Реферат: Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 299 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ И Кафедра “Налоги и налогообложе ние” Реферат на тему : Налог на прибыль предприятий , объединений и организаций Студент группы К -3-6 Данилова Е . Е. Научный руководитель доц . Смирнова З . М. Москва 1997 г. Содержание Введение I. 1. 2. II. 1. 2. 3. III. 1. 2. Заключение Литература Приложения Вве дение I. Налог иа прибыль предприятий,объединений и организаций Налог на прибыль наряду с налогом на добавлен-щчо стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перерасп-ределения национально го дохода . Однако в отличие от НДС дан ный налог является прямым , т.е . его окончат ельная сумма целиком и под ностью зависит от конечного финансового результата . Платель щ иками налога на ирибыль являются предприятия и организации , их филиалы и другие аналогичные подразделения , имеющие от дельный баланс и расчетный счет . Обьектом обломсения налогом являетсл валовая прибыль , которая представляет собой с ~л :му прибыли ~убытка ~ о т реализации продукт ~р абот , услуг ~, основных фондов , иного имущества предприятия и доходов от вжреализационных операций , уменьшенных на сумму расходов ио этим операциям. Решение проблем , связанных с правильным применением действующего законодательства о н алогооб . В ' ложении прибыли предприятий и организаций , следует начинать с ответа на следующий вопрос : какие средства , получен ные предприятием при ~го создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной дея тельности как в денежной , так и в м атериа л ьно-веще ственной форме , следуе т считать доходами , подлежа щими обложению налогом на прибыль. Для этих целей предприятия следует ра зделить на две основные группы : 1) осуществляющи е деятель ность с целью получения прибыли (дохода ); 2) н ~ преследующие цели п олучен ия дохода. К первой группе относятся практически все пред приятия , созданные для осуществлен ия предприму ~~ тельской деятельности. Ко второй группе предприятий следует отняв ~~ джетные организации , т.е . предприятия , ра сходы ~д ~д рых , связанные с осуще ст влением основной деятед ~ ности , полностью или частично покрываются из бюджетов всех ур овней , а также некоммерческие организации (общ ественные организации и фонды , концерны , объед инения и союзы предприятий , международные нек оммерческие организации и фонд ы ), дея тельность которых согласно условиям , определенным в их уставах , финансируется главным образ ом учредителями. В состав доходов предприятий , относящихся ;-;д второй группе , не включаются средства , полученн ;,~~ как в денежной , так и в материально-веществе нной форме (основные ср едства , нематериальные активы , материалы , фактическ и произведенные затраты и т.н ,) в результат е целевых отчислений на содержание таких предприятий от других предприятий и организац ий (так называемые спонсорские взносы ), членски е вс ~ ; тггельные взносы , долевые ( паевые и целевые ) вкла .ы участников эт их предприятий . К этой же грун :;е средс тв относятся ““гранты” , которые следует пон ,~-мать как целевые средства , предоставляемые безвозмездно иностранными благотворительными органи :-:а -~ям и предприяпмм и организаци ям в денежной и .и натуральной форме н а проведение научно-исследог ~-тельских и опытн о-конструкторских работ , обучени :, лечение и дру гие цели с последующим отчетом об ~~х и спользовании. Для всех без исключения предприятий н е вк,.”.- .-чаююся в состав налогооблагаемой прибыли следуют ,-:е средства : а ) внесенные участниками предприятия доли в уставный фонд в размерах , предусмотренн ых учредительными документами . Средства , направлен ные на пополнение уставного фонда сверх в ышеназванных разм еров , в полном объеме включаются в состав облагаемой прибыли . С целью недопущения возникновения таких ситуаций в процессе осуществления деятельности при возникновении необходимости увеличения доли уч астников предприятия в уставном фонде , прежде чем произв о дить операции по передаче средств в распоряжение предприятия , необходимо в соответствии с установленным зак онодательством порядком внести изменения в уч редительные документы. В случае когда взнос участника в уставный фонд предприятия осуществляется в ин ост ранной валюте по ь ~су Центрального банка РФ , на дату подписания учредительно го договора или другую дату , установленную учредительными документами , возникшая на момент фактического внесения средств в уставный фонд курсовая разница относится не на финансовы е результаты , а на увеличен ие (уменьшение ) средств фондов специального на значения ; б ) объединяемые предприятиями для осущест вления совместной деятельности без образования юридического лица на балансе одного из участников такой : деятельности , который в соот в етствии с достигнутыми ~соглашениями вып олняет обязанности по ведению учета доходов и расходов , возникающих при осуществле-ции совместной деятельности , в пределах размеров , установленных договором о совместной деятельно сти . Не подлежат обложению налогом н а прибыль так ~~ средства : а ) от добровольных пожертвований и взн осов гра- б ) полученные от учреждений банков , др угих кре-дитных учреждений , предприятий и орга низаций во временное пользование в виде с суд , займов , финансовой помощи (в том числе и по договорам совместной деятельности ). Если по истечении установленного договорами срока пользования временно полученными средс твами , а также установленного законодательством срока исковой давности (в настоящее время срок давности составляет три года ) такие средства н е будут возвращены кред итору , они в полном рюмере включаются в состав внереализационных доходов ; в ) поступившие предприяппо либо филиалу или структурному подразделению , не имеющему статуса юридического лица , от других филиал оц ' и структур-ных подразделений , входящих в состав данного предприятия , в порядке перераспределения средств , оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль ; г ) ассигнования из бюджета , полученные для фи-нансирования капитальных вложений , других мероприятий целевого назначен ия (кроме ассигнований на покрытие убытков ); д ) доходы , полученные от долевого учас тия в деятельности других предприятий , от акций , облигаций и других ценных бумаг (на логообложение таких доходов , выплачиваемых за счет средств , остающихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль , производится по установленным ставкам у ис точника выплаты ). Определив перечень доходов , не подлежащих налогообложению , переходим к рассмотрению от дельных элементов облагаемой прибыли. Прибыль от реализации продук ции (работ , услуг ) исчи сляется исходя из полученной выручки от р еалйза-ции и затрат на производство и реал изацию продукции (Работ , услуг ), перечень которы х согласно действую -%ему законодательству уст анавливается Правительством РФ . Для предприятий , осущест в ляющих прямой обмен или реализацию продукции (работ , услуг ) по ценам ниже себестоимости , под выручкой для целе й налогообложения понимается сумма сделки , ко торая определяется исходя из рыночных цен. Затраты на производство продукции (работ , услуг ) включаются в себестоимость проду кции фабот , услуг ) того отчетного периода , к которому они относятся , независимо от вр емени их оплаты – предварительной или по следующей. Материальные затраты включаются в себесто имость продукции (работ , услуг ) в том перио де , в котором сырье , материалы , запасные части , горюче-смазочные материалы , покупные ко мплектующке изделия и полуфабрикаты были факт ически использованы при производстве продутры (выполнении работ , оказании услуг ). Такие рас ходы докжны быть документально подтверждены п у т ем составления соответствующим долж ностным лицом предприятия отчета об использов ании материальных ресурсов. Стоимость работ и услуг производственного характера , выполняемых сторонними предприятиями , производствами или хозяйствами , а также гражданами , осуще ствляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , включается в издержки производства и обр ащения в том периоде , в котором они вы полнены . Для этих целей в актах о выпо лнении работ (оказанитл услуг ) в обязательном порядке необхо д имо отражать кале ндарный период , в котором работы выполнены (услуги оказаны ). При этом необходимо учесть , что для включения в издержки производства и обраще ния стоимости работ и услуг , выполненных г ражданами , зарегистрированными в установленном по рядке в к ачестве предпринимателей , необхо димо наличие в заключенных между предприятиям и и гражданами хозяйственных договорах сведен ий о реквизитах свидетельства о регистрации , выданного местным органом государственного управления , даты выдачи свидетельства и его п о ряд-кового номера , наименования ор гана , выдавшего свидетельство , календарного период а , на который данное свидетельство выдано , вида предпринимательской деятельности . При отсутс твии -таких сведений , а также несоответствии вида деятельности , которым граждан и ну разрешено заниматься без образования юриди ческого лица , характеру работ , являющихся пред метом заключенного договора , стоимость выполненны х гражданином работ (оказанных услуг ) включает ся в себестоимость продукции (работ , услуг ) не 'по статье “Услуги прои з водств енного характера” , а входит в состав расхо дов на оплату труда. Затраты на оплату труда персонала пре дприятия , занятого в основной деятельности , ра ботающего по трудовому соглашению (контракту ), совместительству , по договорам гражданско-правового харак тера , включаются в себестоимость п родукции (ра-бот , услуг ) в том периоде , в котором гражданами были выполнены работы (о казаны услуги ), независимо от времени фактичес кой выплаты заработной платы как по объек тивным (отсутствие денежных средств на расчет ном с чете , наличие условий , согласно которым вознаграждение выплачивается по окон чании производства работ ), так и субъективным (невозможность выплаты заработной платы ввид у отсутствия работника и др .) причинам . Кал ендарный период , в котором заработная плата до л жна быть начислена , определяется на основании данных учета фактически отр аботанного времени , которое при выполнении ра бот по совместительству не может превышать половины установленной трудовым законодательством продолжительности рабочего дня , а по дого вор а м подряда и другим договорам гражданско-правового характера – срок дейст вия договора. Платежи за пользование-кредитами банк о в (кроме процентов по отсроченным и про сроченным ссудам ) в пределах учетной ставки Центрального банка РФ , увеличенной на три пункт а , подлежат включению в себестоимо сть продукции (работ , услуг ) равномерно в т ечение срока действия кредитного договора нез ависимо от установленного этим договором поря дка и сроков выплаты ссудного процента . От ражение данной операции в бухгалтерском учете п роизводится по дебету счетов 26 “Общехозяйственные расходы” , 43 “Коммер-ческие расходы” , 44 “Издержки обращения” и кредиту счета 90 “ Краткосрочные кредиты банковэ. При формировании данной статьи затрат необходимо учесть следующее. В соответствии с действую щим законодательством банки – это коммерческие учреждения , являющиеся юридическими лицами , которым при наличии лице нзии , выдаваемой Центральным банком РФ , предос тавлено право привлекать от предприятий и граждан денежные средства и от своего имени размещат ь их на условиях возвратности , плотности и срочности , а также осуществлять иные банковские операции. Отдельные банковские операции при наличии лицензии Центрального банка РФ могут вып олнять учреж дения , не являющиеся банками , которые именуютс ~; другими кред итными учре ждениями. Предприятия могут также получать денежные средства во временное пользование (займы ) от других предприятий и организаций на у словиях платности. Однако поскольку в себестоимость продукци и (ра-бот , услуг ) вкл”чаются только платежи по кред итам банков , а также затраты на оплату процентов по кредитам поставщико в (производителей работ , услуг ) за приобретение товарно-материальных ценностей (про-ведение работ , оказание услуг ), не подлежат включению в издержки производства и обращения расходы пс уплате процентов за пользование заемными средст вами , предоставленные другим и (кроме банков ) кре дитными учреждениями , а также предприятиями и ор ганизациями в виде различных ссуд , займов , времен ной финансовой помощи. Включение в себестоимость продукции ( работ услуг ) услуг банков по расчетно- кассовом обслуживанию , услуг связи и вычисли тельных центров , консультационных , и н фо рм ационных и других услуг , оказываемы : ст оронними предприятиями и организациями и нося щих разовый характер , производится , как п ра в ило , в момент их оплаты . В случаях когда , например , консультационные и информационные услуги оказываются в соответств ии с заключенными договорами в течение дл ительного времени (абонементное обслуживани“ и т.д .), расходы по их оплате включаются в издержки п роизводства и обращения равномерно в течение пе риода , на кот орый заключен договор , независимо о даты и х оплаты. Плата за аренду в случае аренды о тдельны объектов основных производственных фондо в включается в себестоимость продукции равным и долями " течени е срока действия дого вора аренды. При этом , если арендодателем является физическо“ лицо , оно должно быть зарегистриро вано в качеств-предпринимателя , осуществляющего де ятельность бе образования юридического лица. В состав доходов (расходов ) от в н ер еализ аци-о н н ы х о п е р а ц и й включаю гся : д оходы , получаемые от долевого участия в де ятельности других предприятий , от сдачи имуще ства в аренду , доходы (дивиденды , проценты ) по акциям , облигациям и иным ценным бумага м , принадлежащим предприятию , а также д ругие доходы (расходы ) от операций , неп осредственно не связанных с производством про дукции (работ , услуг ) и ее реализацией , вклю чая суммы , полученные и упла-ченные в виде санкций и в возмещение убытков (за ис ключением сумм экономических санкций , вносимых в доход государственного бюджета , – за нарушения налогового законодательства , ди сциплины цен и др .). Доходы предприятий , полученные в иностран ной валюте , подлежат налогообложению по совок упности с выручкой , полученной в рублях . П ри этом доходы , полученные в иностранной валюте , пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ , действовавшему на день получения дохода. Одна из самых сложных проблем в н алоговом законодательстве – это правильное о пределение для целей нплогообломсения доходов и расходов , пол ученных и произведенных в иностранной валюте , возникаюших как при проведении операций в иностранной валюте в пределах РФ , так и осуществлении деят ельности за рубежом и экспортно-импортных опе раций (включая товарообменные (бартерные ) сделки ). В соответствии с действующими прави лами выручки от реализации продукции , товаров , работ и услуг за иностранную валюту определяется по курсу рубля , котируемому Банк ом России на дату совершения операции , кот орая в зависимости от принятой на предпри ятии в отчетном периоде учетной по литики представляет собой либо дату отгрузки продукции (выпол-нения работ , оказания услуг ), либо дату поступления денежных средств на валютный счет или в кассу предприятия . При этом зачислением денежных средств на валютные счета предприятий счит а ет ся первичное поступление иностранной валюты н а один из видов открытых им валютных счетов , а именно : транзитный Валютный счет , текущий валютный счет , валютные счета за рубежом . В случае когда выручка от реализа ции поступает на транзитный валютный счет и п осле обязательной продажи ее части поступает на текущий валютный счет , моментом включения денежных средств в со став доходов от реализации продукции , работ , услуг считается дата зачисления денежньп с редств на транзитный валютный счет. При экспорте продукции (работ , услуг ) в условиях , когда выручка от реализации определяется предприятием на момент отгрузки продукции (выполнения работ , оказания услуг ), доход исчисляется по курсу рубля к ино странной валюте на дату составления экспортно й грузовой таможенной дек л арации . Аналогично определяется величина дохода от ре ализации продукции , работ и-услуг при осуществ лении товарообменных операций. Если в соответствии с принятой на предприят“ :-учетной политикой выручка от ре ализации онределяеч ся по мере поступления денежн ых средств на счета учреждения банков или в кажу предприятия , выручк о т реализации продукции (работ , услуг ) при о сущестлении экспортно-импортных товарообменных операц ий определяется исходя из фактурной (таможенн ой ; стоимости товарно-материальных ценностей, поступивших ыз-за границы по бартеру , пересч итанной в рубли по курсу Банка Роосии на да ~ составления грузовой (импортной ) тамо женной декларации. Затраты предприятия , произведенные в инос транной валюте , для целей налогообложения опр еделяются по курсу , коти руемому Банком России на дату совершения операции , которая определяется следующим образом. При приобретении основных средств , немате риальных активов , товаров и прочих материальн ых ценностей за иностранную валюту их сто имость для целей налогообложения перес чит ывается в рубли по курсу на дату опри ходования в бухгалтерском учете , т.е . в ден ь фактического поступления , а при осуществлен ии импортных операций – на дату составле ния грузов ~;-' таможенной декларации. Расходы по оплате выполненных работ ~о казанн ~- . услуг ), произведенные в иностранной валюте , пересчи-тываются в рубли на дату составления жтов выполненных работ (оказанны х услуг ). Заработная плата , выплачиваемая сотрудникам предприятий в иностранной валюте за выполн ение трудовых и приравненных к ним обяз анностей по основному месту.работы , по совместительству , договорам гражданско-правового хара ктера,по которым работы выполняются более одн ого месяца , для целей включения в издержки производства и обращения пересчитывается в рубли по курсу на последний каде н -. "арный день того периода , в которо м она начислена. Затраты , произведенные за счет денемиых средсчъ в иностранной валюте , выданных под отчет , - определяются в рублях по курсу на дату утверждения авансового отчета. Другие доходы и расходы предприятий , п ол ученные и произведенные в иностранной валюте , возникают вследствие наличия положит ельных и отрицательных курсовых разниц от переоценки валютных статей баланса , а также от осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты. В соответствии с действую щими пра вилами и нормами при текущем изменении ку рса рубля к иностранным валютам подлежат переоценке с отнесеыием воз-нжающих курсовых разниц на финансовые результаты отчетного год а следующие статьи баланса : в активе – денежные средства на транзитном , тек у щем , других валютных счетах и кассе предприятия , прочие денежные средства и ден ежные документы (чеки , векселя , аккредитивы и др .), ценные бумаги с номиналом в иностра нной валюте (акции , облигации , депозитные и сберегательные сертифика ты ), средства в рас ч е тах (авайсы , выданные предприятиям и гражданам , включая средства , выданные под отчет ), ссуды , краткосрочные и долгосрочные займы , выданные юридическим и физическим ли цам на определенный срок , различная дебиторск ая задолженность , включая задолженность по а р ендованным основным средствам , сданн ым в долгосрочную аренду с правом выкупа ; в пассиве – кредиторская задолженность (в том числе задолженность за основные ср едства , полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа , задолженность бюджету по пла тежам и асс и гнованиям , производимым в иностранной валюте ), задолженность по расч етам с работниками , ссуды , краткосрочные и долгосрочные займы , полученные от учреждений банков , других кредитных учреждений , предприятий и организаций. Не подлежат переоценке в связи с тек ущим изменением курса рубля к инос транным валютам следующие активы и пассивы : приобретенные за иностранную валюту основные средства (включая основные фонды , Полученные в долгосрочную аренду ), нематериальные жтивы , товарно-материальные ценности , ценные бу- Ъ иги с номиналом в рублях РФ ; произ веденные в иностранной валюте расходы будущих периодов , производственные затраты , оборудование к установке , законченные капитальные вложени я ; уставный фонд в части , сформированной з а счет поступлений в иностранной валюте ; задолженность по средствам в инос транной валюте , объединенным для осуществления совместной деятельности ; доходы будущих периодо в , полученные в иностранной валюте , а такж е задолженность бюджета (дебиторская ) по налог ам и другим обязательным платежам в инос т ранной валюте (дан-ная статья не подлежит переоценке постольку , поскольку в соответствии с действующим порядком размер платежей в бюджет , производимых в иностранн ой валюте , пересчитывается в рубли по курс у на день уплаты ). Оценка таких статей баланса пр.ои з водится также по курсу рубля к иностранны м валютам на дату совершения хозяйственных операций. Доходы и расходы по операциям купли-пр одажи иностранной валюты , связанные с текущим изменением курса рубля , также подлежат от несению на финансовые результаты по зав ершении таких - операций. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчисления в резервный или другие аналогичные по наз начению фонды , создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями , для которых пр едусмотрено со здание таких фондов до достижения размеров , установленных учредительными документами , но не более 25% уставного фонда . При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой п рибыли предприятий. Налог на прибыль предприятий и организаций уп-лачивается в бюджет исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налоги . Например , в 1992 – 1993 гг . ставка нало га на прибыль была установлена в размере 32%, а по доходам от посреднических операций и сделок – 45%. При этом к посредни ч еским операциям и сделкам относи тся деятельность предприятия , выступающего в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения . В соответствии с действующим законодательством по договору по ручения поверенный обязуется совершить от име ни и за счет доверителя определенн ые юридические действия за вознаграждение , по договору комиссил комиссионер обязуется по поручению комитента (л ~ ца , по поручению которого совершается сделка ) совершить одну или несколько сделок от своего имени з а счет комите н та за вознаграждени е. Начиная с 1994 г . налог на прибыль упл ачивается предприятиями и организациями в фед еральный . бюд-мсею по ставке 13%, в бюдмсешы с убъектов РФ – 22%. В то мсе время органы государственной власти субъектов Российской Федерации могую уста навливаюь максимальную ставку налога на прибыль , зачисляемого в их бюдмсеты , в размере 25%, а для банков и страховщи-ков – 30%. Кроме налога с прибыли предприятия и организации уплачивают в бюджет налог с суммы превышеныя расходов на оплату труд а работнико в предприяпт , занятых в осн овной деятельности , в составе себестоимости п родукции (работ , услуг ) по сравнению с их нор-мируемой величиной , по ставкам налога на прибыль . Порядок определения нормируемой вел ичины расходов на оплату труда работников предприяти й , занятых в основной д еятельности ; устанавливается действующим законодатель ством , и в настоящее время она составляет шесть установленных законом размеров минимал ьной месячной заработной платы. Для решения наиболее важных задач , реш аемых государством в рамк ах реализации основных направлений экономической политики , де йствующим законодательством установлена система налоговых лыою , позволяющих существенно снизить сумму налога на прибыль. При исчислении налога на прибыль обла гаемая прибыль при фактически произве денн ых затратах и расходах за счет прибыли , остающейся в распоряжении предприятия , уменьша ется на суммы : 1)направленные на финансирование капитальных вложений по развитию собственной производств енной и непроизводственной базы , а также в порядке долевого уч астия , включая рас ходы на погашение кредитов банков , выданных на эти цели. Данная льгота , являясь наиболее существен ной налоговой льготой для всех категорий плательщиков , предоставляется при условии полного использования ими сумм начисленного износа на пос леднюю отчет ; ную дату и не должна уменьшать фактическую сумму нало га на прибыль , исчисленную без учета льгот , более чем на 50%. Под собственной производственной и непрои зводственной базой следует понимать совокупность объектов основных производственных и н епроизводственных фондов , находящихся в собственн ости предприятия или в его полном хозяйст венном ведении (послед-нее условие характерво для государственных и муниципальных предприятий , иснользующих для осуществления уставной дея тельности объекты федераль н ой и м униципальной собственности ) и учитываемых на балансе , включая основные фонды , переданные в краткосрочную аренду . Не относятся к собс твенной производственной и непроизводственной ба зе предприятий объекты основных фондов , постр оенные при долевом участ и и и числящиеся на балансе других предприятий , а также переданные в долгосрочную аренду с правом выкупа и безвозмездно другим предпр иятиям как при наличии , так и отсутствии совместной деятельности , а также в качест ве паевых взносов в уставные фонды вновь с о зданных предприятий. В состав затрат на капитальные вложен ия включаются : приобретенное оборудование (силовые и раб очие машины и оборудование , измерительные и регулирую-ь-дие приборы , вычислительная техника , транспортные средства , включая служебные легковые автомобили и автобусы , инструмент , офисн ое оборудование (копиро-вальные машины , теле -, а удио - и видеоаппаратура , приемно-переговорные устро йства , факсимильные аппараты , телефонные станции и т.д .), передаточные устройства (различные ка бельные сети , сети с в язи и др .), прочий производственный и хозяйственный инв ентарь ); выполненные строительно-монтажные , ремонтно-строит ельные , проектно-изыскательские , научно-иссле-довательские,о пытно-конструкторские и другие работы , связанные с осуществлением нового строитель ства , реконструкции , расширения и технического перевоор у-жения действующего производства , проведением пре д-проектных обследований и разработкой проектов , со-тавлением титульных списков , осуществлением авторского надзора за соблюдением утвержденных проекто в при производстве строительн о-монтажных работ , проведением научных исследовани й в связи с необходимостью адаптации прое кта к специфическим условиям строительства да нного объекта ; затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на приобретение в собственность земель ных участков ; расходы на подготовку экспнуатационных ка дров для вновь созданных предприятий или структурных подразделений (цехов , участков , техноло гических комплексов и т.д .); затраты на оплату труда строительных рабо чих , накладные и другие расходы пр и выполнении капитальных работ хозяйственным способом ; другие расходы. Для целей налогообложения фактическими ра сходами на капитальные вложения , произведенными за счет собственных средств , независимо от времени их оплаты ~ предварительной или последующей ) считаются : а ) стоимость оборудования , не требующего монтажа , – на момент оприходования в б ухгалтерском учете по счету 08 “Капитальные вло жения” , а оборудования , требующего монтажа , – по состоянию на дату его сдачи в монтаж ; б ) стоимость строительно-монтажных и други х работ , о выполнении которых составлен со ответствующий акт , того отчетного периода , в котором они выполнены ; в ) стоимость приобретенных в собственност ь земельных участков по состоянию на дату оформления свидетель ства о праве соб ственности на землю ; д ) затраты на обучение эксплуатационных кадров , распределяемые равномерно между различн ыми отчетными перйодами в течение всего с рока действия договора с учебным заведением либо в момент оплаты (если обучение п роизводитс я в рамках одного отчетного периода ); е ) затраты на выполнение капитальных р абот хозяйственным способом и прочие затраты (кроме затрат на погашение ссуд банка , полученных на финансирование капитальных вложе ний ) – в порядке , установленном для включ ения в се бестоимость продукции (работ , услуг ) затрат на производство и реализацию продукции (работ , услуг ). Фактические расходы на капитальные вложен ия до отнесения их величины на уменьшение налогооб ~агае-мой прибыли уменьшаются на величину износа основных средств, исчисленно го по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление и относящегося к отч етным периодам , начиная е 1993 г . Износ начисл яется на введенные в эксплуатацию основные средства (вюпочаз оборудовавие , ваходашеесм в запасе ), приобретенные з а счет все х источников финансиро-вания , а также полученн ые в долгосрочную аренду с правом выкупа ; 2)~ размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия , включая долевое уч астие , в том числе на реализацию мер и программ по охране природы и в ос производству природных ресурсов , гарантированному сниженцю выбросов и сбросов загрязняющих в еществ , внедрению экологически чистых , мало - и безотходных технологий , использованию вторичных ресурсов , выпуску эко-логически чистой продук ции ; 3) затрат предпри ятий (в соответствии с утвержденными местными органами государств енной власти нормативами ) на содержание наход ящихся на их балансе объектов и учреждени й здравоохранения , народного образования , культуры и спорта , детских дошкольных учреждений , детских лаге р ей отдыха , домов прес тарелых и инвалидов , жилищного фонда , а та кже затрат на эти цели при долевом уч астии предприятий в содержании указанных объе ктов и учреждений . Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах нор м , утвержденных местными о рганами го сударственной власти , на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения . Есл и такие нормативы местными органами государст венной власти не утверждены,то.следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений , д е йствующий для аналогичных учреждений данной территории , подве домственной указанным органам ; 4) взносов на благотворительные цели (вкл ючая связанные с реализацией программ переква лификации офицеров и социальной защиты воинов -интернационалистов , воевавших в Афганистане , и военнослужащих , увольняемых в запас ), в э кологичес-кие и оздоровительные фонды , общественны м организациям инвалидов , религиозным организация м (объ-единениям ), зарегистрированным в установленн ом порядке , а также средств , перечисленных предпр и ятиям , учреждениям и организац иям здравоохранения , народ -' ного образования , с оциального обеспечения , культуры и спорта , но не более 5% облагаемой налогом прибыли. Кролике то :о , справки пилога на пр ибыль предприятия ионижаююся на 50%, если из общего числа их работников инвалиды сос тавляют не менее 500/о либо инвалиды и (и ли ) пенсионеры – не менее 70%. Для предприят ий , находящихся в собственности религиозных и общественных организаций и объединений (кро-м е профессиональных союзов , политических партий и движ е ний ), творческих союзов , о бщественных благотворительных фондов , зарегистрирован ных в установленном порядке , налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли , направл енной на осуществление уставной деятельности этих организаций , объединений , союзов и ф ондов. По предприятиям , получившим в предыдущем году убыток (на основании бухгалтерского баланса ), освобождается от уплаты налога часть прибыли , направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет (при условии пол ного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных фондов ). Не подлежит налогообложению прибыль : рели гиозных организаций (объединений ) от культовой деятельности и от реализации предметов , нео бходимых для совершения культа ; общественных организаций инвалидов , а так же находящ ихся в собственности этих о рганизаций учреждений , предприятий и объединений в части , направляе-мой на уставную деятел ьность этих организаций ; образовательных учреждений в части , напра вленной на нужды обеспечения , развития и с овершенствования образовательно го процесса. При исчислении налога на прибыль обла гаемая прибыль без всяких ограничений уменьша ется на суммы , направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями , а также него-сударственными образовательными учреж дениями , получивши ми в установленном поря дке лицензии на осуществление образовательной деятельности , непосредственно на нужды обеспече ния развития и совершенствования образовательног о процесса (включая оплату труда ) в данном образовательном учреждении. Для получения вышеназ ванной льготы в первую очередь следует получить в го сударственных органах управления образованием ли цензию на осуществление образовательной деятельн ости . Далее необходимо иметь в виду , что уменьшению подлежит прибыль , полученная образов ательным учрежде н ием от всех без исключения видов деятельности , скорректированная на величину внереализационных доходов и потерь , включая положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и опе рациям в иностранной валюте . Что касается расходов , произведенн ы х образовательным учреждением в отчетном периоде , то для целей определения размера налоговой льготы не учитываются суммы , направленные на нужды обеспечения , развития и совершенствования других видов деятельности ~кроме образовательной ), ко торые осуществля е т данное учреждение образования. В связи с этим предоставление данной налоговой льготы учреждениям образования , ос уществлямщим другие (кроме образовательной ) виды деятельности , может производиться только при наличии раздельного учета доходов и расход ов по каждому виду деятельности. К расходам на нужды обеспечения образ овательного процесса относятся все затраты , п роизводимые учреждением образования в процессе осуществления образовательной деятельности , которы е в соответствии с действующим порядком п одлежат в ключению в себестоимость продукц ии , работ , услуг в порядке , изложенном вьйи е . Кроме того , к таким расходам относятся также некоторые затраты , производимые за счет прибыли , остающейся в распоряжении предп риятий после уплаты налогов : оплата услуг , осуществля емых сторонни ми организациями по управлению производством (в части , относящейся к образовательному проце ссу ), в случаях , когда штатным расписанием учреждения образования предусмотрены те или и ные функциональные службы ; произведенные сверх утвержденных в у с тановленном закон одательством порядке норм представительс-кие расх оды , связанные с осуществлением образовательной деятельности (расходы по проведению официальног о приема представителей других предприятий , в ключая иностранных , на посещение культурно-зрелищ н ых мероприятий , оплата услуг пере водчиков , не состоящих в штате предприятия ), расходы по проведению заседаний совета (пр авления ) предприятия и ревизионной комиссии п редприятия , расходы на командировки , связанные с производственной деятельностью , затраты , с вязанные с подготовкой и перепод готовкой кадров для образовательной деятельности , расходы на рекламу услуг в сфере обр азования , связанных с учено-производственным проце ссом в данном образовательном учреждении ; нлатежи по кредитам банков , выданным д ля нужд обеспечения , развития и совершен ствования образовательного процесса , производимые сверх сумм , исчисленных исходя из учетной ставки Центрального банка РФ , увеличенной н а три пункта (за исключением процентов по отсроченным и просроченным ссудам ), а так же пр о центы за пользование получе нными на эти цели временно свободными сре дствами других кредитных учреждений , предприятий и организаций. В состав затрат на развитие и сов ершенствование образовательного процесса включаются расходы , производимые учреждением образ о вания за счет собственных средств , на : финансирование капитальных вложений (перечень статей расходов изложен выше ); проведение научно-исследовательских и опытно-к онструкторских работ , связанных с совершенствован ием образовательного процесса ; создание и со вершенствование систем и средств удавления образовательным процессо м (в том числе расходы по приобретению программных продуктов с .,елью их использова ния в образовательной деятель -~:ости и упр авления ею ). Не включаются в расходы на нужды ~ беспечения , развит ия и совершенствования образовательного проса следующие затраты : выплаты персоналу учреждения , занятому в образовательной деятельности , в виде материа льной помощи , премий из средств специального назначения и целевых поступлений , оплаты дополнительно предо- ставляемых по коллективно му договору (сверх установленных законодательство м ) отпусков , надбавок к пенсиям сверх уста новленных законолательством размеров , дивидендов по акциям , других выплат , которые в соотве тствии с действующим порядком не включаются в со с тав расходов на оплату труда ; затраты на содержание находящихся на балансе образовательных учреждений объектов соци ально-культурной сферы ; взнжы на благотворительные цели , в эко логичес-кие и оздоровительные фонды , общественным организациям и объединения м , учреждениям здравоохранения , народного образования , социально го обеспече -. ия , культуры и искусства и др .; безвозмездное перечисление денежных средств гражданам , сторонним предприятиям и организа циям на различные цели ; внесение в бюджет сумм экономическ их и финансовых санкций за нарушение налогового и иного законодательства ; другие затраты , производимые учреждениями образования за счет прибыли , остающейся в их распоряжении после уплаты налогов , для целей , не связанных с обеспечением нужд о беспечения разв ития и совершенствования о бразовательного процесса , другими предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством. Органы государственной власти национально-гос у-дарственных и административно-территориальных образо ваний помимо льгот, предусмотренных законом , могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей , напра вляемых в их бюджеты. Сумма налога определяется плательщиками н а основании бухгалтерского отчета и о тчетности самостоятельно (см . с . 364 – 367, 380). В течение квартала плателыцики , за иск лючением предприятий с иностранными инвестициями , а также малых предприятий , производят ав ансовые взносы налога исходя из предполагаемо й суммы прибыли за налогооблагаем ый п ериод и ставки налога . Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисле ния в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представляют налоговым орг анам по месту своего нахождения справки о предполагаемой сумме прибыли на текущий к вартал. По окончании первого квартала , полугодия , девяти месяцев и года плательщики самост оятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной ими прибыли , подле жащей налогообложению,,с учетом предоста вленны х льгот и ставки налога на прибыль . Су мма налога , подлежащая уцлате в бюджет , оп ределяется с учетом ранее начисленных платеже й. Предприятия с иностранными инвестициями у плачивают в течение года авансовые платежи в размере 1/4 годовой суммы налога не позднее 15-го числа последнего месяца к аждого квартала . Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из предпол агаемой прибыли и ставки налога . Налог на прибыль , фактически полученную за истекший календарный год , исчисляется на основании г одо в ого бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года , следующего за отчетным. Уплата налога на прибыль производится в безналичном порядке в рублях РФ в сроки , установленные действующим законодательством . Предприятия с иностранными инвесгициями мог ут у ~ыачива ть налог в иностранной валюте по курсу Банка России , действующему на дату получения дохода. Помимо налога на прибыль предприятмм и органмза-цяы уплачивают налоги со следующих видов доходов в прибыли : дивидеидов , процентов , полученных по акция м , облигациям и иным выпущенным в Ро ссийской Федерации ценным бумагам , принадлежащим предприятиям , за исключением доходов , получен ных по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам ; доходов от долевого участия в других предприятиях , созданных на тер ритории РФ ; доходов (вппочая доходы от аренды и иных видов использования ) кплто , видеосалонов , от видеопоказа , от проката видео - и пудн окиссет и записи на них , игровых автоматов с денежным вынгрьппем . При определении су ммы дохода , подлежащего налогообложен ию , и з полученной выручки вычитаютсм материальные затраты , связанные с пвлучением этого дохода ; прибыли от проведенная массовых концертно -зрелищ-ных мероприятий на открытых площадках , стадионах , во дворцах спорта , в других пом ещежмх , число мест в которых п ревышает две тысячи. Налоги с доходов от акций , обтгаций и других ценных бумаг , а также от у частия в уставных фондах других предприятий взим жтся по ставке 15%, с доходов банко в – 13% у источника этих доходов . Ответствен ность за нравильность перечисления в бю джет данных налогов несет предприятие , выплач ивающее доход. Помимо вышеназвакных платеж-ч плательщики налога на прибьыь вносил в доход бюджета дополнительные платежи , исчисленные в виде разнщы между суммой , подлежащей внесению в бюджет по фактически пол ученной приб ьли , и авансовыми взносами налога на прибы ль по ставке , рассчитанной исходя из учетн ой ставки , установленной в истекшем квартале Центральным банком РФ , при определении ра змера которых необходимо учитывать следующее. Авансовыми взносами налога н а при быль за истекший квартал следует считать сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом платежей , произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых платежей данного квартала (переплата на нач ало квартала ), но не более суммы аванс о вых платежей , заявленной в справк е о предполагаемой прибыли на квартал. Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи засчитываются в погашение а вансовых взносов налога на прибыль , указанных в представленной в налоговый орган справ ке , если они был и внесены до конца отчетного квартжча. Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были отражены какие-либо суммы платежей к уменьшению , они засчитываю тся для целей исчисления дополнительных плате жей (возврата из бюджета ) в счет авансовых взносо в налога на прибыль. Расчет дополнительных платемсей (возврата из бюджета ) составляется за каждый истекший квартал в целом по предприятиям , получившим в отчетном квартале прибыль. Расчет не составляется : а ) предприятиями , полностью освобожденными от уплаты налога на прибььчь ; б ) предприятиями с иностранными инвестици ями ; в ) иностранными юридическими лицами , получ аю- щими доходы от деятельности в РФ ; г ) предприятиями , объедынениями и организа циями в части прибыли , полученной от игорн ого бизнеса , видеосалонов , видеопоказа , прока та видео - и аудио-кассет и записи на ни х , проведения массовых конц-рт-но-зрелищных меропри ятий на открытых площадках , стадионах , во дворцах спорта , других помещениях , число мест в которых превьииает 2 тыс .; д ) предприятиями , получившими в отчет ном квартале убыток либо нулевой финансовый результат (до-ходы равны расходам ), так как в соответствии с действующим порядком об щая сумма возврата не может превышать вел ичину денежных средств , фактически внесенных в истекшем квартале в счет авансо в ых взносов налога на , прибыль (включая переплату на начало квартала ); е ) другими предприятиями , освобожденными о т внесения в бюджет авансовых взносов нал ога на прибыль. Суммы дополнительных платежей в бюлжет (возврата из бюджета ) относятся на финансовы е ре зультаты хозяйственной деятельности п редприятий в квартале , следующим за кварталом , за который представлен расчет таких плат ежей ~возврата из бюджета ). Отражение таких операций в бухгалтерском учете производится при начислении дополнительных платежей по д е бету счета 80 “Прибыли и убыткиэ и кредиту счета 68 “Расчеты с бюджетом” , а при начислении сумм , дополнительно причит ающихся к возврату из бюджета , – по д ебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 80. При наличии у предприятия нескольких видов деяте льности , прибыль от которых облагается по различным ставкам налога , рас пределение дополнительных платежей по видам б юджетов производится исходя из соотношения , в озникшего при исчислении основных платежей на лога на прибыль. Заключение
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Гранату нужно кидать так, чтобы кроме вас еще кого-нибудь убить.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru