Курсовая: Налоговая система Швеции - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоговая система Швеции

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 304 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

25 Содержание : Введение Й . Налогова я система , налоговые органы и упр авлен ие налоговой системой Швеции……………………………………………………………… …… 1 1. Прямое налогоо бложение ………………………………………………………… 3 2. Налоговые льготы ………………………………………………………………… .4 3. Налогообложение недвижимости ………………………………………………… 5 4. Налогообложение доходов с кап итала ………………………… ………………… 6 5. Налогообложение фирм …………………………………………………………… 6 6. Удержание налогов ………………………………………………………………… .6 7. Аппеляции ……………… …………………………………………………………… 7 8. Судебные санкции ………………………………………………………………… ..8 ЙЙ . Краткий обзор закон одательства по НДС и характеристика н алоговой отчетности по НДС в Швеции………………………… …………………………… 8 ЙЙЙ . Электронный документооборот . Единый налоговый счет . Регистрационный номер плательщика НДС… ……………………………… ...12 Й V . Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС . (Администрирование НДС пр и помощи электронных баз данных ЕС )…… 14 V . Н ациональная электронная система « PUMA» по о тбору налогоплательщиков для проведения контроль ных мероприятий……… ...17 VЙ . Реформирование налоговой системы…………………………………… ...20 Заключение Библиографический список Вве дение Сегодня вряд ли найдешь в стране человека , ко торый не жалуется на чрезмерность налогового бремени или не видит в нем главный тормоз экономического роста . В пылу обличен ий мы привыкли считать , что высокие налоги и развитая экономика - вещи несовмести мые . Но ведь есть и обратные приме ры . Наиболее характерный , наверно , Швеция , чей социально-политический строй затруднялись строго охарактеризовать еще советские политологи : и не капитализм , и не социализм , а не пойми чего . Ключ к понимани ю сути шведской г осударственной модели лежит именно в налоговой системе страны . В центре любой предвыборной борьбы или обсуждения государственного бюджета Швеции все гда оказываются налоги , которые низкими никак не назовешь . В этих спорах часто теря ют свои портфели министр ы финансов . Да что там министры - уходят в отстав ку целые правительства ! История налогово й системы Швеции обросла многими анекдотами и курьезами . Вспоминают , как шведская пис ательница Астрид Линдгрен в 1976 году посетовала публично , что налог , который она дол жна была заплатить , был выше ее дохода за тот же год . За укрывательство от налогов в те же времена чуть не арест овали великого Ингмара Бергмана , который спас ся только бегством за границу . Характерно также , что именно в 1976 году социал-демократы впервы е проиграли на выборах посл е 1932 года . Парадокс политической жизни в Швеции заключается в том , что , требуя снижения на логов , буржуазная оппозиция никогда не спешил а выполнять собственные требования , оказавшись у власти . В 1991 году , когда буржуазные парт и и пришли на три года к власти , руководитель одной из этих партий , получивш ий пост министра по социальным вопросам , з аявил : "Существенное сокращение налогов приведет к неприемлемому снижению достигнутых стандарто в в области здравоохранения и образования , в сфере детских учреждений , помощи старикам и инвалидам . Сделав тяжелее жизн ь пенсионеров , мы вряд ли улучшим условия для развития экономики ". Государственный се ктор в Швеции , то есть национальное правит ельство (государство ) и местные органы управле ния (мун иципалитеты и областные советы ) имеет очень широкий круг полномочий . Они включают образование , трудоустройство и промышл енную политику , уход за больными и престар елыми , социальное обеспечение , защиту окружающей среды и многое другое . Для реализации этих п олномочий го сударственным органам необходима часть общенацио нальных ресурсов , получаемая ими в виде на логов . Поэтому уровень налогов в Швеции до вольно высок , но не следует забывать , что большая часть собранных средств возвращается налогоплательщикам в фор м е разли чных выплат и услуг. Й . Налогов ая система , налоговые органы и управление налоговой системой Швеции Налоговы е органы Швеции , состоящие из национального налогового ведомства (ГНС Швеции ), имеют , так же как и в России , трехуровневую сист ему . ГНС Швеции подчиняется Минфину , Прав ительству страны , но является независимым от Правительства ведомством . Центральному налоговом у ведомству (г . Стокгольм ) подчиняются 10 региона льных органов (налоговых управлений ) и входящи е в их состав налоговые инспекц и и (местные налоговые отделы ). В составе региональных налоговых управлен ий , возглавляемых региональными директорами , имеют ся специальные отделения по работе с круп ными предприятиями . Исчислением и уплатой НДС занимаются отделы косвенных налогов , в ко торых обязательно имеются специалисты в сфере внешнеэкономической деятельности. Налоговые органы решают не только воп росы налогообложения , но и ведут акты граж данского состояния , перепись населения и соде йствуют обеспечению общих выборов. Налоговая система Швеци и включает множество прямых и косвенных налогов и сборов . Наиболее важными прямыми налогами явл яются государственный и местный подоходные на логи и государственный налог на собственность . Прямыми налогами облагаются также наследова ние (пошлина , уплачиваема я наследником ) и дарение . Отдельно от налогов существует система разнообразных сборов , взимаемых с работодателей (расходы на социальное страховани е ), из которые выплачиваются пенсии , медицински е страховки и прочие социальные выплаты . Все доходы от непрямог о налогообл ожения , фактически поступающие в государственную казну , имеют два основных источника : нало г на добавленную стоимость и акцизные сбо ры , которыми облагается ряд товаров. Определение уровня государственных и мест ных налогов входит во властные полно м очия шведского парламента . Тем не менее , м естные органы могут устанавливать уровень под оходного налога непосредственно в муниципалитета х и областных органах самоуправления . Важная роль отводится и таким косвенн ым налогам , как акцизы на табак и алко голь . Есть годовой налог на пользование личным транспортом и разовый налог на его приобретение . Интересная особенность : на каждой бензоколонке висят объявления , уведомляю щие водителя , что примерно 80 процентов стоимост и литра бензина (до доллара за литр ) со став л яет налог . Энергетический налог относится к дизельному топливу , углю , эле ктроэнергии. Швеция имеет соглашения примерно с ше стьюдесятью другими странами об избежании дво йного налогообложения доходов и собственности. Доходная часть бюджета Швеции состоит из следующих поступлений : — 41 % — государственный и муниципальный подоходный н алог (физические лица — с дохода от н аемного труда , дохода с капитала ; юридические лица — с прибыли от хозяйственной д еятельности ); — 24 % — налог на добавленную стоимость ; — 21 % — налог на заработную плат у (социальные взносы работодателей ); — 3,5 % — налог на имущество (налоги на собственность ); — 10,5 % — прочи е налоги. Каждый работодатель , коллективный или индивидуальный , выплачивает в казну так называемые социальные взносы , ра вные примерно трети заработ ка каждого рабочего и служащего . Эти средс тва идут на покрытие пенсионных и медицин ских расходов . Механизм налоговых платежей ор ганизован так , что выплаты растянуты в сущ ности на целый год . Первые тридцать процен тов от любой зар а ботанной суммы вычитаются работодателем в пользу казны пр и ее выплате , когда бы и где бы он а ни происходила . Налоговое управление бдител ьно следит за выполнением всех правил . Вес ной начинается горячая пора : заполнение и сдача налоговых деклараций . В случа е недоплаты налогоплательщик наказывается пе нями , которые достигают 40 процентов доплат . Ежегодно в шведскую казну поступают о коло 1000 млрд . швед . крон налоговых платежей. Налоговые органы оказывают помощь налогоп лательщикам , которые хотят честно и правил ьно платить налоги , зная о достаточно сложной национальной налоговой системе и частом изменении в налогообложении (еженедельно в Парламенте утверждается в среднем одна поправка к нормативным актам , касающимся налогообложения организаций ). Так , например , в течение месяца 100 тыс . человек посещают сайт гётеборгского реги онального управления налоговой службы Швеции в Интернете ( www.rsv.se/skm_goteborg) . 1. Прямое налог ообложение До н едавнего времени шведская налоговая система х арактеризовалась очень высоким уровнем налогов , но одновременно очень узкой базой налогооб ложения . В 1990 году система пре терпела к оренные преобразования , целью которых являлось снижение уровня налогов и , одновременно , рас ширение базы налогообложения . Для расширения налогооблагаемой базы целый ряд вычетов был сокращен , и , одновременно , налогообложение соб ственности стало бол е е универсальным и эффективным , что должно стимулировать с бережение средств и противодействовать накоплени ю долгов . Новая налоговая система начала в водиться с конца июля 1990 года и полностью вступила в действие в 1992 году. Частные лица платят подоходный н а лог и государству , и местным органам управ ления , в то время как юридические лица (за исключением домовладений скончавшихся гражд ан ) облагаются только общегосударственным подоход ным налогом . Уровень общегосударственного подоход ного налога для фирм составл я ет 28%. Местный подоходный налог определяется сле дующим образом : ежегодно все местные органы управления решают , какую долю от налогообла гаемого дохода будет составлять налог . В с реднем уровень местного подоходного налога со ставляет приблизительно 31% от н алогооблагаемог о дохода . Доходы теперь понимаются несколько шире , чем раньше . Так , теперь доходы от дея тельности , связанной с хобби , тоже облагаются налогом . Все виды вознаграждения за труд и любую другую деятельность , включая заработную плату и любые др угие формы плате жей , облагаются налогом , по возможности , единым образом в зависимости от их рыночной стоимости . Введены новые правила для налого обложения доходов , связанных с использованием автомобилей . Полностью облагается налогом бесплат ное питание . Сущ е ствуют стандарты для налогообложения поденных работ . 2. Налоговые ль готы В но вой налоговой системе введена специальная осн овная скидка для пенсионеров , которая составл яет как минимум 1,5 базовой суммы для одиноч ек и 1,325 базовой суммы для семейных пенси онеров . Однако размер этой скидки не может превышать величину минимальной пенсии вместе с пенсионной надбавкой или дополн ительной пенсией. Специальная основная скидка не может составлять меньшую сумму , чем основная скидка , которая полагалась бы при соответ ств ующем годовом заработке любому налогоплательщику (не пенсионеру ). Скидка распространяется и на алименты , выплачиваемые бывшему супругу или супруге. Специальная система освобождения от налог ов для иностранных ученых , временно работающи х в Швеции , в насто ящее время упра зднена . Теперь все их доходы полностью обл агаются налогом . Но существующая налоговая ск идка , компенсирующая дополнительные затраты , связа нные с пребыванием в Швеции , остается в силе . 3. Налогообложение недвижимости С 1991 г ода вся недвижи мость подразделяется на жилую и производственную . Частная собственность на жилье как правило состоит из одно го или двух семейных владений , при условии , что они используются для постоянного про живания или проведения отпуска самим владельц ем /владелицей или е го /ее друзья ми или родственниками . Совместные владения (ко оперативное жилье ), используемые аналогичным образ ом , также рассматриваются , как частные жилые помещения . Доходы от сдачи частных жилых помещен ий и квартир внаем декларируются как “дох оды с капитал а” , налог на которые составляет 30%. Право на скидку для компенсации расходов по амортизации арендного жилья ограничено 4,000 крон в год на каждое сдаваем ое внаем частное владение или квартиру , пл юс 20% от суммы арендного дохода для одноква ртирных домов . В других случаях он о ограничено определенной частью ренты , завис ящей от сдаваемой в аренду площади . Разуме ется , скидка не может превышать доход от сдачи помещения внаем . Многоквартирные дома , принадлежащие некоммерч еским жилищным компаниям или кооперативам , облагаются налогом по стандартному принципу . При этом 3% оценочной стоимости жилья прирав нивается к доходу , а скидки , как правило , допускаются только на расходы по кредитам . Такие жилые помещения декларируются как производственная недвижимость . Налог на недвижимость с такого вида собственности также взимается. Владельцы многоквартирных домов , не относ ящиеся к упомянутым выше , облагаются налогом в соответствии с так называемым договорн ым принципом , который применяется в случаях , когда все доходы с собствен ности д екларируются и скидки делаются для кредитных платежей , расходов на содержание недвижимост и и т.д . Договорный метод применяется , с некоторым и исключениями , и к кооперативным владениям . В этих случаях доходы также квалифицируютс я как полученные от пр едпринимательской деятельности . Налог на недвижимость взимаетс я и в этом случае . 4. Налогообложение доходов с капитала К эт ой категории относятся доходы от капиталовлож ений , такие , как процентные платежи , дивиденды , возрастание и уменьшение суммы капита ла , доходы от некоторых видов недвижим ости и другие подобные виды доходов . 5. Налогообложение фирм Корпорац ии и деловые ассоциации подлежат особому налогообложению . В то же время налог с владельцев или совладельцев индивидуальной соб ственности взимается исходя непосредственно из их доходов , полученных как за счет обладания этой собственностью , так и из других источников. 6. Удержание налогов Система сбора налогов устроена таким образом , что налоговые платежи осуществляются постепенно в течение года . Та кая система называет ся “уплата по мере получения доходов” . В принципе , эти предварительные налоговые плат ежи должны вместе составлять конечную сумму налогообложения . Для лиц , работающих по найму весь процесс расчета и уплаты налогов берет на себя работода тель . Те , кто не рабо тает по найму , осуществляют предварительные п латежи самостоятельно . Банки , Шведский центр р егистрации ценных бумаг (“Вердепапперссентрален” , или “ VPC” ) и другие организации , которые производят выплату процентов или дивидендов , удержив а ют предварительные налоговые платежи с этих доходов . После того , как с помощью налоговой декларации определена конечная сумма , подлежаща я уплате , ее сравнивают с суммой предварит ельных налоговых платежей . Если предварительно выплаченных денег оказывается недостаточно , налогоплательщик обязывается доплатить разницу и уплатить штраф . Если было уплачено бо льше необходимого , остаток возвращается и нал огоплательщик получает с этой суммы дополните льный процент . 7. Аппеляции Местные налоговые инспекции изучают налоговые декларации . Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции относительно суммы налога , он может потребовать пересмотра этого решения в любой момент в течен ие пяти лет с года получения доходов , налогообложение которых вызвало ра з но гласия . Кроме того , налогоплательщик вправе обжал овать решение налоговой инспекции в областном административном суде (ленсретт ). Сначала аппе ляции рассматриваются местными налоговыми инспек циями , которые выносят свое решение до тог о , как документы посту пят на рассмотре ние окружного административного суда . В некот орых случаях в результате такого пересмотра налоговая инспекция признает справедливость требований налогоплательщика , и аппеляция отзывае тся , так и не дойдя до суда . Решение суда , в свою очередь , мож ет быть передано в один из четырех шв едских административных апелляционных судов (камм арретт ). В отдельных случаях решение последних может быть обжаловано в Высшем администр ативном суде (регерингсретт ). 8. Судебные санкции Лица , предоставившие невер ную или неполную инф ормацию в налоговой декларации , подвергаются штрафу . Это административная , экономическая мера , применяемая налоговыми властями . Практически р азмер штрафа обычно составляет до 40% от сум мы невыплаченных налогов . Уплата штрафа не освобож д ает от судебного преследов ания за уклонение от уплаты налогов . Случа и обвинения в отказе от уплаты налогов рассматриваются в обычных судах . Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов в обычных случаях - два года тюремного заключения. ЙЙ . Кратк ий обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС в Швеции Налог на добавленную стоимость взимается в Швеци и с 1 января 1969 года . Первоначально налогообложен ию подлежали только товары и особые виды услуг , но в 1991 году произо шло расши рение объекта налогообложения , в который стал и включаться все товары и услуги , за и сключением специального перечня необлагаемых тов аров и услуг . Значительные перемены в нало гообложении НДС произошли и при вступлении Швеции в ЕС с 1 января 1995 го д а. Шведские налоговые органы руководствуются следующими основными законодательными актами : — Кон ституцией королевства Швеции и национальным з аконодательством ; — международными договорами (конвенциями ), заключенными (подписанными ) странами , входящими в сост ав ЕС (предусматривающими свободу перемещения лиц , товаров , услуг и капиталов ); — директивами ЕС (в том числе шес той директивой Совета ЕС о единой системе НДС — единообразном объекте налогообложения ). Учитывае тся также практика суда ЕС , занимающегося инте рпретацией норм законодательства стран ЕС и практического их применения (в том числе по НДС ). По сравнению с другими странами ЕС в Швеции самый высокий общий уровень н алогообложения НДС по основным товарам и услугам — 25 %; в том числе питьевая вода , спирт ные напитки , вино , пиво , табак. Ставка налога , равная 12 %, применяется к продуктам питания и пищевым добавкам , гостини чным услугам и кемпингу. Этой с тавкой НДС облагаются также следующие услуги : — сдача в аренду помещений для х ранения товаров , торжеств и конференций ; — предоставление мест для парковки ; — услуги связи и платного телевидени я ; — предоставление электричества , а также бассейна и сауны. Ставка налога , равная 6 %, применяется по отношению к газетам , культурным и спортивным мероприятия м , услугам п ассажирского транспорта. Не облагаемыми налогом товарами (услугами ) в основном являются товары (услуги ) социа льного сектора (лекарственные средства и меди каменты , услуги здравоохранения и образования ), банковские и страховые услуги , а также ку пля-продажа н едвижимости и сдача в аре нду (наем ) жилых и офисных помещений (всего 25 параграфов Закона о полном освобождении от НДС ). Право налогоплательщиков на возмещение НД С возникает при выполнении следующих условий : — вхо дящий налог должен относиться к приобретени ям или импорту в рамках налогооблагае мой деятельности ; — товары (усл уги ) реализуются в другие страны , а также , осуществляется и подтверждается экспорт тов аров (услуг ). Налогоплательщик имеет право на вычет НДС и при приобретении товаров для соб ственных пр оизводственных нужд. Шведский закон об НДС не устанавливае т конкретных документов , необходимых для обос нования и подтверждения сделок купли-продажи у покупателя и продавца как внутри страны , так и при поставке на экспорт. Несмотря на то , что сроки возмещен ия НДС (или решение об удержании с редств ) установлены на законодательном уровне и применяются в течение 2,5 месяцев после по следнего срока подачи декларации , но в слу чае , если у налогового органа возникают со мнения в отношении какой-либо сделки и воз мещен и я лицу НДС , то он имеет право отказать в возмещении НДС этому лицу на неопределенный срок до полной проверки и выяснения достоверности всей необх одимой налоговому органу информации и фактиче ски осуществленных операций. Применяются два принципа определения страны налогообложения по НДС при экс порте товаров — принцип происхождения и принцип назначения . Согласно первому принципу налогообложение производится в стране , где пр одавец ведет свою хозяйственную деятельность (принцип происхождения ), а в соответствии с о вторым — налогообложение прои зводится в стране нахождения покупателя (прин цип назначения ). В Швеции при определении страны налог ообложения НДС при экспорте товаров , как в страны ЕС , так и другие страны примен яется принцип назначения (по экспортируемым т о варам входной НДС возмещается ). При э том в долгосрочной перспективе планируется ос уществить переход на принцип происхождения ка к принцип определения страны налогообложения по экспортируемым товарам , для которого необх одимо действие одинаковых ставок НДС в о всех странах ЕС . Однако в Швеции пока не могут и не хотят снижа ть ставки НДС до 20 %. В зависимости от категории налогоплательщ иков , которые могут относиться к малым , ср едним и крупным предприятиям , налоговая декла рация представляется ими ежемесячно , за и сключением тех лиц , ежегодный оборот к оторых не превысил 1 млн . швед . крон (малые предприятия ). К средним предприятиям относятс я организации с ежегодным оборотом от 1 до 40 млн . шведских крон . Крупными предприятиями признаются организации , ежегодный оборо т которых составляет более 40 млн . шведских крон. Налоговая декларация , являющаяся единой д ля всего предприятия и подаваемая им (как налогоплательщиком НДС ) в налоговый орган , состоит из двух частей , одна из которых предназначена для НДС , а другая — дл я соц иальных взносов и подоходного на лога. Малые предприятия подают декларацию ежего дно в срок не позднее 31 марта следующего года и уплачивают НДС не позднее 12 числа каждого календарного месяца. Средние предприятия должны декларировать и уплачивать НДС за нал оговый период не позднее 12 числа месяца , следующего чере з месяц , то есть второго месяца , после налогового периода [например отчетность и упл ата НДС за январь должна быть представлен а (произведена ) не позднее 12 марта ]. Крупные предприятия должны деклариро в ать и уплачивать НДС за налоговый период не позднее 26 числа каждого календарного м есяца , следующего за налоговым периодом (то есть за январь — не позднее 26 февраля ). Налоговый орган высылает декларацию предп риятию примерно за месяц до даты ее п одачи . Ко нтроль за напоминанием налогопла тельщику о подаче декларации осуществляется п ри помощи компьютера. При реализации товаров (услуг ) в други е страны ЕС налогоплательщики должны представ лять ежеквартальную отчетность по поставкам с указанием стоимости товарной поставки , стоимости трехсторонней торговли , а также рег истрационного номера покупателя по НДС , включ ая код страны , в срок не позднее 5 числ а второго месяца после окончания квартала (например , за январь— март — не позже 5 мая ). При этом срок сдачи кварталь н ого отчета не зависит от того , как предприятие отчитывается по НДС — ежеме сячно или ежегодно . Такой же порядок приме няется и к индивидуальным предпринимателям. При неправильном заполнении декларации (о тчетности ) санкции применяются только по тем декларируе мым неточностям и ошибкам , которые привели к недоплате налога в бюдж ет или излишнему возмещению НДС из бюджет а . В этом случае доначисляется недостающая сумма НДС и применяются санкции в разм ере 20 % от доначисленной (неуплаченной ) суммы нал ога . За неточно сти в декларации , не приведшие к недопоступлениям в бюджет нало говых платежей , санкции не применяются , хотя шведские налоговые органы считают это свое й недоработкой . Отсутствие названных санкций объясняется тем , что шведская сторона не х отела применять их при вступлении в ЕС в 1995 году. ЙЙЙ . Электронный документооборот . Единый на логовый счет . Регистрационный номер плательщика НДС Налоговая декларация и квартальная отчетн ость по НДС представляются налогоплательщиками не только в бумажном виде , но и на эл ектронном носителе по электронной почте и Интернету . В ближайшее время по обоюдному желанию крупных организаций и на логовых органов предполагается переход на пре имущественное представление налогоплательщиками нало говой декларации и отчетности по НДС в эле к тронном виде по Интернету или электронной почте . Согласно прогнозу сдача электронной отчет ности должна осуществляться в 2002 году не то лько практически всеми фирмами , но и 200 000 пре дпринимателей (то есть половиной всех предпри нимателей ). В настоящее вре мя налогоплательщики имеют право и могут представлять отчетно сть в электронном виде , но не обязаны это делать , поскольку такая обязанность не установлена в законодательных актах. Электронная налоговая отчетность скрепляется электронной печатью , которая дол жна о твечать требованиям , установленным законом об электронной печати . По заявлению организации электронная печать выдается налоговым управление м и устанавливается работником налогового упр авления на один компьютер предприятия . Работн ик фирмы (как правило, директор или г лавный бухгалтер ) получает сертификат и осуще ствляет работу с электронной печатью. В ходе реформы по унификации налогово го законодательства в 1998 году был введен на логовый счет . Каждый налогоплательщик получает один налоговый счет для переч исления на него одновременно всех налоговых платеж ей , учитывая , что предприятия с годовым об оротом более 40 млн . швед . крон платят налоги и отчисления два раза в месяц (12 и 26 числа следующего месяца — соответственно уп лата отчислений в социальные фонды, удержанного подоходного налога , а также НДС ). Платеж зачисляется на счет налогового органа — соответствующего налогового управлен ия Швеции . Налоговые платежи могут также п еречисляться по Интернету и при помощи др угих каналов связи . На основании налогового счета производятся сверки поступивших и выплаченных сумм налога. Большое значение для налогообложения как внутри Швеции , так и в ЕС имеет р егистрационный номер по НДС (VAT number), который являе тся национальным регистрационным номером предпри ятия и присва ивается каждой организации при ее регистрации в Швеции . Шведский регистрационный номер предприятия по НДС состоит из 8 цифр , которые могут быть разделены тире (например , 556123 — 4567). Инди видуальные предприниматели не имеют регистрацион ного номер по НДС , но им присваивает ся персональный номер , состоящий также из 8 цифр , первые 4 из которых обозначают дату рождения физического лица. При реализации товаров внутри ЕС за основу берется национальный регистрационный но мер предприятия , к которому перед его цифр ов ым показателем добавляется двузначный к од страны — буквенное обозначение страны предприятия , а в конце номера — дополн ительные 2 цифры . В итоге , если фирма являет ся шведским предприятием , то ее номер може т выглядеть следующим образом : SE556123456701. Й V . Контроль за уплатой НДС при то рговле между странами ЕС . (Администрирование Н ДС при помощи электронных баз данных ЕС ) При контроле за уплатой НДС в слу чае реализации товаров между странами ЕС особое внимание уделяется как экспортным , так и импортным опера циям . Если проданный шведским продавцом товар в момент продаж и находится в Швеции , а затем доставляется покупателю в другую страну ЕС , то , как правило , считается , что товарооборот был произведен в Швеции и должен облагаться Н ДС в Швеции . Для того чтобы то вар не облаг ался НДС , должны выполняться следующие услови я : — покупатель должен быть из другой страны ЕС и иметь регистрационный номер по НДС , то есть покупатель должен быть зарегистрирован (поставлен на учет ) как п лательщик НДС в другой стране ЕС ; — товар ы должны быть физически вывезены из Швеции в другую страну ЕС. Таким образом , выполняя эти условия по освобождению от уплаты НДС , продавец долж ен доказать , что на момент поставки товаро в покупатель был зарегистрирован в другой стране ЕС как плательщик НДС, а то вар был перевезен из Швеции в другую страну ЕС . Поэтому регистрационный номер поку пателя по НДС всегда должен указываться в счете-фактуре . Продавец должен знать регистрационный ном ер покупателя либо получить или потребовать сведения об этом номере и в слу чае сомнений в достоверности такого номера , характеризующего покупателя как плательщика НД С в другой стране ЕС , проверить полученные данные в налоговой инспекции или по круглосуточному телефону отдела обслуживания нал огового управления. Если выясняетс я недействительность ре гистрационного номера покупателя по НДС или покупатель не может указать регистрационный номер , считается , что покупатель не зарег истрирован как плательщик НДС и не может быть освобожден от его уплаты . Данный факт означает обязанност ь продавца уплатить в шведский бюджет НДС со всег о оборота товара , а данная сделка квалифиц ируется как продажа товара внутри страны ( в том числе в квартальной отчетности ). Для обоснованности возмещения НДС должны быть также представлены ГТД , транспортные до кументы и другие документы , подтвержд ающие поступление товара к покупателю , либо подтверждение или справка покупателя , если он сам вывез товар. При проверке экспорта товаров налоговыми органами (а в случае судебного разбирател ьства и шведскими судами ) обра щается в нимание не только на то , подтверждают ли представленные документы факт экспорта и относятся ли документы к данным товарам , но и на оценку реальности представленных данных . При этом шведские судебные органы лояльны по отношению к национальным налог о вым органам и рассматривают всю цепочку перепродавцов , в которой , по мнен ию налогового органа , присутствует факт мошен ничества. При экспорте товаров шведские налогоплате льщики обязаны сдавать квартальную отчетность , отражающую названные операции , а также т е операции , в которых шведская сторона выступает в качестве перепродавца товара , покупатель и первоначальный продавец которого зарегистрированы в качестве плательщиков НДС соответственно в трех разных странах (нап ример при перепродаже шведским лицом в Ге р м анию товара , приобретенного в Да нии ). В этом случае шведский налогоплательщик должен указать регистрационный номер по НДС немецкого лица и сумму , полученную от продажи товара , в качестве стоимости трех сторонней сделки . Данные по экспортным сделка м отражаю тся также и в налоговой декларации. Не имея возможности проверять все сче та-фактуры , шведские налоговые органы осуществляют их выборочную проверку. Одним из действенных способов контроля НДС является электронная отчетность в сумм е сделки и другой информаци и. Так , например , если шведская компания поставила товары иностранной фирме (в рамках стран ЕС ) без НДС , но затем выясняется , что эта иностранная фирма снята с уч ета по НДС ранее момента поставки товаров , то шведская компания должна уплатить НДС и штрафные санкции в размере 20 % от суммы доначислений. В случае если шведский покупатель тов аров , закупленных у иностранного продавца (в рамках стран ЕС ) и оплативший их без НДС , не поставил НДС на вычет , то на логовые органы делают запрос в соответствующи й Централ ьный офис связи . Где работают 3 — 4 человека , расположен в г . Стокгольме и имеет по 1 представителю в каждом из 10 регионов Швеции , имеющем доступ к Междунар одной базе данных ЕС (региональный уровень ). Для получения информации , хранящейся в этой базе , налог овый инспектор обращает ся к своему представителю в регионе с просьбой , оформленной в установленном порядке в виде запроса , который направляется чере з ГНС Швеции в Центральный офис связи . Запрос рассматривается в Центральном офисе связи в течение трех меся ц ев , но в исключительных случаях сроки рассмотр ения запроса могут быть ограничены одним месяцем . Таким образом , каждый налоговый инспектор имеет доступ к международной системе баз ы данных ЕС — « VIES» . Вместе с тем право доступа шведских налоговых инспектор ов к данной базе ограничено в зав исимости от круга их обязанностей , то есть налоговый инспектор может запрашивать информ ацию только о налогоплательщиках , с которыми он работает. Налоговая полиция , прокуратура и судебные органы Швеции могут обратиться к шве дским налоговым органам с просьбой о предоставлении им информации , имеющейся в Международной системе базы данных ЕС — « VIES». Получение такой информации может быть осуществлено двумя способами : — при помощи собственной системы выборки — центральный офис связи представлении необходимой инф ормации данной сделке (счета-фактуры , транспортные документы др .). Использо вание шведскими налоговыми органами международно й системы базы данных ЕС — « VIES» , отслеживающей в рамках ЕС сделки налогоплател ьщиков , существен но облегчает контроль за НДС в Швеции . Однако налоговые органы Швеции в своей работе используют не то лько систему « VIES» , но и другие электро нные источники информации , в том числе нац иональные базы данных. V . Национальная электронная система « PUMA» по от бору налогоплательщ иков для проведения контрольных мероприятий Национал ьная электронная система « PUMA» (Periodical selection system), построе нная на принятой теории риска , является од ной из программ , при помощи которых налого вые органы Швеции осуществляют контроль за уплатой НДС. Поступающие от налогоплательщиков декларации сканируются и обрабатываются в двух цент рах обработки данных , а затем полученные с ведения направляются в систему « PUMA». Обрабатывая около 5,5 млн . деклараций , Национ альная электронная система « PUMA» хранит 600 видов информации по каждому налогоплательщи ку за последние 3 года . Такими показателями , носящими отдельный цифровой код , являются : — сум марные показатели оборотов ; — даты регистрации и снятия с уч ета ; — данные о декларациях и др. Каждый из 10 регионов Швеции имеет свой банк дан ных . Следует также иметь в виду , что си стема « PUMA» подпитывается информацией из 21 местной (внутренней ) и 6 внешних систем (баз данных ). Внутренними источниками информации являют ся данные квартальной отчетн о сти и другие данные . Источниками информации 6 внешн их систем являются базы данных : — там оженных органов ; — Дорожного управления (выдающего лиценз ии транспортным фирмам ); — Государственного управления рынка труд а ; — Государственного страхового управления ; — Патентного и регистрационного ве домства ; — Лицензионного ведомства (лицензирующего деятельность ресторанов , баров и др .). Национал ьная электронная система « PUMA» позволяет о твечать на запросы по выбору для проверки всех предприятий с определенным оборотом за конкретный период времени (например , по отбору организаций с оборотом свыше 10 млн . шведских крон за 1-й месяц 1999 года ). После ввода кода операций по НДС и задаваемого периода Национальная электронная система « PUMA» определяет в течение неско льких с екунд количество таких предприятий , осуществляя пересчет миллионов декларационных документов , и выводит полный перечень всех найденных предприятий с указанием по каж дому из них регистрационного номера по НД С , названия организации и суммы оборота. Данная си стема позволяет производить поиск фирм , осуществлявших поставку товаров в другую страну ЕС (то есть без ш ведского НДС ) на основе сверки с данными декларации . Запросы могут содержать многоуро вневую структуру с ограничением по перечню лиц , подпадающих под з а даваемые условия поиска . Например поиск ограничивается только лица ми с оборотами свыше 500 тыс . швед . крон з а IV квартал 2000 года , у которых отсутствует еж еквартальная отчетность , и только теми из них , кто должен сдавать налоговые декларации в то или ино е региональное налог овое управление . При определении фирм , отвечающих условиям поиска , можно сравнивать данные деклараций по НДС и таможенных документов . Поскольку внешние базы данных других ведомств и внутренние базы консолидированы в Национальной электр онной системе « PUMA» , можно доп олнительно узнать о суммах оборотов этих фирм , направлениях платежей на зарплату , сдаче отчетности , данных баланса и других данны х из этих баз , не выходя из системы « PUMA». Кроме того , возможен поиск предприятий без регистрац ионного номера по НДС в Швеции на основе поступающей отчетности из другой страны по сделкам со шведски ми предприятиями и предпринимателями. VЙ . Реформирование налоговой системы. Сегодня на одного налогового инспектора Швеции приходится 12-13 тысяч гр аждан . По ка на деньги налогоплательщиков содержится 23 г убернские (областные ) инспекции , в 1998 г . их ос танется 21. Процесс реорганизации инспекций и со кращения штатов для нас актуален , поскольку Госналогслужба РФ тоже ставит задачи по оптимизации структу р ы и сокращению расходов . При реформировании налоговой системы и реорганизации структуры налоговых органов швед ы учитывают и постоянно меняющуюся температур у отношений с налогоплательщиками . Интересно , что по результатам социологического анализа 41 процент населения относится плохо к нал оговой системе и только 9 процентов к нало говым органам . Небольшая , но любопытная деталь : шведское Государственное налоговое управление подчиняетс я Министерству финансов Швеции , а коронные фогты управлению . Руководят налого выми органами и службой взыскания долгов сейчас женщины . Заключение До н ачала 90-х годов Швеция считалась мировым л идером , как по ВВП , так и по размерам налоговых ставок . От такого жесткого нало гового бремени стали падать темпы экономическ ого роста , сн ижение конкурентоспособности шведских товаров на мировом рынке , сокращение инвестиций и перевод ряда производств за пределы страны . Поэтому власти в 90-е г оды провели реформу и были вынуждены прин ять серьезные меры по снижению налоговых ставок . Исходя из анализа опыта западных стран по организации налоговой системы , можно констатирова ть , что однозначного копирования опыта какой-т о отдельной страны быть не может , т . к . на создание любой системы , в том числ е и налоговой , играют огромное количество факторов. Поэтому можно говорить тольк о об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности. Мы в России тоже жалуемся на чрезмерное налог овое бремя . В этом смысле есть сходство между двумя странами . Но отличие оказываетс я намного более сущест венным . В случае с Швецией налоги - это производное успешн о функционирующей экономики . В наших же ус ловиях налоги - средство удушения экономики . Па радоксы "шведской модели " сводятся не к фи нансовой или политической , а этической дилемм е . Для любой партии и политического лидера представляется само собой разумеющимся , что следует помогать детям за счет в зрослых , больным - за счет здоровых , бедным - за счет богатых и т.д . Принцип солидарност и вошел в кровь и плоть нации . Все понимают : система социальных гаран т ий , составляющая сердцевину общества всеобщего благосостояния , "народного дома ", может существов ать и развиваться только за счет налогов и эффективно функционирующей системы по их определению и сбору . Налоговая система в Швеции не являетс я чем-то косным и застывшим . Не успее т риксдаг поставить подпись под одним зак оном - правительство принимается за проект сле дующего . В обсуждении налоговых законопроектов меньше всего политических интриг или амбиц ий . В основе новаций кладутся реальные про гнозы и тенденции развития экономики на ближайшие годы . Согласно опубликованным недавно исследованиям влиятельного экспертного агентства США , Швеция находится на первом месте по росту производительности труда ср еди 12 наиболее развитых стран Европы и мир а . На первом месте Швеция и по конкурентоспособности крупнейших шведских индустриал ьных концернов . Налоговую систему страны можн о образно сравнить с механизмом реле , кото рый регулирует оптимальное взаимодействие между производством и распределением . На примере Швеции можно с делать вывод о том , что разумно построенная налоговая систем а , органично вписывающаяся во все общественно- государственные структуры , способна обеспечивать эффективность экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню налоговых изъятий .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
С женского форума..."Я анальный секс никогда не пробовала и больше не буду пробовать"..
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по праву и законодательству "Налоговая система Швеции", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru