Реферат: Определение цены товаров в целях налогообложения - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Определение цены товаров в целях налогообложения

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 166 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Определение цены това ров в целях налогообложения На сегодняшний день пр актически не осталось государств, налоговое законодательство которых не уделяло бы пристального внимания вопросам ценообразования и учета ц ен для правильного налогообложения. До 1 января 1999 г. порядок определения цены товаров в целях налогообложения не был установлен единым нормативным актом, а регулировался нормами раз личных нормативных актов (Закон «О НДС», Закон «О налоге на прибыль предп риятий и организаций», Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»). С 1 января 1999 г. статьей 40 НК РФ установлен новый порядок определения цены то варов, работ или услуг для целей налогообложения. По правилам данной ста тьи спецрасчет осуществляется при реализации по ценам, отклоняющимся о т рыночной цены. В пункте 1 ст. 40 НК РФ закреплена презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен и предусмотрены основания и порядок опровержения н алоговым органом этой презумпции. Проверка обоснованности применения цен в целях последующего доначисле ния налогов применяется только в следующих случаях (п.2 ст. 40 НК РФ): сделка совершается между взаимозависимыми лицами; сделка является товарообменной (бартерной) операцией; сделка является внешнеторговой; при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или сторону понижения о т уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времен и. В иных случаях налоговый орган не вправе оспаривать для целей налогобло жения цену товаров (работ, услуг) указанную сторонами в сделке. В соответствии с п.3 ст.40 НК РФ налоговый орган вправе вынести мотивирован ное решение о доначислении налога и пени. При этом объектом налогообложе ния является разница между рыночной стоимостью товара (работы, услуг) и с уммой, реально уплаченной за товар (работы, услуги). Рассмотрим каждое из оснований проверки обоснованности применения цен в целях налогообложения более подробно. Сделки между взаимоза висимыми лицами. Понятие «взаимозавис имые лица» является новым для российского налогообложения и закреплен о в статье 20 НК РФ. Правовым последствием признания лиц взаимозависимыми является то, что налоговые органы вправе проверять правильность примен ения цен по сделкам между ними для целей налогообложения (п.2, п.8 ст. 40 НК РФ). П онятие взаимозависимых лиц введено исключительно для целей налогообло жения, чтобы воспрепятствовать уменьшению налогооблогаемой базы путем занижения реальных экономических результатов деятельности лиц, совер шающих между собой те или иные сдлеки или операции. Подпунктами 1-3 ст. 20 НК РФ указаны условия, при наличии которых отношения ме жду лицами признаются взаимозависимыми: Одна организация участвует в имуществе другой организации и доля таког о участия составляет более 20 %. Учитываются как непосредственное, так и ко свенное влияние на условия или экономические результаты деятельности физических лиц и (или) организаций. Под прямым (непосредственным) участием понимается прямое, без посредств а других организаций участие одной организации в другой. Под косвенным у частием одной организации в другой понимается прямое, без посредства др угих организаций участие одной организации в другой. Данное основание имеет сходство с институтом аффилированных лиц ( Закон РФ от 22 марта 1991 г. «О конкуренции и ограничении монополистической деятель ности на товарных рынках») Пример непосредственного участия. ОАО «Феникс» является одним из учредителей ООО «Аметист» и владеет 25% от у ставного капитала. В данном случае сделки, совершаемые между ОАО «Феникс » и ООО «Аметист», подлежат контролю со стороны налогового органа. Если б ы доля такого участия составила 19,9%, то по данному основанию контроля не бы ло бы. Пример косвенного участия ЗАО «Альбатрос» является одним из учредителей ООО «Конкорд» и владеет 70% от уставного капитала. ООО «Конкорд» владеет акциями ОАО «Мечта» в разме ре 30% от уставного капитала. В данном случае ЗАО «Альбатрос» и ОАО «Мечта» являются взаимозависимыми лицами, т.к. доля участия ЗАО «Альбатрос» в ОА О «Мечта» составляет 21% (70% х 30% : 100% = 21%). Все сделки, совершаемые между ЗАО «Альбат рос» и ОАО «Мечта» подлежат контролю со стороны налоговых органов. В случае, если бы ЗАО «Альбатрос» владело 60% в уставном капитале ООО «Конк орд», то доля косвенного участия в ОАО «Мечта» составила бы 18% (60% х 30% : 100% = 18%), что избавило бы от контроля со стороны налоговых органов. Хотелось бы обратить внимание, что данные положения применяются только по отношению к организациям (юридическим лицам), по отношению к физическ им лицам – учредителям организации – данный подпункт не применяется. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должност ному положению. Таким образом, директор организации и все остальные работники организа ции являются взаимозависимыми лицами. При совершении сделок (купли-прод ажи, услуг и т.д.) между работниками одного и того же предприятия следует у бедиться в наличии или отсутствии подчинения по должностному положени ю согласно внутренним документам организации (приказам, штатным распис аниям, должностным инструкциям и т.д.). Кроме того, под пристальным вниманием налоговых органов находятся сдел ки по приобретению имущества у организации ее работником. Хотя данный мо мент вызывает некоторые споры, т.к. подписывая контракт от имени организ ации, директор является не физическим лицом, а представляет юридическое лицо, но с другой стороны, он может действовать при заключении сделки от и мени предприятия в собственных интересах. Сто процентное внимание налоговых органов привлекают сделки, когда, дей ствуя от имени организации, директор продает себе как физическому лицу к акое-либо имущество. лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных о тношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленног о, а также попечителя и опекаемого. Определенную сложность в применении данной нормы вызывает то, что ни Сем ейный кодекс РФ, ни иные законодательные акты не определяют понятие родс тва и свойства, а также не указывают, какие лица относятся к родственника м и свойственникам. Если следовать положениям семейного права, то под бл изкими родственниками следует понимать лиц, связанных кровной связью: р одственники по прямой восходящий и нисходящей линии (родители и дети, де душки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющих общих отца и ли мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса РФ). Под свойственниками по нимаются братья, сестры, родители и дети супругов (теща, свекровь, деверь, шурин, золовка и т.д.) К сожалению, нормами Налогового кодекса неопределена степень родства и свойства, достаточная для признания лиц взаимозависимыми. Пункт 2 ст. 20 НК РФ устанавливает, что суд может признать взаимозависимыми и других лиц, особые отношения между которыми могут повлиять на результа ты сделки. Таким лицами могут быть соучредители, друзья, соседи, наследни ки, должностное лицо государственного органа и лицо к нему обращающееся и т.д. Причем в данном случае налоговым органам достаточно только доказать в с уде возможность («могут повлиять») влияния отношений на результаты сдел ок. Доказывать, что отношения действительно повлияли на результаты сдел ок, необязательно. Товарообменная (барте рная) сделка Товарообменные (барте рные) операции подпадают под контроль налоговых органов в соответствии с подп.2 п.2 ст. 40 НК РФ. На сегодняшний день в налоговом праве нет четкого опре деления понятия «товарообменная (бартерная) операция». Термины «товаро обменная операция» и «бартерная операция» заимствованы из гражданског о законодательства. Исходя из анализа хозяйственной практики и норм отдельных законодател ьных и нормативных актов, можно сделать вывод, что товарообменными (барт ерными) операциями считаются такие сделки, которые предусматривают осу ществление расчетов между сторонами сделки без использования денежных средств, а путем обмена товара на товар. При чем, учитывая определение тов арообменной операции, установленное гл. 31 ГК РФ, можно сделать следующие в ыводы: Предметом договора мены является обмен товарами. Следовательно, если то вар обменивается на результат работы (оказание услуги), а также наоборот, то данная сделка не может считаться товарообменной. На это указывает и с т. 38 НК РФ, которая отделяет термин «товар» от терминов «работа» и «услуга ». Пример. ООО «Мечта» и ООО «Феникс» заключили договор, в соответствии с которым О ОО «Мечта» выполняет работы по установке пожарной сигнализации, а ООО «Ф еникс» в качестве оплаты за выполненные работы передает в собственност ь ООО «Мечта» канцтовары. Нельзя относить к товарообменным (бартерным) операциям сделки, в ходе вы полнения которых первоначально существовавшие денежные обязательств а сторон впоследствии погашаются зачетом взаимных требований (ст. 410 ГК РФ ), отступным (ст. 409 ГК РФ) или новацией (ст. 414 ГК РФ). Пример. ООО «Мечта» и ООО «Феникс» заключили договор поставки, в соответствии с которым ООО «Мечта» производит поставку оргтехнику для ООО «Феникс», ср оки расчетов – 10 дней со дня поставки. Позднее ООО «Мечта» и ООО «Феникс» заключили еще один договор поставки, в соответствии с которым ООО «Феник с» поставляет ООО «Мечта» лакокрасочные изделия, сроки расчетов – 1 ден ь со дня поставки. В связи с тем, что ООО «Мечта» уже выполнило свои обязат ельства по поставке оргтехники, у ООО «Феникс» имеется задолженность пе ред ООО «Мечта», стороны подписывают соглашение о зачете взаимных требо ваний по договорам на поставку оргтехники и лакокрасочных изделий. Не считаются бартерными операциями поставки товаров по договору купли- продажи, поставки в случае расчета по ним векселями. Внешнеторговая сделк а Термин «внешнеторгов ая сделка», введенный налоговым кодексом, нельзя назвать достаточно кор ректным. Наличие в словосочетании ключевого слова «сделка» дает все осн ования полагать, что речь идет о гражданско-правовом термине. Но в ГК РФ не встречается термина внешнеторговая сделка, а есть термин «внешнеэконо мическая сделка» (п.3 ст. 162 ГК РФ). С другой стороны, понятие «внешнеторговый» используется в Федеральном законе от 13 октября 1995 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнетор говой деятельности». Из ст.2 данного закона следует, что под внешнеторгов ой деятельностью понимается предпринимательская деятельность в облас ти международного обмена товарами, работами, услугами, информацией, в то м числе исключительными правами на них (интеллектуальная собственност ь), т.е. все сделки заключаемые резидентами РФ с юридическими и физическим и лицами, не являющимися резидентами РФ, независимо от того, в какой валют е осуществляются расчеты (в иностранной или в рублях), в том числе и сделки , совершаемые на территории РФ. Отклонение более чем на 20% в сторону повышения или сторону понижения от ур овня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) тов арам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени Можно выделить следующие основные положения по применению данного осн ования: Осуществление контроля производится только в случаях, когда отклонени е в ценах составило более чем 20%. Отклонение в ценах должно происходить по идентичным (однородным) товара м (работам, услугам). Понятие идентичных (однородных) товаров приводится в п.6 и 7 ст. 40 НК РФ.. Понятия «идентичные (однородные) работы», «идентичные (одн ородные) услуги» ни в Кодексе, ни в других нормативных актах не раскрыты, ч то сужает сферу применения ст. 40 НК РФ. Отклонение должно существовать в пределах непродолжительного периода времени. Само понятие «непродолжительный период времени» в Кодексе не определе но. Кроме того, по данному вопросу не сформирована арбитражная практика. В данных условиях налоговые органы на местах самостоятельно принимают решение о том, является период времени, в течение которого имело место ко лебание цен, непродолжительным или нет. Эксперт по финансово-экономичес ким вопросам Земляченко С.В. предлагает за основу брать налоговый период , установленный законодательством по конкретному виду налога или миним альный период времени, за который организация должна формировать финан совые результаты, оформлять регистры бухгалтерского учета и составлят ь бухгалтерскую отчетность. В комментариях к налоговому кодексу под ред акцией к.ю.н. А.В.Брызгалина и А.Н.Головкина высказывается мнение, что «неп родолжительный период времени должен определяться исходя из определен ного периода (30 дней, 90 дней, 180 дней и т.д.). При этом определение непродолжител ьности периода времени должно зависеть от состояния экономики в стране. Чем стабильнее экономика, тем больше данный период». В связи с неопределенностью данной нормы, налогоплательщику остается у повать только на положения п.7 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которыми все неус транимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о н алогах толкуются в его пользу. Также хотелось бы обратить внимание на то, что при выявлении факта реали зации товаров (работ, услуг) по ценам, отклоняющимся от рыночных цен более чем на 20%, не предусмотрено применение финансовых санкций, налоговый орга н вправе вынести решение только о доначислении налога и пени. Кроме того, ст. 40 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика по отслеживани ю рыночной конъюнктуры цен и осуществлению спецрасчета. Но, если вам известно, что при осуществлении какой-либо сделки было откло нение по ценам более чем на 20%, самостоятельное осуществление спецрасчет а и уплата доначисленного налога избавит вас от начисления пени налогов ыми органами. Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения достаточн о подробно изложен в п. 3-11 ст. 40 НК РФ. Для определения рыночных цен НК РФ пред усматривает два способа – обычный и специальный (расчетный). Обычный способ опреде ления рыночной цены Рыночная цена определ яется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ. Но, пр и рассмотрении дела в суде, могут быть учтены любые обстоятельства, имею щие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обст оятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 статьи 40 НК РФ. НК РФ предусмотрено, что при определении рыночной цены товара (работы, ус луги) учитывается информация о заключенных на момент реализации этого т овара (работы, услуги) сделках с идентичными (однородными) товарами (работ ами, услугами) в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие ус ловия сделок: количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии ); сроки исполнения обязательств; условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида; иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. При этом условия сделок на рынке идентичных (а при отсутствии – однород ных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров (работ , услуг), либо может быть учтено с помощью поправок. Из всего вышеизложенного можно вывести общий алгоритм, которым следует руководствоваться при определении рыночной цены. Если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) имеют место сделки с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), то рыночная цена определяется на основании информации о рыночных ценах на эти товары (раб оты, услуги). При этом должны использоваться официальные источники инфор мации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевые котировки. К официальным источникам информации относятся: официальная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к местонахождению (месту жительства) продавца (покупателя) бир же, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приоб ретении) на другой бирже – информация о котировках, состоявшихся сделка х на этой другой бирже или информация о международных биржевых котировк ах, а также котировки Минфина РФ по государственным ценным бумагам и обя зательствам; информация государственных органов по статистике и органов, регулирую щих ценообразование; информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или дов еденная до сведения общественности средствами массовой информации; Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ оценщиком, получив шим лицензию в установленном порядке. При этом следует учитывать, что ст . 5 Федерального закона № 135-ФЗ к объектам оценки отнесены не только материа льные объекты (продукцию, товары), но и работы, услуги, информация. Специальный (расчетны й) способ определения рыночной цены При отсутствии на соот ветствующем рынке товаров (работ, услуг) сделок, по идентичным (однородны м) товара (работам, услугам) или при отсутствии предложения на этом рынке т аких товаров (работ, услуг), а также при невозможности определения рыночн ой цены используются следующие методы: метод цены последующей реализации, который заключается в том, что рыночн ая цена товаров (работ, услуг), реализуемых продавцом, определяется на осн овании той цены, по которой они в дальнейшем были реализованы покупателе м. При этом указанная цена последующей реализации должна быть скорректи рована (уменьшена) на обычные в подобных случаях затраты, понесенные пок упателем для продвижения товаров (работ, услуг) на рынок, его затраты на пе репродажу (без учета затрат на приобретение у продавца), а также на обычну ю для этой сферы деятельности при быль покупателя (перепродавца); затратный метод определения рыночной цены товаров (работ, услуг) сводитс я к калькуляции всех произведенных их продавцом прямых и косвенных затр ат на производство (приобретение, хранение, транспортировку, страховани е) и реализацию с последующим увеличением полученного результата на обы чную для этой сферы деятельности прибыль. При применении методов цены последующей реализации и затратного метод а обычный размер прибыли для конкретной сферы деятельности может быть и счислен по данным государственных органов статистики и органов ценооб разования на основе уровня рентабельности, сложившегося по аналогичны м товарам (работам, услугам). При отсутствии указанной информации может и спользоваться среднеотраслевая рентабельность по товарам либо группа м товаров. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым це нам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством РФ, для ц елей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). И в заключении два практических советов. Если сделка не подпадает под контроль налоговых органов, то у предприяти я нет нужды производить пересчет налогов исходя из уровня рыночных цен. Для целей налогообложения в этом случае принимается фактическая цена р еализации товаров (работ, услуг), независимо от того, насколько она соотве тствует уровню рыночных цен. Если сделка подпадает в разряд сделок, контролируемых налоговыми орган ами, то налогоплательщику необходимо оценить вероятность того, что нало говые органы воспользуются своим правом и осуществят доначисление нал огов и пени исходя из уровня рыночных цен. Если вероятность такого разви тия событий существует, то налогоплательщику имеет смысл самостоятель но осуществить доначисление и уплату налогов исходя из уровня рыночных цен, что позволит сэкономить на сумме пеней. Начальник юридического отдела ООО «Русские корма» Королькова Ольга Список литературы Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.yurclub.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Фразы, за которые лет двадцать назад можно было легко загреметь в
дурдом:

- Я буду в лесу, но ты мне позвони...
- У меня уже рука замерзла с тобой разговаривать...
- Я случайно стер "Войну и мир"...
- Блин, не могу войти в почту...
- Я тебе письмо десять минут назад послал, ты получил?
- Скинь мне фото на мыло...
- Я телефон дома забыл...
- Я не могу с тобой говорить, ты все время пропадаешь...
- Положи мне деньги на трубу...
- Я завтра себе мозгов докуплю...
- Давай подарим ему домашний кинотеатр...
- Да там всего-то двести гигов...
- Я вторую мировую за немцев прошел...
- Да ты на телефоне посчитай...
- Переименуй папку...
- Дай мне двадцать пять рублей на метро...
- Я качаю эльфа...
- Воткни мне зарядку...
- Ивана нет дома, он в армии. Вы ему позвоните.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Определение цены товаров в целях налогообложения", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru