Реферат: Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 92 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Продажа доли в обществе с ограниченно й ответственностью И. Перелетова, генеральный директор Учредитель (юридическое лицо) решил продать свою долю в уставном капитал е общества. Казалось бы, это рядовая ситуация. Однако возникает сразу мно жество вопросов. Могут ли налоговые органы признать налогооблагаемым д оходом недополученную разницу между договорной ценой продажи доли в ус тавном капитале ООО и ее оценкой по балансовым данным общества (в размер е, соответствующем доле в чистых активах ООО), в случае если цена ниже факт ической оценки? Могут ли возникнуть претензии у налоговых органов при пр одаже доли перед годовым собранием участников (до распределения дивиде ндов) по цене, равной первоначальному взносу (или ниже)? То есть не будет ли попыток начислить налогооблагаемый доход на сумму недополученных диви дендов. Какую форму договора лучше использовать: купли-продажи или уступ ки прав? Порядок продажи доли участника общества с ограниченной ответственност ью третьим лицам определен п. 4 ст. 21 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с огран иченной ответственностью». В Законе достаточно подробно описана право вая процедура перехода доли от участника общества к другим лицам. Продающий участник должен письменно (лучше всего в форме почтового отпр авления с описью вложения) уведомить как само общество в лице директора, так и остальных участников о решении продать свою долю. Нужно обязательн о указать желаемую цену, сроки и иные существенные условия. Срок для ответа, установленный в Законе, — один календарный месяц, но в ус таве общества может быть обозначено и иное время. До истечения установле нного срока участники, желающие реализовать свое преимущественное пра во, должны дать письменное согласие на покупку доли на предложенных усло виях. Если предложение их не интересует, они также вправе прислать отказ ы от покупки или вообще не отвечать на него, и тогда участник-продавец смо жет реализовать свое право на продажу доли любым третьим лицам, но обяза тельно на указанных ранее условиях. Основанием для купли-продажи доли одного юридического лица в уставном к апитале ООО третьему лицу являются условия заключенного договора купл и-продажи и обусловленная этим договором цена сделки. Доля может быть продана как по номинальной стоимости, определенной в уст аве, так и по рыночной цене, установленной соглашением сторон. Но в любом с лучае цена и размер отчуждаемой доли в договоре должны быть те, о которых было объявлено участникам общества. Изменение этих условий продажи будет рассматриваться как нарушение пр еимущественного права. Доля участника общества может быть отчуждена до полной ее оплаты только в той части, в которой она уже оплачена (ч. 3 ст. 21 Закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Проверить положения устава нужно и на предмет формы договора об уступке доли. Закон требует составлять такой д оговор в простой письменной форме, но устав может предусматривать и нота риальную форму. В последнем случае отсутствие нотариального удостовер ения будет означать недействительность договора. К сведению! Нередко для упрощения процесса заключения договора выдают доверенност ь на представление интересов продавца. Поступая таким образом, нужно пом нить о правилах совершения сделки представителем. Например, он не может заключить договор от имени представляемого в отнош ении себя лично, то есть выступить одновременно и представителем, и поку пателем. Кроме того, одно лицо не может быть представителем сразу обеих с торон договора (п. 3 ст. 182 ГК РФ). В случае продажи доли одному из участников общества или третьим лицам пр етензии налоговых органов по цене сделки возникнуть не могут, поскольку положения ст. 40 Налогового кодекса РФ при продаже имущественных прав (в то м числе долей в ООО) не применяются. Налоговые органы не могут контролировать для целей налогообложения це ну продажи долей в ООО. Также не могут быть предъявлены претензии по возможным, но не полученным дивидендам, хотя бы потому, что уплатить налог с дивидендов должен источ ник их выплаты (налоговый агент), а не участник, и переведенные дивиденды н алогом на прибыль у участника не облагаются. НДС — спорный вопрос С поры по этому всеми нами любимому налогу хотя и с небольшой активностью, но иногда возникают. Невысокая активность налоговых органов в этих спор ах вызвана, вероятно, тем, что в принципе в Налоговом кодексе РФ достаточн о определенно указано, что продажа (переуступка) доли в обществе с ограни ченной ответственностью налогом на добавленную стоимость не облагаетс я (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Тем не менее иногда налоговики исходят из того, что реализация имуществе нных прав по общему правилу налогом на добавленную стоимость облагаетс я и поэтому должна облагаться в части превышения продажной цены над номи налом или фактически внесенными в уставный капитал суммами. Требование это, на наш взгляд, абсолютно незаконно. Надеемся, что Постановлением ФАС Московского округа от 15.09.2004 № КА-А40/8039-04 в это м вопросе поставлена точка. Суд, разумеется, встал на сторону налогоплат ельщика и отказал в иске налоговому органу по причине несоответствия их требований действующему законодательству. Мы упомянули этот случай только для того, чтобы предупредить о том, что пр етензии у налоговиков могут возникнуть и на пустом месте. О налоге на прибыль С этим налогом дело обстоит несколько хуже, чем с НДС. Письмом Минфина РФ от 30 июля 2004 г. № 03-03-05/2/58 разъяснено, что при определении прибыли от реализации дол ей в ООО не учитываются в качестве расходов суммы первоначальных взносо в в уставный капитал общества. Объясняется это тем, что такие расходы сог ласно п. 3 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитываются в целях налогообложен ия. Поскольку это единственное официальное разъяснение, которое нам удало сь обнаружить, и оно, на наш взгляд, грешит некоторым отсутствием логики, м ы изложим свою точку зрения по этому вопросу. Возможно, она поможет читат елю принять правильное решение. Начнем с цитат из письма Минфина: «Продажа доли участника третьим лицам рассматривается как реализация имущественного права. В соответствии с п. 4 ст. 454 Гражданского кодекса Росс ийской Федерации положения договора купли-продажи распространяются на продажу имущественных прав. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 249 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложени я прибыли выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Его сумма определяется исходя из всех поступлений, связан ных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженных в дене жной или натуральной формах». Раз Министерство финансов так пишет — нам остается только соглашаться. Но тогда, по нашему мнению, следует рассмотреть и вопрос расходов при реа лизации имущественных прав, о которых сказано в подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ. В этом с амом подпункте предусмотрено включение в расходы для целей налогообло жения прибыли расходов, связанных с приобретением имущественных прав. Кроме того, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего иму щества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производст ва, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества. И вот здесь и начинается самое интересное. Понятие «имущественные права» нигде четко не определено, хотя и упомина ется в различных отраслях права как нечто само собой разумеющееся. Статьей 128 ГК РФ имущественные права отнесены к имуществу. Однако под имущ еством в Налоговом кодексе РФ понимаются «виды объектов гражданских пр ав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соотве тствии с Гражданским кодексом Российской Федерации» (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, в налоговых целях из гражданско-правового понятия «имуще ство» имущественные права изъяты. И это порождает определенные неяснос ти при налогообложении некоторых операций с имущественными правами, в ч астности с долями в уставном капитале общества с ограниченной ответств енностью. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо пре дназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поскольку доли в уставных капи талах хозяйственных товариществ и обществ в целях НК РФ не признаются им уществом, они не являются и товаром. Следовательно, передача доли другому участнику ООО (или третьему лицу) п ри таком подходе вообще не должна признаваться реализацией в целях нало гообложения. Но поскольку доходы, полученные от реализации имущественных прав, все-та ки признаются в Налоговом кодексе как доходы от реализации, то и расходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 253 и подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, на наш взгляд, также должны быть признаны. Тем более что аналогичные, по сути, расходы по приобретению акц ий акционерных обществ (и то и другое является инвестициями и предполага ет возникновение имущественных прав при приобретении) признаются согл асно п. 2 ст. 280 НК РФ для целей налогообложения и определяются исходя из цен ы приобретения. Таким образом, при таких «разъяснениях» Минфина налицо нарушение ст. 3 На логового кодекса РФ, провозглашающей принцип всеобщности и равенства н алогообложения. Согласно п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар актер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальны х, религиозных и иных подобных критериев. Конечно, организационно-правов ая форма — не социальный и не расовый критерий, но при прочих равных усло виях налогообложение операций с аналогичной экономической сутью у ООО и ЗАО (или ОАО) должно быть одинаковым. К роме того, есть Письмо УМНС по г. Москве от 08.01.2004 № 26-12/1168, в котором пр ямо указано на неприменени е ст. 3 270 Налогового кодекса РФ к налогообложению при реализации доли в ООО . Хотя, конечно, статус разъяснений Минфина и УМНС по Москве несколько раз нится. Е сли же все-таки, как настаивает Минфин, расходы на приобретение доли в уст авном капитале ООО не признаются для целей налогообложения прибыли (цит ируем Минфин), «поскольку такие расходы согласно п. 3 ст. 270 Кодекса не учиты ваются в целях налогообложения», то, на наш взгляд, проблему можно рассмо треть под иным углом. И в случае выхода (выбытия) участника из о бщества, и в случае продажи всей своей доли в уставном капитале его участ ие в обществе прекращается. В этой связи продажу участником общества все й доли в уставном капитале общества можно рассматривать как выбытие это го участника общества из ООО. При этом денежные средства, вырученные уча стником общества за указанную долю, являются имуществом, которое он полу чает в связи с его выбытием из хозяйственного общества в результате прод ажи участником общества всей своей доли в уставном капитале. Не признается реализацией передача имущества в пределах первоначально го взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его прав опреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общест ва или товарищества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Таким образом, по нашему мнению, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при опр еделении налоговой базы не должны учитываться доходы в виде имущества, и мущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником ООО при продаже всей доли в уставном капитале общества. Исходя из сказанного, если расходы, поименованные в п. 3 ст. 270, по мнению Минф ина, не должны учитываться при продаже доли в ООО, то и доходы, рассматрива емые в подп. 4 п. 1 ст. 251, на наш взгляд, в целях налогообложения прибыли не учит ываются. В налоговую базу по налогу на прибыль должна включаться только сумма пре вышения выручки от продажи доли над величиной первоначального взноса. Эту точку зрения поддерживает и Советник налоговой службы РФ 3-го ранга А. Федоров в своей статье «Отрицательная разница между доходом от продажи доли в уставном капитале и расходами в виде взноса» (опубликована в «Фин ансовой газете» № 20 за 2004 г.). Как видно из всего написанного, порядок определения объекта налогообло жения для уступки (продажи), доли в уставном капитале общества с ограниче нной ответственностью в главе 25 НК РФ не прописан. По данной проблеме нет судебной практики, но зато есть одно официальное разъяснение Минфина Ро ссии, поэтому судебная практика, вероятно, не за горами. В то же время согласно п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть о пределены все элементы налогообложения, а акты законодательства о нало гах и сборах сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, каки е налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. В этой связи организация — участник ООО при возникновении споров с нало говыми органами и судебных разбирательствах в данной ситуации может во спользоваться п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и не ясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу на логоплательщика (плательщика сборов)». Хотя это, безусловно, слабое утешение, и мы вполне отдаем себе отчет в том, что целью деятельности организации вряд ли являются беспрерывные суде бные разбирательства с налоговыми органами. Но и платить лишние налоги т оже кажется нам не очень целесообразным. На самом деле все, конечно, завис ит от цены вопроса. Только организация сама может решить, что обойдется д ешевле: налог на прибыль с реализации доли без учета первоначального взн оса или наем юристов для ведения дела в арбитражном суде. Заключаем договор Т еперь о том, что касается формы договора при продаже доли в обществе с огр аниченной ответственностью (уступки или купли-продажи). Поскольку доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к категории имущественных прав, продажа либо отчуждение доли иным образ ом должны осуществляться в форме уступки прав в соответствии с главой 24 « Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ. Более того, п. 6 ст. 21 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью » прямо предусмотрено, что к приобретателю доли в уставном капитале обще ства переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки указанной доли, за исключением тех дополнительных прав и обязан ностей, которые были возложены на прежнего участника ООО лично. Эти положения полностью соответствуют требованиям ст. 383 и 384 ГК РФ, определ яющих состав и объем прав, переходящих к новому кредитору по договору це ссии (уступки требования). Несмотря на тезис, приведенный в предыдущем разделе, применение понятия «купля-продажа доли в уставном капитале ООО» также представляется обос нованным. Пунктом 4 ст. 454 ГК РФ «Договор купли-продажи» определено, что поло жения, предусмотренные параграфом 1 («Общие положения о купле-продаже») г лавы 30 Гражданского кодеса РФ («Купля-продажа»), применяются и к продаже и мущественных прав, если иное не вытекает из содержания или характера эти х прав. Список литературы Д ля подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Девушка, хотите помогу вам с пакетами?
- Да, пожалуйста.
- Если волочить, будет легче.
- Спасибо.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru