Курсовая: Учет денежных средств и операций в иностранной валюте - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 552 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

23 ПЛАН 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………… …………….… 2 1.1 Основные норм ативные док ументы……………………… .. 2 1.2 Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валют е………………………………………… ..3 1.3 Учет курсовой разн ицы……………………………………… 4 1.4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету…………… ……… 6 1.5 Особенности учета операции по валютному счету……… ..7 1.6 Учет операций по обязательной продаже валютной выручки………………………………… …………………… ...9 1.7 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков…………………… .12 1.8 Учет э кспортны х операций………………………………… 15 1.9 Учет импортных опе раций………………………………… .18 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………… 20 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 1.1 Основные но рмативные документы 1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российс кой ф едерации (утверждено приказом Минист ерства финансов Российской Федерации от 26 дека бря 1994 г . № 170). 2. “План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея тельности предприятия и Инструкция по его применению“ (утверждены приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г . № 56 и рекомендованы для применения на территории Российской Федерации письмом министерства эк ономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991 г . № 18-5; с изменениями , утвержденными приказом Министерства финансов Росси йской Федерации от 28 декабря 1994 г . № 173 и о т 28 июля 1995 г . № 81). 3. Положение о составе затрат по производству и реализаци и продукции (работ , услуг ), включаемых в себ естоимость продукции (работ , услуг ), и о пор ядке формирования финансовых резул ьтатов , учитываемых при налогообложении прибыли (утвержде но постановлением Правительства Российской Федер ации от 1 июля 1995 г . № 661 и от 20 ноября 1995 г . № 1133). 4. “О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности и указаниях по их заполнению в 1 995 г . “Приказ Министерства финансов Российской Фе дерации от 20 декабря 1994 г . № 168. 5. “О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год“ . Приказ Министерства финансов от 19 октября 1995 г . № 115. Приложения 1, 2, 3 к приказу Министерства фин ансов от 19 октября 1995 г . № 115. 6. “Учет имущест ва и обязательств организаций , стоимость кото рых выражена в иностранной валюте“ . Положение по бухгалтерскому учету (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации о т 13 июня 1995 г . № 50). 7. “О государств енном регулировании внешнеторговой деятельности“ . Федеральный закон Российской Федерации от 13 о ктября 1995 г . № 153-Ф 3. 8. “Об утвержден ии условий выпуска внутреннего государственного валютного займа“ . Постановление Совета Минис тров – П равительства Российской Федераци и от 15 марта 1995 г . № 222. 9. “О порядке обязательной продажи предприятиями , объединениями , организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Фед ерации“ . Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г . № 7. 10. Унифицированные правила на инкассо (ред .1978 г ., публикация международной торговой палаты № 322; перевод с английского ). 11. Унифицированные правила и обычаи для д окументарных аккредитивов (ред . 1994 г ., публикация международной торговой палаты № 500). 1.2 Оценка имущества и обязательств организации в и ностранной валюте Специфика учета имущества и обязательств в иностранной вал юте заключается в пересчете иностран ной валюты в рубли , установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц. Порядок оценки имущества и об язательств организаций в иностранной валюте у становлен специальным Положением по бухгалтерско му учету (6), обобщившим действующие до это го правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета. В соответствии с указанным Полож ением стоимость имущества и обязательств орга низаций , выраженная в иностранной валюте , для отражения в бухгалтерском учете и отчетн ости подлежит пересчету в руб ли курсу Центрального Банка РФ , действующему на да ту совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчетности. За дату представления бухгалтерской отчет ности принимают последний календарный день в отчетном периоде. Дата совершения операции в иностран ной валюте – это день возникновения у организации права в соответствии с законод ательством РФ или договором принятия к бу хгалтерскому учету имущества и обязательств , которые являются результатом этой операции. В п . 3.4 Положения приведен перечень видов имущества и обязательств , стоимость к оторых подлежит пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте , а т.ж . на дату составления отчетности : денежные знаки в кассе , средства в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях , денежные и пла тежные документы , краткосрочные ценные бумаги , средства в расчетам (в том чис ле , по заемным обязательствам ) с любыми фи зическими и юридическими лицами , остатки сред ств целевого финансирования , полученных из бю джета или иностранных источников в рамках техн и ческой или иной помощи РФ в соответствии с заключенными договорами или соглашениями . Следует отметить , что в соответствии с приведенным перечнем вышеуказан ному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги . Займы , полученные и выданные организацие й в иностранной валюте , подлежат пересчету независимо от срока зай мов. Пересчет стоимости денежных знако в в кассе организации и средств на сч етах в банках или иных кредитных учрежден иях , выраженных в иностранной валюте , может производиться , кроме того , по м ере и зменения курса иностранных валют , котируемых Центральным банком РФ. Для составления бухгалтерской отчетн ости перерасчет стоимости перечисленных в п . 3.4 имущества и обязательств в рубли произв одится по курсу , последнему по времени кот ировки Центральны м банком РФ в отчетн ом периоде. Стоимость имущества и обязательст в , не перечисленных в п . 3.4 (основных средств , нематериальных активов , производственных запасов , товаров , капиталов и др .), пересчету не подлежит и принимается в оценке в рубл ях по курсу Цен трального банка РФ , действующему на дату совершения операции в иностранной валюте . Тем самым соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценнос тей . 1.3 Учет кур совой разницы Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответ ствующего им ущества или обязательств , стоимость которых в ыражена в иностранной валюте , исчисленной по курсу , котируемому Централь ным банком РФ , на дату расчета или дату составления б ухгалтерской отчетности за отчетный период , и рублевой оценкой этих имущества и об я зательств , исчисленной по курсу , котируемому Центральным бан ком РФ , на дату принятия их к бухгалтерскому учету в о тчетном пери оде или дату составления бухгалт ерской отчетности за предыдущий от четный пер иод. В бухгалтерско м учете и отчетности отражается курсова я разница , возникающая по : операциям по полному или частичному п огашению дебиторской или кредиторской задолженно сти , выраженной в иностранной валюте , если курс Центрального банка РФ на дату расчет а отличался от его кур са на дату прин ятия этой дебит орской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отч етном периоде либо от курса на дату с о ставления бухгалтерской отчетности за отчетный период , в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в по следний раз ; опер ациям по пересчету стоимости имущества и обязательств , пе речисленных в п . 3.4 Положения (6); операциям , связанным с формированием уста вного капитала. Под курсовой разницей , связанной с фор мированием уставного ка питала , признается разност ь между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника ) по вкладу в уставный капитал , оцененному в учредительных документах в иностранной валюте , исчисленной по кур су , котируемому Центральным банком РФ на д ату поступления суммы вкладов , и рублевой оценкой этой задо л женности , исчисленн ой по кур су , котируемому Центральным банком РФ на дату подписания учреди тельных докуме нтов. Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме опера ции по формированию уставного капитала ). При этом курсовые ра зницы могут зачислятьс я в прибыль или убыток организации либо по мере их принятия к бухгалтерскому у чету , либо единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо ). В первом сл учае курсовые разницы списывают на счет 80 " Прибы ли и убытки ". Положительные ку рсовые разницы отражают по кредиту счета 80 и дебету счетов учета денежных средств и ра счетов . Отрица тельные курсовые разницы списывают с кредита счетов учета денежных средств и расчетов в дебет счета 80. На налогооблагаемую пр ибыль курсовые разницы не вл ияют. Во втором с лучае положительные и отрицательные курсовые раз ницы списывают в течение года на счет 83 "Доходы будущих периодов ", субсчет 4 "Курсовые разницы ". В конце отчетного года дебетовы й и кре дитовый обороты по данному счету сопоставляют и получ енное сальдо спи сывают со счета 83 на счет 80 (кроме сумм , не подлежащих списа нию в соответствии с законодательными и другими нормативными ак тами ). Курсовые разни цы , связанные с формированием уставного капи т ала организации , подлежат отнесению на ее доба вочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету денежных средств и расчетов с кредита счета 87 "Добавочный капитал ", а отрицательные отражают по дебету счета 87 и кредиту сче тов учета денежных средств и расчетов. Курсо вые разницы отражают в бухга лтерском учете и отчетности в том отчетно м периоде , к которому относится дата расче та или за кото рый составлена бухгалтерская отчетность. Информация о способе отнесения курсовых разниц на счет 80 "При были и убытки " и о курсе Ц ентрального банка РФ ин остранных валют по отношению к рублю на дату составления бухгалтерской отчетности подл ежит раскрытию в составе информации об уч етной политике орга низации. 1.4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валю те и операций по валютному счету Для учета операций в иностранной валюте в организаци ях созда ется специальная касса . С кассиром по валюте заключают договор о пол ной и ндивидуальной материальной ответственности . Кассам устанав ливают лимиты в иностранной валюте . Они до лжны быть обеспечены всеми инс трукциями , контрольными и справочными материалами (спра вочниками по иностранной валюте , образца ми дорожных чеков и еврочеков и др .). Кассиры обяз аны строго соблюдать правила совершения опера ций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиента платежных документов в иностран ной ва люте кассир должен проверить их по длинность и платежеспособность по имеющимся к онтрольным материалам , а также полноту и п равиль ность указания реквизитов документов . При отсутствии у касси ра соответствующих образцов чеков и контрольных материалов та кие чеки к оплате не принимаются. В кассу пр инимается наличная иностранная валюта , не выз ываю щая сомнений в ее подлинности и плат ежеспособности . Поврежденные денежные знаки , ветхи е , вызывающие с омнение в платежеспособнос ти кассиром не принимается. Фальшивые денежные знаки , а также вызы вающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются . Их записывают в отдельный ре естр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая " или "Вызывающая сомнение ". Кл иенту выдается квитанция о том , что принятая валюта яв ляется фальшивой или выз ывает сомнение , с указанием в квитанции на именования валюты и ее достоинства. Оплату товаров и услуг разрешается пр инимать в нескольких ви дах иностранных валют . Пересчет других видов иностранных валю т в доллары осуществляется по рыночному к урсу , о котором кассу инфор мирует банк . Та блица пересчета должна быть доступной для посетите лей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валю те платежа . С согласия покупателей сдача м ожет быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте . Выдача сдачи в рубля х запрещается. Для обособленн ого учета наличия и движения наличной ино стран ной валюте к счету 50 "Касса " открывают соответствующие субсчета. 1.5 Особенности учета операции по валютному счету Организации (юридические лица ) имеют право открыть валютный счет на терр итории РФ в любом банке , уполномоченном Це нтральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами . Обыч но банки откр ывают счета по отдельным видам иностран ных валют . Можно открывать счета сразу в нескольких валютах , что позволяет из бе жать конверсии валюты из одной в другую , осуществляемой за плату по действующему ку рсу международного валютного рынка на день со вершения операции . Возникающие при этом курсов ы е разницы отно сятся на сч ет организации. Для открытия валютного счета организация обязана предостави ть в уполномоченный банк следующие документы : 1) справку о постановке на учет в налоговом органе ; 2) заявление , с одержащее полное и точное наименование пре дпри ятия , его юридический адрес , номера телефонов , телекса , телефакса , скрепленное двумя подписями и печатью . В заявлении содержит ся обя зательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета . На обороте заявления работник банка фиксируе т номер присваи ваемого клиенту счета , от ражает разрешительные визы ; 3) копии учре дительных документов (устав , учредительный договор ), заверенные в нотариальной конторе или р егистрирующим органом ; 4) копии докум ентов о регистрации , заверенные также нотариа л ь ной конторой или регистрирующим органо м ; 5) карточку установленной формы с образца ми подписей и оттиска печат и , заверенную нотариально ; 6) справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ. Совместные организации и иностранные фирм ы , кроме того , обя заны предс тавить в банк свидетельство о внесении их в рее стр предпри ятий с иностранными инвестициями. После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета , копия кот орого (заверенная банком ) дает возмо жность организации осущест влять операции по валютн ому счету. На основании проверенных документов банк заключает с клиен том договор о расчетно- кассовом обслуживании , в котором оговарива ются тарифы комиссионного вознаграждения за оказыва емые банком услуги , сроки принятия банко м претензий по списанию или зачисле нию с редств на валютный счет и др. После заключения договора банк открывает клиенту сразу два сче та : транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Эти счета ведутся параллельно . Валютную выручк у , поступающую за экспорт товара , зачисляют сначала на транзитный валютный счет . После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем ва лютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютн ый счет организации. На валютный счет организации могут быть зачислены в иностран ной валюте следующие суммы : переведенные из-за границы через уполномо ченный банк в оплату экспортных товаров (р абот , услуг ) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутрен нем валютном рынке ; перечисленные с валютных счетов дру гих владельцев в оплату куп ленных товаров ; купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе ; другие поступления с разрешения уполномоч енного банка , Цент рального банка РФ или М инфина РФ. Суммы , числящиеся на валютных счетах , по распоряжению вла дельцев могут быть п ереведены за границу по экспортно-импортным о перациям , перечислены на счета внешнеэкономически х организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других органи з аций в оплату товаров , использованы на оплату задолженности по кредитам в иност ранной валюте , команди ровочных расходов , банковск ой комиссии и почтово-телеграфных рас ходов , дл я продажи на валютной бирже и на валю тных аукционах и на другие цели с раз решен и я уполномоченного банка , Центра льного бан ка РФ или Минфина РФ. Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счета м в тех валютах , по которым имеет дохо ды от их размещения на междуна родном вал ютном рынке . По текущим валютным счетам пр оцентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на меж дунаро дном валютном рынке (исчисляется средняя став ка по видам ва люты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%). Организация может осуществлять в уполномо ченном банке вкла ды на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада . По вк ла дам на депозитных счетах начисляются проце нты либо на договорной основе между вклад чиком и банком , либо по ставке , базирующей ся на ставках , действовавших на международном банковском рынке. Для обобщения инфо рмации о наличи и и движении средств в ино странной валют е используют счет 52 "Валютный счет ". По дебе ту этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета ор ганизации , п о кредиту - списание денежных средств с ва лютных счетов . Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных док ументов . Суммы , ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при про верке выписок банка , отражают на счете 63 "Расчеты по претензиям ". Ан алитичес кий учет по счету 52 ведут по каждому с чету , открыто му в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностран ных валю тах. 1.6 Учет опер аций по обязательной продаже валютной выручки Организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную прод ажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (ра бот , услуг ) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные бан ки РФ по рыночн ому курсу рубля. Обязательной п родаже не подлежат следующие поступления от не резидентов : в качестве взносов в уставный к апитал (фонд ), а также доходы (ди виденды ), по лученные от участия в капитале ; от продажи фондовых ценностей (акций , облигаций ), а также до ходы (дивиденды ) по ф ондовым ценностям ; в виде пр ивлеченных кредитов (депозитов, вкладов ), а также сум м ы , поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов , вкладов ), включая начисленные проценты ; в виде поже ртвований на благотворительные цели ; от реализации гражданам в установленном Центральном банком РФ порядке товаров (ра бот , услуг ) на территор ии РФ. Обязательной продаже не подлежат также поступившие от рези дентов платежи в иностр анной валюте , которые производятся за счет средств , оставшихся после обязательной продажи части экспортной вы ручки , а также средст ва в иностранной валюте , купленные н а внутрен нем валютном рынке РФ. Обязательная продажа валюты в размере 50% от валютной выруч ки осуществляется с транзитного валютног о счета. При зачислении валютной выручки на тр анзитный валютный счет организации уполномоченны й банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с при ложением выписки по транзитно му валютному сч ету . По получении указанного извещения органи зация поручает уполномоченному банку обязательну ю продажу валюты и пе речисление оставшейся части валютной выручки на т екущий валютный счет. Обязательная продажа средств в иностранно й валюте в Валютный резерв Центрального б анка РФ производится по курсу рубля Центр аль ного банка РФ , действовавшему на момент представления в уполномо ченный банк поручения на продажу валюты. П о операциям обязательной продажи части валютной выручки осу ществляют следующие бухгалтерские записи (см . таблицу 1.6.1). Таблица 1.6.1 - бух галтерские записи , осуществляемые по операциям обязательной продажи части валютной выручки 1) дебет счета 52 "Валютный счет ", субсчет 1 "Транзи тный валют ный счет ", кредит счета 62 "Расчеты с по купателями и заказчиками " на общую сумму валютной выручки ; 2) дебет счета 48 "Реализация прочих активов ", кредит счета 52 "Валютный счет ", субс чет 1 "Транзитный валютный счет " на часть проданной валютной выручки ; 3) дебет счета 51 "Расчетный счет ", кредит счета 48 "Реализация прочих активов " на рублевый эквивалент прода нной валюты ; 4) дебет счета 52 "Валютный счет ", субсч ет 2 "Текущий валютный счет ", кредит сче та 52 "Валютный счет ", субсчет 1 "Транзитный валют н ый счет " на часть выручки , зачисленной на текущ ий счет ; 5) дебет счета 48 "Реализация прочих активов ", кредит счета 80 "Прибыли и убытки " 6) дебет сче та 80, кредит счета 48 списание положительной курсовой разницы от продажи валюты ; списание отри цательной курсовой разницы от продажи валюты. 1.7 Учет операций по покупке-пр одаже иностранной валюты посредством уполномочен ных банков Операции по пок упке и продаже иностранной валюты на внутрен нем вал ютном рынке организации осуществляют через уп олномочен ные банки . Банки по поручению органи зации могут продавать иност ранную валюту дру гим организациям , на межбанковском валютном р ын ке (непосредственно уполномоченному бан ку или через биржу ) или Центральному банку РФ. Иностранная ва люта , купленная организациями - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке , зачисляется в полном объеме на их те кущие валютные с чета в уполномоченных банках. Уполномоченные б анки осуществляют вал ютные операции , свя занные с движением капитал а , по поручению организации только при нал ичии у последних разрешений (лицензий ) Централ ьного банка РФ на проведение этих операций. По операциям покупки-продажи иностранной валюты через упо л номоченные банки осущес твляют следующие бухгалтерские записи (см . таб лицы 1.7.1 и 1.7.2). Таблица 1.7.1 - бухгалтерские записи , осуществляемы е по операциям покупки иностранной валюты через упол номоченные банки 1) дебет счета 76 " Расчеты с разны - ми дебиторами и кредиторами ", кредит счета 51 "Расчетный счет " на сумму поручения на пок упку иностранной валюты ; 2) дебет счет а 26 "Общехозяйст- венные расходы " и других сче- тов , креди т счета 51 "Расчетный счет " на сумму расход ов , связанных с покупкой иностранной валюты ; 3) дебет счета 52 "Валютный счет ", субсчет 2 "Те кущий валютный счет ", кредит счет а 76 "Расчеты с раз ными дебиторами и кредит орами " на сумму купленной иностранной валюты ; 4) дебет счета 81 "Использова ние прибыли ", кредит счета 76 "Расчеты с раз ными дебиторами и кредиторами " на сумму превышения курса покупки над курсом Центрального банка РФ. Таблица 1.7.2 - бухгалтерские записи , осуществляемые по операци ям продажи иностранно й валюты через у полномоченные банки 1) дебет сче та 57 "Переводы в пути ", подлежащей продаже ; кредит счета 52 "Валютный счет " на стоимость иностранной валюты, 2) дебет счета 48 "Реализация прочих активо в ", кредит сче та 51 "Рас четный счет " и др. на расходы , связанные с продажей иностранной валюты ; 3) дебет счета 51 "Расчетный счет ", кредит счета 48 "Реализация прочих актив ов " на сумму выручки за проданную иностранную валюту ; 4) дебет счета 48 "Реализация прочих а ктивов ", кредит счета 57 "Переводы в пути " на стоимость проданной иностранной валюты ; 5) дебет счета 48, кредит счета 80 списывается прибыль , полученная от реализации иностранно й валюты ; 6) дебет счета 80, кредит счета 48 списывается убыток , полученной от реализации иностранной валюты ; 7) дебет счета 52 "Валютный счет ", кредит сче та 80 "Прибыли и убытки " или 83 "Доходы будущих периодов " списывается положительная курсов ая и разница , возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Це нтрального банка РФ на день продажи ; 8) дебет счета 80 или 83, кредит счета 52 списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центральн ого банка РФ на день продажи. 1.8 Учет экспор тных операций Порядок учета экспортных операций зависит от порядка реализа ции товаров (н епосредственно самой организацией-изготовителем или через посредническую внешнеэкономическую организац ию ), а также от по рядка оплаты за реализуемые товары. При реализации товаров организацией-изготовителем в учете о т ражают все хозяйственные операции по реализ ации продукции , начи ная от определения затрат на маркетинговые исследования до установ лен ия цены за реализуемый то вар . При реализации продукции через внешнеэкономическую о рганизацию наиболее важным представляется устано вление размера комиссионного вознаграждения (бону са ) за услу ги внешнеэкономической организации. Оплата экспортных товаров может осуществл яться за нали чные , в счет государствен ного кредита РФ , представленного стране иност ран ного покупателя , на условиях коммерческого кредита , в виде бартерной сделки . Экспорт может производиться также в счет оказания помощи. Основными документами по экспорту товаров являю тся : контракт на поставку товаро в , паспорт сделки , грузовая таможенная деклара ция , учетные карточки , счета-фактуры , товарно-трансп ортные накладные и др. Паспорт сделки составляется организацией-эксп ортером в двух эк земплярах и передается для проверки и по дписания в уполномоч енный банк . В паспорте указывается информация , необходимая банку для осу ществления валютно го контроля за поступлением выручки по со ответ ствующему контракту . После подписания банком один экземпляр пас порта возвращается органи зации. Ко пия паспорта вместе с грузовой таможенной декларацией на правляется организацие й в таможню до предъявления товара к тамо женному оформлению . При поступлении экспортно го товара таможня сверяет данные паспорта сделки и таможенной декларации и ставит на них л ичную номерную печать . Копию таможенной декларации переда ют экспорте ру . В течение 10 дней со дня выпуска тов ара из таможни копию таможенной декларации передают в уполномоченный банк. На основании данных таможенных деклараций , поступающих от таможен , госуд арственный таможенный орган составляет учетные кар точк и , содержащие сведения по произведенным отгру зкам экспортных товаров . Эти карточки по т оварам группируют в реестры , которые на правля ются в соответствующие банки . В течение 3 д ней банки представ ляют э кспортерам ксерокопии реестров и учетных карточек. Аналитический учет экспортных товаров осуществляется органи зац ией по партиям в разрезе стран и конт рактов . Под учетной партией обычно понимают однородные товары , отфактурованные одним счетом , отправленные по одним или нескольким транспортным докум ентам в одном направлении . Если не предста вляется возможность сохранить первоначальную пар тию , устанавливают новую учетную партию по эта пам движения товаров . В этом случае в учете открывают новые анали тические с чета. На стоимость отгруженных товаров организация выписывает счет по контрактной стоимости обычно с отсрочкой платежа. Синтетический учет экспортных операций ос уществляется с при менением субсчетов первого и второго порядков. Синтетический учет отгруженны х на экспорт товаров осуществля ют либо на счете 45 "Товары отгруженные ", либо на счете 62 "Расч еты с покупателями и заказчиками ". Счет 45 используют для учета отгруженной продукции независи мо от выбранного варианта учета реализации в случаях , когда догов о ром поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехо да права владени я , использования и распоряжения отгруженной п ро дукцией и риска ее случайной гибели от организации к покупателю. К счету 45 открывают субсчета : 12 "Экспортные товары по прям ым поставкам "; 13 "Экспортные товары в пути в СНГ "; 14 "Экспортные товары в портах и на складах СНГ "; 15 "Экспортные товары в пути за границ у "; 16 "Экспортные товары в переработке и на комиссии за границей "; 17 "Экспортные товары , снятые с экспорта "; 18 "Э кспорт ные товары отгруженные , но неотфактурованные ". Применение указанных субсчетов обеспечивает контроль за про движением товаров к поку пателю и определение сроков их кредитова ния. Субсчет 45-12 применяют в тех случаях , ког да поставки товаров осуществляю т в пр ямом грузовом международном сообщении без пер е оформления транспортных документов . В этом с лучае товар сразу спи сывают на реализацию (дебет счета 45, субсчет 12, кредит счета 40 "Го тов ая продукция "; дебет счета 46, субсчет 1 "Реализаци я продукции ( ра бот , услуг )", кредит счета 45, субсчет 12). На субсчете 45-13 отражают отгрузку товаров на выходные стан ции стран СНГ . В портах и пограничн ых станциях осуществляют пере грузку товаров и переоформление документации. На субсчете 45-14 учитывают наличие т оваров в выходных пунк тах из СНГ для последующей транспортировки иностранному покупа телю (дебет счета 45, субсчет 14, кредит счета 45, субс чет 13). На субсчет 45-15 товары списывают со счета 45, субсчет 14. На субсчете 45-16 учитывают товары , поступивши е в переработку и на комиссию за границей , а также товары , отправленные на выставки , ярмарки , на доработку с возвратом или последующей реализацией (де бет счета 45, субсчет 16, кредит счета 45, субсчет 15). На счете 45 отгруженные товары учитывают до момент а оплаты (дебет счета 52, кре дит счета 46). После этого их списывают со счета 45 в дебет счета 46. При реализации товаров по методу "отгр узки " применяют счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками " (дебет счета 62, кредит сче та 46). Отгруженные товары с писывают со сче та 40 "Готовая продук ция " в дебет счета 46. При осуществлении экспортных операций чер ез внешнеторго вую организацию последняя завозит экспортируемые товары на свои склады и затем реализуе т их . Возможен и другой вариант : по ставщик сам отгру жает товар иностранному пок упателю , выписыва ет в его адрес копию сче та от имени посредника и направляет в его адрес отгрузочные документы . Посредник акцептует поступившие документы и уже от своего имени выставляет платежные докумен ты иностранному покупа т елю . Посредник мо жет нести дополни тельные расходы (по страхова нию груза и др .), которые подлежат возмещен ию экспортерами. Экспортная выручка поступает на транзитны й валютный счет. Из выручки-брутто могут оплачиваться накл адные расходы по эк спорту в инвал юте (расходы по перевозке , перевалке , хранению на скла дах за границей , естественной убыли и др .). Вычитая указан ные накладные расходы из выручки-брутто , опре д еляют чистую выручку (выручку-нетто ). Продаже по курсу валютной биржи подлежит 50% чистой вы ручк и . Остальную часть чистой выруч ки зачисляют на текущий валютный счет организ ации с кредита тран зитного валютного счета. 1.9 Учет им портных операций Порядок учета импортных операций зависит от выбранной формы расчетов с иностранными поставщиками (инкасс о , аккреди тив , откры тый счет и др .), условий поставки , содержания учетных партий. Содержание уче тных партий определяется видом товара и с посо бом доставки. При импорте сырья , продовольствия и других товаров масс ового производства морским путем за учетную единицу принимают судно , товар , коносаме нт , а при доставке железнодорожным транспорто м - ва гон , эшелон. По импорте машин и оборудования , доставляемых морским пу тем , учетной единицей являются судно , заказ , транс , коносамент , а перево зимых железнодорожны м транспортом - вагон , заказ , транс , междун а родная железнодорожная накладная. Если по условиям контракта поставщик выписывает счет покупа телю на каждую транспо ртную партию , учетной единицей считается пар т ия , оформленная одним счетом. Поступающие импортные товары принимают на учет по полной импортной стоимости . Она включает в себя контрактную цену т овара и накладные расходы , оплаченные в ин остранной валюте (обычно за гра ницей ) и в рублях. К накладным расходам в иностранной ва люте относят расходы по перевоз ке , пер евалке , страхованию груза , хранению на складах , естест венную убыль в пределах установленных норм , брокерские и комисси онные , таможенные сборы в инвалюте в размере 0,05% таможенной сто имости товара. Накладные расходы в рублях состоят из расходов п о перевозке , пе ревалке , хра нению , естественной убыли в пределах норм , пошлины , ак цизов и таможенных сборов в ру блях в размере 0,1% таможенной сто имости товара . Таможенная стоимость товара состоит из к онтрактной стоимости и накладных расходов в инвалюте, оплаченных за границей. На таможне импортер платит по товару НДС в размере 10% или 20% облагаемой базы , состоящей из таможенной стоимости товара , та м оженной пошлины и акциза по товару. Для оплаты таможенных платежей импортер должен заранее пе речислить н а счет таможенного органа необходимую сумму средств (до момента пер есечения товарами таможенной границы , но не позднее 10 дней до предполагаемого дня посту пления товаров на таможню ). Контрактная цена на товары зависит от условий поставки . Напри мер , при по ста вке товаров на условиях "СИФ " или "Франко-гр аница страны покупателя " накладные расходы оп лачиваются самим постав щиком и включаются им в контрактную цену товара . При отправке то вара на условиях "Фоб " в цену товар а включаются расходы поставщика по тран с портировке товара до порта отпра вления и расходы по погруз ке на борт судна. Для синтетичес кого учета импортных товаров используют сче т а 41 "Товары ", 60 "Расчеты с поставщиками и подр ядчиками ", 43 "Ком мерческие расходы " и др. На счете 41 "То вары " учет ос уществляется по субсчетам : 31 "Импортные то вары в пути за границей "; 32 "Импортные товары на складах и в переработке за границей "; 33 "Импортные товары в портах и на складах СНГ "; 34 "Импортные товары в пути в СНГ "; 35 "Импортные т овары по прямым поставкам ". К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками " также от крываются субсчета для учета расчетов : с поставщиками СНГ экспорт ных товаров , работ , услуг (1); с иностранными поставщиками импорт ных товаров (2) с поставщиками по акцептованным счетам (11); с по ставщиками по неотфактурованным поставкам (12); с иностранн ыми по ставщиками по акцептованным счетам (21); ин остранными поставщи ками по неотфактурованным пос тавкам (22); с иностранными постав щиками по гаран тийным суммам (23); с иностранными поставщ и ками по поставкам в счет специальных соглашений (24); с иностранными по ставщиками по коммерческому кредиту (25). На субсчетах 13 и 23 учи тывают векселя (траты ), выданные в иностран ной валюте. Прямые накладные расходы учитывают на счете 43, субсчетах : 6 " Накладные расходы по импорту в иностранной валюте "; 7 "Накладные р асходы по импорту в рублях ". Косвенные нак ладные расходы отражают на счете 43, субсчет 8 "Об щеторговые накладные расходы по импорту ". 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Остат ок средств на сч етах предприятия “ N” (на начало февраля текущего года ). Наименование счета Номер счета Сумма тыс . руб. 1. “Товары отгруженные” 45 485 2. “Материалы” 10 7 3. “Р асчеты с покупателями и зак азчиками” 62 596 4. “Р асчеты с разными пот ребителями” 76 590 5. “Р асчетный счет” 51 1060 6. “Валютный счет” 52 400 7. “К асса” 50 1640 8. “Т овары” 41 100 9. “Р асчеты с бюджетом” 68 190 10. “Расчет ы с поставщиками и под рядчиками” 60 1418 11. “Переводы в пути” 57 200 12. “Коммерческие расходы” 43 10 13. “Реализация продукции” 46 650 14. “Реализация прочих активов” 48 460 15. “Прибыли и убы тки” 80 1100 16. “Готовая продукция” 40 100 На основе остатка средств на счетах , составим баланс предприятия на 1 февраля текущего года. Баланс предп риятия “ N” на 1 февраля текущего года. АКТИВ ПАССИВ Сумма Тыс . руб. Сумма Тыс . руб. 1. Запасы , в том числе : -товар ы отгруженные -сырье , материалы и другие аналогичные ценности -готовая продукция и товары для перепр одажи 2. Дебиторская за долженность , в том числе : -покуп атели и зак азчики 3. Денежные сред ства, в том ч исле : - касса - расчетные счета - валютные счета - прочие денежные с редства 4. “Коммерческие расходы” 485 7 700 596 1640 1060 400 200 10 1. Кредиторска я задо лженность , в том числе : -задол женность перед бюджетом - поставщики и подрядчики 2. “Расчеты с потребителями” 3. “Реализация пр одукции” 4. “Реализация пр очих активов 5. “Прибыли и убытки” 790 1418 590 650 460 1190 БАЛА НС 5098 БАЛАНС 5098 За февраль были совершены следующие хозяйственные операции : 1. Отправлена пр одукция иностранному покупателю по производствен ной себестоимости на сумму 505 тыс . руб. 2. Предъявлен сч ет иностранному по купателю за отгружен ну ю продукцию на сумму 525 тыс . руб. 3. Оплачены накл адные расходы в валюте на сумму 80 тыс . руб. 4. Отражена задо лженность бюджету (таможне ) на дату представле ния для оформления грузовой таможенной деклар ации на сумму 75 тыс . руб. 5. Уплачена задо лженн ость бюджету на сумму 80 тыс . руб. 6. Отражена курс овая разница по расчетам с бюджетом. 7. Поступила выр учка в $ USA на сумму 725 тыс . руб. 8. Списана отгру женная продукция по производственной себестоимос ти на сумму 409,2 тыс . руб. 9. Отражена приб ыль от экспорта. 10. Депонирована часть валюты (50%) для обязательной продажи. 11. Оплачены к омиссионные банку на сумму 3 тыс . руб. 12. Отражен ру блевый эквивалент проданной части валютной вы ручки на сумму по курсу 1$ =27,78 руб. 13. Поступила в кассу с валютного счета сумма =200 ты с . руб. 14. Оплачены н акладные расходы по доставке материалов на сумму 3,75 тыс . руб. 15. Перечислена на счет таможни в качестве обеспечения таможенных платежей и НДС сумма =5 тыс . руб. 16. Оплачен сч ет-фактура иностранн ого поставщика на сум му 1 тыс . руб. 17. Списан при бывший товар от иностранного поставщика на сумму 50 тыс . руб. 18. Оприходован импортный товар по полной импортной стоимо сти на сумму 50 тыс . руб. 19. Перечислена оставшаяся часть валютной выручки на т екущий расчетный счет , сумма = на сумму 50 тыс . руб. Откроем синтетические счета по каждой из операций : Журнал хозяй ственных операций предприятия “ N” за февр аль N Содержание операции Д К $ тыс. рубли тыс. Курс $ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Отправлена проду кция иностранному покупателю по производственной себестоимости Предъявлен счет иностранному по купате лю за отгруженную продукцию Оп лачены накладные расходы в валюте Отражена задолженность бюджету (таможне ) н а дату представления для оформления грузовой таможенной декларации Уплачена задолженность бюджету Отражена курсовая разница по расчетам с бюджетом Поступила выручка в $ USA Списыв ается себестоимость реализованной продукции Отражена прибыль от экспорта Депонирована часть валюты (50%) для обязатель ной продажи Оплачены комиссионные банку Отражен рублевый эквивалент проданной час ти валютной выручки Поступили в кассу с валютного счета О плачены накладные расходы по дос тавке материалов Перечислена на счет таможни в качеств е обеспечения таможенных платежей и НДС Оплачен счет-фактура иностранного поставщика Списан прибывший товар от иностранного поставщика Оприходован импортный товар по полн ой импортной стоимости Перечислена оставшаяся часть валютной выр учки на текущий расчетный счет 45.1 45.1 43.2 43 68.2 80 52.1 46 46 57 48 51 50.2 10 76.1 60.2 46.1 41 51 40.1 46.1 52.1 68.2 52.2 68.2 45.1 45 80 52.1 52.2 48 52.2 60 52 52 41.3 46.1 52.1 18.23 18.95 2.9 2.7 2.9 26.13 14.74 13.06 0.13 12.95 7.2 0.13 0.18 0.036 1.8 1.79 1.79 505 525 80 75 80 5 725 402,2 315,8 362.5 3 359,75 200 3,75 5 1 50 50 50 27,70 27,70 27,73 27,72 27,73 27,75 27,76 27,76 27,75 27,78 27,77 27,76 27,80 27,77 27,85 27,87 27,87 45 62 Сальдо нач . 485 Сальдо нач . 596 409,2 752 505 525 725 1 525 Сальдо кн . 397 Сальдо кн . 380,8 43 68 52 Сальдо нач . 10 Сальдо нач . 290 Сальдо нач . 400 80 80 80 75 75 725 Сальдо кн . 165 5 80 Сальдо кн . 290 362,5 3 200 5 1 50 Сальдо кн . 343,5 46 57 48 Сальдо нач . 650 Сальдо нач . 200 Сальдо нач . 460 525 362,5 3 409,2 Сальдо кн . 562,5 359,7 5 315,8 50 Сальдо кн . 816,75 50 Сальдо кн . 400 51 50 Сальдо нач . 1060 Сальдо нач .1640 50 200 359,75 Сальдо кн . 1840 50 Сальдо кн . 1419,75 10 76 60 Сальдо нач . 7 Сальдо нач . 590 Сальдо нач . 1418 3,75 5 3,75 Сальдо кн .10,75 Сальдо кн . 585 1 Сальдо кн . 1420,75 41 80 40 Сальдо нач .100 Сальдо нач . 1190 Сал ьдо нач . 100 50 5 505 50 315,8 Сальдо кн . 405 Сальдо кн . 100 50 Сальдо кн . 1550,8 Составим оборотную ведомость предприятия за февраль текущего года по синтетическим счетам : Оборотная ве домость предприятия ” N” за февраль по синтетическим счетам № счета Сальдо на 1 февраля Оборот ы за февраль Сальдо на 1 марта Д К Д К Д К 45 485 ------ 1515 1434,2 380,8 ------ 62 596 ------ 526 725 397 ------ 43 10 ------ 155 ------ 165 ------ 68 ------ 290 80 870 ------ 790 52 400 ------ 725 779,5 343,5 ------ 46 ------ 650 775 575 ------ 400 48 ------ 460 3 359,75 ------ 816,75 51 1060 ------ 1469,75 50 1419,75 ------ 50 1640 ------ 200 ------ 1840 ------ 10 7 ------ 3,75 ------ 10,75 ------ 76 ------ 590 5 ------ ------ 585 60 ------ 1418 1 3,75 ------ 1420,75 41 100 ------ 50 50 100 ------ 80 ------ 1190 5 365,8 ------ 1550,8 57 200 ------ 362,5 ------ 562,5 ------ 40 100 ------ 100 505 95 ------ Бал анс 5098 5098 5718 5718 5314,3 5314,3 Составим баланс предприятия на начало марта : Баланс предп риятия “ N” на 1 марта текущего года. АКТИВ ПАССИВ Сумма тыс . руб. Сумма тыс . руб. 1. Запасы , в том числе : -товар ы отгруженные -сырье , материалы и другие аналогичные ценности -готовая продукция и товары для перепр одажи 2. Дебиторская за долженность , в том числе : -покуп атели и заказчики 3. Денежные сред ства, в том ч исле : - касса - расчетные счета - валютные счета - прочие денежные с редства 4. “Коммерческие расходы” 380,8 10,75 195 397 1840 1419,75 343,5 562,5 165 1. Кредиторска я задолженность , в том числе : -задол женность перед бюджетом - поставщики и подрядчики 2. “Расчеты с потребителями” 3. “Реализация пр одукции” 4. “Реализация пр очих активов 5. “Прибыли и убытки” 790 1420,75 585 393,5 8 16,75 1550,8 БАЛАНС 5314,3 БАЛАНС 5314,3 ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 1. Макарьева В.И . Учёт в условиях рынка . - М .: Финансы и статистика , 1993. 2. Козлова Е.П . и др . Бухгалтерский учёт . - М .: Финансы и статистика , 1994. 3. Н овый план счетов бухгалтерского учёта . - М .: Инфра-М , 1994. 3. Кондраков Н.П . Бухгалтерский учёт . - М .: Инфра-М , 1997. 4. Кирьянова З.В . Теория бухгалтерского учета . - М .: Финансы и статистика ,1995. 5. Энтони Роберт , Джеймс Рис . Учет : ситуации и при меры - М .: Финансы и статистика , 1993. 6. Б.Нидлз , Х.Андерсон , Д.Колдуэлл . Принцип ы бухгалтерского учета - М .: Финансы и стати стика , 1994.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
— Мама, а какой ты была, когда встретила папу?
— Пьяной.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет денежных средств и операций в иностранной валюте", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru