Реферат: Налоговая политика - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговая политика

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 956 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

18 Харьковская Инженерно – Педагогическая А кадемия Рефера т по экономике на тему : налоговая политика студента 3-го курса энергетического факультета Мосягина Матвея Энергодар 2002г. Содержание 1. Устройство налоговой системы. 1.1. Принципы постр оения налоговой системы. 1.2. Система налоговых орг анов. 1.3. Система налогообложения. 1.4. Формы налогообложения. 1.5. Прямые и косвенные налоги. 2. Основные виды налогов. 3. Влияние налогов на хозяйственную деятельность. 3.1. Влияние налого в на процесс рыночного ценообразования. 3.2. Последствия предоставлен ия налоговых льгот. 3.3. Анализ влияния налого в на экономику предприятий. 4. Проблемы и пути совершенствова ния налоговой системы. 5. Практика налогообложения на абстрактно – числовом примере. Список и спользованной литературы . Устройство на логовой политики. В усл овиях рыночной экономики государство может пр инимать достаточно автономных решений от уров ня своих расходов , но не об уровне дох одов , в том числе важнейшего источника гос ударственных доходов – налогов. Налог – это обяза тельный пла тёж , который взымается в бюджет с юридичес ких и физических лиц. Основными функциями налогов являются фискальная , социальная и регулирующая . Фискальная функция направлена на увеличение доходной части госбюджета . Сущность социальной функци и налогов состоит в поддержание социа льного равновесия посредством уменьшения чересчу р большого разрыва реальных доходов отдельных социальных групп населения . Регулирующая фун кция проявляется в том , что с помощью налогов осуществляется регулирование эконо м ической конъюнктуры , отраслевой и региона льной структуры экономики , инвестиционной активно сти , внешнеэкономических связей , научно – исс ледовательских работ , охраны окружающей природной среды и др . объектов. Принципы построения на логовой системы. Совокупность налогов , сборов и других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды , а также совокупность государственных налого вых органов и их компетенция составляют н алоговою систему . Таким образом , налоговая сис тема состоит из системы налогообложения и системы налоговых органов. Налоговая система должна базироваться на таких основополагающих принципах : 1. Принцип обязательности оплаты налогов предусматривает установление ответственности плательщиков налогов за нарушения нало гового законодательства. 2. Принципы равности суб ъектов налогообложения и недопущения любых пр оявлений налоговой дискриминации обеспечивается одинаковым подходом к субъектам хозяйствования относительно определения обязательств по оплат е налог ов. 3. Принцип социальной сп раведливости означает организацию социальной под держки малообеспеченных слоёв населения внедрени ем экономически обоснованного налогообложения , т.е . установлением необлагаемого минимума и дифф еренцированного и прогрессивного нало гооблож ения доходов граждан. 4. Принцип стабильности означает неизменность налогов и их ставок , а также налоговых льгот в течении бюдж етного года. 5. Принципы научной обос нованности предусматривает установление налогов на основе реальных показателей состоя ния и финансовых возможностей национальной экон омики . При этом учитывается необходимость дос тижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами. 6. Принцип равномерности оплаты налогов обеспечивается установленным ср оком оплаты , исходя из необходим ости о беспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов. 7. Принцип компетенции о значает установление и отмену общегосударственны х налогов , а также льгот по налогообложени ю только Верховной Радой Украины. 8. Принцип единого подхода предусматривает обеспечение одинакового подхода и разработке законов о налогообложени и с обязательным определением плательщика нал ога , объекта налогообложения , налоговой базы , с роков и порядка оплаты налога и оснований для предоставления налоговы х льгот. 9. Принцип доступности о беспечивает открытость норм налогового законодат ельства для плательщиков налогов. Система налоговых органов. Система налоговых органов состоит из законодательно определённых органов государственной налоговой службы , в которую входят Главная госу дарственная налоговая администрация Украины , госу дарственные налоговые администрации в АР Крым , областях , г . Киеве и г . Севастополе , ра йонах в городах , межрайонные государственные налоговые инспекции , а также налоговая милици я У краины. Основными заданиями государственной налог овой администрации Украины (ГНАУ ) являются : - осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства , правильностью начисления , полнотой и современностью оплаты в бюдже т и государственные це левые фонды нал огов , сборов и других обязательных платежей ; - обеспечение применения финансовых санкций и административных штрафов относительно нару шителей налогового законодательства ; - защита интересов государства в судебн ых органах , в делах , котор ые касаются оплаты налогов ; - работа с плательщиками налогов относи тельно разъяснения налоговой политики государств а и действующего законодательства ; - ведение государственного реестра физическ их лиц и общегосударственной базы данных лиц – плательщико в налогов. Глава государственной налоговой администр ации назначается на должность и увольняется с должности Президентом Украины . Администрац ия является самостоятельным органом исполнительн ой власти. Налоговая милиция Украины является пр авоохран ительным органом , который защищает конституционные права граждан и интересы г осударства в сфере налогообложения . Главное у правление налоговой милиции Украины является структурным подразделением государственной налоговой администрации Украины. За нев ыполнение или ненадлежащее выполнение служебными лицами государственных налоговых администраций и налоговой милиции своих обязанностей они к дисциплинарным и другим видам ответственности согласно действ ующему законодательству . Служебные лица должны придер ж иваться коммерческой и служ ебной тайны . Убытки , нанесённые неправомерными действиями служебных лиц ГНАУ , возмещаются за счёт средств государственного бюджета. Система налогообложения. Система налогообложения – это нормативно определённые органами за конодательной власти плательщ ики налогов , их право и обязанности , объек ты налогообложения , виды налогов , сборов и других обязательных платежей в бюджет , взносо в в государственные целевые фонды , а также порядок взымания установленных налоговых пла тежей , сб о ров и взносов. Налоговые платежи осуществляются только на основе налогового закона : должны быть законодательно определены плательщик налога , объект налогообложения , налоговая база , размер ставки , налоговый период и срок оплаты налога. Плат ельщик налога – это физ ическое или юридическое лицо , которое , в с оответствии с действующим законодательством , обяз ано оплачивать налоги. Объём налогообложения – это количес твенно измеренный феномен , который подлежит н алогообложению (прибыль , имуще ство , доход , н аследство ). Налоговая база – это часть об ъекта налогообложения , на которую насчитывается налог (налоговая база , как правило , меньше объекта налогообложения , т.к . законодательством может установлен размер необлагаемого дохода , предоставлены р а зличные льготы и т.д .). Ставка налога – часть налоговой базы , которая взымается в виде налогов и и змеряется в процентах . Налоговая ставка может быть : а ) адвалерной – выраженной в процента х (например , ставки подоходного налога ); б ) специфической – выраженн ой в денежной сумме с физической единицы обло жения ( в качестве примера можно назвать п лату за землю ). В современных системах налогообложения пр еобладающим является использование адволерных ст авок. Оплата налога является одной из основных обязанн остей физических и юридич еских лиц . Реализация этой обязанности зависи т как и от наличия определённых поощрител ьных стимулов и их правового регулирования , как и от чёткого распределения прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений . В соответстви и с законом Украи ны «О системе налогообложения» плательщики на логов и сборов обязаны : 1) вести бухгалтерский учёт , соста влять отчёт о финансово-хозяйственной деятельност и ; 2) подавать в государств енные налоговые и другие органы соответствующ ие декларации , б ухгалтерскую отчётность и другие документы и ведомости , связанные с начислением т оплатой налогов ; 3) оплачивать надлежащие суммы налогов в установленные законом срок и ; 4) допускать должностных лиц государственных налоговых органов к об ыску помещения , кото рые используются для получения доходов или связаны с содержан ием объектов налогообложения , а также для проверок по вопросам начисления и оплаты налогов. Руководит ели и соответствующие должностные лица юридич еских лиц , а также физические лица во врем я проверок , которые проводятся госуда рственными налоговыми органами , обязаны давать пояснения по вопросам налогообложения , выполнят ь требования государственных налоговых органов относительно ликвидации выявленных нарушений з аконов о налогообложении . После оконча нии проверки обе стороны (представитель налог ового органа и представитель юридического лиц а или соответствующее физическое лицо ) должны подписать акт о проведении проверки. Ответственность плательщика налогов , кото рая определяется законодате льством , в общ ем виде включает : - взыскание налога с заниженного налога ; - штрафы в размере , определённом законод ательством , которые взымаются за определённые виды нарушений ; - взыскание пени в случае задержки о платы налога . Пеня взымается независимо от принципы задержки налогового платежа и не освобождает плательщика от других видов ответственности. Ответственность плательщика налогов регу лируется не только с помощью финансовых и нструментов и в рамках финансовых правоотноше ний , но и другими от раслями права . Формы н алогообложения. Важное значение имеет вопрос о способах построени я налоговых ставок . В зависимости от соотн ошения , устанавливающегося между ставкой налога и доходом , налогообложение можно подразделить на пропорциональное , прогрессивное и см ешанное (рис .1). Рис . 1. Про порциональное (1), прогрессивное (2), и смешанное (3) нало гообложение. Если О Д – общий доход субъекта налогообложения ; УД – доход после оплаты налога , то прямая ОА (биссектриса ) соответствует отсут ствию налогообложения (Ох = Оуа ). На графике 1 прямая ОВ характеризует пропорциональное налогоо бложение , которое предусматривает установление од инаковой налоговой ставки для всех субъекто в налогообложения . Чем больше общий доход , тем больше и налоговые поступления . В случае общего дохода в размере х , доход , остающийся в распоряжении субъекта н алогообложения после после оплаты налога , рав няемся Ув , а налог – величине Уа-Ув. График 2 илл юстрирует прогрессивное налогообложение . В этом случае налоговая ст авка растёт с ростом дохода . Для каждого значения общего дохода устанавливается соотв етствующая налоговая ставка . Этот принцип исп ользуется , например , при взымании подоходного налога : чем в ыше доход , тем больш ую его долю нужно отдать государству . В этом случае налоговое бремя уже не рас пределяется равномерно среди налогоплательщиков , как при пропорциональном налогообложении . Здесь оно – больше для богатых , меньше - для среднеобеспеченных , е щё меньше – для малообеспеченных категорий населения . Важно е значение имеет и крутизна прогрессии , т. е . такими темпами прирастают ставки по мер е увеличения доходов , какая величина максимал ьной ставки налога . На практике может испо льзоваться два вида прогр е ссии : пр остая и сложная . При простой прогрессии во зросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения , при сложной – объект обложения (например , доход индивидуальных налог оплательщиков в настоящее время на Украине ) делится на части , каждая из кот о рых облагается своей ставкой , т.е . повы шенная ставка применяется не ко всему объ екту , а только к той части , которая пре вышает границу предыдущего диапазона. График 3 иллюстрирует смешанное налогообло жение . Если доход меньше Х 1, то налогооблож ение отс утствует . Если доход составляет величину от Х 1 до Х 2, то налогообложение осуществляется по минимальной налоговой став ке . При увеличении дохода от Х 2 к Х 3 налоговая ставка увеличивается и т.д. Кроме вышеизложенных существует ещё о дна форма налогообло жения , которая не имеет такого распространения , как три предыду щих способа. Регрессивное налогообложение - налоговая с тавка уменьшается по мере роста дохода . Зд есь налоговое бремя оказывается большим для субъектов с меньшими доходами . В определё нно й степени свойствами регрессивности об ладает внимание НДС . Здесь налог рассчитывает ся не на основе личных доходов , а уста навливается в процентах к части стоимости произведённых товаров и услуг и включается в цену их реализации. Прямые и косвенные налоги. П рямые – это такие налоги , объектом которы х является доход или имущество плательщика . Исходя их этого их можно разделить на подоходные и имущественные . Примерами прямых налогов могут быть названы подоходный на лог , налог на прибыль предприятий , земел ь ный налог , налоги на движимое и недвижимое имущество и др . Косвенные – это налоги , объектом которых становится обращение и потребление оп ределённых товаров и услуг . Эти налоги не так очевидны для плательщиков , многие из тех , кто их уплачивает , неред ко да же не знают об их существовании . Косвенные налоги включаются в цену реализации това ров и услуг и оплачиваются их потребителя ми . Продавцы данных товаров мобилизуют налого вые поступления и передают их государству . При таком порядке налогообложения отсу т ствует прямая связь между плательщиком и государством . Эти налоги являются налог ами не весь доход , а на определённую ф орму его использования – потребительские рас ходы . В качестве примеров каких налогов мо жно назвать НДС , акцизный сбор. Основные виды налого в. Общее количество применяемых в стране налогов ис числяется десятками . В настоящей работе будут проанализированы те , которые сказывают решаю щее воздействие на экономическое поведение до машних хозяйств и предприятий . Анализ этих налогов поможет полу чить представление об основных источниках государственных доходов. Подоходный налог. Объектом налогообложения здесь выступает индивидуальный доход . Техника исполнения обя занностей налогоплательщика может быть разной . Безналичный способ взыман ия подоходного налога предполагает исчисление и удержание налога бухгалтерией того предприятия , которое выплачивает доход налогоплательщику . Декларацион ный способ предусматривает самостоятельный подсч ёт налогоплательщика своего дохода , заполнение налогово й декларации и подачу её в соответствующие государственные органы. Налог на прибыль предприятий. Прибыль является основным источником средств для развития предприятий . Взымание с прибыли налога в принципе уменьшает поте нциал расширения предпри ятия . Поэтому оче нь важно определить такие ставки налога н а прибыль , чтобы они не подрывали интерес экономических субъектов к повышению эффектив ности хозяйственной деятельности , к расширению её масштабов. В Украине в первой половине 90-х годов приме нение этого налога отличало сь большой нестабильностью . В настоящий момен т ставка налога на прибыль . Очевидно , что одна лишь нестабильность налоговой системы способна отрицательно влиять на деятельность субъектов хозяйствования , снижать степень их деловой а ктивности. Налоги на потребление. Данный вид налогов составляет важный источник государственных доходов в Украине и многих других странах . К ним относятся : - индивидуальные акции , которые взымаются с отдельных товаров по твурдым ста вкам . Традиционно индивидуальные акцизы применяют ся на алкогольные напитки , табачные изделия и некоторые другие товары массового потреб ления ; - универсальные акцизы (налог с оборот а ), которые взымаются со стоимости проданных товаров и услуг , взятых в широком ассортименте . От индивидуальных акцизов они о тличаются охватом облагаемых товаров и услуг и применением , как правило , единой ставки налога . В настоящее время этот налог не имеет широкого распространения ; - налог на добав ленную стоимость . Этот налог применяется во многих странах , и в том числе Украине , где он вве дён в 1992г . вместо налога с оборота. Добавленная стоимость , на которую рас считывает налог , определяется как разница меж ду выручкой предприятия и стоимость ю его затрат на сырьё , полуфабрикаты и услуг и , полученные от поставщиков . Т.е ., это стоим ость , добавленная предприятием к стоимости ис ходных материалов в результате их определённо й переработке , доработке или другого хозяйств енного использования . Плательщи к ом на лога является покупатель продукции , её продав ец выступает в роли сборщика налога – посредника между плательщиком и государством. В Украине ставка НДС – 20%. Другие налоги. Среди других налогов , используемых го сударством , можно наз вать следующие : - плата за землю . В Украине в зав исимости от категории земли , её месторасполож ения , характера использования устанавливаются ста вки налога в фиксированных суммах с едини цы площади ; - налоги на движимое (транспортные средс тва ) и недвижи мое (капитал , жильё ) имуще ство . Ставки этих налогов имеют , как прави ло , пропорциональный характер ; - налог с полученного наследства и д арений . Существуют и другие виды налогов . Если ранжировать все налоги по их значени ях в налоговых поступлениях го сударства , то ведущую роль в Украине в последни е годы займут налоги на потребление и на прибыль предприятий , подоходный налог с граждан . Так , например , в 2000г . наибольший удельный вес в доходах среднего бюджета составили НДС (26,5%), налог на прибыль (19, 7%), подоходный налог (13,6%), акцизные сборы (5,1%). Кроме того , в зависимости от испол ьзования налоги можно подразделить на общие и целевые . Общие налоги поступают в б юджет государства и предназначаются для фина нсирования самых различных мероприя тий . Целевые (специальные ) налоги поступают в распоряжение государства для финансирования строго определённых мероприятий , т.е . имеют конкретное целевое назначение . (Платежи в Пе нсионный фонд , Фонд социального страхования , Ф онд содействий занятости населения ). В Украине все налги разделяются н а две группы : общегосударственные и местные. К общегосударственным относятся те , к оторые в большинстве своём полностью или частично поступают в государственный бюджет ( налог на прибыль , НДС , акци зный сбор и др .) Местные налоги – налоги , поступающие в местные бюджеты (налог с рекламы , к оммунальный налог , готельный сбор и др .) 3. Влияние налогов на хозяйственную деятельность эконом ических субъектов. Можно с уверенностью сказать , что даж е самая совершенная налоговая система будет вызывать недовольство у плательщиков . Немало людей согласятся с необходимостью существования нало говой системы в принципе , но это не оз начает , что у них не будет критических замечаний в адрес налоговой политики с воего государства , связанные объёмами , ус ловиями исполнения налоговых обязательств. Важным условием эффективности налоговой политики умеренность налоговых сборов , вводи мых государством . Высокие налоговые ставки мо гут создавать ряд проблем. Во- первых они способны подорвать стимулы , заинтересованность домашних хозяйств и предприятий в повышении степени своей экономической активности . Так , государство долж но очень взвешенно подходить к разработке прогрессивных ставок взымания подоходного нало га . П остроение диапазонов в системе налогообложения , применяемые налоговые ставки не должны быть антистимулом , т.е.охлаждать с тремление людей больше и лучше работать. Во-вторых , может случиться так , что государство , применив более высокие ставки налогов, получит меньший доход от налого вых поступлений . Зависимость , которая существует между значениями налоговых ставок и объёмо м поступлений государства , показана на рис .2. Рис . 2. Зави симость между доходами государства и значения ми налоговых ставок (кривая Паффера ). На гр афике видно , что только до определённого з начения (т.А ) рост налоговых ставок может п риносить большие доходы г осударству , посл е прохождения этого уровня налоговые поступле ния государства могут только снижаться . Умень шение налоговых доходов государства - результат реакции экономических субъектов на чрезмерные налоговые притязания государства . Происходит спад эко н омической активности ввид у невыгодности её поддержания на прежнем уровне . Поэтому государство всегда должно сде рживать свои налоговые аппетиты , проводить вз вешенную налоговою политику. В – третьих , высокие налоги могу т стимулировать процесс утаиван ия доходов плательщиками . Припрятывание доходов является одним из элементов теневой экономики. Влияние налогов на процесс рыночного ценообразования. Влияние налогов на цену товарной продукции - сложный многофакторный про цесс . Рассмотрим мо дель свободного конкур ентного рынка , на котором цена товара скла дывается под воздействием спроса и предложени я и представляет равновесную цену в кажды й период времени . Используя аппарат кривых спроса и предложения , предположим , что все прочие факторы цено о бразования , к роме налогов , в рассматриваемый период времен и остаются неизменными . Обратимся к типичному графику взаимодействия спроса и предложения (рис . 3.). Рис . 3. Возд ействие изменени я налога на рыночную цену. На гр афике изображены кривые спроса ( D ) и предложения ( S ). Исход ное состояние обозначено индексом «о» , состоя ние , возникающие при изменении налогов – индексами « 1» , « 2» и т.д . Тогда равн овесие спроса и предложения первонача льно установится в точке пересечения кривых D 0 и S 0 . Точке равновесия E 0 соо тветствует равновесная цена Р 0 . Рассмотрим общий случай , когда установ лению новой равновесной цены после изменения налога предшествует ряд смещения кривых спроса и предложен ия , т.е . имеет место многошаговый процесс движения к новой це не. Предположим , что налоговая ставка увел ичена . Для производителя это означает увеличе ние его издержек и поэтому он попытается сместить кривую S 0 в положение S 1. Этому будет соответство ват ь новая точка равновесия Е 1 и ц ена равновесия Р 1, превышающая Р 0. В этом случае Р 1 должна удовлетворять условию : Р 1 х Q 1 = P 0 x Q 0 +
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Экологическaя кaтaстрофa. Вчерa зaтонулa бaржa, перевозившaя десять тысяч aвтомобилей "Лaдa". Столько говнa в Финском зaливе ещё никогдa не было.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Налоговая политика", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru