Диплом: Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 930 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

44 МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РФ АЛТАЙСКИЙ ГОС УДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УН ИВЕРСИТЕТ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА Учет и внутрихозяйственный контроль сохра нности и использования денежных средств на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Науч ный руководитель : старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита _________. Допускается к защите « ___» __________________ 1999 г. Зав . кафедрой , доцент _________________ г . Барнау л , 1999 СОДЕРЖАНИЕ Введени е 1. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств 2. Организация учета де нежных средств в ТОО «Красное Знамя» Трои цкого района 2.1. Экономическая характеристика ТОО «Красное Знамя» 2.2. Учет кассовых опера ций 2.3. Учет денежн ых средств на расчетном счете 2.4. Совершенствование учета денежных средств 3. Состояние вн утрихозяйственного контроля сохранности и исполь зования денежных средств 3.1. Внутрихозяйст венный контроль за поступлением и расходовани ем кассовой наличности 3.2. В нутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассо вых операций 3.3. Внутрихозяйственный кон троль операций по счетам в банке Выводы и предложения Список литературы Приложения ВВЕДЕНИЕ Все предприятия , осуществляя производственну ю и хозяйственную деятельность , вступают во взаимоотношения с другими предприятиями , организациями , учреждениями , работниками предприяти я и отдельными лицами . Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления , производства и реализации продукции , работ или услуг. У предприятий возникают обязательства п еред поставщиками за полученные от них то варно-материальные ценности , выполненные работы , ок азанные услуги : перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли , платежам в фонды , налоговым и неналоговым платежам , перед своими рабочими и служащими по зара ботной плате и другие . С другой стороны , сами предприятия предъявляют требования к абонентам , покупателям , заказчикам об оплате о тгруженной им продукции , оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат , выполнения своих обязательс тв и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются чер ез учреждения банков . Расчеты наличными деньг ами между предприятия ми носят ограниченны й характер и строго регламентированы. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе , храниться в банке на расчетных счет ах , на специальных счетах , а также , использ оваться в виде аккредитивов , лимитир ованн ых и других чеков. Основные задачи контроля денежных средс тв , кассовых и банковских операций состоит в том , чтобы выявить состояние сохранности денежных средств , правильность и законность их использования , подлинность и достоверност ь совершения денеж ных операций , отраженны х в бухгалтерском учете , соблюдение кассовой дисциплины , полноты оприходования , целевого и спользования и условий хранения денежных сред ств. Для выполнения указанных задач необходи мо в первую очередь использовать данные п ервичного уч ета , кассовые документы , регис тры синтетического и аналитического учета. Целью дипломной работы является комплек сное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств , выявление недос татко в в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на пример е товарищества с ограниченной ответственностью «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края. Для решения этой цели поставлены сле дующи е задачи : - изучить т еоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежны х средств ; - проанализиро вать состояние бухгалтерского учета денежных средств ; - рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за с охранностью и использованием денежных средств ; - выявить н едостатки в организации учета и контроля денежных средств ; - разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств. Объекто м исследования взято товари щество с о граниченной ответственностью «Красное Знамя» Тро ицкого района. Период исследования : с 1993 по 1997 гг. В п роцессе работы над дипломным проектом применя лись статический и монографический методы исс ледования. 1. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств В с овременных условиях хозяйствования приобретает а ктуальность своевременности расчетов , повышение о тветственности предприятий за выполнение договор ных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем , что увеличение объемов реализации продукции , работ , услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практиче ские работники , даже со значительным стажем рабо ты допускают грубые нарушения действующих пра вил учета и расчетов наличными деньгами . Э то порой оборачивается для предприятия значит ельными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Основн ые задачи учета денежных средств на предприятиях : - учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требовани ями действующего законодательства и установленны ми правилами ; - контроль соблюдения к ассовой и расчетной дисцип лин ; - своевременн ое и правильное документальное оформление опе раций по движению денежных средств ; - строжайший повседневный контроль сохранности наличных д енег , валюты и ценных бумаг в кассе ; - своевременн ое проведение инвента ризации денежных сре дств. Бол ьшая часть расчетов по взаимным обязательства м проводится через учреждения банков , т.е . путем безналичных расчетов . Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой . В настоящее время она состав ляет 10000 рублей . Все расчеты юридич ескими лицами на сумму свыше 10000 рублей дол жны проводиться только в безналичном порядке. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины , а также содейст вуют применению наиболее целесообразных ф орм расчетов. Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности , выполненные работы и оказанные ус луги предприятия ведут по акцептной форме - аккредитивами , платежными поручениями , почтовыми и телеграфными перев одами , чеками , вексе лями. На учреждения банков возложено и касс овое обслуживание предприятий . Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда , выплат по временной нетрудоспособности , премий , на командировочные расходы , приобретение горюче-смазоч ных материа лов . Полученные из банка де ньги должны расходоваться строго по целевому назначению . Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счет в учреждении банка. К кассовым операциям относятся операции , связанные с получение м и расходовани ем наличных денег непосредственно из кассы предприятия . Эти действия предприятия регламент ированы документом «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» , в соответствии с котор ым наличные деньги предприятия хранятся в его касс е в пределах лимитов , устан овленных банками по согласованию с руководите лями предприятий . Всю денежную наличность све рх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки , согласованные с обслуживающим банком . Сверх установленног о лимита допускается хр анение наличных денег , полученных на оплату труда в течение трех дней , включая день получения их в банке. Для учета кассовых операций планом сч етов предусмотрен активный счет 50 «касса» . По дебету счета 50 отражают хозяйственные опера ции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления . По кредиту счета 50 отражают операции по выбыти ю наличных денег из кассы в дебет раз ных счетов в зависимости от направления р асходов . Все опер а ции по расчетном у счету банк проводит с согласия владельц а или на основании его распоряжений . Налич ные деньги с расчетного счета выдаются пр едприятию на основании чеков . Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия ба нку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета . Наличные деньги банк принимает на расчетны й счет предприятия по объявлению – письм енному приказу владельца счета. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию , которая служит основанием для составления в бухг алтерии расходного касс ового ордера и списания денежных средств в кассе . О всех изменениях расчетного сче та учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета . В выписке указывают все поступления и списания сре дств с расчетного счет а , остаток на нем на начало и конец дня. Для учета операций расчетного счета п редусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет» . Н а дебете счета 51 отражают поступления денежных средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида посту плени й . По кредиту счета 51 отражают спи сание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Характерной особенностью счетов учета д енежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной в алютах , а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансо вых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий , процентные облигации государс твенных и местных займов , предоставленных пре дприятиям другими предприятиями. Счет 5 2 «Валютный счет» . На этом счете отражается наличие и движение денежн ых средств в иностранных валютах . По дебет у этого счета показывается наличие и пост упление денежных средств на валютном счете , а по кредиту – списание денежных сред ств со счета. Для откр ытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы : 1. Устав предприятия ; 2. Учредител ьный договор ; 3. Карточки образцов подписей ; 4. Решение администрации о создании предприятия ; 5. Справка налоговой инспекции о том , что предприятие пос тавлено на учет ка к налогоплательщик ; 6. Заявление об открытии счета произвольной формы – письмо ; 7. Заявлен ие об открытии счета на бланке ; 8. Гаранти йное письмо об оплате за открытие счета. Пос ле подачи всех этих документов банк издае т распоряжение об открытии валютного сч ета и предоставляет подтверждение о том , ч то предприятие находится на валютном обслужив ании и указывается номер валютного счета. К счету 52 «Валютный счет» могут быть открыты субсчета : - 52/1 «Валютн ые счета внутри страны» ; - 52 /2 «Валютные счета за рубежом». В банке для предприятий могут быть открыты специальные счета . Учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» . Учет денежный средств на этом счете ведется по субсчетам : - 55/1 «Аккред итивы» ; - 55/2 «Чековы е книжки» и другие. Аналитический учет на счете 55 ведется по каждому выставленному аккредитиву и по каждой чековой книжке в ведомости 25-АПК , а синтетический в журнале-ордере 3-АПК . Из журнала-ордера запись делается в Главную книг у , а из нее в баланс. Учет денежных документов ведется на счете 56 «Денежные документы» . К денежным д окументам относятся почтовые марки , оплаченные путевки в дома отдыха , санатории , оплаченные авиабилеты и т.д . Эти документы хранятся в кассе , а учет их наличия и движ ения ведется на счете 56. По дебету счета показывается увеличение денежных документо в , а по кредиту уменьшение . Аналитический учет на счете 56 ведется по видам денежных документов и по их номинальной стоимости в ведомости 25-АПК , а синтетический учет ведется в журнале-ордере 3-АП К. Учет переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути» . В некоторых хозя йствах к концу дня в кассе может обра зовываться большая сумма выручки наличных ден ег , а в кассе разрешается хранить деньги в пределах лимита , деньги сверх лимита хозяйство должн о сдавать в банк на расчетный счет . По различным обстоятельствам кассир не успел сдать деньги в банк , тогда он может сдать их в сбербанк или на почтовое отделение . Кассиру выдается квитанция о приеме денег , на основании ее выписывается расходный кассовый о рдер . Эта проводка означает , что денег в кассе нет и на расчетный счет они еще не поступили , т.е . они находятся в пути . Затем почтовое отделение на осн овании платежного поручения перечисляет деньги в банк на расчетный счет предприятия , а банк выдает выпис к у со счета с приложением платежного поручения . Учет по счету 57 ведется на основании выписок ба нка в журнале-ордере 3-АПК , из него данные переносятся в главную книгу и баланс. Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информаци и о наличии и движении краткосрочных (на сро к не более 1 года ) вложений (инвестиций ) пред приятия в ценные бумаги других предприятий , процентные облигации государственного и местны х займов . К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты с убсчета : - 58/1 «Облига ции и другие ценные бумаги» ; - 58/2 «Депози ты» ; - 58/3 «Предос тавленные займы» и другие. Аналитический уч ет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложен ия» ведется по видам вложений и объектам , в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг , вкладам и т.д .). При этом построение аналитического учета должно обесп ечить возможность получения данных о краткоср очных финансовых вложениях в объекты на т ерритории страны и за рубежом. Обращение д енежных средств сов ершается непосредственно на предприятиях , в организациях и учрежде ниях . Этот процесс непрерывен во времени . Поэтому важно , чтобы за денежными средствами был установлен постоянный , систематический , е жедневный внутрихозяйственный контроль. Штейнман М.Я . счит ает , что «… в нутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля . Осуществляемый в пр еделах своей компетенции всеми отделами и службами , руководителями и специалистами предпр иятия , он позволяет вовремя выявлять отрицате льные отклонения и н а рушения техн ологии производства , факты хищений и злоупотр еблений , если они имели место» . [27] Однако организация внутрихозяйственного конт роля оставляет желать лучшего , контроль на предприятиях организован формально , не все специалисты относятся добросовес тно к вып олнению своих обязанностей. Белов Н.Г . [14] классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный , текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предуп реждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства . Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером. Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное у странени е недостатков , выявление и распространение по ложительного опыта в хозяйстве . Текущий контр оль должен осуществляться всеми должностными лицами. Последующий ко нтроль осуществляется после совершения хозяйстве нных операций и направлен на выявление не до статков или имеющегося положительного о пыта . Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии , ревизионные комиссии и аудиторс кие фирмы. Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины , наведение должного порядка в хранении , п риеме и выдачи наличных денег принадлеж ит главному бухгалтеру предприятия . Главный б ухгалтер должен организовать такой предварительн ый и текущий контроль за совершением касс овых операций , который предупреждал бы возмож ность совершения незаконных денежных операций и нар у шения кассовой дисциплины . Для этого Через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы , прежде чем окончательно совершится денежная о перация. Как государственный контролер главный бух галтер должен ежедневно следить за всеми хозяй ственными операциями , связанными с д вижением денежных средств. Основным нормативным актом , регулирующим порядок осуществления операций по приему , хра нению и выдаче наличных денег в кассе предприятия , является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации . [9] Этот документ устанавливает единый порядок хранен ия наличных денег , их приема и выдачи , оформления кассовых документов и ведения касс овой книги , ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Согласно порядка ведения кассовых о пераций в ходе осуществления контроля денежны х средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации , по результата м которой составляется акт . Закончив инвентар изацию кассовой наличности , контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций. Прежде чем приступить непосредственно к проверке кассовых документов и записей , н еобходимо установить , ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров , предусмотренных Порядком ведения кассовых операц ий . Затем проверяют ведение кассовой книги , которая должна быть пронумерована и опечат ана сургучной печатью , а количество листов в ней должно быть заверено подписями р уководите л я и главного бухгалтера . Необходимо установить , действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном х озяйстве , как это предусмотрено инструкцией Ц ентробанка. При ревизии приема наличных денег , пол ученных в учреждении банка , следует сверить записи в кассовой книге , приходных ка ссовых ордерах , корешках чеков и выписках банка . При установлении фактов неоприходования по кассе полученных в банке наличных д енег следует составить промежуточный акт , для привлечения в установленном порядке к от ветственности в иновных лиц и взыска нии с них причиненного хозяйству материальног о ущерба. Для выявления полноты оприходования по кассе денег , полученных в учреждении банка , необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения , учета и хра нения чековых книжек , а также выписки чеков при поездке кассира в банк . При наличии каких бы то ни было отступлени й от действующего порядка , об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении. Все чековы е книжки должны хранить ся в сейфе у главного бухгалтера и за полняются до выезда кассира из хозяйства. При проверке расходных кассовых документо в общим требованием является определение прав ильности списания и законности расходования н аличных денег по кассе хозяйства . Основн ым направлением такого движения денежных сред ств является их выдача в оплату труда . Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кас совые ордера. Как приходные , так и расходные кассовы е документы пров еряют , также , с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-л ибо подчисток , помарок или исправлений ), переда чи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам , вносящим или получающим деньги ) и д аты испол нения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в день их сос тавления ). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром , а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено». Органи зация практического осуществления контроля операций по счетам в банке должна быть направлена на выявление соблюдени я действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных сред ств строго по целевому назначению . Обязанност и по выпо л нению этих функций возложены , прежде всего , на руководителей и главных бухгалтеров предприятий . Именно им принадлежит право открытия счетов в банке и распоряжения хранящихся на них денежными средствами. Особое внимание уделяют проверке операций по расчетно му и валютному счетам . По расчетному счету , прежде всего , следует сверить остатки , значащиеся на начало каж дого месяца ревизуемого периода в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета . При наличии расхождений необходимо выявить их причины и привести у казанные в соответствие непосредственно в ходе ревизий этих операций . Затем , используя приемы чтени я документов и их взаимной сверки , следует тщательно изучить выписки по расчетному счету и приложенные к ним документы . В первую очередь устанавливают их по д линность , для чего проверяют наличие в них дат , номеров первичных документов , ро да операций , кодов корреспондирующих счетов , ш тампов , подписей работников банка. После этого выполняют арифметическую пров ерку выписок банка и приложенных к ним документов : опр еделяют правильность таксиро вки , подсчет оборотов , конечного и начального сальдо. Особому контролю подвергают реальность со вершаемых операций , их соответствие действующему законодательству . В этих целях необходимо расшифровать перечисления на расчетный сче т и списание с него каждой суммы , для чего тщательно изучают приложенные к выпискам первичные документы . Кроме взаимной сверки в них сумм и дат совершения операций , надо выяснить их реальность . Для этого проводят встречную сверку указанных документов с др у гими взаимосвязанн ыми с ними документами и записями , как на данном предприятии , так и на других предприятиях , во взаимоотношениях с которыми состоит ревизуемое предприятие. Аналогично осуществляют ревизию операций по списанию денежных средств с расчетного счета . При этом особое внимание обраща ют на проверку своевременности и полноты оприходования и целевого использования наличных денег , полученных из банка , что устанавли вают в ходе ревизии кассовых операций. На выявление законности и правильности использов ания денежных средств направлена ревизия операций и по другим счетам в банке , которую проводят по данным бухгал терского учета по счету 55 «Специальные счета в банке» , по каждому аккредитиву , чековой книжке . [21] 2. Орг анизация учета ден ежных средств в ТОО "Красное Знамя " Троицкого района 2.1 Экономические характеристики ТОО "Красное Знамя " Троицкого района Алтайского края. Колхоз "Красное знамя ", организованный в 1951 году , был реорганизован в 1993 году в Т ОО "Красное Знамя ". Тов арищество находится по адресу : 659844, село Горновое , Троицкого рай она , Алтайского края . Общество имеет самостоят ельный баланс , открыт расчетный счет в Агр опромбанке р.п . Троицкое . Общество руководствуется в своей деятельности действующим законодател ьство м Российской Федерации , учредительн ым договором и Уставом . Целью организации общества является осуществление совместной предп ринимательской деятельности для получения прибыл и участниками общества , повышения им материал ьного , социального уровня на основе ор г анизации совместного производства , переработ ки и реализации продукции сельского хозяйства . В целях обеспечения хозяйственной деятельно сти общество занимается выращиванием зерновых , кормовых , технических культур , а также выра щиванием крупного рогатого скот а , ос уществляет транспортные услуги , ремонт и обсл уживание сельскохозяйственных машин и оборудован ия . Землепользование хозяйства расположено в восточной части района . Центральная усадьба н аходится в 50 км от рабочего поселка Троицк ое , в 53 км от железнодор о жной с танции Большая речка , в 137 км от краевого центра г . Барнаула. Основными пунктами сдачи сельскохозяйственн ой продукции являются : зерна - Троицкий хлебопр иемный пункт , мяса - Овчинниковский мясокомбинат , молока - Троицкий маслозавод , сахарной свеклы - Бийский сахарный завод. Земля - главное средство производства в сельском хозяйстве . От того , насколько рацио нально она используется , зависит количество и качество произведенной продукции , ее себесто имость , рентабельность , величина прибыли и дру гие эконо мические показатели. Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное Знамя " отражены в таблице 1. За анализируемые четыре года заметных изменений в структуре землепользования ТОО "Красное Знамя " не произошло . В 1996 году уменьшилась на 45 га площадь паш ни , так как хо зяйство из-за недостатка средств перестало их возделывать . В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше пашни , так как эту пл ощадь предприятие передало в пользование крес тьянскому хозяйству . Данные в таблице за в се четыре года имеют неболь ш ие различия по каждому виду угодий . Это го ворит о том , что сейчас в хозяйстве пр актически завершен передел земли. Таблица 1 Размер и структура земельного фонда ТОО "Красное знамя " за 1994-97 гг. Наименование 1994 1995 г 1996 г. 1997 г. В сре днем за 4 года га % га % га % г а % га % Общая земельн ая 11 841 100 11 822 100 11 822 100 11 822 100 11 827 100 площадь , га Сельскохозяйствен ные угодья в том числе : пашня 8 025 67,8 8 025 67,9 7 980 67,5 7 980 67,5 8 003 67,7 сенокосы 1 210 10,2 1 215 10,3 1 215 10,3 1 215 10,3 1 214 10,3 пастбища 1 830 15,5 1 639 13,9 1 639 13,9 1 639 13,9 1 687 14,3 Основу материально-технической базы сельскох озяйственных предприятий составляют основные про изводственные фонды . Они оказывают существенное влияние на рост производительности труда . Я вляются одной из составных частей налогооблаг аемой базы для и счисления налога на имущество. Анализ таблицы 2 показывает , что стоимость зданий и сооружений в 1996-1997 гг . увеличивалас ь несколько быстрее , чем все остальные вид ы основных средств . Полностью исчезла такая статья , как передаточные устройства , т.к . они были переведены в разряд машин и оборудования . За счет этого увеличилась сто имость машин и оборудования . В 1996 1997 гг . умень шилась доля продуктивного и рабочего скота , т.к . его поголовье было сильно сокращено . Значительно уменьшилась доля производственн о го и хозяйственного инвентаря. Таблица 2 Размер и структура основных фондов ТОО "Красное Знамя " Показатели 1994 г. 1995 г. 1996 г. 1997 г. тыс . руб. % тыс . руб. % тыс . руб. % тыс . руб. % Всего произво дственных фондов 4 688 925 100 15 572 557 100 39 675 645 100 38 830 209 100 Здания 1 704 543 36,2 7 159 563 45,9 19 703 389 49,7 20 152 896 51,8 Сооружения 206 829 4,4 603 863 3,9 1 690 817 4,3 1 690 817 4,3 Машины и оборудование 1 221 308 26,0 3 010 169 19,4 9 339 817 23,5 9 124 589 23,5 Транспортные средства 363 745 7,5 884 010 5,6 2 249 191 5,7 2 052 828 5,3 Продуктивный скот 211 359 4,4 406 448 2,6 418 112 1,1 557 200 1,4 Рабочий скот 40 096 0,8 72 704 0,4 87 753 0,2 74 810 0,2 Передаточные устройства 83 941 1,7 344 159 2,2 0 0,0 0 0,0 Производственный и хозяйственный инвентарь 39 144 8,2 1 007 111 6,5 282 029 0,7 282 029 0,7 Другие виды основных средств 818 860 17,4 2 084 525 13,3 5 404 537 13,6 4 955 040 12,7 Размер земельного фонда , на личие основных с редств определяют характер производства . Чтобы подробней ознакомиться с хозяйством , рассмотрим структуру товарной продукции и определим специализацию хозяйства. Под специализацией предприятия понимается сосредоточение его деятельности на произ водстве определенного вида продукции . Конкретное выражение специализации хозяйство получает в сочетании отраслей производства или отраслев ой структуре , под которой понимается процентн ое соотношение стоимости отдельных видов прод укции . Изучение струк т уры товарной продукции позволяет определить нам производств енное направление хозяйства. Таблица 3 Размер и структура товарной продукции ТОО «Красно е Знамя» Показатели 1994 г. 1995 г. 1996 г. 1997 г. тыс . руб. % тыс . руб. % тыс . руб. % ты с . руб. % Растениеводство всего 224 093 44,0 868 281 57,0 1 082 315 62,0 2 001 061 72,0 в том чис ле : зерновые 150 989 30,0 594 087 39,0 777 590 44,5 855 609 30,8 Животноводство 285 269 56,0 655 019 43,0 663 354 38,0 778 190 28,0 мясо 162 972 32,0 289 427 19,0 305 143 17,5 293 533 10,6 молоко 122 232 24,0 365 592 24,0 358 211 20,5 484 657 17,4 Итого : 509 302 100 1523300 100 1745669 100 2779251 100 В структуре товарной продукции ТОО « Красное Знамя» с 1994 по 1997 годы произошли значительные изменения . Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28 %. Доля зерновых в 1997 году несколько снизилась по сравнению с 1995 и 1996 годами . Снижение доли животноводче ской продукции связано с тем , что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась по более высоким ценам , и с тем , что значительная часть скота был а вырезана , чтобы рассчитаться с долгами . Исходя из анализа товарной продукции хозяйств а , ведущей отраслью является растение в одство , а именно , производство зерна. Таблица 4 Показате ли эффективности производства в ТОО «Красное Знамя» Показатели 1994 г. 1995 г. 1996 г. 1997 г. 1 2 3 4 5 Произведено валовой продукции всего, тыс . руб. 1 309 012,0 4 126 563,0 3 960 493,0 3 960 823,0 в том числе на : 100 га сельскохозяйственных угод ий, тыс . руб. 12 572,0 39 702,0 38 104,0 36 328,0 1 среднегодового работника , тыс . руб. 4 658,0 14 844,0 14 195,0 14 299,0 100 руб . основных производственных фонд ов , руб. 31,5 33,2 10,7 10,2 Среднегодовая численность работников, 1 2 3 4 5 занятых в сельскохозяйственном производстве , чел 281,0 278,0 279,0 277,0 Себестоимость произведенной продукции , тыс . руб. 1 309 012,0 1 676 915,0 3 007 442,0 5 364 249,0 Выручка от реализации продукции , тыс . руб. 509 302,0 1 302 245,0 1 566 648,0 2 525 847,0 Прибыль , тыс . руб. 78 066,0 0,0 0,0 0,0 Уровень рентабельности , % 6,0 0,0 0,0 0,0 Окупаемость затрат , % 0,0 77,6 52,1 47,1 Анализируя эффекти вность производства в ТОО «Красное Знамя» , нужно в первую очередь обратить внимание на такие показат ели , как прибыль , уровень рентабельности , окупа емость затрат ; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства . Начиная с 1 995 года , х озяйство по итогам года является убыточным . Уровень рентабельности составил 6% в 1994 году , в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996 году – 52%, в 1997 году – 47%. Показателем производственной деятельности х озяйства является конечный фина нсовый рез ультат. Таблица 5 Финансов ый результат деятельности ТОО «Красное знамя» . Показатели 1995 г. 1996 г. 1997 г. Выручка за реализованную продукцию , тыс . руб. 1 302 245 1 566 648 2 525 847 Полная себестоимость Произведенной продукции, тыс . руб. 1 676 915 3 007 442 5 364 249 Финансовый результат (+ ; - ) прибыль , убыток, тыс . руб. -410 850 -1 474 378 -2 900 534 Анализи руя финансовый результат деятельности ТОО “Кр асное Знамя” за последние 3 года , можно уви деть , что предприятие убыточное , выручка от реализованной продукции не покрывает затра ты на ее производство. Под финансовым состоянием понимается способность пре дприятия обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и обеспечи вать нормативные экономические отношения. Законы рыночной экономики требуют посто янного кругооборота средств в народном хозяйс тве , основанного на платежеспособности и спро се . Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей де ятельности , а при более нестабильном финансов ом положении хозяйство может обанкротиться. Для оценки финансовой устойчивости пред приятия необходим анализ его финансового сост ояния , который выражается в образовании , распределении и использовании ресурсов. Таблица 6. Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя” , тыс . руб. Статьи баланса Условные 1997 г. обозначения на начало года на конец года АКТИВ I . Оборотны е средства С b 6 063 462 4 658 782 II. Текущие активы Та 7 355 091 11 255 893 1. Денежные средства Дс 61 160 2. Расчеты с дебиторами Дз 272 280 390 703 3. Запа сы и затраты Зз 3 380 535 2 652 224 4. Проч ие активы ПА 3 702 215 8 212 806 БАЛАНС Б 13 418 553 15 908 675 ПАССИВ I. Собственный капитал Ск 8 413 466 8 413 466 II. привлеченный капитал Пк 5 005 087 6 549 209 1. Теку щие обязательства ТО 1 105 691 1 051 691 2. Долгосрочные обязательства ДО 3 899 396 6 443 518 БАЛАНС Б 13 418 553 159 086 785 Таблица 7. Алгоритм расчета показателей финансовой у стойчивости ТОО «Красное Знамя» за 1997 г. Коэффициенты Условные Формула на начало на конец обозначения расчета года года 1. Коэффициент соотношени я привлеченного и собственного капитала , % Кс ПК /СК *100 59,5 77,8 2. Коэффициент концентрации собственного капитала , % Ккс СК /Б *100 62,7 52,9 3. Коэффициент финансовой зависимости Кфз Б /СК 1,59 1,89 4. Коэффициент маневренности собственного капитала Км (ТА-ТО )/СК 0,74 1,21 5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений Ссв ДО /СВ 0,64 0,14 6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами Косс (С К-СВ )/ТА 0,32 0,33 Р ассчитав необходимые коэффициенты , проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”. Собстве нные средства в собственном капитале предприя тия составляют 52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года , это нежелательно для предприя тия . На 1 рубль собственны х средств предприятие привлекает заемных сред ств 59 копеек на начало года и 77 копеек н а конец года . Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий , что говорит о малом расх одовании собственных средств на приобретение основных сред с тв . Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года – 0,33. Рассчитаем платежеспособность предприятия . П латежеспособность – это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства , исп ользуя св ои активы. К плате жеспособности = СК ПК К плате жеспособности = 8413466 = 1,7 на н ачало года 5005087 К плате жеспособности = 8413466 = 1,3 на конец года 6549209 Предп риятие не платежеспособно , т.к . нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился . Это говорит о том , что положение в хозяйстве ухудшилось . Следующим этапом оценки финансового состояни я предприятия является анализ ликви дности баланса. Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты : 1. Коэффицие нт общей /текущей / ликвидности . Он характеризуе т общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственно й д еятельности и своевременного погашения срочных обязательств. К текущей ликвидности = ТА = 1,7 на конец года ТО Текущая ликвидность на предприятии отсу тствует , т.к . коэффициент меньше 2. 2. Коэффицие нт оперативно й (быстрой ) ликвидности . Он показывает , какая часть краткосрочной задолженн ости , может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности . К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр ТО К быстрой ликвидности = 0,29 на конец года Значение этого коэффициента говорит о том , что за счет наличных денежных сред ств и дебиторской задолженности предприятие н е может покрыть краткосрочную задолженность. 3. Коэффицие нт абсолютной (срочной ) ликвидности показывает , ка кая часть краткосрочных заемных обяз ательств может быть погашена на дату сост авления баланса. К абсолютной ликвидности = ДС = 0,00015 ТО 4. Коэффицие нт устойчивости экономического роста характеризу ет темпы роста собственного капитала. К уст . экон . роста = Фонд на копления на конец года СК К ус т . экон . роста = 19250 = 0,0022 8413466 Значение этого коэффициента очень мало , это говорит о низком темпе со бст венного капитала. 2.2 Учет кассовых операций Для осуществления расчетов наличными де ньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Порядок ведения кассовых операций регла ментируется Инстр укцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведени я кассовых операций в народном хозяйстве ". Ведение кассовых операций возложено на кассира , который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценност ей согласн о договора о полной материа льной ответственности . В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах уста новленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов , выдачи авансов на к омандировки и других небольших платежей . Прев ышение уста н овленных лимитов допускае тся лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия , пособий по временной нетрудоспо собности , стипендий , пенсий и премий. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и ра сходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами , но и прописью . Приходные ордера подписывает главный бухгалтер , а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер . Заработную плату , премии , по с обия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам , а по пла тежным и расчетно-платежным ведомостям , подписанны м руководителем и главным бухгалтером (прилож ение 3). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистри руются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4). Все операции по поступлению и расход ованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу , которая пронумерована , прошну рована и опечатана сургучной и ли маст ичной печатью . Количество листов в ней зав ерено подписями руководителя предприятия и гл авного бухгалтера . В конце рабочего дня ка ссир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день . Записи в к а ссовой книге ведут через коп ировальную бумагу на 2-х листах . Один лист отрывают , его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами ( приложение 5). Контроль за правильным ведением к ассовой книги возлагается на главного бухгалт ера . Руководи т ели организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сд аче в банк. Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов , кассовых отчето в , журнала регистрации приходных и расхо дных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 п о кредитовому признаку , а дебет счета 50 "Кас са " отражается в ведомости (приложение 6). Рис . 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса ". На примере приведенных в таблице хоз яйственных операций по ТОО "Красное Знамя " за ноябрь 1998 года просматривается порядо к заполнения журнала-ордера № 1. Таблица 8 Хозяйс твенные операции по кассе за ноябрь 1998 года . Содержание хозяйственных операций Дата Сумма П роводка Дт Кт 1. Получено с расчетного счета на з /плату по чеку , п /о 30 2 ноя 7 800 50 51 2. Выдан аванс по платежной ведомости, р /о № 52 2 ноя 3. Выдано на хоз . Нужды Сап огову Е.И., р /о № 53 2 ноя 500 71 50 4. Возвращен остаток неиспользованных сумм … А.А ., п /о 31 2 ноя 800 50 71 5. Получено в кассу за реал изованну ю продукцию , п /о 32 3 ноя 7 180 50 62 6. Выдано на хознужды Андреево й С.В ., р /о 54 3 ноя 25 71 50 7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку , п /о 33 6 ноя 1 500 50 51 8. Выдана единовременная материаль ная помощь за ФОТ Мал ышеву . Г.А ., р /о 55 6 ноя 150 70 50 9. Получили а ванс от заказчика , п /о 34 9 ноя 12 620 50 64 10.Внесено из кассы на расч етный счет, квитанция 101, р /о 56 9 ноя 12 620 51 50 11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм , Франц Л. М ., п /о 35 12 ноя 240 50 71 12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция № 102, р /о 57 12 ноя 6 500 51 50 13. Принято в кассу за спец одежду от Иванова Ю.А ., п /о № 36 12 ноя 360 50 46 14. Получено в кассу от пок упателя , п /о 37 16 ноя 400 50 62 15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., п /о № 58 19 ноя 140 71 50 16. Получено с расчетного сч . на хознужды по чеку , п /о 38 19 ноя 240 50 51 17. Продали продукцию за наличн ый расчет, п /о № 39 19 ноя 27 50 46 18. Возвращен оста ток неиспользованных сумм Васильевым Н.А ., п /о 40 23 ноя 130 50 71 19. Погашена дебиторская задолженно сть, п /о 41 27 ноя 600 50 70 20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р /о 59 30 ноя 3 500 51 50 Ответственность за соблю дение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия , гла вного бухгалтера и кассира . Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины , привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ . Порядок вед е ния кассовых операций систематически пров еряют банки. 2.3 Учет операций по расчетному счету Для открытия расчетного счета предприят ие представляет в учреждение банка : 1. Заявление установленной формы на откры тие счета. 2. Копии устава предприятия и учредительн ого договора. 3. Копию регистрационного свидетельства. 4. Справку налогового органа о регистраци и. 5. Копии документов о регистрации в п енсионном фонде , фонде обязательного медицинского страхования , фонде занятости, органах со циального страхования. 6. Документ , удостоверяющий полномочия руково дителя предприятия. 7. Копию приказа о назначении на долж ность главного бухгалтера. 8. Карточку с образцами подписей руководи теля и главного бухгалтера и оттиском печ ати предпри ятия. Все операции по расчетному счету бан к проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений . Наличные деньги с расчетного счета выдаются на основании чеков . Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка . Чек запо лняют от руки чернилами или шарик овой ручкой . В нем указывают сумму , дату выдачи , наименование получателя , а также све дения о назначении полученных сумм (оплату труда , хозяйственные или командировочные расход ы ). Исправления в чеках не допускаются . Бан к вы д ает деньги после проверки подлинности подписей и печати , т.е . соответс твия их образцам. Наличные деньги банк принимает на ра счетный счет по объявлению - письменному прика зу владельца счета . Перечисление денежных сре дств с расчетного счета оформляется плат ежным поручением . Платежными поручениями перечисляют ТОО "Красное Знамя " свою задолженн ость другие предприятия . В платежных поручени ях указывается : дата перечисления , сумма , рекви зиты предприятий , перечисляющего и получающего денежные средства , назначени е платежа. Платежные поручения печатаются под копи рку в 4-х экземплярах , на первом ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера ТОО и печать (круглая ). Обо всех изменениях на расчетном сче те учреждение банка извещает выписками из расчетного счета . Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам . При бухгалтерской обработке выписки , необходимо проставлять корреспондирующие счета по каждой хозяйств е нной операции справа от соответствующей суммы , а порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева. При обработке выписок банка следует иметь в виду , что расчетный счет для б анка является пассивным , поэтому остаток и поступление денег на ра счетный счет отражается по кредиту , а списание - по де бету . Поэтому при обработке выписок банка , то , что записано по кредиту для хозяйства , считать по дебету и наоборот. Учет операций по счету 51 в бухгалтери и хозяйства при журнально-ордерной форме учет а ведется в журнале-ордере 2. В нем от ражаются , на одной стороне , дебетовые обороты по счету 51 с указанием кредитуемых коррес пондирующих счетов и здесь же отражается сальдо на начало каждого месяца . А на другой стороне отражаются кредитовые обороты по счет у 51 с указанием корреспондиру ющих дебетовых счетов . После заполнения журна ла-ордера 2, подсчитываются итоги , которые сверяют с другими учетными регистрами , после чего делается запись в главную книгу. 2.4 Совершенствование учета денежных средств В ТОО "Красное Знамя " Троицкого район а применяется журнально-ордерная форма учета . Данная форма учета повышает контрольное значе ние учета , облегчает составление отчетов . Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета . Но у нее ес ть свои недостатки . К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-орде ров , ориентированных на ручное заполнение дан ных и затрудняющих механизацию учета. От значительной части указанных недоста тков освобождена автоматизированная форма у чета , созданная на базе использования ЭВМ . В общем виде данной форме учета свойстве нна такая последовательность обработки информаци и : машинный носитель информации - ЭВМ - машиногр аммы выходной информации. В настоящее время организации интенсивн о оснащаю тся многофункциональными - ориентиров анными мини-ЭВМ - компьютерами . Они позволяют на капливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках , свободных листа х и др .) и на машинных носителях информ ации (диске , барабане , перфоленте , маг н итной ленте и др .). Компьютеры относительно просты в эксплу атации , что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе созда вать автоматизированные рабочие места (АРМ ) бу хгалтера. Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры , чтобы ор ганизовать автоматизиро ванный бухгалтерский учет . Это обеспечит авто матизацию учетного процесса ; высокую точность учетных данных ; оперативность данных учета ; по вышение производительности труда учетных работни ков ; освобождение их от выполнения простых техн и ческих функций и предоставлен ия большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности ; увязку всех видов учета и планирования , поскольку они используют одни и те же носители информации. 3. Сос тояние внутрихозяйственного контроля сохранност и и использования денежных средств 3.1 Внутрихозяйственный контроль за поступлен ием и расходование кассовой наличности Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ТОО "Кра сное Знамя " осуществляют директор и глав ный бухгалтер . Как и все предприятия , ТОО "Красное Знамя " хранит свои денежные сред ства в учреждении банка. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе в едется в соответствии с Положением о веде нии кассовых опера ций в Российской Фе дерации. Главный бухгалтер подбирает на должност ь кассира , заключает с ним договор о п олной материальной ответственности . Этот договор передают инспектору по кадрам , который вк лючает его в личное дело кассира. Кассиру запрещается перед авать выпо лнение порученной ему работы другим лицам . В случае необходимости временной замены ка ссира , исполнение обязанностей кассира возлагаютс я на другого работника по письменному при казу руководителя ТОО . С этим работником т акже заключается договор о е г о полной материальной ответственности. Главный бухгалтер и его заместитель , пользующиеся правом подписи кассовых документов , не могут исполнять обязанности кассира . Руководитель хозяйства обеспечивает условия сохр анности денег в кассе , а также при дос тав ке их в банк или из банка. Помещение кассы в хозяйстве изолировано , двери в кассу во время операций запе рты с внутренней стороны . Часто в помещени е кассы допускаются лица , не имеющие отнош ения к ее работе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в н есгораемом металлическом сейфе , сейф прикреплен к полу . Касса обо рудована сигнализацией . По окончании работы к ассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира . У выхода из кассы кассир стелит коврик , пропитанный спе циальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира . Дубликаты ключей в опе чатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей , не принадлежащих хозяйству , запрещается. Перед открытием помещения кассы и ме талли ческого сейфа кассир осматривает сох ранность замков , дверей , оконных решеток и печатей , убеждается в исправности охранной сигнализации. Основным звеном в осуществлении внутрих озяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе . Ее пр оводят внезапно , один раз в месяц . Перед началом инвентаризации денег в кассе выпол няется ряд предварительных правовых процедур : берут от кассира расписку в том , что во вверенной ему кассе наличные деньги ча стных лиц и посторонних организаций не хр ан я тся . Этим предупреждается возможно сть перекрытия из других источников недостачи денег , изменения остатка денег , выведенного в кассовой книге . Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки . На отчете к ассир делае т отметку о том , что все приходные и расходные кассовые ордер а и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходов анных и не списанных в расход денег. Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в присутствии кассира проводит полный полистный их пересчет , включая опечатанные в пачках день ги. Частные расписки , якобы подтверждающие п олучение денег лично у кассира , или сдачу их на хранение , в оправдание остатка денег в кассе не принимаются . Результаты и нвентариз ации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета . В случае установления в кассе излишних денег , они тут же приходуются , для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишк а , который регистрируется в кассовой книге . Составляется проводка : Дт 50 "Касса " Кт 80 "Прибыли и убытки " Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом : 1. Отражена недостача денежных средств в кассе Дт 84 "Недостачи и потери от порчи ц енностей " Кт 50 "Касса " 2. Отражены суммы , подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба " Кт 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей " 3. Отражаются суммы погашенного ущерба , п ричиненного работниками. Дт 50 "Касса " Дт 70 "Расчеты по оплате труда " Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба " Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв .-15 Недостатки в организации внутрихозяйственно го контроля сохранности и использования денеж ных средств в ТОО "Кр асное Знамя " с ледующие : 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства . Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство . В сал он транспортного средства допускаются лица , попутно следующие , нарушается маршрут следов ания . Кассиру даются какие-либо поручения , не имеющие отношения к получению и доставке денег . 2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя , в хозяйст ве они хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного зап олнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца , в нарушение действующего порядка ; выдача и прием денег должен пр оизводиться только день их составления. 5. Наличные деньги , полученные в учрежден ии банка должны расходоваться по строго ц елевому назначению . В хо зяйстве практикуе тся , например , деньги , полученные на социальную сферу , расходовать на командировки и опла ту труда. 3.2 Вну трихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций Прием наличных денег кассиром хозяйства производиться по приходным кассовым ор дерам , подписанным главным бухгалтером или ег о заместителем . В приеме денег выдается кв итанция за подписями главного бухгалтера и кассира , заверенная штампом кассы. Выдача наличных денег из кассы хозяй ства производиться по расходн ым кассовым ордерам . Документы на выдачу денег подпис ывает руководитель и главный бухгалтер хозяйс тва. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир проверяет : а ) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера , а на расходн о м кассовом ордере - разрешительной подпис и руководителя хозяйства ; б ) правильность оформления документов ; в ) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает док ументы в бухгалтерию д ля надлежащего оформления. Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру , сначала все приходные , затем все расходные . Потом выводи тся остаток денег в кассе , отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира. Кассовая книга пронумерована , прошнурована и скреплена сургучной печатью . Количество л истов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера . Контроль за правильным ведением кассовой книги возл а гается на главного бухгалтера. Отчеты кассира проверяет и разносит в реестры учета расчетная группа , которая составляет ведомости на получение оплаты труд а , пособий по временной нетрудоспособности , чт о противоречит Положению о ведении кассовых операций. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе хозяйс тва предназначен счет 50 "Касса ". По дебету с чета 50 "Касса " отражается поступление денежных средств в кассу предприятия . По кредиту сч ета "Касса " отражается выплата денежных сре д ств из кассы предприятия. Регистрами учета , в которых отражаются кассовые операции , являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса " и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов ; ведомо сть " 1а - д ебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций п о корреспондирующим счетам. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а явл яются проверенные отчеты кассира с приложенны ми к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за де нь на основании расходной части отчетов к ассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группиру ют по корреспондирующим счетам , и однородные операции отражают общей суммой за день . При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня. В ведомости № 1а записи делают ан алогичным путем на основании отчетов кассира , только по их приходной части с предв арительной группировкой докум ентов по кор респондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца . На протяжении месяц а для контроля и оперативных целей исполь зуют данные об остатках средств , приведенные в отчете кассира. Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являютс я регистрами годичного обращения . Они брошюру ются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операци й на календарный год . Общий кредитовый обо рот из журнала-ордера № 1 записывается в гл авную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов. При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета . Поэтому , прежде чем перенес ти итоги журнала -ордера № 1 по кредитов ым оборотам в главную книгу их по каж дому корреспондирующему счету сверяют с данны ми других регистров . После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса " разносят в гла вную книгу. 3.4. Внутрихозяйс твенный контроль операций по счетам в банке В хозяйстве ведутся операции только по расчетному счету . Других счетов по учет у денежных средств в хозяйстве не ведется. Контроль операций по расчетному счету осуществляет главный бухгалтер . Контроль операц ий по расчетному счету в банке начина ют с оформления проверки : проверяют на личие выписок банка по расчетному счету и их достоверность , производится сличение прав ильности показанных остатков денежных средств на расчетном счете предыдущей выписки банк а с последующей на конец и начало соо тветст в ующего периода . Суммы остатков денежных средств должны быть одинаковы . Э ти же остатки должны быть отражены в соответствующих регистрах бухгалтерского учета. Затем устанавливается наличие к каждой денежной операции соответствующих оправдательны х документов , послуживших основанием для ее совершения , проверяется подлинность денежных документов , наличие на выписках штампов б анка , подписей исполнителей. После сопоставления выписок банка с прилагаемыми к ним первичными документами , ус тановления правильности под счета итоговых оборотов , начального и конечного сальдо . Осо бенно тщательно проверяют хозяйственные операции по существу . Для этого устанавливают зако нность каждой поступившей или списанной с соответствующего счета суммы. Кроме взаимного сопоставления , све рк и , стыковки сумм , отраженных в соответствующих документах , требуется установить реальность той или иной операции. Проводят встречные проверки , а главное необходимо тщательно проверять взаимосвязанные первичные документы по однородным операциям. Безнали чные расчетные операции пров еряют на основании платежных поручений . Так как выписки банка содержат лишь цифровые данные , необходимо предварительно изучить их структуру и коды условных цифровых обознач ений содержания операций. Регистрами учета , в которых в х озяйстве отражают операции по расчетному счет у , является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер № 2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Расчетный счет ". Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 2 являются выписки банка с приложе нными документами. Большинство операций в хозяйстве осущес твляется наличными деньгами , поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью , а также поступлен ием и расходованием денежных средств в хо зяйстве. Предлагаем для совершенствования контр оля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля . Данная программа п озволит усилить контрольные функции всех долж ностных и материально-ответственных лиц , которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов . В первом разделе рассмотрен контроль условий , обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве . Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств . Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств . В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки , сроки проведения контроля и конкр етно лица , которые проверяют тот или иной вопрос. Таблиц а 9 Примерная п рограмма внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств. №№ Вопросы проверки Сроки К то проверяет пп прове- дения 1 2 3 4 1. Контроль усл овий , обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве 1.1. Проверка помещения кассы , прочность ежедневно кассир закрепления р ешеток на окнах, состояние печатей на сейфе 1 2 3 4 1.2. Проверк а состояния предупредитель- ежеквартально, гл . бухналтер, ной сигнал изации и средств проти- ежедневно г л . инженер, вопожарной безопасности кассир 1.3. Контрол ь за опечатыванием сейфа ежедневно г л . бухгалтер и помещени я кассы 1.4. Контрол ь за обеспечением сохранности в день гл . бухгалтер, денег при их доставке в ТОО и его получени я руков одитель с труктурные подразделения денег 2. Контроль за сохранностью и сост оянием учета денежн ых средств 2.1. Проверк а наличия (инвентаризация ) ежемесячно г л . бухгалтер, денег и ценных бумаг ревиз . Ком иссия 2.2. Проверк а полноты и своевременности ежемесячно гл . бухгалтер оприходывания в кассу наличных денег : а ) полученных из банка б ) за реал изованную продукцию, по плану рабо- р евизионная услуги и работы ты ; комиссия, систематически гл . бухгалтер п ри составлении ж /о № 1 2.3. Проверк а соответствия фактического ежемесячно гл . бухгалтер, наличия де нежных средств на счетах по плану ревизионная в банке данным бухгалтерского учета комиссия 2.4. Проверк а порядка регистрации ежедне вно гл . бухгалтер приходных и расходных кассовых ордеров 2.5. Проверк а соблюдения кассовой системати- гл . бухгалтер, дисциплины и других требований, чески ревизионная предусмотренных Положением о комиссия ведении кассо вых операций. 1 2 3 4 3. Контро ль за использованием денежных средств. 3.1. Проверк а использования полученных ежедневно, гл . бухгалтер, из банка наличных денег по целевому по плану ревизионная назначению комиссия 3.2. Проверк а своевреме нности и полноты ежемесяч но гл . бухгалтер взноса в банк выручки 3.3. Проверк а законности и целесообразности систематичес ки зам.гл.бухгалтера, расходования средств подотчетными по плану бухга лтер мате- лицами риальной груп пы, ревиз . комис сия 3.4. Провер ка достоверности выписок банка, ежемесячно зам.гл.бухгалтера наличие пе рвичных документов с отмет- ками банка об исполнении и их соответ- ствие выписка м 3.5. Проверк а состояния расчетов с бюджетом, системат ически гл . бухгалтер, с органами соцстраха зам.гл.бухгалтера 3.6. Проверк а состояния учета расчетов по систематич ески гл . бухгалтер, п ретензиям и возмещению материального ревизионная ущерба , погаше ния этой задолженности к омиссия ВЫ ВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ. Проведя анализ производственно-финансовой де ятельности , рассмотрев организацию учета и вн утрихозяйственного контроля в ТОО «Красное зн амя» Троицкого района , можно сделать следующи е выводы. В целях обеспечения хозяйственной деяте льн ости товарищество занимается выращиванием зерновых , кормовых , технических культур , а также выращиванием крупного рогатого скота , осуществляет транспортные услуги , ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборуд ования. За анализируемый период зам етных изменений в структуре землепользования не произошло . В 1996 году уменьшилась на 45 га площ адь пашни , т.к . хозяйство из-за недостатка с редств перестало их возделывать . В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше пастбищ , т.к . эту площадь предприят и е пер едало в пользование крестьянскому хозяйству. Стоимость зданий и сооружений в 1996-1997 г. г . увеличивалось несколько быстрее , чем все остальные виды основных средств . Увеличилась стоимость машин и оборудования . В 1996-97 г.г . уменьшилась доля продукти вного и рабочего скота. В структуре товарной продукции произошл и существенные изменения . Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28%. Снижение д оли животноводческой продукции связано с тем , что в предыдущие годы животноводческая п родукция продавалась по более высоким ц енам и с тем , что значительная часть с кота вырезана . Ведущей отраслью является раст ениеводство , а именно производство зерна. За последние 3 года предприятие убыточное , выручка от реализации реализованной продукц ии не покрывае т затраты на ее про изводство. Бухгалтерский учет в ТОО «Красное зн амя» Троицкого района ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» . Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве ос уществляет руководитель и главный бухгалтер . Он введется в соот ветствии с Порядком о ведении кассовых оп ераций в Российской Федерации. Главный бухгалтер подбирает на должност ь кассира , заключает с ним договор о м атериальной ответственности . Руководитель п ре дприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе , а также при транспортировке их из банка в банк. Основным приемом осуществления внутрихозяйс твенного контроля денежных средств является и нвентаризация денег в кассе . Ее проводят в незапно один раз в месяц . Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформл яют актом инвентаризации. В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Кр асное Знамя» выявлены следующие недостатк и : 1. Нарушаютс я рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. 2. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хр анятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным б ухгалтером незаполне нных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешает ся производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года. 5. Наличные деньги , полученные в банке , расходуются н е по целевому наз начению. 6. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы. Денежные средс тва являются основой благосостояния каждого п редприятия , поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо орга низован. Предлагаем для совершенствова ния конт роля за сохранностью и использованием денежны х средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля . Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц , котор ые обязаны отвечать з а сохранность и целевое использование денежных средств . Для соверше нствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем приобрести в хозяйство компьютеры , чтобы организовать автоматизированный бухгалтер ский учет. СПИ СОК ЛИТЕРАТУРЫ. 1. Федераль ный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноя бря 1996 г . № 129-ФЗ. 2. Положени е о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации . Утверждено приказом минис терства финансов РФ от 29.07.1998 г . № 34-Н. 3. План счетов б ухгалтерского учета финансово-хозяйст венной деятельности предприятия и инструкция по его применению . Утверждены приказом Минист ерства финансов от 1 ноября 1991 г . № 56 и ре комендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г . № 18- 5, с изменениями , утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г . № 173, от 28 июля 1995 г . № 81 и от 17 февраля 1997 г . № 15. 4. О год овой бухгалтерской отчетности организации . Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 г . № 97. 5. Методиче ские указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств . Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г . № 49. 6. Положени е по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств , стоимость которых выражена в иностранно й валюте» . Утверждено приказо м Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г . № 50. 7. Инструкц ия о безналичных расчетах . Утверждена Центроб анком РФ от 9 июля 1992 г . № 14. 8. Инструкц ия о расчетных , текущих и бюджетных счетах , открываемых в учреждениях Гос банка С ССР . Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г . № 28 /с последующими изменениями и дополнения ми /. 9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Ф едерации . Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г . № 18. 10. Инструкц ия о порядке открытия и ведения упо лномоченными банками счетов нерезидентов в ва люте Российской Федерации . Утверждена Центробанко м России 16 июля 1993 г . № 16. 11. Анисимов а И.Ф ., Рудов А.П . Экономическая информация в сельском хозяйстве . – М .: Статистика , 1995. – 231 с. 12. Албаров Р.А ., Концевая С.М . Бухгалтерский учет в крестьянских /фермерских / хозяйствах и сельхозк ооперативах . – М .: АО «Дионис» ; 1996. – 160 с. 13. Бабаев Ю.Т ., Гаджиев Н.Г . Контроль и ревизия в условиях аренды . – М .: Финансы и статистика , 1992. 14. Белов Н.Г . Контроль и ревизия в сельскохозяйственн ых предприятиях . – М .:Агропромиздат . 1988. 15. Безруких П.С ., Кондраков Н.П ., Палий В.Ф . Бухгалтерский учет – М .: 16. Бухгалте рский учет , 1996, - 576 с. 17. Данилевс кий Ю.А ., Мезенцева Г.М . контроль в отр аслях народного хозяйства при различных форма х собственности . – М .: Финансы и статистик а , 1992. 18. Кондрако в Н.П . Бухгалтерский учет . – М .: Инфра-М ., 1998 – 584 с. 19. Луговой В.А . Учет денежных средств и краткосрочны х финансовых вложений II Бухга лтерский учет , 1996- № 10, с . 14-15. 20. Медведев В.В . Экономическая реформа и необходимость развития аудиторской деятельности в АПК II Э кономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий , 1994 - № 9, с .6-8. 21. Пизенгал ь М.З ., Варава А.П . Бухг алтерский учет в сельском хозяйстве : Часть 1 и 2. 3-е издан ие , переработанное и дополненное . – М .: Кол ос , 1994 – 480 с. 22. Письменн ая Д.Н ., Мороз Л.В . Положение об учетной политике сельскохозяйственного предприятия – М .: 1994 – 87 с. 23. Солодов А.К . Ры нок : контроль и аудит . – Воронеж , ред-изд . отдел , 1993. 24. Стась В.Н ., Серый-Казак И.Н . Внешний и внутренний аудит . – Барнаул , изд-во АГУ , 1994 г. 25. Тяжких Д.С . Типичные ошибки бухгалтерского учета . – Санкт-Петербург , 1997 – 381 с. 26. Шишкин А.К ., М икруков В.А.,Дышкант И.Д . Учет , ан ализ , аудит на предприятии : Учебное пособие для вузов , - М .: Аудит , ЮНИТИ , 1996 – 496 с. 27. Штейнман М.Я ., Гайдуцкий П.И . Внутрихозяйственный контро ль на сельскохозяйственных предприятиях . – М .: Агропромиздат , 1990 – 143 с. Иллюстрационный материал к дипломной работе по теме : «Учет и внутрихозяйственный контр оль сохранности и использования денежных сред ств» (на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района ) студента 6 кур са заочного отделения Лисанчук Игоря Анатольевич
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Приехал как-то парень в отель. Видит, сидит служащая симпатичная. Ну, он с ней заговорил, то, се... короче, закончилось в постели. А он у нее, оказывается, первый. Так она потом его спрашивает:
- Скажи, а такая штучка, что у тебя, она у всех парней есть?
Он подумал, говорит:
- Нет, тебе повезло, такая есть только у меня.
На следующий день встречаются, девушка ему говорит:
- Почему ты соврал? Говоришь, такая штучка только у тебя, а оказывается, у швейцара тоже есть.
Парень чешет в затылке:
- Ну да. Он мой лучший друг. У меня когда-то две было, вот я ему одну и дал.
Девушка качает головой:
- Ну ты лох, себе маленькую оставить...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств на примере ТОО «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru