Реферат: Анализ производства и реализации продукции - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Анализ производства и реализации продукции

Банк рефератов / Маркетинг и реклама

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 3900 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Министерство образования России. Пермский профессиональный л ицей № 43 КУРСОВАЯ РАБОТА Тема : Анализ производства и реализации продукции. Выполнил : К.О.Наймушин Проверил : Н.Л.Мурашова ПЕРМЬ 1999 г. Содержание : 1. Введение. Стр . 1 2. Анализ объёма и ассортимента продукции. Стр . 2-6 3. Анализ структуры продукции. Стр . 6-7 4. Анализ качества произведённой продукции. Стр . 7-10 5. А нализ ритмичности производства. Стр . 10-12 6. Анализ отгрузки и реализации продукции. Стр . 12-14 7. Расчёт влияния факторов на изменение величины результативного показателя. Стр . 14-16 8. Заключение. Стр . 17 9. П риложение. Стр . 17-21 10. Литература. Стр .22 Введение Термин "анализ " произошел от греческого слова "analyzis ", что обозначает - “расчленяю , разделяю ” , следовательно , анализ в узком смысле слова представляет собой расчленени е явления на его составные части . Такое разделение или расчленение позволяет глубже понять сущность явления , определить роль каждого элемента в изучаемом явлении. Анализ тесно связан с синтезом , который выявляет связи и зависимости между отде льными элементами явления , таким образом анализ в широком смысле слова - это способ познания предмета или явлений , основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всём разнообразии связей и зависимостей. С развитием производи тельных сил и производственных отношений, расширением масштабов производства стало невозможно обойтись , и принимать правильные управленческие решения без анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Тема "Анализ произв одства и реализации продукции " очень актуальна на сегодняшний день . Многие предприятия в нашей стране находятся на грани банкротства , причиной этого мог явиться несвоевременный или неправильный анализ деятельности предприятия, особенно пр оизводства и реализации продукции . Поэтому необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом . Анализ необходим для выявления внутрихозяйственных резервов , увеличения выпуска и реализации продукции , для разработки мероприятий по освоению выявленных резервов. Моё предприятие - швейная фабрика "Красота " , на которой производится различная номенклатура продукции , которая условно обозначена : А-носки , В-плавки , С-пал ьто , D-брюки. 2. Анализ объёма и ассортимента продукции. Главная задача предприятия - максимальное получение прибыли (для производителя ) и удовлетворение постоянно растущих потребностей общества в высококачественной продукции. Объекты анализа : 1 .Объём производства и реализации продукции 2 .Качество товарной продукции 3 .Структура товарной продукции 4 .Ритмичность производства и реализации продукции Основ ные задачи анализа 1 .Оценка степени выполнения плана производства и реализации продукции 2 .Определение влияния фактора на изменение величины этих показателей 3. Выявление внутрихозяйственных резервов , увеличе ние выпуска и реализации продукции 4 .Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов Показатели объёма производства промышленной продукции 1 . Натуральные показатели объёма производства по отдельным видам однородной пр одукции (шт ., т ., м ., км ); их используют при анализе объёмов производства. 2. Условно-натуральные показатели , как и стоимостные , применяются для обобщённой характеристики объёмов производства (количество условных ремонтов , 1000 условных балок и т.д .) 3 . Стоймостные показатели - товарная продукция , реализованная, валовая , отгруженная. Использование информации анализа производства и реализации продукции 1 .Бизнес-план 2. Оперативные планы-графики 3 .Отчётность Ф 1-П "Отчёт предприятия по продукции " 4. Ф 1-П (квартальная ) "Квартальная отчётность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте " 5. Ф 2 "Отчёт о прибыли и убытках " 6. Ведомость #16 "Движение готовых изделий , их отгрузка и реализация " Анализ динамики выполнения плана по объёму и реализации продукции Он начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста. Таблица 1. Динамика товарной продукции. Анализ : Как видно из таблицы , товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 24,4% по сравнению с 1993 годом , что указывает о высоком темпе ее роста. Среднегодовой темп роста можно расс читать с помощью средней геометрической : Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции Оценка выполнения плана за отчётный период (месяц , квартал, год ) производится по данным таблицы 2. Таблица 2. Анализ выпо лнения плана по выпуску товарной продукции предприятия “Красота” за 1997 год. Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчёта , в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске продукции по объёму , ассортименту , качеству , за день, нарастающим итогом с начала месяца , а также отклонений от плана (см . график производства в натуральных и стоимостных показателях за месяц ). Анализ выполнения плана по ассортименту (номенклатуре ) Для обеспечения более полного удовлетвор ения потребностей населения необходимо , чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции , но и по ассортименту (номенклатуре ). Особо важное значение для предприятия имеет выполнение плана контрактов на поста вку товаров для государственных нужд . Это гарантирует предприятию сбыт продукции , своевременную оплату, льготы по налогам , кредитам и т.д. Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соотве тствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП ), действующем на всей территории СНГ. Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием её объёма выпуска по каждому виду. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям , которые включены в основной перечень. График выполнения плана по основным стоимостным показателям , валовая , товарная и реализован ная продукция (Таблица № 3) смотри в приложении (приложение 1). График выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции (Таблица № 4) смотри в приложении (приложение 2). Таблица 5. Выполнение плана по ассортименту. Анализ : Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами : 1 . По способу наименьшего процента . В нашем случае он составля ет 87%. 2. По удельному , в общем , объеме , наименованию изделий , по которым выполнен план выпуска продукции . В данном случае - А и С - 50%. 3. С помощью среднего процента , который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана , на общий плановый выпуск продукции (продукция , изготовленная сверх плана не засчитывается в выполнение плана по ассортименту ). 23040/24000*100= 96% Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С , при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D , т.к . пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и С . В целом все это повлекло к нарушению зап ланированной структуры . Причины недовыполнения плана по ассортименту К внешним относятся : 1 .Изменение спроса на отдельные виды продукции 2 .Несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам 3. Отключение энергии К внутренним относятся : 1 .Недостатки в организации производства 2. Плохое техническое состояние оборудование 3. Его простои , аварии 4 .Низкая культура производс тва 3.Анализ структуры продукции Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры , т . е . соотношение отдельных изделий в общем , объёме их выпуска. Выполнить план по струк туре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели. 1. Объём производства в стоимостном выражении 2 .Материалоёмкость 3. Себестоймость ТП 4 .Прибыль и рентабельность Пример : Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции , то увеличивается и объём её выпуска в стоимостном выражении , и наоборот . То же происходит с размером прибыли , при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции и уменьшения доли низкорентабельной продукции. наоборот. Таблица 6. Анализ структуры товарной продукции. Анализ : Если бы план производства был бы равномерно перевыполнен на 101,87% по всем видам продукции и не нарушалась бы запланирова нная структура , то общий объём производства в ценах плана составил 24449 т.р .; при фактической структуре он ниже на 449 т.р ., это объясняется нарушением запланированной структуры на изделия B и D в сторону уменьшения , т.е . доля изделий А и С возросла. Данные показатели графы 6 получены путём умножения показателя графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральном выражении. Таблица 7. Расчёт изменения средней цены одного туба за с чёт структурного фактора Анализ : Как видно из таблицы , оптовая цена упала на 2,5 рубля . Это объясняется нарушением запланированной структуры производства продукции A, B,C,D. По продукции А оптовая цена возросла на 2 рубля ; по продукции В - упала на 4 рубл я ; по продукции С - возросла на 2,5 рубля ; а по продукции D - упала на 3 рубля . Очевидно , что структура нарушена в сторону уменьшения производства продукции B и D. 4. Анализ качества произведённой продукции Важным показателем деятельности предп риятия является качество продукции , которое обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов , но и позволяет наиболее полно удовлетворять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на неё и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж , но и за счёт более высоких цен. Качество продукции - совокупность показателей , которые характеризуют её способность удовлетворять потребности в соответстви и с её назначением. Существует система показателей , характеризующих качество продукции : обобщающие , единичные , косвенные. Обобщающие характеризуют качество всей произведённой продукции, независимо от её вида и назначения. 1 .Удельный вес новой продукции , в общем , её выпуске 2 .Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции 3 .Удельный вес продукции высшей категории качества 4 .Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам Косвенн ые показатели : 1 .Штрафы за некачественную продукцию 2 .Объём и удельный вес забракованной продукции 3 .Удельный вес зарекламированной продукции и др. Единичные показатели характеризуют одно из свойств продукции : 1 .Назн ачения 2 .Надёжности 3 .Технологичности 4 .Стандартизации и унификации 5 .Эргономичности 6 .Эстетичности 7 .Патентно-правовой защищенности 8 .Транспортабельности 9 .Экологичности 10. Безопасности Задачи анализа : 1 .Изучить динамику перечисленных показателей , выполнение плана по их уровню ; причины их изменения. 2 .Как влияет повышение качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия. Для о бобщённой оценки выполнения плана по качеству используются разные методы. По продукции , качества которой характеризуется сортом, рассчитывается : - доля продукции каждого сорта в общем , объёме производства ; - с редний коэффициент сортности ; -средняя доля изделия в сопоставимых условиях. Таблица 8. Анализ качества продукции “А” Анализ : Отсюда коэффициент сортности по плану равен : где коэффициент сортности плановый коэффициент сортности фактический коэффициент выполнения плана Выполнение плана по качеству – 103% Влияние качества продукции на : 1.Выпуск товарной продукции ; - соответственно , цена изделия до и после изменения качества - количество произведённой продукции повышенного качества 2.Выручка от реализации продукции ; - объём реализации продукции повышенного качества 3.На прибыль ; - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества Таблица 9. Влияние со ртового состава продукции на выпуск продукции Изделия “А” в стоимостном выражении Анализ : Как видно из таблицы , прои зошло улучшение качества продукции (увеличением доли 1-го сорта на 4% и уменьшением соответственно доли 2-го и 3-го сорта на 2% каждый ). Средняя цена реализации по изделию С выше плановой на 3 рубля , а стоимость всего фактического выпуска возросла на : 3р . * 7680=23040 руб. Потери от брака В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем , выпуске товарной продукции ; определяют потери от брака и потери товарной продукции. 1 .Себестоймость за бракованной продукции - 480 т.р. 2 .Расходы по исправлению брака - 70 т.р. 3 .Себестоймость брака по цене возможного использования - 140 т.р. 4 .Сумма удержаний с виновных лиц - 15 т.р. 5 .Потери от брака (1+2-3-4) - 395 т.р. Для определения потерь товарной продукции нужно знать фактический уровень рентабельности . В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет - 24000 т.р. , а её себестоимость 16000т.р . Отсюда рентабельност ь фактически составляет : Р =(24000-16000)/16000*100=50% Потери же товарной продукции составляют : 395*0,5 =197,5т.р. После этого изучают причины понижения качества и допущенного брака продукции. Причины понижения каче ства продукции 1 .Плохое качество сырья 2 .Низкий уровень технологии и организации производства 3 .Невысокий уровень квалификации рабочих , качества оборудования 4 .Аритмичность производства и др. 5.АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком , в объёме и ассортименте предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции . Неритмичность ухудшает все экономические показатели деятельности предприятия : -снижается качество продукции ; -увеличиваются объёмы НЗП и сверхплановые остатки на складах готовой продукции ; -замедляется оборачиваемость капитала ; -не выполняются договорные обязательства , предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку ; -несвоевременно поступает выручка ; -перерасходуется НЗП , фонд заработной платы и т.д. Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия, повышению себестоимости продукции , уменьшению прибыли. Для оценки выполнения плана по ритмич ности используются прямые и косвенные показатели. Прямые : 1 .Коэффициент ритмичности 2 .Коэффициент вариации 3 .Коэффициент аритмичности 4 .Удельный вес продукции за каждый месяц к квартальному выпуску 5 .Удельный в ес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и др. Косвенные : 1 .Наличие доплат за сверхурочные работы ; 2 .Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта ; 3 .Потери от брака ; 4. Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции ; 5 .Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на складах. Таблица 10. Ритмичность выпуска продукции по декадам. Анализ : Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности . Он определяется делением суммы , которая зачтена в выполнение плана по ритмичнос ти , на плановый выпуск продукции . При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции , но не более запланированного. Согласно данным таблицы 10, коэффициент ритмичности составляет : 24000/24000=1. Аритмичность - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду ). Чем менее ритмично работает предприятие , тем выше показатель аритмичности. Причины аритмичности . Внутренние : 1. Тяжёлое финансовое состояние предприятия ; 2 .Низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия ; 3 .Низкий уровень планирования и контроля ; Внешние : 1 .Несвоев ременная поставка сырья и материалов поставщиками ; 2 .Недостаток электроэнергии ; В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению неритмичной работы. 6.АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В процесс е анализа необходимо изучить изменение не только объёма производства товарной продукции , но и в объёме её реализации . От объёма продаж зависят : -финансовый результат деятельности предприятия ; -его финансовое положени е ; -платёжеспособность и т.д. Анализ реализации продукции поводится за каждый месяц , квартал, полугодие , год . В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми , предшествующими периодами , рассчитывают процент выполнения плана , абсолютное отклонение от плана , темпы роста и прироста. На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы : 1. Изменение отгрузки продукции. 1.1 Изменение остатков ГП на начало года 1.2 Изменение выпуска ТП 1.3. Изме нение остатка ГП на конец года 2. Изменение остатка товара , отгруженного на начало и конец анализируемого периода. 2.1 Сроки уплаты , которых не наступили 2.2 Неоплаченные в срок покупателями 2.3 На ответственном хранении у покупателя. Расчет влияния данн ых факторов на объем реализации продукции производится : сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми , и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния данных факторов анализируется баланс т оварной продукции. Таблица 11. Анализ факторов изменения объёмов реализации продукции Анализ : Из таблицы видно , что план реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р . за счет сверхплановых остатков товаров , отгруженных покупателям на начало года , а также уменьшением остатков товаров отгруженных покупателям на конец года . Отрицательное влияние на объем продаж оказали : уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года (-350), и увеличение их на конец года (+100), и оплата , за которые не поступила на расчетный счет предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки , прибыли , выплатой штрафных санкций . Кроме того , в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции , что повлечёт за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предпр иятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции , выясняются причины недовыполнения плана. Таблица 12. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за февраль 1997 года . Анализ : Приведенный расчет показывает , что за отчетный месяц недопоставок продукции по договорам не было , кроме того , фактически поставлено на 1 00т.р . больше , что составляет 4,8%. Таблица 13. Анализ выполнения договорных обязательств за год. Анализ : Приве денный расчет показывает , что за отчетный год недопоставлено продукции на 150 т.р ., что составляет 0,6%. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия , но и на работу торговых организаций , транспортных орган изаций и т.д. 7. Расчёт влияния факторов на изменение величины результативного показателя. Валовая продукция (ВП ) Среднегодовая численность Рабочих (КР ) Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ ) * (умножить ) Количество отработан ных дней одним рабочим за год (Д ) Среднедневная выработка продукции одного рабочего (ДВ ) * (умножить ) Средняя продолжительность рабочего дня (П ) Среднегодовая выработка одним рабочим (СВ ) (ДЕТЕРМИНИРОВАННАЯ ФАКТОРНАЯ СИСТЕМА ВАЛОВОЙ ПРОДУКЦ ИИ ) Таблица 14 . Данные для факторного анализа. МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ ИТОГО : 0 СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ ИТОГО : 0 СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ ИТОГО : 0 Таблица 15. Результаты фактического анализа товарной продукции Анализ : Проведя расчет влияния факторов на величину результативного показателя тремя способами , видно , что итоги расчетов совпадают с данными таблицы 14. Так при расчете всеми тремя способами мы видим , что все итоговые данные по каждому способу совпадают с данными таблицы , т.е . отклонение товарной продукции равно нулю , что говорит о 100% выполнении плана по выпуску ТП. 8. Заключение В этой курсовой работе я провел анализ производства и реализации продукции , такж е я провел расчет влияния факторов на объем товарной продукции . По результатам расчетов можно сказать , что в основном тенденция роста объема производства положительная . Это вызвано появлением новых рынков сбыта. План по ассортименту продукции выполнен по д вум изделиям : А и С . По изделиям В и D , план не выполнен. В течение рассматриваемого месяца (февраль ) подразделение в целом работало ритмично , коэффициент ритмичности – 1. Отсюда следует , что это не повлияло на уровень производства продукции и ее себестоим ость. Проведя анализ отгрузки и реализации продукции мы видим , что за месяц (февраль ) недопоставок продукции не было , а в целом за год , недопоставки продукции составляют 150 т.р ., что составляет 0,6%. План реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р. В ц елом я бы пожелал “своему” предприятию в дальнейшем выполнять заданные планы , а также успехов в деятельности ! Эта курсовая работа помогла мне осуществить все накопленные мной знания по “Анализу хозяйственной деятельности” на практике , которые мне в дальне йшем очень помогут в жизни (в частности на должности бухгалтера ). 9. ПРИЛОЖЕНИЕ Приложение 1 . График выполнения плана по основным стоимостным показателям , валовая , товарная и реализованная продукция (Таблица № 3). Приложение 2 . График выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции (Таблица № 4). Анализ : Как видно из графика , план по основным стоимостным показателям выполнен . Так по товарной продукции , при плане 2000 т.р . фактиче ское выполнение составило 2000 т.р ., что соответствует плану на 100%. По валовой продукции при плане 2000 т.р . фактическое выполнение составило 2000 т.р ., что также , соответствует плану на 100%. По реализованной продукции при плане 2100 т.р . фактическое вы полнение составило 2200 т.р ., что больше плана на 100 т.р ., и составляет 4,8%. Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода . Равенство ВП и ТП говорит о том , что отсутствует незавершенное производство (Н ЗП ). Анализ : Как видно из графика , план по ассортименту выполнен и перевыполнен по изделиям А и С , но недовыполнен по изделиям B и D. Так при планировании производств а изделия А , выпуск должен быть 6000 туб в месяц , фактическое выполнение составило 6400 туб , что больше плана на 400 туб и составляет 7%. По изделий В при плане 3500 туб , фактическое выполнение составило 3300 туб , что меньше плана на 200 туб и составляет 6 %. По изделию С при плане 1600 туб , фактическое выполнение составило 1760 туб , что больше плана на 160 туб и составляет 10%. По изделию D при плане 1000 туб , фактическое выполнение составило 866 туб , что меньше плана на 134 туба , и составляет 13%. Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С , при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D , т.к . пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и С . В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры . Введение Термин "анализ " произошел от греческого слова "analyzis ", что обозначает - “расчленяю , разделяю ” , следовательно , анализ в узком смысле слова представляет собой расчленение явления на его составные части . Такое разделение или расчленение позволяет глубже понять сущность явления , определить роль каждого элемента в изучаемом явлении. Анализ тесно связан с синтезом , который выявляет связи и зависимости между отдельными элементами явления , таким образом анализ в широком смысле слова - это способ познания предмета или явлений , основанный на разделении целого на составные части и изучение их во всём разноо бразии связей и зависимостей. С развитием производительных сил и производственных отношений, расширением масштабов производства стало невозможно обойтись , и принимать правильные управленческие решения без анализа производственной и хозяйстве нной деятельности предприятия. Тема "Анализ производства и реализации продукции " очень актуальна на сегодняшний день . Многие предприятия в нашей стране находятся на грани банкротства , причиной этого мог явиться несвоевременный или неправ ильный анализ деятельности предприятия, особенно производства и реализации продукции . Поэтому необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом . Анализ необходим для выявления внутр ихозяйственных резервов , увеличения выпуска и реализации продукции , для разработки мероприятий по освоению выявленных резервов. Моё предприятие - швейная фабрика "Красота " , на которой производится различная номенклатура продукции , ко торая условно обозначена : А-носки , В-плавки , С-пальто , D-брюки. 2. Анализ объёма и ассортимента продукции. Главная задача предприятия - максимальное получение прибыли (для производителя ) и удовлетворени е постоянно растущих потребностей общества в высококачественной продукции. Объекты анализа : 1 .Объём производства и реализации продукции 2 .Качество товарной продукции 3 .Структура товарной продукции 4 .Ритмичность п роизводства и реализации продукции Основные задачи анализа 1 .Оценка степени выполнения плана производства и реализации продукции 2 .Определение влияния фактора на изменение величины этих показателей 3. Выявление внутрихозяйственных резервов , увеличение выпуска и реализации продукции 4 .Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов Показатели объёма производства промышленной продукции 1 . Натуральные показатели объём а производства по отдельным видам однородной продукции (шт ., т ., м ., км ); их используют при анализе объёмов производства. 2. Условно-натуральные показатели , как и стоимостные , применяются для обобщённой характеристики объёмов пр оизводства (количество условных ремонтов , 1000 условных балок и т.д .) 3 . Стоймостные показатели - товарная продукция , реализованная, валовая , отгруженная. Использование информации анализа производства и реализации продукции 1 . Бизнес-план 2. Оперативные планы-графики 3 .Отчётность Ф 1-П "Отчёт предприятия по продукции " 4. Ф 1-П (квартальная ) "Квартальная отчётность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте " 5. Ф 2 "Отчёт о прибыли и убытках " 6. Ведомость #16 "Движение готовых изделий , их отгрузка и реализация " Анализ динамики выполнения плана по объёму и реализации продукции Он начинается с изучения динамики валовой и товарной продукц ии, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста. Таблица 1. Динамика товарной продукции. Анализ : Как видно из таблицы , товарная продукция в сопоставимых ценах увеличилась на 24,4% по сравнению с 1993 годом , что указывает о высоком темпе ее роста. Среднегодовой темп роста можно расс читать с помощью средней геометрической : Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции Оценка выполнения плана за отчётный период (месяц , квартал, го д ) производится по данным таблицы 2. Таблица 2. Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятия “Красота” за 1997 год. Оперативный анализ выполнения плана по выпуску продукции Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе расчёта , в котором отражаются плановые и фактические свед ения о выпуске продукции по объёму , ассортименту , качеству , за день, нарастающим итогом с начала месяца , а также отклонений от плана (см . график производства в натуральных и стоимостных показателях за месяц ). Анализ в ыполнения плана по ассортименту (номенклатуре ) Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо , чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции , но и по ассортименту (номенклатур е ). Особо важное значение для предприятия имеет выполнение плана контрактов на поставку товаров для государственных нужд . Это гарантирует предприятию сбыт продукции , своевременную оплату, льготы по налогам , кредитам и т.д. Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП ), действующем на всей территории СНГ. Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием её объёма выпуска по каждому виду. Анализ выполнения плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового выпуска продукции по изделиям , которые включены в основной п еречень. График выполнения плана по основным стоимостным показателям , валовая , товарная и реализованная продукция (Таблица № 3) смотри в приложении (приложение 1). График выполнения плана по ассортименту выпускаемой продукции (Таблица № 4) смотри в прилож ении (приложение 2). Таблица 5. Выполнение плана по ассортименту. Анализ : Оценка выполнения плана по ассортименту м ожет проводиться несколькими способами : 1 . По способу наименьшего процента . В нашем случае он составляет 87%. 2. По удельному , в общем , объеме , наименованию изделий , по которым выполнен план выпуска продукции . В данном случае - А и С - 50%. 3. С помощью ср еднего процента , который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана , на общий плановый выпуск продукции (продукция , изготовленная сверх плана не засчитывается в выполнение плана по ассортименту ). 23040/24000*100= 96% Причиной недовыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С , при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D , т.к . пришлось пере вести часть рабочих на участки по изготовлению изделий А и С . В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры . Причины недовыполнения плана по ассортименту К внешним относятся : 1 .Изменение спроса на отдельные виды проду кции 2 .Несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам 3. Отключение энергии К внутренним относятся : 1 .Недостатки в организации производства 2. Пло хое техническое состояние оборудование 3. Его простои , аварии 4 .Низкая культура производства 3.Анализ структуры продукции Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры , т . е . соотношение отдельных изделий в общем , объёме их выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных её видов. Изменение структуры производства оказы вает большое влияние на все экономические показатели. 1. Объём производства в стоимостном выражении 2 .Материалоёмкость 3. Себестоймость ТП 4 .Прибыль и рентабельность Пример : Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции , то увеличивается и объём её выпуска в стоимостном выражении , и наоборот . То же происходит с размером прибыли , при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции и уменьшения доли низкоре нтабельной продукции. наоборот. Таблица 6. Анализ структуры товарной продукции. Анализ : Если бы план производс тва был бы равномерно перевыполнен на 101,87% по всем видам продукции и не нарушалась бы запланированная структура , то общий объём производства в ценах плана составил 24449 т.р .; при фактической структуре он ниже на 449 т.р ., это объясняется нарушением за п ланированной структуры на изделия B и D в сторону уменьшения , т.е . доля изделий А и С возросла. Данные показатели графы 6 получены путём умножения показателя графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной пр одукции в целом по предприятию в натуральном выражении. Таблица 7. Расчёт изменения средней цены одного туба за счёт структурного фактора Анализ : Как видно из таблицы , оптовая цена упала на 2,5 рубля . Это объясняется нарушением запланированной структуры производства п родукции A, B,C,D. По продукции А оптовая цена возросла на 2 рубля ; по продукции В - упала на 4 рубля ; по продукции С - возросла на 2,5 рубля ; а по продукции D - упала на 3 рубля . Очевидно , что структура нарушена в сторону уменьшения производства продукци и B и D. 4. Анализ качества произведённой продукции Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции , которое обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов , но и позволяет наиболее полно удовле творять потребности общества. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на неё и увеличению суммы прибыли не только за счёт объёма продаж , но и за счёт более высоких цен. Качество продукции - совокупность показателей , которые характеризуют её способность удовлетворять потребности в соответствии с её назначением. Существует система показателей , характеризующих качество продукции : обобщающие , единичные , косвенные. Обобщаю щие характеризуют качество всей произведённой продукции, независимо от её вида и назначения. 1 .Удельный вес новой продукции , в общем , её выпуске 2 .Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции 3 .Удельный вес продукции высш ей категории качества 4 .Удельный вес продукции соответствующей мировым стандартам Косвенные показатели : 1 .Штрафы за некачественную продукцию 2 .Объём и удельный вес забракованной продукции 3 .Удельный вес зарекламированной продук ции и др. Единичные показатели характеризуют одно из свойств продукции : 1 .Назначения 2 .Надёжности 3 .Технологичности 4 .Стандартизации и унификации 5 .Эргономичности 6 .Эстетичности 7 .Патентно-правов ой защищенности 8 .Транспортабельности 9 .Экологичности 10. Безопасности Задачи анализа : 1 .Изучить динамику перечисленных показателей , выполнение плана по их уровню ; причины их изменения. 2 .Как влияет п овышение качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия. Для обобщённой оценки выполнения плана по качеству используются разные методы. По продукции , качества которой характеризуется сортом, рассч итывается : - доля продукции каждого сорта в общем , объёме производства ; - средний коэффициент сортности ; -средняя доля изделия в сопоставимых условиях. Таблица 8. Анализ качества продукции “А” Анализ : Отсюда коэффициент сортности по плану равен : где коэффициент сортности плановый к оэффициент сортности фактический коэффициент выполнения плана Выполнение плана по качеству – 103% Влияние качества продукции на : 1.Выпуск товарной продукции ; - соответственно , цена изделия до и после изменения качества - количество произведённой п родукции повышенного качества 2.Выручка от реализации продукции ; - объём реализации продукции повышенного качества 3.На прибыль ; - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества Таблица 9. Влияние со ртового состава продукции на выпуск продукции Изделия “А” в стоимостном выражении Анализ : Как видно из таблицы , прои зошло улучшение качества продукции (увеличением доли 1-го сорта на 4% и уменьшением соответственно доли 2-го и 3-го сорта на 2% каждый ). Средняя цена реализации по изделию С выше плановой на 3 рубля , а стоимость всего фактического выпуска возросла на : 3р . * 7680=23040 руб. Потери от брака В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем , выпуске товарной продукции ; определяют потери от брака и потери товарной продукции. 1 .Себестоймость за бракованной продукции - 480 т.р. 2 .Расходы по исправлению брака - 70 т.р. 3 .Себестоймость брака по цене возможного использования - 140 т.р. 4 .Сумма удержаний с виновных лиц - 15 т.р. 5 .Потери от брака (1+2-3-4) - 395 т.р. Для определения потерь товарной продукции нужно знать фактический уровень рентабельности . В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет - 24000 т.р. , а её себестоимость 16000т.р . Отсюда рентабельност ь фактически составляет : Р =(24000-16000)/16000*100=50% Потери же товарной продукции составляют : 395*0,5 =197,5т.р. После этого изучают причины понижения качества и допущенного брака продукции. Причины понижения каче ства продукции 1 .Плохое качество сырья 2 .Низкий уровень технологии и организации производства 3 .Невысокий уровень квалификации рабочих , качества оборудования 4 .Аритмичность производства и др. 5.АНАЛИЗ РИТМИЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком , в объёме и ассортименте предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции . Неритмичность ухудшает все экономические показатели деятельности предприятия : -снижается качество продукции ; -увеличиваются объёмы НЗП и сверхплановые остатки на складах готовой продукции ; -замедляется оборачиваемость капитала ; -не выполняются договорные обязательства , предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку ; -несвоевременно поступает выручка ; -перерасходуется НЗП , фонд заработной платы и т.д. Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия, повышению себестоимости продукции , уменьшению прибыли. Для оценки выполнения плана по ритмич ности используются прямые и косвенные показатели. Прямые : 1 .Коэффициент ритмичности 2 .Коэффициент вариации 3 .Коэффициент аритмичности 4 .Удельный вес продукции за каждый месяц к квартальному выпуску 5 .Удельный в ес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и др. Косвенные : 1 .Наличие доплат за сверхурочные работы ; 2 .Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта ; 3 .Потери от брака ; 4. Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции ; 5 .Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на складах. Таблица 10. Ритмичность выпуска продукции по декадам. Анализ : Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности . Он определяется делением суммы , которая зачтена в выполнение плана по ритмичн ости , на плановый выпуск продукции . При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции , но не более запланированного. Согласно данным таблицы 10, коэффициент ритмичности составляет : 24000/24000=1. Аритмичность - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду ). Чем менее ритмично работает предприятие , тем выше показатель аритмичности. Причины аритмичности . Внутренние : 1. Тяжёлое финансовое состояние предприятия ; 2 .Низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия ; 3 .Низкий уровень планирования и контроля ; Внешние : 1 .Несво евременная поставка сырья и материалов поставщиками ; 2 .Недостаток электроэнергии ; В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению неритмичной работы. 6.АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В проце ссе анализа необходимо изучить изменение не только объёма производства товарной продукции , но и в объёме её реализации . От объёма продаж зависят : -финансовый результат деятельности предприятия ; -его финансовое положе ние ; -платёжеспособность и т.д. Анализ реализации продукции поводится за каждый месяц , квартал, полугодие , год . В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми , предшествующими периодами , рассчитывают процент выполнения плана , абсолютное отклонение от плана , темпы роста и прироста. На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы : 2. Изменение отгрузки продукции. 1.1 Изменение остатков ГП на начало года 1.2 Изменение выпуска ТП 1.3. Из менение остатка ГП на конец года 2. Изменение остатка товара , отгруженного на начало и конец анализируемого периода. 2.4 Сроки уплаты , которых не наступили 2.5 Неоплаченные в срок покупателями 2.6 На ответственном хранении у покупателя. Расчет влияния да нных факторов на объем реализации продукции производится : сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми , и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния данных факторов анализируется баланс товарной продукции. Таблица 11. Анализ факторов изменения объёмов реализации продукции Анализ : Из таблицы видно , ч то план реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р . за счет сверхплановых остатков товаров , отгруженных покупателям на начало года , а также уменьшением остатков товаров отгруженных покупателям на конец года . Отрицательное влияние на объем продаж оказал и : уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года (-350), и увеличение их на конец года (+100), и оплата , за которые не поступила на расчетный счет предприятия. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки , прибыли , выплатой штрафных санкций . Кроме того , в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции , что повлечёт за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по пред приятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции , выясняются причины недовыполнения плана. Таблица 12. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за февраль 1997 года . Анализ : Приведенный расчет показывает , что за отчетный месяц недопоставок продукции по договорам не было , кроме того , фактически поставлено на 100т.р . бол ьше , что составляет 4,8%. Таблица 13. Анализ выполнения договорных обязательств за год. Анализ : Приведенный расчет показывает , что за отчетный год недопоставлено продукции на 150 т.р ., что составляет 0,6%. Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия , но и на работу торговых организаций , транспортных организаций и т.д. 7. Расчёт влияния факторов на изменение величины результативного показателя. Валовая продукция (ВП ) Среднегодовая численность Рабочих (КР ) Среднегодовая вы работка продукции одним рабочим (ГВ ) * (умножить ) Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д ) Среднедневная выработка продукции одного рабочего (ДВ ) * (умножить ) Средняя продолжительность рабочего дня (П ) Среднегодовая вырабо тка одним рабочим (СВ ) (ДЕТЕРМИНИРОВАННАЯ ФАКТОРНАЯ СИСТЕМА ВАЛОВОЙ ПРОДУКЦИИ ) Таблица 14 . Данные для факторного анализа. МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ ИТОГО : 0 СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ ИТОГО : 0 СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ ИТОГО : 0 Таблица 15. Результаты фактического анализа товарной продукции Анал из : Проведя расчет влияния факторов на величину результативного показателя тремя способами , видно , что итоги расчетов совпадают с данными таблицы 14. Так при расчете всеми тремя способами мы видим , что все итоговые данные по каждому способу совпадают с дан ными таблицы , т.е . отклонение товарной продукции равно нулю , что говорит о 100% выполнении плана по выпуску ТП. 8. Заключение В этой курсовой работе я провел анализ производства и реализации продукции , также я провел расчет влияния фактор ов на объем товарной продукции . По результатам расчетов можно сказать , что в основном тенденция роста объема производства положительная . Это вызвано появлением новых рынков сбыта. План по ассортименту продукции выполнен по двум изделиям : А и С . По изделиям В и D , план не выполнен. В течение рассматриваемого месяца (февраль ) подразделение в целом работало ритмично , коэффициент ритмичности – 1. Отсюда следует , что это не повлияло на уровень производства продукции и ее себестоимость. Проведя анализ отгрузки и реализации продукции мы видим , что за месяц (февраль ) недопоставок продукции не было , а в целом за год , недопоставки продукции составляют 150 т.р ., что составляет 0,6%. План реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р. В целом я бы пожелал “своему” предп риятию в дальнейшем выполнять заданные планы , а также успехов в деятельности ! Эта курсовая работа помогла мне осуществить все накопленные мной знания по “Анализу хозяйственной деятельности” на практике , которые мне в дальнейшем очень помогут в жизни (в ча стности на должности бухгалтера ). 9. ПРИЛОЖЕНИЕ Приложение 1 . График выполнения плана по основным стоимостным показателям , валовая , товарная и реализованная продукция (Таблица № 3). Приложение 2 . График выполнения плана по ассортименту выпускаемой про дукции (Таблица № 4). Анализ : Как видно из графика , план по основным стоимостным показателям выполнен . Так по товарной продукции , при плане 2000 т.р . фактическое выполнение составило 2000 т .р ., что соответствует плану на 100%. По валовой продукции при плане 2000 т.р . фактическое выполнение составило 2000 т.р ., что также , соответствует плану на 100%. По реализованной продукции при плане 2100 т.р . фактическое выполнение составило 2200 т.р ., чт о больше плана на 100 т.р ., и составляет 4,8%. Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода . Равенство ВП и ТП говорит о том , что отсутствует незавершенное производство (НЗП ). Анализ : Как видно из графика , план по ассортименту выполнен и перевыполнен по изделиям А и С , но недовыполнен по изделиям B и D. Так при планировании производства изделия А , выпуск должен быть 6000 туб в месяц , фактическое выполнение составило 6400 туб , что больше плана на 400 туб и составляет 7%. По изделий В при плане 3500 туб , фактическое выполнение составило 3300 туб , что меньше плана на 200 туб и составляет 6%. По изделию С при плане 1600 туб , фактическое выполнение составило 1760 туб , что больше плана на 160 туб и составляет 10%. По изделию D при плане 1000 туб , фактическое выполнение составило 866 туб , что меньше плана на 134 туба , и составляет 13%. Причиной недовыполнения плана стало зак лючение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство изделия А и С , при этом пришлось увеличить производство данных продуктов за счет уменьшения производства изделий В и D , т.к . пришлось перевести часть рабочих на участки по изготовле нию изделий А и С . В целом все это повлекло к нарушению запланированной структуры . 10. ЛИТЕРАТУРА 1. Баканов И . Т ., Шеремет А . Д . “Теория анализа хозяйственной деятельности” , учебник , 4-е издание , М. “Финансы и стати стика” , 1997. 2. Савицкая Г . В . “Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия” , Минск , Москва “Экоперспектива” , 1998. 3. Савицкая Г . В . “Теория анализа хозяйственной деятельности” , Минск 1996. 4. Шеремет А . Д ., Сайфулин Р . С . “Методика фи нансового анализа предприятия” , М , Инфра – М , 1996. 10. ЛИТЕРАТУРА 5. Баканов И . Т ., Шеремет А . Д . “Теория анализа хозяйственной деятельности” , учебник , 4-е издание , М. “Финансы и статистика” , 1997. 6. Савицкая Г . В . “Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия” , Минск , Москва “Экоперспектива” , 1998. 7. Савицкая Г . В . “Теория анализа хозяйственной деятельности” , Минск 1996. 8. Шеремет А . Д ., Сайфулин Р . С . “Методика финансов ого анализа предприятия” , М , Инфра – М , 1996.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Землю - крестьянам, заводы - рабочим, танки - солдатам, детям - мороженое, Крым - России!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по маркетингу и рекламе "Анализ производства и реализации продукции", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru