Реферат: Налог на добавленную стоимость и спец налог - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налог на добавленную стоимость и спец налог

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 356 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

18 Налог на добавленную стоимость и спец налог План Введение Глав а № 1 Налог на добавленную стоимость (НДС ). 1. Определение НДС 2. Объекты и субъекты налогообложения. 3. Льготы по налогу на добавленную стоимость 4. Учет и расчет налог а на добавленную стоимость Глава № 2 Специальный налог (спе ц налог ) 1.История введения и определение. 2.Учет и расчет специального налога Заключение Список использованной литературы Введение Прежде чем начать рассмотрение п роблем , связанных с учетом налога на доба вленную стоимость и специфики специального на лога , хотелось сказать об актуальности этих тем . В российском законодательстве эти нал оги появились не так давно и явились отражением глуб очайших изменений , происходящи х в стране . Реформы , начатые Перестройкой и продолженные после нее , сами продиктовали необходимость изменения налоговой системы стра ны , невозможность существования и нормального функционирования государства и субъектов экон о мических отношений без системы н алогообложения и законодательной базы , без ко торой эта система не действенна вовсе . Рын очная экономика , которая так стремительно раз рушала старые экономические связи , устаревшие хозяйственные отношения , не могла не повлечь з а собой изменения в структуре государственных доходов , которые , как известн о при директивном хозяйствовании существенно отличаются от рыночных . На первый план по значимости выходят налоговые платежи , они становятся приоритетным источником формирования дох о дов государственного бюджета . Наряду с объективными причинами сущес твует и ряд субъективных причин . Их можно объяснить изменением психологии человека в условиях рыночных отношений . Во-первых , появил ось право каждого на свободную предпринимател ьскую де ятельность . Во-вторых , изменились о тношения между государством и хозяйствующим с убъектом , который стал свободен . Эти причины повлекли за собой необходимость стратегическог о , предельно дифференцированного подхода к до ходам граждан , что особенно активно пре т воряется сейчас . Мы наблюдаем за постепенным отлаживанием налоговой системы , появлением навык налогов и отмиранием некотор ых устаревших видов налогов . Это можно вид еть и в нашем случае , когда некогда вв еденный специальный налог был отменен ; и п ричины не т о лько количественные , н о уместно сказать , что не мало важным фактом отмены стала попытка избежать двойного налогообложения , а также (и об этом уж е говорилось ) стремления привести налоги в систему , которая будет хорошо работать и станет натурально исполнять с я , что не возможно без ясности и сбалансированн ости. Любая бухгалтерия , как сердце предприя тия , особенно чувствительна к изменениям в налогах . От четкости или не четкости на логовой системы непосредственно зависит планиров ание и прогнозирование в орган изации , зависят взаиморасчеты с бюджетом , в правильно сти , быстроте и своевременности которых после дний , на мой взгляд , заинтересован не мень ше первого . Таким образом надо решить проб лемы единой ответственности всех хозяйствующих субъектов перед бюджетом , е диной для бухгалтерий всех организаций форм отчетно сти и порядка исчисления налогов и не налоговых платежей с дифференциацией только по ставкам , а не по порядку и “техн ической” работе . В первой главе нашей работы речь пойдет о налоге на добавленную ст о имость , который на сегодняшний день является одним из самых прогрессивных налогов в нашей стране . Он является основным налогом в производственной сфере и поэтому нам наиболее интересен . Это один из самых о бсуждаемых и спорных налогов , так как его расчет с вязан с исчислением на логооблагаемой базы и существует перечень льг отников и товаров освобождаемых от налога , который требует постоянного и своевременного обновления в связи с постоянно меняющими ся структурой производства и товарного ассорт имента . Во вт орой главе мы коснемся специального налога , который в настоящий мо мент не действует , но в свое время тож е вызывал много споров в связи со схо жестью с налогом на добавленную стоимость и так как существенно влиял на произво дителя и его взаимоотношения с бю д жетом. Перед началом разговора о налоге н а добавленную стоимость и специальном налоге необходимо вкрадце осветить существующую сис тему налогов на данный в стране на да нный момент . В настоящее время в России сущест вуют следующие виды налогов : 1. Федеральные налоги , нал оги , зачисляемые в федеральный бюджет и вз имаемые по всей территории Российской Федерац ии. · Налог на добавленную стоимость · Акциз · Налог на доходы от банковской деятельности · Налог на доходы от страховой деятельности · Биржевой налог · Налог на операции с ценными бумагами · Таможенные пошлины · Отчисления на воспроиз водство материально-технической базы · Отчисления в дорожные фонды · Гербовый сбор · Государственные пошлины · Налог на имущество , переходящее в поря дке дарения или на следования · Подоходный налог с физических лиц · Налог на доходы пре дприятия Первы е семь формируют федеральный бюджет , следующи е два идут во внебюджетные фонды , три последующих - в местные бюджеты , последние два налога формируют бюджеты субъектов фед ерации и , частично , местные бюджеты. 2. Налоги субъектов федерации , это налоги , зачисляемые в бюджеты субъектов федерации , ставки по которым определяются самими субъ ектами федерации. · Налог на имущество предприятий · Лесной налог · Плата за воду промышленными предприятиями 3. Ме стные налоги , они устанавливаются федеральным законом , но количественно определяются местными органами управления · Налог на имущество физических лиц · Земельный налог · Регистрационный сбор . в зимаемый с предприн имателей · Налог на нужды обра зовательных учреждений · Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы Таким образо м федеральное законодательство устанавливает пер ечень налогов , взимаемых на территории РФ , а размеры и ставки устанавливаю тся а декватно полномочиям , вменённым законодательной и исполнительной властям разных уровней. Глава № 1. Налог на доб авленную стоимость (НДС ) 1. Определение (НДС ). Налог на добавленную стоимос ть является чисто федеральным налогом , взимаю щимся на всей территории РФ , формирующим федеральный бюджет и обязательным для уп латы всем участникам рынка , за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников , речь о которых пойдёт поз же . В российском законодательстве налог н а добавл енную стоимость (далее НДС )пре дставляет собой форму изъятия в бюджет ча сти добавленной стоимости , создаваемой на все х стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров , работ и услуг и стоимостью материальных затрат , о тнесённых на издержки производства и обращения. Хотелось бы подчеркнуть , что важным является определение облагаемого оборота , так как от этого напрямую зависит величина выплат в бюджет . Для определения облагаемог о оборота принимается стоимость реализова нной продукции (работ и услуг ), которая исч исляется исходя из : - свободных , рыночных цен и тарифов , без включения в них налога на добавленную стоимость ; - исходя из государственных ре гулируемых оптовых цен и тарифов , (без вкл ючения в них налога на добавленную стоимость ), применяемых на некоторые виды прод укции топливно-энергетического комплекса и услуг производственно-технического назначения (услуги с вязи , грузовые транспортные перевозки и други е ). - исходя из государственных рег улируемых розни чных цен и тарифов , вкл ючающих в себя налог на добавленную стоим ость , применяемые на некоторые потребительские товары и услуги , оказываемые населению . В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств , полученные предприят иями за реализованн ые ими товары (рабо ты и услуги ) в виде финансовой помощи , пополнения фондов специального назначения или направленные в счёт увеличения прибыли , сум мы авансовых и иных платежей , поступившие в счёт предстоящих поставок или выполнения работ и услуг на расчёт н ый счёт , и суммы , полученные в порядке частич ной оплаты по расчётным документам за реа лизованные товары , работы и услуги . На предприятиях , осуществляющих реализацию продукции (работы и услуги )по ценам н е выше фактической себестоимости , для целей налог ообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию , работы и услуги , сложившаяся на момент реализации , но не ниже фактической себестоимости . Если же п редприятие не могло реализовать продукцию , ра боты и услуги по ценам выше себестоимости из-за с н ижения качества продукции или каких-либо потребительских свойств (включ ается и моральный износ ), либо если сложив шиеся рыночные цены на эту или аналогичну ю продукцию оказались ниже фактической себест оимости этой продукции , то для целей налог ообложения при м еняется фактическая це на реализации продукции . Если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам , не превышающим её фактической себест оимость , реализовало (или реализовывало )аналогичну ю продукцию по ценам выше её фактической себестоимост и , то по всем сделк ам в целях налогообложения применяются цены , исчисляемые из максимальных цен реализации этой продукции . При реализации продукции по ценам ниже себестоимости (речь идёт о приобретенной продукции у другого предприятия для даль нейшей пе репродажи ) возникающая отрицательная разница между суммами налога , уплаченными поставщикам , и суммами налога , исчисленными после реализации продукции , относятся на приб ыль , остающуюся в распоряжении у предприятия после уплаты налога на прибыль , и зач ёту в счёт предстоящих платежей ил и возмещению из бюджета не подлежит . При осуществлении обмена продукцией (товарами и услугами ) либо её передачи безвозмездно о благаемый оборот определяется исходя из средн ей цены реализации такой же или аналогичн ой продукции (р а бот , услуг ), рассчит анной за месяц , в котором происходит обозн аченная сделка , а в случае отсутствия реал изации такой или аналогичной продукции (работ , услуг )за месяц - исходя из цены её последней реализации , но не ниже фактическо й себестоимости . В случае, если предприят ие обменивает вновь освоенную продукцию , кото рая ранее не производилась , то к данной продукции при исчислении налога применяется рыночная цена на аналогичную продукцию или схожий товарозаменитель , но она не должна быть ниже фактической себе с тоимо сти . При использовании внутри предприятия т оваров собственного производства , затраты по которым не относятся на издержки производств а и обращения , используется стоимость аналоги чных товаров , а при их отсутствии - фактиче ская себестоимость. При натуральной оплате труда товарами собственного производства облагаемым об оротом будет стоимость товаров , исходя из свободных розничных цен , включая торговую над бавку , а если на эти товары применяются государственные регулируемые цены - исходя из этих цен. Не облагаются налогом (в общих чер тах ): а ) внутризаводской оборот б ) продажа , обмен , безвозмездная переда ча приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей , за исключением их реализации по цене выше п окупной . Это не относится к сельскохоз яйственным предприятиям , у которых НДС по приобретенным основным средствам и указанным выше товарам не включается в налогообла гаемую базу. Для строительных , строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных работ , принят ых заказчиком , с учетом изменений цен . Так ого рода работы , выполненные хозяйственным сп особом , приравниваются к работам , выполненным на сторону и облагаются в общем порядке. 2. Субъект ы и объекты налогообложения. Все опера ции , касающиеся НДС , определены в Законе Р Ф “О налоге на добавленную стоимость” , при нятом от 06.12.1991 № 1992-1, в инструкциях и письмах Министерства финансов , а также в его ре комендациях. Статья № 2 означенн ого закона оп ределяет субъекты налогообложения . Ими являются : · предприятия и организа ции , имеющие согласно законодательству РФ ста тус юридических лиц , включая предприятия с иностранными инвестициями , осуществляющие производ ственную и иную коммерческую д еятельность . · полные товарищества . ре ализующие товары (работы , услуги )от своего имени. · индивидуальные (семейные )частные предприятия , осуществляющие производственн ую и иную коммерческую деятельность. · филиалы , отделения и другие обособленные подразде ления предприя тий , находящиеся на территории РФ и самост оятельно реализующие товары (работы , услуги ). · международные объединения и иностранные юридические лица , осуществляющ ие производственную и иную коммерческую деяте льность на территории РФ. · лица , занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица , если их выручка от реализации товаров (работ , услуг )превышает 500,0 тысяч рублей в год. · Плательщиками НДС в отношении товаров , ввозимых не территорию Р Ф . являются предприя тия и другие лица , определённые в соответствии с таможенным законодательством РФ. Ста тьёй № 3 закона РФ “О налоге на добавле нную стоимость” определяются объекты налогооблож ения : · обороты по реализации на территории РФ товаров , выполненных раб от и оказан ных услуг. · товары , ввозимые на территорию РФ , в соответствии с таможенными режимами , установленными таможенным законодательст вом РФ. · обороты по реализации товаров (работ , услуг ) внутри предприятия для нужд собственного потребления , затраты по которым не относятся на издержки п роизводства и обращения , а также своим раб отникам. · обороты по реализации товаров (работ , услуг ) без оплаты стоимост и в обмен на другие товары (работы , усл уги ). · обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товар ов (работ , услуг )другим предприятиям и ли физическим лицам. · обороты по реализации предметов залога , включая их передачу зал огодержателю при неисполнении обеспеченного зало гом обязательства . При реализац ии товаров объектом налогообложения считаются обор оты по реализации всех товаров как собственного производства , так и приобрет енных на стороне . Товаром считается предмет , изделие , продукция , в том числе производств енно-технического назначения , недвижимое имущество , электро - и тепло энергия , газ. При р еализации работ объектом налогообложения считаются объемы выполненных раб от. При реализации услуг объектом налогоо бложения является выручка , полученная от оказ ания : а ) услуг пассажирского и грузового транспорта , включая транспортировку нефти , г аза , нефтепродуктов , электро - и тепло э нергии , услуг по погрузке , разгрузке , перегрузк е товаров , хранению ; б ) услуг по сдаче в аренду иму щества , в том числе по лизингу ; в ) посреднических услуг , связанных с поставкой товара ; г ) услуг связи , б ытовых , жилищно -коммунальных услуг ; д ) услуг физической культуры и спо рта ; е ) услуг по выполнению заказов пре дприятиями торговли ; ж ) рекламных услуг ; з ) инновационных и информационных услу г ; и ) всех других платных услуг , кроме сда чи в аренду земли . К оборотам , облагаемым налогом относятся также : а ) обороты по реализации товаров (р абот , услуг ) внутри предприятия для собственно го потребления , затраты по которым не отн осятся на издержки производства и обращения , а также своим работникам ; б ) обороты по реализации товаров (р абот , услуг ) бартерным способом ; в ) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ , услуг ). 3. Льготы по налогу на добавленную стоимость. От НДС освобождаются : а ) тов ары , экспортируемые непосредст венно предприятиями-изготовителями , экспортируемые ус луги и работы , а также услуги по транс портировке , погрузке , разгрузке , перегрузке экспорт ируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию Российской Федерации. При вывозе товаров с территории Р оссийской Федерации другими предприятиями возвра т сумм налога на добавленную стоимость пр оизводится в порядке , установленном таможенным законодательством Российской Федерации ; б ) товары и услуги , п редназнач енные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним предс тавительств , а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств , включая членов их семей , прож и вающих вместе с ними ; в ) услуги городского пассажирского тра нспорта (кроме такси ), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским , речным , железнодорожным и автомобиль ным транспортом ; г ) квартирная плата ; д ) сто имость выкупаемого в пор ядке приватизации имущества государственных пред приятий , стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и мун иципального жилищного фонда (в порядке приват изации ) и в домах , находящихся в собственн ости о бщественных объединений (организац ий ), а также арендная плата за арендные предприятия , образованные на базе государственн ой собственности ; е ) операции по страхованию и пере страхованию , выдаче и передаче ссуд , а так же операции , совершаемые по дене жным в кладам , расчетным , текущим и другим счетам ; ж ) операции , связанные с обращением валюты , денег , банкнот , являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в це лях нумизматики ), а также ценных бумаг (акц ий , облигаций , сертификатов , век селей идруг их ), за исключением брокерских и иных поср еднических услуг ; з ) продажа почтовых марок (кроме ко ллекционных ), маркированных открыток , конвертов , ло терейных билетов ; и ) действия , выполняемые уполномоченными на то органами , за которые в зимаетс я государственная пошлина , а также услуги , оказываемые членами коллегии адвокатов , плата за недра ; к ) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических ), связанные с объектами промышле нной собственности , а также получения авторск их прав ; л ) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (с туденческих и школьных столовых , столовых дру гих учебных заведений , больниц , детских дошкол ьных учреждений , а также столовых иных учр еждений и организаций соц иально-культурной сферы , финансируемых из бюджета ); услуги в сфере образования , связанные с учебно-производс твенным и воспитательным процессом ; услуги по обучению детей и подростков в кружках , секциях , студиях ; услуги , оказываемые детям и подросткам с использованием спортив ных сооружений ; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за бо льными и престарелыми ; услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Российской Федерации ; м ) научно-исследовательские и опытно-кон структорские работы , выполняемые за счет бюджета , а также средств Российского фонд а фундаментальных исследований , Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодатель ством внебюджетных фондов министерств, ведо мств , ассоциаций ; научно-исследовательские и опыт но-конструкторские работы , выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров ; н ) услуги учреждений культуры и ис кусства , религиозных объединений , театрально-зрелищные, спортивные , культурно-просветительные , развлека тельные мероприятия , включая видео показ ; о ) обороты казино , игровых автоматов , выигрыши по ставкам на ипподромах ; п ) ритуальные услуги похоронных бюро , кладбищ и крематориев , проведение обрядо в и церемоний религиозными организациями. р ) обороты по реализации конфискованн ых , бесхозяйственных ценностей , кладов и скупл енных ценностей , а также ценностей , перешедших по праву наследования государству ; с ) обороты по реализации для дальн ей шей переработки и аффинирования руды , концентратов и других промышленных продуктов , содержащих драгоценные металлы , лома и о тходов драгоценных металлов , а также обороты по реализации в Государственный фонд Рос сийской Федерации драгоценных металлов и др а гоценных камней ; т ) стоимость жилых домов , детских с адов , клубов , санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначе ния , а также дорог , электрических сетей , по дстанций , газовых сетей , водозаборных сооружений и других подобных объектов , передаваемы х безвозмездно органами государственной власти (или по их решению специализированным предп риятиям , осуществляющим использование или эксплуа тацию указанных объектов по их назначению ) и органам местного самоуправления , а также передаваемых безвозмездно предприятиям , организациям и учреждениям органами государ ственной власти и органами местного самоуправ ления , работы по строительству жилых домов независимо от источника их финансирования , включая работы , выполняемые за с чет средств населения в садоводческих товарищест вах и дачно-строительных кооперативах , работы , производимые в период реализации целевых соц иально-экономических программ (проектов ) жилищного строительства , по строительству объектов социальн о-культурного и бытового назначения , ин фраструктуры , домостроительных комбинатов и техно логических линий , оказанию услуг иностранными консультационными фирмами , поставкам материалов и оборудования , созданию , строительству и содер жанию центров профессиональной переподгот о вки военнослужащих , лиц , уволенных с в оенной службы , и членов их семей , осуществ ляемых за счет займов , кредитов и безвозм ездной финансовой помощи , предоставляемых междуна родными организациями и правительствами иностран ных государств , иностранными юридич е с кими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными со глашениями , а также соглашениями , подписанными по поручению Правительства Российской Федераци и уполномоченными им органами государственного управления , стоимость об ъ ектов госу дарственной и муниципальной собственности , переда ваемых безвозмездно органами государственной вла сти и управления , а также стоимость зданий , строений и сооружений , передаваемых безвозме здно одними профсоюзными организациями другим профсоюзным организациям ; у ) платные медицинские услуги для населения , лекарственные средства , изделия медицин ского назначения , протезно-ортопедические изделия и медицинская техника , а также путевки (ку рсовки ) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения , учреждения отдыха , туристско-экску рсионные путевки , технические средства , включая автомототранспорт , которые не могут быть и спользованы иначе , как для профилактики инвал идности и реабилитации инвалидов ; ф ) товары (работы , услуги ), производимые и реализуемые лечебно-производственными (тр удовыми ) мастерскими при психиатрических и пс ихоневрологических учреждениях , общественными организ ациями инвалидов ; х ) товары (работы , услуги ) за исключ ением брокерских и иных посреднических услуг , производ имые и реализуемые предприятиям и , учреждениями и организациями , в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников ; При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия , учреждения и организации , в том числе работающие по совместительству , а также лица , не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера ; ц ) продукция собств енного производ ства колхозов , совхозов и других сельскохозяй ственных предприятий , реализуемых в счет нату ральной оплаты труда , натуральных выдач для оплаты труда , а также для общественного питания работников , привлекаемых на сельскохозя йственные рабо т ы ; ч ) изделия народных промыслов признан ного художественного достоинства , образцы которых приняты в установленном порядке. ш ) товары , ввозимые на территорию Российской Федерации в качестве гуманитарной помощи в порядке , определяемом Правит ельс твом Российской Федерации ; сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражд анам и юридическим лицам , аккредитованным в Российской Федерации , в случаях , если их национальным законодательством установлена аналоги чная льгота в отношении г р аждан и юридических лиц Российской Федерации л ибо если эта льгота предусмотрена в межд ународных договорах . Перечень зарубежных государс тв , в отношении граждан и юридических лиц которых применяется указанная льгота , опреде ляется Министерством иностранны х дел Российской Федерации и Государственной налогов ой службой Российской Федерации ; щ ) товары , ввозимые на территорию Р оссийской Федерации : продовольственные товары (кроме подакцизны х ) и сырье для их производства ; товары для детей по перечню , утве рждаемому Пр авительством Российской Федерации , на которые установлена ставка налога на добавленную сто имость в размере 10 процентов ; оборудование и приборы , используемые для научно-исследовательских целей ,- только в момент таможенного оформ ления , тех н ологическое оборудование , з апасные части к нему ; транспорт общественного пользования и запасные части к нему ; специальные транспортные средства для нужд м едицинской скорой помощи , пожарной охраны , орг анов внутренних дел ; технические средства , включ ая авто мототранспорт , которые не могут быть использо ваны иначе , как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов , лекарственные сред ства , изделия медицинского назначения , протезно-ор топедические изделия , медицинская техника , а также сырье и комплектующие изделия для их производства. Предприятия , учреждения и организации , производящие и реализующие товары (работы , усл уги ), указанные в подпунктах "ф " и "х " нас тоящего пункта , имеют право не применять предоставленную им льготу. 2. Перечень товаров (работ , услуг ), освобо ждаемых от налога на добавленную стоимость , является единым на всей территории Российс кой Федерации. 4. Учет и расчет налога на добавленную стоимость. Ставки на лога на добавленную стоимость устанавлива ются в следующих размерах : 10 процентов - по продовольственным товарам (кроме по дакцизных ) и товарам для детей по перечню , утверждаемому Правительством Российской Федерац ии ; 20 процентов - по остальным товарам (работам , услугам ), включая по дакцизные продовольственные т овары ". 1. Реализация товаров (работ , услуг ) пред приятиям производится по ценам (тарифам ) увели ченным на сумму налога на добавленную сто имость . При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы , услуги ) сум ма налога указывается отдельной строкой. Реализация товаров (работ , услуг ) насел ению производится по ценам и тарифам , вклю чающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке. 2. Налог на приобретаемые сырье , материа лы , то пливо , комплектующие и другие из делия , основные средства и нематериальные акт ивы , используемые для производственных целей , на издержки производства и обращения не о тносится. Сумма налога на добавленную стоимость , подлежащая взносу в бюджет , опреде ля ется как разница между суммами налога , пол ученными от покупателей за реализованные им товары (работы , услуги ), и суммами налога по материальным ресурсам , топливу , работам , услугам , стоимость которых фактически отнесена (списана ) в отчетном периоде на издержки производства и обращения. В исключение из указанного порядка у предприятий , осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных производств , перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации , а также у предприятий , расположен ных а районах Крайнего Севера и п риравненных к ним местностях , осуществляющих досрочный завоз товарно-материальных ресурсов , сум ма налога , полученная от реализации товаров (работ , услуг ), уменьшается на суммы налога , уплаченные поставщикам за приобре т аемые товарно-материальные ресурсы. Суммы налога , уплаченные при приобрет ении основных средств и нематериальных активо в , вычитаются из сумм налога , подлежащих в зносу в бюджет , равными долями в течение двух лет , начиная с момента ввода в эксплуатац ию основных средств и принят ия на учет нематериальных активов , кроме крестьянских (фермерских ) хозяйств , межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий , у которых суммы уплаченного налога принимаются к вычету по моменту принятия на учет. При этом не исключаются из общей налоговой суммы , подлежащей перечислению в бюджет , налоги , уплаченные : а ) по товарам (работам , услугам ), ис пользованным на непроизводственные нужды , по которым уплата налога производится за счет соответ ствующих источников финансирования , а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам . Порядок , предус мотренный настоящим подпунктом , не применяется в отношении колхозов , совхозов , крестьянских (фермерских ) хозяйств , межхозяйств е нных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций , у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам , услугам ), использованным на непроизводственные нуж ды , подлежат вычету ; б ) по товарам (работам , услугам ), исп ользо ванным при осуществлении операций , о свобожденных от налога в соответствии с п одпунктами "е " - "ш " указанными , когда речь шл а льготах по налогу . Суммы налога , уплачен ные поставщикам по таким товарам (работам , услугам ), относятся на издержки производс т ва и обращения. 3. В случае превышения сумм налога , по товарно-материальным ценностям , стоимость котор ых фактически отнесена (списана ) на издержки производства и обращения , а также по ос новным средствам и нематериальным активам , на д суммами налога, исчисленными по реализ ации товаров (работ , услуг ), возникающая разниц а засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня по лучения расчета за соответствующий отчетный п ериод. 4. Уплата налога производится ежеме сячно исходя из фактических оборотов по р еализации товаров (работ , услуг ) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 чи сла следующего месяца. 5. Датой совершения оборота считается д ень поступления средств за товары (рабо ты , услуги ) на счета в учреждения банков , а при расчетах наличными деньгами - день по поступления выручки в кассу. Для предприятий , которым разрешено опр еделять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ , услуг ), датой сов ерш ения оборота считается их отгрузка (выполнени е ) и предъявление покупателям расчетных докум ентов. При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ , услуг ) днем совершения обо рота является день их передачи (выполнения ). 6. Плательщики н алога ежемесячно пр едставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме до 20 числа месяца , следующего за отчетным. 7. Министерству финансов Российской Федерац ии предоставляется право устанавливать иные налоговые п ериоды и сроки уплаты нало га. 8. Уплата налога на добавленную стоимос ть по товарам , ввозимым на территорию Рос сийской Федерации , производится одновременно с уплатой других таможенных платежей. При этом порядок и у словия (включая гарантии обесп ечения обяз анностей по уплате налога ) предоставления отс рочки по уплате налога определяются Государст венным таможенным комитетом Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российско й Федерации. Ответственность плательщиков и контроль налого вых тамо женных органов 1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц. 2. За нарушение настоящего Закона плате льщики и их должностные лица несут ответс твенность в соответств ии с законодательст вом Российской Федерации. Взыскание недоимки по налогу , сумм штрафов и применение иных налоговых санкци й осуществляется налоговыми органами (а по товарам , ввозимым на территорию Российской Федерации , - таможенными органами Российско й Федерации ) в порядке , налоговым законодательств ом. 3. Контроль за внесением налога в бю джет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией , определяемой законодательством Расчеты по налогу на добавленную с т оимость составляются на основании журнал ов-ордеров , ведомостей , машинограмм и других ре гистров бухгалтерского учета по заготовке мат ериальных ценностей , реализации продукции (работ , услуг ) и других активов , а также данных об оборотах по реализации про д укции (работ , услуг ), отраженных на счет ах 46 "Реализация продукции " (работ , услуг ), 47 "Реали зация и прочее выбытие основных средств ", 48 "Реализация прочих активов ". В указанных выше регистрах бухгалтерс кого учета по заготовке материальных це нностей и по реализации продукции (раб от , услуг ) должны содержаться , помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам исходя из применяемых цен на основании ра счетных документов , реестров и первичных учет ных документов (счетов , счетов-фактур , н а кладных , актов выполненных работ и пр .), товарно-транспортных накладных и других отгр узочных документов , а также в отдельной гр афе показываются суммы налога на добавленную стоимость. Подсчет этих документов производится в сроки , установленные для уплаты налога на добавленную стоимость. При этом должен быть обеспечен ра здельный учет по товарам (работам , услугам ), облагаемым по различным ставкам и не обл агаемым налогом на добавленную стоимость. Приведем простой пример отражения в бухгалт ерской проводке НДС : Допуст им , что предприятие приобретает станок . Вся процедура будет отражаться следующим образом. Д 08 - показывается приобретение К 60 станка и расчет с поставщиком Д 19 - отражается сумма НДС на счете К 60 19 “НДС по приобретенным ценно стям” Мы видим , что в течение месяца нал ог на добавленную стоимость отражается на счете 19, соответствующем субсчете. Д 60 - непосредственное переведение К 51 денег поставщику Д 68 - происходит расчет с бюджетом К 19 по истечению срока уплаты налога Д 01 - списание К 08 средств Д 68 - перечисление суммы налога К 51 в бюджет Расчеты по налогу на добавленную с тоимость составляются в следующем порядке. По строке 1а (пункты 1, 2, 3 и т.д .- приложение № 1 на последней странице ) в графе 5 показываются суммы налога на добавл енную стоимость , определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по п риобретенным ценностям. Стоимость материалов , оплаченных , но н е поступивших (материалы в пути ) в отчетном периоде , а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учит ываться в расчете налога на добавленную с тоимость того месяца , в котором они будут оприходованы. У крестьянских (фермерских ) хозяйств , межхозяйственных и других сельскохозяйстве нных предприятий и организаций принимаются к зачету суммы НДС по товарам (работам , услугам ), использованным на непроизводственные ну жды , и показываются по строкам 1 и 1а ра счета. По строке 2 в графе 5 пока зывает ся НДС , уплаченный таможенным органам предпри ятиями и организациями , закупающими импортные товары (продукцию ) и самостоятельно формирующим и цены на них в соответствии с письмо м Министерства финансов Российской Федерации и Комитета Российской Фе д ерации п о политике цен от 31.05.93 N 66, 01 17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен н а импортные товары (продукцию )". В графе 3 расчета по строке 3 показы ваются обороты по реализации облагаемой проду кции (товаров ), выполненных р абот и ока занных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов ), включая сумм ы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным по рядком , и в графе 5 - суммы налога на доб авленную стоимость по соответ с твующим ставкам. Глава № 2. Специальный налог (спец налог ). 1. История введения и определение . Указом Президента РФ ОТ 22.12.93 N 2270 на ряду с некоторыми другими налогами был введен и специальный налог с предп риятий , учреждений и организаций для фи нансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечени я устойчивой работы предприятий этих отраслей . Определение плательщиков специал ьного налога и объектов налогообложения , обла гаемого оборота , порядка и ср оков упл аты , порядка применения налоговых льгот , а также ответственности плательщиков за правильн ость и своевременность уплаты специального на лога , в соответствии с текстом указа , прои зводится по правила , указанным Законом Россий ской Федерации "О нало г е на до бавленную стоимость ". Ставка специального налога устанавливается в размере 3 процентов от на логооблагаемой базы , определяемой в соответствии с указанным Законом. Две трети суммы поступлений от сп ециального налога зачисляются в Федеральный б юд жетный фонд финансовой поддержки важне йших отраслей народного хозяйства Российской Федерации , а одна треть - в аналогичные фон ды субъектов Российской Федерации. Совету Министров - Правительству Российско й Федерации установить конкретные направл ения расходования средств Федерального бю джетного фонда финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федер ации в 1994 году ; Годом позже , от 17 марта 1994 г . NN ВЗ -4-15/40н , 27 был издан Указ "Об исключении спец н алога из налог ооблагаемой базы ". Кратко изложим выдержки из текста : В связи с поступающими запросами о порядке определения налогооблагаемой базы п ри исчислении и уплате налогов в дорожные фонды и других налогов в связи с введением с 1 января 1994 г . специального на лога с предприятий , учреждений , организаци й для финансовой поддержки и обеспечения устойчивой работы предприятий важнейших отрасл ей в размере трех процентов от налогообла гаемой базы , установленной для налога на добавленную стоимость , Министерство ф и нансов Российской Федерации и Государстве нная налоговая служба Российской Федерации со общают , что при определении налогооблагаемой базы по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов , налогу на пользователей автомоби льных дорог и налогу на приоб р етение автотранспортных средств , а также сбору за использование наименований "Россия ", "Российская Федерация " и образованных на их основе слов и словосочетаний , налогу н а содержание жилищного фонда и объектов с оциальнокультурной сферы и другим нал огам , налогооблагаемой базой которых является сумма реализации продукции (работ , услуг ), след ует исключать не только налог на добавлен ную стоимость , но и специальный налог. 2. Учет и расчет специального налога . Определение плательщиков специал ьн ого налога и объектов налогообложения , облагаемого оборота , порядка и сроков уп латы , порядка применения налоговых льгот , а также ответственности плательщиков за правильн ость , своевременность уплаты специального налога производится в соответствии с Законо м Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость ". В соответствии с Законом Российской Федерации "О специальном налоге с предприятий , учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народн ого хозяйства Российской Феде рации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей " с 1 апреля 1995 г . по 31 декабря 1995 г . включительно специальный налог в размере п олутора процентов взимается по товарам (включ ая остатки товаров на 1 апреля 1995 г .), отгруже нным с 1 апре л я 1995 г . по 31 декабря 1995 г . включительно , также работам и услугам , выполненным и оказанным , начиная с 1 апре ля 1995 г . по 31 декабря 1995 г . включительно. Организации (предприятия ), получающие доход в виде разницы в ценах , наценок , надба вок , во знаграждений и других сборов , р еализуют товары , числящиеся в остатках по состоянию на 1 апреля 1995 г ., исходя из цен , оплаченных поставщикам , с учетом сумм специ ального налога по ставке , действовавшей до 1 апреля 1995 г. Оплата товаров (работ , услуг ) , о тгруженных и выполненных до 1 января 1994 г ., производится без специального налог а. С предоплаты (авансов ), поступивших до 1 января 1994 г . (включая сдачу в аренду им ущества по срокам аренды 1994 г .), указанный на лог не взимается . Товары (работы, услуги ), реализованные , выполненные в 1994 г ., подлежат обложению специальным налогом по ставке 3 п роцента в общеустановленном порядке , независимо от произведенных предоплат (авансов ). По ста вке , действовавшей до 1 апреля 1995 г ., производится уп л ата специального налога в случаях полной оплаты до 1 апреля 1995 г . за товары , работы , услуги (включая сдачу в аренду имущества ), которые будут поставлены или выполнены после 1 апреля 1995 г. По заказам , принятым организациями (пре дприятиями ) в 199 3 г . и частично оплаченны м клиентами (населением ) включительно по 31 дека бря 1993 г ., а исполненным в 1994 г ., взимание специального налога по ставке 3 процента прои зводится только в части их оплаты , получен ной в 1994 г . при окончательном расчете. По заказам населения , принятым организациями (предприятиями ) в 1995 г . и исполненным после 1 апреля 1995 г ., ставка специального налога в размере 1,5 процента применяется только в ч асти оплаты , полученной после 1 апреля 1995 г . п ри окончательном р асчете. Сумма специального налога , помимо нал ога на добавленную стоимость , в расчетных документах за реализуемые товары (работы , ус луги ) указывается отдельной строкой. Организации розничной торговли и обще ственного питания учет покупных тов аров осуществляют по ценам , включающим , помимо налога на добавленную стоимость , и специальны й налог . Применяемая ими в соответствующих случаях фиксированная торговая надбавка (наценк а ) устанавливается к вышеуказанным ценам поку пки товаров . Уплата специа л ьного налога по мере реализации производства назван ными плательщиками исходя из полученного вало вого дохода по соответствующим расчетным ста вкам соответственно : 1,23* процента (при 20 процентах налога на добавленную стоимость ) и 1,35* процен та (при 10 процентах налога на доб авленную стоимость ). Уплата специального налога в бюджет и представление налоговых расчетов (деклараций ) производятся плательщиками налоговым органам по отдельной форме , предусмотренной для нал ога на добавленную стоимость , н езависимо от размера среднемесячного платежа , один раз в месяц не позднее 20-го числа , а для предприятий железнодорожного транспорта и предприятий связи , относящихся к основной деятельности Министерства связи Российской Фед ерации , - 25-го числа , сл е дующего за отчетным , без внесения декадных платежей . Малые предприятия и плательщики со среднеме сячными платежами специального налога до 3000 ты с . рублей уплачивают специальный налог , а также представляют расчеты один раз в ква ртал. Для отражени я в бухгалтерском учете хозяйственных операций , связанных с у платой специального налога , используются отдельны е субсчета к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ", на которых учет и расчеты отражаются в по рядке , аналогичном для соответствующих субсчетов по налогу на добавленную стоимос ть. К счету 68 "Расчеты с бюджетом " откр ывается специальный субсчет "Расчеты по специ альному налогу ". Порядок ведения этого субсчет а аналогичен записям по налогу на добавле нную стоимос ть. Установить , что при заполнении грузов ой таможенной декларации декларантом в графе 47 ГТД специальный налог исчисляется применит ельно к порядку , установленному для исчислен ия налога на добавленную стоимость . При этом в первой колонке графы 47 - "Вид " - указывается шифр платежа : а ) при уплате специального налога в рублях - 35; б ) при уплате специального налога в иностранной валюте - 36. Установить , что специальным налогом облагаются товары , в отн ошении которых грузовая таможенная декларация принята та моженным органом с 1 января 1994 г. Взыскивать неуплаченные суммы специально го налога в бесспорном порядке с юридиче ских лиц и в судебном порядке - с физич еских лиц и лиц , за нимающихся предпри нимательской деятельностью без образования юриди ческого лица. Далее уместно сказать , что практика налогообложения (именно практика ) по специально му налогу основывается на базе документов , разработанных для налога на добавленную ст оимость. Заключение. Из всего сказанного и написанного выше можно сделать следующие выводы : - в нашей стране необходимо принять четкую , ясную и хорошо отлаженную налоговую систему . Некоторые наработки уже есть - о них и шла речь в этой работе , но о стается не решенными вопросы автомати зации и ускорения документооборота в целом и конкретно по бухгалтерскому учету и отчетности , проблемы двойного налогообложения , как пример их избежания - отмена налога на добавленную стоимость , - необходимо создать условия для и сполнения законов о налогах , ведь актуальной стала задолженность многих организаций и предприятий бюджету , а иногда и просто наглое отклонение от уплаты налогов . Причин много : это и взаимные неплатежи , и кризи сы с свободных активов и т.п ., н о не последней проблемой здесь выступает просто элементарная сложность и запутанность налоговой системы , когда налогоплательщик , бу дь-то физическое лицо или даже юридическое - не могут “понять” за что же и как им платить налоги. Решением этих и многих д ругих проблем связанных с налогами , и что н ам наиболее интересно и важно - с бухгалте рской практикой исчисления и уплаты налогов - может выступать (я не боюсь повториться ) внедрение , а прецеденты уже есть , в э ти процессы компьютерной техники , а именно : - посредством компьютеров предприятия и организации могут весть , а некоторые уже ведут , всю бухгалтерию . Это уменьшает вероят ность ошибок , упрощает работу налоговой инспе кции и полиции , а так же аудиторов . Дан ная практика снижает сроки “технической раб о ты” , позволяет , а это очень ва жно для малых предприятий , бухгалтерии избави ться от рутинной работы и сосредоточиться на финансовом планировании , на стратегических планах. - посредством компьютеров и модемной св язи возможно наладить доступ налоговой служ бы к бухгалтерии в любой момент и этот элемент оперативность может послужить снижению неумышленных и умышленных ошибок последней . Тем более , что развивающийся рыно к компьютерных технологий , на мой взгляд ( а он совпадает со мнением многих передовы х деятеле й программного поприща ), сп особен выполнить заказ на такие технологии в сжатый срок , да и бюджету это обо йдется дешевле , чем терпеть убытки от недо имок налогов и еще , что очень правильно - послужит стимуляцией отечественного производителя компьютерных тех н ологий , в целом улучшит налоговый климат в стране и в бухгалтериях . Список испол ьзованной литературы. Книги. 1. “Налоги и отчетность в нормативных документах” . Москва 1995г. 2. “Бух учет и отчетно сть в России” . А.М . Амбросов . Москва 1995г. 3. “Закон ные способы снижения налоговых платежей” В.Я . Кулин . Москва 1995г. 4. “Как избежать налоговы х ошибок” . Д.Г . Огородов . Москва 1994г. 5. “Налог на добавленную стоимость” . В.Г . Пансков . Москва 1995г. Нормативные документы. 1. Телеграмма Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 9 августа 1994 г. NN ВЗ -6-05/290, I-35/51 "О специальном налоге " 2. Телеграмма Минфина Р Ф и Госналогслужбы РФ от 27/28 апреля 1994 г . NN 55, ВГ -6-13/146 3. ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБ Ы РФ ОТ 11.10.95 N 39 О порядке исчисления и уплаты специал ьного налога 4. УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РФ ОТ 22.12.93 N 2270 5. Письмо Госналогслужбы РФ от 28 июля 1994 г . N 05-4-09/26 "О налоге на добавленную стоимость " 6. Письмо Госналогслужбы РФ от 25 июля 1995 г . N ВЗ -6-05/409 "Об обложении налогом на добав ленную стоимость и спец налогом работ по строительству жилых домов " 7. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 23.02.95 N 25-ФЗ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ от 6 д екабря 1991 г. (с изменениями от 22 мая , 16 июля , 22 декабр я 1992 г., 25 февраля , 6 марта 1993 г ., 11 ноября , 6 декаб ря 1994 г .) 8. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленн ую стоимость " Принят Г осударственной Думой 7 апреля 1995 года , Одобрен С оветом Федерации 13 апреля 1995 года.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
потоки слащавой патоки среди пряничных домиков, режиссер показывает какой-то выдуманный идеализированный мир, полностью оторванный от действительности с ее настоящими проблемами, конфликтами и трагедиями...будем мы говорить в мае 2015 года про фильм Левиафан, учитывая скорость и, главное, направление изменения нашей жизни.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налог на добавленную стоимость и спец налог", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru