Курсовая: Аудит учета финансовых вложений - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит учета финансовых вложений

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 413 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

24 М осковский открытый социальный университет Марийский филиал Кафедра Бухгалтерского Учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА по Аудиту на тему: Аудит учета финансовых вложений Выполнил: студентка 5 курса группы ЗС БУАА шифр: 03056 Гарифуллина З. Р. Научный руководитель: к. э. н., доцент Яковлева Л. Я. Йошкар – Ола 2007 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение……………………………………………………… …………………..3 1. Аудит учета финансовых вложений……… …………………………….........5 2. Источники информации для проверки………………………………….........7 3. Основные законодательные и нормативные документы, регу лирующие объект проверки…………………………………………………………………..8 4. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений…11 5. Перечень аудиторских проце дур……………………………………………18 6. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетн ости……………………………………………………………………….24 Заключение…………………………………………………… …………………25 Список литературы……………………………………………………………...26 ВВЕДЕНИЕ В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора эконо мики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности цен ные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в то м числе заемных, средств, осуществления расчетов. С другой стороны, ценные бумаги – эт о особая форма существования капитала, отличная от его товарной, произво дительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самог о. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеют ся все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То ест ь, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в усл овиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сл ожности финансового положения большинства субъектов хозяйствования с уществует объективная необходимость в получении достоверной информац ии о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведени я операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумага ми в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверно сть бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущер б экономическому субъекту. Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный б ухгалтерский учет и финансовый контроль операций с финансовыми вложен иями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы. Финансовый контроль — особая функция финансов, целью которой явл яется вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффекти вности управления финансовыми ресурсами, а при наличии таких отклонени й — своевременное принятие соответствующих корректирующих и превенти вных мер. Обладая стоимостным характером, он, в отличие от других видов ко нтроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопр овождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утвержда ть, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства. В данной курсовой работе мы ра ссмотрим такие вопросы как: 1. Аудит учета финансовых вложе ний. 2. Источники информации для проверки. 3. Основные законодательные и нормати вные документы, регулирующие объект проверки. 4. План и программа аудиторской пр оверки учета финансовых вложений 5. Перечень аудиторских процедур. 5. Перечень аудиторских проце дур. 6.Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчет ности. 1. Аудит учета финансовых вложени й В процессе хозяйственно-фина нсовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средст в в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода – дивидендов, процентов и т.п. к финансовым вложениям относятся инвести ции в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам. В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлеч ения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяю тся на долгосрочные и краткосрочные. К краткосрочным финансовым вложен иям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъект ам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяц ев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затра ты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также за ймы, предоставленные другим экономическим субъектам. Основная цель аудита финансовых вложений – получение подтвержд ения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый п ериод. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на сл едующие вопросы. 1. Насколько полно и своевременно о формлены все необходимые документы по: · оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; · сохранности, выбытию (погашени ю) и реализации ценных бумаг; · учет результатов от финансовы х вложений. 2. Соблюдены ли требования налогов ого законодательства. Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должн6а выделить для себя ос новные направления проверки, а именно: 1) аудит вложений в уставные капит алы других организаций; 2) аудит вложений в совместную дея тельность; 3) аудит учета вложений в займы на срок: · более 12 месяцев; · до 12 месяцев. Первое и второе направления п редполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложени й на срок более 12 месяцев, а третье – проверку учета краткосрочных и долг осрочных займов, предоставленных другим организациям. Из анализа направлений проверки вытекают следующие зада чи: 1. Подтвердить правильность веде ния учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. 2. Подтвердить правильность доку ментального оформления вложений в уставные капиталы других организаци й и совместную деятельность. 3. Установить правильность и свое временность получения доходов от финансовых вложений. 4. Подтвердить достоверность бухга лтерской (финансовой) отчетности в части величины: а) долгосрочных финансовых вл ожений; б) краткосрочных финансовых вложени й. Объект аудита. (заполнить таблицу 1 ). Таблица 1 Объект аудита операций по уч ету финансовых вложений Показатели Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведен проверяемый счет Наименование счета № счета Фор ма № 1 Номер строки Номер графы Финансовые вложения 58 250 2. Источники информации для проверки. Источники информации для про верки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп: 1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе: · документы приема-передачи вкла дов в уставные капиталы других организаций; · документы приема-передачи вкла дов в совместную деятельность; · свидетельства на суммы произве денных вкладов в другие предприятия; · документы приема-передачи ценн ых бумаг; · платежные поручения и выписки банка; · приходные и расходные кассовые ордера. 2. Документы, устанавливающие обя зательства сторон по сделкам, в том числе: · учредительные документы; · выписки из реестра акционеров; · выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; · сертификаты акций и другие ценн ые бумаги; · договоры займа; · договоры о совместной деятельно сти (договоры постоянного товарищества). 3. Учетные регистры, в том числе Гл авная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам бухгалтер ского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д. Состав учетных регистров опр еделяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориальн о-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, мал ое предприятие). К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль. 4. Формы учетной документации по инвентаризации: · приказ о создании комиссии по и нвентаризации; · ведомость результатов инвент аризации; · инвентаризационные описи цен ных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п. 5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. Таблица 2. Учетные регистры при журнал ьно-ордерной форме учета Счет бухгалте рского учета Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены опе рации по: Д 58 К 58 Сальдо 10 + 43 + 50 + + 51 + + 62 + 71 + 76 + 94 + 3. Основные законодательные и но рмативные документы, регулирующие объект проверки. При аудиторской проверке уче та финансовых вложений используются следующие основные законодательн ые и нормативные документы: 1. Гражданский кодекс РФ. 2. Налоговый кодекс РФ. 3. Закон РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бу хгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями). 4. Федеральный закон РФ №208-ФЗ от 22 ап реля 1995 г. «Об акционерных обществах» (с последующими изменениями и допол нениями). 5. Федеральный закон РФ №39-ФЗ от 22 ап реля 1996 г. «О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнения ми). 6. Постановление Правительства РФ № 1094 от 26 сентября 1994 г. «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и о рганизаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения » (с последующими изменениями и дополнениями). 7. Положение о ведении бухгалтерс кого учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ №34н от 26 июля 1998 г. с последую щими изменениями и дополнениями). 8. План счетов бухгалтерского уче та финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по е го применению (утв. Приказом МФ РФ №94н от 31 октября 2000 г.). 9. Положение по бухгалтерскому уч ету ПБУ 3/200 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино странной валюте» (утв. Приказом МФ РФ №2н от 10 января 2000 г.). 10. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ №43н от 6 июля 1999 г.). 11. Приказ МФ РФ №49 от 13 июня 1995 г. «Об утвер ждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». 12. Приказ МФ РФ №4н от 13 января 2000 г. «О фор мах бухгалтерской отчетности организаций». 13. Приказ МФ РФ №60н от 28 июня 2000 г. «О метод ических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерск ой отчетности организаций». 14. Приказ МФ РФ №68н от 24 декабря 1998 г. «Об у тверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связа нных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуще ствлением договора простого товарищества» (с последующими изменениями ). 15. Приказ МФ РФ №2 от 15 января 1997 г. «О поря дке отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» (с посл едующими изменениями). 16. Приказ МФ РФ №64н от 21 декабря 1998 г. «О ти повых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». 17. Постановление Госкомстата РФ №57а о т 29 мая 1998 г. И МФ РФ №27н от 18 июня 1998 г. «Порядок поэтапного введения в организац иях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетн ой документации». 18. Письмо ЦБ РФ № 18 от 4 октября 1993 г. «О б утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федераци и» (с последующими изменениями и дополнениями. 4. План и программа аудиторской проверки учета финансовых вложений Планирование аудиторской пров ерки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего пла на и сводной программы аудита экономического объекта. Общий план проверки финансовых вложений должен учитыв ать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Примерная ф орма и содержание общего плана и программа аудита приведены в таблицах. Общий план аудита финансовых вложений Проверяемая организация ЗАО «Ангара» Период аудита за 2002 год Количество человеко-часов 100 Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н. Состав аудиторской группы Николаев Н.Н. Михайлов М.М. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1% № п /п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания 1 Аудит вложений в ус тавные капиталы других организаций За год Николаев Н.Н. Мих айлов М.М. Согласно сводному об щему плану аудита экономического субъекта 2 Аудит вложений в совместную деятельность З а год Николаев Н.Н. Михайлов М. М. 3 Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 мес яцев За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М. 4 Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М. Руководитель аудиторской организаци и Иванов И.И. (подпись) Руководитель аудиторской группы Никол аев Н.Н. (подпись) Программа аудита финансо вых вложений Проверяемая организация ЗАО «Ангара» Период аудита за 2002 год Количество человеко-часов 100 Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н. Состав аудиторской группы Николаев Н.Н. Михайлов М.М. Планируемый аудиторский риск 4% Планируемый уровень существенности 1% № п /п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудиторов 1 Аудит финансовых вло жений в уставные капиталы других организаций Один раз в год Ни колаев Н.Н. Михайлов М.М. 1.1 Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения Поквартально Николаев Н.Н. - выписки из протоколов - учетные регистры - учредительные документы организаци й 1.2 Проверить в како й форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное Поквартально Николаев Н.Н. - выписки из протоколо в - учетные регистры - учредительные документы организац ий - приказы - выписки банков - расходные кассовые ордера - накладные на отпуск материальных ценностей - другие первичные документы 1.3 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме Поква ртально Михайлов М.М. - методики оценки - протоколы собраний учредителей - протоколы согласований по вкладам 1.4 Установить, в какой ф орме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное Поквартально Николаев Н.Н. - выписки из протоколо в 1.5 Выяснить, в какие сро ки планируется получать доход: а)ежеквартально; б)ежегодно; в)иное Поквартально Николаев Н.Н. 1.6 Проверка расчет ов по доходам Поквартально Михайлов М.М. - выписки банка - приходные кассовые ордера - накладные - акты 1.7 Проверка отраже ния в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других органи заций Поквартально Михайлов М.М. - формы отчетности 2 Аудит вложений в совместную деятельность За го д Николаев Н.Н. Михайлов М.М. 2.1 Проверить, на какой срок осущес твлялись вложения: а)более 12 месяцев б)до 12 месяцев Поквартально Николаев Н.Н. - договор о совместной деятельно сти 2.2 Проверить, в как ой форме производились финансовые вложения: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное Поквартально Николаев Н.Н. - договор о совместной деятельности - учетные регистры 2.3 Установить, каки ми документами подтверждено получение вклада: а)авизо б)накладные в)квитанции к приходным ордерам г)иное Поквартально Сидоров С.С. - первичные документы 2.4 Проверить, как п роизводится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме Поквартально Сидоров С.С. - методики оценки 2.5 Установить, в ка кой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное Поквартально Николаев Н.Н. - договор о совместной де ятельности 2.6 Выяснить, как ра спределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности Поквартально Сидоров С.С. 2.7 Выяснить, в какие сроки планиру ется получать доход от совместной деятельности: а)ежемесячно б)ежеквартально; в)ежегодно; г)иное Поквартально Николаев Н.Н. 2.8 Проверить, возвр ащается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности Поквартально Николаев Н.Н. 2.9 Выяснить, каков порядок покрыти я убытков от совместной деятельности Поквартально Михайлов М. М. 2.10 Проверка отраже ния в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность Поквартально Михайлов М.М. - формы отчетности 3 Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок до 12 меся цев За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М. 3.1 Проверить, в как ой форме производилась выдача займов: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное Поквартально Николаев Н.Н. - договор займа - учетные регистры - выписки банка - расходные кассовые ордера - накладные и т.д. 3.2 Проверить, как п роизводится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме Поквартально Михайлов М.М. - методики оценки - договор займа 3.3 Установить, в какой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное Поквартально Николаев Н.Н. - договор займа 3.4 Проверка отражения в отчетност и финансовых вложений в займы По квартально Михайлов М.М. - формы отчетности 4 Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок более 12 м есяцев За год Николаев Н.Н. Михайлов М.М. 4.1 Установить, в какие сроки плани руется возврат займа Покварталь но Николаев Н.Н. - договор займа 4.2 Проверить, в как ой форме производилась выдача займов: а)денежные средства (сч. 50, 51, 52) б)ценные бумаги (сч. 58) в)основные средства (сч. 01) г) материалы (сч. 10) д)нематериальные активы (сч. 04) е)продукция, товары, работы, услуги (сч. 41, 43 и др.) ж)иное Поквартально Николаев Н.Н. 4.3 Проверить, как производится оце нка стоимости займов, выданных в денежной форме Поквартально Михайлов М.М. - методики оценки 4.4 Установить, в ка кой форме планируется получать доход: а)денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д)нематериальные активы е)продукция, работы, услуги ж)увеличение доли в уставном капитале з)иное Поквартально Николаев Н.Н. - договор займа 4.5 Проверка отраже ния в отчетности финансовых вложений в займы Поквартально Михай лов М.М. - формы отчетности Руководитель аудиторской организации Ива нов И.И. (подпись) Руководитель аудиторской группы Николаев Н.Н. (подпись) Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себ я аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то э то будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финан совая отчетность не содержит существенных ошибок. Таблица 4 Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахожд ения уровня существенности Наименован ие базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской о тчетности проверяемого экономического субъекта Доля (%) Значение, при меняемое для нахождения уровня существенности (т.р.) 1 2 3 4 Балансовая прибыль предприятия 600 000 5% 30 000 Валовый объем реализации без НДС ННДС НДСС НДС 100 000 2% 2 000 Валюта баланса 500 000 2% 10 000 Собственный капитал 10 000 10% 1 000 Общие затраты предприятия 100 000 2% 2 000 Необ ходимо отметить , что общий план и программ а аудиторской проверки финансовых вло жени й могут быть дополнены с учетом следующих моментов : 1. финансовые вложения в уст авные капиталы других экономических субъектов, совместную деятельност ь, а также займы могут осуществляться: · денежными средствам и (счета 50,51,52); · ценными бумагами (сче т 58); · имуществом или готов ой продукцией (счета 01,10,43); · нематериальными акт ивами (счет 04). 2. Денежная оценка имуще ства, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями. 5. Перечень аудиторских процедур Аудитор должен получить на длежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгал терского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторские доказательства получают в результате пров едения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых пр оцедур проверки по существу. Оценка системы внутреннего контроля Оценка системы внутреннего контроля производится аудитором на стадии планирования аудиторских пр оцедур (предварительная оценка) и подтверждается или корректируется пр и их проведении. Оценивая систему внутреннего контроля финансовых влож ений, аудитору следует выяснит, кто несет ответственность за них. Особое внимание необходимо обратить на то, кто должен санкционировать операци и по финансовым вложениям и кто в действительности санкционирует эти оп ерации. Если операции с ценными бумагами санкционируют не те лица, котор ые на это уполномочены, или такие операции вообще не санкционируются (ли бо санкционируются задним числом), это свидетельствует о недостатках си стемы внутреннего контроля. Кроме того, для эффективного функционирова ния системы внутреннего контроля функции учета операций с ценными бума гами должны быть отделены от санкционирования этих операций. Аудитору необходимо выяснить, как им образом организована передача информации о финансовых вложениях, по лучении доходов по ним из отдела ценных бумаг (от сотрудника, занимающег ося ценными бумагами) в бухгалтерию организации. Аудитору надлежит свер ить данные о финансовых вложениях в бухгалтерском учете и отчетности с д анными отдела ценных бумаг. Выявление фактов несвоевременной передачи информации или передачи неточной информации, несовпадения данных бухг алтерского учета с данными отдела ценных бумаг свидетельствует о недос татках системы внутреннего контроля и требует увеличения объема прово димых аудиторских процедур. Программа аудита № Перечень аудиторских процедур Рабочие документы (код) 1 2 3 1. Первичных учетных документов 001 2. Выписки из протоколов 002 3 Выписки банков 003 4 Договор займа 004 5 Договор о совместной деяте льности 005 Тесты средств контроля № Содержание теста ДА НЕТ 1 2 3 4 1 Определен ли круг лиц, ответствен ных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них? + 2 Созданы ли условия, обеспечивающие с охранность финансовых вложений и информации о них? + 3 Проводятся ли инве нтаризации финансовых вложений? - 4 Порядок санкционирования опера ций с финансовыми вложениями + 5 Проводятся ли проверки полноты и сво евременности отражения в учете финансовых вложений? - Из данного теста мы видим, что н а данном предприятии не проводится инвентаризация финансовых вложений , что является недостатком системы внутреннего контроля, а так же больши м недостатком является и то, что на предприятии не проводятся проверки п олноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений Таблица 5 № Содержание теста 001 002 003 004 005 1 2 3 4 5 6 7 1 Применяются ли унифицированные первичные учетные документы + + + + + 2 В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно: а) наименование документа + + + + + б) дата составления - + - + + в) наименование организации, от имени которой составлен документ + + + + + г) измерители хозяйственной операц ии в натуральном и денежном выражении + + + + + д) на именование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления - - - + + е) ли чные подписи указанных лиц + + + + + 3. Существует ли утвержденный руководителем организаци и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов - + - - - 4 Запо лнены ли обязательные реквизиты в документах + + + + + 5. Имею тся ли незаверенные исправления в документах - - - - - 6. Стои т ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа + + + - + П о результатам опроса ответственных работников проверяемого участка пр едприятия можно сделать следующие выводы: 1. дата составления соблюдается тольк о в трех документах из пяти: выписки из протоколов, договор займа договор о совместной деятельности, а в Первичных учетных документах и Выписки ба нков дата не соблюдается, что является недочетами в данной области. 2. Наименование должностных лиц, ответственных за соверше ния хозяйственной операции и правильность ее оформления не определены по первичным учетным документам, выпискам из протоколов, выпискам банко в. 3.Наименование должностных лиц, ответственных за соверше ния хозяйственной операции и правильность ее оформления определены то лько по одному виду документов: выписки из протоколов, по остальным доку ментам определенных ответственных лиц нет. А также не стоит на документ ах подпись лица, ответственного за обработку документа: договор займа. В системе внутреннего контроля есть большие недочеты относительно боль шинства документов. По итогам процедуры надежность системы внутреннег о контроля по финансовым вложениям оценивается как «средняя». Процедуры проверки по су ществу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существ енных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные проц едуры проверки проводятся в следующих формах: · детальные тесты, оцен ивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бу хгалтерского учета; · аналитические проце дуры. Собирая аудиторские док азательства, аудитор может применить одну или несколько процедур вне за висимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций. П ри проверке данного участка аудитор в соответствии с федеральным прави лом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства» применяет такие п роцедуры получения аудиторских доказательств, как: · пересчет; · инспектирование; · подтверждение; · аналитические проце дуры. Пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов сумм полученных доходов (див идендов, процентов), налоговых расчетов, показателей отчетности, в частн ости отчета о прибылях и убытках и др. Инспектирование представляет соб ой проверку записей, документов или материальных активов и используетс я для проверки фактической передачи материальных ценностей в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельно сть и т.д. Кроме того, инспектирование может использоваться для п одтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений, достоверности и их оценки и т.д. Подтверждение применяется для установления фактическ ой передачи и приема вкладов в совместную деятельность, уставные капита лы других организаций и т.п. прием вкладов может подтверждаться различны ми накладными; авизо; квитанциями к приходным ордерам и т.д. Кроме того, при проверке финансовых вложений аудитор в соответствии с российским правилом (стандартом аудита «Аналитические процедуры» может применять различные виды аналитических процедур, нап ример: а) сравнение фактических показателей бухгалтерской от четности с плановым (сметными) показателями, определенными экономическ им субъектом; б) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, само стоятельно определенными аудитором в) сравнение показателей бухгалтерской отчетности и св язанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормат ивными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством ил и самим экономическим субъектом г) сравнение показателей бухгалте рской отчетности со среднеотраслевыми данными; д) сравнение показателей бухгалтерской отчетности с не бухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской от четности); е) анализ изменений с тече нием времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэ ффициентов, связанных с ними; ж) другие виды аналитических процедур, в том числе учиты вающие индивидуальные особенности организационной структуры экономи ческого субъекта, в отношении которого проводится аудит. Для более эффективного сбора ауди торских доказательств аудитор обязан квалифицированно спланировать, к акие аналитические процедуры, в каком количестве и объеме необходимо вы полнить для сбора нужных данных, исходя из особенностей деятельности пр оверяемого экономического субъекта. 6. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетност и. 1. Отсутствие докуме нтов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформлен ие их с нарушением установленных требований. 2. Исправление записей в документах без необходимых оснований. 3. Отсутствие подлин ников ли заверенных в соответствии с законодательством документов. 4. Фиктивные докумен ты и операции. 5. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг. 6. Некорректная корр еспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений. 7. Несвоевременное о тражение доходов по операциям с ценными бумагами. 8. Не отражаются в уч ете свершившиеся операции. 9. Несовпадение данн ых синтетического и аналитического учета финансовых вложений. 10. Неправильное исчи сление налога на доходы. 11. Неисполнение треб ований законодательных и нормативных документов. 12. Не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентариза ции финансовых вложений. 13. Не соблюдается то ждественность данных регистров бухгалтерского учета и показателей бух галтерской отчетности. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Понятие финансовые вложения многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они п остоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во вс е новых формах существования и специфике учета финансовых вложений. В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической ли тературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер н еправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отч етность. Деятельность аудиторов снимает проблему , связанную с необходимостью специальных знаний для оцен ки достоверности полученной информации , которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности . Аудит устраняет возможность приня тия хозяйственных решений , основанных на недостоверной информации , что может повлечь для субъекта п редпринимательства негативны е экономические последствия . В данной курсовой работе ра ссмотрены методики финансового контроля и аудита операций с ценными бу магами. Курсовая работа написана на основе современных нормативных док ументов, тема раскрыта насколько это позволяют рамки подобной работы. Список литературы 1. Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федерал ьным законом от 30.11.94 № 52-ФЗ; 2. Федеральный закон « О Рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ; 3. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ; 4. Федеральный закон « О переводном и простом векселе» от 11.03.97 № 48-ФЗ; 5. Положение по бухгал терскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфи на РФ от 06.05.99 № 32н; 6. Положение по бухгал терскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минф ина РФ от 06.05.99 № 33н; 7. Положение по бухгал терскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н; 8. Положение по бухгал терскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н; 9. Инструкция по приме нению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; 10. Методические рекоме ндации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности ор ганизации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н; 11. Конков В.И. Основы ауд ита: Учебное пособие. Ч. 2. – Архангельск: АГТУ, 2003. – 140 с.; 12. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных ПСАД / Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003. – 240 с.; 13. Ковалева О.В., Констан тинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. – М.: Приориздат, 2003. – 320 с.; 14. Мирошниченко Т.В. Орг анизация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведом ости. – 2003. - № 7; 15. Шишкин В.Ю. Бухгалтер ский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. – 2003. - № 3; 16. Карзаева Н.Н. Бухгалт ерский и налоговый дивидендов по акциям // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 8;
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Первые пять дней отцовства были сказочные: поздравления, обмывание. А потом жену выписали из роддома...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru