Реферат: Налоговая политика - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговая политика

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 458 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

30 Министерство образования и науки РФ Негосударственное образовательное учреждение Кубанский Колледж Культуры, Экономики и Права КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине «Э кономическая теория» на тему: «Налогова я политика» Допущена к защи те : Брицкая Н.С Брицкой Н.С гр. 2Н 1 -04-9 Оценка : Научный руководитель: Саакян В.Р. Краснодар 2006 г. СОДЕРЖАНИЕ: Введение………………… …………… ………………………………… …… .. .. … 3 I Сущность налогов и функции налогов. Принципы , ставка налога и метод налогообложения ………………………………………………………… .. … ... 6 1.1. Сущно сть налогов и налоговой системы…………………………… … .6 1.2. Функции налогов …………………………………………………………7 1.3 Принципы, ставка налога и метод налогообложения ……………… … .8 II Классификация налогов . Методы взимания основных видов налогов ….…14 2.1 Классификация налогов ………………………………………………..14 2.2 Поря док и способы исчисления налога ………………………….……16 III Налоговая политика ………………………………………………… …… … ...18 3.1 Налоговая политика РФ ………………… …………………………….18 IV Совершенствование налоговой системы ……… ……………………………. 19 4.1 Понятие налоговой системы ……… ………………………………….19 4.2 Этапы становления и развития налоговой систем ы ………………...21 4.3 Виды налогов и сборов ……………………………………………….25 Заключение ………………………………………………………………………..27 Список литературы ……………………………………………………………….29 Введение Актуальность В условиях рыночных от ношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система являет ся одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово – к редитного механизма государственного регулирования экономики. От того насколько правильно построена система налого обложения, настолько продумана налоговая политика государства, зависи т эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги являются необходимым звеном экономических от ношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изме нение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобра зованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе нал оги – это основная форма доходов государства. Помимо этой финансовой фу нкции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на с остояние научно – технического прогресса. Все важнейшие направления развития государства нево зможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих фу нкций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов госуда рственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей ст ране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной н алоговой политике говорить пока тоже рано. Налоги известны давным-давно, ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потре бностями. В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансово го аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую с умму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу ил и общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе ( XVI – нача ло XIX вв.) в стране возникает сет ь государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство бере т часть функций на себя: Устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками . Роль откупщиков налогов в этот период очень велика. И, наконец, третий, со временный, этап – государство берет в свои руки все функции установлени я и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региона льные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая сист ема. Основные принципы ее построения определил закон об «Основах налого вой системы в РФ» от 28.12.91 (введен с 10.01.92г). Он устанавливает пе речень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других плате жей, определяет плательщиков их права и обязанности, а также права и обяз анности налоговых органов. Установление или отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а так же льгот их плательщикам, осуществляется высшим органо м законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом. В новом налоговом законодательстве много нововведений, соответствую щих современной рыночной экономике. Впервые юридические и физические л ица, перепродающие автомобили, вычислительную технику и персональные к омпьютеры. Взимается сбор со сделок, производимых на товарных биржах и п ри продаже и скупке валюты. Суммы сделки местными органами власти устана вливаются путем приобретения разового талона или временного платежа и полностью зачисляются в местный бюджет. Законом установлено, что система налогообложения действует без измен ения вплоть до принятия решения налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогообложения и методов их взимания. Разработанность . Налоговая система зан имает очень важн ое место в развитии страны. Благодаря взиманию налогов постоянно пополн яется бюджет РФ. Отсюда деньги идут на заработную плату работающим в бюд жетных учреждениях, например: школы, детские сады, детские дома, больницы и.т.д. Так же денежные средства расходуются на поддержку отдельных отраслей хозяйства и подд ержку регионов. Особо хотелось выде лить группу учебных пособий, благодаря которым я написала эту работу, эт о Кириллова О.С, Муравлева Т.В которые написали «Курс лекций по налогам и н алогообложению, краткий курс лекций по налогам и налого обложению под редакцией Е.Н. Евстигнеева, Пансков налоговая система РФ. Особой значимостью обладают публикации исторического харак тера: работа Пушкаревой В.М., раскрываю щей историю политики налогов. На основании этого целью данной работы является: понять сущность налогов, рассмотреть их классификацию , проанализировать налоговую политику РФ и сравнить её с налоговой политикой ведущих зарубежны х стран, а так же рассмотреть совершенствование налоговой системы. Данная цель может быть достигнута посредством решения задач : - Описать сущн ость налогов - Рассмотреть классификацию налогов - Проанализировать специфику налоговой политики в РФ и налоговую полити ку зарубежных стран - Рассмотреть совершенствование налоговой системы. Структура работы: Данная работа состоит из введения 4 глав и заключения. В первой главе описывается сущность налога и налоговой системы, а такж е, какие бывают функции налогов, принципы и формы налогообложения. Во второй главе я рассказываю о классификации налогов, и на основе каки е методов они взимаются. В третьей главе анализируется налоговая политика ведущих зарубежных государств и определяется специфика налоговой политики РФ. В четвертой , заключительной главе идет речь о соверше нствовании налоговой системы. Здесь будет рассказано о том, что такое на логовая система, также этапы становления и развития налоговой системы и какие бывают налоги (их виды) I Сущ ность налогов и функции налогов. Принципы, ставка налога и метод налогообложения. 1.1 Сущность налогов Налоги выступают и сточником формирования доходов бюджета государства, поэтому они нераз рывно связаны с функционированием самого государства и, соответственн о, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством н алогов государство изымает и присваивает себе часть п роизведенного дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зав исят от уровня развития государственного механизма. Налоги, налоговая система, налоговая система, налогооб ложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом го сударстве, однако не все, кто высказывает различные суждения о налогах, г лубоко разбираются в их экономическом с одержании, при роде и социальном назначении. Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах английского экономиста Д.Рикардо: «Налог и составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распор яжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капи тала или из дохода страны». Определенный вклад в определение сущности налогов вн если усченые-экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А.Соколов. Так, по мнению Н.Тургенева, «налоги суть средства к достижению цели общес тва или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соед инении своем в общество, или при составлении государств». А.Тривус счита л, что налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика н екоторого количества материальных благ без соответствующего эквивале нтом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственна я власть. А.Соколов утверждал, что под налогом нужно разуметь при нудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяй ствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения к аких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщик ам его специального эквивалента. Доктор экономических наук Д.Черник определяет сущность налогов, как изъ ятие государством в пользу общества определенной част и валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. НК РФ определено, что налог – это обязательный, индивид уально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственно го введения или оперативного управления денежных средств в целях финан сового обеспечения государства и муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уп лата которого является одним из условий совершения в их интересах госуд арственными органами, органами местного самоуправления, иными уполном оченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицен зий ). Таким образом, налог – это философская и историческая категория, отражающая все изменения реальной действительности, изменя ясь в разные, применяемые в отдельные исторические периоды времени, форм ы и не теряющая своего сущностного содержания; экономическая категория, опосредующая процесс перераспределения стоимости преимущественно в д енежной форме. Экономическая природа налогов раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором развития экономики; являются и нструментом структурного, антиинфляционного регулирования; это обязат ельный атрибут участников деловых отношений; это основной источник фор мирования государственных доходов; один из способов регулирования деф ицита бюджета; это одно из действенных средств достижения приемлемого с оциального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения; это один из инструментов воздействия на инвестиционную ак тивность хозяйствующих субъектов. Налоги – не только экономическая категория, Нои финан совая: они выражают общие свойства, присуще всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т .е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношен ий. Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательн ых платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, и контроля образует на логовую систему, которая призвана всемирно стимулировать развитие мал ого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы рег ионов и государства; она должна быть сопоставима с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой. Налоги необходимы для осуществления государством возложенных на него функций. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет в озможность препятствовать или содействовать определенным видам и форм ам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению н екоторых товаров. Резюме : Налог – это многоаспектное явлен ие (экономическое, хозяйственное, политическое). Многие из современных о пределений налога делают акцент на принудительный характер налогообло жения; налогом считается безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащий им на праве собственн ости денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го сударства. 1.3. Функции налогов Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии госуд арством определенной части валового общественного продукта в свою пол ьзу для формирования бюджета, т.е. централизован ных фин ансовых ресурсов. Никакое государство не может сущест вовать без взимания налоговых платежей. Налоги и займы – два определяющ их источника процветания любой страны. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и мн огие другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выпо лняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует практическ ое назначение налогов. Фискальная функция – основна я, формирует доходы, аккумулируя в бюджете и внебюджетных фондах средств а для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные ну жды, поддержку внешней политики и безопасности, административно – упра вленческие расходы и платежи по государственному долгу. Социальная функция – осуществляет ся через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой фу нкции перераспределяются доходы между различными категориями населен ия. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являют ся, прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налог овые скидки, акцизы на предметы роскоши. Регулирующая функция – посредство м налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестици онный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направ ляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, напр авляемые на накопление производственных фондов. Поэтому для этой функц ии выделяют три составляющие: 1) стимулирующая подфункци я, проявляющаяся через систему льгот и освобождений, например, для сельс кохозяйственных производителей; 2) дестимулирующая подфункция, которая через повышение ставок налогов позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т.д.; 3) воспроизводственн ая подфункция, аккумулирующая средства на восстановление используемых ресурсов. Контрольная функци я – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту пост упления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребн остями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходим ость реформирования налоговой системы и бюджетной политики. Резюме: Налогообложение выполняет че тыре важнейшие функции. Фискальная – формирует доходы, аккумулируя в бю джете средства для реализации государственных программ и основную час ть доходов бюджета составляют именно налоги. С помощью социальной функц ии перераспределяются доходы между различными категориями населения. Регулирующая функция выполняет те или иные задачи налоговой политики г осударства; она предполагает влияние налогов на инвестиционный процес с, спад или рост производства, а также его структуру. Через контрольную фу нкцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и б юджетной политики. 1.3 Принципы ставка налога и метод налогообложения. Принципы налогообложения – базовые идеи и положения, наработанные миро вым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национа льное законодательство. Основные принципы построения налоговой системы были сформулированы еще в XVIII в. (1776г) шотландским экономистом А.Смитом в труде «Исследов ание о природе и причинах богатства народов». А.Смит выделил четыре осно вополагающих принципа налогообложения: 1) подданные государства до лжны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, ко торым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблю дение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенств у или неравенству в налогообложении; 2) налог, который обязан уплачивать отде льный субъект налога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ пл атежа, сумма платежа); 3) каждый налог должен взиматься в то вре мя и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить; 4) каждый налог должен быть задуман и раз работан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возмо жно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Кроме того, схема уп латы налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а о бъект налога должен иметь защиту от двойного (тройного) обложения. К этим правилам А.Смита можно присоединить еще пятое: государство не дол жно вводить налогов, противных предписаниям нравственного, морального кодекса. До Адама Смита и Мирабо (1761 г.), и Юсти (1766 г.), и Вери (1771 г.) выдвига ли те же требования к налогообложению. Заслуга же Адама Смита в яркой и то чной формулировке и обосновании принципов. Нужна была сильная и продолж ительная борьба, прежде чем эти требования были признаны аксиомами. Второе положение Смита имеет для нас мало реального зна чения (кроме большей удобочитаемости податных законодательств), а треть е и четвертое, касающиеся техники обложения и издержек взимания, будучи общепризнанными, на практике осуществляются. Четвертое положение Смита сводится к сущности к одному сокращению изде ржек производства. Это означает принцип экономии, принцип достижения на ибольшего результата с наименьшими усилиями. Немецкий экономист А.Вагнер (конец XIX в.) считал, что налогообложение в обществе баз ируется на следующих принципах: финансово-технический, включающих прин ципы достаточности и подвижности, народно – хозяйственных, представля ющих собой надлежащий источник и выбор отдельных налогов с принятием во внимание влияния обложения отдельными видами его на плательщиков, спра ведливости, в которую входят всеобщность и равнонапряженность, податно го управления, предусматривающего определенность, удобство и дешевизн у взимания. Вагнер выделил: 1) финансовые принципы: дост а точность обложения; подвижность; 2) народно-хозяйственны е принципы: выбор источника обложения, т.е. должны ли быть источником обло жения только доход отдельного лица или его капитал: как действует налог на плательщика, кто его в действительности несет, т.е. исследование вопро са о переложении налогов; 3) принципы справедливости: общность обл ожения; равномерность; 4) принципы налогового управления: опред еленность обложения удобство для плательщика при платеже налога; вопро с о возможно меньших издержках по взиманию налогов. Достаточность и подв ижность Вагнер ставит во главе всех принципов, в противность многим друг им финансистам, ставившим на первые места принцип справедливости, равно мерности обложения и др. Профессор М.Такер выделяет следующие современные принципы налогооблож ения: 1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. ур овня доходов; 2) необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер; 3) обязательность уплаты налогов; 4) система и процедура выплаты налогов д олжны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экон омичными для учреждений, собирающих налоги; 5) налоговая система до лжна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политич еским потребностям; 6) налоговая система должна обеспечиват ь перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта. На мой взгляд, одно из ведущих мест в системе принципов налогообложения занимает система орг анизационных принципов, через которые на практике осуществляется пост роение и структурное взаимодействие, реальное функционирование национ альной налоговой системы. Кроме того, организа ционные принципы налоговой системы обуславливают основные направлени я ее развития и управления. Именно от их содержания берут свои истоки мно гие базовые положения российских финансов вообще и налогообложения в ч астности. Поэтому их недооценка или недостаточная проработка на теорет ическом уровне неизбежно вызовут проблемы во всей системе в целом. В настоящий момент основные организационные принцип ы российской налоговой системы закреплены в Конституции Российской Фе дерации и в ч. I НК РФ. Многие организационные принципы были сформулированы в пост ановлении Конституционного Суда России «О проверке конституционности положений» от 21.03.1997 г. абз. 2п. 2ст. 8 и ст. 20 Закона Российской Федерации «Об основ ах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. В соответствии со ст.3 Налогового коде кса РФ к фундаментальным принципам налогообложения от носятся: всеобщность и рав енство налогообложения – каждое лицо должно платить з аконно установленные налоги с учетом фактической способности налогопл ательщика к уплате налога; принцип недискриминации налогоплательщиков – порядок взимания налогов и сборов не должен учитывать политиче ских, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплат ельщиками. Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налог овые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала; экономический приоритет – только экономич еская природа объекта налогообложения может служить основой для устан овления налога; презумпция правоты собственника – все неус транимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трак туются в пользу налогоплательщика; принцип ясности и доступности понимания порядка налогообло жения – налогоплательщик должен точно знать, какие нал оги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет. Н аряду с фундаментальными принципами введены и действ уют организационные начала. Организационн ые принципы – положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществляется взаимодейств ие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется след ующими из них. Единство налоговой системы – ос новные начала законодательства не допускают установления налогов, пря мо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах терри тории России товаров (рабо т, услуг) или денежных средств. (ст.3 НКРФ). Недопустимы налоги и сборы, пре пятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Равенство правовых статусов субъектов РФ – в основу построения налоговой системы заложен налоговый федер ализм, т.е. разграничение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и бюджетных отношений. Данны й принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой системы (федеральные, региональные и местные налоги). Подвижность (эластичность) – налогов ое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответ ствии с объективными нуждами. Так, возможно изменение экспортных таможе нных пошлин в зависимости от колебания мировых цен на нефть. В ряде случа ев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры гос ударства против уклонения от уплаты налогов. Стабильность – налоговая система до лжна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы. Этот при нцип обусловлен интересами всех субъектов налоговых отношений. Множественность налогов – налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множес твенность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспр еделения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налог е нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюде ние данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налого в, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызо вет рост другого. Исчерпывающий перечень региональных и местных налого в – означает ограничение введения дополнительных нало гов субъектами Федерации и органами местного самоуправления. (ст. 4 НК РФ). Запрещается также установление региональных или местных налогов и сбо ров, не предусмотренных Налоговым кодексом. Гармонизация налогообложения с другими странами – в систему налогов России включены многие налоги, присущи е экономически развитым странам (НДС, акцизы, поимущественные налоги и д р.). Сходство с налоговыми системами других стран даст России возможност ь в будущем войти в мировые экономические сообщества. В настоящее время Россия активно участвует в деятельности международных организаций. С 1996г. Минис терство по налогам и сборам (МНС)-член Международной налоговой ассоциаци и. В марте 1998 г. получен статус постоянного наблюдения в Комитете по налого вым вопросам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭ СР). Также МНС активно сотрудничает с Комитетом по налоговым вопросам ОЭ СР и его рабочими органами через Центр по налоговой политике и администр ированию, а также по линии Центра по сотрудничеству со странами – не чле нами Секретариата ОЭСР. Представители МНС участвуют в ежегодных Генера льных ассамблеях внутриевропейской организации налоговых администра ций. Ставка налога – размер налога на един ицу обложения. Следовательно, ставка налога есть норма обложения. Относи тельно данного элемента налога в ст.53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы… Налоговые ставки по региональным и местным налогам уст анавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного само управления в пределах, установленных настоящим Кодексом». В зависимости от способа определения суммы налога выде ляют: равные ставки, когда для каждого на логоплательщика устанавливается равная сумма налога (например, налог н а благоустройство территории); твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафи ксированный размер налога (например, 70 коп. за один квадратный метр площад и); процентные ставки, когда с каждого рубля, например, прибыли предусмотрено 24% налога. В зависимости от сте пени изменяемости ставок налога различают: Общие ставки (например, НДС взимаетс я по ставке 18%) Повышенные ставки (например, кроме общей ста вки при уплате налога на доходы физических лиц 13% имеются две другие – 30% и 35%); Пониженные ставки. Так, при упомянутой общей ставке НДС предусмотрены понижения – 10% и нулевая ставка. В зависимости от содержания различают ставки: маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге; фактические , определяемые как отношение уплаченного налога к налог овой базе; экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученн ому доходу. Пример расчет а ставок налога на доходы физических лиц . Исходные данные для расчета Сумма, р. 1. Все доходы, полученные российским налоговым резид ентом) 268 000 2. Социальные налоговые вычеты: 2.1. расходы на лечение и медикаменты (ежегодно не бол ее 38 000р.) 50 000 2.2. расходы на образование (ежегодно не более 38 000р.) 30 000 3. Налоговая ставка 13% Расчет налоговой базы Налоговая база (стр. 1 – стр. 2.2-стр .2.1, но не более установленного лимита) 200 000 Вид ставки Алгоритм расчета Значение ставки Маргинальная (МС) 13% от суммы налоговой базы 200 000*13/100%=26 000р. Фактическая Значение МС делится на облагаемый доход 26 000/200 000* 100%=13,0% Экономическая Зн ачение МС делится на совокупный доход 26 000/268 000*100%=9.7% Метод налогообложе ния – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения величины налоговой баз ы различают четыре метода налогообложения: равное – для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога; пропорциональное – для каждого налогоплат ельщика одинакова ставка налога; регрессивное – с ростом налоговой базы умен ьшается ставка налога, например при взимании единого социального налог а; прогрессивное – с ростом налоговой базы рас тет ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (части), каждая из которых облагается по своей ставке. Повышенн ые ставки действуют для ступени, превышающей предыдущую ступень. Резюме: Ба зовые идеи и положения, заложенные в Налоговый кодекс РФ, представляют с обой как фундаментальные принципы налогообложения, так и организацион ные начала для построения и развития налоговой системы. К первым из них о тносятся принципы всеобщности и равенства налогообложения, недискрими нации налогоплательщиков, экономического приоритета, презумпции правоты собственника, ясности и доступности понимания поря дка налогообложения. В качестве организационных выступают принципы ед инства налоговой системы, равенства правовых статусов субъектов РФ, под вижности (эластичности), стабильности, множественности налогов, их исчер пывающего перечня, а также гармонизации налогообложения с другими стра нами. Ставка налога есть норма налогового обложения. В рамка х принятой классификации бывают равные, твердые, процентные, общие, повы шенные, пониженные, маргинальные, фактические и экономические ставки. По рядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы опр еделяет метод налогообложения. Различают четыре метода: равное, пропорц иональное, регрессивное и прогрессивное. II Классификация налогов. Методы взимания основных видов на логов. 2.1 Классификация нало гов При многочисленнос ти и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сх одства и различия. Отдельные группы налогов требуют особых условий обло жения и взимания, специфических административно – финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классифика ции налогов, т.е. разделение их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями). По мере развития сис тем налогообложения изменялся принцип классификации налогов, появляли сь новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему. Один и з возможных вариантов классификации налогов, предусматривающий рассмо трение совокупности налогов по семи основаниям представлен ниже. 1. По способу взиман ия различают: Прямые налоги косвенные налоги Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком п рямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразде ляются на реальные прямые налог и, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого с реднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов явл яется потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются: на косвенные и ндивидуальные , которыми облагаются строго определенн ые группы товаров; косвенные универсальные , которы ми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии , которыми о благаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные по шлины , которыми облагаются товары и услуги при совершен ии экспортно-импортных операций. 2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные налоги, определяются законодат ельством страны и являются едиными на всей территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. региональные, устанавливаются в соответств ии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов. местные налоги, вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты. 3 . По целевой направленности введения налогов различают: абстрактны е (общие) налоги , предназначенные для формирования доход ной части бюджета в целом; целевые (спе циальные) налоги , вводимые для финансирования конкретн ого направления государственных расходов. Для целевых платежей часто с оздается специальный внебюджетный фонд. 4. В зависимости от субъекта - налогоплательщика выделяют следующие виды : налоги, взимаемые с физических лиц налоги, взимаемые с предприятий и организаций смежные налоги, уплачиваемые и физ ическими и юридическими лицами. 5. По уровню бюджета, в который за числяется налоговый платеж, различают: закрепленные налоги, непосредс твенно и целиком поступающие в тот или иной внебюджетный фонд; регулирующие налоги – равноуровневые, пос тупающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой соглас но бюджетному законодательству. 6. По порядку введения налоговые платежи делятся на: общеобязательные налоги, в зимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают; факультативные налоги – предус мотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание – компете нция органов местного самоуправления. 7. По срокам уплаты налоговые пла тежи делятся на: срочные налоги – уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами; периодично – календарные налоги , которые в свою очередь подраздел яются на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые. Возможна классифика ция налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи с убъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать: а) налоги, построенные по принципу резиденства; б) налоги, построенные по принципу территориальности. В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориа льных наоборот. Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классифика ции является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяй ственной деятельности . Согласно нормативным предписа ниям, расходы по уплате налогов: включаются полн остью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг); включаются в цен у продукции; относится на фин ансовый результат; уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли; финансируются з а счет чистой прибыли предприятия; удерживаются из доходов работника. Резюме: Классификация налогов – это разделение их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями) - обу словлена особыми условиями обложения и взимания, а также мерами финансо вого наказания. Налоги могут различаться: по способу взимания (прямые, ко свенные); в зависимости от органа власти (федеральные, региональные, мест ные); по уровню бюджета (закрепленные, регулирующие) и др угим основаниям. 2.2 Порядок и способы исчи сления налога Налогоплательщи к самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уп лате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и на логовых льгот. (ст. 52 НК РФ). В частности, юридические лица рассчитывают нало г на прибыль организации, НДС и акцизы. Обязанность исчислять сумму налога может быть возложена на третье лиц о, выступающее в роли «налогового агента». Например , орг анизация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление суммы налога может быть возложено и на нало говый орган. Так, для физических лиц налоговая инспекция определяет сумм у налога на их имущество и сумму земельного налога. Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы предст авлены в ст. 54 НК РФ. Согласно положениям этой статьи исчисляют налоговую базу по-разному: налогоплательщики-организации – по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета или на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах; индивидуальные предпринима тели – по данным учета доходов и расходов и хозяйствен ных операций; физические лица как налогоплательщики – н а основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а так же данных собственного учета облагаемых доходов. В качестве информационного обеспечения по определени ю суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгалте рского учета, а также данные налогового учета, который официально введен в действие с 1 января 2002 года. Система налогового учета органи зуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последов ательности норм и правил налогового учета, изложенных в ст.313-333 НК РФ. Подтв ерждением данных налогового учета являются: первичные учетные докумен ты (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учет а, расчет налоговой базы. Исчисление налога может осуществляться по некум улятивной системе (обложение налоговой базы предусмат ривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с н ачала периода) Российским законодательством предусмотрено применение обоих способо в и их сочетания. Так, при расчете НДС используется неку м улятивная система, а налога на доходы физических лиц – кумулятивная система. Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной системе (определение сум мы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источник а дохода налогоплательщика) или шедулярной систе ме (разделение дохода на его составные части (шедулы) в за висимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдел ьности). Необходимо обратит ь внимание на то, что законодательство о налогах и сборах касается лишь п орядка исчисления налоговой базы и не касается вопроса о том, что относи ть к расходам индивидуальных предпринимателей. Если вопрос о доходах нашел свое отражение в НК РФ (ст. 41), т о вопрос о расходах остается открытым. Резюме : Порядок и способы исчисления налога регламентированы законодательств ом. Исчисление суммы налога может быть возложено на налогоплательщика, н алогового агента и на налоговый орган. В дополнение к бухгалтерскому уче ту установлена система налогового учета. Исчисление налога может осуще ствляться по некумулятивной системе или по кумулятивной, а также по глоб альной системе или шедулярной. III Налоговая политика 3.1 Налоговая полити ка РФ в сравнении с зарубежными странами. Налоговая политика – это система целенаправленных экономических, правовых, организацион ных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При провед ении налоговой политики преследуются следующие цели: фискальная - формирование доходов бюджета п осредством налогов и сборов: экономическая – регулировани е экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и иннов ационной активности, регулирования спроса и предложения; социальная – снижение через с истему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан; экологическая – рациональное использование ресурсов и защита окружающей сред ы за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов; контрольная – проведение нал оговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактич еских решений в экономику и социальной политике; международная – заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, сн ижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деят ельности. Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает вы работку концепции налоговой системы ; р ассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разрабо тку мер, направленных на достижение поставленных целей и области эконом ического и социального развития общества. Резюме: Налоговая политика представляет собо й систему целенаправленных экономических, правовых, ор ганизационных и контрольных мероприятий государства в области налогов . Налоговая политика преследует цели: фискальная, экономическая, экономическая, социальная, эколог ическая, контрольная, международная . IV Совершенствовани е налоговой системы 4.1 Понятие налоговой систе мы Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пош лин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания це нтрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также со вокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Различают следующие элементы налоговой системы: совокуп ность налогов и сборов; налоговое законодательство; формы осуществления налогового контроля; принцип ы построения налоговой системы. Состав и структура налоговой системы должны быть предопределены возм ожностями реальной экономики, они должны стимулировать экономический рост. Страны строят свою налоговую систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности нал огообложения с учетом новейших научных достижений. Однако принципы пос троения налоговой системы в целом неоднозначны и во многом зависят от пр иверженности той или иной теории. Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пош лины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой на логовой системы. Но налоговые системы существенно отличаются друг от др уга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставк ам льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому н а практике они предстают в виде многообразных форм с множеством национа льных особенностей. Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым система м, являются: принципы налого вой политики и налогообложения; система и принци пы налогового законодательства; порядок установ ления и ввода в действие налогов; порядок распред еления налогов по бюджетам; системы налогов, т.е. виды налогов и общие элементы налогов; Следует обратить внимание, что в соответстви и с российским законодательством (гл. 2 Кодекса) введено понятие «система налогов и сборов в РФ». Это понятие обусловлено экономическими и политик о-правовыми характеристиками и является менее емкими, чем понятие «нало говая система». права и ответств енность участников налоговых отношений; порядок и услови я налогового производства; формы и методы на логового контроля; система налоговых органов . Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические показатели и, во-вторых, факторы политико-правового характера. Экономические характеристики налоговой системы – это налоговый гне т, соотношение прямых и косвенных налогов, а также между налогами от внут ренней и внешней торговли. Кроме того, налоговые системы раскрываются че рез те или иные типы налогообложения. Развитие экономики во многом определяется достигнутым уровнем налог овых поступлений и той предельной налоговой нагрузкой, которая возможн а в условиях действующей экономической политики государства и налогов ого законодательства. В России отсутствует общепринятая методика исчисления данного показателя. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения. В широком смысле налоговое бремя (налоговая нагрузка) – это общая сумма уплачиваемых налогов, в узком смысле – уровень эконо мических ограничений, создаваемых отчислений средств на уплату налого в и отвлечением их от других возможных направлений использования. Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сб оров к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая ча сть произведенного обществом продукта перераспределяется посредство м бюджета. На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с вало вым внутренним продуктом (ВВП); в последние пять лет это отношение находи тся в пределах 30-40%. Так, по данным Минфина объем налогов п о отношению к ВВП составлял: 1999г- 31,5%; 2000г.-33,5%; 2001г-33,9%. Уровень налогового бремени в 2003 г. оценивается в размере 31%, а в 2004 г. – в размере 29,4%. На макроуровне применяется также понятие «полная ст авка налогообложение», которая показывает, какая часть добавленной сто имости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг , изымается в госбюджет. Эта величина в конце 1990-х гг. составляла 53-60%. Эффектив ная ставка налогообложения с 2002 г. оценивается как 40-45%. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величин а, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе ( доход, добавленная стоимость, прибыль и.т. д.). В настоящее время предложен ы различные методики определения налогового бремени экономического су бъекта . Различие их проявляется не только в определени и результативного показателя, с которым соотносится сумма налогов, но и в использовании различного количества налогов, включаемых в расчет, в сп особах формализованного расчета (суммовые, мультиплик ативные) В менее развитых странах доля косвенных налогов высо ка, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с пря мыми налогами. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет Ро ссии заметно отчисляется от многих промышленно развитых стран: низка до ля прямых налогов в доходной части бюджета и высока доля косвенных налог ов (75-80%). Низкая доля прямых налогов обусловлена незначительной по сравнению с другими странами важной составляющей – налогом на доходы физических л иц. В странах с развитой рыночной экономикой данный налог составляет 24-72% с овокупных налоговых поступлений, а в России – на два порядка ниже. Харак терно, что в нашей стране основная ставка этого налога составляет 13%, в Япо нии варьирует от10 до 50%, в США – о т 15 до 39 ,6%. Соотношение между налогами от внутренней и внешней т орговли – другой экономический показатель, характеризующий налоговую систему. Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 12:1, в России – примерно 2:1. Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них те х или иных типов налогообложения. Для налоговой системы нашей страны хар актерны и пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организа ции, налог на доходы физических лиц), и прогрессивное (на лог на имущество физических лиц), и регрессивное (единый социальный нало г). Политико-правовые характеристики налоговой системы , во-первых, отражают пропорции в распределении хозяйственных функций, с оциальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти; во-вторых, роль налогов среди доходных источников бюджетов разли чных уровней; в-третьих, степень контроля центральной администрацией за органами местной власти. Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условию именуемых: Разные налоги - эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответстве нности различных уровней власти в установлении налогов. Пример: центр ус танавливает полный перечень налогов и вводит федеральные налоги, а орга ны на местах – местные налоги; Разные ставки – означает, что основные условия взи мания того или иного налога устанавливает центральный орган власти, а ме стные органы определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зач исляемый в конкретный местный бюджет; Разные доходы – для этой формы характерна ограниченность действий местных органов в ласти, поскольку между бюджетами различных уровней делятся суммы собра нного налога. Обычно на практике используются комбинации всех трех, реже двух форм. Резюме: Налоговые системы стран существенно отличаются друг о т друга и на практике представляют в виде многообразных форм с множество м национальных особенностей. Каждая экономическая система характеризу ется существенными условиями налогообложения. К ним относятся: принцип ы налоговой политики и налогообложения; система налогового законодате льства; порядок установления и ввода в действие налогов; порядок распред еления налогов по бюджетам; виды налогов; права и ответственность участн иков налоговых отношений; порядок и условия налогового производства; фо рмы и методы налогового контроля; система налоговых органов. 4.2 Этапы становления и развития налоговой системы Первым законода тельным актом, положившим начало системному формированию налоговой си стемы в условиях российской экономики, был Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 « Об основ ах налоговой системы в Российской Федерации». Основы ныне дейс твующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За проше дшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных измен ений, но основные принципы сохраняются. Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной пр актики установления дифференцированных платежей из прибыли предприят ий в бюджет, были сделаны ещё во второй половине 1990-1991гг. в рамках союзного г осударства. Плохо подготовленные, половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 года более стройной структурой российского налоговог о законодательства. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и д ругие обязательства платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть перв ая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» В первые годы реформ российская налоговая система в целом выполняла св ою роль. Но по мере углубления рыночных преобразований присуще налогово й системе недостатки стали более заметными, и установленная налоговая с истема из-за несовершенства её отдельных элементов становилась тормоз ом экономического развития страны. Основные недостатки структуры налогообложения заключались в том, что была огромная налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщик ов, наличие большого числа налоговых льгот и многочисленных лазеек для с окрытия доходов. Всё это способствовало развитию «теневой» экономики. Н алоговая система нуждалась в совершенствовании. Налоговым кодексом РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поско льку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки ро ссийских налогов. Адекватность налогов России налогам других развитых стран создаёт необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, во избежание двойного налогообложения при взаимных инвестиц иях капитала для создания совместных предприятий и осуществления совм естных проектов. Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с со вершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа на д второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Фе деральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. Налоговому кодексу предстояло создать единую комплексную систему на логов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между з аконами и подзаконными актами, чётко определить функции, полномочия и от ветственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во в ведении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот и т. д. Вторая часть Нал огового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федераль ных, региональных и местных налогов и сборов. В настоящее время продолжает формирование новой налоговой системы. После принятия всех глав Налоговый кодекс станет практически единств енным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиков и кончая поряд ком расчёта и уплаты всех предусмотренных в нём налогов. Единая налоговая система России строится на следующих базовых принци пах, установленных Налоговым кодексом РФ: каждое л ицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципа х равенства и справедливости; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применятьс я, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобн ых критериев; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольны ми; не допус кается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое п ространство Российской Федерации; федерал ьные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ; региона льные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами суб ъектов РФ о налогах; местные – Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительн ых органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налого вым кодексом РФ; при уста новлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; все неус транимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о н алогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Налоговая система России строится по территориальному принципу и име ет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: феде ральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ , краёв, областей) и местный ( на уровне городов и районов). Реформирование налогов системы – это ее преобразова ние, исходя из направлений государственной политики. Во всех развитых ст ранах основными стимулами к реформированию налогообложения являются с тремление превратить налоговую систему в образе справедливости, прост оты, эффективности и поиски способов для снятия всех налоговых преград на пути экономического роста. В на стоящее время одним из препятстви й на этом пути является несовершенство налоговой системы России, так как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный интерес, и роль регулирующей функции в ней приниж ена. А именно любой налоговой системе необходимо обеспечить приоритет п роизводства над интересами бюджета. В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки экономики России были определ ены приоритетные направления развития и совершенствования системы нал огообложения. Первое направление – достижение стабильности и определенности нало говой системы. Основными способами реализации являются: определение ис черпывающего перечня налогов и сборов; установление предельных ставок региональных местных налогов; отказ от практики применения в качестве о бъекта налогообложения выручки от реализации; сокращение числа налого в; устранение противоречий налогового и иных видов законодательства; вы равнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот ; упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения. Второе направление касается фискальных стимулов и предусматривает с ледующие основные меры: введение рыночного механизма налогообложения недвижимости; постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращен ия; применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизне са. Третье направление находится в области повышения собираемости налог ов и предполагает последовательный переход к исчислению налогов по отг рузке; налогообложение у источника выплаты; введение механизма реально го контроля доходов физических лиц; совершенствование методов банковс кого контроля; усиление контроля и ответственности за неполное отражен ие в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращен ию. Основные параметры прогноза социально – экономического развития РФ на период до 2005 года предусматривают: завершение работы по отмене оборотных налогов; совершенствование системы налогообложения для су бъектов малого предпринимательства; индексация спец ифических ставок акцизов (за исключением акцизов на пиво, сигареты и неф тепродукты), а также ставок земельного налога и арендной платы за землю; установление по рядка определения ставок экспортных пошлин на нефтепродукты в строгой зависимости от размера ставки экспортной пошлины на нефть сырую и др. В ближайшее время пе рспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформир ование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость. Од на из текущих задач – обеспечение баланса между снижением налогового б ремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и сни жают конкурентоспособность отечественного производителя. Резюме : Основы ныне дейс твующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За проше дшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных измен ений, но основные принципы сохраняются. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и др угие обязательства платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть перва я) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» К созданию налоговой системы Р Ф был широко привлечен опыт развития зарубежных стран. С принятием в 1998 г. ч . 1 Налогового кодекса РФ был осуществлён первый этап комплексного перес мотра всей системы налогообложения. Замены Закона РФ «Об основах налого вой системы Российской Федерации» Первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с сове ршенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над в торой специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Феде ральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. Вторая часть Налогового кодекса РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональны х и местных налогов и сборов. В конце 90-х гг. XX в. в рамках структурной перестройки экономики России были опреде лены приоритетные направления развития и совершенствования системы на логообложения. Первое направление – достижение стабильности и определенности налоговой системы. Второе направление к асается фискальных стимулов и предусматривает следующие основные меры : введение рыночного механизма налогообложения недвижимости; постепен ное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налогово й нагрузки со сферы производства в сферу обращения; применение агрегиро ванного налогообложения субъектов малого бизнеса. Третье направление находится в области повышения собираемости налог ов и предполагает последовательный переход к исчислению налогов по отг рузке; налогообложение у источника выплаты; введение механизма реально го контроля доходов физических лиц; совершенствование методов банковс кого контроля; усиление контроля и ответственности за неполное отражен ие в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращен ию. В ближайшее время п ерспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформи рование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость. О дна из текущих задач – обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и сн ижают конкурентоспособность отечественного производителя. 4.4 Виды налогов и сборов Федеральные нало ги и сборы, порядок их зачисления в бюджетный фонд, ра змеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговы е льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федераци и в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей её территории. Согласно ст. 13 Налогов ого Кодекса Российской Федерации к федеральным налогам относятся: 1) НДС 2) Акцизы 3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 4) Единый социальный налог 5) Налог на прибыль 6) Налог на добычу полезных ископаемых 7) Налог на наследование и дарения 8) Водный налог 9) Сборы за пользование объектами животн ого мира, и сборы за пользования водного животного мира. 10) Государственная по шлина Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соот ветствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и действуют на терр итории соответствующих субъектов РФ. Согласно ст.14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относят: 1) Налог на имущество организ аций 2) Налог на игорный бизнес 3) Транспортный налог Местные налоги вв одятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальн ых образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными прав овыми актами представительных органов муниципальных образований о на логах. Согласно ст.15 Налогового Кодекса Российской Федерации к местным налогам относятся : 1) Земельный налог 2) Налог на имущества физических лиц Особой категорией налогов являются так называемые «специальные налоговые режимы». К ним относятся: упрощённая система налогообложения; единый налог на вменённый доход для отдельн ых видов деятельности; единый сельскохозяйственный налог; система налогообложения при выполнении соглаш ений о разделе продукции. Особенностью этих налогов является то, что со дня их введения на террито рии соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков прекращ ается взимание большинства налогов, предусмотренных Налоговым Кодексо м РФ. Резюме: Предусмотрена и функционирует трехуровневая систе ма взимания налогов. Все налоги устанавливаются Налоговым кодексом. Фед еральные налоги и сборы являются обязательными к уплате на всей террито рии РФ. Региональные вводятся в действие законами субъектов РФ и обязате льны к уплате на территории соответствующих субъектов. Местные налоги и сборы вводятся в действие нормативными правовыми актами представленны х органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Заключение . Одн им из главных элементов рыночной экономики является налоговая политик а. Она выступает главным инструментом воздействия государства на разви тие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального р азвития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была а даптирована к новым общественным отношениям, соответс твовала мировому опыту. Существенным условием налогообложения является поря док распределения налогов по бюджетам, и от решения проблемы оптимально го соотношения федерального бюджета и бюджетов территорий во многом за висит стабильность и управляемость в экономике страны. Начиная с 2002г. про должается перераспределение налоговых поступлений в пользу регионов. Налоговую систему характеризуют экономические показатели и факторы политико-правового характера. Первые из них раскрываются через различн ые показатели и соотношения, вторые отражают пропорции в распределении хозяйственных функций между центром и местными органами власти, а также роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней. Развитие экономики во многом зависит от уровня налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузки, которая возможна в условиях действ ующего налогового законодательства. Для этого обычно о ценивается отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному нацио нальному продукту, т.е. рассчитывается показатель налогового гнета (нало гового бремени). Однако в настоящее время отсутствует общепринятая мето дика исчисления данного показателя. На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставл яется с валовым внутренним продуктом (ВВП); в последние пять лет это отнош ение находится в пределах 30-40%. На макроуровне также определяется соотнош ения прямых и косвенных налогов, налоговых поступлений от внутренней и в нешней торговли. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном пок азателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и.т. д.). В настоящее время ра зличие расчетов проявляется не только в определении показателя, с котор ым соотносится сумма налогов, но и в использовании различного количеств а налогов, включаемых в расчет, в способах формализованного расчета. Предусмотрена и функционирует трехуровневая система взимания налогов . Все налоги устанавливаются Налоговым кодексом. Федеральные налоги и сб оры являются обязательными к уплате на всей территории РФ. Региональные вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на терр итории соответствующих субъектов. Местные налоги и сборы вводятся в дей ствие нормативными правовыми актами представленных органов местного с амоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих му ниципальных образований. Перечень федеральных, региональных и местных налогов может иногда ме няться в соответствии с законодательными актами. Возможно также перера спределение налоговых платежей в пользу того или иного уровня бюджета. В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и по нятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем боль ше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же орга нам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьш ить число работников в финансовых органах. В нашей стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней прис утствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, по чти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприяти й очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего пред приятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатлени е, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от на логов. Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходи мые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опублико вания Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с р азъяснениями того, как этот налог правильно считать. Еще один недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Нал оги вводятся и тутже отменяются, не проработав и года. Несомненно, вся эта неразбериха с нало гами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше у сугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из криз исного состояния необходимо как можно скорее наладить налоговую систе му, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях. Список литературы. 1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и на логообложение. – СПб.: Питер, 2005.-272 с.: ил.- (серия «Краткий курс»). 2. Кирилова О.С., Муравьева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие для вузов – С.: Изд ательство «Экзамен», 2005г. – 288с. 3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 512с. 4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А. – Моск ва., 1998 г. 5. Пушкарева В.М. История фина нсовой мысли и политики налогов. – Москва.: Инфра-М, 1996г. 6. Черник Д.Г. Налоги в рыночно й экономике. – М.: Финансы: Юнити, 1997 7. Шувалова Е.Б. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебно-практическое пособие/Московский государственный университет экономик и статистики и информатики, М., 1998г. 8. Сафулина Ж, Колизин Налог овая система и налоговый кодекс. Российский экономичес кий журнал 1996 № 5,6. 9. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа : от фискаль ного прессинга к необходимому минимуму. // Российский экономический журн ал 1995 №11 10. Сажина М.А. Налоговая систе ма России.- Финансы 1996 №7 11. Гуреев В.И. Российское нало говое право. – Москва.: Экономика, 1997.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Шахматы - самая распространенная игра в мире: зародилась в Индии, шах пришел из Персии, гамбит – из Италии, цугцванг – из Германии, и только русский мат сделал ее по-настоящему народной.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоговая политика", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru