Диплом: Бизнес-план торгового предприятия и орагнизация его разработки - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Бизнес-план торгового предприятия и орагнизация его разработки

Банк рефератов / Маркетинг и реклама

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 270 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

СОДЕРЖАНИЕ · Введение ……………… …………………………………………………..…..2 · ГЛАВА1. ОСНОВЫ Б ИЗНЕС ПЛАНИРОВАНИЯ...……………………...5 o 1.1. Зад ачи и особенности составления бизнес-плана……………..…..…6 o 1.2. Финансосый план как часть бизнес-плана……………………………9 o 1.3. Этапы разработки фи нансовой стратегии предприятия……………..11 o 1.4. Маркетинговая страт егия………………………………………….......25 ГЛАВА 2. ОРГАНИЗ АЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАЗОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РУБИН-ПЛЮС»…………………………………………………….....42 2.1. Кр аткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности………………………………………………..………..…42 2.2. Анализ розничного товарооборота ООО «Рубин-плюс»……………46 2.3.Факторный анализ общего розничного товарооборота………………52 2.4. Выводы и предложения по развитию розничного товарооборота и увеличение его объема…………………………………………….…58 ГЛАВА 3. БИЗНЕС-ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РУБИН-ПЛЮС» НА 2003 г. …….…………………………………………………………….….61 3.1 . Характеристика магазина………….…………………………………...61 3.2. Описание товаров и услуг……………………………………………...61 3.3. Оценка рынка сбыта и уровня конкуренции……………………….....62 3.4. Стратегия маркетинга……………………………………………….….64 3.5. Плановый объем продаж ..………………………………………….….66 3.6. Организационный план ………………………………………………...72 3.7. Финансовый план …………………………………………………….…75 Заключение …………………………………………………………...….……79 Список использованной литературы ……………………………………....81 Приложение …………………………………………………...………….……84 Введение. Разработка бизнес-плана - важное условие для начала организации бизнеса и его функционирования. В идеале каждое предприятие должно иметь разраб отанный набор целей и задач, продумать стратегию преобразования целей в действия. В маркетинге принято считать, что наличие бизнес плана являетс я одним из инструментов повышения доходности предприятия и защищает от неоправданных рисков. На вопрос, согласны ли предприниматели с тем, что написание бизнес-плана является одним из инструментов повышения доходности предприятия, были получены ответы, в которых отражено отсутствие единства мнения по повод у роли бизнес-плана в решении проблемы доходности предприятия. Тем немен ее 44% предпринимателей признают роль бизнес-плана для торгового предпри ятия. 22% руководителей имеют несформированную до конца позицию о возможн остях бизнес-плана. Обращает внимание на себя факт, что 21% предпринимателе й вообще затруднились оценить роль и значение бизнес-плана в доходности предприятия. Это свидетельствует о том, что в данной группе не сложилось представление о значимости и возможностях бизнес планирования. Диаграмма 1. 71,6% опрошенных пр едпринимателей ответили, что у них нет письменно оформленного бизнес-пл ана. 28,4 % им еют бизнес-план. Приведенные данные о наличии бизнес-плана мало отличаются для продовол ьственных и непродовольственных магазинов. Зафиксировано различие мнений о бизнес-плане как инструменте повышени я доходности предприятия в группах предпринимателей имеющих и не имеющ их бизнес-план. Те руководители, у которых есть в наличии бизнес план в бол ьшинстве (75%) считают, что бизнес-план является инструментом повышения дох одности бизнеса. Диаграмма 2 Выявлено, что в подавляющем большинстве (72,7%) предприниматели, которые име ют в фирме бизнес-план, разрабатывали его и раньше. Более того, выявлена связь между оценкой руководителя состояния собств енного предприятия и наличия в его фирме бизнес-плана. Состояние предпри ятия оценивалось по критериям: “на подъеме”, “нормальное, стабильное, бе з изменений”, “на спаде”, “в стадии становления”, “трудно оценить”. Диаграмма 3. Самый высокий процент наличия бизнес-планов у руководителей, чьи предпр иятия находятся на подъеме (66,6%), самый низкий (23%) у предприятий в стадии стан овления. Хотя именно эта категория предприятий должна начинать свою дея тельность с разработки бизнес-плана, который позволяет определить стра тегию и тактику вхождения фирмы в бизнес. Таким образом, значимость бизнес-плана как эффективного инструмента би знеса для предпринимателей, которые имеют бизнес-план, подтвердилась са мой предпринимательской практикой. Большинство предпринимателей - 79,5%% обращались за помощью к сторонним спе циалистам при разработке бизнес-плана. Этот факт свидетельствует о том, что самостоятельно предпринимателю сложно разработать бизнес-план. Со ставление бизнес-плана требует совместной работы со специалистом в это й области. Итак, приведенные данные по распространенности бизнес-планирования св идетельствуют фактически о том, что подавляющее большинство предприни мателей слабо ориентированы в своем бизнесе на использование комплекс ного и системного подхода, как правило, разрабатываемого в бизнес-плане. Между тем, разработка бизнес-плана является важным инструментом изучен ия рынка, оценки необходимых инвестиций и затрат, определения показател ей развития предприятия и путей увеличения его доходности. Цель работы: «На основе анализа деятельности предприятия по планирован ию провести бизнес планирование на базовом предприятии. Задачи работы: 1. Раскрыть сущность и значение планирования на предприятии; 2. Раскрыть методику планирования на базовом предприятии. 3. Разработать бизнес-план базового предприятия. За базовое предприятие принято ООО «Рубин-плюс» г. Тамбов. ГЛАВА 1. ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ. Несмотря на все трудности и проблемы, в сфере частного предпринимательс тва в России заняты уже миллионы людей. Однако бизнес -- это совершенно осо бая манера жизни, предполагаю-щая готовность принимать самостоятельны е решения и рисковать. Решив заняться бизнесом, предприниматель должен т щательно спланировать его организацию. Речь идет о бизнес-планах, с кото- рых во всем мире принято начинать любое коммерческое мероп-риятие. В усл овиях рынка подобные планы необходимы всем: банкирам и потенциальным ин весторам, сотрудникам фирмы, желающим оценить свои перспективы и задачи , и прежде всего, самому предпринимателю, который должен тщательно проан али-зировать свои идеи, проверить их реалистичность. Собственно говоря, без бизнес-плана вообще нельзя браться за коммерческую деятельность, та к как возможность неудачи будет слишком велика. Бизнес-план является принципиа льно новым для нашей эко-номики документом. В традиционном для отечестве нного плани-рования технико-экономическом обосновании оценке экономи- ческой эффективности проекта отводилось всего несколько стра-ниц текс та. Этого было вполне достаточно в условиях централи-зованно планируемо й экономики, где инвестором выступал гос-бюджет, а своеобразным маркетин гом занимался Госснаб. В от-личие от технико-экономического обоснования бизнес-план де-тально характеризует все основные аспекты будущего пред прия-тия, анализирует проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем. В условиях перехода к рыночной экономике овладение искус-ством составления бизнес-плана становится к райне актуальным, что обусловлено следующими причинами: 1. В нашу экономику входит новое поколение предпринимате-лей, многие из которых не имеют опыта руководст ва предприя-тием и поэтому весьма смутно представляют себе все ожидающи е их проблемы. 2. Изменяющаяся хозяйственная с реда ставит и опытных руководителей перед необходимостью по-иному прос читывать свои действия на рынке и готовиться к такому непривычному ране е для них занятию, как борьба с конкурентами. 3. Рассчитывая получить иностра нные инвестиции для подъ-ема отечественной экономики, российские предп риниматели дол-жны уметь обосновать свои заявки и доказывать (на основе принятой на Западе документации), что они способны оценить все аспекты и спользования инвестиций не хуже бизнесменов из дру-гих стран. Решению вышеперечисленных про блем и призван помочь биз-нес-план, который является основным документом , определяю-щим стратегию развития фирмы. Следует подчеркнуть, что в наст оящее время в России первоочередной целью бизнес-планирования являетс я привлече-ние для участия в проектах потенциальных инвесторов и парт-не ров. 1.1. ЗАДАЧИ И ОСОБЕННОСТИ СОСТАВ ЛЕНИЯ БИЗНЕС-ПЛАНА Каждая фирма, начиная свою де ятельность, обязана четко представить потребность на перспективу в фин ансовых, материальных, трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получе-ния, а также уметь точно рассчитывать эффективность использо-в ания имеющихся средств в процессе работы фирмы. В рыночной экономике пре дприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккуму лировать информацию как о состоянии целевых рынков, положении на них кон курен-тов, так и о собственных перспективах и возможностях. При всем многообразии форм предпринимательства сущест-вуют ключевые п оложения, применимые практически во всех об-ластях коммерческой деятел ьности и для разных фирм, необхо-димые для того, чтобы своевременно подго товиться, обойти по-тенциальные трудности и опасности, тем самым уменьши ть риск в достижении поставленных целей. Разработка стратегии и такти-ки производственно-хозяйственной деятель ности фирмы является важнейшей задачей для любого бизнеса. В настоящее время в России бурн о протекает процесс формирования и совершенствования работы действующ их предприятий различных форм собственности. Важной задачей является п ривлечение инвестиций, в том числе и зарубежных. Для этого необ-ходимо ар гументированное, тщательно обоснованное оформле-ние предложений, треб ующих капиталовложений. Успешное фор-мирование нового бизнеса также не может обойтись без четкого и объективного планового проекта. Статистич еские данные о не-удачах новых предприятий указывают на то, что риск дост аточно велик. Для предвидения и возможного предотвращения этих про-блем и используется планирование бизнеса. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструменто м и для действующих фирм, используемым во всех сферах предпринимательст ва. Многие бизнесмены его недооценивают. Они не представляют, насколько наличие хорошего бизнес-пла-на способно помочь новому бизнесу добыть ка питал, определить планы на будущее, составить аналитические таблицы, по кото-рым можно будет оценивать, как развивается дело. Бизнес-план побужд ает предпринимателя тщательно изучить каждый элемент предполагаемого рискового рыночного занятия. Наверняка в этом процессе обнаружится мно жество слабых мест и пробелов, устра-нению которых придется уделить суще ственное внимание. Там же, где с такого рода проблемами справиться невоз можно, сам факт их выявления позволит принять решение об отказе от пред-п риятия еще до того, как в него будут вкладываться средства. Цель разработки бизнес-плана -- с планировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший и отдаленны х периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получен ия необходимых ресурсов. Бизнес-план помогает предпринимателю решить с ледующие основные задачи: · определить конкретные направ ления деятельности фирмы, целевые рынки и место фирмы на этих рынках; · сформулировать долговременн ые и краткосрочные цели фир-мы, стратегию и тактику их достижения. Опреде лить лиц, ответственных за реализацию стратегии; · выбрать состав и определить п оказатели товаров и услуг, ко-торые будут предложены фирмой потребителя м. Оценить произ-водственные и торговые издержки по их созданию и реализ ации; · выявить соответствие имеющих ся кадров фирмы, условий мотивации их труда предъявляемым требованиям д ля достижения поставленных целей; · определить состав маркетинго вых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе, стимулированию продаж , ценообразо-ванию, каналам сбыта и др.; · оценить финансовое положение фирмы и соответствие имеющихся финансовых и материальных ресурсов воз можностям до-стижения поставленных целей; · предусмотреть трудности, «по дводные камни», которые мо-гут помешать практическому выполнению бизне с-плана. Каждая задача может быть решен а только во взаимосвязи с другими. Основной центр бизнес-плана -- концентр ирование финансовых ресурсов. Именно бизнес-план -- важное средство для у величения капитала компании. Процесс составления бизнес-плана позволя ет тщательно проанализировать начатое дело во всех деталях. Бизнес-план служит основой бизнес-предложения при переговорах с будущими партнера ми; он играет важную роль при приглашении на работу основного персонала фирмы. Пренебрегая составлением бизн ес-плана, предприниматель мо-жет оказаться не готовым к тем неприятностя м, которые ждут его на пути к успеху. А чаще всего это кончается плачевно к ак для него, так и для бизнеса, которым он занимается. Письменное оформлен ие бизнес-плана имеет очень существенное значение для организации рабо т по его выполне-нию. Не следует пренебрегать составлением бизнес-плана даже в условиях, когда ситуация на рынке меняется довольно быстро. В связи с тем, что бизнес-план пр едставляет собой результат исследований и организационной работы, име ющей целью изучение конкретного направления деятельности фирмы (проду кта или услуг) на определенном рынке и в сложившихся организационно-экон омических условиях, он опирается на: · конкретный проект производст ва определенного товара (услуг) -- создание нового типа изделий или оказан ие новых услуг (особенности удовлетворения потребностей и т.д.); · всесторонний анализ производ ственно-хозяйственной и коммерческой деятельности организации, целью которой является выделение ее сильных и слабых сторон, специфики и отлич ий от других аналогичных фирм; · изучение конкретных финансов ых, технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач. Главное достоинство бизнес-пла нирования заключается в том, что правильно составленный подробный план дает перспективу развития фирмы, то есть, в конечном счете, отвечает на са мый важный для бизнесмена вопрос: стоит ли вкладывать деньги в это дело, п ринесет ли оно доходы, которые окупят все затраты сил и средств. В зависимости от направленност и и масштабов задуманного дела объем работ по составлению бизнес-плана м ожет изменять-ся в достаточно большом диапазоне, т.е. степень детализаци и его может быть весьма различной. В одном случае бизнес-план тре-бует мен ее объемной проработки, часть разделов может вообще отсутствовать. В дру гом -- бизнес-план предстоит разрабатывать в полном объеме, проводя для эт ого трудоемкие и сложные мар-кетинговые исследования. При составлении бизнес-плана в ажна степень участия в этом процессе самого руководителя. Это настолько существенно, что многие зарубежные банки и инвестиционные фонды отказы ва-ются вообще рассматривать заявки на выделение средств, если становит ся известно, что бизнес-план был подготовлен консультантом со стороны, а руководителем лишь подписан. Это не значит, что не следует пол ьзоваться услугами консультантов. Наоборот, привлечение экспертов вес ьма приветствуется инвесторами. Речь идет о другом -- сос-тавление бизнес- плана требует личного участия руководителя фирмы или человека, собираю щегося открыть свое дело. Вклю-чаясь непосредственно в эту работу, он как бы моделирует будущую деятельность, проверяя целесообразность всего з а-мысла. Бизнес-план -- документ перспект ивный и составлять его рекомендуется минимум на ряд лет вперед. Для перв ого и второго года основные показатели рекомендуется давать в покварта льной разбивке, а при возможности, даже в помесячной. Начиная с третьего г ода можно ограничиться годовыми показателями. Основные рекомендации в подгот овке бизнес-плана -- это краткость, т.е. изложение только самого главного п о каждому разделу плана; доступность в изучении и понимании, т.е. бизнес-пл ан должен быть понятен широкому кругу людей, а не только специ-алистам. И н е изобиловать техническими подробностями. Он также должен быть убедите льным, лаконичным, пробуждать интерес у партнера. Только заинтересовав п отенциального инвестора, предприниматель может надеяться на успех сво его дела. Бизнес-план является одним из с оставных документов, определяющих стратегию развития фирмы. Вместе с те м он базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разраб атывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экон омическое обоснование конкретным мероприятиям. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, срок реализации которой обычн о ограничен одним или несколькими годами (часто корреспондирующими со с роками средне- и долгосрочных кредитов), позволяющей дать достаточно чет кую экономическую оценку намеченным мероприятиям. Таким образом, бизнес-план явля ется не только внутренним документом фирмы, но и может быть использован для привлечения инвесторов. Перед тем как рискнуть некоторым капиталом, инвесторы должны быть уверены в тщательности проработки проекта и осве домлены о его эффективности. Предполагается, что бизнес-план хорошо подг отовлен и изложен для восприятия потенциальных инвесторов Уткин Э.А., Ко четкова А.И. Бизнес-план. Как развернуть собственное дело.- М.: Экмос, 1999.. 1.2. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК ЧАСТЬ БИ ЗНЕС-ПЛАНА Хозяйствующий субъект - само стоятельный экономический субъект рыночной экономики. Он сам определя ет направления и величину использования прибыли, оставшейся в его распо ря-жении после уплаты налогов. В этих условиях целью планиро-вания финан сов является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капит ала и резервов на основе прогно-зирования величины финансовых показате лей. К таким показа-телям относятся прежде всего собственные оборотные с редства, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, по-ст оянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, прибыль, нал оги, уплачиваемые из прибыли, и др. К задачам планирования финансов относятся: 1) обеспечение производственно- торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами. Определение пл ановых объ-емов необходимых денежных фондов и направления их расходова ния; 2) установление финансовых отно шений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствую щими субъектами; 3) выявление путей наиболее раци онального вложения ка-питала и резервов по его эффективному использова нию; 4) увеличение прибыли за счет эко номного использования денежных средств; 5) осуществление контроля за обр азованием и расходовани-ем денежных средств и эффективного вложения ка питала. Важный момент финансового план ирования - его стратегия. Содержанием стратегии финансового планирован ия хозяйству-ющего субъекта является определение его центров доходов (п рибыли) и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это е го подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расх одов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорента бельным или во-обще некоммерческим, но играющим важную роль в общем прои зводственно-торговом процессе. Например, в западной эко-номике многие фи рмы придерживаются правила «двадцать на восемьдесят», т. е. 20% затрат капи тала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капита ла приносят только 20% прибыли. Планирование финансовых по-казателей осущ ествляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкр етные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансов ых показате-лей могут применяться следующие методы: нормативный, расчет но-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, эконо мико-математическое моделирование. Финансовый план хозяйствующег о субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав до ходов вклю-чаются прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых ист очников собственных средств. При необходимости в доход-ную часть включа ются суммы, получаемые за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов отно-сятся прибыль, амортизационные отчисления, от числения в ре-монтный фонд, кредиторская задолженность, постоянно наход ящаяся в распоряжений хозяйствующего субъекта. Цель составления финан сового плана состоит в увязке доходов с не-обходимыми расходами. При превышении доходов над рас ходами сумма превышения направляется в резервный фонд. При превышении р асходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств . Эти дополнительные финансовые средства могут быть получены за счет вып уска ценных бумаг, полученных кредитов или займов, благотворительных вз носов и т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно и звестен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расх одную часть фи-нансового плана. Финансовый план составляется н а перспективу (пятилетку), на год с разбивкой по кварталам и на более корот кий период времени (оперативный). Таким образом, финансовый план бы-вает п ятилетним, годовым, квартальным, оперативным. Бизнес-план представляет собой прогноз предпринимательской деятельности, разработку ориентиров и ре ального плана финансово-коммерческих мероприятий. Задачей бизнес-план а являются выявление проблем, с которыми столк-нется предприниматель пр и реализации своих целей в измен-чивой, неопределенной, конкурентной хоз яйственной среде, и определение конкретных путей решения этих проблем. Б изнес-план выступает в различных формах. Например, он может со-стоять из с ледующих разделов: 1) организационно-экономическа я характеристика хозяйству-ющего субъекта и его бизнес-плана; 2) вид продукции и услуг; 3) оценка рынка сбыта продукции и услуг; 4) конкуренция; 5) маркетинг и продажа; 6) план производственно-торгово й деятельности; 7) менеджмент; 8) оценка риска и страхование; 9) финансовая стратегия и финанс овый план; 10) приложения. В бизнес-плане различают два ви да финансового планиро-вания: долгосрочное и краткосрочное. Основой дол госрочного финансового планирования является определение потребност и в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный и заемный. Важ ное место в финансовой политике хо-зяйствующего субъекта отводится так им источникам формиро-вания собственных средств, как ускоренная аморти зация и резервный фонд. Заемные денежные средства стремятся при-влекать в период оживленной конъюнктуры Балабанов И.Т. Анализ и планирование фи нансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1998.. 1.3. ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВО Й СТРАТЕГИИ ПРЕДПРИЯТИЯ Реализация финансовой стра тегии в её конкретном ме-ханизме функционирования финансов предприяти я должна базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной э кономике. Обобщение зарубежного опыта организации корпоративных финансов, опыта отечественных предприятий, анализа подходов коммерческих банков к оце нке финансовой деятельности своих клиентов позволяет рекомендовать ру ководствоваться следующими основными принципами современной орга-низ ации финансов предприятий России: · плановости; · финансового соотношения срок ов; · взаимозависимости финансовы х показателей; · гибкости (маневрирования); · минимизации финансовых издер жек; · рациональности; · финансовой устойчивости. Естественно, что реализация эт их принципов должна осуществляться при разработке финансовой стратеги и и организации системы управления фи-нансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать: · сферу деятельности (материал ьное производство, непроизводственная сфера); · отраслевую принадлежность (п ромышленность, транспорт, строительст-во, сельское хозяйство, торговля и т.д.); · виды (направления) деятельнос ти (экспорт, импорт); · организационно-правовые форм ы предпринимательской деятельности Финансы: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. - М.: Юрайт, 2000.. Схема разработки финансовой ст ратегии предприятия представлена на рис. 1. Разработке финансовой стратег ии предприятия предшествует анализ фи-нансового состояния предприятия . Предложения к формированию фин ансовой стратегии предприятия разра-батываются по объектам и составля ющим генеральной финансовой страте-гии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и оценкой их вл ияния на структуру баланса предпри-ятия. Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется полно-те выявления денежных доходов, мо билизации внутренних ресурсов, макси-мальному снижению себестоимости продукции, правильному распределению и использованию прибыли, определ ению потребности в оборотных средст-вах, рациональному использованию к апитала предприятия. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом ри ска неплатежей, скачков инфляции и других форс-мажорных (непредвиденных ) обстоятельств. Она должна соот-ветствовать производственным задачам и при необходимости корректиро-ваться и изменяться. Контроль за реализац ией финансовой стратегии обеспечивает проверку поступлений доходов, э кономное и рациональное их ис-пользование, так как хорошо налаженный фин ансовый контроль помогает выявлять внутренние резервы, повышать рента бельность хозяйства, увели-чивая денежные накопления. Важной частью финансовой страт егии является разработка внутренних нормативов (с помощью которых опре деляются, например, направления распределения прибыли), успешно использ уемых в практике зарубежных компаний. Таким образом, успех финансово й стратегии предприятия гарантируется при взаимоуравновешивании теор ии и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых страте гических целей реальным экономическим и финансовым возможностям через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибк ость его методов по мере изменения фи-нансово-экономической ситуации. Анализ финансового состояния Финансовый анализ на предприят ии состоит из собственно анализа (от греческого «analysis») - логических приемо в определения понятия финансов предприятия, когда это понятие разлагаю т по признакам на составные части, чтобы таким образом сделать познание его ясным в полном его объеме, син-теза (от греческого «synthesis») - соединения ра нее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое и выработк и мер по улучшению финан-сового состояния предприятия. По субъектам проведения финанс овый анализ разделяется на внешний и внутренний. Внешний финансовый ана лиз проводится сторонними организа-циями, как правило, аудиторскими фир мами. С одной стороны внешний ана-лиз менее детализирован и более формал изован, с другой более объективен и проводится более квалифицированным и специалистами. Информационная база внутреннего финансового анализа гораздо шире, что позволяет учиты-вать всю внутреннюю информацию, недост упную для внешних аналитиков, но с другой стороны внутренний анализ боле е субъективен. В настоящее время он осуществляется работниками предпри ятия, чаще всего не подго-товленными для этой работы. На самом деле основн ыми исполнителями финансового анализа на предприятии должны быть фина нсовые менеджерыФинансы: Учебное пособие/ Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финан сы и статистика, 1998.. Оптимизация основных и оборо тных средств Основные средства представляю т собой стоимостную оценку основных производственных фондов - совокупн ости материально-вещественных цен-ностей, используемых в качестве сред ств труда и действующих в натураль-ной форме в течение длительного време ни как в сфере материального про-изводства, так и в непроизводственной с фере. Это здания, сооружения, пе-редаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, изме-рительные и регулирующие приборы и устройст ва, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производ ственный и хозяйственный ин-вентарь и принадлежности, рабочий и продукт овый скот, многолетние наса-ждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К основ-ным средствам относятся также капитальные вл ожения на улучшение зе-мель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и друг ие объекты. Капи-тальные вложения в многолетние насаждения, улучшение зе мель включают-ся в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, отно сящихся к при-нятым в эксплуатацию площадям независимо от окончания все го комплекса работ. В составе основных средств учи тываются находящиеся в собственности организации земельные участки, о бъекты природопользования: вода, недра и другие природные ресурсы. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т.е. по фа ктическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления. Изменен ие первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях до стройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответ ствующих объектов. Стоимость основных средств орг анизации погашается путем начисления износа - амортизационной стоимос ти - и списания на издержки производ-ства или обращения в течение нормати вного срока их полезного использова-ния по нормам, утвержденным в устано вленном законодательством порядке, за исключением земельных участков, объектов природопользования и других объектов, относящихся к основным средствам, по которым порядок начисле-ния износа устанавливается отдел ьными нормативными актами. Накоплен-ный стоимостный износ (амортизиров анная стоимость) основных средств от-ражается в учете и отчетности отдел ьно. Оценка основных средств может быть по первоначальной, или инвентар-ной, восстановительной, или приведе нной, остаточной, рыночной, или оце-ночной, ликвидационной стоимости. Основные средства включают акт ивную и пассивную части, которые игра-ют различную роль в воспроизводств енном процессе, и их соотношение за-висит от отрасли и вида деятельности предприятия. Сравнение структуры основных с редств в предприятиях одной отрасли позволяет судить о технической осн ащенности и условиях производства. В процессе финансирования и кр едитования предпринимательской дея-тельности большое значение имеет с остав оборотных средств предприятий. Это: - запасы товарно-материальных ц енностей; - дебиторская задолженность; - краткосрочные финансовые вло жения; - денежные средства Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: Финансы, «ЮНИТИ», 1998.. Оптимизация распределения пр ибыли Прибыль - это денежное выражени е основной части денежных накопле-ний, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Рис. 1. Схе ма разработки финансовой стратегии Как эконо-мическая категория п рибыль характеризует финансовый результат предпринима-тельской деяте льности предприятия. Она является показателем, наи-более полно отражающ им эффективность производства, объем и качество производимой продукци и, состояние производительности труда, уровень се-бестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерч еского расчета, интенсификацию производства при любой форме собственн ости. Прибыль - один из основных финан совых показателей плана и оценки хо-зяйственной деятельности предприя тий. За счет прибыли осуществляются финансовые мероприятия по научно-те хническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличени е фонда оплаты труда их работников, Она является не только источни ком обеспечения внутрихозяйственных по-требностей предприятий, но при обретает все большее значение в формиро-вании бюджетных ресурсов, внебю джетных и благотворительных фондов. Распределение и использование прибыли являются важным хозяйствен-ным процессом, обеспечивающим покр ытие потребностей предпринимате-лей и формирование доходов государств а. Механизм распределения прибыл и должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать пов ышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. В зависимости от объективных у словий общественного производства на различных этапах развития россий ской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствов алась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, ак-кумулируемой в доходах бюджета и распоряже нии хозяйствующих субъек-тов. Предприятие вправе решать на к акие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязатель-ных платежей и отчислений, Таким образом, возникает необх одимость в четкой системе распределе-ния прибыли прежде всего на стадии , предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в ра споряжении предприятия Финансы: Учебное пособие/ Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1998.. В процессе распределения чисто й прибыли предприятие вправе само-стоятельно определить способ распре деления прибыли. Распределение чистой прибыли м ожет быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фо нда накопления, фонда потребления и резервного фонда либо непосредстве нным её распределением по отдель-ным направлениям. В первом случае предп риятие должно составить сметы расходования фондов потребления и накоп ления в виде дополнения к фи-нансовому плану. Во втором случае распредел ение прибыли отражается не-посредственно в финансовом плане Финансы: Уч ебник для ВУЗов/ Под ред. Дробозиной Л.А. -М.: Финансы, 1999.. Налоговая политика При разработке наиболее выгодн ого для фирмы варианта рационализа-ции налогообложения целесообразно в полной мере учитывать необходи-мость адаптации к непостоянству закон одательства и регламентирующих до-кументов, а также учета ужесточения н алогового контроля. Оптимизация на-логообложения может быть определен а как сравнение различных вариан-тов деловой активности и использовани е ресурсов в целях определения наиболее низкого уровня возникающих нал оговых обязательств. Налоговая оптимизация основыв ается на изучении действующих законов и инструкций и на разъяснениях на логовых законов, а также на анализе нало-говой политики, проводимой прав ительством. Процесс налоговой оптимизации обычно проходит ряд этапов. Первый - определение наиболее в ыгодного с налоговой точки зрения мес-та нахождения организации, ее руко водящих органов, основных производст-венных и коммерческих подразделе ний и т.п. Второй этап - выбор правовой фор мы организации, ее структуры с уче-том специфики деятельности. Третий этап - наиболее эффектив ное использование возможностей на-логового законодательства, налоговы х льгот при оценке облагаемого дохода и исчисления налоговых обязатель ств. Четвертый этап - выявление путе й самого разумного использования оборотных средств, размещения получе нной прибыли и других накоплений, определение оптимальных форм и методо в самой рационализации. Главная цель налоговой рациона лизации - расчет вариантов прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам деятельности приме-нительно к конкретной сделке в завис имости от различных правовых форм ее реализации. Здесь следует учитывать, что ре чь идет не о минимально возможном уровне налогообложения, а о разработке системы сбалансированных нало-говых отчислений Уткин Э.А. Финансовый м енеджмент: Учебник для ВУЗов. - М.: Зеркало, 1998.. Политика в области ценных бум аг Совокупность инвестиций предп риятий в ценные бумаги образует порт-фель ценных бумаг или инвестиционн ый портфель Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник. - М.: Финансы, «ЮНИТИ» , 1998.. Арсенал методов формирования п ортфеля достаточно обширен; наи-большим авторитетом в настоящее время п ользуется теория инвестиционно-го портфеля Уильяма Шарпа и Гарри Марко вица. Основные принципы, изло-женные в этой теории, следующие. Во-первых, успех инвестиций в ос новном зависит от правильного распре-деления средств по типам активов. П роведённые западными специалистами эксперименты показали, что прибыль определяется: · на 94% выбором типа используемы х инвестиционных инструментов (ак-ции крупных компаний, краткосрочные к азначейские векселя, долгосроч-ные облигации и др.); · на 4% выбором конкретных ценных бумаг заданного типа; · на 2% оценкой момента закупки ц енных бумаг. Данный феномен объясняется тем , что бумаги одного типа сильно корре-лируют, т.е. если какая-то отрасль исп ытывает спад, то убыток инвестора не очень зависит от того, преобладают в его портфеле бумаги той или иной компании. Во-вторых, риск инвестиций в опр еделённый тип ценных бумаг определя-ется вероятностью отклонения приб ыли от ожидаемого значения. Прогнози-руемое значение прибыли можно опре делить на основе обработки статисти-ческих данных о динамике прибыли от инвестиций в эти бумаги в прошлом, а риск - как среднеквадратическое откл онение от ожидаемой прибыли. В-третьих, ожидаемая доходност ь и риск инвестиционного портфеля могут меняться путем варьирования ег о структурой. Существуют различные про-граммы, позволяющие конструиров ать желаемую пропорцию активов раз-личных типов, например, минимизирующ ую риск при заданном уровне ожи-даемой прибыли или максимизирующую приб ыль при заданном уровне риска и др. В-четвёртых, все оценки, использ уемые при составлении инвестиционного портфеля, носят вероятностный х арактер. Конструирование портфеля в со-ответствии с требованиями класс ической теории возможно лишь при нали-чии ряда факторов: сформировавшег ося рынка ценных бумаг, определённого периода его функционирования, ста тистики рынка и др. Формирование инвестиционного портфеля осуществляется в несколько этапов: · формулирование целей его соз дания и определение их приоритетности, в частности, регулярное получени е дивидендов или рост стоимости акти-вов, задание уровней риска, минимал ьной прибыли, отклонения от ожи-даемой прибыли и т.п.; · выбор финансовой компании (эт о может быть отечественная или зару-бежная фирма; при принятии решения м ожно использовать ряд критери-ев: репутация фирмы, её доступность, виды п редлагаемый фирмой порт-фелей, их доходность, виды используемых инвести ционных инструментов и т.п.); · выбор банка, который будет вес ти инвестиционный счёт. Одним из важнейших понятий в те ории портфельных инвестиций является понятие эффективного портфеля, п од которым понимается портфель, обеспечивающий максимальную доходност ь при некотором заданном уровне риска или минимальный риск при заданном уровне доходности. Алгоритм оп-ределения множества эффективных портфе лей был разработан Г.Марковицем в 50-е годы как составная часть теории порт феля. Сделанные им разра-ботки были настолько фундаментальными, что, по с видетельству известных специалистов в области портфельных инвестиций Э.Элтона и М.Грубера, исследования в этой области в последующие сорок лет сводились в основ-ном к разработке методов применения базовых идей и кон цепций теории Марковица Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капи талом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.: Финансы и статистика, 2000.. Внешнеэкономическая деятель ность Внешнеэкономическая деятельн ость фирмы - это одна из сфер её хозяй-ственной деятельности, связанная с в ыходом на внешние рынки и функцио-нированием на внешних рынках. Направления, формы, методы внеш неэкономической деятельности зави-сят от вида предпринимательства фир мы - производственного, коммерче-ского, финансового или сочетания видов предпринимательства. Внешнеэкономическая деятельн ость включает следующие основные на-правления: · выход на внешний рынок; · экспортно-импортные поставки товаров, услуг и капитала; · валютно-финансовые и кредитн ые операции; · создание и участие в деятельн ости совместных предприятий; · международный маркетинг; · мониторинг национальной экон омической политики и экономики микро хо-зяйственных связей. Стратегия внешнеэкономическо й деятельности подразумевает внима-тельное рассмотрение всех альтерна тивных вариантов в сфере внешнеэко-номической деятельности, относящих ся к долгосрочным целям и их обосно-вание для принятия тех или иных решен ий. Стратегия, устанавливающая общ ие рамки внешнеэкономической дея-тельности, всегда необходима, даже есл и возникают трудности при её осу-ществлении. Успех в достижении долгосро чных целей внешнеэкономической деятельности фирмы зависит от влияния как внешних, так и внутренних фак-торов, которые необходимо тщательно ра ссматривать при разработке стра-тегии. Внешние факторы можно представ ить тремя блоками факторов, оказы-вающих влияние на долгосрочные цели вн ешнеэкономической деятельности фирмы и, следовательно, требующих их уч ёта при выборе стратегии. Они следующие: 1) Национальная внешнеэкономич еская политика; 2) Международные экономические отношения и тенденции в мировых эко-номических связях; 3) Факторы рынков страны - страте гического поля деятельности фирмы. Внешние факторы фирма не может изменить, их необходимо знать, ана-лизировать и учитывать при принятии р ешений. В отличие от внешних, внутренни е факторы зависят от фирмы, они зало-жены в её организационной структуре, структуре управления, профессиона-лизме персонала, работающего на фирм е. К внутренним факторам относятс я: · организационная структура фи рмы; · гибкость системы управления внешнеэкономической деятельностью; · организация международного м аркетинга; · принципы деятельности менедж еров в сфере внешнеэкономической дея-тельности; · качество и быстрота получени я информации, имеющей отношение к внешнеэкономической деятельности; · создание побудительных мотив ов для персонала, занятого в сфере внешнеэкономической деятельности фи рмы. Таким образом, внутренние факт оры формируются стратегическим потен-циалом фирмы Экономическая стра тегия фирмы: Учебное пособие/ Под ред. Градова А.П. - Спб.: Специальная литера тура, 1999.. Оптимизация безналичных расч етов Финансовая служба влияет на вы бор форм расчетов исходя из задач ус-корения платежей, минимизации нежел ательной задолженности, воздейст-вия на поставщиков при нарушении усло вий контрактов. Выбор формы расчетов определяе тся видом товара, спросом и его пред-ложением, характером хозяйственных связей между контрагентами сделки, способом транспортировки грузов, фи нансовым положением контрагентов. Этот выбор также определяется соотн ошением во времени поставки товара и оплаты за него. В результате при опт имальном выборе форма расчетов в договоре будет выполнять еще и функцию правового средства обеспечения обязательства. При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие фор-мы расчетов: расчеты по инкассо, расч еты платежными поручениями, чека-ми, требованиями-поручениями, по аккред итиву, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установле нными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банко вской практике обычаями делового оборота Павлова Л.Н. Финансы предприят ий: Учебник. - М.: Финансы, «ЮНИТИ», 1998.. Ценовая политика Конкретные возможности ценооб разования в значительной степени пре-допределяют финансовую политику фирмы. Цена является объектом энер-гичной конкуренции, результаты котор ой во многом предопределяют и фи-нансовые итоги рыночной деятельности. Цена - представляет собой эконо мическую категорию, означающую сумму денег, за которую продавец хочет пр одать, а покупатель готов купить товар. Цена определенного количества то вара составляет его стоимость, отсюда цена - денежная стоимость товара. К огда единица конкретного товара обме-нивается на определенное количес тво другого товара, это последнее стано-вится товарной ценой данного тов ара. Цена - сложная экономическая ка тегория. В ней фокусируются практиче-ски все основные экономические отн ошения в обществе. Прежде всего это относится к производству и реализаци и товаров, формированию их стоимо-сти, а также к созданию, распределению и использованию денежных накоп-лений. Цена опосредствует все товарно-ден ежные отношения. Ценообразование - процесс форм ирования цен на товары и услуги. Ха-рактерны две основные системы ценооб разования: рыночное ценообразова-ние, функционирующее на базе взаимоде йствия спроса и предложения, и централизованное государственное ценоо бразование - формирование цен государственными организациями. При этом в рамках затратного ценооб-разования в основу формирования цены заклад ываются издержки производ-ства и обращения. Цена всегда была основным факт ором, определяющим выбор покупателя. Это до сих пор характерно для бедны х стран, а также среди неимущих групп населения применительно к товарам первой необходимости. Но в последнее время на покупательском выборе эне ргичнее стали отражаться ценовые факторы, в частности, стимулирование с быта, организация распределения товаров и услуг для клиентуры различно го покупательского уровня. Ценовая политика в маркетинге заключается в установлении таких цен, которые удовлетворяли бы не тольк о продавцов, но и покупателей произво-димых благ. На процесс ценообразования вли яет множество факторов. Маркетинговые цели и издержки фирмы являются ли шь приблизительными ориентирами для определения цен на товары и услуги. Прежде чем установить окончательную цену, фирма учитывает также степен ь государственного регулирования, уро-вень и динамику спроса, характер к онкуренции, потребности оптовых и роз-ничных торговцев, которые продают товар конечному потребителю. Процесс формирования рыночных цен на това ры включает ряд этапов: · постановку задач ценообразов ания; · определение спроса; · оценку издержек; · проведение анализа цен и това ров конкурентов; · выбор метода установления це н; · определение окончательной це ны и правил ее будущих изменений; · учет мер государственного ре гулирования цен. Установление цены на товар - про цесс, состоящий из ряда этапов. Фир-ма: · тщательно определяет цели св оего маркетинга, такие как обеспечение выживаемости, максимизации теку щей прибыли, завоевания лидерства по показателям доли рынка или качеств а товара; · делает для себя оценку спроса, свидетельствующую о вероятных количе-ствах товара, которые реально про дать на рынке в течение конкретного отрезка времени по ценам разного уро вня. Чем не эластичнее спрос, тем выше может быть цена, предлагаемая фирмо й; · рассчитывает, как изменяется сумма ее издержек при различных уровнях производства; · изучает цены конкурентов для использования их в качестве базы при це-новом позиционировании собстве нного товара; · выбирает для себя один из мног их методов ценообразования, прежде всего: «средние издержки плюс прибыл ь», анализ безубыточности и обеспечение целевой прибыли; установление ц ены на основе ощущаемой покупателями ценности товара; на основе уровня т екущих цен и т.д.; · устанавливает окончательную цену на товар с учетом ее наиболее полно-го психологического восприятия и с обязательной проверкой, что цена эта соответствует практикуемой фир мой политике цен, будет благоприятно воспринята дистрибьюторами и диле рами, собственным торговым персо-налом фирмы, конкурентами, поставщикам и и государственными органа-ми Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. - М.: Зеркало, 1998.. Доходы и поступления; расходы и отчисления средств Одно из направлений управления финансами предприятия - это эффек-тивное управление потоками денежных с редств. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна бе з анализа потоков денежных средств. Одна из задач управления потоками де нежных средств заключается в выяв-лении взаимосвязи между этими потока ми и прибылью, т.е. является ли по-лученная прибыль результатом эффективн ых потоков денежных средств или это результат каких-либо других факторо в. Существуют такие понятия, как « движение денежных средств» и «поток денежных средств». Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Пот ок денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляе т собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосно вной, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, дене жные фонды, денеж-ные потоки. В мировой практике поток денеж ных средств обозначается понятием «кэш фло» (cash flow), хотя буквальный перево д (с англ.) этого термина - поток наличности. Денежный поток, в котором отток и превышают притоки, называ-ется «негативный кэш фло» (negative cash flow), в обратном с лучае - это «позитивный кэш фло» (positive cash flow). Применяется также понятие «дис контированный, или приведенный денеж-ный поток - кэш фло» (discounted cash flow, или present value cash flow). Сло-во «дисконт» (discount) означает «скидка», следовательно, «дисконти рова-ние» означает «приведение будущих денежных потоков в сопоставимы й вид с настоящим временем»Финансы: Учебное пособие/ Под ред. Ковалевой А. М. - М.: Финансы и статистика, 1998.. Управление денежными потоками является одним из важнейших направ-лений деятельности финансового мен еджера. Оно включает в себя расчёт времени обращения денежных средств (ф инансовый цикл), анализ денежно-го потока, его прогнозирование, определе ние оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежн ых средств и т.п. Взаимоотношения с бюджетом Расходы бюджета осуществляютс я с помощью бюджетного финансиро-вания - предоставления денежных средст в юридическим и физическим ли-цам на проведение мероприятий, предусмотр енных бюджетом. Бюджетное финансирование бази руется на определенных принципах и характеризуется специфическими фор мами представления средств. Принципы бюджетного финансиро вания играют важную роль в организа-ции рациональной системы бюджетног о финансирования. К ним относятся: · получение максимального эффе кта от использования бюджетных ресур-сов; · целевой характер использован ия бюджетных ресурсов; · предоставление бюджетных сре дств в меру выполнения производствен-ных и других показателей деятельн ости с учетом использования ранее отпущенных средств; · безвозвратность и бесплатнос ть основной части бюджетных ассигнова-ний. В соответствии с Бюджетным код ексом Российской Федерации предостав-ление бюджетных средств осуществ ляется в следующих формах: · ассигнований на содержание б юджетных учреждений; · средств на оплату товаров, раб от и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государств енным и муниципальным контрактам; · трансфертов населению; · ассигнований на осуществление отдельны х государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Чтобы получить лекарства в России, нужно дозвониться президенту. Дозвонился – выжил, а не дозвонился – нет.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по маркетингу и рекламе "Бизнес-план торгового предприятия и орагнизация его разработки", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru