Курсовая: Контроль налоговых органов за платежами в бюджет физических лиц - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Контроль налоговых органов за платежами в бюджет физических лиц

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 246 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Институт дистанционного образования К урсов ая работа по дисциплине « Налоги и налогообложение » на тему: « К онтроль налоговых органов за платежами в бюджет физических лиц » Выполнил: ст удент 4 - ого курса С пециальность: «Финансы и кредит-5 » Шумков Антон Андреевич Заочно - дистанционной формы обучения Проверил (а) : _____________ Когалым – 2007 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕ НИЕ 3 1. НАЛОГ ОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ И МЕТОДЫ 5 1.1 Налоговый контроль 5 1.2 Форм ы и методы налогового контроля 10 2. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И КОНТРОЛЬ НАЛОГ ОВЫХ ОРГАНОВ 14 2.1 Постановка физических лиц на учет 15 2.2 Общи е принципы осуществления налогового контроля 17 2.3 Осущ ествление контроля за налоговыми платежами в бюджет физических лиц 20 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28 СПИСО К ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30 ВВЕДЕНИЕ Российская Федерация сегодня представляет собой государство с постоян но совершенствующейся и формирующейся законодательной базой, изменяющ имися условиями взаимодействия гражданина и государства и т.д. В условиях формирования новых экономических отно шений, изменения взаимодействия государства, хозяйствующих субъектов и граждан при ограниченности финансовых возможностей страны значение налогового конт роля закономерно возрастает. Налоговы й контроль, являясь составной частью государствен ного финансового контроля, служит формой реализации контрольной функц ии финансов и налогов. Назначение налогового контроля заключается в сод ействии успешному проведению налоговой политики государства, цель кот орой определена в Правительственной программе стратегических реформ к ак существенное снижение и выравнивание налогового бремени, упрощение налоговой системы, совершенствование налогового администрирования. К настоящему времени в России во многом сложилась система налогового ко нтроля за поступлением налогов с физических лиц. Привыч ная точка зрения, что такой системы нет, не отражает фактического положения. Но другой момент в этой проблем е - необходимость совершенствования системы и улуч шение результатов се деятельности. Цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотр ения литературных источников, анализа действующей практики налогового контроля раскрыть экономическое содержание налогового контроля, показ ать его специфик у, методы осуществления и применения его в отношении физических лиц . Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач: • раскрыть экономическое содержание налогового контроля, его специфи ку , значение и принципы организац ии; • определить тенденции развития налогового контроля в условиях российской экономики; • сформулировать объекты и направления контроля за взиманием налогов с физических лиц; • изложить методические, организационные и иные предпосылки осуществ ления налогового контроля; • проанализировать основные направления осуществлен ия налогового администрирования в сфере налогообложения физических лиц Предметом работы являются отношения , ск ладывающиеся у государства с физическими лицами по поводу внесения в бю джет части полученных ими доходов. Объектом исследования явились проблемы теории и практики организации налогового контроля. Теоретической и методологической основой работы послужили труды отечественных и зарубежных исследов ателей, посвященные вопросам налогового контроля, законодательные и но рмативные акты, инструктивные материалы, а также материалы научно -практических конференций и периодич еских изданий. 1. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ И МЕТОДЫ 1.1 Налоговый контроль В трудах ученых и практиков, в пери одических изданиях достаточно широко обсуждаются теоретические аспек ты финансового контроля и, в меньшей степени налогового контроля. Поняти е "налоговый контроль" ранее не являлось объектом активного анализа в эк ономической и правовой литературе, и нашло развернутое практическое пр именение только в Налоговом Кодексе Российской Федерации, часть I. Изучению и разработке проблем совершенствования государственного фин ансового и налогового контроля посвятили свои исследования и внесли зн ачительный вклад такие отечественные экономисты и правоведы как: Бакае в А.С.. Беложбсцкий И.А.. Данилев ский Ю.А., Дмитренко Т.М., Козы рин А.Н.. Крамаровский Л.М.. Курочкин В.В., Ларичев В.Д.. На ринский А.С., Павлова Л.П.. Пансков В.Г., Пепелясв С.Г.. Пешехонов Ю.В.. Рагозин Б.А .. Рябчиков М.П., Чернин Д.Г.. Шаталов С.В.. Шохин С.О. и другие. Что такое налоговый контроль, на бытовом уровне пон имают все. Проблемы начинаются тогда, когда обсуждение вопроса переходи т в научные рамки. В России отсутствуют законодательно установленные по нятия налогового контроля. Отсутствует и научный анализ данного вопрос а. Налоговый контроль как организационно-правовой м еханизм, формируемый государством для взаимодействия с каждым обязанн ым лицом, направлен непосредственно на обязанные лица — налогоплатель щиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банки. До проведения радикальной экономической реформы 90-х годов теоретическо й и практической разработкой методов и форм проведения контроля занима лась преимущественно экономическая наука, которая создала теоретическ ую базу и основы классификации различных методов осуществления контро ля. Выбор того или иного метода контроля не приводил к каким-либо существ енным правовым последствиям, а юридическое значение имел только резуль тат контрольной деятельности. Возможно, это было одной из причин того, чт о проблемам контроля и методам его осуществления было посвящено неболь шое количество научных работ юридического профиля. В настоящее время в условиях развивающегося гражданского оборота и пол ной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов методы и формы осуществления контрольной деятельности в сфере налогообложения значительно трансформировались. Они приобрели юридическую значимость и нашли закрепление в налоговом законодательстве. Сегодня неправильны й выбор тех или иных форм, приемов и способов осуществления налогового к онтроля, а также несоблюдение регламентированного законодательными ак тами порядка осуществления контрольной деятельности может привести к серьезным правовым последствиям, например к отмене решений, принятых на основании неправомерно полученных результатов налогового контроля, к признанию недействительными ненормативных актов контролирующих орга нов, к взысканию ущерба, причиненного в результате неправомерных действ ий уполномоченных лиц, и т.д. Деятельность налоговых и других уполномоче нных органов вводится в соответствии с НК РФ уже в рамки правовой процес суальной формы. Впервые в законодательной практике регламентируется и нструментарий и формы налогового контроля, определены понятия и содерж ание налоговых проверок, их специфические особенности применительно к различным задачам и объектам налогового контроля, при этом все действия налоговых органов имеют правовое обоснование. Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках кон трольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Зак репление форм и методов осуществления контрольной деятельности на дол жном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования о тношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Необходимо отметить, что вопрос об определении методов и форм налоговог о контроля и их соотношении по-прежнему остается дискуссионным. Форма пр оведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение пра ктической реализации контрольной деятельности налоговых органов. Так, Налоговый кодекс определил следующие формы проведения налогового конт роля: налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, нал оговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетност и; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлеч ения дохода (прибыли), а также иные формы. При этом некоторые из них ранее о бычно относили к методам осуществления налогового контроля, например о смотр помещений и территорий. Специально-правовые методы налогового контроля — это совокупность сп особов изучения объекта и предмета налогового контроля. К таковым можно , в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную пр оверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы п роверки документов и т.д. В последнее время в области правового регулирования методов и форм конт рольной деятельности появилась новая правовая форма регламентации кон троля — стандарты контрольной деятельности. Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный элемент системы у правления налоговыми отношениями. Он призван обеспечить интересы госу дарства и общества, проверку выполнения обязательств юридических и физ ических лиц по внесению в бюджет налогов и сборов. Поэтому для осуществл ения контроля за мобилизацией денежных средств в государственную казн у необходимо иметь систему надзора за источниками доходов с целью устан овить законность и достоверность финансовых и бухгалтерских операций, отчетности, деклараций. Обязательными условиями осуществления налогового контроля являются: • наличие законодательной базы, определяющей правовой статус субъект ов налогового контроля, модели налоговых платежей, системы взаимоотнош ения налоговых органов с налогоплательщиками, правоохранительными, та моженными органами, органами налоговой полиции и другими участниками н алоговых отношений; • организационное и материально-техническое обеспечение, предполагаю щее наличие и оптимизацию структуры налоговых администраций, создание информационной базы для учета налогоплательщиков и объектов налогообл ожения, подготовку кадров, взаимодействие с органами власти, управления , финансово-банковской системы, УФСНП. Важной специфической чертой налогового контроля является его государс твенный властный характер. Он проявляется при осуществлении налоговым и органами функций по контролю за исчислением и уплатой организациями и физическими лицами налогов и других обязательств платежей в соответст вии с действующими законодательствами и нормативными актами, которые п редусматривают меры ответственности за нарушения налогового законода тельства. Особенностью этой черты является то, что штрафные санкции взыс киваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спе цификой налоговых правоотношений, основанных на фискальной функции на логов, возможным нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В ус ловиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовер шенства налогового законодательств а, относительно вы сокого налого вого бремени властность является не обходимым условием эффективного функционирования налогового контрол я. Второй специфической чертой налогового контроля, на наш взгляд, являетс я его непрерывность, что обусловлено следующими обстоятельствами; Во-пе рвых, постоянно растут потребности государства в финансовых средствах и механизм сбора налогов и других платежей должен работать бесперебойн о. Если этого не происходит, то налоговые источники даже при справедливо м налоговом законодательстве иссякнут, и государство вынуждено будет и скать другие источники доходов, возрастет внешний и внутренний долг гос ударства. Во-вторых, недовольство политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует посто янного совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора нал огов. В-третьих, налоговая система государства построена таким образом, что налогоплательщик определяется не выборочно, а подлежит обязательн ому учету; к уплате налогов в силу закона привлекаются граждане и все хоз яйствующие субъекты, среди которых постоянно проводится предупредител ьная работа, идентифицирование, отслеживание объектов налогообложения . В ряде стран с развитой налоговой системой проводится идентифицирован ие потенциальных налогоплательщиков и учет госдоходов с момента рожде ния и до конца жизни. Третьей специфической чертой налогового контроля является, то, что все в иды налогов, а также права и обязанности субъектов контроля, зафиксирова ны в одном документе - части I, II Налогового Кодекса РФ, Следует отметить, чт о в условиях нынешней России, где налоговые законы, как правило, не соверш енны и допускается их толкование исполнительными органами власти или о т лица МЫС РФ, в отношениях с налогоплательщиками возникает множество пр облем. В связи с этим важное значение приобретает работа по глубокому из учению нормативных актов всеми субъектами налогового контроля, разъяс нению их среди налогоплательщиков. 1.2 Формы и методы налогово го контроля В соответствии с Налоговым кодек сом Российской Федерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством нал оговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых а гентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотр а помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат пос тановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жит ельства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложе нию. Под обособленным подразделением организации в целях налогообложения с ледует понимать любое территориально обособленное от нее подразделени е, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независи мо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или ины х организационно - распорядительных документах организации, и от полном очий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее мес то считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяц а. Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осущес твляющего деятельность без образования юридического лица, подается в н алоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительс тва в течение 10 дней после их государственной регистрации и в течение одн ого месяца после создания обособленного подразделения. Заявление орга низации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообл ожению недвижимого имущества или транспортных средств подается в нало говый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня ег о регистрации. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Если данный срок нарушен более чем на 90 дне й, размер штрафной санкции в этом случае увеличивается до 10 тысяч рублей. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на у чет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в т от же срок выдать соответствующее свидетельство. Форма заявления о пост ановке на учет и форма свидетельства о постановке на учет устанавливает ся Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Помимо учета налогоплательщиков налоговый контроль осуществляется по средством проведения налоговых проверок. Налоговым кодексом предусмотрено два вида налоговых проверок: камерал ьные и выездные. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится по месту нах ождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчислени я и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплател ьщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится у полномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руко водителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основа нием для исчисления и уплаты налога. При проведении камеральной провер ки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнитель ные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильн ость исчисления и своевременность уплаты налогов. Выездная налоговая проверка проводится непосредственно по месту нахож дения налогоплательщика. В отличие от камеральной налоговой проверки д ля проведения выездной налоговой проверки требуется специальное решен ие руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, определя ющее налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка, пред мет проверки, период проверки, а также должностных лиц налогового органа , уполномоченных на ее проведение. В соответствии со ст. 89 НК РФ налоговая п роверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налог ового агента) может проводится по одному или нескольким налогам. Налогов ый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выез дные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Л ишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увелич ить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных налоговых проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один мес яц на проведение проверки представительства и филиала. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождени я проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщи ка сборов или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются пери оды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов, необходимых для проведения проверки и предс тавлением им этих документов. Лицо, которому адресовано требование о пре дставлении документов, обязано направить или выдать их налоговому орга ну в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных копий. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентари зацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследо вание) производственных, складских, торговых и иных помещений, используе мых налогоплательщиком для извлечения дохода. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, на указ анные территории или в помещения (кроме жилых помещений) проверяющими с оставляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании ко торого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов , подлежащих к уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налог оплательщики или по аналогии. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц оснований полаг ать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могу т быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка эт их документов в порядке предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев пос ле составления справки о проведенной проверки уполномоченными должнос тными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной ф орме акт налоговой проверки, подписываемой этими лицами и руководителе м проверяемой организации либо индивидуальными предпринимателями, либ о их представителями. 2. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ Ф ИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 2.1 Постановка физических лиц на учет В 2004 году порядок постановки на уче т в налоговом органе физических лиц значительно изменился. Постановка н а учет индивидуального предпринимателя осуществляется на основании св едений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). А гражданина, в собственности которого находит ся недвижимое имущество или транспортные средства, налоговые органы ст авят на учет на основании данных, которые сообщают органы, учреждения, ор ганизации и должностные лица, указанные в статье 85 Налогового кодекса Ро ссийской Федерации. Таким образом, постановка на учет и учет сведений осуществляются без уча стия физического лица. Факт постановки на учет (снятия с учета) в налогово м органе или внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащие ся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН), подтверж дается соответствующим документом, который выдает налоговый орган: сви детельством о постановке на учет физического лица или соответствующим уведомлением. Налоговые инспекции ставят на учет граждан по мест у их жительства на основании информации о фактах регистрации физическо го лица по месту жительства, а также о фактах рождения, предоставляемой с оответственно органами МВД России и загсами. Налоговая инспекция осуществляет постановку физического лица на учет по месту его жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений и высылает ему уведомление об этом. Порядок присвоения ИНН, утвержденный приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178, п редписывает следующее. Если гражданину, получившему уведомление о пост ановке на учет, необходимо сообщить свой ИНН, например, банку или работод ателю, то он вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о получении документа, подтверждающего присвоение ИНН. Пра вом обратиться с заявлением о выдаче документа, подтверждающего присво ение ИНН ребенку в возрасте до 14 лет, обладает его законный представитель. Документом, подтверждающим присвоение ИНН, служит свидетельство о пост ановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства н а территории РФ. Это свидетельство налоговые органы должны выдать или на править по почте в течение пяти дней со дня поступления заявления. Постановка на учет физического лица осуществляется также по месту нахо ждения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных ср едств. Инспекция ставит гражданина на учет на основании сведений, предос тавляемых: — органами ГИБДД; — органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недв ижимое имущество и сделок с ним; — органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные дей ствия (а также нотариусами, занимающимися частной практикой) о нотариаль ном удостоверении права на наследство и договоров дарения. В течение пяти дней со дня получения указанных сведений инспекция стави т гражданина на учет и направляет ему уведомление об этом. Снять с учета гражданина, не являющегося предпринимателем, а также частн ого нотариуса и адвоката в связи с изменением места жительства налоговы е органы должны на основании сведений о факте регистрации по новому мест у жительства, полученных от органов МВД России. Налоговая инспекция по п режнему месту жительства снимает гражданина с учета в пятидневный срок со дня получения данных от органов МВД России. Далее она направляет инфо рмацию о снятии гражданина с учета в налоговую инспекцию по его новому м есту жительства. Гражданину высылается уведомление о снятии с учета. Инспекция по новому месту жительства гражданина осуществляет его пост ановку на учет не позднее пяти дней со дня получения сведений от МВД Росс ии и направляет ему уведомление о постановке на учет. Частному нотариусу и адвокату, учредившему адвокатский кабинет, выдается (направляется по почте) новое свидетельство о постановке на учет. 2.2 Общие принципы осущест вления налогового контроля В последнее время подчеркивается исключительная важность налогового контроля . Действительно, проводя снижение налоговых ставок, госуд арство заинтересовано в максимальной эффективности контрольной работ ы, пресечении деятельности недобросовестных налогоплательщиков по укл онению от уплаты налогов. Субъектами налогового контроля являются должнос тные лица налоговых органов. Он осуществляется в следующих основных фор мах (ст. 82 Налогового кодекса РФ): - налоговые проверки; - получение объяснений налогоплат ельщиков и иных обязанных лиц; - проверка данных учета и отчетнос ти; - осмотр помещений и территорий, ис пользуемых для извлечения дохода (прибыли); - в других формах, предусмотренных налоговым кодексом. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат пос тановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиалов и представительств, месту жит ельства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложе нию. Налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет в т ечение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов. Налогопла тельщику выдается свидетельство установленной формы. Постановка на уч ет, переучет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогопла тельщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов на всей тер ритории России идентификационный номер налогоплательщика. На основе данных учета Государственная налоговая служба Российской Фе дерации ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков. Сведе ния о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налогово й тайной, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодек сом. Органов и организаций обязаны представлять в налоговые органы сведени я, имеющие значение для целей налогового контроля; Органы, осуществляющие регистрацию организаций Органы, регистрирующие физических лиц, осуществляющих предприниматель скую деятельность без образования юридического лица Органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные документы фи зическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг и не подл ежащим регистрации в этом качестве Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, я вляющегося объектом налогообложения Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учр еждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и н отариусы, осуществляющие частную практику Банки Одной из форм налогового контроля является налоговая проверка. Налогов ой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деяте льности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки . Различают два основных вида налоговых проверок - камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогов ого органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налог а, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихс я у налогового органа. Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех нал огоплательщиков. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без как ого-либо специального решения руководителя налогового органа в течени е двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декл арации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога , если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противореч ия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об эт ом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребоват ь у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и д окументы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уп латы налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной прове рки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей с уммы налога и пеней. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководит еля (его заместителя) налогового органа в отношении организаций и индиви дуальных предпринимателей. Выездная налоговая проверка проводится не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев. В исклю чительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить ее прод олжительность до трех месяцев. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией и ли ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим нал оговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, п роводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведе ния предыдущей проверки. Налоговый контроль за расходами физических лиц осуществляется в соотв етствии со статьями 86.1, 86.2 и 86.3 части первой Налогового кодекса Российской Ф едерации. Сущность этого вида контроля состоит в следующем. Если налоговый орган о бнаруживает, что расходы налогоплательщика значительно превышают его доходы, с которых уплачены налоги, то перед налогоплательщиком ставится вопрос об источниках происхождения средств и, при необходимости, провод ится дополнительное расследование. Цель последнего - проверка того, наск олько добросовестно налогоплательщик исполнял обязанность по уплате н алогов. Однако в июне 2003 года Госдума на вне очередном пленарном заседании в субботу приняла в третьем, окончательн ом чтении закон, отменяющий налоговый контроль за расходами физических лиц. Он входит в пакет правительственных законов по налоговой реформе. 2.3 Осуществление контрол я за налоговыми платежами в бюджет физических лиц Несовершенное законодательство, регламентирующее налоговые взаимоотношения субъектов налогообложен ия, а также систему сбора налогов, оказывает существенное влияние на соб ираемость налогов, порождает как нелегальные способы уклонения от нало гов, так и легальные. Анализ действующей правовой базы налогового контроля и практика работ ы налоговых инспекций выявили ряд причин, обусловивших правовую неурегулированность. Этими причинами являются: 1) несовершенство самих законов и отд ельных их норм; 2) несогласован ность законов и других нормативных а ктов; 3) нечеткость формулировок, ведущая к неправильному толкованию правовых норм; 4) отсутствие законов, необходимость которых диктуе тся практикой налогового контроля. В связи с вышеизложенным, в настоящее время налоговые органы поставлена в тяжелейшее положение и вынуждены часто работать в условиях конфронта ции с налогоплательщиками. Недостаточно глубокая проработка законов соответствующими органами з аконодательной власти вызывает объективную необходимость последующи х изменений и дополнений, издание инструкций по их применению. Подобное явление затрудняет адаптацию к налоговой системе субъектов и объектов налогового контроля. Работа с налогоплательщиками проводится по нескольким направлениям: в первую очередь это усиление информационного обеспечения налогоплател ьщиков, моральное стимулирование законопослушных налогоплательщиков, проведение индивидуальной работы с должниками, ужесточение мер налого вого администрирования. Максимально задействовать различные методы работы с налогоплательщик ами, в том числе и посредством проведения индивидуальной работы, позволи л переход к приему отчетности крупнейших предприятий на магнитных носи телях с последующей оперативной обработкой. Индивидуальная работа с должниками проводится в к аждой налоговой инспекции в соответствии с утвержденными графиками. Одной из причин продолжающегося роста недоимки по налогам с физических лиц является отсутствие финансовой возможности уплачивать подоходный налог по авансовым платежам. В этом случае налоговое обязательство в раз мере более низком могло бы быть выполнено плательщиком в более низком ра змере. В подоходном налогообложении проблемой остается организация представ ления декларации физическими лицами о полученном ими совокупном годов ом доходе, проверка этих деклараций. Сложность заполнения деклараций и в связи с этим представление деклараций за несколько дней до истечения ср ока подачи обусловливает чрезмерную нагрузку на налоговые органы. Административные взыскания, налагаемые на лиц, несвоевременно предста вляющих декларации, не оказывают заметного влияния на дисциплинирован ность налогоплательщиков по представлению деклараций. Если в настояще е время законодательство идет по пути смягчения ответственности налог оплательщика за совершение налоговых правонарушений, то целесообразно рассмотреть возможность изменения подхода и к обеспечению качественн ого хода декларирования доходов. Естественно, внедрение такого проекта связано с определенными сложнос тями технического и организационного порядка, но, тем не менее, он позвол яет достичь увеличения количества представляемых деклараций, обеспечи вает более оперативную проверку сообщенных в них сведений, и, следовател ьно, доначисление платежей и их поступление в бюджет, ра вномер ное распределение материальных и временных затрат как налоговых органов, так и налогоплательщиков. Положительно на управлении сбором налогов отразится и освобождение на определенный период от проверок налоговых деклараций о доходах физиче ских лиц , у которых за предшествую щие проверке два года не было установлено нарушения налогового законод ательства при условии отсутствия информации правоохранительных и внеш них органов о правонарушениях со стороны данного физического лица. С введением с 01.01.2001 г. части II НК РФ выведение физических лиц в определенных с лучаях из-под налогового контроля позволит сократить неэффективные за траты налоговых органов на проведение проверок и повысить заинтересов анность физического лица в учете всех доходов, в полной уплате налога. Со знательное отношение налогоплательщика к его обязательствам перед гос ударством формируется не только продуманным налоговым законодательст вом, но и качеством деятельности налоговых органов, четким исчислением р азного рода платежей и их изъятием. Такое исполнение закона могут обеспе чить лишь высококвалифицированные сотрудники. В налоговых инспекциях работают десятки тысяч специалистов, владеющих разнообразными методик ами камеральных проверок, хорошо знающих бухгалтерский учет и приемы фи нансового контроля. От их компетенции, профессионального мастерства за висит эффективное решение задач, поставленных перед государственной н алоговой службой. А эти задачи предполагают наряду с поступлением в соот ветствующие бюджеты всех предусмотренных законом налоговых сборов и п латежей, еще и формирование в обществе высокой налоговой культуры. Важное значение для эффективности работы работников налоговых инспекц ий имеют современные методики осуществления налогового контроля, пров едения камеральных проверок по основным видам налогов, порядок их форми рования и рассмотрения материалов о налоговых правонарушениях, образц ы документов, составляемых работниками налоговых органов. Умение устан овить психологический контакт, с достоинством выйти из конфликтной сит уации требует от налогового инспектора знаний психологии. Будучи органом контроля за соблюдением налогового законодательства вс еми юридическими и физическими лицами независимо от формы собственнос ти и видов деятельности, налоговая служба не остается бесконтрольной. В порядке общего надзора органы прокуратуры систематически обобщают пра ктику налогового контроля, выявляют нарушения законов в деятельности д олжностных лиц налоговых органов. В соответствии с Законом "О прокуратур е Российской Федерации", прокурор не вправе отменить противоправное реш ение налоговой инспекции. На всякое нарушение закона он реагирует прине сением протеста (или представления), который должен быть обязательно рассмотрен адресатом и по котор ому в установленные законом сроки дается ответ. Осуществляется контрол ь за деятельностью налоговых инспекций вышестоящими организациями. Пр и этом контроле основное внимание уделяется вопросам состояния контро льной работы, качественного выполнения обязанностей, возложенных зако нами на налоговые органы, финансовая деятельность МНС РФ, решение кадров ых вопросов и т.д. Для оценки результативности контрольной работы отдела налогообложени я физических лиц инспекций МНС РФ управление МНС РФ по субъекту РФ может использовать следующие показатели: количество выездных проверок физич еских лиц предпринимателей без образования юридического лица; количес тво проверенных на месте физических лиц: сумма доначисленных налогов и ш трафных санкций; процент взыскания платежей к общей сумме доначислений; доля доначислений к сумме поступивших налогов. В связи с ростом числа налогоплательщиков, большого количества налогов, объема информации, передаваемой в вышестоящие органы невозможно предс тавить работу налогового органа без компьютерных технологий. В использ овании компьютерной техники заложены огромные возможности по полному учету налогоплательщиков, по ведению анализа деятельности налогоплате льщиков на основании отчетных данных, по информационному обеспечению н алоговых работников и т.д. Пробелы в информационном и консультационном обеспечении призван решит ь и институт уполномоченных представителей налогоплательщиков, введен ный частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Главной фун кцией уполномоченных представителей является представление интересо в налогоплательщиков в их отношениях с налоговыми органами, таможенным и органами и органами государственных внебюджетных фондов. Проблемой д еятельности консультационных и юридических фирм в данном направлении является односторонний, недостаточно подкрепленный практикой подход п о подготовке заключений по результатам налоговых проверок и оформлени и документов для судебных процессов. Компетентность налоговых органов в вопросах налогообложения обусловл ена необходимостью качественного выполнения ими контрольных функций, поэтому базовым органом для формирования эффективного института уполн омоченных представителей налогоплательщиков может явиться Министерс тво Российской Федерации по налогам и сборам. Накопленный опыт работы налоговых органов убеждает, что минимизироват ь расходы государства на сбор налогов довольно сложно, не обеспечив упро щения налоговой системы. В настоящее время налоговые инспекции обязаны администрировать не только поступления денежных средств в бюджет, но и в о внебюджетные фонды, в частности, в дорожный фонд, а с 2001г. в государственн ые социальные фонды. Действующая налоговая система учеными и специалистами отмечается как несовершенная и нестабильная. В Налоговом Кодексе РФ, часть II, впервые определен пе речень доходов, полученных от источников в РФ и от источников, полученны х за рубежом (ст.208). По сравнению с действующим в 2000 году законодательством г лавой 23 Налогового Кодекса РФ, часть II, значительно расширено понятие дох одов, полученных от источников в РФ. Одним из существенных изменений по сравнению с действующей трехступен чатой прогрессивной шкалой подоходного налога является введение едино й налоговой ставки в размере 13% и повышенных ставок в размере 30% и 35%, которые будут действовать в отношении определенных видов доходов. Так, ставки в размере 30% устанавливаются для доходов, полученных в виде дивидендов и дл я доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми рез идентами РФ. Ставка в размере 35% установлена для таких доходов, как: выигры ши, выплачиваемые организаторами лотереи; стоимость любых выигрышей и п ризов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг; страховые выплаты по договорам добр овольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экон омии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (с т.224 НК РФ). Изменена дата получения дохода за выполненные трудовые обязанности в с оответствии с контрактом (трудовым договором). Ст.223 НК РФ установлено, что объект обложения налогом на доходы возникает независимо от факта получ ения зарплаты работником. Следовательно, если зарплата начислена работ нику за какой-либо месяц, то налог обязательно должен быть удержан с рабо тника в последний день этого месяца. В Налоговом Кодексе РФ установлены 4 вида налоговых вычетов: стандартные , социальные, имущественные и профессиональные. Причем социальные налог овые вычеты введены впервые. Они предоставляются налогоплательщику то лько по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в н алоговый орган. Значительные изменения внесены в состав налогоплательщиков, которые д олжны представить декларацию о полученных доходах в финансовом году в о бязательном и добровольном порядке. Если в настоящее время лица, получаю щие доходы из нескольких источников обязаны подавать по итогам года дек ларацию в инспекцию МНС РФ п о месту жительства, то в Нало го вом Кодексе РФ эта обязанность не предусмотрена. Р еформирование налогообложения доходов физических лиц приведет к сокращению количества подаваемых де клараций в налоговый орган. Следовательно, у налогового инспектора высв ободится время для проведения выездных, комплексных, встречных налогов ых проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы. Для этого нужны современные методики проведения налогового контроля . В рамках недостаточно совершенной, громоздкой налоговой системы дости гнуть снижения государственных расходов на сбор налогов возможно при у словии улучшения методов, способов и приемов контрольной работы, предпо лагающих высокий результат и, что чрезвычайно важно, при сокращении врем ени на контакты с налогоплательщиками. Безусловно, нельзя принимать в ра счет первоочередные затраты государства по созданию материальной базы налогового контроля, которые первоначально могут быть велики, однако в последующем они создадут условия для снижения затрат на текущее содерж ание инспекции. Речь должна идти о том, чтобы, создав условия и накопив опы т, постоянно совершенствовать систему контроля, добиваясь снижения тек ущих затрат по отношению к общему объему собранных налогов. Уменьшение контактов с налогоплательщиками и экономия времени предпол агают создание мощной информационной системы о реальных и потенциальн ых налогоплательщиках, их количественном и качественном составе, доход ах, денежных потоках и т.д., воспитание законопослушных налогоплательщик ов. З АКЛЮЧЕНИЕ Проделанная работа позволяет сделать ряд выводов: Налоговый контроль как организационно-правовой м еханизм, формируемый государством для взаимодействия с каждым обязанн ым лицом, направлен непосредственно на обязанные лица — налогоплатель щиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банки. Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный элемент системы у правления налоговыми отношениями. Важной специфической чертой налогового контроля является е го государственный властный характер. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Фе дерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, п олучения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщи ков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и терр иторий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других фор мах, предусмотренных Кодексом. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат пос тановке на учет в налоговых органах . Граждан , в собственности которого находится недвижимое имущество ил и транспортные средства, налоговые органы ставят на учет на основании да нных, которые сообщают органы, учреждения, организации и должностные лиц а, указанные в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации. П остановка на учет и учет сведений осуще ствляются без участия физического лица. Налоговая инспекция осуществляет постановку физического ли ца на учет по месту его жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений и высылает ему уведомление об этом. Одной из форм налогового контроля является налого вая проверка. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три к алендарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших год у проведения проверки. Работа с налогоплательщиками - физ ическими лицами проводится по нескольким направл ениям: в первую очередь это усиление информационного обеспечения налог оплательщиков, моральное стимулирование законопослушных налогоплате льщиков, проведение индивидуальной работы с должниками, ужесточение ме р налогового администрирования. Относительно контроля за платежами физических лиц в на логовом законодательстве сделан ряд исправлений и изменений, направле нных на совершенствование и упрощение предоставления налоговой отчетн ости. Р еформирование налогообложения доходов физическ их лиц приведет к сокращению количества подаваемых деклараций в налого вый орган. В рамках недостаточно совершенной, громоздкой нал оговой системы достигнуть снижения государственных расходов на сбор н алогов возможно при условии улучшения методов, способов и приемов контр ольной работы, предполагающих высокий результат и, что чрезвычайно важн о, при сокращении времени на контакты с налогоплательщиками. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРА ТУРЫ 1. Государственный фина нсовый контроль - важнейшая функция государства. Тезисы докладов научно- практической ко нференции студентов и молодых у ченых '"Проблемы развития финансового рынка в России"/ РГЭА .-Ростов-на-Дону.-1999 2. Кучеров И.И. Судаков О.Ю. Ореш кин И.А. Налоговый контроль и ответственность за на рушения законодательства о налогах и сборах . М.: ЮрИнфор Р, 2001 3. Кочкин М.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М.: Вершина, 2004 4. Лыкова Л.Н. На логи и налогообложение в России. М.: Дело, 2004 5. Материалы официального са йта Министерства Российской Федерации по налогам и сборам: www . nalog . ru 6. Ногина О.А. Налоговый к онтроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. 7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Феде рации. М.: МЦФЭР, 2003 8. Петрова О.А. формы и методы налогового контроля //Бюллете нь публикаций Управления МНС России , 2002 9. Р ецензия на книгу: Налоговый контроль: вопросы теории // «Д еловой Петербург», 2002 10. Топорова И.В. Налоговый кон троль за поступлением налогов с физических лиц. Автореферат диссертаци и. Ростов-на-Дону,2002 11. Федченко С.И. Новый порядок учета физических лиц в налоговых органах //Российский налоговый куръер. №18, 2004 12. Черник Д.А. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2004
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Женщина! Что себе позволяет ваш супруг?! Он прямо-таки раздевает меня взглядом!
- Вы плохо знаете Кешу, он уже мысленно курит на балконе.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Контроль налоговых органов за платежами в бюджет физических лиц", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru