом создающие материальные и нематериальные бл ага и получающие определенный доход ; · хозяйствующие субъекты , владельцы капитала. За счет налоговых взносов формируются фин ансовые ресурсы государства , аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах . Экономичес кое содержание налогов выражается , таким обра зом , взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан , с одной стороны , и государства - с другой , по поводу формиров а ни я государственных финансов. Функции на логов с населения Но налоги эт о не только экономическая категория , но и одновременно финансовая категория . Как финан совая категория налоги выражают общие свойств а , присущие всем финансовым отношениям , и свои отличительные признаки и черты , собс твенную форму движения , то есть функции , к оторые выделяют их из всей совокупности ф инансовых отношений . Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность , внутреннее со держание . В чем же ко н кретно с остоит роль налогов с населения в рыночно й экономике , какие функции они выполняют в хозяйственном механизме ? Существует несколько точек зрения на эту проблему , но я выделил бы три функции налогов : Ё распределительную ; Ё фискальную ; Ё контрольную. Причем расп ределительную функцию можно раздробить на рег улирующую и стимулирующую и т.д. Наиболее последовательно реализуемой функцие й является фискальная . Фискальная функция - осн овная , характерная изначально для всех госуда рств . С ее помощью образуются государств енные денежные фонды , то есть материальные условия для функционирования государства . Посредством фискальной (бюджетной ) функции происходит изъятие части доходов граждан д ля содержания государственного аппарата , обороны страны и той части непрои зводственно й сферы , которая не имеет собственных исто чников доходов (многие учреждения культуры - би блиотеки , архивы и др .), либо они недостаточ ны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука , театры , музеи и мн огие учебные заведения и т . п . Именно эта функция обеспечивает реальную возм ожность перераспределения части стоимости национ ального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества . Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества во зрастает . Двадцатый век характеризуется о громным ростом доходов государства от взимани я налогов , что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп , находящихся у власти . Государство все больше финансовых средств расходует на э кономические и социальные мероприяти я , на управленческий аппарат. Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том , чт о появляется возможность количественного отражен ия налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями гос ударства в финанс овых ресурсах . Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового кан ала и налогового "пресса " в целом , выявляет ся необходимость внесения изменений в налогов ую систему и бюджетную политику . Контрольная функция нало г ово-финансовых отношени й проявляется лишь в условиях действия ра спределительной функции. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер : наполнить государственную казну , чтобы содержать армию , управленческий аппарат , социальн ую сферу . Но с тех пор , как государство посчита ло необходимым активно участвовать в организа ции хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции , которые осущест влялись через налоговый механизм . В налоговом регулировании доходов населени я по явились стимулирующие и сдерживающие (дестимулиру ющие ) подфункции . Но большинство налогов , взима емых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение , и только по некоторым просматривается регулирующая функция. Регулирующая функция озн ачает , что налоги как активный участник перераспределител ьных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство , стимулируя или сдерживая ег о темпы , усиливая или ослабляя накопление капитала , расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения . Д анная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи . Расширение налогово го метода в мобилизации для государства н ационального дохода вызывает постоянное соприкос новение налогов с участниками процесса произв одства , что обеспечивае т ему реальны е возможности влиять на экономику страны , на все стадии воспроизводства. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот , исключений , преференций , увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения . Она проявляе тся в изменении объекта обложения , уменьшения нал огооблагаемой базы , понижении налоговой ставки. Основ ные виды налогов , взимаемых с населения В налоговой системе России существует 3 группы налогов , в зав исимости от органа , который взимает налог и ег о использует : 1. Федеральные налоги. 2. Региональные налоги. 3. Местные налоги и сборы. Я выделю основные виды налогов с населения в Ро ссии. Подоходный налог Основное место в систем е налогообложения физических лиц занимает под оходный налог , который в наибольшей доле в зимается в бюджет субъектов федерации (регион альный бюджет ) см . Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№ 685 «Об основных направл ениях налоговой реформы в РФ и мерах по укр еплению налоговой и платежной д исциплины» (с изменениями от 3 апреля 1997 г .) . Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доход ов граждан . В этих условиях должно применя ться прогрессивное налогообложение , позволяющее п о мере увеличе ния заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах дене жные средства , необходимые для проведения соц иальных программ . Делает это государство , глав ным образом , с помощью подоходного налога с физических лиц. Основным нормативным актом , регулирующим взимание подоходного налога с физических лиц является Закон РФ от 7 декабря 1991 г . N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц ". В соответствии с этим законом : Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие , так и не имеющие пост оянного местожительства в Российской Федерации . К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации , иностранные граждане и лица без гражданств а . К физическим лицам , имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации , относятся лиц а , проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дне й в календарном году. Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход , полученный в к алендарном году : у физических лиц , имеющих постоянное местожительство в Российск ой Федерации , - от источников в РФ и за ее пределами ; у физических лиц , не имеющих постоянного местожительства в Российской Федер ации , - от источников в РФ. При налогообложении учитывается совокупный доход , полученный как в денежной (национальн ой или иност ранной валюте ), так и н атуральной форме . Доходы , полученные в натурал ьной форме , учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируе мым ценам , а при их отсутствии - по сво бодным (рыночным ) ценам на дату получения дохода. Доходы , полученные за пределами Росс ийской Федерации физическими лицами , имеющими постоянное местожительство в Российской Федераци и , включаются в доходы , подлежащие налогооблож ению в Российской Федерации. Физические лица , подлежащие налогообложению , обязаны : a) в ести учет п олученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов , связанных с извлечением доходов ; b) представлять в преду смотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме , устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации , другие необходимые документы и сведения , подтвержда ющие достоверность указанных в декларации дан ных ; c) предъявлять предприятиям , учреждениям , организациям и налоговым органа м документы , подтверждаю щие право на в ычеты из дохода ; d) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающи еся к уплате суммы налога ; e) выполнять другие обя занности , предусмотренные законодательными актами. Ставки подо ходного налога постоянно меняются . Это связан о с изменением экономической ситуации в стране . Недавно были введены новые ставки подоходного налога. см . Таблицу 1 Своевременно не удержанные , удержанные не полностью или не перечисленные в соответ ствующий бюджет суммы налогов , подлежащие взы сканию у источ ника выплаты , взыскиваются налоговым органом с предприятий , учреждений и организаций , выплачивающих доходы физическ им лицам , в бесспорном порядке с наложение м штрафа в размере 10 процентов от сумм , подлежащих взысканию . За другие нарушения нас тоящего Зако н а юридические и физи ческие лица несут ответственность в порядке и на условиях , предусмотренных законодательн ыми актами Российской Федерации. Налоги на имущество В налоговой системе страны после длительного перерыва восстановлен на лог с наследств , которым с 1 января 1992 года облагается имущество , переходящее гражданам в порядке наследования или дарения . Взима ние этого налога отражает изменение экономиче ских условий жизни граждан и в определенн ой мере - линию его поведения . Забота о последующих поколениях , наследующих не только накопленное имущество , но и среду обитания , становится одним из важнейших жиз ненных принципов трудовой деятельности человека . Этот налог является федеральным и регули руется Законом РФ от 12 декабря 1991 г . N 2 020-1 "О налоге с имущества , переходящего в порядке наследования или дарения ". Плательщиками данного налога в соответств ии с настоящим Законом являются физические лица , которые принимают имущество , переходящее в их собственность в порядке наследовани я или дарения. Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома , к вартиры , дачи , садовые домики в садоводческих товариществах , автомобили , мотоциклы , моторные лодки , катера , яхты , другие транспортные сре дства , предметы антиквариат а и искусства , ювелирные изделия , бытовые изделия из др агоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий , паенакопления в жилищно-с троительных , гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах , суммы , находящиеся во вкладах в учреждениях б а нков и других кредитных учреждениях , средства на именных приватизационных счетах физических лиц , стоимос ть имущественных и земельных долей (паев ), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Наследственное имущество и имущество , пер ешедше е в порядке дарения , может быть продано , подарено , обменено собственником тол ько после уплаты им налога , что подтвержда ется справкой налогового органа. Подоходное обложение физических лиц допол няется взиманием налога на имущество , который в условиях перехо да к рынку выпо лняет не только фискальную роль , но и служит своеобразным психологическим фактором , вли яющим на поведение плательщика , сознающего се бя собственником . Налог на имущество позволяе т мобилизовать в распоряжение государства ден ежные средства наи б олее состоятельных граждан . Благоприятные тенденции в развитии страны , ее экономический и социальный рас цвет впрямую зависят от того , насколько бы стро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества . Но налог на имуществ о уже относит ся к местным налогам . Его правовая база - Закон РФ от 9 декабря 1991 г . N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц ." Плательщиками налогов на имущество являют ся физические лица , имеющие в собственности объекты , определяемые настоящим Закон ом. Объектами обложения налогами в соответств ии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дом а , квартиры , дачи , гаражи и иные строения , помещения и сооружения , а также моторные лодки , вертолеты , самолеты и другие транспо ртные средства , за исключением автомобиле й , мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. Налог на строения , помещения и сооруже ния уплачивается ежегодно по ставке , устанавл иваемой органами законодательной (представительной ) власти субъе ктов Российской Федерации в размере , не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости , а в случае , если таковая не определялась , - от стоимости этих строений , помещений и сооружений , опред еляемой по обязательному страхованию . Суммы п латежей в местные бюджеты по месту нахождения имущества. Инструкция Госналогслу жбы РФ от 30 мая 1995 года № 31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г .) Регистрационны й сбор Суще ствует еще множество местных налогов и сборов , но я бы х отел отметить лишь несколько . Сейчас при п ереходе к рынку все больше людей начинают заниматься предпринимательской деятельностью . В связи с этим приобретает все большее значение регистрационный сбор с физ ических лиц , осуществляющих предпринимательскую д еятельность. Регистрационный сбор уплачивают физические лица , изъявившие желание заниматься предпринима тельской деятельностью , не запрещенной законодате льными актами , без образования юридического л ица , з а государственную регистрацию их в качестве предпринимателей . Ставки налога устанавливаются местными органами государственной власти . При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного з аконом размера минимальной месячной оплаты тр у да . Сумма сбора зачисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации предпринимателя . Государственная регистрация физич еских лиц , изъявивших желание заниматься пред принимательской деятельностью , осуществляется соответ ствующей администрацией по месту п о стоянного жительства . Отказ в регистрации может быть вынесе н только в случаях , когда физическое лицо изъявило желание заниматься запрещенной зако ном деятельностью , а также в других случая х , предусмотренных законодательными актами России. Кур орт ный сбор. Во всем мире туризм - являет ся очень выгодной сферой деятельности для государства , но не у нас . Наши курорты пустуют , а люди предпочитают зарубежные кур орты нашим . Многие просто не могут позволи ть себе дорогостоящие путевки , но мо жн о же ездить и без путевок . В этом случае для нас приобретает значение так н азываемый курортный сбор. Плательщиками курортного сбора являются ф изические лица , прибывшие в расположенные на территории России местности , отнесенные к курортным в соответствии с решениями Правительства России , без путевок и проживающ ие в гостиницах и т . п . Предельная ставка курортного сбора устана вливается в размере 5% от минимальной месячной оплаты труда . Конкретные ставки курортного сбора по территориям утверждаются местными органами государственной власти . От данно го сбора освобождаются несовершеннолетние дети , лица пенсионного возраста , инвалиды. см . Закон РФ от 12 декабря 1991 г . № 2018-1 «О курортном сборе с физических лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г .) Лица , прибыв шие на отдых и под лежащие курортному сбору , уплачивают его при регистрации при прописке по месту их временного проживания. Курортный сбор зачисляется в местные бюджеты. В данной главе я рассказал только о наиболее важных , по моему мнению , нало гах . Для того , чтобы понять для чего население России уплачивает налоги необходим о рассмотреть место и роль налогов в экономике страны. Место и роль налогов с населения во время перехода к рынку Налоги являются неотъе млем ой частью любой экономики , независимо от п олитического строя страны . Различие заключается в том , какую роль налогам отводили в регулировании экономики страны . Сейчас все большая роль отводится налогам . На начало 1995 года уже было установлено 44 налог о в и сборов . Множественность налогов по зволяет решать разнообразные задачи и реализо вать различные функции. Налоги играют решающую роль в процесс е перераспределения валового внутреннего продукт а (ВВП ) и национального дохода страны (НД ). В ходе распределения и перераспределения ВВП и НД реализуются фискальная и ре гулирующая функции налогов . Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику . Налоги воздействуют на капи тал на всех стадиях его кругооборота . Если при выполнении своей ф и скальной функции они оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денеж ную форму и наоборот , то система налоговог о регулирования , ко всему прочему воздействуе т и на стадии производства , и на стади и потребления . Пример тому - косвенные нало г и и разветвленная система налого вых льгот , скидок и кредитов при подоходно м обложении физических лиц . Это позволяет государству контролировать массовый спрос и п редложение не только товаров , но и капитал ов , поскольку доход является основой спроса населени я и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства. Воздействие налогов на экономику происход ит не прямо , а опосредованно . Как инструме нты перераспределения ВВП и НД , они оказыв ают влияние с некоторым опозданием от дей ствующих тенденций, пропорций и темпов э кономического роста . Принцип обратной связи н алогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответс твующих мер налогового регулирования . Тем не менее , налоги являются важнейшим средством антициклично г о развития экономики . В целях выравнивания темпов экономического ро ста многие страны используют налоговый механи зм для регулирования спроса на инвестиции (его стимулирование в период депрессии и ограничения в период предельного экономическог о подъема ). Пос к ольку налоговые по ступления следуют за объемами и темпами п роизводства с некоторым опозданием , поскольку автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве и даже его спаду . В этой ситуации необходимо снижать налоги с целью повышения ст и мулов к инвестированию. Сейчас уже никто не отрицает тот факт , что чрезмерно высокие налоги - это не гативное явление , порождающее спад производства , снижение предпринимательской активности , трудовой и инвестиционной инициативы , а также масс овое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов , усиление социальной н апряженности инфляционных процессов в обществе . Такая ситуация отражает современную действител ьность России , когда огромный дефицит государ ственного бюджета требует постоянного роста до х одных источников путем увеличения налоговых поступлений . В этом , в частност и , заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных г раниц колебания налоговых ставок в нашей стране . Необходимо отметить основные недостатки систем ы налогообложения населения в России : 1. Чрезмерная тяжесть налогового бремени. 2. Нестабильность , сложность , запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения , приводящие к большим затрат ам на содержание налоговой системы. 3. Одно боко фискальная направленность налогообложения , недостаточное его использование в целях стимулирования инвестиционной , инноваци онной и предпринимательской деятельности. 4. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов , стимулирующие развитие теневой экономики , коррупции и организованной п реступности и , разумеется , приводящие к недобо ру поступлений. Для того , чтобы по возможности устрани ть эти недостатки надо придерживаться принцип ов рациональной налоговой политики : Простота. Установ ление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократически х машин , применением неисчислимых форм отчетн ости , непосильной работой бухгалтерских служб предприятия и усердным "бумагомаранием " граждан . Фискальная эффективность. Расходы государства и н алогоп лательщиков , связанные с взиманием налогов до лжны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений , в противном случае на финанс ирование основных расходов государства мало ч то останется . Хотя проблема у совершенствования и миними зации расходов по сб ору налогов не являестся наиглавнейшей , о ней нельзя забыв ать , так как совершенствуя эту стадию обра щения налоговых средств , повышая е эффективно сть , можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов . Кроме того , необходимо максимизировать общую м ассу доходо в от налогов , а не ставки последних . Эт о требование совершенно справедливо , так как достижение максимальной эффективности достигает ся в большинстве случаев путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора нал огов , устранение возможн о сти к неу плате ), а не количесвенного увеличения (в д анном случае ставок налогов ). Блокирование тенденции к укло нению от уплаты налогов. При введении того или иного налога и уст ановлении процедур его взимания необходимо об еспечить невозможность уклонения от его уплаты . Универсальность. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня д олжны быть максимально унифицированы , подходить для различных категорий налогоплательщиков . В последне время одной из актуальнейших пр об лем налогообложения выявляется наряду с проблемой сбора налогов , проблемы распределе ния налоговых сборов в особенности между бюджетами различных уровней по вертикали . Зде сь можно выделить тяжедейшую проблему задерже к платежей , зарплат вследствие намеренны х задержек при переводе средств , поэтому даже имея более менее приемлемую тактику сбора налогов , мы сталкиваемся с проблемо й распределения. Защищенность доходов не тольк о бюджета , но и налогоплательщиков от инфл яции. Действующая система налогоо бложения учит ывает фактор инфляции только в интересах бюджета . Очевидно , что действующая система налогоо бложения в России не отвечает ни одному из перечисленных критериев. Существует множество точек зрения на проблему , как усовершенствовать систему налогообл ожения нас еления. Возможно , имеет смысл установить шкалу налогообложения физических лиц в зависимости не от абсолютных сумм полученных доходов , а от величин , кратных минимальной месячной оплате труда , действующей в Российской Фе дерации. В условиях повышения предельн ой с тавки подоходного налога особую остроту приоб ретают проблемы перекрытия каналов ухода высо кообеспеченной части населения от уплаты этог о налога . Один из наиболее эффективных пут ей для достижения этого заключается в сле жующем : необходимо кроме учета до х одов установить действенный контроль за соотв етствием крупных расходов на потребление факт ически получаемым физическими лицами доходам. Речь идет о том , чтобы законодательно обязать лиц , приобретающих или имеющих в собственности имущество особо крупной сто имости , допустим , не менее 1000-кратного р азмера минимальной месячной оплаты труда , пре дставлять налоговому органу декларацию с указ анием всех источников и размеров доходов , обеспечивающих приобретение имущества и фактичес кой уплаты с этих доходов подоход н ого налога. Главное здесь - сделать налогообложение фи зических лиц более социально справедливым . В этих целях также следовало бы рассмотрет ь вопрос о значительном сокращении количества и уровня многочисленных подоходных налоговых льгот. Думается , что пришл о время в п ринципе изменить систему поддержки отдельных слоев населения , и делать это не через налоговые льготы , а через пенсии и посо бия . Перед налогами должны быть равны все - и пенсионер , и предприниматель , и Президе нт. В рамках развития налогового феде рализма необходимо ускорить решение вопроса о существенном повышении роли имущественного и земельного налогообложения , а также увеличен ии поступлений от налогов , связанных с исп ользованием природных ресурсов . В частности , с ледовало бы рассмотреть вопрос о ц елесообразности введения вместо налога на иму щество физических и юридических лиц , налога на недвижимость . Дело в том , что до сих пор при налогообложении имущества не учитывается его рыночная стоимость . Это приво дит к большим потерям доходов бюджета , кот о р ые в 1996 году , например , составили около 25 трлн . рублей. Миров ой опыт взимания налогов с населения и использование его в Российской Федерации При оценке проектов и отдел ьных предложений по совершенствов анию нал оговой системы , которые вносятся в законодате льные органы и органы исполнительной власти , необходимо учитывать опыт применения действ ующих налогов как в нашей стране , так и в других промышленно развитых странах. Изучение налогового законодательства ра звитых стран Запада показывает , что применяем ые там налоги являются одним из важнейших рычагов государственной политики , которая по зволяет направлять развитие экономики в услов иях рынка . Налоги в промышленно развитых с транах не являются только средство м формирования доходов бюджета . Наряду с другими мерами налоговая система используетс я государством для воздействия на развитие экономики. Налоги с населения с развитых станах имеют следующие основные формы : подоходный налог с физических лиц , взносы в фонды социального страхования , налоги базирующиес я на обложении накопленного богатства (поимуще ственный налог и налог на наследство и дарение ). Это , конечно , не все налоги , кот орыми облагается население Запада , но именно эти налоги играют решающую роль в фо рмир о вании бюджетов . Все налоги подразделяются на личные и реальные . Личными налогами облагаются только доходы населения . Личные налоги взимаются исходя из финансового положения налогоплательщ ика и его платежеспособности . Реальные налоги устанавливаются на вид ы деятельности или на товары (как вещи ), т . е . на продажу , покупку или владения имуществом (собс твенность ), независимо от индивидуальных финансовы х обстоятельств . Реальными налогами могут так же облагаться физические лица. Различают налоги прямые и косвенные (или налоги на потребление ). Такое по дразделение во многом носит приблизительный х арактер . Предполагается , что прямые налоги взи маются с доходов физических лиц или домаш них хозяйств , косвенные - предназначены для пер еложения налогового бремени на конечных носителей . Поэтому личные налоги считаютс я прямыми , а большинство реальных налогов - косвенными. Общепринятое деление налогов на прямые и косвенные подразумевает , с одной стороны , обложение доходов , а с другой - расходов . Граница между ними условна и зави сит от возможностей переложения этих налогов . Очевидно , что классификация прямых и косвенных налогов несколько условна , чего нельзя сказать о самой системе прямого и косвенного обложения , которая реальна и действует постоянно . Система прямого налогообложе ния (подо ходный налог , взносы рабочих в фонды социа льного страхования )и система косвенных налого в (налоги на потребление )в разных странах выглядят следующим образом : прямые налоги преобладают в Германии , Канаде , США , Японии , а косвенные - во Франции и Итал и и . Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия , произошло повышение роли прям ых налогов в Германии , Канаде , Японии и США , а косвенных - в Италии. Я хотел бы подробнее рассмотреть роль налогов с населения с некоторых странах , например , в США , Франции , Германии , ч тобы выявить те черты налогообложения этих стран , которые можно применить в России . Начать бы я хотел с налоговой система США , т . к . считаю ее одной из наибо лее совершенных и разветвленных систем взиман ия налогов с населения . Самая главная черт а налогообложения населения всех ст ран Запада - это то , что во всех этих странах основной статьей доходов бюджета я вляется подоходный налог с физических лиц (например в США ). см . Таблицу 2 Подоходный налог в США является часть ю и федеральных налогов , и н алогов штатов , и местных налогов , т . е . распреде ляется между всеми ветвями власти . Федеральны й подоходный налог взимается с суммы дохо да с учетом его деления на три вида : * "валовый ", т . е . о бщая сумма доходов из любых источников ; * "очищенный доход ", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки ; * "облагаемый доход ", т . е . очищенный доход за вычетом ряда р асходов и необлагаемого минимума (он примерно равен $2000). При подоход ном налоге штатов ставки обычно не достиг ают низших ставок ф едерального подоходног о налога и значительно ниже федеральных с тавок по уровням доходов . Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии . Особенностью местного налогообложения является т о , что суммы местного подоходного налога , уплаченные нало г оплательщиком в бюдже т штатов , вычитаются при расчете местного подоходного налога . Следующим по значимости с ледует федеральный налог на социальное страхо вание . В США существует 2 системы страхования : страхование по безработице и страхование п рестарелых . В з носы уплачивают и пр едприниматели , и трудящиеся и равны 15,3%. Я сч итаю , что этот налог ( в его американской форме ) необходим сейчас в России , т . к . при переходе к рынку в нашей стране появилось множество безработных и незащищенных пенсионеров . Налоги на и м ущество , переходящее с порядке наследования или д арения и поимущественный налог также отчисляю тся в бюджеты штатов и местные бюджеты , что я считаю приемлемым для нашей стра ны , поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны , а таким образом их м о ж но хоть как-то увеличить . В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета . Он стои т на втором месте после НДС . В основно м налогова система Франции похожа на сист емы США . Отличия небольшие : налоги на соци альное страхование зде сь уплачивают тольк о трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели ), к тому же здесь присутству ет так называемый профессиональный налог , кот орый уплачивают лица работающие , но не воз награждаемые заработной платой . Данный налог привлек мое внимание пот о му , что сейчас наши граждане изыскивают все новы е пути для заработка денег , а государство еще не может уследить за всеми работ ами , поэтому нам может пригодиться в данно й ситуации профессиональный налог. В Германии подоходный налог также явл яется главным ис точником доходов бюджетов разного уровня . Он распределяется следующим образом : 42,5% поступлений направляется в федерал ьный бюджет , 42,5% - бюджет соответствующей земли (р айона ), 15% - в местный бюджет . Подоходный налог здесь также прогрессивен . Но как бы не прекрасно было бы налогообложение населения зарубежных стран , нельзя в чистом виде переносить его на российскую действительность , так как Россия - это страна с богатым опытом , наследием , со сложившимися историческими факторами , котор ые нельзя не учиты в ать . Западный же опыт может только помочь найти св ои пути решения проблем , но не более . И об этом нельзя забывать. Заклю чение Таким образом , рассмотрев основ ные вопросы плана данной работы , раскрыв с ущнос ть и функции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности , п оказав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах , ставках и пр .) в Ро ссии , обосновав их неотъемлемую роль в нал оговой системе любого государства , путем раск рытия их места и р о ли в н алоговой системе Российской Федерации и сопос тавления отечественной системы с системами ст ран с развитой рыночной экономикой , можно сделать следующие выводы. Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны . Во всех вед ущих экономически развитых стр анах мира один из таких видов налога с населения , как подоходный налог с физиче ских лиц , является основной частью дохода федерального бюджета . В нашей же стране о сновное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица . Это т фактор я считаю одним из важнейших недостатков налогов ой системы нашей страны . По моему мнению центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц . Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков . Одним из таких недостатко в является непрогрессивность налогов . Большинство населения облагается по минимально й ставке . Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения . Нео бходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам . Наша система налогообложени я населения слишком громоздка и требует упрощения , посредством отмены множества льго т и скидок . Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов на селения , а налоговое законодательство не отра жает все их виды . Поэтому надо в перву ю очеред ь реформировать налоговое з аконодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти ). Без налоговог о законодательства невозможно нормальное функцио нирование российской экономики . Только когда мы решим проблему с законом о взимании налого в с населения , мы решим все остальные проблема данного сектора эконом ики. Прило жени е Таблица 1 Ставки подоходного налога Размер облагаемого совокупного дохода , полученного в календарном году Сумма налога до 20000 руб. 12 процентов от 20001 до 40000 руб. 2400 руб . + 15 процентов с суммы , превы шающей 20000 руб. от 40001 до 60000 руб. 5400 руб . + 20 процентов с суммы , превышающей 40000 руб. от 60001 до 8 0000 руб. 9400 руб . + 25 процентов с суммы , превышающей 60000 руб. от 80001 до 100000 руб. 14400 руб . + 30 процентов с суммы , превышающей 80000 руб. от 100001 и выше 20400 руб . + 35 процентов с суммы , превы шающей 100000 руб. Та блица 2 Структура доходов федерального бюджета США Статьи доходо в % Подоходный налог на физических лиц 41 Отчисления на социальное страхование 34 Налоги на д оходы корпораций 10 Акцизные сборы 3 Заемные средств а 8 Прочие дохо ды 4 Всего 100 Литер атур а 1. Закон РФ от 12 декабря 1991 г . № 2020-1 О налоге с имущества , переходящего в порядке наследования или дарения " (с изменениями от 22 декабря 1992 г . , 6 марта 1993 г . , 27 ян варя 1995 г . ) 2. Закон РФ от 12 дек абря 1991 г . № 2018-1 «О курортном сборе с физи ческих лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г .) 3. Закон РФ от 27 дек абря 1991 г . № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (в редакции 1997 г .) 4. Закон РФ от 7 дека бря 1991 г . № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц " (по состоянию на 31 декабря 1997 г .) 5. Закон РФ от 9 дека бря 1991 г . № 2003-1 "О налогах на имущество физ ических лиц " (с изменениями от 22 декабря 1992 г . , 11 декабря 1993 г . , 11 августа 1994 г . , 27 января 1995 г . ) 6. Инструкция Госналогслужб ы РФ от 30 мая 1995 года № 31 «О порядке и счисления и уплаты налогов на имущество ф изических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г .) 7. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№ 685 «Об основных направлениях налогово й реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» (с изменениями от 3 апреля 1997 г .) 8. Закон РФ от 26 мар та 1998 г . № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» 9. Закон РФ от 7 дека бря 1991 г . № 2000-1 «О регистрационном сборе с физи ческих лиц , занимающихся предпринимател ьской деятельностью , и порядке их регистрации » (в редакции от 1 сентября 1997 г .) 10. Мещерикова О . "Налого вая система развитых стран мира ", М .:1995. 11. Пансков В . Г . "Нас тольная книга финансиста " Международный цен тр финансово-экономического развития " 1995г. 12. Черник Д . Г . "Нало ги . " М .:Финансы и статистика , 1995. 13. Баранова С . П . , Ко лосов А . Ф . "Использовать опыт развитых стр ан при совершенствовании налоговой системы в России.» , "Экономика строительства " № 1 1996 г. 14. Барулин С . В . "Нал оги как инструмент государственного регулировани я экономики " Финансы № 1 1996г. 15. Воронин В . П . "Под оходный налог с физических лиц : логика и алогичность " Финансы № 11 1994г. 16. Добрушин Б . С . "Бо рьбе с налоговыми нарушениям и - прочную правовую основу . "Финансы № 1 1996г. 17. Крылов Г . З . "Подг отовка к налоговой реформе " Финансы № 1 1996 18. Лапина А . «Подоходный налог : проблемы и их решение» , Налоги № 23, 1997 19. Налоговая полиция : "Д а не-е ! Соберем ! Все у нас получится " «Д еньги» , март 1996г. 20. Пансков В . Г . Игна тьев Д . " По доходу и налог ""Российская газета " 13 января 1996г. 21. Петров Ю . "Бюджетно - налоговая реформа : от фискального прессинга к необходимому оптимуму ", Российский экономичес кий журнал № 11 1995г. 22. Тка ченко Н . "Б ольших радостей нет , но и огорчений тоже . " Российская газета 13 января 1996г. 23. Тур В . А . «Важные поправки в законе «О подоходном налоге с физических лиц,» , Финансовая газета № 6, 1997 24. Черник Д . Г . "Экон омика и налоги " Налоговый вестник № 3 1996 г. 25. Шаталов С.Д . «О на логовой политике России» , «Финансовая газета» № 3, 1997г. 26. Шулева Г.Г . «Подоходн ый налог с физических лиц» , Бухгалтерский учет № 1, 1997
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Купила туфли, ползарплаты отдала...
- Нифига себе! Что же это за туфли такие?
- Обычные туфли... Зарплата такая.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоги с населения, их роль при переходе к рынку", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru