Реферат: Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 189 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

15 Министерство образования и науки Украины Севастопольский национальный технический университет Факультет Экономики и менеджмента Кафедра Финансов и кредита Контрольная р абота по дисциплине «Налоговый менеджмент» Выполнила: с туд. гр. ФК-62з Кузьменко Е.А. Проверила: Жежель Ю.В. Севастопол ь 2009 Оптимизация налогоо бложения в оффшорных зонах Содержание Введение……………… …………………………………………………… …… .. … . … 3 1. История создания оффшорных зон …… ……………………………………… … . … 4 2. Сущность и виды оффшорных зон …………………………………………… .. …… 6 3. Оптимизация налогообложен ия в оффшорных зонах. ……………………… …. … 12 Заключение…………………………………………………………… ………………. … 16 Тестовые задания…………………………………………………………… ……….. ….. 17 Задача………………………………………………………………………… ……….. …. 18 Введение На современно м этапе развития активно происходят глобализация экономик, экономичес кая интеграция, неотъемлемой частью которой является создание свободн ых экономических зон всех видов, в том числе и оффшорных. Роль свободных э кономических зон является очень важной с точки зрения развития экономи ки и привлечения инвестиций. Оффшорные зоны, в свою очередь, являются одной из разновидностей свободн ых экономических зон. Получившие широкое распространение в мировом хоз яйстве идеи зон свободной торговли, экспортно-производственных зон и на учно-промышленных парков сегодня дополняются теорией и практикой созд ания и развития оффшорных центров. Мировой оффшорный бизнес играет всё в озрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инве стиций, в обслу живании внешнеэкономических связей между всеми странам и мира. В условиях экономического к ризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важным зад ачей для украинского бизнеса. Одним из самых популярных путей оптимизи ровать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными з онами. 1. История создания оффшор ных зон Идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопро сам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием " гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и пред ос тавление различного рода услуг. Первым историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кам пионе на границе между Швейцарией и Ита лией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пу нктом. Однако основы современной практики оффшорного бизнеса были разработан ы и осуществлены британскими юристами, бан кирами, страховщиками и судо владельцами. Поэтому первона чально "налоговые гавани" создавались в Ве ликобритании и в бывших её колониальных владениях. Сентябрь 1945 года, ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал начал ом новой эры в мировой экономике - воспрянувшие промышленные капиталы пр инялись за реализацию своих потенциалов на поприще товаров, необходимы х мировому сообществу в мирное время. Крупные компании занялись поиском выгодных капиталовложений, в том числе и за рубежом. В это же время, правительства даже тех стран, которые не понесли больших (п о сравнению с Россией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объект ивным причинам всерьез пересматривать налоговое законодательство, воз ложив немалую долю своих расходов на налогоплательщиков. Естественно, ч то промышленные гиганты не были готовы отдавать ощутимую долю своей при были фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы, которые в течени и предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль в мировой эко номике. Лидеры международных промышленных гигантов, крупнейших компаний и бан ков создали идею налоговых убежищ. Чтобы не привлекать внимание к высок оразвитым экономическим странам, прежде всего, обратили свой взор на мно жество бывших Британских колоний, получивших самостоятельность, но не и меющих никаких ресурсов - ни природных, ни интеллектуальных. Путем негла сных договоренностей, законодательство этих стран было приведено к либ ерализации налогового бремени и валютного контроля; были инвестирован ы немалые капиталы в средства телекоммуникаций и т.п. Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получили в озможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой стороны, создание беспошлинных и безналоговых зон активизировало прит ок иностранного капитала, т.к. Подобные территории становились весьма пр ивлекательны для международных вкладчиков. На руку подобным оффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее к созд анию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военных баз требовались, как раз территории Карибского и Тихоокеанского бассей нов была автоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых ска пливалось со временем огромное количество коммерчески значимой информ ации. К наиболее «старым» оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси , Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории в течение достаточно длительног о времени не только обслуживали интересы европейского бизнеса, но и замы кали на себя значительную часть всех оффшорных операций. В послевоенный период количеств о оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако в начале 70-х годо в на чался своеобразный бум в создании оффшорных центров, в результате ч его, по со стоянию на середину прошлого десятилетия, во всём мире было соз дано около 65 оффшорных центров, которые были довольно неравномерно расп ределены по континентам и странам. В част ности, в Южной Америке было заре гистрировано 19 центров, в Европе— 17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Аме ри ке — 5, в Африке — 4, в Австралии — 1 центр. Масштабы оффшорного бизнеса в последние годы растут весьма стремитель ными темпами. По существующим оценкам, в середине 90-х годов до половины вс его объёма мировых валютных операций проходило через оффшорные центры. О масштабах оффшорного бизнеса свидетельствуют и данные о количестве о ффшорных компании, зарегистрированных в этих центрах. Так, в Панаме в нач але 90-х годов было зарегистриро вано около 120 тыс. оффшорных компаний, на ос трове Мэн — 40 тыс., в Гибралтаре — 25 тыс., в Ирландии — 22 тыс., на Ба гамах — 21 т ыс., на островах Гернси и Джерси — по 20 тыс., на Каймановых островах — 18 тыс., на Кипре — 13 тыс. 2. Сущность и виды оффшорных зон Оффшор (offshore) или оффшорная компания (возможен вариант написания — офшор , офшорная компания) — компания, зарегистрированная, в одном из государств, предоставляющих ну левой или близкий к нулю уровень налогообложения доходов для компаний, в едущих свою деятельность вне территории таких государств. Служит основ ным инструментом международного налогового пл анирования . Особым видом СЭЗ являются оффшор ные зоны или так называемые "налоговые гавани". В оффшо рных зонах (центрах) концентрируется, как правило, банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операци и с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность. Оффшорные зоны составляют особый класс среди свободных экономических зон. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предп риятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельно сть. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансо вым режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льг отным налоговым и внешнеторговым законодательством. По налоговым льготам, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либ ерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорн ых зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистраци и фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы к омпаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицен зий на трастовую деятельность. В большинстве стран оффшорной зоне не тре буется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараци й. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть пр оверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетн ости – ежегодный финансовый отчет. Льготный режим в оффшорной зоне определяется также отсутствием валютн ых ограничений, свободным вывозом прибыли, отсутствием таможенных пошл ин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капита ла. Другим ведущим признаком в режиме деятельности оффшора является запре т на коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшо рной компании. Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность этог о режима. Обычно в течении 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компани и инвестор гарантирован от неблагоприятных для него изменений в оффшор ной зоне. Налог на прибыль в оффшорной зоне отсутствует или составляет в сего 1-2%. Несмотря на ряд весьма значительных положительных факторов, у оффшорны х зон есть и определенные недостатки. Таможенные и налоговые службы ряда развитых стран (США и ЕС) систематически подвергают проверке сделки при участии фирм из оффшорных зон. Другим негативным фактором является проя вление недоверия к оффшорным компаниям со стороны государственных вла стей. Они также сталкиваются с трудностями при получении кредита и поиск е деловых партнеров. Для стран, создающих оффшорные зоны на своей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доход ов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики в целом. Общее число оффшорных зон в мире можно определить лишь условно, поскольк у каждый год одни из них исчезают, а другие появляются. По мнению эксперто в, на сегодняшний день существует около шестидесяти устойчивых и компле ксных оффшорных центров, где уже давно существуют оффшорные компании. Все оффшорные зоны классифицируют по степени надежности (классификаци я Форума финансовой стабильности развитых стран). Различают 3 группы офф шорных зон: К первой группе относят оффшорные зоны Сингапура, Люксембурга, Гонконга , Швейцарии, Дублина и др. Ко второй группе относят оффшорные зоны Андорры, Бахрейна, Барбадоса, Ма льты, Монако и др. Третья группа - оффшорные зоны Британских и Виргинских островов, Либерии , Кипра, Ливана, Панамы, Сейшелл и др. Особый интерес для характеристики оффшорных зон представляют страны К арибского бассейна. В их группу включают 23 островных государства, а также Белиз, Гайану, Суринам. Общими чертами экономики этих стран является огр аниченность природных ресурсов, неразвитые внутренние рынки, большая з ависимость от экспорта и туризма, что определяет для них необходимость п оиска новых ресурсов развития, в том числе, в виде создания оффшорных зон. Оффшорные сферы бизнеса ориентированны здесь на международные компани и и банки и предлагают самый широкий спектр финансовых и юридических усл уг. Либеральное валютное законодательство, частичное или полное освобо ждение от прямых налогов, политическая стабильность, гарантии безопасн ости для иностранных инвесторов – все это привлекает иностранные капи талы. Подобно любому другому инструменту, оффшор может использоваться и в легальных схемах налогового планирова ния, и в незаконных операциях, в том числе по незаконному уклонению от упл аты налогов и отмыванию криминальных капиталов. Законность конкретной транзакции через оффшор определятся в соответствии с положениями как з аконодательства страны ее регистрации, так и с положениями законодател ьства стран других участников транзакции, а также положениями междунар одных договоров. Многие развитые страны применяют к своим резидентам оп ределенные ограничения на операции с оффшором, но полный запрет практич ески не применяется, в том числе и в Украине. Оффшорная зона (offshore zone) — государство законодательством которого предусм отрена возможность регистрации компаний, пользующихся нулевым или бли зким к нулевому режимом налогообложения, предназначенных для ведения б изнеса за пределами такого государства. Всего оффшорных зон насчитывается нескол ько десятков, по различным подсчетам, от 40 до 60. Точное число зависит от опр еделения оффшорной зоны, так как не всегда очевидно, является ли данный р ежим льготного налогообложения именно «оффшорным». · классические оффшорные зоны, в которых компании освобождены от любых налогов и отчетности (примером могут служить BVI, Сейшельские о-ва, Белиз, Доминика, Панама и т.д.) · зоны с низким налогообложением · другие зоны, регистрация компани й в которых дает какие-либо преимущества в плане налогообложения и веден ия бизнеса Оффшорные зоны м огут сильно отличаться по административным условиям работы оффшорных компаний, требованиям к отчетности, налогам и так далее. Поэтому оффшорн ая зона для регистрации оффшорной компании выбирается под определенны й вид бизнеса, под конкретную оффшорную схему, а иногда и под определенну ю финансовую сделку. Основные критерии при выборе оффшорной зоны для регистрации оффшорной компании: · Стоимость и простота регистрации и поддержания оффшорной ко мпании; · Имидж страны регистрации оффшор ной компании. Важно правильно подобрать баланс меж ду этими критериями — в основном затраты на регистрацию и поддержание о ффшорной компании минимальны в явно оффшорных, то есть наименее престиж ных юрисдикциях. На сегодняшний день в мире насчитывается несколько десятков стран, где п рактикуются налоговые льготы для оффшорных компаний. Для того чтобы сде лать правильный выбор страны регистрации оффшора, необходимо представ ить, чем отличаются оффшорные зоны друг от друга. К первому типу относятся страны с отсутствием налогов, не требующие отче тности. В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее изв естные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинс кие острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются вы сокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства, имеют невысокий уро вень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политическо й стабильностью. Оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорны х компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые н алоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль бол ее жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акцио неров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Ирландия, Гибралтар, остро в Мэн. К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартн ыми оффшорными зонами, но которые, предоставляют зарегистрированным в н их нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям не которые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калмыкия, Ингушетия, Алтай). Требование к отчетности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнеров. Среди этой группы наибольшей популярност ью пользуется Кипр. Это единственная страна, где для компаний международ ного бизнеса действуют межправительственные соглашения об избежании д войного налогообложения. Счет оффшора не обязательно открывать по месту ее регистрации, его можно открыть в банках большинства развитых стран мира. Выбор банка во многом зависит от т ого, как планируется ипользовать счет. Основные варианты использования банковского счета: · торговый - для расчетов по сделкам с товарами, работами, услуга м; · инвестиционный - для расчетов по сделкам с ценными бумагами; · сберегательный - для хранения де нежных средств на депозите. Возможно открытие нескольких счетов для использования их в различных целях. При открытии счета важно, чтобы л ицо, желающее открыть счет в банке, удовлетворяло всем требованиям, пред ъявляемым банком. Многие развитые страны вводят определенные ограничения для своих рези дентов на операции с оффшором (так называемое «анти-оффшорное» регулиро вание). Полный запрет практически не применяется. Однако могут применять ся некоторые дискриминационные по отношению к таким компаниям меры, нап ример, увеличение налогообложения операций с оффшорами в отношении сво их резидентов, введения дополнительного валютного контроля за операци ями и т.д. Международное налоговое план ирование (international tax planning) — законная деятельность компании по минимизации налоговых издержек, в том числе посредством использования для проведения операций компаний и иных юридических структур, созданных в государствах с льготным или нул евым налогообложением, в том числе, так называемых оффшоров . Оффш ор необходим практически каждому бизнесмену, прежде всего как средство минимизации налогов и защиты своего капитала. Также оффшор нужен любому человеку, решившему безопасно разместить свои средства в надежном инос транном банке и иметь к ним беспрепятственный доступ 24 часа в сутки. Существует целый ряд успешно используемых оффшорных схем, позволяющих свободно перемещать свои средства и использовать преимущества оффшорн ого бизнеса. На сегодняшний день наиболее интересны следующие оффшорные зоны: Кипр (оффшор в ЕС(!), лучшее решение для бизнеса в Европе и во всем мире); Сейшельские о-ва (один из крупнейших центров оффшорного бизнеса); Доминика (современное оффшорное закон одательство, основанное на IBC Act от 1990 года. Оффшорная жемчужина карибского б ассейна); штат Делавэр (США) (прест ижный оффшор в США), Британские Виргинские о-ва (давно отлаженная практика использования оффшоров). 3. Оптимизация налогообложен ия в оффшорных зонах. В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений ста новится жизненно важным задачей для украинского бизнеса. Одним из самы х популярных путей оптимизировать налогообложение остается работа с т ак называемыми оффшорными зонами. Вопросы, которые связаны с оптимизаци ей налогообложения в Украине, являются одними из наиболее сложных. Цель предприятий - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. С целью оптимизации налогообложения налогоплательщики частенько испо льзуют возможности международного налогового планирования. Другими сл овами, разрабатываются схемы и инструменты, снижающие налоговые потери при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Эт от механизм заключается в создании оффшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Гла вным инструментом международного налогового планирования является со здание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных комп аний, предназначенных для снижения налоговых потерь. Использование оффшорных и оншорных компаний международными торговыми фирмами в своих сделках обусловлено тем, что доходы, получаемые от них, пр и покупке товаров в одной стране и продаже в другой, накапливаются в оффш орной компании, которая освобождена от налогообложения по месту регист рации. Перевод средств в юрисдикции с низкими налогами позволит фирме, зарегис трированной в юрисдикции с высокими налогами, компенсировать торговые убытки через компании, организованные в юрисдикции с низкими налогами. И ными словами, фирмы должны выбрать юрисдикцию с возможностями, соответс твующими использованию компании, а не на оборот. Чем сложнее профиль оффшорной компании, тем больше затрат на нее необход имо, тем важнее вопрос престижности юрисдикции. Впрочем, оффшорных зон д олжно, как и воздуха, хватить на всех. На сегодн яшний день, нормы международного права (включая нормы действующего наци онального права отдельных государств) как правило, не закрепляют точног о юридического понятия «оффшор, оффшорная зона». Однако, законодательс тво отдельных стран (Армения, Бельгия, Испания, Италия, Норвегия, Россия, У краина и др.) предусматривает отнесение отдельных стран и юрисдикций к П еречню оффшорных, низк оналоговых стран (tax heaven). При этом, юрисдикции, находящиеся в соответствующем перечне о дного государства совсем не обязательно содержатся в соответствующем перечне других стран, т.е такие оффшорные юрисдикции варьируются в завис имости от национальной политики каждого государства и унифицированног о перечня не существует. При этом правовые последствия, порождаемые вн есением юрисдикций в такие списки, различаются в каждом конкретном госу дарстве в зависимости от национал ьного права такого госуд арства. В большинст ве случаев, такие списки используются для следующих целей: - ограничени е предоставления местным резидентам налоговых льгот, связанных с уплат ой корпоративного налога на прибыль касательно определенных платежей ( дивидендов, процентов, роялти), полученн ых из низконалогов ой юрисдикции; - ограничение предоставления налоговы х льгот, связанных с корпоративным налогом на репатриацию (налог на дохо д у источника) при перечислении платежей на территорию низконалоговой ю рисдикции, при условии, что местное налоговое законодательство предусм атривает освобождение нерезидентов от такого налога; - ограничение отнесения местным резидентом определенно го вида расходов, понесенных в отношении лиц, зарегистрированных на терр итории таких низконалоговых юрисдикций на собственные ва ловые расходы; - ужесточение принципов трансфертного ценообразования и принципов тонкой капитализации при осуществлении к оммерческих и финансовых операций с лицами, зарегистрированными на тер ритории т аких низконалоговых юрисдикций; - мониторинг операций, осуществляемых с лицами, зарегистриров анными на территории т аких низконалоговых юрисдикций; - необходимость открытия деталей осуществляемых коммер ческих операций и максимальное информирование компетентных органов о таких сделках. Например, Перечень о ффшорных зон, утвержденных распоряжением Кабинета Министров Украины о т 24.02.2003 №77-р, а также Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предусматривает, что если резидент Украины осуществляет оплату товара, работ, услуг в пользу нерезидента Украины, который имеет оффшорный стату с – в таком случае такой резидент Украины имеет право отнести на свои ва ловые расходы только 8 5% реально понесенных расходов. При этом, такие операции могут отслеживаться (осуществляется мониторинг) со стороны Национальн ого банка Украины, Госфинмониторнига, иногда СБУ. В широком смысле – оф фшорная юрисдикция – любая территория, где возможно законное снижение ( уменьшение) налоговых обязательств потенциального налогоплательщика, а также облегчение и упрощение его налогового администрирования (уплат ы налогов и соответствующей отчетности). На территории одного суверенного го сударства может существовать несколько оффшорных территорий – наприм ер, Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии включ ает в себя о. Мен, о. Гернси, где корпоративный налог на прибыль, п о общему правилу составляет 0%. В практике международного налогового планирования ра зличают классические оффшорные зоны, которые характеризуются следующи ми показателям: - льготный режим налогообложения (полное освобождени е или его существенное снижение); - возможность освобождения от обязан ности ведения бухгалтерии и сдачи финансовой отчетности; - простота у чреждения юридических лиц; - возможность использования номинального сервиса (на уровне учредителей /участников и на уровне директората); - от сутствие валютного регулирования и валютного контроля; - свобода перем ещения денежных средств; - отсутствие международных договоров об избеж ании двойного налогообложения или нераспространение таких договоров н а компании, ос вобожденные от налогообложения. При сотрудничестве с оффшо рными юрисдикциями, необходимо иметь в виду, что на сегодняшний день ни о дно государство не запрещает осуществлять операции с такими территори ями и лицами, зарегистрированными на таких территориях (такие полномочи я имеются только у Совета Безопасности ООН путем наложения соответству ющего моратория ). В свете эры г лобализации и отказа от п ротекционизма (пускай и в свете деклараций) операции с о ффшорными структурами являются вполне законным явлением, хоть и порожд ает иногда налоговые, финансовые и иные неудобства, хотя в некоторых слу чаях такие неудобства перекрываются теми преимуществами, кот орые дает такое сотрудничество. Касательно имиджа оффшорных территорий, многие такие юрисдикции на сегодняшний день всевозможными международными способам и активно (и результативно) устраняют свое положения как центров по отмы ванию «черного нала» и очень активно сотрудничают с соответствующими м еждународными органами и организациями, при том, что налоговые ставки та м остаются на прежнем низком уровне. Заключение Н есмотря на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинств ом развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики я вление. Развитие оффшорных зон показывает об увеличении их количества в о всем мире. Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, кот орые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствую т развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизирую т их деятельность и дают возможность «вс тать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удив ительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ир ландия, Монако. Однако не следует забыват ь о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махин аций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д. В условиях экономического к ризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важным зад ачей для украинского бизнеса. Одним из самых популярных путей оптимизи ровать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными з онами. Этот механизм заключается в создании оффшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во вну трифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льгот ных и других специализированных компаний, предназначенных для снижени я налоговых потерь. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить су мму налог о вого обязательства, у казанную в представленной им налоговой декл а рации, на протяжении: а) 30 дней; б) 5 дней; в) 10 дней; г) 15 дней. 2. Налоговый менеджмент на м акро уровне является: А) это совокупностью методов и приемов организации налоговых отношений с целью обеспечения формирования доходной части бюджета и влияния нало гов на развитие производства и социальной сферы; Б) важнейшей сферой научно-практических исследований и практических де йствий, являющихся частью общей теории и практики управления; В) совокупностью налогового планирования и налогового контроля; Г) совокупностью приемов, методов и средств информацион ного обеспечения для проведения налоговой политики; Д) все ответы верны. 3. При значении коэффициента налогоемкости продаж на уровне 70% и выше: А) налоговый менеджмент предприятия можно признать высокоэффективным; Б) мероприятия налоговой оптимизации привели к положительным результа там; В) служба налогового менеджмента должна активизировать работу; Г) необходимо дополнительное привлечение специалистов налогового план ирования; Д) функционирование предприятия в дальнейшем нецелесообразно. 4. Право налогового залога возникает в случае: а) не предоставлени я или несвоевременного представления нал о гоплательщиком налоговой декларации; б) неуплаты в сроки, суммы налогового обязательства, само сто я тельно определенной на логоплательщиком в декл а ра ции; в) неуплаты в сроки, суммы налогового обязательства, определ е н ной контролирующим органом. г) все ответы правильные. 5. Существуют следующ ие виды штрафных санкций: а) 170 грн.; б) 5 % от суммы дон а числения; в) сумма отчуждения активов; г) 20% от суммы налогового обязательства; д) 50% от суммы налогов о го обязате льства; е) двойной размер от суммы обязательства. Задача. Между предприятиями А и Б заключен договор аренды, согласн о которому предприятие А сдаст в аренду предприятию Б производственное помещение. Стоимость соглашения составляет 1440 грн. (НДС 240 грн.) в месяц. Поск ольку помещение является частью здания, арендодатель включил в стоимос ть часть своих расходов, которые в свою очередь, отнесены на валовые затр аты, а именно: А) плату за площадь -782 грн; Б) заработную плату уборщицы – 120 грн; В) заработную плату охранника – 120 грн.; Г) налог на землю – 100 грн.; Всего затрат 340 грн. Прибыль (20% затрат)- 68 грн. Всего – 1200 грн. НДС – 240 грн. Приведенная расшифровка арендной платы приложена к акту выполненных р абот. Вся сумма арендной платы отнесена предприятием на валовые расходы . Установить правомерность действий, сделать выводы.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Если бы деньги в школе, которые шли на шторы, действительно шли на шторы, то на них можно было бы сшить чехол для школы и ещё осталось бы на шторы.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Оптимизация налогообложения в оффшорных зонах", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru