Контрольная: Налогообложение коммерческих банков - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Налогообложение коммерческих банков

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 226 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

11 Министерство сельского хоз яйства и продовольствия Российской Федерации Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д.Н.Прянишникова К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А по дисципл ине "НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ " студента экономического факультета Обориной Ольги Сергеевны, II курса , группы БЛ -21, шифр БЛ -00-558 Проверил : М.А.Марков Пермь 2001 СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………… ……………………………….…… ..3 1.Налогообложение коммерческих банков…………………...……… …...…… .4 Заключение………………………………………………………………….…… 10 Список литературы…………………………………………………………… .. 11 Введение До 1991 года большинство банков , действовавших в Российск ой Федерации , принадлежало государству . Появившиес я к этому времени коммерческие и кооперат ивные банки были немногочисленны и не игр али большой роли в экономике . Начатое в конце 1990 года акционирование государственных спе циализи р ованных банков и превращение их в коммерческие , завершенное в 1991 году , практически совпало со становлением российской налоговой системы . В 1991 году был принят действующ ий и в настоящее время Закон “Об осно вах налоговой системы в Российской Ф е дерации” , с последующими изменениями и дополн ениями определяющий общие принципы построения налоговой системы и не претерпевший (за редким исключением ) кардинальных изменений . Дей ствующее в настоящее время налоговое законода тельство не предусматривает как и х-либ о специальных налогов на банки , рассматривая их в плане налогообложения как обычные предприятия , но с учетом тех или иных особенностей . Таким образом , банки , как и любые другие предприятия , должны платить вс е федеральные налоги , налоги субъектов Феде р ации и местные налоги . Фактически некоторые налоги банки не платят , поскольку Законом “О банках и банковской деятельности” банкам запрещены любы е операции по производству и торговле мат ериальными ценностями . Основными бюджетообразующими нало гами в России являются налог на прибыль и налог на добавленную сто имость , дающие в сумме свыше 50 % доходов бюд жета . Налогом на добавленную стоимость облага ется только малая доля банковских услуг , к ак правило , менее 1 % всех доходов банка . Осн овную ча с ть налоговых платежей в банках составляет налог на прибыль , с 1994 года заменивший налог на доходы банков . Налог на прибыль предприятий платится банк ами по ставке 43 % от балансовой прибыли , ско рректированной согласно налоговому законодательству . Анализ показывает , что наиболее устойчивые банки являются одновременно наибо лее крупными плательщиками налога на прибыль , а кандидаты в банкроты либо вообще н е платят этот налог , либо платят в мин имальных суммах . В этой связи учреждениями Центрального б а нка Российской Феде рации меры воздействия к неплатежеспособным б анкам принимаются только тогда , когда положен ие уже невозможно исправить , и все воздейс твие сводится к отзыву лицензии . К сожалению , предложения по с овершенствованию налогового зако нодательства , как правило , остаются без ответа . До насто ящего времени не принята разработанная нескол ько лет назад новая редакция Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учрежде н иями , хотя и этот документ , по имеющимся св едениям , не позволяет полностью исключить все негативные моменты в сложившейся системе налогообложения банков . Налогообложение коммерческих банков С 1 января 2001 г . Законом РФ № 118-ФЗ “О введе нии в действие части второй Налогового кодекса Рос сийской Федераци и и внесении изменений в некото рые закон одательные акты Российской Федерации о налога х” введена в действие специальная (вторая ) часть Налогового кодекса. Изменения в системе налог ообло жения коммерчес ких банков необходимо рассматривать через призму целей налоговой реформы , отраженных в программ ных заявлениях Президента , Федерального собрания и Правительст ва РФ . Таких целей можно выделить че тыре : · снижение налогового бремени, · упроще ние налоговой системы, · равномерное распределение налогового бремени, · повышение эффективности системы сбора налогов. Теперь перейде м непосредственно к рассмотрению вопроса. Какие же изменения были внесены в систему на логообложения к омм ерческих банков введением в дей ствие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и как эти изменения способствовали дос т ижению указанных целей ? Из четырех налогов , введе нных в действие Законом № 118-ФЗ , непосредств енное влияние на деятельность коммерческих банков оказывают только два : НДС и ед иный социальный налог. Глава 21 части второй Кодек са , посвященная НДС , сохранила в общих чер тах действовавший в прошлом порядок налогообл ожения банковской деятельности . Операции , опр еделяемые в главе 21 как "банковские ", не являются объектом налогообложения . Список та ких операции , за отдельными исключениями , соот вет ствует перечню банковских операций и сдел ок , приве денному в Законе РФ от 2 декабря 1990 г . № 395-1 "О банках и банков с кой деятельности ". В числе таких опе ра ций глава 21 называет : привлечение денежных сред ств организаций и физических лиц во вклад ы и их разме щение от имени банков и за их счет ; расчетно-кассо вое обслуживание (за исключением инкассации ); купля-продажа ино с транной валюты (в том числе п осред нические услуги ); выдача банковских гарантий и пору чительств. Банковские операции , не по павшие в данный спи сок , подлежат обложению НДС на общих основаниях . Среди таких оп ераций можно выделить реализацию ус луг в интересах другого лица по договору коми ссии или поручения , доходы от которой сост авляют , в среднем , основную часть налогооблага емой базы у коммерчес ких банков . Доходы , п олученные банками по таким договорам , не о свобождаются от НДС , даже если ре ализуе м ые услуги относятся к банковским операци ям , не облагаемым налогом. Среди операций коммерческих банков , облагаемых НДС , также наиболее часто вст речаются : предостав ление имущества в аренду , о существление валютного контроля , лизинг , консульта ции , реализация имуще ства банков . Штрафы , полученные за нарушение обя зательств по о перациям , облагаемым НДС , также под лежат налог ообложению. Изменения , внесенные главой 21 Кодекс а в поря док определения налогооблагаемой баз ы по НДС , у коммерческих банков выра жаются в некотором рас ширении списка "банковс ких " операций . С 2001 г . в раз ряд необлагаемых переведены операции по выдаче по ручительств за третьих лиц , предусматривающих ис полнение обязательств в денежной форме . Кроме того , к необлагаемым о перациям отнесено оказание услуг по установке и эксплуатац ии системы "клиент-банк " (включая консультационные услуги ). Еще более значительные из менения , касающиеся коммерческих банков , состоят во введении нового порядка уплаты НДС . Статья 145 глав ы 21 предусмат ривает , что орган изация может быть полностью осво бождена от обязанностей плательщика НДС , если раз мер ее налоговой базы за три месяца подряд не превы сил 1 млн . руб . В этом случае налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога на год вперед . Дан но е нововведение позволяет большинству средних и мелких банков , у которых из-за освобожде ния большей части банковских операций от налогообложения , объем облагаемой выручки от реализации услуг за квар тал обычно не пр евышает 1 млн . руб ., во о бще не пл а тить НДС . Таким образом можно экономить не только на суммах налога , но и на затратах труда и времени , необходимых для его расчета. Кроме того , полностью отменены авансо вые пла тежи по налогу , а те банки , у которых ежемесячные в течение квартала суммы выручки от реализации услуг не п ревышают I млн . руб ., вправе перейти на ежеквар тальную уплату налога и предоставление налоговых деклараций. Таким образом , изменения , внесенные в порядок исчисления и уплаты НДС частью второй Налог ового кодекса , можно охарак теризовать как реально способ ствующие достижению следующих целей : · снижению налогового бремени на комм ерческие банки путем сужения налогооблагаемой базы ; · упрощению системы на логообложения путём со кращения трудовых и ма териал ьных затрат налогопла тельщиков по расчету и уплате налога ; · усовершенствованию систе мы сбора налога путем освобождения налоговых органов от функций взима ния незначительных сумм налога , издержки по сбо ру которых зачастую перекрывают получаемые до ходы ; в ысвобожденные же ресурсы послужат усиле нию к онтроля за поступлением действительно зна чимых сумм . Определенное влияние на налоговое бремя ком мерческих банков оказывают платежи , зачисляемые во внебюджетные фонды . До этого года таких фондов было четы ре : Пе нсионный фонд Российской Федерации , Фонд соци ального страхования Российской Федерации , Государ ственный Фонд занятости населения Российс кой Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета взносов в фонды служили выпла ты , начисляемые бан ками-работодателями в пользу работников по вс ем основаниям и формам . Поэтому величина с умм , уплачиваемой банками во внебюд жетные фон ды , зависела от двух основных условий : числа работников и размера начисляемой им зара ботной платы (и других доходов ). На последнюю ве л ичину значительное влияние оказывало распростран ение практики уплаты некоторыми банками части зарплаты сотрудников неофициальными путями б ез отражения этих сумм в учете . По это й причине (на ряду с прочими ), суммы , упл а чиваемые разными банками во внеб юджетные фонды , могли значительно различаться. С 1 января 2001 г . платежи во внебюдже тные фонды (исключая Государственный Фонд зан ятости населе ния Российской Федерации ) объединены в единый социальный налог . Глава 24 ч асти второй Налогового Кодекса , посвященная э тому налогу , устанавливает регрессивную шкалу обложения , чего не было ра нее . Верхняя гра ница общей ставки составляет 35,6 %. Это на 2,9% ме ньше , чем действовавшая до этого совокупная ставка отчислений во в се внебюдже тные фонды . Максимальная ставка применяется к банкам , выплатившим каждому сотруднику нарас тающим итогом с начала года в среднем до 100 тыс . руб . (8333 руб . в месяц ). По мере возрастания налогооблагаемой базы по каждому работнику ставка налога у м еньшае тся . Минимальная ставка в 5 % (с 2002 г . — 1%) п рименяется в том случае , если доход , выпла ченный в течение года , превысит 600 тыс . руб . (50тыс . руб . в месяц ) В контексте обозначенных целей налог овой реформы , достижению которых должен спосо б ствовать Налоговый кодекс , перечисленные нововведения должны служить средством снижения налогового бремени (за счет уменьшения нало говых ставок ) и стимулирования легальных выпл ат заработной платы (за счет введения регр ессивной шкалы ). Последнее , по мысли з аконодателей , приведет к расширению налог овой базы и увеличению доходов бюджета. Однако достижение именно этой цели представляется сомнительным по двум причинам. Во-первых , ставка налога снижена совершено незначительно и поэтому не вызо вет сколько-нибудь заметных положительных сдвигов . Во-вторых , нижний уровень налогооблагаемо й базы , начиная с которого применяется рег рессивная шкала , слишком высока 8333 руб . в ме сяц (если средний уровень зарплаты по Росс ии , который согласно данным Госко м стата , составляет 2900 руб . отражает истинную карт ину ) для того , чтобы побудить работодателей легализовать все выплаты своим сотрудникам. Помимо этого , вызовет затруднени я усложненный порядок расчета конкретной став ки налога , применяемой в опреде ленном налоговом периоде . Для этого определяется сре дняя величина налоговой базы на каждого р аботающего путем сложного расчета , устраняющего влияние доходов наиболее высокооплачиваемых ра ботников на средний уровень доходов по ор га низации . Однак о единый социальный налог имеет ряд поло жительных сторон , которые по зволяют оценивать его введение как благотворн о влияющее на деятельность коммерческих банко в России . Во-первых , уменьшение налоговой ст авки хотя и невелико , но все-таки послужит достижению цели сни жения налогового бр емени . Во-вторых , положительно повлияет введение еди ного по всем фондам и более четкого перечня льгот и выплат , на ко торые налог не начисляется . Это позво ляет избегать ошибок , возникавших при исчислении взносов в фонды по причине чрезмерног о количества нормативных документов . Конечно , оба фактора способствуют упрощению налоговой системы. Закон РФ № 118-ФЗ отменил два н алога , которые из-за однородности налогооблагаемой базы (у предпри ятий - выру чка от р еализации , а у банков — валовой доход ) принято объединять в понятие "оборотные нал оги ". К их числу относятся налог на пол ьзователей автомобильных дорог (федерального уров ня ) и налог на содержание жилищного фонда и объектов социаль но-культурной сф е ры (местного уровня ). Первый на лог отме няется постепенно : с 1 января 2001 г , его став к а снижена с 2,5% до 1%, а с 1 января 2003 г . — отме няется полностью . Второй , взимавшийся п о ставке 1,5%, отменен сразу с 1 января 2001 г. Отмена оборотных на логов явл яется для коммер ческих банков наиболее значи мым изменением в на логовой системе. Налогооблагаемой базой оборотных н алогов у ком мерческих банков является выручк а от реализации бан ковских услуг . Под выр учкой понимается валовой до ход ба нка , за исключением отдельных видов доходов . Эти вычеты можно разделить на три отдельные группы . Первая объединяет поступления , льготиру емые зако нодательством , например , доходы от оп ераций с го сударственными ценными бумагами и ли проценты (часть дисконта ) , получен ные по негосударственным ценным бумагам. Вторая группа — это доходы , прям о не относящи еся к банковской деятельности , например доходы от сдачи в аренду имущ ества банка (только по налогу на содержани е жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы ). Третья - это доходы , к оторые мож но назвать "регулирующими ": суммы во сстановленных (списанных ) резервов на возможные потери по ссу дам и под обесценение цен ных бумаг. Анализ данных за 2000 г . по нескольки м коммерчес ким байкам г . Москвы показал , что доля вышеуказан ных вычетов в обшей сумме доходов у нормально фун кционирующего банка составляла от 20 до 40%. Боль шая часть получаемых доходов попадала под налого облож ение , что снижало стимул к наращиванию их объема и экономии на издержках . Несмотря на неболь шую общую ставку "оборот ных налогов " — 4%, их сумма ложилась бремене м на прибыль банков , сни жая их капитальну ю базу. Снижение налоговой нагрузки на комме рческие банки иллюстрируют данные , приведенные в таблице 1 и 2 . Допустим , что некий коммерческий банк окончит 2000 г . со следующими финансовыми показателями : доходы - 100 млн . руб ., расходы (без оборотных нало гов и налогов на фонд оплаты труда ) - 50 млн . руб . (из них , фонд заработной платы — 10 млн . руб .). Ситуацию в этом налоговом периоде отражают данные из таблицы 1. Таблица 1 Показатели Суммы, млн. руб. Налоги на соответствующие Показатели 1. Доходы 100 4 (4%) 2. Расходы без на логов : в том числе ФОТ 50 10 3,9 (38,5%) 3. Расходы налоги 57,9 4. П рибыль 42,1 16 (38%) 5. Чистая прибыль в распоряжении банка 26,1 6. Всего налогов 23,9 Допустим , что 2001 г . данный коммерч еский банк окончит точно с такими же показателями . Данные за этот налоговый период приведены в таблице 2. Таблица 2 Показатели Суммы, млн . руб. Налоги на соответствующие показатели 1 Доходы 100 1 (1%) 2. Расходы без налогов : в том числе ФОТ 50 10 3,6 (35,6%) 3. Расходы налоги 54,6 4. Прибыль 45,4 17,2 (38%) 5. Чистая прибыль в распор яжении б анка 28,2 6. Всего налогов 21,8 Сравнительный анализ таблиц позволяет следующие выводы. 1. В результате снижения ставок "оборот ных " нало гов и налогов на ФОТ увеличится валовая прибыль банка (на 3,3 млн . руб .), а также чистая прибыль в его распоряжении (на 2,1 млн . руб .). Это благотворно скажется на деятельно сти банка , укрепив его финансовое по ложение , создав дополнительный источник развития и увеличив доходность активов. 2. Поступления в бюджет от банка уменьшатся на 2,1 млн . руб . При этом обща я сумма оборотных налогов и налогов на ФОТ снизится на 3,3 млн . руб ., что будет частично компенсировано ростом налога на п рибыль на 1,2 млн . руб. 3. Прирост доходных активов банка за счет увеличе ния чистой прибыли (на 2,1 млн . руб .) принесет дополнительные доходы , кот орые расширят налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налогу на пользователей автомобильных дорог . Вследствие этого налоговые поступления в бюджет увеличатся и перекр оют потери, понесенные в результате сниж ения ставок "оборотных " налогов и налогов на ФОТ. Таким образом , изменения в налоговом законодательстве можно охарактеризовать как благотворительно влияющие на развитие банковской и бюджетной системы. Заключение По моему мне нию , существующий порядок налогообложения снижает возможности российских банков наращивать вло жения в реальный сектор экономики , пора п онять , что кредиты в реальный сектор окупя тся с лихвой. В современных российских услов иях целесообразно было бы ввести дифференциро ванный подход к налогообложению коммерческих банков . В частности , целесообразно применять б олее низкую ставку налога на прибыль в том случае , если банк систематически направ ляет приб ы ль не на выплату ди видендов , а на увеличение капитала банка , кредитование реального сектора экономики , развити е деятельности за рубежом. В связи с тем , что подоходные налоги , которые уплачивают коммерческие банки , затрагивают уровень достаточнос ти капит ала и снижают чистый доход неравномерно , в налоговом законодательстве целесообразно предус мотреть ряд позиций , которые благоприятствовали бы определенным банковским доходам . В услов иях , когда необходимо целенаправленное вложение средств в реальный сектор экономики , такими доходами могут выступать доходы б анка от обслуживания (имеется в виду прежд е всего вложение средств на средне - и долгосрочной основе ) приоритетных отраслей реальн ого сектора . Это тем более актуально , когд а финансовое руководство б а нка ст ремится максимально снизить налоги , подлежащие выплате за текущую деятельность . Для этого , как правило , ведется работа со всеми отделами , управлениями и департаментами по об наружению и использованию легальных возможностей неуплаты налогов. Я считаю , что отмена "оборотных " налогов способствует сниже нию налогового бр емени на коммерческие банки . Сни жение налогов ой нагрузки на доходы придаст налого обложени ю более справедливый характер , обеспечит поси льное участие каждого в содержа н и и государства и приведет к росту налогооб лагаемой базы по налогу на прибыль . Однако необходимо отметить , что рост будет посте пенным и не сразу компенсирует потери бюд жета в результате отмены "оборотных " налогов . Поэтому для возмещения финансовых потерь м е стных органов власти Законом РФ № 118-ФЗ предусмотрено зачисление до 5% от базы налога на прибыль в мест ные бюдже ты. В качестве обобщения можно сдела ть вывод о сниже нии налогового бремени з а счет отмены оборотных налогов и уменьше ния ставки нало га на фонд оплаты труда . Также необходимо отметить упрощение на логовой систе мы за счет введения единого социального налога и отме ны части мелких налогов (налог на приобретение авто транспорта и на отдельные виды транспортных средств ). Список литер атуры 1. Закон о налоге на прибыль п редприятий и организаций от 27.12.91 № 2116-1 (ред .09.052001) 2. Закон о налоге на добавленную стои мость от 06.12.1991 № 1992-1 (ред .24.03.2001) 3.Закон о нало гообложении доходов банков от 12.12.91 № 2025-1 (в ред . Зак она РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1) 4. Банковское дело : Учебник . – 4-е изда ние , перераб . и доп ./Под ред . проф . В.И.Ко лесникова , проф . Л.П.Кропивцевой . – М .: Финансы и статистика , 2000. – 464.:ил. 5. Белецкий М.В . Новое в налогообложении комм ерческих банков // Финансы . - 2001.- № 2 – с .31-33 6.Верхоланцев В.А . Пермский банк Сбербанк а России : приоритет – вложениям в реальны й сектор экономики .// Банкнота . – 2000. - № 4 – с .1-2
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Не, мужики, что не говорите, а проснуться рядом со страшной голой бабой гораздо приятнее, чем с красивым голым мужиком!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по государственному регулированию и налогам "Налогообложение коммерческих банков", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru