Курсовая: Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

Банк рефератов / Финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 616 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

29 г. Челябинск 2002 г. ЧЕЛЯБИНСКАЯ БАНКОВСКАЯ Ш КОЛА ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Курсовая работа по предмету: «Уч ёт в банках» Учёт имуществ а и результатов деятельности кредитной организации Выполнил: Малетин В.А. Провепил: Ермолаева Н.П. Содержание 1. Основные средства: 1.1. Учёт основных средств. 1.2. Оценка основных средств. 1.3. Учёт износа (амортизации) основны х средств. 1.4. Учёт капитальных вложений и пост упления основных средств 1.5. Учёт долгос рочных арендуемых основных средств. 1.6. Учёт выбытия основных сред ств 2. Учёт нематериальных активов ( НМА) , малоценных и быстроизнаш ивающихся предметов (мбп) 3. Учёт хозяйственных материалов 4. Учёт кап италов: 4.1. Формирование и учет уст авного капитала 4.2. Учет добавочного капитала банк а 4.3. Учет резервного фонда 5. Учёт результатов деятельн ости: 5.1. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка 5.2. Использование прибыли Список литературы Основные средства Учёт основных с редств. Ни одна кредитная орган изация не может осуществлять уставную деятельность без наличия основн ых средств. Основные средства – это имущество банка в виде зданий, соору жений, оборудования, приборов, транспортных средств, вычислительной тех ники, хозяйственного инвентаря и прочих предметов. Указанные в виде осно вных средств должны отвечать двум признакам: 1. Стоимости - не менее стокра тного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), установленной пр авительством 2. Сроку службы более одного года. Кроме того, к категории основных средств относятся: · земельные участки, находящи еся в собственности банка, независимо от стоимости. · Оружие, независимо от стоимости · Объекты сигнализации и телефонизац ии, независимо от стоимости, если они не включены в стоимость зданий, при с троительстве · Книги, не зависимо от стоимости · Законченные капитальные вложения в арендованные здания, сооружения, другие объекты, относящиеся к основным средствам, они зачисляются банком арендатором в собственные основные с редства в сумме фактических затрат, если иное не предусмотрено договоро м аренды. Все виды основных сред ств отражаются в бухгалтерском учёте по первонач альной стоимости , которая определяет ся для объектов: Ш Внесённых акционерами (уч астниками) в счёт вклада в уставный капитал банка – по договорённости с торон Ш Полученных безвозмездно – экспер тным путём или по данным документов приёма-передачи основных средств, ил и по рыночной цене Ш Приобретённых за плату – исходя из фактически произведённых затрат, включая расходы по доставке, монтажу, с борке, установке Ш Построенных – по фактической себе стоимости Изменение первоначал ьной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкц ии, частичной ликвидации и переоценки объекта. Для отражения состояния и движения основных средств используют синтет ический счёт № 604 «Основные средст ва банков». Счёт активный. Сальдо дебетовое означает первоначальную сто имость находящихся в собственности банка основных средств; оборот по дебиту отражает первоначальную с тоимость поступивших объектов; оборот по кредиту означает первоначальную стоимость выбывших объектов о сновных средств (не считая операций по переоценки основных средств). Учёт ведётся по группам основных средств, сформированным по категориям и срокам полезного использования объектов или нормам (срокам) амортизац ии на счетах второго порядка: №60401 «Категория 1 – Зда ния и сооружения» №60402 «Категория 2 – Легковой автотранспорт, лёгкий грузовой (грузоподъём ность до 2х тон), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, и нформационные систем и обработки данных» №60403 «Категория 3 – Оборудования, транспортные средства и другие основны е средства, не включённые в 1-ю и 2-ю категории» №60404 «Земля» №60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства №60406 «Основные средства, переданные в пользование организациям банков»- а ктивный. На относящихся к нему счетах второго порядка с №60501 по 60506 учитывают ся те же категории основных средств, что и на счёте №604 №606 «Износ (амортизаци я) основных средств» - пассивный. На счетах второго порядка: с №60601 по 60604 учёт ведётся по тем же категориям, что и на счёте №604; №60605 «Арендные обязател ьства» - пассивный; №60606 «требования по аре ндным обязательствам» - активный; №607 «Капитальные вложения» - активный»; №60701 «Собственные капитальные вложения»; №608 «Лизинговые операции» - активный; №60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в л изинг»; №60803 «Износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизин г» - пассивный; №60610 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств, переда нных организациям банка» - пассивный; №60611 «Износ (амортизация) оборудования в резерве» - пассивный Аналитический учёт ос новных средств организуется пообъектно, по лицевым счетам предметов на инвентарных карточках или инвентарных книгах 0489007, а так же в журнале основ ных средств 0489008. В карточках проставляются номера указанные на учитываем ых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных пр едметов. Допускается ведение групповых карточек-паспортов на нескольк о одновременно приобретённых одинаковых предметов. Журнал учёта основ ных средств в конце года не заключается и записи в нём продолжаются и в но вом году. По местам эксплуатации объектов составляется список инвентар ных объектов, закрепленных за материально ответственными лицами. Основ анием для заполнения инвентарных карточек или книг являются первичные учётные документы (акты приёма-передачи основных средств, технические п аспорта и прочие документы, характеризующие состояние объекта его назн ачение и порядок, условия эксплуатации). Оценка основных средств. Как правило, объекты основных средств учитываются по первонач альной стоимости, однако она не является единственной учётной стоимост ью. Основные средства могут учитываться и по восс тановленной стоимости , которая возни кает в результате переоценки основных средств, проводимой по решению пр авительства. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизвод ства основных средств в данный момент времени, т.е. приобретение или стро ительство объектов исходя из действующих цен или затрат на изготовлени е их в новых условиях. Поскольку (например, в условиях инфляции) стоимость сырья, материалов, запасных частей, расценки по оплате труда возрастают, любой кредитной организации необходимо создавать источник финансиров ания для замены износившихся объектов в большей сумме, чем их первоначал ьная стоимость, соответственно при реализации их (объектов) продажная ст оимость должна увеличиться. Переоценку производят или через установле нные (централизованно) коэффициенты, или путём прямого пересчёта первон ачальной стоимости в восстановленную согласно документально подтверж дённой рыночной цене. Одновременно пересчитывается и сумма ранее начис ленного износа. Результат переоценки изменяет не только первоначальну ю стоимость и сумму износа объекта, но и создаёт новый источник – добаво чный капитал (счёт № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценки»). Счёт № 604 «Основные с редства банков» Кредит счетов № Д К Дебет счетов № С – первоначальная стоимость, наход ящаяся в эксплуатации. Первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств (по любым причинам) Переоценка с уменьшением первоначальной стоимости основных средств. Основные средства, переданные в пользование организациям банков. 61202 10601 60502 60701 10603 102,103 104 10601 70107 60701 Первоначальна я стоимость поступивших объектов: в результате строительства и приобре тений безвозмездно. Вклад учредителей (участников) в уставный капитал. Увеличение стоимости основных средств при переоценке. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации. Выкуп долгосрочных арендованных основных средств Учёт износа (амортизации) основных средств. В результате эксплуат ации любой объект основных средств изнашивается, т.е. утрачивает технико -экономические свойства и физические качества. Стоимостное выражение п отери объектами указанных свойств называется износом основных средств . Каждому банку – собственнику основных средств необходимо обеспечить накапливание денежных средств (источников) для приобретения и восстано вления износившихся объектов. Это достигается путём амортизационных о тчислений, которые включают в расходы банка. Их размер определяется уста новленными правительством нормами в процентах к первоначальной стоим ости объектов в зависимости от их групп и категорий (Положение №1072 от 22.10.90г.). Нормы годовые, они служат основание для расчёта срока службы объекта. Ес ли на протяжении всего срока эксплуатации объекта сумма амортизации бу дет одинаковой (при постоянной первоначальной стоимости), то такой вид р асчёта амортизации называется линейным . Начисление амортизации производится со сле дующего месяца после месяца оприходования на баланс и заканчивается со следующего месяца после месяца выбытия объекта. Амортизация начисляется «на полное восстановление», т.е. имеется в виду не только физический, но и моральный износ объектов, это означает, что амо ртизация начисляется по объектам, находящимся в эксплуатации и в запасе (резерве). Предельная сумма начисленного износа (амортизации) по каждому объекту д олжна быть равна балансовой (первоначальной) стоимости объекта за минус ом остатка фонда переоценки этого объекта основных средств. Для учёта и движения сумм износа (амортизации) основных средств используется счёт № 606 «Износ (амортизации) основных средств» - пассивный. Сальдо кредитовое о значает не только сумму начисленного износа, включённую в расходы банка , но и его увеличение или уменьшение в результате переоценки: оборот по де биту – списание (уменьшение) износа в связи с выбытием основных средств и переоценкой, по кредиту – начисление износа и его увеличение в момент переоценки. Расчёт амортизации производится ежемесячно. Аналитический учёт организуется по лицевым счетам. В инвентарных карточк ах и книгах должен регистрироваться и факт переоценки, т.е. запись восста новительной стоимости и износа. Для кредитных организаций суммы износа и амортизации не совпадают, так как амортизация – это суммы, составляющ ие расходы банка, а износ включает дополнительную сумму, полученную в ре зультате переоценки. Счёт № 606 Износ (амортиза ция) основных средств Кредит счетов № Д К Дебет счетов № 61202 10601 Износ по выбывшим объектам Списание (уменьшение) износа в результате переоценки С – износ в сумме начисленной ам ортизации и дооценки 70209 10601 60610 Ежемесячное начисление аморти зации (износа). Увеличение износа в результате переоценки. Износ по оприходованным (после выкупа) долгосрочно арендуемым основным средствам. Учёт капитал ьных вложений и поступления основных средств Капитальные вложени я – это инвестиции банка в новое строительство, обновл ение и приобретение объектов основных средств. С этой целью создаются сп ециальные источники финансирования в виде фонда накопления, фонда амор тизации (износа), нераспределённой прибыли или кредитов, полученных от д ругих банков, и др. К капитальным вложениям относится: ь Строительные работы; ь Монтаж оборудования; ь Оборудование, требующие монтажа; ь Оборудование, не требующие монтажа; ь Приобретение инвентаря; ь Стоимость проектоно-сметной докум ентации и др. Часть капитальных вло жений может быть направлена на реконструкцию и модернизацию объектов и при этом не допускается приём в эксплуатацию построенных, реконструиру емых зданий при отсутствии охранно-пожарной сигнализации и телефониза ции. Затраты на данный вид объектов, произведенные в действующих зданиях , также осуществляется за счёт капитальных вложений и учитываются как от дельные объекты основных средств независимости от стоимости. Капиталь ные вложения осуществляются подрядным или хозяйственным способом. В пе рвом случае заключается договор со сторонней строительной или монтажн ой организацией– подрядчиком. К счёту будут приниматься затраты в сумм е объёма выполненных ими работ и принятых заказчиком по акту приёма-сдач и работ, а также стоимость оборудования, требующего монтажа, или стоимос ть израсходованных материалов, если они принадлежали подрядчику. При хозяйственном способе строительных работ и монтажа все затраты на и х ведение учитывается по видам (заработная плата работников соответств ующей профессии и квалификации, числившихся в штате банка, стоимость при обретённого оборудования, требующего и не требующего монтажа, расход ра зличных строительных материалов и прочих предметов) непосредственно н а счёте в банке. Для учёта затрат по всем видам капитальных вложений открывается счёт № 60701 «Собственные капитальные вложения». Счёт активный, сальдо дебетовое о тражает сумму затрат на незаконченные капитальные вложения. Оборот по д ебиту – сумму затрат отчётного периода по приобретению основных средс тв и производству строительных и монтажных работ или затраты, не увеличи вающие первоначальной стоимости основных средств (отвод земельного уч астка, оплата сносимых построек, подготовка кадров для вновь вводимого о бъекта и др.) непосредственно на счёте в банке. Оборот по кредиту – стоимо сть основных средств переданных в эксплуатацию, и списание затрат, не ув еличивающих стоимость основных средств. Счёт №60701 «Собственные капитальные вложения» Кредит счетов № Д К Дебет счетов № С – фактические затраты по незавер шённым работам С писывается первоначальная стоимость переданных в эксплуатацию объект ов (сумма фактических затрат), вновь построенных и выкупленных из долгос рочной аренды. Списываются затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта. 60402 10703 60312 61003 60405 60312 60304, 60305 61006 30102 Приобретение оборудования, не требующего монтажа. Передача в монтаж оборудования, требующего монтаж. Приняты объекты, выкупленные из долгосрочной аренды. Приняты выполненные подрядчиком строительные и монтажные работы. Начислена заработная плата штатным работникам, занятым на капитальных работах, с начислениями во внебюджетные фонды. Переданы строительные и прочие материалы. Перечислено за подготовку кадров для приобретённых объектов Оплата затрат по капитальным вложениям осуществляется непосредственн о с корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или из кассы при выдаче заработной платы работникам строительных специ альностей и прочих выплатах. Предназначенные для этих целей источники финансирования капитальных в ложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли, дви жению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам отражаю тся на внебалансовых синтетических счетах: № 919 «Источники финансир ования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, обо рудования для лизинга» - пассивный, имеющий счета второго порядка: № 91901 «Средства фондов накопления» № 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, обору дования для лизинга» №91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения» №91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных акти вов, оборудования для лизинга, про изведённые сверх имеющихся ресурсов» - активный. По приходу пассивных с четов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по каждому счёту в коррес понденции со счётом № 99998. По расходу – суммы использованных ресурсов по к аждому счёту, а так же суммы, направленные на восстановление затрат. Учтё нных на счёте № 91904 в корреспонденции со счётом № 99998. По приходу счёта №91904 зап исываются суммы затрат, не покрытые источниками финансирования, в корре спонденции со счётом №99999. По расходу проводятся суммы, погашающие затрат ы, произведённые сверх имеющихся ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на сч етах №91901, 91902, 91903. Учёт долгосрочн ых арендуемых основных средств. Указанные объекты п ринимаются на баланс банка арендатора, при заключении договора с арендатором на условиях последующего выкупа арендатором объекта по истечении срока аренды и ли ранее. В договоре может быть оговорено право возврата объекта, на опре делённых условиях. Для учёта долгосрочно арендуемых основных средств предназначены счета второго порядка: № 60405 «Долгосрочно аренд уемые основные средства» - активный. № 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пасс ивный. № 60605 «Арендные обязательства» - пассивный № 60606 «Требования по арендным обязательствам» - активный. Поступление объектов ос новных средств на условиях долгосрочной аренды в согласованной сторон ами сумме (она будет считаться первоначальной стоимостью): Д-т К-т 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» 60605 «Арендные обяз ательства» При начислении износа (амортизации) по данному объекту: Д-т К-т 70209 «Другие расходы банка» 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арен дуемых основных средств» - пассивный. Если условием договора предусмотрено начисление процентов в пользу ар ендодателя: Д-т К-т 70209 «Другие расходы банка» 60605 «Арендные обязательства» При перечислении платежей арендодателю Д-т К-т 60605 «Арендные обязательства» 30101 «Корсчета к.о. в БР» или 40702 «Коммерче ские предприятия и организации» При передаче объекта в собственность арендатора-банка: доначисление о платы: Д-т К-т 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» 60605 «Арендные о бязательства» Д-т К-т 60701 «Собственные капитальные вложения 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - оприходован объект по первоначальной стоимости. Д-т К-т 60401 «Основные средства банков – здания и сооружения 60701 «Собственн ые капитальные вложения» Одновременно по внебалансовому счёту списываются ресурсы, использова нные на капитальные вложения: Д-т К-т 91901 «Средства фондов накопления» 99998 «Счёт для корреспонденции с па ссивными счетами» Списывается (переводится) по назначению ранее начисленный износ по долг осрочно арендуемым объектам основных средств (в состав износа собствен ных основных средств). Д-т К-т 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средст в» - пассивный. 60601 «Категория 1 – Здания и сооружения». Если по окончании срока аренды объект возвращается арендодателю: Д-т К-т 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный. 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» Возврат по окончании срока аренды: Д-т К-т 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» - пассивный. 60606 «Требования по арендным обязательствам 60405 «Долгосрочно арендуемые о сновные средства» При аренде объектов без права выкупа последние не приходуются на баланс арендатора, а учитываются на внебалансовом счёте № 91503 «Арендованные осн овные средства. (Это текущая аренда). Принадлежащие банку оружие и аппаратура охранно-пожарной сигнализации независимо от стоимости учитывается так же на счёте №604 «Основные средст ва банков», счёт второго порядка № 60403, а боеприпасы к нему – на соответств ующем счёте по учёту хозяйственных материалов (№ 61006). Приобретенная литература учитывается на соответствующем счёте второг о порядка по учёту основных средств. (60403). Учёт выбытия основных средств Под выбытием основных средств понимается их ликвидаци я по моральному или физическому износу, т.е. списание как полностью аморт изированных, так и не полностью амортизированных объектов основных сре дств, а также их безвозмездная передача и их реализация. С целью учёта выбывших объектов основных средств и результатов от их вы бытия их выбытия в Плане счетов предусмотрен счёт № 612 «Реализация (выбыти е) имущества банков». Аналитический учёт выбытия ведётся на лицевых счетах, открываемый на ка ждый объект. Счета второго порядка подразделяются в зависимости от резу льтата, полученного банком от выбытия основных средств: № 61201 – пассивный, № 61202 – активный. Каждый из них закрывается в день оформления операций ито гом: сальдо кредитовое счёта № 61201 – списание на счёт доходов; сальдо дебет овое счёта № 61202 – на счёт расходов. Следует помнить, что сумма подлежащего к списанию начисленного износа (а мортизации) по каждому объекту всегда меньше его первоначальной стоимо сти на сумму сальдо фонда переоценки по выбывшему объекту, поэтому счёт №61201 должен дополнительно кредитоваться на сумму сальдо указанного фонд а. Учёт нематериальных активов (Н МА) К нематериальным активам относятся имущество банка, об еспечивающие более качественное выполнение определённых банковских о пераций по обслуживанию клиентов (программное обеспечение, приобретен ие брокерского места на бирже) или ускоряющее процесс регистрации банка (разработка устава, учредительного договора, штампов, печати, и т.д.), так на зываемые организационные расходы, или приобретение патентов, лицензий, новых технологических разработок, приобретение права пользования земе льными участками др. Так же как и большинство активов , НМ А, т.е. их использование, должно приносить банку доход. Это объекты, срок сл ужбы которых должен быть более года, независимости от стоимости. В плане счетов для их учёта предусмотрены следующие счета второго порядка: № 60901 «Нематериальные активы» № 60902 «Нематериальные активы в организациях банка» № 60903 «Амортизация не материальных активов». Счета № 60901, 60902 – активные и учитывают состояние и движени е НМА по первоначальной стоимости по лицевым счетам объектов. Счёт № 60903 уч итывает суммы начисленной амортизации (возмещённой стоимости) по НМА – пассивный (по лицевым счетам объектов). Приобретение, поступление объектов НМА и формирование первоначальной стоимости происходит в результате: § внесения акционерами (учредителями) в счёт вклада в уста вный капитал – по договорённости сторон. § приобретение за плату – исходя из ф актически произведённых затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности для эксплуатации § безвозмездного поступления – эксп ертным путём § изготовление банком – по себестои мости. Операции по приобретённ ым НМА за плату отражаются в порядке, установленном для учёта капитальных вложений основных средств. В том же порядке на внебала нсовых счетах учитываются источники финансирования капитальных вложе ний по объектам НМА. Таким образом, в бухгалтерском учёте будут произвед ены следующие записи по движению НМА: Счёт № 60901 «Нематери альные активы» Кредит счетов № Д К Дебет счетов № С – стоимость объектов, находящ ихся в эксплуатации Списание объектов НМА по первоначальной стоимости ( по любым причинам) 61202 60701 10603 102, 103, 104 70107 Первоначальная стоимость объе ктов НМА: приобретённых за плату полученных базвозмездно Вклад в уставный капитал Излишки при инвентаризации По мере оплаты платёжных документов за поступившие от поставщика НМА и прочих расходов, отражённых в составе капитальных вложений на внебалансовых счетах производятся записи: по использованию ресурсов д-т сч. № 97901, 91303 , к-т сч № 99998 в пределах имеющихся ресурсов или затрат сверх имею щихся ресурсов д-т сч. № 91404, к-т сч. № 99999 Амортизация НМА начисляется ежемесячно исходя из первоначальной стоим ости объектов и срока их полезного использования, установленного банко м самостоятельно. Сроком полезного использования считается временной период, в течении которого объект приносит доход, но обязательно более г ода. Если такой срок установить невозможно, то им считается период 10 лет, н о не более срока деятельности банка. Начисленная амортизация включаетс я в состав расходов банка в корреспонденции со счётом №60903 «Амортизация н ематериальных активов » Счёт №60903 «Амортизация нематериальных активов» Кредит счето в № Д К Дебет счетов № 61202 Списывается сумма начисле нного износа по выбывшим объектам НМА С – суммы возмещения затрат за п ериод эксплуатации 70209 Ежемесячное начисление амортизац ии Одновременно отражается факт увеличения ресурсов по финансированию ка питальных вложений ( д-т сч. № 99998, к-т сч. №91902). Документальное оформление операций по движению НМА идентично документации по движению основных средств (акты приёма-перед ачи и др. ) Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов ( МБП) МБП подразделяются на два вида. Малоценные предметы, стоимость которых не превышает 100-кратного размера месячной мин имальной оплаты труда, независи мо от срока службы предмета. Быстроизнашивающиеся пре дме ты, срок службы которых менее года, неза висимо от стоимости. Для их учета используют ся следующие счета: № 61101 «Ма лоценные и быстроизнашивающиеся предметы», № 61102 «Малоц енные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков», № 61103 «Изно с МБП». В момент приобретения (поступления) МБП от поставщиков их стоимость прих одуется в состав хозяйственных материалов ( д -т сч. № 610, к-т сч. № 60311), затем на основании доку ментов о передаче предметов в экспл уатацию (требований) они переда ются в состав МБП ( д -т сч. № 61101, к-т сч. № 610). Если МБП передают ся в составе построенных объектов, то их стоимость оформляется проводко й: д-т сч. № 61101, к-т сч. № 60701. При безвоз мездном поступлении - д-т сч. № 61101, к-т сч. № 10603. Стоимость безвозмездно при нятых ценностей определяется ко мисси ей из представителей пер едающей организации и банка, о ч ём составляется протокол о догово рной цене и приемо-сдаточ ный акт. В случае выявления излишка при инвентаризации МБП, находящихся в эксплу атации, они приходуются в увеличение доходов (д-т сч. № 61101, к-т сч. № 70107). По креди ту счета № 61101 записывается стоимость выбывших из эксплуатации предметов на основании акта (д-т сч. № 61202, к-т сч. № 61101). Если банк имеет отделения и филиалы , то передача им МБП осу ществляет ся при использовании счета № 61102 (д-т сч. № 61102, к-т сч. № 6Г101). Износ по МБП начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходован ия излишков, в размере 100% сто имости. Поэтому остатки по счетам № 61101 и 61102 должны быть равны ост атку по счету № 61103. При начислении износа его сумма относится на расходы ба нка (д-т сч. № 70209, к-т сч. № 61103). Дебетуется счет «Износ МБП» при их выбытии из эксп луатации (д-т сч. № 61103, к-т сч. № 61201). При отнесении стоимости недостачи МБП на ви новных лиц сумма их износа относится на счет доходов. Аналитический учет МБП в едется на лицевых счетах, откры ваемых на каждый предмет, с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места экспл уатации, материальн о ответствен ного лица. Разрешается объеди нять учет МБП в однородные груп пы при усло вии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, од ного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентар ны е номера предметов. По счету № 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых на ка ждую организацию. В таком же порядке ведется аналитический учет п о счету износа МБП. Отметим так же, что форм енная одежда (спе циальная), включая обувь, броне жилеты, выданная работникам , независимо о т стоимости учиты вается на счете № 61101 «МБП». Расходы на ее приобретение осуществляются за счет средств фонда специального н азначения. Бухгалтерия учитывает стои мость спецодежды на лицевых сче тах, открытых на каждого работника - п олучателя. Списание этих предметов производится по истечении установл енного срока, без составления актов. Кроме этого на счете № 61101 «МБП» учитываются мешки для перевозки и хранени я ц енностей, инкассаторские сумки независимо от стоимости. Учёт хозяйственных материалов Хозяйственные материалы учитываются по счету № 610, и в завис имости от их состава открываются следующие счета второго порядка: · канцелярские принадлежности (с чет № 61001), · запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники (счет № 61002), · оборудование, требующее монтаж а (счет № 61003), · материалы для социально-бытовых нужд (счет № 61004), · материалы для упаковки денег (сч ет № 61005), · другие материалы (счет № 61006), · хозяйственные материалы в орган изациях банка, состоящих на сметном финансировании (счет № 61007). В аналитическом уч ете указанные ценности отражаются по количеству, цене и сумме, а т акже по местам хранения, эксплу атации (исп ользования) и материально ответственным лицам. Со всеми должностными ли цами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу заключается до говор о по лной материальной ответственности. Учет ценностей на складе ведется в к нигах, на карточках с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицев ог о счета или на электронно-вычис л ительных машинах. Согласно установленным Правилам возникает необходимость организации в банках отдельно складского и бухгалтерского учета хозяйственных мат ериалов. При этом на складах ведется только аналитический учет, а в бухга лтерии - аналитический и с интети че ский учет. Сверка данных синтетического и аналитического учета в бухгал терии ведется ежедневно, а аналитические данные склада и бухгалтерии сверяются в соответствии с установленным графи ком, но не реже одного раза в неделю. Факт сверки фиксируется подписью бухгалтера на карточках (в лицевых сч етах, книгах) складского учета. Расхождения ме жду показателями оформляются справкой, решение по ним принимается руко водителем банка. Поступление хозяйственны х матери алов оформляется приходными накладными или факт п риема ценностей отмечается на счетах-фактурах за подписями лиц, сдавших и принявших цен ности (если количес тво и виды ценностей, указанные в докумен те поставщика и фактически при нятые, совпадают). Отпуск ценностей со склад а производится на основании р ас ходных документов: требований, актов, накладных. При приобретении ценностей за наличный расчет (на суммы, выданные в подо тчет) материально ответственные лица (МОЛ) выписывают приходную накладн ую, а на товарном чеке у подотчетного лица делают отметку, что означенные ценности приняты по накладной № от , и расписываются в приеме. Материально ответственные ли ца, зав. складом, кладовщик , от ветственные за сохранность ма т ериальных ценностей, в установ ленные сроки, но не ре же одного раза в неделю сдают в бухгалте рию банка отчет о приходе и расходе ценностей, который предста вляет собой перечень приходных и расходных документов, включен ных в специальный реестр. Реестр составляе тся в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, второй за подписью бухгалтера остается у МОЛ. Бухгалтер проверяет правильност ь заполнения представленных документов, соответствие их номеров и коли чества указанным данным в реестре. На принятых докумен тах бухгалтер проставляет цены и ст оимость материальных ценно стей и указывает необхо димые про водки. Все счета по учету хозяй ственных материалов (№ 61001 - 61007) - активные. Сальдо д ебе товое отражает фактическую стои мость остатка ценностей на скла де; оборот по д ебету - поступление материалов по фактической стоимости; оборот по креди ту - о тпуск (расход) ценностей на раз личные нужды банка также по фактической стоимости. В бухгалтерском у чете в озможно отражение следующих опе раций. Поступление хозяй ственных материалов: д-т сч. № 610 (по видам ценностей) к-т сч. № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Оплата счетов поставщиков: д-т сч. № 60311 « Расчеты с поставщиками, подр ядчиками и покупателями». к-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организац ий в БР». Оприходование ценностей при сдаче авансового от чета: д-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы » к-т сч. № 60307 «Расчеты с работ никами ба нка по подотчетным сум мам». Списание недостач и по вине транспортной организации: д-т сч. № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» к-т сч. .№ 610 «Хозяйст венные материалы» и их погашение; д-т сч. №20202, 30102 к-т сч. № 60323; недостачи по вине МОЛ: д-т сч. № 60308 «Расчеты с работник ами банка по п одотчетным суммам» к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы» и их погашение; д-т сч. № 20202 к-т сч. № 60308. Недостачи в пределах норм естественной убыли отн осятся на расходы банка: д-т сч. № 70209 «Другие расходы» к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы ». Отпуск (расход) материалов на счетах бухгалтерско го учета отражается в зависимости от ц елевого наз начения и использова ния отпущенных ценностей: на хозяйственные нужды банка д-т сч. № 70209 «Другие расходы» к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы»; на капитальные вложения д-т сч. № 60701 «Собственные капит альные вложения » к-т сч. № 61003 «Оборудование»; при отпуске материалов на ре монт в подотчет работникам б анка д-т сч. № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам», д-т сч. № 61201 «Реализация (выбытие) имущества банков» (п ри подрядном способе) . к-т сч. № 610 «Хозяйственные материалы». По окончании ремонтных работ хо зяйственным способом за долженность с подотчетно го лица списывается: д-т сч. № 70209 к-т сч. № 60308 Учёт капиталов Ф ормирование и учет уставного капит ала Уставный капитал - один из основных собственных источн и ков хозяйственных средств и ре сурсов банка. На его основе на чинается процесс организации банка как юридического лица. Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическим и лицами путем приобретения ак ций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные б анки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки , созданные как общества с ограниченной ответственностью. Высшим органом управлен ия банком является общее собра ние акционеров или общее соб рание участников. К исключитель ной компетенции общего с обрания относятся вопросы: ь внесение изменений и дополнен ий в устав общества или его новой редакции; ь реорганизация и ликвидация общ ества; ь избрание совета ди ректоров; ь увеличение, уменьшение уставно го капитала; ь избрание исполнительного орга на общества; ь избрание членов ревизионной ко миссии; ь утверждение внешнего аудитора; ь утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распре дел ение прибыли, совершение крупных сделок и др. Исполнительным ор ганом является правление банка во главе с председателем правления банк а. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка. Государственный банк России и его территориальные упр ав ления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельность ю, ограничивая сте пень риска в их работе и снижая ве роятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические норм ативы, всесторонне характеризующие финансовое состоя ние, положение коммерчес кого банка, которые следуе т со блюдать для обеспечения стабиль ной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчит ывается перед главным территориальным управлением БР. В соответствии с Федеральным законом «О Центральном бан ке Российской Ф едерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а та кже инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности ба нков» установлены следующие экономические нормативы: § минимальный размер уставн ого капитала для вновь создавае мых ба нков; § минимальный размер собственны х средств (капитала) для действующих банков; § норматив достаточности капита ла; § нормативы ликвидности банков; § максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; § максимальный размер крупных кр едитных рисков; § максимальный размер риска на о дного кредитора (вкладчика); § максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком св ои м участникам (акционерам (пай щикам) и инсайдерам); § максимальный размер пр ивлеченных денежных вкладов (де позитов) н аселения; § максимальный размер вексельны х обязательств банка; § норматив использования собств енных средств банков для при обретения долей (акций) других юридических лиц. Так, указанной инс трукцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (ка питала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных к ак сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, на чи ная с 01.01.99 г. устанавливает ся в сум ме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Банки, размер собствен ных средств (капитала) которых сос тавляет сумму, эквивалент ную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. н е могут: а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации (кро ме открытия и ведения корреспондентских сче тов в банках-нерезидентах д ля осуществл ения расчетов по пору чению физических и юридических лиц); б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных метал лов; в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом; г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышаю щую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного капитала осущ ествляется на счетах: № 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформирован ный за счет обыкновенных акций», принадлежащих: № 10201 - Российской Фед ерации, № 10202 - субъектам Российской Федерации и местным орг анам власти, № 10203 - государственным предприятиям и организациям , № 10204 - негосударственным организациям, № 10205 - физическим лицам, № 10206 - нерезидентам. Держатели обыкновенных акций имеют право голо са, но мо гут не получать дивидендов, если финансовое состоян ие банка не позволяет их начислять и выплачивать; № 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформирован ный за счет привилегированных акций». Капитал сгруп пирован по принадлежности на счетах вт орого порядка в т ой же расшиф ровке, что и по счету № 102. По привилегированным ак циям устанавливается фиксиров ан ный, заранее определенный дивиденд, но без права г олоса на общем собрании акционеров; № 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие: № 10401 - Российской Федерации, № 10402 - субъектам Росс ийской Федерации и местным орга нам власти, № 10403 - государственным предприятиям и организациям, № 10404 - негосударственным организациям, № 10405 - физическим лицам, № 10406 - нерезидентам. Все перечисленные счета пассивные; № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), вы купленные банком» с подразделением на счета второго по рядка: № 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», № 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционер ного банка, выкупленные у участников». Эти счета в отличие от предыдущих активные. При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открываетс я внебалансовый счет: № 906 «Неоплаченный ус тавный капитал кредитных органи заций» со счетами второго порядка: № 90601 «Неоплаченная су мма уставного капитала акционер ного банка» - активный, № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакцио нерного ба нка» - активный. В бухгалтерском у чете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счет ов: Дебет счета № Кредит счета № Акционерный банк 1.Получены и оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров (по условной оценке 1 руб. за бланк) 90701 99999 2.Получено наличными в оплату акций: суммы переданы на корсчет банка суммы переведены на накопительный счет 20202 60322 30102 20202 30208 3010 2 3 . Перечислено безналичным порядком в оплату а кций : на накопительный счет в банке (покупатель не является клиентом банка) клиент банка с расчетного счета физическое лицо (с депозитного счета) в се суммы, полученные в безналич ном порядке, зачисляются на н акопи тельный счет 30208 60322 40702 60322 42301 - 42307 60322 30208 30102 4. Внесено имущество в оплату акций: основными средствами хозяйственными материалами малоценными предметами начислен износ МБП при передаче в эксплу атацию 60401 -60403 60322 61001 -61006 60322 61101 60322 70209 61103 5 . В момент госрегистр ации отражена неоплаченная часть акций 90601 99999 6. Разблокирован накопительный счет 30102 3020 8 7. В состав уставного капитала оприходо ваны все полученные средства в сумме ном инала: обыкновенные акции привилегированные акции в сумме превышения размещенных акций над их номинальной ценой 60322 10201 -10206 60322 10301 -10306 60322 99999 10602 90701 8. Списаны бланки акций, выданных акционерам 9. Получена доплата за акции: наличными (покупная стоимость) безналичным путем (покупная стоимость) эмиссионный доход 20202 10201 -10205 Номинальная стоимость 40702 / 30102 10602 10. Списы вается номинальная стоимост ь реализова нных акций (из состава ранее неоплаченны х) 99999 90701 11. Выкуп собственных акций по: номинальной цене по цене выше номинала по цене ниже номинала 10501 30102 40702 20202 10501 70209 30102 70702 20202 10501 70102 Д 12. Отражена неоплаченная сумма уставного капитала акционерно го банка 90601 99999Н 13. Увели чивается уставны й капитал (капи тализация) за счет: эмиссионного дохода резервного фонда в случае превышения норматива прироста имущества при переоценке фондов специального назначения прибыли прошлых лет, начисленной и невыд анной по дивиденда м 10602 10201-10206 10701 10301-10306 10601 10301-10306 10703 10301-10306 70302 60320 10301-10306 10301-10306 14. При аннулировании регистрации выпуск а ценных бумаг (не получено разрешение) на всю сумму накопительного счета восстановлены платежи на корсчет зачислено плательщикам (возврат основных средств) возврат прочего имущества 60320 1 60322 30208 30102 40702 60322 60401 15. Если выкупленные собственные акции не реализова ны в течение шести меся цев 60322 61002 10201-10206 10501 10301-10306 10501 Неакционерный банк 1 . Оплата участниками приобретенных до лей в уставном капитале 30102, 40702, 104 604 2. Неоплаченная часть долей в уставном капитале 90602 99999 3. Списание оплаченной доли уставного капитала 99999 90602 4. Увеличение уставного капитала за сче т капитализации: резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива переоценки имущества за счет остатков фонда специального назначения начисленных, но не уплаченных дивидендов нераспределенной прибыли прошлых лет 10701 104 10601 104 10702 104 60320 104 70302 104 5. Выкупленные банком собственные доли уставного капитала 90502 30102, 40702, 20202 6. Не р еализованные в течение шести ме сяцев собственные доли уставного капитала неакционерног о банка, выкупленные у участников 104 90502 Учет добавочного капитала банка Добавочным капиталом к уставному являются: o прирост стоимости при п ереоценке имущества (счет № 10601) o эмиссионный доход (счет № 10602), o стоимость безвозмездно полученн ого имущества (счет ^ 10603). Все указанные счет а пасси вные, их кредитовое сальдо озна чает дополнительный источник собственных средств банка' обо рот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущест ва в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных сред ств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безво змездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за сч ет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т сч. № 604), при ре ализа ции акций по цене, превышающей их номинальную сто имость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступле нии имущества (д-т сч. № 604) и др. Операции по счетам оформляются выписыванием мемориаль ных ордеров на о сновании сп равок-расчетов, распоряжений, ак тов приема-передачи основных средств, нематериальных активо в. Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лице вым счетам, открыва емым н а каждый предмет переоцениваемо го имущества; по счету № 10602 - на одном лицевом счете; по счету № 10603 - т акже на одном лицевом счете. Учет резервного фонда Характерные особенности и порядок использования резервн о го фонда установлены положением «О порядке формирования и использова ния резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение р езервного фонда сводится к по крытию убытков и потерь, возникающих в рез ультате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фо нда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен со ставлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акцио нерных общест в, исходят из вели чины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированн ого уставного капитала н о не выше оплаченного). Источником формиро вания р езервно го фонда является п рибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты нал огов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверж дения общим собранием учредителей годово го отчета и от чета о распределе нии прибыли. Размер ежегодног о отчисления в резервный фонд устанавли вается Уставом банка, но он не до лжен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального ра змера, установленного уставом банка. Средства резервного фонда учитываются на балансов ом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кре дитовое означает сумму созданного на начало отчет ного периода резервн ого фонда; оборот по дебету - использова ние фонда; оборот по кредиту - обра зование фонда. Счет № 10701 «Резервн ый фонд» Учет других фондов К другим фондам, образуемым банком, относятся: 1. фонды специального назначени я (счет № 10702) 2. фонды накопления (счет № 10703) 3. д ругие фонды (счет № 10704). Все указанные счет а пассивные, служат для учета источников сре дств с целью осуществле ния капитальных влож ений (фонд н акопления), удовлетворени я социально-бытовых и материаль ных нужд коллектива (фонд сп ециального назна чения) и его по требностей. Счет № 10702 «Фонды специального назначения» Кредит счетов № Д К Дебит счетов № 20202 30102 30102 60308, 20202, 30102 В ыдана наличными материальная помощь Оплачено за питание сотрудников Платежи по медицинс кому обсл ужива нию и страхованию сотрудни ков Приобретение подарков С - неиспользован ный остаток фонда на начало отчетно го периода Отчисления в фонд за счет прибыли в отчет ном периоде 70501 В зависимости от у четной политики, принятой банком, обра зование фондов может производиться ежеквартально или ежегод но. Главный критерий их образования - наличие прибыли и права на его образ ование, установленные учредительными документами, где оговариваются и размер, и условия использования. Если такого права администрация банка н е имеет, то указанный фонд может быть образован по решению собрания учре дителей при рассмотрении и утверждении годового отчета банка и опре дел ении порядка использования чистой прибыли. В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на обр азование и других фондов банка (фонд предсе дателя банка), которые будут у читываться на счете № 10704. Фонд накопления (счет № 10703) предназначен для инвестиций в капитальные вло жения банка; образуется за счет чистой прибыли ('д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10703), если э тот факт оговорен в законодательном порядке или учредительными д оку ментами банка. В случае использован ия накопленных средств на балансовом счете № 10703 его размер не изменяется, если затраты на произведенные и переданные в эксплуатацию капитальные вложения включаются в первоначальную стоимость объек та. Если же затраты на капитальные вложения связаны с отводом земельного участка под строительство, сносом объектов, подгот овкой кадров для вновь создаваемого объекта и в состав первоначальной с тоимости объекта не включаются, то они погашают ся в момент закрытия счета по учету капитальных вложений с о счета № 10703 (д-т сч. № 10703, к-т сч. № 60701); в момент осуществления этих затрат делает ся запись: д-т сч. № 60701, к-т сч. № 60322, 20202, 30102 и др. Первоначальная стоимость оприходованных объектов в результате капита льных вложений фиксируется не только на балансовых счетах, но и на внеба лансовом счете № 919 «Источники финанси рования капитальных вложений», в том числе на счете № 91901 «Средс тва фондов накопления» (д-т сч. № 91901, к-т сч. № 99998) в сумме использованного источ ни ка средств, равного первоначаль ной стоимости переданного в эксплуатацию объекта. Учёт результатов д еятельности Учет доходов, р асходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк являе тся юридически м лицом и действу ет на коммерческой основе. Это знач ит, что ему п рисущи следу ющие принц ипы хозяйствова ния: самоокупаемость, самофинан сирование и рентабельность. Для выполнения указанных принципов вся деятельность б ан ка должна быть направлена на получение дохода. Принцип самоокупаемости сви детельствует о равенстве сумм полученных доходов и произведенных расходов. Самофинансирование - это воз можность инвестирования, ко торое предполагает кроме с амоокупаемости получение прибы ли и вложение ее в р асширение производственно-технической базы банка, направление на мате риальное поощрение сотрудников. Прибыль - превышение суммы до хода над произведенными расходами. Отсюда уровен ь рентабельности может быть рассчи тан как отношен ие прибыли: а) к общей сумме активов или б) только к сумме активов, приносящ их доход; в) к сумме уставного капитала или г) к сумме собственных источник ов (капитал, фонды), или д) к общей сумме расходов и пр. Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банка РФ по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мер е фактически произведенных з атрат в отчетном периоде. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по ре шению, принят ому банком в учетной политике, еже месячно, ежеквартально, по окончании года. Для учета полученных доходов и произведенных расходов за отчетный пери од используются счета № 701 «Доходы» и № 705 «Расходы». Первый из них - пассивны й, второй - активный поэтому по кредиту счета № 701 учитываю тся доходы, получен ные в отчетном периоде; по де бету счета № 702 - расходы, про изведенные з а отчетный пери од. По окончании отчетного пери ода для оп ределения финансового результа та производится закрытие этих счетов. Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета приб ылей (№ 703 ) или убытков (№ 704) суммы про из веденных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полу ченных доходов (д-т сч. № 703, 704, к-т сч. № 702 и д-т сч. № 701, к-т сч. № 703, 704). Какой из счетов до лжен быть использован (№ 703 или 704) легко определить при соп о ставлении итогов счета учета доходов и счета учет а расходов: превышение суммы доходов над суммой расходов свидетельствует о сумме п рибыли как финансовом результате деятельности банка и наоборот. Для анализа доходов и расходов, финансовых результатов и использования прибыли выделены счета второго порядка. Доходы (счет № 701): № 70101 «Проценты, полученные за предоставленные креди ты», № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», № 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валю тными ценностями», № 70104 «Дивиденды полученные», № 70105 «Доходы по организациям банков», № 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные», № 70107 «Другие доходы». Расходы (счет № 702): № 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты», № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам», № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами», № 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными цен ностями», № 70206 «Расходы на содержание аппарата управления», № 70207 «Расходы по организации банков», № 70208 «Штрафы, пени, неустойки , уплаченные» № 70209 «Другие расходы». Прибыль (счет № 703): № 70301 «Прибыль отчет ного года»; № 7030 2 «Прибыль предшествующих лет». Убытки (счет № 704): № 70401 «Убытки отчетного года», № 70402 «Убытки предшествующих лет». Использование при были (счет № 705): № 70501 «Использование прибыли отчетного года», № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». Счет № 701 «Доходы» Кредит счетов № Д К Дебет счетов № Списание полученных доходов по установленным банк ом отчётным периодам С – суммы расходов, полученных на начало отчётного периода 3010, 40702 Проценты, полученные, за предоставленные кредиты Доходы по операциям в ин валюте, по ценным бумагам и прочим вложениям Доходы от реализации имущества Зачислена арендная плата Штрафы полученные и др . 703, 704 Счёт № 702 расходы Кредит счетов № Д К Дебет сче тов № С – расходы, произведённые на начало отчётного периода 30102, 30109, 40702 42305 60305 60303 60308 60301, 30102 20202 61001 30102 60323, 30102 60323 30102 60903 60601-60604, 60803, 60610, 60611 61006 60324-51210, 50804-51104, 50204-50704, 47425, 46008-47308, 45009-45409, 44210-44410, и др. Проценты, уплаченные юридическим лицам за привлечённые кредиты по межб анковским кредитам Проценты, доначисленные физическим лицам по депоз итам Расходы на содержание управленческого персонала: начисление заработн ой платы начисление на заработную плату Командировочные расх оды в пределах норм Расходы на рекламу по норме Представительские расходы по норме Канцелярские расходы Оплата арендной платы Расходы на содержание зданий и сооружений (тепло, вода, свет и пр.) Другие расходы в том ч исле : типографские расходы, рас ходы на охрану в разрешённых случаях расходы на ремонт всех видов основн ых средств включая арендованные, кроме автотранспорта Штрафы уплаченные Начислены: Амортизация НМА Износ (амортизация) основных средств всех видов и назнач ений Недостачи в пределах норм ес тественной убыли Резерв под возможные потери по ссудам и приравненных к ним размещенных с редств По окончании отчет ного периода для определения финансового результата производится закр ытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года при быль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат со вместной деяте льности показывае тся свернуто, при наличии дочер них организаций - юридических л иц - разв ернуто - прибыли, убыт ки. После сдачи банком годовог о бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») пере носится на сче т № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч . № 70301, к-т сч. № 70302), ан алогично учитываются убытки. После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывае тся отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502). Убыток как результат финансовой деятельности банка пога шается за счет источников, определенных учредителями банка. И спользование прибыли Необходимо различать бала нсовую и чисту ю прибыль (остав шуюся в распоряжении банка). Приб ыль отчетного года, полу ченная как разница между об оротами (дебетовыми и кредитовы ми) счета № 70301, называется балансовой. Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли. Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету использо ванной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся неис пользованной прибыли предшеству ю щих лет. Счет № 705 - активный; сальдо дебетовое отражает суммы использованн ой в течение года прибыли , до отчет ного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном периоде в виде: налогов, начисляемых з а счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60301); дивидендов акционерам от участия в устав ном капитале а кци онерного банка (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320); отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды специального назн ачения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702) и на иные цели. Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на счете , в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или № 704). После сдачи годового бухгалтер ского баланса остаток счета № 70501 переносится на счет № 70502, также переносятся и су ммы прибылей. Затем, после утверждения годового отчета учредителями бан ка, на счете № 70502 отражается использование не распределенной на конец год а прибыли на цели, указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.). Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносо в, платежей. Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли. 1. По окончании отчетного периода: сумма прибыли определяется путем закр ытия счетов по учету доходов и расходов: д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702; д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301. Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетно г о года (т.е. превышение суммы доходов над суммой расходов соста вит финансовый результат деятельности банка). 2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302). Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета использова ния прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501). 3. После утверждения годового отчета учредителями (акцио нерами) и принят ия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих ле т делается запись: д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107, 102, 103, 104, 60320. Полное содержание отчета о прибылях и убытках см. приложение № 2. В заключение рассмотрения в опросов учета фондов, резервов, финансовых результатов предлагаем позн акомиться с методикой расчета собственных средств (капитала) кредитной организации (ЦБР от 01.06.98 г. № 31-П). Список литературы 1. «Бухгалтерский учёт в коммерческ их банках» - Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина. 2. «Банковский учёт и операционная техн ика» - К.Г. Парфёнов. 3. УКАЗАНИЕ Ц.Б. « Об от ражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Россий ской Федерации, отдельных операций по учету осн овных средств » от 12 июля 2000 года № 821-У
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Если шакал пинает мертвого льва, то это ничего не меняет. Шакал остается шакалом, лев львом.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по финансам "Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru