Реферат: Прогнозирование налоговых преступлений - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Прогнозирование налоговых преступлений

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 244 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ПРОГНОЗИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ 1. Общий подход к прогнозиро ванию налоговых поступлений Инструмент ом познания и предвидения объективных и с убъективных факторов , влияющих на объемы пост уплений налогов в бюджет является прогнозиров ание налоговых поступлений. Прогноз поступлений налогов является иссл едованием перспект ивного характера . При е го разработке учитываются реальные экономические условия и процессы. Фундаментом прогноза являются комплексные программы экономического и социального развити я страны и конкретного региона . При прогнозировании оценивают и определяю т : · отклонения , которые могут возникнуть в прогнозируемом периоде , · господствующие тенденции , · возможные области их расхождения тенденций. Прогноз поступлени й налогов и других обязательных платежей базируется на : · общеэкономических показателях развития страны , · показателях ведущих отраслей национального хозяйства , · показателях конкретного региона , · исследованиях , публикуе мых в специальной экономической литературе и других источниках. Прогноз имеет в ероятностный и предварительный характер . По в реме ни упреждения прогнозы подразделяются на : оперативный (до одного месяца ), краткосро чный (до одного года ), среднесрочный (до пят и лет ), долгосрочный (свыше пяти лет ). Содержание прогнозов с различными временн ыми горизонтами определяется природой прогнозиру е мых процессов . Чем более устойчивый х арактер носят эти процессы и тенденции , те м шире может быть горизонт прогнозирования . При расчетах прогнозов учитываются фактические динамические ряды поступления налогов за предыдущие периоды . Показатели за прошлые п е р иоды корректируются на основе и зучения конкретных экономических особенностей да нного периода. В условиях неустойчивого характера эконом ических процессов на практике по существу могут быть реализованы лишь оперативный и краткосрочный . Корректировка прогнозо в м ожет производиться лишь в комплексе . Прогнозн ые расчеты взаимоувязаны между собой , вытекаю т один из другого : показатели , на которых основывается прогноз подоходного налога , явл яются исходной информацией для расчета прогно за по налогу на прибыль и НДС , а ряд показателей налога на прибыль , в свою очередь , находит отражение в опреде лении прогноза НДС . Рассмотрим механизм соста вления оперативного и краткосрочного прогнозов на примерах расчетов подоходного налога , на лога на прибыль , НДС . 2. Прогн оз поступлен ий подоходного налога с ф изических лиц Взимаемый предприятиями подоходный налог с физических лиц , рассчитывается на основе показателей таблицы 8.1. № Показатели Прогнозируем ый период (год ) 1 Среднемесячна я численность работников , занятых в народном хозяйс тве региона , тыс . чел. 200,0 2 Среднемесячна я оплата труда , руб. 857,6 3 Фонд опла ты труда , млн . руб. 2 058,2 4 Часть ФОТ , на которую распространяются льготы , млн . руб. 411,7 5 Облагаемый налогом ФОТ , млн . руб. 1 646,5 6 Средняя с тавка налога , % 12 7 Сумма подоходного налога , млн . руб. В том числе : в федеральный бюджет в местный бюджет 197,6 16,5 181,1 Численность работников в народном хозяйстве региона пр инимается по данным статистических органов за отчетный период , предшествующий прогн ози руемому , с учетом возможных изменений . Рассмотрим какие изменения влияют на численность занятых в экономике : · изменение объемов производства продукци и и производительности труда , · трансформация форм с обственности предприятий , · количественный соста в предприятий , · факторы демографического характера и т . п . Выясним как рас считываются показатели на прогнозируемый период : 1). Численность работников по региону. Если в отчетном периоде численность р аботников по региону равна 205 тыс ., по причи не изме нения формы собственности сокращен ие на 2,4%, значит на прогнозируемый период ч исленность работников составит 200 тыс . человек . 2) Среднемесячная оплата труда. Если : · среднемесячная оплата труда в отчет ном периоде составляла 806 руб ., · ожидаемый темп и нфляции на прогнозируемый период - 8 %, · коэффициент отставания роста оплаты труда от темпов инфляции - 0,8, размер среднемесячн ой оплаты труда в прогнозируемом году сос тавит [ 806 + (806 х 8 % х 0,8) : 100 % ] = 857,6 руб. От чего зависит расчетный коэ ффиц иент отставания темпов оплаты труда от из менения цен : · темпов изменений объема производства и производительности труда , · уровня инфляции , · размера индексации з аработной платы работников бюджетной сферы , · роста оплаты труда в отраслях материально го производства · рядом других обстоят ельств . Под оплатой тр уда понимается как заработная плата в сто имостной оценке , так и средства в натураль ной и денежной форме , выплачиваемые за сче т прибыли , остающейся в распоряжении предприя тий. 3 ) Фонд оплаты труд а (ФОТ ) на прогнозиру емый период рассчитывается как произведение ч исленности работников , занятых в народном хоз яйстве региона среднемесячной оплаты труда и количества месяцев . Годовой ФОТ составит : (857,6 х 12 х 200) = 2 058,2 млн . руб. Каждый вид налога имеет свою на логооблагаемую базу , но некоторые составляющие налоговой базы одного налога входят в состав налогооблагаемой базы других налогов . Например , ФОТ является основой налогооблагаемой базы подоходного налога , но в тоже врем я частично входит в соста в нало гооблагаемой базы НДС и налога на прибыль . 4) Прямой расчет льготируемой час ти ФОТ трудоемок . Поэтому в прогнозных рас четах льготируемую часть ФОТ условно определя ют по ее удельному весу в ФОТ отчетно го периода . Обычно 15-20%. Допустим условно доля льготируемой части ФОТ составила в отчетном периоде 20%. С ледовательно , абсолютная величина льготируемой ча сти ФОТ будет равна 2 058,2 х 20% : 100%) = 411,7 млн . руб. 5) Облагаемый налогом ФОТ исчисляется как разница между ФОТ и его льготируемой частью . В нашем примере - (2 058,2 - 411,7) = 1 646,5 млн . руб. 6) Сумма подоходного налога рассчитывается как произведение облаг аемого налогом ФОТ и средней ставки этого налога , сложившейся в отчетном году . Допу стим , что средняя ставка подоходного налога в отчетн ом году - 12%, то сумма подоходн ого налога будет равна (1 646,5 х 12% : 100%) = 197,6 млн . руб . . 7) 11% подоходного налога с физических посту пают в местный бюджет , то есть 181,1 млн . р уб. 1% - в федеральный бюджет , то есть 16,5 млн . руб . 3. Прогн оз пос туплений налога на прибыль Рассчитыва ется по следующим показателям таблицы 2. № Показатели Прогнозируемый период ( год ) 1 Валов ая прибыль , млн . руб. 535,4 2 Льгот ы по налогу на прибыль , млн . руб. 42,8 3 Налог ооблагаемая прибыль , млн . руб. 492,6 4 Превышение фонда оплаты труда , млн . руб. 978,2 5 Налог ооблагаемая база , млн . руб. 1470,8 6 Ставк а налога , % 35 7 Причи тается налога на прибыль - всего В том числе : в федеральный бюджет в местный бюджет 514,8 191,2 323,6 1) Прогноз валово й прибыли определяется на основе ряда экономических показателей : · валового внутреннего продукта , · объема промышленной продукции , · общего объем товаро оборота , · индекса цен промышл енной и иной продукции , · темпов роста инфляц ионных ожиданий , · др. Расчет прогноза валовой прибыли в схематичном виде можно проиллюстрировать следующим образом . Принимаем : · валовая прибыль отчетного периода с оставила 519,8 млн . руб ., · интегральный коэффициент развития экономики региона (т.е . произведение коэффициента по отдельным показателям : прирост объемов производства продукции , индекса цен и инфляционных ожиданий ) прогнозируются за год в целом - 5%, · коэффициент отставания роста прибыли от интегрального показателя в отчетном периоде принимается в 0,6 (как правило , он должен быть меньше единицы ). В этом случае прогнозируемая величина валовой прибыли состав ит 535,4 млн . руб . [ 519,8+ (519,8 х 5 х 0,6 ) : 100 ]. 2) Сумма льгот по налогу на прибыль определяется : в соответствии с количеством и структ урой зарегистри рованных в налоговых орган ах юридических лиц на которых распространяютс я льготы в соответствии с законодательством. При таких условиях : · если в отчетном периоде удельный вес суммы льгот по налогу на прибыль составил 8% к валовой прибыли . · в налоговое з аконодательство изменений не внесено . То размер льгот в прогнозируемом периоде определяется в сумме 42,8 млн . руб . (535,4 х 8% : 100% ), а налогооблагаемая прибыль в виде разницы между валовой п рибылью и суммой льгот - 492,6 млн . руб . (535,4 - 42,8). 3) Превышение фонда оплаты труда Согласно законодательству предприятия , имеющи е превышение фактических расходов на оплату труда работников по сравнению с их н ормируемой величиной , уплачивают в бюджет нал ог с суммы превышения этих расходов по ставкам налога на прибыль. Сумма превышения расходов на оплату т руда определяется следующим образом . Допустим : · минимальная месячная заработная плата на прогнозируемый период законодательно устано влена на уровне 75 руб ., · не облагаемые налого м на прибыль расходы предпри ятий на оплату труда - в размере шести минимальных заработных плат . Сумма превышения расходов на оплату труда в сравнении с нормируемой величиной составит [2 058,2 млн . руб . - ( 75 руб . х 6 х 200 тыс . чел . х 12)] = 978,2 млн . руб. 4) Налогооблагаемая баз а прибыли 492,6 + 978,2 = 1470,8 млн . руб. В данном примере налогооблагаемая база условно ограничена двумя составляющими , однако их гораздо больше. 5) Сумма налога на прибыль исчисляется как произведение налогооблагаемой базы и с редней ставки налога . (14 70,8 х 35% : 100%) = 514,8 млн . руб . 6) Согласно законодательству от налогооблага емой базы : 13% - в федеральный бюджет поступит 191,2 млн . руб ., 22% - в местный - 323,6 млн . руб. 4. Прогнозирование НДС Расчет прогноза поступлений НДС приведен в таблице 8 .3. № Показатели Прогноз ируемый период (год ) ( млн . руб . ) 1 ФОТ работников материальной сферы , включаемый в себестоимость 221,6 2 Отчис ления на соцстрах , медицинское страхование , фо нд занятости (39% от общего ФОТ ) 85,1 3 Прибы ль 535,4 4 Акциз ы 30,0 5 Аморт изация 40,0 6 Прочи е денежные расходы 5,0 7 Добав ленная стоимость 917,1 8 Добав ленная стоимость по не облагаемым НДС сум мам 137,5 9 Облаг аемая налогом добавленная стоимость 779.6 10 Сред няя ставка налога , % 17,0 11 Прич итается налога - всего В том числе : в федеральный бюджет в местный бюджет 132,5 106,0 26,5 Добавленная стоимость включает в себя : · ФОТ работников материальной сферы , вошедший в себестоимость продукции , работ , усл уг ; · отчисления на социа льное и медицинское страхов ание и в фонд занятости по этой группе работников ; · валовую прибыль ; · акцизы ; · амортизацию ; · и прочи е денежные расходы. 1. ФОТ работников материальной сферы рассчитывается на основе прогнозной величины ФОТ всех работников региона и удельного веса в них ФОТ работников материальной сферы , сложившегося в отчетном периоде , предположим он равен - 369,4 млн . руб ., а доля ФОТ работников материал ьной сферы на прогнозируемый период составила 60%, то есть 221,6 млн . руб . (369,4 х 60% : 100%). 2. Отчисления н а социальное и мед ицинское страхование , в фонд занятости приним аются по установленным нормативам (всего 39%) от расчетного значения прогноза ФОТ работников материальной сферы . 221,6 х 39% : 100 = 85,1 3. Валовая прибыли для расчета НДС до пустим - 535,4 мл н . руб. 4. В основе расчетов по акци зам лежат прогноз объемов произ водства подакцизной продукции , уровень их пре дполагаемой свободной оптовой цены , ставки ак цизных налогов по каждому виду продукции в соответствии с действующим законодательством. Условно пр имем сумму акцизов на уровне 30 млн . руб. 5. Прогнозная величина по строке "Амортиз ация " рассчитывается по аналогичному показателю за отчетный период, · предполагаемых темпов обновления и выбытия основных фондов , · изменения цен на оборудование , станки , машины , · инфляционных ожиданий · и других факторов . Допустим амортизаци онные отчисления равны 40 млн . руб. 6. Прогноз по прочим денежным расходам условно равен 5,0 млн . руб. 7. Добавленная стоимость есть сумма переч исленных составляющих . В нашем пример е она равна 917,1 млн . руб. 8. Не облагаемые НДС суммы добавленной стоимости определяются в соответствии с за конодательством . Они включают стоимость : · товаров (работ , у слуг ), экспортируемых за пределы государства ; · услуг городского пассажирского трансп орта ; · услуг в сфере на родного образования ; · жилищного строительства ; · финансирования научно-ис следовательских и опытно-конструкторских работ , вы полняемых за счет бюджета , и т.д . Добавленная стоимос ть по не облагаемым НДС суммам принята в 15% от общ ей суммы добавленной стои мости - 137,5 млн . руб. 9. Облагаемый налогом оборот (добавленная стоимость ) рассчитывается как разница между о бщей суммой добавленной и не облагаемой д обавленной стоимостью . Его размер составляет 779,6 млн . руб . (917,1-137,5). 1 0. Средняя ставка налога (НДС ) 17%. 11. Сумма НДС определяется как произведен ие облагаемого оборота и средней ставки н алога. 12. Сумма причитающегося к уплате в бю джет налога составит 132,5 млн . руб . (779,6 х 17% : 100%). 13. В соответствии с установленны ми нормативами · в федеральный бюджет поступают 80% НДС - 106,0 млн . руб . · местные бюджеты - 20% - 26,5 м лн . руб . Эти нормативы м огут изменяться. Вместе с тем в практике работы по формированию бюджетов составляются прогнозные расчеты поступлений каждог о вида налог ов . По ряду налогов они могут быть сос тавлены только с учетом динамики их посту плений . Для этого , как правило , принимаются отчетные данные об их фактическом поступле нии за 9 месяцев отчетного года и ожидаемы х поступлениях в 4 квартале . Таким о б разом определяется база за отчетный г од , на основе которой прогнозируются поступле ния налогов на перспективу. Предложенный метод расчета прочих налогов , в том числе и в местные бюджеты , не исключает возможности их исчисления прямым путем , подобно тому , как это иллюстр ировалось по подоходному налогу , налогу на прибыль , НДС. Выше был рассмотрен расчет прогноза п о группе предприятий , по району или отдель но взятому региону . Аналогично предложенному прогнозные расчеты могут производиться на уро вне административн о-территориальных образований , входящих в Российскую Федерацию , по стране в целом. Прогнозирование налоговых поступлений - достат очно сложная и ответственная работа , требующа я глубоких познаний происходящих в народном хозяйстве социально-экономических проц ессов , развития их тенденций в перспективе , зна нии налогового и иного законодательства , осво ения методологии прогнозирования , в том числе с помощью автоматизированных систем управлен ия (АСУ ). Только в этом случае возможно с достаточно высокой степенью над е жности разрабатывать прогнозы поступлений налогов и своевременно утверждать бюджеты всех уровней . Список литературы : 1. Адкинсон Э.Б ., Стиглиц Д.Э . Лекции по экономической теор ии государственного сектора - М ., 1995. 2. Алексашенко С . Налоговые реформы в развитых странах : опыт 80-х . М . , 1992. 3. Глухов В . В.,Дольде И.В . Налоги : теория и практика . Уч . Пос ., СПб ., 1996. 4. Гуреев В.И . Российское налоговое право . - М ., 1997. 5. Дадашев А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России . - Уч . пос ., М ., 1997. 6. Дробозина Л.А . Общая т еория финансов. – М ., 1995. 7. Иванеев А.И . Налогообложен ие иностранных компаний и предприятий с у частием иностранных инвестиций . - М ., 1997. 8. Родионова В.М . Финансы : Уч . пособ . - М .: Финансы и статистика , 1993. 9. Налоги : Учеб . пособи е \ Под ред . Д.Г . Черника - М ., Финансы и статистика , 1997. 10. Налоговая политика в индустриальных странах : Сборник обзоров \\ Под ред . В.С . Аваева - М . 1995. 11. Налоговые системы зарубе жных стран . \ Под ред . В.Г . Князева , Д.Г . Че рника - М ., 19 97. 12. Петрова Г.В . Налоговое право . - М ., 1997. 13. Сакс Джефр и Д ., Ларрен Фелипе Б. Макр оэкономика . Глобальный подход . - М ., 1996. 14. Школяр Н.А . Бюджетная политика и практика . М ., 1997. 15. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. 16. Мишель К . Оффшорные ю рисдикции и компании : проблема выбора \\ Оффшор ный бизнес за рубежом и в России . Нало ги , финансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995. 17. Зампел ас М . Неско лько моделей страховых компаний \\ Оффшорный б изнес за рубежом и в России . Налоги , фи нансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Статус у парня в одноклассниках: "Я не люблю играть в танчики"... 1 миллион комментариев: "Женись на мне...и на мне...и на мне"........
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Прогнозирование налоговых преступлений", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru