Планирование показателей эффективности

41 Федеральное агентство по образованию Байкальский государственный университет экономики и права Факультет экономики и менеджмента сферы услуг Кафедра экономики и управления бизнеса К защите допускается: Зав. кафедрой ЭУБ д.э.н., проф. Г.В. Давыдова _____________________ «____»__________2005 г. Д И П Л О М Н А Я Р А Б О Т А ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ (на примере ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» ) Исполнитель ст. гр. З МТ 00 В.В.Зарубина (дата, подпись) Руководитель проф. , д ек . И . С. Кородюк (дата, подпись) Нормоконтроль к.э.н., доц. Е.Ю. Молокова (дата, подпись) Иркутск 2005 ЗАДАНИЕ на дипломную работу Студенту В.В. Зарубиной Тема дипломной работы : «Планирование показателей эффективности на примере ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» _______ ______ _______________________________________________________ ____________________________________________________________________ Утверждена приказом по Байкальскому государственному университету экономики и права __ ____________________________________________ Руководитель дипломной работы проф ., д ек . И.С. Кородюк Срок сдачи студентом работы ______________ ______ ______________________ КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН выполнения дипломной работы Этапы выполнения План выполнения Фактическое выполнение Подпись руководителя Введение Теоретическая часть Характеристика МТБ Аналитическая часть Проектная часть Заключение Оформление работы Исполнитель ____________________ _____________________ (дата, подпись) Фамилия, ИО АННОТАЦИЯ В данной дипломной работе представлено исследование деятельности ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» за 2004 г. и проведено предварительное планирование и расчет показателей эффективности на 2005 год. Целью исследуемой работы является расчет показателей эффективности предприятия на предстоящий период. Методами для достижения данной цели служат методика проведения детерминированного анализа и основы планирования на транспортных предприятиях. Объем работы – 9 6 страниц, для наглядного изложения в работе представлены 6 рисунков, 41 таблиц а , 4 6 источник ов литературы и 2 приложения. ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 6 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ 8 1.1. Сущность планирования. Преимущества и недостатки планов 8 1.2. Методы и принципы планирования 12 1.3. Классификация планов 19 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» 23 3. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» 26 3.1. Общий анализ предприятия 26 3.2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 27 3.2.1. Анализ производства и реализации услуг 27 3.2.2. Анализ использования основных производственных фондов 30 3.2.3. Анализ использования трудовых ресурсов 33 3.2.4. Анализ себестоимости продукции 42 3.2.5. Анализ эффективности использования капитала 43 3.2.6. Выводы по анализу 46 3.3. Финансовый анализ 47 3.3.1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса 48 3.3.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности 50 3.3.3. Выводы по анализу 56 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НА 2005 Г. 57 4.1. Планирование выручки на предстоящий период 57 4.2. Планирование себестоимости на предстоящий период 62 4.3. Планируемый отчет о прибылях и убытках за 2005 год 66 4.4. Расчет плановых показателей по статьям баланса 67 4.5. Общая оценка динамики и структуры статей баланса 70 4.6. Планирование показателей ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности 73 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90 ПРИЛОЖЕНИЕ 1 94 Бухгалтерский баланс ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» на 1.01.05 (в р.) 94 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 96 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» за 2004 год (в р.) 96 ВВЕДЕНИЕ В данной дипломной работе рассматривается деятельность ЗАО «Сибирская Транспортная Компания». Предприятие занимается пассажирскими и грузовыми перевозками, экспедиционными услугами. Целью дипломной работы является планирование показателей эффективности предприятия. Задачами дипломной работы являются: - изучение состояния работы предприятия; - проведение анализа производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Сибирская Транспортная Компания»; - планирование и определение показателей эффективности предприятия. В первом разделе работы приводятся теоретические сведения о роли планирования в деятельности предприятий, методы и способы составления планов, виды планов. Во втором разделе приводится краткая характеристика рассматриваемого предприятия, история его создания и приводится организационная структура управления. Третий раздел является аналитическим. В этом разделе проводится финансовый и экономический анализ деятельности ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» за отчетный период. В экономический анализ входит анализ доходов предприятия, анализ выполнения плана по ассортименту услуг, анализ основных производственных фондов, анализ труда и заработной платы на предприятии и анализ капитала. Для проведения анализа используется методика проведения анализа, применяемая в практике российских организаций. Весь анализ проводится на основе отчетных данных предприятия – пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2004 г., бухгалтерского баланса – формы №1 и отчета о прибылях и убытках – формы №2. В финансовый анализ включается анализ баланса предприятия, проверка его ликвидности и финансовой устойчивости. Для проведения анализа используется метод расчета и анализа основных коэффициентов и методика сравнения статей агрегированного баланса. Данные для анализа те же что и для экономического. Четвертая часть работы является проектной. В этой части, на основании проведенного в третьей части анализа, проводится расчет основных плановых показателей – себестоимости и выручки, составляются предварительные «Отчет о прибылях и убытках» и «Бухгалтерский баланс». На основе этих данных проводится предварительный финансовый анализ организации за 2005 г. и, на основе его, выбирается стратегия развития предприятии на дальнейшее время. Предприятие может иметь несколько слабых мест, после проведения анализа необходимо внедрять мероприятия, способствующие повышению эффективности деятельности предприятия. После внедрения предлагаемых мероприятий необходимо вновь провести анализ деятельности предприятия и, на его основе, либо продолжать предложенную стратегию, либо искать новые пути усовершенствования работы предприятия, которые могут появиться после проведения нового анализа. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ 1.1. Сущность планирования. Преимущества и недостатки планов Среди предпринимателей редко можно встретить человека, который пассивно наблюдает за происходящими событиями. Любой собственник стремиться реализовывать свои личные интересы посредством использования потребностей других людей. А это требует осо знания целей деятельности и волевых усилий по их достижению. Поэтому на уровне субъекта хозяйствования процесс прогнозирования органично трансформируется в процесс планирования, при котором к пониманию объективных условий жизни добавляются субъективные факторы, отражающие интересы предпринимательства. Рациональное достижение субъективных факторов в бизнесе претворяется посредством планов. План – это рабочий инструмент достижения поставленной цели субъектом предпринимательства, созданный на основе конъюнктурного прогноза среды хозяйствования и расписанный по исполнителям, времени и средствам. На основании приведенного определения плана можно дать определение основной цели и основной задачи планирования. Основной целью плана является реализованное событие. Основной задачей планирования является выбор волевых ответственных действий в условиях имеющихся ресурсных ограничений, сбалансированных по исполнителям, времени, ресурсам. Основные характеристики плана: - волевое и активное воздействие на будущее; - отражение субъективного представления о будущем; - является разновидностью управленческой деятельности; - является дешифратором целевых установок; - может использоваться для достижения любых целей, в том числе неправых или справедливых в понятиях отдельной группы людей; - представляет собой числовую модель будущего развития; - предполагает ответственность за осуществление будущего; - отражает учет условий внешней среды хозяйствования, в том числе конъюнктуру рынка; - учитывает возможности внутренней среды хозяйствования, в том числе имеющиеся ресурсы; - должен быть реальным, т.е. выполнимым; - определяет представление о рациональном соотношении внешнего и внутреннего для субъекта хозяйствования; - определяет порядок поведения для достижения лучших условий существования ; - является мотивированной схемой действий на будущее; - является первопричиной мотивации персонала и оценки его работы; - должен иметь резервы для форс-мажорных обстоятельств; - может предусматривать меры ответственности для исполнителей; - должен отражать интересы всех структурных подразделений фирмы; - оформляется документально в письменной форме; - является внутренним документом фирмы; - может использоваться для установления контактов с партнерами и инвесторами, для чего обычно используется сокращенный вариант плана; - утверждается руководством фирмы; - должен быть достаточно стабильным по времени; - должен иметь возможности корректировок и адаптации к новым условиям работы. Планирование – это процесс экономического обоснования рационального поведения субъекта хозяйствования для достижения своих целей. Планирование представляет собой процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов достижения. Оно зачастую рассматривается как завершающий этап прогнозирования, в процессе которого принимаются решения на основе выбора тех или иных альтернатив развития. Планирование имеет как преимущества, так и недостатки. Преимущества планирования: - стремление решить задачу рационально и с меньшими затратами; - обдуманная подготовка к использованию будущих преимуществ среды хозяйствования; - улучшение координации действий исполнителей; - усиление коллективных возможностей приложения сил за счет совместных действий заинтересованных лиц; - более рациональное использование ограниченных ресурсов; - возможность контроля над событиями и определение проблем в деятельности. Недостатки планирования: - невозможность отразить в плане все многообразие жизненных условий, особенно в сложно организованных системах; - стабильность принятого решения, что может обернуться убытком при динамичных обстоятельствах бизнеса; - необходимость ресурсов (времени и средств) для разработки плана. План нельзя считать панацеей от всех бед. Его применение имеет ряд ограничений, которые обусловлены: - неопределенностью, многомерностью и стохастичностью среды хозяйствования. Поэтому для исполнителя так важны: во-первых, поиск дополнительной достоверной (в том числе новой) информации и, во-вторых, прогноз и определение степени его вероятности; - несовершенством законодательной базы страны; - ограничениями по ресурсам; - проблемами этического свойства, если в обществе не сформированы устои предпринимательской этики и отсутствует культура бизнеса. Кроме того, возможно искажение роли планирования, по следующим причинам: - авторитарность руководства фирмы; - субъективизм взглядов исполнителей; - неточная и неполная информация; - форс-мажорные обстоятельства; - отсутствие финансового обеспечения действий исполнителей; - ошибки в экономических расчетах. План деятельности должен быть выражен в письменной форме. Возможен мысленный и устный план как контур будущего, но если план одного человека может быть у него в голове, то план нескольких лиц должен иметь вербальную форму, выраженную письменно, что необходимо для его лучшего понимания исполнителями. Кроме того, такой план в дальнейшем легче проконтролировать. Поэтому с точки зрения удобства использования можно говорить о форме плана в виде: - набора обязательных документов; - структуры, отражающей внутреннюю логику построения; - перечня исполнителей с указанием их дифференцированных задач; - перечня необходимых действий по осуществлению предусмотренных задач; - сроков исполнения, указанных в соответствии с последовательностью необходимых действий; - сметы расходов; - расчета экономического эффекта как числового выражения поставленных задач. Нельзя создать раз и навсегда единую рациональную систему планирования, как нельзя забыть о реалиях меняющегося мира. Поэтому качественный план требует периодического уточнения. Оно будет зависеть не только от новой информации, но и опыта, подготовленности и интуиции работников: руководства, экономистов-менеджеров. Чтобы план был действительно полезным, он должен выполнять роль помощника в управлении, но никак не главного действующего лица в бизнесе. Таким образом, план – не цель, а возможное средство достижения цели. Это средство помогает улучшить будущее. Его действенность определяется объективным пониманием жизни и субъективными управленческими решениями, которые должны стать действиями по саморегуляции объекта хозяйствования ради достижения выбранных целей жизнедеятельности. 1.2. Методы и принципы планирования Процесс планирования осуществляется по своим внутренним законам согласно логике обоснования показателя, т.е. в соответствии с методологией планирования. Методология планирования – это учение о совокупности основных принципов, методов, о системе применяемых показателей, мер (и действий), необходимых для выполнения плана, а также его мониторинга. Методология планирования как научная рекомендация по осуществлению процесса планирования не является раз и навсегда данной, незыблемой. Она может совершенствоваться с появлением новых знаний в области экономики и планирования. Рассмотрим элементы методологии планирования. К основным принципам планирования относятся: 1) Принцип единства, т.е. холизма, означает, что используемые в планировании показатели надо обосновывать в их единстве, с учетом теоретической и практической взаимозависимости. Разработка плановых показателей должна осуществляться в направлении единого вектора цели. Соблюдение принципа требует координации и интеграции действий служб и подразделений системы, отражаемых в соответствующих плановых показателях. Плановое изменение показателя-фактора обязательно вызывает плановое изменение зависимого показателя деятельности. 2) Принцип непрерывности определяет процесс планирования как непрерывный, когда на смену одному выполненному плану приходит другой новый план, а на смену второму – третий и т.д. Принцип касается, прежде всего, планов различного периода: краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный – долгосрочного. Такое понимание включает и связь планирования с прогнозированием, когда план есть производная от прогноза. Принцип также определяет кругооборот и последовательность этапов планирования. Однако их последовательность важна лишь для разработки отдельного показателя и календарного периода. Этапы планирования показателей разных планов в одной системе могут осуществляться как одновременно, так и различаясь по времени. 3) Принцип гибкости означает способность плана менять свою направленность при изменившихся условиях деятельности и иметь определенные резервы. Принцип диктует наличие механизма изменения плановых величин, т.е. их возможную корректировку для адаптации к изменившимся условиям бизнеса. Кроме того, гибкость в планировании означает наличие определенных резервов или «надбавок на безопасность», которые должны самортизировать результаты работы при ухудшении условий деятельности. 4) Принцип точности требует обоснованности, детализации и конкретизации планового показателя. Обоснованность плана в числовом значении означает его соответствие имеющимся ресурсам, в том числе нормальным способностям и трудозатратам исполнителей. Так называемый напряженный план, превышающий эту норму, не оставляет резервов на случай ухудшения обстоятельств, а так называемый заниженный план создает условия для необоснованного поощрения работников без должных усилий с их стороны. Необходимость детализации и конкретизации плана в долгосрочной перспективе выражена менее ярко, чем в краткосрочном периоде. Действие данного принципа усиливается по мере приближения времени плана. 5) Принцип участия означает , что в разработку плановых показателей должны включаться все специалисты объекта хозяйствования, а при необходимости – специалисты извне и партнеры по бизнесу. В разработке планового документа обязательно участие будущих исполнителей. Это повышает степень их вовлеченности в процесс работы, формирует чувство сопричастности. В ходе такого участия специалисты вносят свои идеи, предлагают свое видение решений проблем, что обогащает и уточняет содержание плана, позволяя создать действительно нужный и реальный документ, объединяющий в себе ракурс позиций структурных подразделений фирмы. В ходе такого участия создается система мер, в выполнении которой будут задействованы подлинные исполнители. Второй существенный элемент методологии – это методы планирования. К основным методам планирования относятся: балансовый, опытно-статистический, нормативный, экономико-математический. Каждый из указанных методов включает десятки, а то и сотни разновидностей, приемов и способов расчетов. Р ассмотрим подробнее указанные методы планирования. балансовый метод планирования характеризуется установлением материально-вещественных и стоимостных пропорций в показателях. Метод предполагает использование взаимно уравновешивающихся расчетов (таблиц), в одной части которых указываются ресурсы, а в другой – направления их использования. Правильное определение ресурсов будет означать обоснованное направление их использования согласно имеющимся потребностям. В планировании часто применяются такие балансы, как: 1) натуральный (материальный); 2) стоимостной; 3) трудовой; 4) межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется посредством балансового метода, а баланс денежных доходов и расходов населения региона – определения источников получения ими средств и направлений их расходования, что также выполняется посредством балансового метода. Опытно-статистический метод планирования характеризуется ориентацией на фактически достигнутые в прошлом результаты, по экстраполяции которых определяется план искомого показателя. Такой метод планирования является достаточно простым, но он имеет существенные недостатки: плановый показатель, рассчитанный таким образом, отражает сложившийся уровень работы с его недоиспользованными резервами и погрешностями в прошлом. Нормативный метод планирования (или метод технико-экономических расчетов) использует нормативы и нормы. В экономике различают понятия «норматив» и «норма». Норматив – это научно обоснованная величина затрат , разработанная в централизованном порядке специальными научными учреждениями отрасли или государства. Норма – это обоснованная величина затрат, разработанная фирмой. Считается, что более обоснованными являются нормативы, применение которых повышает точность и объективность планового показателя. Однако они не всегда учитывают особенности конкретного региона или фирмы. В планировании часто используются следующие нормативы и нормы: сырья, материалов, топлива, электроэнергии, труда, удельных капиталовложений, финансовых затрат на единицу продукции, амортизации, транспортных тарифов, ставок арендной платы, ставок процентов по займам, естественной убыли, тарифов на электроэнергию, физиологические и рациональные нормативы потребления товаров, обеспеченности торговой и складской площадью, обеспеченности населения больничными койками, классной площади на ученика, количества зрительских мест на 1 000 жителей и др. Группа экономико-математических методов планирования характеризуется возможностями оптимизации плановых решений. Эти методы предусматривают эффект от определенных действий работников по достижению цели, в том числе: 1) расчеты на отдельную трудовую операцию работника, что приведет к дополнительному изменению показателя под воздействием применяемых усилий; 2) экстраполяцию результатов прошлых действий работников и др. Сущность экономико-математических методов планирования состоит в том, что они позволяют с меньшими затратами времени и средств находить количественное выражение взаимосвязи между сложными социально-экономическими, технологическими и иными процессами, опосредованными в показателях. Так, можно определить оптимальную зависимость между: 1) партией поставки товаров и издержками на их транспортировку и хранение; 2) объемом деятельности и издержками с учетом необходимой прибыли; 3) объемом капиталовложение и прибылью. По сути, любой показатель может быть запланирован посредством экономико-математического метода. Применение этой группы методов способствует устранению субъективизма в планировании и повышает научный уровень обоснованности плана. Однако применение этих методов требует точного математического описания экономической задачи и обязательной экспертной оценки полученных данных. Следующий элемент методологии планирования – показатели плана. Показатель плана – это выраженная числом характеристика свойства (явления, процесса, решения) экономического объекта. Показатели, используемые в экономических расчетах, могут быть классифицированы по различным основаниям. 1) По роли в управлении: - директивные, обязательные для исполнения; - расчетные, необязательные для исполнения, в том числе те, которыми обосновывают директивные показатели. Их количество много больше директивных. 2) По экономическому содержанию: - натуральные, выражаются в тоннах, километрах, литрах, условных единицах и др.; - стоимостные, выражаются в денежной форме, которая является эквивалентом многих показателей; - трудовые, выражаются посредством затрат труда. 3) По отношению к деятельности: - объемные (количественные), характеризуют объем деятельности, инвестиций и др., например, товарная продукция, грузооборот, торговая площадь, объем строительно-монтажных работ; - качественные, характеризуют качество работы, например, производительность труда, себестоимость, прибыль и рентабельность. 4) По отношению к соизмерителю: - абсолютные, выражаются суммой или количеством; - относительные, т.е. выраженные по отношению к другому показателю, в том числе к этому же, но базисному. В экономических расчетах относительные показатели зачастую играют более важную роль, чем абсолютные. Например, сумма прибыли 200 тыс. р. мало о чем говорит, так как безотносительна к объему деятельности или капиталу. А вот рентабельность 24% капитала означает, что на каждые 100 р. основных и оборотных средств в фирме приходится 24 р. прибыли, что уже позволяет качественно оценить использование средств объектом хозяйствования. 5) По роли в экономической работе: - прогнозные; - плановые; - ожидаемого выполнения; - фактические. Ожидаемое выполнение показателя определяется в период, когда еще отсутствуют фактические данные в целом за изучаемый период, но имеются фактические данные за часть периода. Ожидаемое выполнение представляет собой нечто среднее между плановым заданием периода и его фактическим выполнением. Его расчет включает, как правило: 1) сумму фактических данных за прошедший период времени на момент расчета и 2) сумму плановых данных оставшегося периода времени, причем этот план может быть скорректирован с учетом фактического выполнения. 6) По направленности: - адресные, или индивидуализированные для конкретного исполнителя; - обезличенные, касаются всех исполнителей, например, нормативы. 7) По критерию математических вычислений: - объемные; - средние; - приростные; - предельные (дифференцированные); - индексные. 8) По форме отчетности: - оперативные, основанные на текущем наблюдении за деятельностью; - статистические, предусмотренные статистической отчетностью; - бухгалтерские, предусмотренные бухгалтерской отчетностью. В отличи е от статистических, бухгалтерские показатели более точные, но требуют больше времени для своего определения. Показатели в масштабах экономики объединяются системой. Система экономических показателей – это комплекс взаимосвязанных характеристик объекта. Эти характеристики могут быть взаимосвязаны технологически, организационно, каким-то иным образом и, конечно, экономически. Система экономических показателей отражает: 1) организацию, объем и структуру работы; 2) реальные связи объектов хозяйствования различных уровней и масштабов деятельности; 3) единую стандартизированную и обязательную для применения методику расчета. В настоящее время в России применяется система показателей, унифицированная по отраслям и видам деятельности согласно кодам Госкомстата РФ. В перспективе ставится задача ее сближения с мировой системой экономических показателей. Таким образом, в данной сфере ставится задача перевести российскую систему экономических показателей на мировую систему, закрепленную в Системе Национальных Счетов (СНС). Единство и обязательность применения системы показателей позволяет обеспечить их сопоставимость и возможность сведения по фирмам, регионам, отраслям, странам мира. В экономических расчетах важна сопоставимость показателя не только по методике расчета, но и по ценам и другим факторам. Такая сопоставимость показателя достигается специальными расчетами: переводом в сопоставимые цены, переводом в сопоставимость по времени деятельности, по иным сопоставлениям. Сопоставимость по ценам достигается использованием плановых и фактических индексов цен на товары и услуги. Полученная величина сопоставимого по ценам показателя может быть использована как база для расчетов плана товарооборота на следующие периоды. В экономических расчетах кроме понятия «показатель» часто используется еще одно понятие – «параметр». Параметр как показатель, характеризующий систему или элемент системы, указывает, что данная система отлична от других. Термин «параметр» употребляется и в значении измеримой величины, которая характеризует структуру явления, его состояние, уровень развития и сам процесс. В этом смысле параметром является, например, темп изменения валового внутреннего продукта страны, уровень инфляции, изменение численности населения. Параметры составляют каркас каждой экономической модели и выявляются путем статистического изучения экономической действительности. Например, если изучается расход материалов в производстве, то параметром может считаться норматив этих расходов. 1.3. Классификация планов В деятельности субъекта хозяйствования используются различные планы. Их классификация подчиняется задачам систематизации по типовым признакам, что позволяет определить место каждого из них и обозначить роль согласно предназначению. Установление сходства и различий между видами планов благодаря их классификации позволяет лучше понять природу планирования. Планы классифицируются следующим образом. 1) По времени: - долгосрочные (на 10-25 лет); - среднесрочные (на 3-10 лет); - краткосрочные (на 1-3 года); - текущие (на 1 год, в том числе сезонные); - оперативные (до 1 года). 2) По объектам хозяйствования: - государственные, в том числе региональные, республиканские, областные и муниципальные; - внутрифирменные. В настоящее время правительства многих экономически развитых стран мира применяют планы в управлении общественно-экономическим развитием. Составляются планы в США, Японии, Франции, Великобритании, Германии, Канаде, а сейчас – и в ЕС. Кроме того, существует большая группа разновидностей региональных планов, в том числе местных. В государственном планировании особое место занимают программы социально-экономического развития. Внутрифирменное планирование означает разработку планов внутри отдельной фирмы, в том числе по ее предприятиям. План такого уровня отличается от государственного большей детерминированностью, обязательностью, маневренностью и нацеленностью на экономический результат. 3) По степени определения параметров: - детерминированные (с четко определенными параметрами); - вероятностные (с нечеткими параметрами). 4) По признаку временной ориентации: - реактивные, т.е. ориентированные на закрепление достижений прошлого; - инактивные, т.е. инертные по планируемым действиям; - преактивные, т.е. с высоким уровнем активности, направленным на существенное преобразование действительности. 5) По назначению: - директивные, обязательные для выполнения; - индикативные, т.е. рекомендательные для выполнения. Как уже отмечалось, на уровне фирмы принимаются в основном директивные планы, а на уровне государства – индикативные. Но есть и исключения, например, бюджетные или налоговые планы страны. 6) По масштабности целей: - стратегические, предусматривающие глобальные цели; - бизнес-планы, т.е. ориентированные на достижение отдельной сделки, операции или применительно к предприятию малого бизнеса, ориентированные на небольшой срок. 7) По конкретной установке: - функциональные, предназначенные для внедрения управленческих решений в сфере деятельности фирмы, выполняющей определенную функцию. Эти планы играют особую роль в управлении, поэтому есть смысл выделить их в отдельную классификацию; - единовременные, создаются с внедрением какого-либо проекта или программы и выполняют вспомогательную роль во внедрении общей стратегии. Единовременные планы могут быть: программными и проектными. Программный план создается с целью координации различных видов деятельности при реализации сложной программы. Проектный план может быть частью программного плана и применяется для контроля за менее сложными процессами, например, план размещения дистрибьюторской сети, проект рекламной компании; - стабильные, т.е. содержащие разработку конкретных указаний для регулярно повторяющихся операций типичного характера. Они представляют собой свод правил, инструкций и рекомендаций по осуществлению стандартных видов деятельности. К ним можно отнести инструкции, правила и рекомендации . 8) По функциям деятельности – это так называемые функциональные планы: - маркетинга, в том числе сбыта; - прибыли и рентабельности; - инвестиций, в том числе долговременных материальных; - издержек производства и обращения; - персонала; - доходов; - финансов и др. 9) По отношению к действительности: - основные, т.е. официально принятые руководством; - вероятностные (случайные), представляют собой альтернативный курс действий, который будет предпринят в случае наступления непредвиденного события (событий), не предусмотренного основным планом. Он бывает необходим фирмам, работающим в сложной и динамичной внешней среде. Осуществление плана обычно поручается специальной «кризисной» команде, которая начинает свою работу лишь в случае наступления критической ситуации. Любая научная классификация несет в себе элемент условности. В реальной действительности отдельное явление бывает трудно классифицировать из-за размытых границ его признаков. Да это и не требуется. С точки зрения практического применения важна не чистота научной классификации плана, а его действительная польза как средства достижения искомых результатов. Поэтому на практике существует множество планов, которые сложно классифицировать, но их неоспоримым преимуществом является востребованность жизнью и соответствие условиям рыночной среды. 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» было создано 17 янв. 2002 г. с уставным капиталом 100 000 р., который состоит из ста штук обыкновенных акций. ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» создано без ограничения срока его деятельности. З АО “ Сибирская Транспортная Компания ” в своей деятельности руководствуется Уставом. Обществом руководит генеральный директор . В состав ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» входят 4 производств енных цеха: 1, 2 и 3 цеха – ремонтные ; 4 цех – транспортный. Основной целью ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» являются обеспечение потребностей рынка в грузовых и пассажирских перевозках , удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и максимальное получение прибыли путем осуществления своей деятельности. З АО «Сибирская Транспортная Компания» имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами и иными правовыми актами Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательством Российской Федерации, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Основными видами деятельности общества являются: 1) организация транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и хранению грузов ; 2) организация почтовых услуг ; 3) продажа пассажирских и грузовых железнодорожных перевозок ; 4) продажа пассажирских и грузовых автомобильных перевозок ; 5) оптовая и розничная торговля (в том числе комиссионная) промышленными, хозяйственно-бытовыми, продовольственными товарами, товарами народного потребления, сельхозпродукцией, продукцией производственно-технического назначения , авто- мото- техникой, запасными частями, теле- радио и электронной аппаратурой, нефтепродуктами, драгметаллами, продукцией лесопереработки ; 6) о рганизация общественного питания ; 7) ремонт и техническое обслуживание автотранспорта ; 8) заготовка, переработка и реализация древесины ; 9) операции с недвижимостью ; 10) организация туризма, с соблюдением установленных законодательством правил пребывания иностранных граждан и лиц без гражданства ; 11) производство ТНП и продукции производственно-технического назначения ; 12) предоставление услуг связи ; 13) производство продуктов питания ; 14) торгово-посредническая деятельность в вышеуказанных областях ; 15) проектирование, строительство и эксплуатация автозаправочных станций, нефтехранилищ, автостоянок, гаражей и других объектов промышленного и гражданского значения ; 16) создание кемпингов, кафе, магазинов, организация общественного питания ; 17) оказание маркетинговых, информационных, посреднических, бытовых, парикмахерских, коммунальных, лизинговых, юридических услуг предприятиям, организациям, обществам, частным лицам, зарубежным фирмам и их представительствам ; 18) издательская деятельность ; 19) сдача в аренду помещений ; 20) производство стройматериалов ; 21) производство и переработка сельхозпродукции ; 22) внешнеэкономическая деятельность. В настоящее время ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» предоставляет экспедиционные услуги организациям и частным лицам в пределах Иркутской и Читинской областей, осуществляет грузовые и пассажирские перевозки по г.Иркутску. На балансе общества находятся 12 автомобилей грузоподъемностью свыше 5 т, 15 автомобилей грузоподъемностью до 5 т, 14 маршрутных такси, 4 пассажирских коммерческих автобуса и 16 легковых автомобилей (такси). Численность сотрудников составляет 146 чел., в т.ч. 77 водителей, 43 ремонтных рабочих и 26 сотрудников управления. Организационная структура ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» представлена на рис. 2.1. Данная система является многофункциональной линейной системой управления, имеющей достоинства: разделение управленческого труда и повышение эффективности труда за счет специализации и недостатки: осуществление связи функциональных руководителей только через первого руководителя. 3. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «СИБИРСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ» 3.1. Общий анализ предприятия В состав ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» входит 3 отдела и 4 цех а . Общее количество транспортных средств на конец 2004 года – 61 единиц а . По результатам работы за 2003-2004 годы предприятие имело следующие значения показателей (см. табл. 3.1). Таблица 3.1 Показатели деятельности предприятия Наименование показателя Значение показателя по годам 2003 2004 1. Выручка от реализации (нетто), р. 2. Себестоимость реализованной продукции, р. 3. Чистая прибыль (убыток), р. 4. Рентабельность продаж, % 5. Рентабельность продукции, % 6. Среднесписочная численность работающих, чел. - в том числе рабочих 7. Отработано за год: - человеко-дней - автомобиле-дней 8. Средняя продолжительность смены, ч. 9. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, р. 10. Стоимость оборотных средств, р. 11. Краткосрочная дебиторская задолженность, р. 72 146 800 ,0 66 838 504 ,0 5 308 296 ,0 7,4 7,9 138 ,0 108 ,0 34 776,0 10 368 ,0 7,9 2 618 810,0 6 501 400,0 1 610 200,0 84 196 570,0 76 684 959,0 7 511 611,0 8,9 9,8 146,0 120,0 37 084,0 12 200,0 8,1 2 822 675,0 6 843 687,5 1 569 459,0 Из таблицы 3.1 можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия: годовой объем реализации услуг увеличился и составил на конец 2004 года 84 196 570 р., чистая прибыль составил а 7 511 611 р. У величение в 2004 году таких показателей , как количество автомобиле-дней, продолжительность смены, стоимость оборотных средств свидетельствует о том, что предприятие развиваться, косвенно на это указывает также снижение дебиторской задолженности. Результаты производственно-хозяйственной деятельности хорошие : рентабельность продаж увеличилась на 1,5% и составила в 2004 году 8,9%, а рентабельность продукции выросла на 1,9% и составила 9,8% . 3.2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Рыночная экономика требует от предприятий достижения максимальной эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, эффективных форм хозяйствования и управления производством, иначе в настоящих условиях просто невозможно выжить. Для того чтобы разработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновать планы, управленческие решения, осуществлять контроль над их выполнением, выявлять резервы повышения эффективности работы, необходимо провести анализ производственно-хозяйственной деятельности. Для расчетов будет использоваться методика проведения детерминированного факторного анализа. 3.2.1. Анализ производства и реализации услуг Объем производства и реализации услуг, темпы роста и прироста непосредственно влияют на прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начнем с рассмотрения этих показателей (см. табл. 3.2). Таблица 3.2 Динамика производства и реализации услуг Год Объем производства и реализации услуг, р. Темп роста, % базисный цепной 2002 69 820 400 100 100 2003 72 146 800 10 3 , 3 3 10 3 , 3 3 2004 84 196 570 1 2 0,5 9 1 16 , 70 В период с 2002 по 2004 год объем производства и реализации услуг увеличился на 20,59 %. В 2004 году произошло увеличение объема производства и реализации на 16 , 70 %. Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг рассчитаем по среднегеометрической взвешенной (см. формулу 3.1). (3.1) где Тр – среднегодовой темп роста; Т1, Т2, Т3, Тn – годовые темпы роста; n – продолжительность расчетного периода в годах. Темп прироста выпуска и реализации услуг рассчитаем по формуле 3.2. (3.2) где Тпр – среднегодовой темп прироста. На анализируемом предприятии темп роста выпуска и реализации услуг составляет 109,81 %, темп прироста объемов выпуска и реализации услуг составляет 9,81 %. Можно сделать вывод о том, что предприятие наращивает темпы роста производства и реализации услуг. Динамика объемов производства и реализации продукции за период с 2002 г. по 2004 г. изображена на рис. 3.1. Рис. 3.1. Динамика объемов производства и реализации услуг Оценка выполнения плана по ассортименту выполненных услуг представлена в таблице 3.3. Таблица 3.3 Выполнение плана по ассортименту продукции в 2004 году Показатели Объем реализации услуг в сопоставимых ценах, р. Удельный вес выпуска продукции Выполнение плана, проц. Абсолютное отклонение по удельному весу, проц. Засчитывается в выполнение плана, р. план факт план факт 1. Производственные перевозки по городу, всего: в т.ч. по видам транспорта: - грузовыми а/м - автобусами - микроавтобусами - легковыми а/м 2. Экспедиционные услуги 41 550 000 28 6 00 000 1 610 0 00 4 623 800 6 716 200 40 150 000 40 806 314 25 410 200 1 914 300 6 672 411 6 809 403 43 390 256 50,9 35,0 2,0 5,7 8,2 49,1 48,5 30,2 2,3 7,9 8,1 51,5 98,2 88,8 118,9 144,3 101,4 108,1 -2,4 - 4,8 0,3 2 ,2 -0, 1 2 ,4 38 360 200 25 410 200 1 610 000 4 623 800 6 716 200 40 150 000 ИТОГО 81 700 000 84 196 570 100 100 103,1 - 78 510 200 В целом, план по реализации услуг перевыполнен на 3,1 %. Значительное увеличение наблюдается по перевозкам микро автобусами – 44,3 % и автобусами – на 18 , 9 %. В первом случае увеличение, в большей степени, вызвано ростом стоимости цены на проезд в маршрутных такси, а во втором – ростом спроса на перевозки коммерческими автобусами. 3.2.2. Анализ использования основных производственных фондов Одним из факторов повышения эффективности производства является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве, структуре и более полное их использование. Рассмотрим структуру основных производственных фондов на предприятии (см. табл. 3.4). Таблица 3.4 Структура и износ основных производственных фондов на конец 2004 года Наименование показателя Первоначальная стоимость Начисленный износ Остаточная стоимость Коэффициент износа, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. абсол. значение, р. удельный вес, проц. 1. Здания, сооружения 2 640 000 22,2 2 140 360 24,2 499 640 16,5 81,1 2. Станки и оборудование 1 820 000 15,3 1 105 500 12,5 714 500 23,6 60,7 3. Автотранспорт 7 410 000 62, 5 5 597 600 63,3 1 812 400 59,9 75,5 Итого 11 870 000 100 8 843 460 100 3 026 540 100 74,5 К активной части основных производственных фондов (ОПФ) относятся автотранспорт, оборудование и станки. Удельный вес активной части составляет 77,8 % по первоначальной стоимости и 83,5 % по остаточной. Удельный вес пассивной части ОПФ (здания, сооружения) – 22,2 % по первоначальной стоимости, по остаточной стоимости – 16, 5%. Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеет автотранспорт – 59,9 %. Несмотря на то, что станки и оборудование занимают небольшой удельный вес (23 ,6 % по остаточной стоимости), производство механизировано на достаточном уровне. Движение основных производственных фондов представлено в табл. 3.5. Таблица 3.5 Движение основных производственных фондов в 2004 году (р.) Наименование показателя Наличие на начало года Поступление Выбытие Наличие на конец года 1. Первоначальная стоимость 2. Износ ОПФ 3.Остаточная стоимость 10 830 410 8 211 600 2 618 810 3 726 000 2 686 410 11 870 000 8 843 460 3 026 540 Рассчитаем показатели технического состояния и движения ОПФ (см. табл.3.6). Таблица 3.6 Коэффициенты движения и технического состояния ОПФ в 2004 г. Наименование показателя Формула для расчета Значение показателя, проц. А 1 2 1. Коэффициент износа 2. Коэффициент обновления 3. Коэффициент выбытия 4. Коэффициент прироста 5. Коэффициент годности на начало года 6. Коэффициент годности на конец года Кизн=Си/Сп*100 Кобн=Свв/Скг*100 Квыб=Свыб/Снг*100 Кпр=(Свв-Свыб)/Снг*100 Кгнг=Со/Сп*100 Кгкг=Со/Сп*100 74,5 31,4 24,8 9,6 24,2 25,5 Окончание табл. 3.6 А 1 2 7. Коэффициент износа на начало года 8. Коэффициент износа на конец года 9. Коэффициент замещения 10. Коэффициент расширения Кизннг=100-Кгнг Кизнкг=100-Кгкг Кзам=Свыб/Свв*100 Красш=100-Кзам 75,8 74,5 72,1 27,9 где Кизн – коэффициент износа; Си – сумма износа ОПФ, р.; Кобн - коэффициент обновления; Свв – стоимость введенных основных фондов за год, р.; Скг – стоимость основных фондов на конец года, р.; Свыб – стоимость выбывших основных фондов за год, р.; Снг – стоимость основных фондов на начало года, р.; Кпр – коэффициент прироста ОПФ; Кгнг – коэффициент годности ОПФ на начало года; Со – остаточная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.; Сп – первоначальная стоимость ОПФ на начало (конец) года, р.; Кгкг - коэффициент годности на конец года; Кизннг – коэффициент годности на начало года; Кизнкг – коэффициент годности на конец года; Кзам – коэффициент замещения; Красш – коэффициент расширения. В целом коэффициент износа составляет 74,5 % (см. табл. 3.6), в то же время по зданиям и сооружениям – 81,1 %, станкам и оборудованию – 60,7 %, по автотранспорту – 75,5 % (см. табл. 3.4). Сравнивая полученные значения (см. табл. 3.6), мы видим, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициент расширения положительный. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды. Для анализа интенсивности и эффективности использования основных фондов рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости (см. табл. 3.7). Таблица 3.7 Анализ эффективности использования основных фондов Наименование показателя Значение показателя Абсолютное отклонение Темп прироста, проц. 2003 2004 1. Объем реализации услуг, р. 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, р. 3. Фондоотдача 4. Фондоемкость 72 146 800 2 618 810 0, 04 27,55 84 196 570 2 822 675 0,03 29,83 12 049 770 203 865 - 0, 01 2,28 16,7 7,8 -25,0 8,3 Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 203 865 р. (7,8%) , а реализация услуг увеличилась на 1 2 049 770 р. ( 16,7 %). В связи с этим произошло у м е ньш ение фондоотдачи на 25 % и у величение фондоемкости на 8, 3 %. 3.2.3. Анализ использования трудовых ресурсов Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и рациональное их использование оказывают большое значение на увеличение объемов производства продукции. Целью анализа использования трудовых ресурсов является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени, уровня производительности труда и заработной платы. Рассмотрим структуру трудовых ресурсов (см. табл. 3.8). Таблица 3.8 Структура трудовых ресурсов ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» Категория персонала 2003 год 2004 год Абсолютное изменение численность, чел. уд. вес, проц. численность, чел. уд. вес, проц. численность, чел. уд. вес, проц. 1. Персонал ПП, в т.ч. - водители - ремонтные рабочие 2. ИТР, в т.ч. - руководители - специалисты - служащие 108 68 40 30 4 24 2 78,3 49,3 29,0 21,7 2,9 17,4 1,4 12 0 77 4 3 26 4 20 2 82,2 52,7 29,5 17,8 2,7 13,7 1,4 12 9 3 - 4 0 -4 0 3,9 3,4 0,5 -3,9 -0,2 -3,7 0 ИТОГО 138 100 146 100 8 0 В 2004 году общая численность увеличи лась на 8 человек и составила 1 4 6 человек, в том числе численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 12 человек, а численность ИТР снизилась на 4 человека . Проведем анализ использования фонда рабочего времени для определения степени использования фонда рабочего времени, выявления потерь рабочего времени и причин их образования (см. табл. 3.9). Таблица 3.9 Фонд рабочего времени в 2004 году Наименование показателя Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение 1. Среднесписочная численность, чел. 2. Фонд рабочего времени, ч. 3. Отработано всеми рабочими за год, чел-дней 4. Количество дней, отработанных одним рабочим, дн. 5. Время, отработанное одним рабочим за год, ч. 6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7. Непроизводительные затраты рабочего времени, ч. ЧР Т Д П 1 1 4,0 22 9 824 ,0 28 728,0 252 ,0 2 016,0 8 ,0 - 1 20 ,0 246 888,0 30 480,0 25 4,0 2 057,4 8, 1 - 6,0 1 7 064,0 1 752,0 2,0 41,4 0,1 - Расчет фонда рабочего времени проведен по формуле 3.3. (3.3) где Т – фонд рабочего времени, ч.; ЧР – среднесписочная численность, чел.; Д – количество дней, отработанных одним рабочим, ч.; П – средняя продолжительность рабочего дня, ч. Фонд рабочего времени выш е планового на 1 7 0 64 часов. Определяя влияние факторов на его изменение способом «абсолютных разниц», получили следующие результаты (см. табл. 3.10). Таблица 3.10 Анализ фонда рабочего времени Фактор Метод расчета Результат 1. Численность рабочих 2. Количество дней 3. Продолжительность рабочего дня Д ТПчр= Д ЧР*Дпл*Ппл Д ТПд= Д Д*ЧРф*Ппл Д ТПп= Д П*Дф*ЧРф Д ТПчр= 6 *252*8= 12 096 ч Д ТПд= 2 * 12 0*8= 1 920 ч Д ТПп=0, 1 *25 4 * 12 0= 3 048 ч Итого - 17 064 ч За счет увеличения количества рабочих дней отработано дополнительно 1 9 20 часов. Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0, 1 ч и за счет этого рабочими отработано больше на 3 048 час ов, увеличение численности рабочих вызвало рост фонда рабочего времени на 12 096 часов . На следующем этапе анализа трудовых ресурсов рассматривается уровень производительности труда (см. табл. 3.11). Таблица 3.11 Исходные данные для факторного анализа производительности труда в 2004 году Наименование показателя Обозначение План Факт Абсол. откл-е А Б 1 2 3 1. Объем реализации услуг, р. 2. Среднесписочная численность, чел.: - всего - рабочих 3. Удельный вес рабочих в общей численности персонала, % 4. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. ТП - - Уд П 81 700 000 140 11 4 81,4 8 84 196 570 146 120 82,2 8, 1 2 496 570 6 6 0,8 0,1 Окончание табл. 3.11 А Б 1 2 3 5. Общее количество отработанного времени за год, ч.: - всеми рабочими - одним рабочим, чел/час 6. Среднегодовая выработка, р. - одного работающего - одного рабочего 7. Среднедневная выработка рабочего, р. 8. Среднечасовая выработка рабочего, р. 9. Количество отработанных дней одним рабочим Т Д ГВ ГВр ДВ ЧВ - 229 824 2 016 583 571,4 716 666,7 2 843,9 355,5 252 246 888 2 0 57,4 576 688,8 701 638,1 2 762,4 341,0 254 17 064 41,4 -6 882,6 -15 028,6 -81,5 -14,5 2 Среднегодовая выработка продукции одним работником зависит от удельного веса рабочих в общей численности персонала и от среднегодовой выработки одного рабочего. Расчет влияния данных факторов на уровень среднегодовой выработки проведен способом «абсолютных разниц» (см. табл. 3.12 и табл. 3.13). Таблица 3.12 Анализ среднегодовой выработки работников предприятия Фактор Метод расчета Результат, р. А Б 1 1. Доля рабочих в общей численности ППП 2. Количество отработанных дней одним рабочим за год Д ГВуд= Д Уд*ГВрпл Д ГВд=Удф* Д Д*ДВпл 0, 00 8*716 666,7=5 733 , 3 0,822*2*2843,9 =4 675,4 Окончание табл. 3.12 А Б 1 3. Продолжительность рабочего дня, ч. 4. Среднечасовая выработка, руб. Д ГВп=Удф*Дф* Д П*ЧВпл Д ГВчв=Удф*Дф*Пф* Д ЧВ 0, 822 *25 4 *0, 1 * 355,5 = 7 422,4 0, 822 *25 4 *8, 1 * (-14,5) = (-24 522,2) ИТОГО - -6 691,1 Среднегодовая выработка работников предприятия ниж е плановой на 6691,1 р. Она у величи лась в связи с ростом доли рабочих в общей численности персонала на 5 733,3 р., в связи с увеличением рабочих дней на 4 675,4 р. и в связи с увеличением продолжительности рабочего дна на 7 422,4 р., а снизилась за счет снижения среднечасовой выработки на 24 522,2 р. Таблица 3.13 Анализ среднегодовой выработки рабочего Фактор Метод расчета Результат, р. 1. Количество отработанных дней одним рабочим за год 2. Продолжительность рабочего дня, ч. 3. Среднечасовая выработка, руб. Д ГВд= Д Д*Ппл*ЧВпл Д ГВп=Дф* Д П*ЧВпл Д ГВчв=Дф*Пф* Д ЧВ 2 *8* 355,5 = 5 688 25 4 *0, 1 * 355,5 = 9 029,7 25 4 *8, 1 * (-14,5) = (-29 832,3) ИТОГО - -15 114,6 Среднегодовая выработка рабочего также ниж е плановой на 15 114,6 р. в основном за счет снижения среднечасовой выработки (на 2 9 832,3 р.) В результате уровень производительности труда на данном предприятии можно повысить путем полного использования производственной мощности, так как при наращивании объемов производства на имеющихся мощностях увеличивается только переменная часть затрат, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на единицу продукции уменьшаются. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии рассматривается в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять контроль над использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет опережения темпов роста оплаты труда темпами роста производительности труда. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 3.14. Таблица 3.14 Исходные данные для анализа фонда оплаты труда в 2004 году Наименование показателя Условное обозначение План Факт Абсолютное отклонение Темп прироста, проц. 1. Объем реализации услуг, р. 2. Среднесписочная численность, чел. 3. Производительность труда, р. 4. Фонд оплаты труда, р. 5. Среднегодовая зарплата одного работника, р. 6. Среднемесячная зарплата одного работника, р. V - ПТ ФОТ 3 - 81 700 000 140 583 571 20 640 000 147 428,6 12 285,7 84 196 570 1 4 6 576 689 20 215 680 138 463,6 11 538,6 2 496 570 6 -6 682 - 424 320 -8 965,0 -747,1 3 , 1 4,3 -1,2 -2,1 -6,1 -6,1 Определим способом «цепной подстановки» влияние следующих факторов на оплату труда: - изменение объема производства; - изменение среднегодовой заработной платы работников; - изменение производительности труда. Факторная модель фонда оплаты труда представлена формулой 3.4: (3.4) где ФОТ – фонд оплаты труда, р.; З – среднегодовая зарплата одного работника, р.; V – объем производства продукции, р.; ПТ - производительность труда, р. Алгоритм расчета анализа фонда оплаты труда показан в таблице 3.15. Таблица 3.15 Анализ фонда оплаты труда Наименование показателя Алгоритм расчета Расчет 1. Фонд оплаты труда плановый 2. Фонд оплаты труда условный 1 3. Фонд оплаты труда условный 2 4. Фонд оплаты труда фактический 5. Изменение фонда оплаты труда ФОТпл=Зпл*Vпл/ПТпл ФОТусл1=Зпл*Vпл/ПТф ФОТусл2=Зф*Vпл/ПТф ФОТф=Зф*Vф/ПТф Д ФОТ=ФОТф-ФОТпл 147428,6 * 81700000 / 583571 = 20 640 019 147428,6 * 81700000 / 576689 = 20 886 330 138463,6 * 81700000 / 576689 = 19 616 251 138463,6 * 84196570 / 576689 = 20 215 680 20215680-20640019 =- 424 339 Изменение фонда оплаты труда произошло за счет: производительности труда: Д ФОТпт = 2 0886330 – 20640019 = 246 311 р.; среднегодовой зарплаты: Д ФОТз = 19616251 – 20886330 = -1 270 079 р.; объема реализации: Д ФОТv = 20215680 – 19616251 = 599 429 р. Фактический ФОТ уменьшился на 424 339 рублей, в том числе за счет увеличения роста реализации увеличился на 599 429 р., за счет роста производительности труда – на 246 311 р., а за счет снижения среднегодовой зарплаты уменьши лся на 1 270 079 р. Определим опережение темпами роста производительности труда темпов роста заработной платы. Изменение средней зарплаты работников за год характеризуется индексом изменения среднегодовой зарплаты работников, который рассчитывается по формуле 3.5: (3.5) где Iз – индекс изменения среднегодовой зарплаты работников; Зф и Зпл – фактическая и плановая среднегодовая зарплата, р. Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (см. формулу 3.12). (3.6) где Iпт – индекс производительности труда; ПТф и ПТпл – фактическая и плановая производительность труда работников, р. На данном предприятии темп роста производительности труда опережает рост оплаты труда. Коэффициент опережения рассчитаем по формуле 3.7: (3.7) где Коп - коэффициент опережения. Определим относительную экономию или перерасход ФОТ в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты по формуле 3.8: (3.8) где ±Э – относительная экономия (перерасход) ФОТ, р.; ФОТф - фактический фонд оплаты труда, р. Более низкие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами производительности труда способствовали экономии ФОТ в размере 1 054 918 рублей. 3.2.4. Анализ себестоимости продукции От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому необходимо выявить изменение значения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, а также установить резервы снижения себестоимости. Проведем анализ общей суммы затрат на производство продукции (см. таблицу 3.16). Таблица 3.16 Анализ затрат на производство продукции в 2004 году Наименование показателя План Факт Абсол. отклонение сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. сумма, р. уд. вес, проц. А 1 2 3 4 5 6 1. Материалы 2. Заработная плата 3. Отчисления на социальные нужды 4.ГСМ 5.Ремонтный фонд 6. Амортизация 7. Цеховые расходы 8.Услуги 19 500 000 16 316 206 4 323 794 18 800 000 3 000 000 4 200 000 1 540 000 500 000 28,6 23,9 6,3 27,6 4,4 6,2 2,3 0,7 19 653 080 15 980 775 4 234 905 22 697 817 3 084 500 3 611 032 1 903 014 459 467 27,4 22,3 5,9 31,8 4,3 5,0 2,7 0,6 153 080 -335 431 -88 889 3 897 817 84 500 -588 968 363 014 -40 533 -1,2 -1,6 -0,4 4,2 -0,1 -1,2 0,4 -0,1 Окончание табл. 3.16 А 1 2 3 4 5 6 Полная себестоимость, в том числе: - переменные расходы - постоянные расходы 68 180 000 59 440 000 8 740 000 100 87,2 12,8 71 624 590 63 026 044 8 598 546 100 88,0 12,0 3 444 590 3 586 044 -141 454 - 0,8 -0,8 Увеличение себестоимости на 3 444 590 рублей вызвано увеличением ГСМ на 4 ,2%. Уменьшение значения затрат по данной статье является резервом снижения уровня себестоимости. На основании данных таблицы 3.16 видно, что произошли изменения в структуре переменных и постоянных затрат: уменьшился удельный вес постоянных затрат на 0, 8 % и увеличился переменных – на 0, 8 %, что является положительным фактором, так как предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Уменьшение постоянных затрат увеличивает массу прибыли. 3.2.5. Анализ эффективности использования капитала Для того чтобы создать какой-либо продукт, необходимы материальные и трудовые ресурсы, анализ которых был проведен выше, но бизнес в любой сфере деятельности не возможен без третьей составляющей – денежных средств или капитала. Устойчивость финансового состояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота капитала: снабжения, производства и сбыта продукции. Оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность, поэтому необходимо также изучить показатели оборачиваемости основного и оборотного капитала. В таблице 3.17 представлен расчет продолжительности оборота капитала. Таблица 3.17 Расчет продолжительности оборота капитала Наименование показателя Условное обозначение Значение показателя по годам Абсолютное изменение 2003 2004 1. Выручка (нетто) от реализации 2. Среднегодовая стоимость совокупного капитала, р. в том числе оборотного капитала 3. Удельный вес оборотных активов в общей сумме капи тала, проц. 4. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, количество раз в году в том числе оборотного капитала 5. Продолжительность оборота совокупного капитала, дней в том числе оборотного капитала ВП СК С К об УДоа КобСК КобОК Поб ПобОК 72 146 800 9 348 320 6 729 510 72,0 7,7 10,7 47,3 34,0 84 196 570 9 984 405 6 957 865 69,7 8,4 12,1 43,3 30,2 12 049 770 636 085 228 355 - 2,3 0,7 1,4 - 4 ,0 -3,8 Скорость оборачиваемости капитала характеризуется коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью одного оборота. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле 3.9: (3.9) где Коб – коэффициент оборачиваемости; ВП – чистая выручка от реализации, руб.; СК – среднегодовая стоимость капитала, руб. Продолжительность оборота капитала рассчитывается по формуле 3.10: (3.10) где Поб – продолжительность оборота капитала; Д – количество календарных дней в анализируемом периоде (год – 365 дней). Оборачиваемость капитала зависит от скорости оборачиваемости основного и оборотного капитала и от его структуры (формулы 3.11 и 3.12). (3.11) где КобСК – коэффициент оборачиваемости совокупного капитала; УДоа – удельный вес оборотного капитала в общей сумме капитала; КобОК - коэффициент оборачиваемости оборотного капитала. (3.12) где ПобСК – продолжительность оборота совокупного капитала; ПобОК – продолжительность оборота оборотного капитала. С помощью метода «цепной подстановки» рассчитаем, как изменились данные показатели (см. табл. 3.18). Из таблицы 3.18 видно, что сниж ение оборачиваемости совокупного капитала произошло за счет снижен ия доли оборотного капитала в общей структуре капитала на 0,2 оборота, а увелич илось за счет роста скорости оборотного капитала на 0,9 оборота. За счет изменения структуры капитала продолжительность оборота совокупного капитала снизилась на 5,4 дн я , за счет уменьшения продолжительности оборота оборотного капитала продолжительность оборота совокупного капитала увеличилась на 1,4 дн я . Общее изменение продолжительности оборота совокупного капитала составило 4 дн я . Таблица 3.18 Факторы изменения оборачиваемости совокупного капитала Фактор изменения оборачиваемости совокупного капитала Уровень результативности показателей доля оборотного капитала скорость оборота оборотного капитала коэффициент оборачиваемости продолжительность оборота совокупного капитала, дни 2003 год 2004 год 2004 год 2003 год 2003 год 2004 год 0,72 * 10,7 = 7,7 0,697 * 10,7 = 7,5 0, 697 * 12,1 = 8,4 34,0 / 0, 72 = 47,3 30,2 / 0,7 2 = 41,9 30,2 / 0, 697 = 43,3 Изменение общее В том числе за счет: структуры капитала скорости оборота оборотного капитала 8,4 - 7,7 = 0, 7 7,5 - 7,7 = - 0,2 8,4 - 7,5 = 0,9 4 3,3 - 47,3 = - 4,0 41,9 - 47,3 = - 5,4 43,3 - 41,9 = 1,4 Оборотный капитал – это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которой во многом зависят результаты хозяйственной деятельности (увеличение объемов производства продукции, снижение уровня себестоимости, увеличение прибыли) и финансовое состояние предприятия. 3.2.6. Выводы по анализу 1. Динамика реализации услуг за 2002-2004 гг. положительная, объем реализации увеличился 20,59 %. 2. Наибольший удельный вес в общей структуре ОПФ имеет автотранспорт – 59,9 %, станки и оборудование – 2 3, 6 %. Коэффициент износа составляет 74,5 %, в то же время по зданиям и сооружениям – 81,1 %, автотранспорту – 75,5 %. Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, коэффициенты годности по всем ОПФ больше коэффициентов износа, коэффициент расширения имеет положительное значение. Все это свидетельствует о том, что предприятие обновляет и увеличивает существующие основные фонды. 3. Фондоотдача ОПФ у меньш илась на 25,0 % и составила в 2004 г. 0,03 р. Отрицате льное изменение уровня фондоотдачи произошло за счет сниж ения среднечасовой выработки. 4. Среднегодовая выработка рабо тников предприятия ниж е плановой на 6 822,6 р. Она в озросла в связи с увеличением продолжительности рабочего дня, за счет роста количества рабочих дней и повышения доли рабочих в общей численности персонала. Отрицательно на ее уровень повлияло снижение среднечасовой выработки рабочих. 5. Фонд оплаты труда снизился по сравнению с планом на 424 339 р., положительное влияние на него оказало увеличение объема реализации и повышение производительности труда . 6. Фактическая себестоимость выше плановой на 3 444 590 р., что вызвано увеличением стоимости ГСМ. 7. Значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала увелич илось в 2004 году на 1,4 оборота и составило 12,1 оборота в год, продолжительность оборота оборотного капитала сократилась на 3, 8 дней и составила 30,2 дн я . 8 . Увеличение объема продаж в 2004 году позволило предприятию увеличи ть чистую прибыль организации . Чистая прибыль составил а 7 511 611 р. Проведенный анализ показал, что в ЗАО «Сибирская Транспортная Компания» наблюдается стабильная деятельность и четко проявляется тенденция к увеличению объемов реализации услуг. 3.3. Финансовый анализ Цель финансового анализа – оценка текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств, собственного и заемного капитала, потоков денежных средств, а также результатов финансовой деятельности предприятия для принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования. Финансовый анализ включает в себя два основных этапа: анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов. Основными источниками информации при проведении финансового анализа является финансовая отчетность предприятия: баланс ЗАО «Сибирской Транспортн ой Компании » (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2004 год (см. приложение 1, 2 и 3). 3.3.1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса (см. табл. 3.19). Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом: - укрупнить (объединить) ряд статей в отдельные группы; - рассчитать величину собственного и заемного капитала предприятия. Сравнительный аналитический баланс включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия. Анализируя данные таблицы 3.19 можно сделать следующие выводы. Структура активов хорошая: удельный вес оборотных активов почти в два с половиной раза бол ьше удельного веса внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло. За рассматриваемый период они увеличи лись на 2,3 %. Структура оборотных активов также изменилась незначительно: на начало года большую часть оборотных активов составляли денежные средства ( 47,8 % всех активов), к концу года они увеличились на 3 ,9%. Размер запасов почти не изменился, краткосрочных вложени я снизились на 5,8% и составили на конец года 13,4%. Структура пассивов изменилась не существенно: доля собственного капитала у велич илась к концу года на 1 6 , 8 % и составила на конец 2004 года 69,2%. Таблица 3.19 Сравнительный баланс за 2004 г. Группы статей баланса Значение показателя Изменение Структура, % Изменение, % начало года, руб. конец года, руб. абсолютное, руб. относительное, % начало года, руб. конец года, руб. АКТИВ 1. Постоянные активы 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность - более 12 месяцев - менее 12 месяцев 2.3. Денежные средства 2 618 810 6 729 510 462 000 1 798 410 - 1 798 41 0 4 469 100 3 026 540 6 957 865 454 0 00 1 340 508 - 1 340 508 5 163 357 407 730 228 355 -8 000 -457 902 - -457 902 694 257 15,6 3,4 -1,7 -25,5 - -25,5 15,5 28,0 72,0 5,0 19,2 - 19,2 47,8 30,3 69,7 4,6 13,4 - 13,4 51,7 2,3 -2,3 - 0, 4 -5,8 - -5,8 3,9 Итого активы 9 348 320 9 984 405 636 085 6,8 100 100 - ПАССИВ 1. Собственный капитал 2. Заемный капитал 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства - кредиты - кредиторская задолженность 4 900 000 4 448 320 - 4 448 320 1 010 000 3 438 320 6 910 000 3 074 405 - 3 074 405 - 3 074 405 2 010 000 -1 373 915 - -1 373 915 -1 010 000 -363 915 41,0 -30,9 - -30,9 -100 -10,6 52,4 47,6 - 47,6 10,8 36,8 69,2 30,8 - 30,8 - 30,8 16,8 -16,8 - -16,8 -10,8 -6,0 Итого пассивы 9 348 320 9 984 405 636 085 6,8 100 100 - Заемного капитал снизился на 1 6,8 %. Долгосрочных обязательств нет, поэтому сниж ение произошло за счет уменьшения доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов. Кредиторская задолженность снизилась на 6 % ( 363 915 р . ), у предприятия сниз илась задолженность по зарплате и перед бюджетом, выросла задолженность перед внебюджетными фондами и поставщиками. Краткосрочные кредиты за отчетный год были погашены полностью, что свидетельствует о стабильности предприятия. Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей, характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность и деловую активность. 3.3.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности Проведем анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем активы по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности их оплаты. Группировка активов по балансу: Группа А1 – абсолютно ликвидные активы (денежные средства в банке и кассе предприятия). Группа А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы). Группа А3 – медленно реализуемые активы (запасы и затраты). Группа А4 – труднореализуемые активы (основные средства). Группировка пассивов: Группа П1 – наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы). Группа П2 – срочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы). Группа П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы). Группа П4 – постоянные пассивы (собственные средства). В следующей таблице (см. табл. 3.20) представлены соотношения, при которых баланс считается абсолютно ликвидным. Таблица 3.20 Соотношения баланса, считающегося абсолютно ликвидным Группа активов Соотношение Группа пассивов Группа А1 Группа А2 Группа А3 Группа А4