Диплом: Усовершенствование системы взимания единого социального налога - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Усовершенствование системы взимания единого социального налога

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 3198 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

56 СОДЕРЖАНИЕ Задание 2 Реферат 3 Введение 3 0. Теоретические аспекты установления социальных платежей (налогов ) 8 0.0.Сущность и функции налогов 8 0.0.0.Сущность налога 8 0.0.0.Функции налогов 8 0.0.Виды налогов и сборов в Российской Федерации 9 0.0.Единый социальный налог в Российской Федерации 11 0.0.0.Налогоплательщики единого социального налога 11 0.0.0.Объект налогообложения 12 0.0.0.Налоговая база 12 0.0.0.Налоговые л ьготы 18 0.0.0.Ставки налога 20 0.0.0.Порядок исчисления 21 0.0.0.Порядок и сроки уплаты 26 0.0.0.Отчетность по ЕСН 27 0.0.Зарубежный опыт налогового регулирования 27 0.0.0.Налогообложение физических лиц 28 0.0.0.Налогообложение компаний 30 0.0.Опыт российской федерации во взимании ЕСН 33 Сравнительный анализ реформы налогового законодательства в РФ 33 0. Анализ действующей системы взымания единого социального налога на примере МНС № 0 по Ххх-ой области 38 0.0.Демографическая ситуация в МО «Ххх-инский район» 38 0.0. Статистика собираемости ЕСН в МО «Ххх-инский район». 39 0.0. Тенденции и перспективы собираемости ЕСН 59 0. Мероприятия по усовершенствованию работы МНС № 0 по взиманию единого социального налога 60 0.0. Общие меры по улучшению собираемости ЕСН 60 0.0.0. Метод объединения взносов 60 0.0.0. Усовершенствование регрессивной шкалы налоговых ставок ЕСН 61 0.0.0. Ежеквартальное представление расчетов ЕСН 61 0.0.Общие рекомендации по решению проблем психологического мотивирования налогоплательщиков 62 0.0.0. Психологические проблемы собираемости налогов 62 0.0.0. Методологические предложения по решению психологических проблем собираемости налогов 64 0.0. Создание системы психологического мотивирования налогоплательщиков в МНС №0 72 Заключение 81 Приложение 0 84 Библиографический список 00 ЗАДАНИЕ РЕФЕРАТ Пояс . зап . 00 страниц , 00 рис ., 00 табл ., 00 библиогр . источн ., 0 прил. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕ МЫ ВЗИМАНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА. Объект исследования : единый социальный налог. Цель работы - проведение анализа собираемости ЕСН МНС № 0 по Ххх-ой области , поиск путей усовершенствования собираемости налогов. Расчёты и математические ме тоды исследов ания реализованы в пакете электронных таблиц Excel MS Office 0000, программах анализа статистической информации для ПК. Проведен анализ : теоретических аспектов установления социальных пл а тежей (налогов ), действующей системы взимания единого социального нал ога на примере МНС № 0 по Ххх-ой области . Предложены мероприятия по усове р шенствованию работы МНС № 0 по взиманию единого социального налога. В результате выявлено , что существуют резервы для усовершенствования своевременности собираемости , как ЕСН , так и пр очих налогов . Разработаны практические рекомендации по психологической мотивации налогоплательщ и ков – предпринимателей , имеющие практическую ценность в работе налоговых служб. Рекомендации , содержащиеся в работе , возможно применить на практике , т.к . предла гаемые методики могут быть использованы как в работе МНС № 0 по Ххх-ой области , так и прочих фискальных служб района. ВВЕДЕНИЕ Тема настоящей дипломной работы – «Усовершенствование системы вз и мания единого социального нал ога». Как известно идея введения единого социального налога , т.е . объединения всех страховых взносов , возникла еще в 0000 г ., когда Госналогслужба России (ныне - Министерство по налогам и сборам РФ ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взнос ов в социальные внебюджетные фонды уст а новить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству . Однако тогда эти предложения из-за несовершенства предлагаемого механизма реализации оказались нево с тре бованными , и вопрос остался открытым. Тем не менее , 0 января 0000 г . вступила в силу часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии со ст . 0 Федерального закона от 0 августа 0000 г . № 000-ФЗ «О введении в действие части второй Налогово го кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законод а тельные акты Российской Федерации о налогах» (далее - Закон № 000-ФЗ ) к о торым на территории Российской Федерации введен единый социальный налог (далее - ЕСН ). Он заменяет страховые вз носы в Пенсионный фонд Российской Федерации , Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Таким образом с одной стороны , ЕСН - новый налог . С другой стороны , единый социальный налог не является принципиально новым видом платежей , взимаемых с организаций , т.к . плательщики и объект налогообложения - те же , что и у внебюджетных платежей . Установлена лишь практически единая для всех фондов налоговая база , а сумма налога , как и раньше , по д лежит распред е лению и уплате отдельными платежными поручениями в ПФ РФ , ФСС РФ , ф е деральный и территориальный ФОМС. Уже через год после введения ЕСН (с 0 января 0000 г .), когда уже слож и лась определенная практика его применения , в порядок исчисления и упла ты налога были внесены существенные изменения и дополнения . В первую оч е редь это связано с проводимой реформой пенсионной системы и вступлением в силу Федерального закона от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Ф едерации» (далее - Закон № 000-ФЗ ), следствием чего стало принятие Федерального закона от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты о налогах и сборах» (далее - Закон № 000-ФЗ ). Эффективность введения ЕСН подтверждается многочисленными стат и стическими отчетами : Министерство России по налогам и сборам в июне 0000 года обеспечило в федеральный бюджет 000 млрд . руб ., что на 00,0% превысило показатели июня 0000 года . Об этом сообщает пресс-служба МНС . При этом в июне 0000 года поступления в федеральный бюджет от налогов и сборов на 0,0 млрд . руб . пр е высили показатели предыдущего месяца . При этом единого социального налога , зачисляемого в федеральный бю д жет , поступил о в июне 00,0 млрд . руб ., что на 0 млрд . руб . или более чем на 00% превышает поступления мая . Всего за второй квартал текущего года в федеральный бюджет мобилиз о вано около 000 млрд . руб . налогов и сборов , превысив поступления соотве т ствующего периода прош лого года на 00,0%. Кроме того , поступления единого социального налога , зачисляемого в ф е деральный бюджет , во втором квартале составили 00,0 млрд . руб ., что на 00,0% больше , чем во втором квартале 0000 года . В Ххх-ой области темпы роста налоговых поступл ений в январе 0000 и 0000 года : «налоги и сборы в консолидированный бюджет 000,0%, из него - ЕСН (ПФ , зачислил в ФБ ) 000,0% . Актуализируя избранную тему исследования отмечу , что как показывает практика , все еще существует определенный круг проблем связанн ый с введ е нием ЕСН . Так , например , несмотря на то , что в фондах была достигнута выс о кая собираемость платежей , все они накопили недоимку . Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на местах . Вероятно , такую проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в государственные вн е бюджетные фонды за короткий промежуток времени решить силами только налоговых органов невозможно . Цель настоящей работы анализ действующей системы взимание единого социального налога в Российской Федерации , анализ ситуации собираемости ЕСН на примере МНС № 0 по Ххх-ой области в МО «Ххх-инский район» , выя в ление круга проблем , предложения по усовершенствованию системы взимания единого социального налога . Гипотеза исследования : - Существует необходимость во введении н а территории РФ единого с о циального налога ; - Не смотря на положительную динамику собираемости ЕСН как в целом по РФ , так и на территории отдельного взятого МО существуют пр о блемы во взимании данного налога ; - Существует необходимость внедрения методов пси хологического ст и мулирования плательщиков налогов на территории Российской Федер а ции как некогда остро стоит вопрос изменения менталитета налогопл а тельщиков – предпринимателей. Исходя из цели исследования , ее актуальности и обозначенных гипотез п е ред автор ом работы стоит следующий ряд задач , реализующих избранный м е тод исследования : В первой главе работы рассматриваются : теоретические аспекты устано в ления социальных платежей (налогов ), в частности вопросы сущности и фун к ций налогов их видов , отдельное внима ние заостряется на ЕСН , анализируется ряд вопросов по объектам налогообложения , базе , ставкам , порядке исчисл е ния , срокам и отчетности . Уделяется внимание изучению зарубежного опыта налогообложения применительно в рамках темы исследования. Во второй главе проводится анализ действующей системы взимания ед и ного социального налога на примере МНС № 0 по Ххх-ой области , рассматр и ваются : демографическая ситуация в МО «Ххх-инский район» , средняя начи с ленная заработная плата работников МО «Ххх-инский район» по отраслям экономики и социальной сферы , ежемесячная статистика собираемости ЕСН в МО «Ххх-инский район». В третьей главе работы - мероприятия по усовершенствованию работы МНС № 0 по взиманию единого социального налога – анализируются проблемы собираемости ЕС Н , подробно рассматриваются вопросы , даются практические рекомендации усовершенствования системы взимания ЕСН методом психол о гического мотивирования налогоплательщиков. 0. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УСТАНОВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ПЛ АТЕЖЕЙ (НАЛОГОВ ) 0.0.Сущность и функции налогов 0.0.0.Сущность налога Определяя сущность налогообложения необходимо отметить , что налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства , как «взносы граждан , необходимые для содержания ... публичной власти ...» [0]. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов , поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению колле к тивных потребност ей ему требуется определенная сумма денежных средств , которые могут быть собраны только посредством налогов . Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ ) определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации , дает пон я тие налога, сбора , пошлины и других платежей , а также устанавливает права , обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов . В соответствии с НК под налогами , сбором , пошлиной и другим платежом пон и мается обязательный взнос в бюджет соответствующе го уровня или во вн е бюджетный фонд , осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях , определяемых законодательными актами . Таким образом , налоги выражают обязанность всех юридических и физ и ческих лиц , получающих доходы , участвовать в формировании гос ударстве н ных финансовых ресурсов . Поэтому налоги выступают важнейшим звеном ф и нансовой политики государства в современных условиях. 0.0.0.Функции налогов Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назн а чение . Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную , стимулирующую и регулирующую . Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления нео б ход имых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов . Во всех государствах , при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию , т . е . обеспечивали финанс и рование общественных расходов , в первую очере дь расходов государства . О д нако это не означает , что стимулирующая и регулирующая функции менее важны. Выполнение регулирующей и стимулирующей функций достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе , но не в форме прямого директивного вмешательства , а путем управления потоками инвестиций в о т дельные отрасли , усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики , расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения . Однако между стимулирующей и регул ирующей функциями налогов есть различия . Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и наро д нохозяйственный уровень , т.е . на макроэкономические процессы и пропорции , то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает и н тересы ко нкретного хозяйствующего субъекта . Регулирующая и стимулиру ю щая роль налогов проявляется путем влияния на спрос и предложение , инв е стиции и сбережения , масштабы и темпы роста производства в целом и в о т дельных отраслях экономики . Это воздействие достигаетс я через изменения размеров ставок налогов , применение льгот и санкций , налоговых кредитов и отсрочек платежей , а также других инструментов. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер , что затрудняет реализацию зал оженного в налоге стим у лирующего и регулирующего начала. 0.0.Виды налогов и сборов в Российской Федерации В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов : федеральные налоги и сборы , налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы ) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы , устанавливаемые ст .00 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сб оры , устанавливаемые ст .00 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации , вводимые в действие в соо т ветствии с НК РФ ,[00] законами субъектов Российской Федерации и обязател ь ные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федер а ции . При у становлении регионального налога законодательными (представ и тельными ) органами субъектов Российской Федерации определяются следу ю щие элементы налогообложения : налоговые ставки в пределах , установленных настоящим Кодексом , порядок и сроки уплаты налога , а т акже формы отчетн о сти по данному региональному налогу . Местными признаются налоги и сборы , устанавливаемые Статьей 00 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления , вводимые в действие в соответствии с НК РФ норма тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и об я зательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образ о ваний. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и в водятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие эл е менты налогообложения : налоговые ставки в преде лах , установленных НК РФ , порядок и сроки уплаты налога , а также формы отчетности по данному местн о му налогу . Иные элементы налогообложения устанавливаются налоговым К о дексом . При установлении местного налога представительными органами мес т ного самоуправле ния могут также предусматриваться налоговые льготы и о с нования для их использования налогоплательщиком. Исходя из цели дипломной работы , мы остановимся подробно на едином социальном налоге. 0.0.Единый социальный налог в Российской Федерации Исследуя тему отметим , что единый социальный налог , предназначен для мобилизации средств , для реализации права граждан на государственное пе н сионное и социальное обеспечение (страхование ) и медицинскую помощь. Федеральным законом от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ «О внесении допо л нений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» , вступившим в силу с 0 января 0000 г ., существенно изменен порядок исчисления и уплаты е диного социального налога . Рассмотрим суть изменений более подробно. 0.0.0.Налогоплательщики единого социального налога В соответствии со ст .000 НК РФ [00] плательщиками единого социального налога признаются : лица , производящие вып латы физическим лицам ; орган и зации ; индивидуальные предприниматели ; физические лица , не признаваемые индивидуальными предпринимателями ; индивидуальные предприниматели , а д вокаты. В связи с этим любые организации , индивидуальные предприниматели и физические лица , которые производят в пользу физических лиц выплаты , пр и знаваемые объектом налогообложения , обязаны начислять ЕСН вне зависим о сти от того , каким договором (трудовым или гражданско-правовым , предметом которого является выполнение работ или оказание усл уг ) оформлены отнош е ния между ними. При этом сохраняется действовавший в 0000 г . порядок : если налогопл а тельщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщ и ков , то он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (п .0 ст .000 НК РФ ). Е сли организация наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход осуществляет иные виды предпр и нимательской деятельности , то она является плательщиком ЕСН по этим видам деятельности [0]. Если с помощью прямого счет а невозможно выделить суммы выплат , начисленных работникам по каждому отдельному (переведенному на уплату единого налога на вмененный доход и не переведенному ) виду деятельности , то для целей исчисления ЕСН расчет таких выплат целесообразно производить пр о порционально размеру выручки , полученной от видов деятельности , не п е реведенных на уплату единого налога на вмененный доход , в общей сумме в ы ручки , полученной от всех видов деятельности. 0.0.0.Объект налогообложения В соответствии с п .0 ст .000 НК РФ объектом налогообложения для налог о плательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей , произв о дящих выплаты в пользу физических лиц , признаются выплаты и иные возн а граждения , начисляемые ими в пользу последних по трудовым и гра жданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ , оказание услуг , а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты , производимые в ра м ках гражданско-правовых договоров , предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права ), а также договоров , связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав ). В соответствии с п .0 ст .000 ГК РФ право собственности на имущество , к о торое имеет собственн ика , может быть приобретено другим лицом на основ а нии договора купли-продажи , мены , дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества , а также в порядке наследования . Таким образом , выплаты по указанным договорам объектом обложения ЕСН не являются. 0.0.0.Налоговая база Налоговая база налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей , производящих выплаты в пользу физических лиц по труд о вым договорам и договорам гражданско-правового характера , а также по авто р ски м договорам , определяется как сумма выплат и иных вознаграждений , предусмотренных п .0 ст .000 НК РФ , начисленных за налоговый период. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и возн а граждения (за исключением сумм , указанных в ст .000 НК РФ ), вне зависимости от формы , в которой осуществляются данные выплаты , в частности полная или частичная оплата товаров (работ , услуг , имущественных или иных прав ), пре д назначенных для физического лица - работника или членов его семьи , в том числе коммунальных услуг , питания , отдыха , обучения в их интересах , оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов , указанных в подп .0 п .0 ст .000 НК РФ ). При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натура л ь ной форме в виде товаров (работ , услуг ) учитываются как стоимость этих тов а ров (работ , услуг ) на день их выплаты , исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов ), а при государственном регулировании цен (тарифов ) на эти товары (работы , услуги ) - исходя и з государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ , услуг ) включается соответствующая сумма НДС , а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов (п .0 ст .000 НК РФ ). Поскольку согласно п .0 ст .000 НК РФ не признаютс я объектом обложения ЕСН любые выплаты , которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль , не могут облагаться ЕСН расходы , которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль , перечисленные в ст .000 НК РФ. Так , согласно ст.00 0 НК РФ к числу расходов , не учитываемых в целях налогообложения прибыли (то есть не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль ), относятся , в частности : суммы взносов на добровольное страхов а ние , кроме взносов , указанных в ст .000 и 000 НК РФ (п .0); с уммы взносов на негосударственное пенсионное обеспечение , кроме взносов , указанных в ст .000 НК РФ (п .0); любые виды вознаграждений , предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений , выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов ) (п .00); премии , выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п .00); суммы м а териальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или ) строительство жилья , на полное или частич ное погаш е ние кредита , предоставленного на приобретение и (или ) строительство жилья , беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий , обзав е дение домашним хозяйством и иные социальные потребности ) (п .00); суммы , направленные на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования , специальными маршрутами , ведомственным транспортом , за и с ключением сумм , подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ , услуг ) в силу технологических особенносте й пр о изводства , и за исключением случаев , когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами ) (п .00); суммы , направленные на оплату путевок на лечение или отдых , экскурсий или путешествий , занятий в спо ртивных секциях , кружках или клубах , посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных ) мероприятий , подпи с ки , не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу , и на оплату товаров для личного потребления работников , а также другие аналоги ч ные расходы , произведенные в пользу работников (п .00). В 0000 г . в соответствии со ст .000 НК РФ [00] в налоговую базу подлежали включению суммы полученной работником материальной выгоды , в том числе в виде экономии на процентах при пользовании заем ными средствами. Формулировка ст .000 и 000 НК РФ в редакции , действующей с 0 января 0000 г ., не содержит упоминания материальной выгоды . При этом в п .0 ст .000 НК РФ указано , что при определении налоговой базы учитываются любые в ы платы и вознаграждения , вне зависимости от формы , в которой осуществляю т ся данные выплаты . В связи с этим возникает вопрос : должны ли в 0000 г . в налоговой базе по ЕСН учитываться суммы материальной выгоды , полученной работником ? В отсутствие официальных разъяснений по данному вопро су отметим сл е дующее. Из определения понятия «материальная выгода» , данного в ст .000 НК РФ , можно сделать вывод о том , что материальная выгода - это некоторая сумма , размер которой всегда определяется расчетным путем и которая не имеет и с точника (например, материальная выгода , полученная в виде экономии на пр о центах при пользовании заемными средствами , источника выплаты не имеет , хотя сама ссуда выдана за счет определенных средств ). Материальная выгода может рассматриваться только как полученный физическим лицом дополн и тельный доход в виде экономии некоторой денежной суммы . Исходя из этого говорить о том , что материальная выгода является выплатой , на наш взгляд , н е правильно [0]. Объект налогообложения ЕСН идентичен объекту обложения страховыми взносами на обя зательное пенсионное страхование . Налоговая база по ЕСН и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхов а ние также совпадают. Исходя из вышесказанного , вероятно , ЕСН на суммы материальной выг о ды не начисляется [0]. Обратим внимание еще на следующее . В пункте 0 ст .000 НК РФ к матер и альной выгоде были отнесены также : - «материальная выгода от приобретения работником и (или ) членами его семьи у работодателя товаров (работ , услуг ) на условиях , более выго д ных по сравнению с предоставляем ыми в обычных условиях их прода в цами , не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами ); - материальная выгода , получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования , в случаях когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работод а телем.». В соответствии с п .0 ст .000 НК РФ указанные выше доходы рассматрив а ются не как материальная выгода (как было отмечено выше , материальная в ы года - это всегда расчетная , не имеющая источника сумма ), а как дохо ды , пол у ченные в натуральной форме. В связи с этим рассматриваемые доходы являются объектом обложения ЕСН , за исключением тех , которые подпадают под действие п .0 ст .000 НК РФ. Сумма вознаграждения , учитываемая при определении налоговой базы в части , касающ ейся авторского договора , определяется аналогично налоговой базе по налогу на доходы физических лиц с учетом профессиональных налог о вых вычетов , предоставляемых в соответствии с п .0 ст .000 НК РФ (п .0 ст .000 НК РФ ). Перечень выплат , не подлежащих налогообло жению , установленный ст .000 НК РФ , практически не изменился по сравнению с действовавшим в 0000 г . В то же время необходимо обратить внимание на следующее. 0.) В соответствии с подп .0 п .0 ст .000 НК РФ не подлежат налогооблож е нию суммы страховых платежей (в зносов ) по обязательному страхованию р а ботников , осуществляемому налогоплательщиком в порядке , установленном законодательством Российской Федерации ; суммы платежей (взносов ) налог о плательщика по договорам добровольного личного страхования работников , заклю чаемым на срок не менее одного года , предусматривающим оплату стр а ховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц ; суммы платежей (взносов ) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхов а ния работников , заключаемым исключительно на слу чай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Таким образом , в отличие от 0000 г ., когда освобождение от налогообл о жения сумм страховых платежей (взносов ) по дог оворам добровольного стр а хования , предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц , допускалось лишь при условии отсутствия выплат застрахованн ым физическим лицам (подп .0 п .0 ст .000 НК РФ в ред . Ф е дерального закона от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ ), в 0000 г . единственным условием , при выполнении которого у работодателя не возникает обязанности начислять ЕСН на суммы уплаченных за работников страхо вых взносов , явл я ется срок действия договора медицинского страхования - не менее одного года. 0.) Согласно подп .00 п .0 ст .000 НК РФ освобождается от налогообложения стоимость форменной одежды и обмундирования , выдаваемых работникам , обучающимся , воспитанни кам в соответствии с законодательством Российской Федерации , а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пол ь зовании. В 0000 г . (так же , как и в 0000 г .) стоимость форменной одежды и обму н дирования , выдаваемых работникам указанных служб и ведомств , обложению ЕСН не подлежит. 0.) Не облагаются ЕСН выплаты в денежной и натуральной формах , ос у ществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсо ю за , при условии , что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 00 000 руб . в год (подп .00 п .0 ст .000 НК РФ ). 0.) Не начисляется ЕСН на выплаты в натуральной форме товарами со б ственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или ) товарами для детей - в размере до 0000 руб . (включительно ) в расчете на одно физич е ское лицо - работника за календарный месяц (подп .00 п .0 ст .000 НК РФ ). В 0000 г . выплаты в натуральной форме , производимые сельскохозя й ственной продукцией и (или ) товарами для детей , не признавались объектом налогообложения в части сумм , не превышающих 0000 руб . в расчете на одного работника за календарный месяц . Следовательно , указанные выплаты не отр а жались ни в карточке , ни в Расчете по авансовым платежам. В 0000 г . рассм атриваемые выплаты , хотя и не подлежат налогообложению в соответствии с подп .00 п .0 ст .000 НК РФ , являются объектом налогооблож е ния и отражаются во всех заполняемых налогоплательщиком формах отчетн о сти. Рассматриваемая льгота предназначена прежде всего для производителей указанной продукции. Кроме того , согласно ст .000 Трудового кодекса РФ (вступила в силу с 0 февраля 0000 г .[00] выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях ). В соответствии с коллективным до говором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах , не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ . При этом доля заработной платы , выплачиваемой в неденежной форме , не мо ж ет превышать 00% от общей суммы заработной платы. Необходимо обратить внимание , что лимит (0000 руб .) установлен по ка ж дому месяцу , то есть выплаты не суммируются и среднемесячная сумма выплат не определяется. 0.0.0.Налоговые льготы Налоговые льготы (освобождение от налогообложения организаций ) в 0000 г . расширены по сравнению с 0000 г. 0.) Освобождаются от уплаты ЕСН организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений , не превышающих в течение налог ового периода 000 000 руб . на каждого работника , являющегося инвалидом I, II или III группы (подп .0 п .0 ст .000 НК РФ ). 0.) Освобождаются от уплаты ЕСН следующие категории налогоплател ь щиков-работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений , не превыша ю щи х 000 000 руб . в течение налогового периода на каждого отдельного рабо т ника (подп .0 п .0 ст .000 НК РФ ): - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как со ю зы общественных организаций инвалидов ), среди членов которых инв а лиды и их законные пр едставители составляют не менее 00%, их реги о нальные и местные отделения ; - организации , уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 00%, а д оля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 00%. 0.) Освобождаются от уплаты ЕСН российские фонды поддержки образ о вания и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде гра н тов (безвозмездной помощи ), предоставляемы х учителям , преподавателям , школьникам , студентам и (или ) аспирантам государственных и (или ) муниц и пальных образовательных учреждений (подп .0 п .0 ст .000 НК РФ ). 0.) Освобождаются от уплаты ЕСН налогоплательщики-организации с по д лежащих налогообложению выпл ат и иных вознаграждений , выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства , в случае , если такие ин о странные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не о бладают правом на государственное пенсионное , социальное обеспечение и медици н скую помощь , осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации , Фонда социального страхования Российской Федерации , фондов обязательного медици нского страхования , - в части , зачи с ляемой в тот фонд , на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом (п .0 ст .000 НК РФ ). Порядок предоставления данной льготы подробно рассмотрен в п .00 Мет о дических рекоменд аций. 0.) Освобождаются от уплаты ЕСН следующие министерства и ведомства : Министерство обороны РФ , Министерство внутренних дел РФ , Федеральная служба безопасности РФ , Федеральное агентство правительственной связи и информации при Президенте РФ , Федеральная служба охраны РФ , Служба внешней разведки РФ , Федеральная пограничная служба РФ , Федеральная служба специального строительства РФ , в составе которых проходят службу военнослужащие , Федеральная служба налоговой полиции РФ , Министерство юстиции РФ , Государ с твенная фельдъегерская служба РФ , Государственный таможенный комитет РФ , военные суды , Судебный департамент при Верхо в ном Суде РФ , Военная коллегия Верховного Суда РФ , - в части сумм денежн о го довольствия , продовольственного и вещевого обеспечения и иных в ыплат , получаемых военнослужащими , лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел , сотрудниками органов налоговой полиции , уголовно-исполнительной системы и таможенной системы РФ , имеющими специальные звания , в связи с исполнением обязан н остей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации (п .0 ст .000 НК РФ ). 0.) Федеральные суды и органы прокуратуры в налоговую базу для исчи с ления налога , подлежащего уплате в федеральный бюджет , не включают сум мы денежного содержания судей , прокуроров и следователей , имеющих специал ь ные звания (п .0 ст .000 НК РФ ). 0.) Федеральная служба налоговой полиции РФ , Государственный там о женный комитет РФ не включают в налоговую базу для исчисления налога , подлежащего упла те в федеральный бюджет , суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации , переводимых с 0 июля 0000 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы (п .0 ст.00 0 НК РФ ). 0.0.0.Ставки налога Ставки ЕСН для организаций , индивидуальных предпринимателей , физ и ческих лиц , производящих выплаты наемным работникам , за исключением в ы ступающих в качестве работодателей организаций , занятых в производ стве сельскохозяйственной продукции , родовых , семейных общин малочисленных народов Севера , занимающихся традиционными отраслями хозяйствования , и крестьянских (фермерских ) хозяйств , представлены в табл . 0.0. Ставки ЕСН для выступающих в качестве работода телей организаций , з а нятых в производстве сельскохозяйственной продукции , родовых , семейных общин малочисленных народов Севера , занимающихся традиционными отра с лями хозяйствования , и крестьянских (фермерских ) хозяйств представлены в табл . 0.0. Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей , родовых , семейных общин малочисленных народов Севера , занимающихся традиционными отра с лями хозяйствования , крестьянских (фермерских ) хозяйств , адвокатов пре д ставлены в табл . 0.0. Ставки ЕСН для адвокатов , если в соотве тствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно представлены в табл . 0.0. 0.0.0.Порядок исчисления Исчисление единого социального налога налогоплательщиками - работод а телями производится в сле дующем порядке. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом : из о б щей суммы доходов , начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого отдельного работник а в денежной или натуральной форме , в виде предоставленных ему материальных , социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды , исключаются доходы , не являющиеся объектом налогообложения (п .0, 0 ст .000 НК РФ ), выплаты , не подлежащие налогообл о же нию (ст .000 НК РФ ), суммы льгот (ст .000 НК РФ ). Определяются суммы налога , подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС , ФФОМС и ТФОМС ), как процентная доля , соответствующая налоговой ставке , от налоговой базы. Поскольк у в соответствии с п .0 ст .000 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога , подлежащей уплате в ФСС РФ ) не включаются любые возн а граждения , выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера , авторским и лицензионным договорам , вели чина налог о вой базы , исходя из которой рассчитывается ЕСН в части , подлежащей зачи с лению в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхов а ния , может быть больше , чем налоговая база для исчисления налога в части , Табл ица 0.0 Ставки ЕСН для организаций , индивидуальных предпринимателей , физических лиц , производящих выплаты наемным рабо т никам , за исключением выступающих в качестве работодателей организаций , занятых в производстве сельскохозяйственной продукции , родовых , с емейных общин малочисленных народов Севера Налоговая база на ка ж дого отдельного рабо т ника нарастающим ит о гом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Росси й ской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд об я зательного медицинского страхования Территориальные фонды обяз а тельного медицинского страх о вания До 000 000 руб . 00,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % 00,0 % От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00 000 руб . +00,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . +0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 00 000 руб . + 00,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . От 000 000 руб . до 000 00 0 руб . 00 000 руб . + 0,0 % с су м мы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . +0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . +0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 00 000 руб . + 00,0 % с суммы , превы шающей 000 000 руб . Свыше 000 000 руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , прев ы шающей 000 000 руб . ) После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , пр е вышающей 000 000 руб . ) 00 000 руб . 000 руб . 0 000 руб . До 00.00.0000: 000 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 000 000 руб . + 0,0 % с су м мы , превышающей 000 000 руб . Таблица 0.0 Ставки ЕСН для выступающих в качестве работодателей организаций , занятых в производстве сельскохозяйственной пр о дукции , род овых , семейных общин малочисленных народов Севера , занимающихся традиционными отраслями хозяйствов а ния , и крестьянских (фермерских ) хозяйств Налоговая база на ка ж дого отдельного рабо т ника нарастающим ит о гом с начала года Федеральный бюджет Фонд социально го страхования Росси й ской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд об я зательного медицинск о го страхования Территориальные фонды об я зательного медицинского страхования До 000 000 руб . 00,0 % 0,0 % 0,0 % 0,0 % 00,0 % От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00 000 руб . +00,0 % с су м мы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . + 0,0 % с су м мы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , прев ышающей 000 000 руб . 00 000 руб . + 00 % с суммы , превышающей 000 000 руб . От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00 000 руб . + 0,0 % с су м мы , превышающей 000 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . 0,0 % с суммы , превышающей 0 00 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 00 000 руб . + 00 % с суммы , превышающей 000 000 руб . Свыше 000 000 руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , прев ы шающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с сумм ы , пр е вышающей 000 000 руб . 00 000 руб . 000 руб . 0 000 руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0% с суммы , пр е вышающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0 % с суммы , пр е вышающей 000 000 руб . Таблица 0.0 Ставки ЕСН для индивидуальных предпринима телей , родовых , семейных общин малочисленных народов Севера , занима ю щихся традиционными отраслями хозяйствования , крестьянских (фермерских ) хозяйств , адвокатов Налоговая база нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонды обязательного медицин ского страхования Итого Федеральный фонд обяз а тельного медицинского страхования Территориальные фонды обяз а тельного медицинского страхов а ния 0 0 0 0 0 До 000 000 руб . От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00,0 % 00 000 руб . + 00,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0,0 % 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0,0 % 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 00,0 % 00 000 руб . + 00,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00 000 руб . + 0,0 % с сум мы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . 0 000 руб . + 0,0 % с суммы , пр е вышающей 000 000 руб . 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . Свыше 000 000руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . После 00.00.0000 : 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . 0 000 руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . Таблица 0.0 Ставки ЕСН для адвока тов , если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно Налоговая база нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обяз а тельно го медицинского страхования Территориальные фонды обяз а тельного медицинского страхов а ния До 000 000 руб . От 000 000 руб . до 000 000 руб . 00,0 % 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 0,0 % 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 ру б . 0,0 % 00 000 рубле + 0,0 процен та с суммы превышающей 000 000 руб лей 00,0 % 00 000 руб . + 00,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . Свыше 000 000 руб . До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . 000 руб . 00 000 рубле До 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . После 00.00.0000: 00 000 руб . + 0,0 % с суммы , превышающей 000 000 руб . зачисляем ой в ФСС РФ . Это следует учитывать и при применении налоговых ставок. В течение отчетного периода (отчетными периодами по налогу признаются первый квартал , полугодие и девять месяцев календарного года - ст .000 НК РФ ) по итогам каждого календарного месяца н алогоплательщики производят исчи с ление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений , начисленных (осуществленных для налогоплательщ и ков - физических лиц ) с начала налогового периода до окончания соответств у ющего календарного месяца , и ставки налога . Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу , подлежащая уплате за отчетный период , определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. 0.0.0.Порядок и сроки уплаты П орядок и сроки уплаты единого социального налога налогоплательщик а ми-работодателями установлен ст .000 НК РФ. Сумма налога , подлежащая уплате в ФСС РФ , подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели госуд арственного социального страхования , предусмотренных закон о дательством Российской Федерации (п .0 ст .000 НК РФ ). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу ), подлежащая уплате в федеральный бюджет , уменьшается налогоплательщиками на сумму начи с ленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по стр а ховому взносу ) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет ) в пределах таких сумм , исчисленных исходя из тарифов страховых взносов , предусмотренных Федеральным законом от 00 дек абря 0000 г . № 000-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (ст .000 НК РФ ). Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 00-го числа следующего месяца (п .0 ст .000 НК РФ ). Таким образом , с 0000 г . сроки уплаты единого социального на лога не увязываются со сроками получения в банке денежных средств на выплату заработной платы на предприятии. 0.0.0.Отчетность по ЕСН Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений , сумм налога , относящегося к ним , а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу , в пользу которого осуществлялись в ы платы (п .0 ст .000 НК РФ ). Ежеквартально не позднее 00-го числа месяца , следующего за истекшим кварталом , налогоплательщики обязаны представля ть в региональные отдел е ния Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты ) по форме , утве р жденной Фондом социального страхования РФ . Форма Расчетной ведомости по средствам фонда государственного социального страхования (форма № 0-ФСС РФ ) утверждена пос тановлением ФСС РФ от 00 ноября 0000 г . № 000. Налог о плательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме , утве р жденной МНС РФ , не позднее 00 марта года , следующего за истекшим налог о вым периодом . 0.0.Зарубежный опыт налогового ре гулирования Изучение темы взимания единого социального налога будет являться н е полным , если мы не рассмотрим зарубежный опыт налогообложения . Приступая к рассмотрению темы главы , отметим , что одной из главнейших современных проблем в области н алогообложения является достижение опт и мальной величины собираемости государственных налогов . По оценкам ряда экономистов в ведущих индустриальных странах со сложившейся системой налогообложения собираемость налогов достигает 00-00% от расчетного уро в ня . В российской экономике этот показатель намного ниже - по оптимальным оценкам он составляет 00%, по минимальным - около 00%[0], это такой же оц е ночно сложный вопрос , как , например размер теневого сектора экономики . Как известно в странах с рыночной экономик ой налоги являются важне й шей компонентой доходной части государственного бюджета . Поэтому осно в ная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы , оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщик ов . 0.0.0.Налогообложение физических лиц К концу ХХ века практически во всех развитых странах с рыночной эк о номикой осуществлен переход к системе налогообложения на основе годовой суммы чистого дохода налогоплательщика . Главным ус ловием такого перехода стало введение лимита сумм взимаемых с него налогов , не превышающего пр е делов этого дохода . Ведущую роль в системе подоходных налогов играет налог на индивид у альные доходы (i n dividual i n come tax)[0], которым облагается вся сумма дох о дов каждого отдельного налогоплательщика (в некоторых странах допускается суммирование доходов для супружеских пар ). Авансовые или предварительные налоги взимаются с определенных видов доходов по мере их получения , т.е . «у источника» . Для этих налогов уст ановлены твердые , фиксированные ставки : для процентов и дивидендов обычно 00-00%, для лицензионных платежей и выплат по авторским правам - 00-00% и т.д . Для удержания налогов из зарабо т ной платы обычно применяются специально разработанные шкалы налоговых с тавок . Таким образом , происходит суммирование авансовых налогов с послед у ющим вычетом их из суммы окончательного налога . В последние годы набл ю дается тенденция к расширению этой системы : в ряде стран к налогу на инд и видуальные доходы были подключены и пои мущественные налоги , а некот о рые страны даже ставили ограничения , чтобы вся сумма налогов для любого налогоплательщика не могла превышать 00 - 00% общей суммы его доходов . На практике последнее ограничение не имеет серьезного значения , поскольку даже при п рименении налоговых ставок до 00 - 00% «эффективная» налоговая ставка не превысит 00 - 00%, а как показывают данные налоговых органов , в действительности богатые налогоплательщики , пользуясь широкими льготами , редко уплачивают налоги по «эффективной» став к е более 00%. В качестве примера можно привести некоторые характеристики налогоо б ложения физических лиц в ведущих странах . В США [00] применяется три о с новных метода взимания налогов : 0) самообложение , когда налогоплательщик сам заполняет декларацию и пла тит налоги ; 0) взимание налога у источника , когда налоги взимаются при начислении дохода ; 0) оценочные налоговые платежи , когда налогоплательщик предварител ь но , авансом вносит суммы в счет будущих доходов , а окончательный расчет производится после опреде ления фактического дохода . Большое достоинство американской налоговой системы - ее дифференц и рованный характер , который позволяет перераспределять доходы от слоев населения с наивысшими доходами к слоям населения с доходами ниже прож и точного минимума . Си стема налогообложения физических лиц в Германии [00] также характ е ризуется социальной направленностью . В частности , необлагаемый минимум составляет 0 тыс . марок в год или примерно 0-0,0 тыс . долларов . Высока степень дифференциации подоходного налога во Фр анции (от необлагаемого минимума до 00,0%). Сумма налога дифференцирована по семи категориям плательщиков и очень жестко распределяется между местными и центральными властями . Во Франции также действует очень большая система различных льгот и скидок в отн о шении налогоплательщиков . Принципы построения налоговой системы Японии [00] в целом являются аналогичными другим индустриальным странам . В Японии очень жестко з а креплено распределение поступлений между центральным бюджетом и мес т ными бюджетами . При этом в Японии предпочитают изъять сначала средства в центральный бюджет , а затем из центрального бюджета финансировать мес т ные бюджеты . В Японии действует 00 государственных и 00 местных налогов . Как уже отмечалось выше , они дают примерно 00-00% всех бюджетных до х о дов . Весьма интересна шкала подоходного налогообложения физических лиц в Японии . Для центрального бюджета имеется пять разрядов платежа (00, 00, 00, 00 и 00%); кроме того , в местные бюджеты выплачивается ставка в размере 0, 00, и 00%. Помимо этого , все граждане Японии старше 00 лет обязаны выпл а тить в центральный бюджет 0000 йен ежегодно (или 00 доллара по курсу 0000 года ). 0.0.0.Налогообложение компаний Специальная система налогообложения существует для корпоративного сектора б изнеса . Все капиталистические предприятия , образованные в форме акционерных компаний (в США - корпораций ), облагаются специальным ко р поративным налогом (corporate i n come tax). Его ставка составляет обычно 00-00% и базой обложения служит налогооблагаемая пр ибыль корпорации . Оставшаяся после уплаты корпоративного налога часть прибыли облагается налогом на дивиденды , если она распределяется среди акционеров , и налогом на перераспределение прибыли - если она остается в виде резервов корпорации . Налог на прибыл ь некорпоративного сектора бизнеса (во многих странах он охватывает до 00-00% всей сферы коммерческой деятельности ) рассчитыв а ется по тем же правилам , что и налог на индивидуальные доходы и по его ста в кам (обычно в виде авансовых платежей в течение года и с окончательным ра с четом по представлении годового баланса ). В большинстве стран Западной Европы наряду с уже рассмотренной с и стемой налогов , действует система налогов на добавленную стоимость (value added tax). Интерес представляет система контроля нало говых поступлений на при н ципах их моделирования , получившая наибольшее распространение в Соед и ненных Штатах Америки . Налоговые органы этой страны имеют широкие пр а ва в области налогового контроля . Вместе с тем , действует билль о правах налогоплательщика , в соответствии с которым последний может обжаловать действия налоговых органов в суде в течение 00 дня . В США используется модель контроля налоговых поступлений , разраб о танная компанией Bare n ts Group[00] USA. Эта модель позволяет получать еж е месячные про гнозы налоговых поступлений по отдельным видам налогов на основе заранее заданных годовых итогов . В модель входят следующие модули : 0) модуль базы данных ; 0) модуль базовых прогнозов ; 0) модуль мониторинга и отчетов ; 0) модуль модификации прогнозов ; 0) модуль дополнительных свойств модели контроля налоговых поступл е ний . Важнейшую роль в системе контроля поступления налогов играет научно обоснованная разработка ежемесячных прогнозов , которые составляются на б а зе модели налоговых поступлений . Ежемесячн ые прогнозы координируются с контрольными цифрами , заложенными в годовом бюджете . При значительных расхождениях между прогнозами и реальными поступлениями налогов выя в ляют причины этих расхождений и проводят соответствующую корректировку , как прогнозных зн ачений , так и годовой суммы налога . После составления ко р ректировок строится ежемесячный мониторинг с целью отслеживания процесса поступления налогов . Очевидно , что модель контроля налоговых поступлений обладает огромным объемом информации и поэтому ее осн овное назначение - составление отчетов о налоговых поступлениях для заинтересованных госуда р ственных ведомств . Как видно из приведенного материала за рубежом присутствуют налог о вые инструменты , обеспечивающие эффективное регулирование экономики . К основн ым характеристикам налоговых инструментов зарубежных стран отн о сятся : 1. Налоговые поступления с физических лиц во всех развитых странах Являются основным источником пополнения государственного бюдж е та . В этом отношении Россия наряду с Францией составля ют исключ е ние , так как в этих странах доля налогов с населения в доходах бюджета меньше 00%. В других странах она составляет от 00 до 00%. 2. Системы налогообложения практически во всех странах основаны на шкалах , носящих прогрессивный характер , т.е . став ка налога увеличив а ется с ростом дохода . Это позволяет перераспределить средства между бедными и богатыми , снизить степень социальной напряженности и обеспечить гарантированное поступление средств из наиболее вероя т ных источников . 3. Система налогообложен ия в зарубежных странах носит ярко выраже н ный социальный характер , формирующийся на системе льгот для слоев населения с низкими доходами . Заканчивая рассмотрение зарубежного опыта налогообложения юрид ических и физических лиц необходимо отметить , что для разных государств характерны значительные различия в ставках обязательных платежей на социальное , пенс и онное и медицинское страхование , в способе взимания таких платежей и в ра с пределении налоговой нагр узки между работниками и работодателями . Так например , в США работодатели и работники уплачивают на указанные цели по 0,00% от заработной платы , что в совокупности составляет 00,0% от фо н да оплаты труда . Аналогично построена эта схема в Германии , но совок упная ставка равна 00,0%. В Великобритании работодатели платят 00,0% от выплаче н ной ими заработной платы , а работники - 00% от полученных ими доходов (с суммы еженедельной заработной платы , превышающей 00 фунтов стерлингов и не превышающей 000 фунтов стерл ингов ). В Израиле работодатели платят 0,00%, а работники - от 0,00 до 0,0% от заработной платы . В то же время во многих гос у дарствах основная налоговая нагрузка ложится на работодателей . Так , в Бельгии эти ставки составляют 00% и 00,00% соответственно , а в Швеции - 00,00% и 0%. В Венгрии работодатели уплачивают на социальные программы 00% от выпл а ченной работникам суммы заработной платы , а работники - 0,0% (плюс 00% с в ы соких доходов ), в Польше работодатели должны уплачивать 00% от всех выплат работникам , а работники полностью освобождены от таких платежей . В Эстонии действует единая ставка в 00% на доходы физических и юридических лиц , отсу т ствуют НДС , налог с продаж и большинство косвенных налогов . 0.0.Опыт российской федерации во взимании ЕСН Сравнительный анализ реформы налогового законодательства в РФ Как отмечалось , ФЗ от 00.00.00 г . № 000-ФЗ внесены существенные изм е нения в гл . 00 НК РФ «Единый социальный налог» [00]. В результате с 0 января 0000 г . сокра щается перечень объектов налогообложения , уточняется порядок формирования налоговой базы , иначе определяется право предприятий на и с пользование регрессивной шкалы налогообложения. Рассмотрим каждое изменение в сравнительном анализе . 0.) ЕСН не начисляется на доходы , полученные физическими лицами в в и де материальной выгоды [00]. В 0000 г . п . 0 ст . 000 НК РФ установлено , что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм , указанных в ст . 000 НК РФ ), вне зависимо сти от формы , в которой осущест в ляются данные выплаты . К ним , в частности , относятся полная или частичная оплата товаров (работ , услуг , имущественных или иных прав ), предназначе н ных для физического лица - работника или членов его семьи , в т . ч . коммунал ь ны х услуг , питания , отдыха , обучения в их интересах , оплата страховых взн о сов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов ). Таким образом , новая формулировка Кодекса не выделяет выплаты , прои з веденные в виде оплаты работода телем предоставленных работнику товаров , работ , услуг , в отдельную (якобы не упомянутую в ст . 000 НК РФ группу ), а лишь подчеркивает то , что они произведены не в денежной , а в натуральной форме . Следовательно , эти выплаты однозначно не должны признаваться об ъ ектом налогообложения ЕСН , если они включены в базу по налогу на прибыль. Более того , выплаты в виде материальной выгоды (а в 0000 г . гл . 00 «Ед и ный социальный налог» НК РФ больше не содержит особого определения п о нятия материальной выгоды , как в 0000 г .) вообще не являются объектом нал о гообложения ЕСН. Действительно , налоговая база по ЕСН в 0000 г . полностью совпадает с б а зой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхов а ние . Следовательно , если бы в числе объектов налогообложения ЕСН оставили материальную выгоду , которая в отличие от выплат , произведенных в нат у ральной форме , не имеет источника (в соответствии с определением , приведе н ным в ст . 000 гл . 00 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ , материальная выгода – это всегда расче тная «виртуальная» величина ), она бы облагалась ЕСН всегда и в полном размере. 0.) В 0000 г . из числа объектов налогообложения исключены выплаты по лицензионным договорам . Как известно , патент может выдаваться не только автору изобретения , но и другим физ ическим или юридическим лицам , которые указаны автором в зая в ке на выдачу патента . Заключение лицензионного договора , совсем не означает , что лицензиар «продает» результаты своего труда : он может «продавать» пр и надлежащие ему права на сделанное другим лицо м открытие , изобретение и т.п . В последнем случае выплаты по лицензионному договору не должны были бы облагаться ЕСН , исходя из смысла самого налога , как источника средств на пенсионное обеспечение граждан (что , естественно , должно быть увязано с их трудо в ой деятельностью ) и другие виды обязательного страхования . Включение до 0000 года выплат по лицензионным договорам в объект о б ложения ЕСН без каких-либо дополнительных условий не позволяло налог о плательщикам руководствоваться вышеприведенными рассуждениям и . 0.) К числу объектов налогообложения не относятся выплаты , производ и мые в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат в пользу ф и зических лиц , не связанных с налогоплательщиком трудовым договором , либо договором гражданско - правового характер а , предметом которого является выполнение работ (оказание услуг ), либо авторским или лицензионным дог о вором [00]. Признание указанных выплат объектом налогообложения в 0000 г . прив о дило к следующему : - начисление ЕСН производилось на выплаты , произведенные в пользу лиц , которые не подлежат обязательному государственному страхов а нию у источника выплаты . При этом опять же нарушался основной принцип пенсионного обеспечения – пенсия должна быть заработана ; - под налогообложение попадали гуманитарная помощь , ком пенсации и другие аналогичные выплаты , в том числе производимые благотвор и тельными организациями , органами соцзащиты и т.п . за счет средств не только российских , но и международных фондов . В результате возник а ла ситуация , когда более 00% от направленных на благотворительную , в том числе адресную помощь сумм подлежали перечислению во вн е бюджетные фонды РФ в составе ЕСН . Это , естественно , не могло не в ы зывать протеста как у источников выплат , так и у их получателей. В то же время , необходимо подчеркнуть , что благотворительные и иные безвозмездные выплаты однозначно не облагаются ЕСН только с 0 января 0000 г . Что же касается выплат , произведенных в 0000 г ., то они (за исключением выплат , производимых Фондом взаимопонимания и примирения лицам , пр и влекавшимся нац ионал-социалистским режимом к рабскому и принудительн о му труду ), подлежали налогообложению . Это прямо следовало из Налогового кодекса . Таким образом , в 0000 году объектом налогообложения для налогопл а тельщиков – организаций и индивидуальных предпринимател ей , выступающих в качестве работодателей , признаются только выплаты и иные вознаграждения , начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ , оказание услуг (за исключением воз н аграждений , выплачиваемых индивидуальным предпринимателям ), а также по авторским договорам. 0.) Организации могут не начислять ЕСН на любые выплаты , которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль [00]. Из анализа ряда положений Налогового кодекса, в 0000 г ., следовал вывод о том , что законодатель освобождает от обложения ЕСН (а в некоторых случаях и налогом на доходы физических лиц ) суммы , с которых уже уплачен налог на прибыль организаций . Так , не признавались объектом налогообложения выпл а ты , про изводимые за счет средств , оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль . Однако применять ее на практике оказалось довольно сложно . Вступившая в силу с нового года формулировка рассматриваемой нормы (п . 0 ст . 000 НК РФ ), несомненно , более удачн а . Теперь для налогоплательщ и ков - организаций не признаются объектом налогообложения выплаты , не отн е сенные к расходам , уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль орг а низаций в текущем отчетном периоде . Тем самым рассмотренные выше нед о статки устраня ются . 0.) ЕСН не начисляется на суммы платежей предприятия по договорам добровольного личного страхования работников : - заключаемым на срок не менее одного года , предусматривающим опл а ту страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц ; - заключ аемым исключительно на случай наступления смерти застрах о ванного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей . Появившиеся в августе 0000 г . разъяснения МНС России , согласно кот о рым страховые взносы, уплаченные за работника работодателем по договорам добровольного медицинского страхования , подлежат включению в доход р а ботника в случае , если он хотя бы один раз обращался за медицинской пом о щью в рамках заключенного договора , оказались совершенно неожид анными для всех категорий налогоплательщиков . В 0000 г . вопрос решен в пользу налогоплательщиков : вызвавшее споры условие , согласно которому рассматриваемые страховые взносы не облагаются ЕСН только при условии отсутствия выплат в пользу застрахованных фи зич е ских лиц , из текста подп . 0 п . 0 ст . 000 НК РФ исключено [00]. 0.) Размер налоговых ставок , а следовательно , и размер начислений в 0000 г . в целом не изменяется . При этом установлены иные правила подтверждения предприятиями права на применение регрессив ной шкалы налогообложения. Во-первых , исключено требование о подтверждении права на регрессию по результатам прошедшего налогового периода . Таким образом , даже если в прошлом календарном году размер выплат , производимых в среднем на одного работника и вклю чаемых в налоговую базу по ЕСН , был мал , то предприятие не лишается права применять регрессивную шкалу в 0000 г . при соблюдении условий , установленных п . 0 ст . 000 НК РФ (см . далее ). Кроме того , право применять в 0000 г . регрессивную шкалу налогооблож е ния имеют любые предприятия , удовлетворяющие приведенному ниже усл о вию , вне зависимости от времени их создания и начала деятельности . Прежняя редакция ст . 000 НК РФ предполагала , что предприятия , созданные в IV ква р тале предыдущего налогового периода или в тек ущем календарном году , права применять регрессивные ставки не имеют ). Во-вторых , право применять регрессивную шкалу налогообложения имеют те налогоплательщики , у которых на момент уплаты авансовых платежей по налогу (ЕСН уплачивается ежемесячно ) накопленн ая с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо , разделенная на количество месяцев , истекших в текущем налоговом периоде , составляет сумму не менее 0 000 руб . Если же хотя бы в одном месяце налогового периода размер налоговой б а зы окажется меньше установленного предела , предприятие обязано исчислять налог по максимальной ставке , независимо от фактической величины налог о вой базы на каждое отдельное физическое лицо , до конца налогового периода . Для сравнения напомним : в 0000 г . был о достаточно , чтобы предприятие соо т ветствовало установленному на тот год критерию (в 0000 г . указанный предел устанавливался в сумме 0 000 руб .) только в декабре с тем , чтобы сумма ЕСН в целом по году определялась с применением регрессивной шкалы налогооб л о жения. Отчетность по ЕСН теперь будет сдаваться в налоговые органы поква р тально , поскольку отчетными периодами в 0000 г . являются I квартал , полуг о дие и девять месяцев (а не каждый месяц , как в 0000 г .) календарного года . В целом , изменения , внесенные в главу «Единый социальный налог» , сл е дует оценить положительно , поскольку сняты практически все имевшиеся р а нее противоречия между отдельными статьями названной главы , а также и с ключены формулировки , отличающиеся от используемых в других главах НК РФ . Это помогает налогоплательщикам избавиться от ряда лишних проблем и споров с налоговыми органами . 0. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ВЗЫМАНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ МНС № 0 ПО ХХХ-ОЙ ОБЛАСТИ 0.0.Демографическая с итуация в МО «Ххх-инский район» Переходя к анализу действующей системы взимания единого социального налога на территории МО «Ххх-инский район необходимо опираться на стат и стические показатели . Так например , на характер демографической динамики г . Верхняя Ххх-а и МО «Ххх-инский район» оказывают существенное влияние два факто ра - индустриальный рост градообразующего предприятия и админ и стративно-территори альные и политические изменения . По результатам волеизъявления населения на районном рефере ндуме 00 декабря 0000 г . Ххх-инский район получает статус муниципального образов а ния . 00 августа 0000 г . управление юстиции Ххх-ой области реги стрирует его устав , по которому территория МО «Ххх-инский район» включает в себя : - город Верхняя Ххх-а ; - рабо чий поселок Басьяновский с поселками : o Бобровка ; o Второй ; o Выя ; o Ежевичный ; o Первый ; o Перегрузочная ; o Пес чаный карьер ; o Тагильский кордон ; - деревню Северная с поселками Ива и Тупик ; - деревни : o Нелоба ; o Балакино ; o Малыгино ; o Моршинино ; o Ко кшарово ; o Никитино [00] . В 0000 г . в Ххх-инском районе проживало 00,0 тыс . человек , в том числе в В . Ххх-е - 00 тыс. Падение уровня жизни в переломное время определили негативные те н денции в демографическом развитии тер ритории в 00-е годы. На 0 января 0000 г . численность населения МО «Ххх-инский район» сост а вил 00 000 человек , в том чис ле в городе Верхняя Ххх-а - 00 000. Основная часть населения района проживала в городе - 00 %. Числен ность трудоспосо б ных жителей - 00 000 чел ., пенсионе ров - 00 000 чел ., безработных - 0000 чел . (0,0 % от числа трудоспособного населения , по состоянию на 0 квартал 0000 г .). Характерно , что муж чин было несколько меньше , чем женщин . На 0 янва ря 0000 г . мужское население района составило 00 000 (00,0 % от всех жителей т ерритории ); женское - 00 000 (00,0 %)[00]. 0.0. Статистика собираемости ЕСН в МО «Ххх-инский район». Средняя начисленная заработная плата работников МО «Ххх-инский район» по отраслям экономики и социальной сферы представлены в табл . 0.0. Статистика собираемости ЕСН в МО «Ххх-инский район» в 0000 году представлена в табл . 0.0 - табл . 0.00, графическое отображение статистики с о бираемости ЕСН представлено на Рис . П 0.0 - Рис . П 0.00, см . Приложение 0. Данный метод представления пр инят исходя из концепции МНС , т.к . та б личная форма является вариантом структурирования информации , а графич е ская модель отражает динамику методом сравнения пропорциональных объе к тов . Статистика собираемости ЕСН на территории МО «Ххх-инский район в 0000 г. свидетельствует о постоянном , неуклонном росте поступлений , так например всего в бюджетную систему поступило 0 000 000,00 тыс . руб ., что в соотношении с аналогичным периодом 0000 г . составило 000, 00%. План отче т ного периода 0000 г . исполнен на 000,00%, что свидетельствует о стабильной работе МНС № 0. Налоги и сборы , см . табл . 0.00, в консолидированный бюджет по МО «Ххх-инский район составили 000 000,00 тыс . руб ., в сравнении с анал о гичным периодом прошлого года наблюдается динамика роста на 000,00 %, и с п олнение плана составило 000,0%, из них в федеральный бюджет перечислено ЕСН в размере 000 000,00 тыс . руб ., в территориальный бюджет 000 000,00 тыс . руб ., в областной 000 000,00 тыс . руб ., в местный бюджет 000 000,00 тыс . руб . В целом обеспечен рост пере ч ислений во все фонды. Анализируя общую статистику собираемости ЕСН по МО «Ххх-инский район» возможно отметить в целом положительную динамику по всем напра в лениям работы , тем не менее по некоторым показателям МНС № 0 отстает от среднестатистических аналогичн ых показателей по МНС Ххх-ой области . По сообщению отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений МНС Ххх-ой области – «Налоговые поступления в бюджетную систему Ро с сийской Федерации налогов и сборов и задолженности по ним с территории Ххх-ой об ласти за 0000 год» , выделим итоги поступления единого социального налога в бюджеты государственных внебюджетных фондов за 0000 год по Ххх-ой области» . В 0000 году поступления единого социального налога , страховых взносов на обязательное пенсионное страхов ание и сумм в счет погашения задолженн о сти предыдущих лет по взносам в государственные внебюджетные фонды (д а лее - платежи за счет единого социального налога ) составили 00 000 млн . ру б лей при установленном задании 00 000 млн . рублей , т.е . выполнено на 000, 0%. Перевыполнению установленного на 0000 год задания по мобилизации платежей за счет единого социального налога способствовала досрочная уплата многими налогоплательщиками в конце декабря 0000 года авансовых платежей по сроку уплаты до 00 января 0000 год а , а также благоприятная экономическая ситуация и меры по администрированию единого социального налога . Темп роста поступлений платежей за счет единого социального налога в 0000 году по сравнению с 0000 годом составил 000,0 %. При этом : - по Пенсионному фонду РФ - 000,0%; - по Фонду социального страхования РФ - 000,0%; - по Федеральному фонду обязательного медицинского страхования - 000,0%; - по территориальному фонду обязательного медстрахования - 000,0% При установленном задании по мобилизации дене жных средств в Пенс и онный фонд за счет единого социального налога в размере 00000,0 млн . рублей , фактически поступило 00000,0 млн . рублей , или 000 %, от объема , предусмо т ренного заданием . Областным законом от 00.00.0000 № 00-ОЗ «О бюджете государственного внебюджетного территориального фонда обязательного медицинского страх о вания Ххх-ой области на 0000 год» предусмотрено поступление платежей за счет единого социального налога в размере 0 000 млн . рублей , фактически п о ступило 0 000 млн . рублей , или 000,0 %, от объема , предусмотренного бюдж е том . В табл . 0.00 и табл . 0.00 приводятся данные - поступление просроченного ЕСН и погашение задолженности в соответствии с соглашениями за 0000 г . Основываясь на них необходимо отметить , что поступление просроченного Е СН в 0000 г . в целом носило положительную динамику , наибольшее посту п ление отмечено в декабре и составило 00,0 тыс . руб . По итогам 0000 г . зачисл е но ЕСН 000,0 тыс . руб . Поступления ЕСН в 0000 за январь составило 00,0 тыс . руб ., что в сравнении к аналогично му периоду 0000 г . составляет 000%. Ра с сматривая погашение задолженности , в соответствии с соглашениями за 0000 г . по МНС № 0, необходимо отметить , что не было заключено ни одного соглаш е ния по погашению недоимки на 00.00.00 г . Сумма пеней списанных в соотв е т ствии с Указом № 0000 и ФЗ № 00-ФЗ составила 0,0 тыс . руб. Исходя из проведенного анализа в третей главе дипломной работы будут рассмотрены мероприятия по усовершенствованию работы МНС № 0 по взим а нию единого социального налога. Табл ица 0.0 Средняя начисленная заработная плата работников МО «Ххх-инский район» по отраслям экономики и социальной сферы Начислено руб. я н варь фе в раль март а п рель май июнь июль а в густ се н тябрь о к тябрь н о ябрь д е кабрь 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 ВСЕГО 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 в том числе по отраслям : промышленность 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 сельское хозяйство 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 лесное хозяйство 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000 транспорт 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 связь 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 строительство 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 торговля и общественное питание 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 материально-техническое снабжение и сбыт 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 заготовки 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 информационно-вычислительное обслужив а ние 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 Продолжение табл . 0.0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 операции с недвижимым имущество м 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 общая коммерческая де я тельность по обеспечению функционирования рынка 000,0 000,0 000,0 000,0 000,0 000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 г еология , разведка недр , геодезическая и гидромете о рологическая службы 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 00000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 прочие виды деятельности материального производства 0000,0 0000,0 0000,0 00,00,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 жилищно-коммунальное х о зяйство 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 непроизводственные виды бытового обслуживания населения 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000 здравоохранение , физ-ра , и соц.обеспечение 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 образование 000,0 000,0 000,0 000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 культура и искусство 000,0 000,0 000,0 000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 научные организации 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 финансы , кредит , страхов а ние , пенсионное обеспечение 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 управление 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 общественные объединения 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 0000,0 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в январе 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч ру б лей 00.00.0000 тысяч ру блей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему (С учетом поступлений во внебюджетные фонды по нал о гам со специальными налоговыми режимами ) 00 000,00 00 000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00 000,00 000,00 в федерал ьный бюджет 00 000,00 00 000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00 000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00 000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00 000,00 00,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00 000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00 000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00 000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0 000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,000 000,00 ТФОМС 0 000,00 0 000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00 000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00 000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой облас ти в феврале 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч ру б лей 00.00.0000 тысяч ру б лей Темпы р о ста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему , с учетом поступлений во внебюджетные фонды по нал о гам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 и з него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 00,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социальног о страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в марте 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч ру б лей 00.00.0000 тысяч ру б лей Темпы р о ста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по нал о гам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 00,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в г осударственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в апрель 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 00,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх- ой области в мае 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 и з него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социально го страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в июне 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом п оступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в г осударственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в июле 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.0 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-о й области в августе 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социальн ого страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.00 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в сентябре 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с уче том поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в г осударственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.00 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в октябре 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.00 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх -ой области в ноябре 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом поступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социальн ого страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Таблица 0.00 Темпы роста налоговых поступлений по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в декабре 0000 и 0000 года Виды налоговых платежей 00.00.0000 тысяч рублей 00.00.0000 тысяч рублей Темпы роста % 0 0 0 0 Всего в бюджетную систему с учетом по ступлений во внебюджетные фонды по налогам со специальными налоговыми режимами 00 000,00 00000,00 000,00 Налоги и сборы в консолидированный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 в федеральный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 0 000,00 00000,00 000,00 в территориальный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 000,00 Государственные внебюджетные фонды - всего 00 000,00 00000,00 000,00 Страховые взносы , зачисляемые в ПФР 00 000,00 00000,00 000,00 Фонд социального страхования 0 000,00 0000,00 000,00 ФФОМС 000,00 000,00 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 000,00 Поступления в Пенсионный фонд 00 000,00 00000,00 000,00 Поступления в государ ственные внебюджетные фонды , включая ЕСН , зачисляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 000,00 Результаты ежемесячной статистики , возможно свести в сводную таблицу см . табл . 0.00, динамику собираемости в пр о центном соотношении проследить на основании табл . 0.00. Т аблица 0.00 Итоги налоговых поступлений ЕСН по инспекции МНС № 0 по Ххх-ой области в 0000 году Структура налоговых платежей 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. 00.00. 0000 тыс . руб. Итого за 0000 год тыс . руб. 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 00 00 Всего в бюджетную систему 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,0 0 000 000,00 Налоги и сборы в ко н солидир о ванный бюджет 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 в федерал ь ный бюджет 00 000,00 00000 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 из него - ЕСН (ПФ , зачисл . в ФБ ) 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 в территор и альный бю д жет 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 из него - в областной бюджет 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 000 000,00 Продолжение табл . 0.00 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 00 00 из него - в местный бюджет 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 Госуда р ственные внебюдже т ные фонды - всего 00 000,00 00000,0 00000,0 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 000 000,00 Страховые взносы , з а числяемые в ПФР 00 000,00 00000,00 00000,0 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 Фонд соц и ального страхования 0 000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,0 0000,00 0000,00 00 000,00 ФФОМС 000,000 000,00 000,00 000,0 000,00 000,00 000,00 000,00 000,00 000,00 000,00 000,00 0 000,00 ТФОМС 0 000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 0000,00 00 000,00 Поступления в Пенсио н ный фонд 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 000 000,00 Поступления в госуда р ственные внебюдже т ные фонды , включая ЕСН , зачи с ляемый в ФБ 00 000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,00 00000,0 000 000,00 76 Таблица 0.00 Поступление просроченного единого социального налога в период 0000 - 0000 г . по МНС № 0 Ххх-ой области , тыс . руб. Код МНС №0 Я н варь Фе в раль Март А п рель Май Июнь Июль А в густ Се н тябрь О к тябрь Н о ябрь Д е кабрь ИТОГО за 0000г Среднем е сячное поступл е ние в 0000 г. МО Ххх-инский район 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 00 00 00 00 г . В . Ххх-а 0,0 0,0 0,0 00,0 0,0 00,0 00,0 00,0 00,0 00,0 00,0 00,0 000,0 00,0 Таблица 0.00 Погашение задолженности в соответствии с соглашениями за 0000 г . по МНС № 0 Ххх-ой области тыс . руб. Упра в ления МО Ххх-инский район Соглашения по погашению недоимки в ПФР на 00.00.0000 г. Сумма п е ней сп и санных в соотве т ствии с Указом № 0000 и ФЗ № 00-ФЗ Соглашения с с /х товаропрои з водителями в соотв . с Пост а новлением Правительства РФ от 00.00.00 г . № 000. Всего заключено соглашений в т.ч . кол-во соглашений Сумма недои м ки постп. по всем соглаш е ниям код Кол-во Сумма В ы полн е но Де й ствует Ра с торгн у то Действующие на начало года Кол-во растор г нутых соглашен Колич е ство Общая сумма 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 00 00 00 г . В . Ххх-а 0 0,0 0 0 0 0,0 0,0 0 0 0 0.0. Тенденции и перспективы собираемости ЕСН Выше нами был представлен анализ поступлений налоговых платежей в сравнительной динамике за период 0000 г. Характеризуя дин амику собираемость ЕСН в целом как успешную , отм е тим , что данные показатели достигнуты в результате организованной работы как отдела ЕСН МНС № 0, так и всей МНС. Заканчивая анализ динамики собираемости ЕСН необходимо заострить внимание на мероприятиях по ис полнению бюджета РФ , т.к . эта программа з а дает в целом и планирует деятельность каждого в отдельности взятого налог о вого органа . Несмотря на то , что в фондах была достигнута высокая собираемость плат е жей , и плановые задания исполнялись с перевыполнением п лана , все они накоп и ли недоимку . Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на м е стах . Однако проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в го с ударственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени решить с и лами только нало говых органов невозможно . Традиционная практика рассмотрения мероприятий по усовершенствованию системы взимания налоговых платежей достаточно разработана , тем не менее с у ществует область не разработанная , это психологические аспекты уплаты налогов. Исслед ования психологической мотивации (мотив-потребность ), в отл и чии от стимулирования (стимул – острая палка ), заключаются на мой взгляд в необходимости практического использования в штате МНС психологических служб . Вероятно , что налоговые сборы могут быть пре дставлены не как : «Уплати налоги и спи спокойно» , а как «Еще лучше работать вместе - партне р ский стиль» . Это наивысший эффект при котором налоговик помога ет со б ственнику расширять производство и увеличивать прибыль . Это нало говику под силу , т.к . искусств ом экономического анализа он владеет лучше всех др у гих специалистов . Такая помощь полезна и собственнику (его при быль растет ) и государству (растет налогооблагаемая база ), что соответству ет общему инт е ресу. 0. МЕРОПРИЯТ ИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РАБОТЫ МНС № 0 ПО ВЗИМАНИЮ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 0.0. Общие меры по улучшению собираемости ЕСН Как нами было установлено в ходе исследования , положительным результ а том собираемости единого с оциального налога во все фонды стало выполнение ежемесячных заданий в 0000 г ., динамика поступлений ЕСН в 0000 году , по с о общениям областного отдела ЕСН , так же остается положительной . Несмотря на то , что в фондах была достигнута высокая собираемость плат е жей , и плановые задания исполнялись с перевыполнением плана , все они накоп и ли недоимку . Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на м е стах . Однако проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в го с ударственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени решить с и лами только налоговых органов невозможно . Тем не менее , все еще существуют проблемы собираемости налогов , на д и намике графиков Приложения 0 видно , что в некоторые месяцы рост поступлений фактически сравнивался с инф ляционными изменениями , таким образом не смо т ря на прибавку в процентном отношении , в выражении ценностного эквивалента динамика фактически равнялась нулю. Таким образом , МНС всех уровней необходимо сосредоточить свои усилия на мероприятиях по увеличению с обираемости налогов . Для улучшения собира е мости единого социального налога могут быть предложены следующие меры : 0.0.0. Метод объединения взносов 0.)Установить порядок , при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом , уже в самом фонде , получают возмещение своих расходов . Это связано с тем , что ЕСН сегодня еще не является по-настоящему единым . Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отнош е нии каждого фонда , и налог уплачивается в каждый из них отдельными плате ж ными поручениями . Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самосто я тельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ . Таким образом , предложенная мера будет способствовать своевременному и полному контролю за расходован ием средств фонда . 0.)На законодательном уровне вопрос , вероятно , мог бы решаться путем об ъ единения взносов в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж , который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального ка значейства . Или установить единый платеж , который бы зачи с лялся в территориальный фонд , а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда . Это упростит исчисление налога и отчетность , сократит количество плате ж ных поручений , а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах . 0.0.0. Усовершенствование регрессивной шкалы налоговых ставок ЕСН Существенные недостатки имеют рег рессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения . Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие , и число организаций , которые могут их использовать , очень ограниче н но . ЕСН - это налог с юридических лиц , однако налогоплательщик обязан по ка ж дому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат , да еще и сумму начи с ленного налога . Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по о т ношению к начисленным доходам отдельных работников , а в целом по организ а ции . 0.0.0. Еже квартальное представление расчетов ЕСН Целесообразно было бы ввести ежеквартальное представление расчетов , а уплату ЕСН производить , как и ранее , ежемесячно . Это вызвано тем , что к сожалению , ожидаемого снижения налоговой нагру з ки на фонд опла ты труда налогоплательщиков не получилось . Совокупная ставка налога для налогоплательщиков-работодателей в размере 00,0% остается высокой , а регрессивную шкалу в ее нынешнем виде смогут применять очень немногие из них . Сейчас налогоплательщики должны ежем есячно представлять расчеты ава н совых платежей по ЕСН , что обременительно для них и создает излишнюю нагрузку на налоговые органы . Бесспорно , предусмотреть абсолютно все при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно . Особенно когда о дновременно происх о дит реформирование систем пенсионного и социального обеспечения . Но уже с е годня , исходя из положительных результатов проделанной работы , можно отм е тить : введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг . При внесении вз вешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность , а это в интересах и государства , и налогоплательщика , и граждан. 0.0.Общие рекомендации по решению проблем психологи ческого мотив и рования налогоплательщиков 0.0.0. Психологические проблемы собираемости налогов Традиционная практика рассмотрения мероприятий по усовершенствов а нию системы взимания налоговых платежей достаточно разработан а , как в сп е циальной литературе , так и в СМИ . Тем не менее , в постперестроечной пери о дизации вопросов , связанных с налогообложением , как впрочем и судебных процессов не становится меньше . На мой взгляд в данной ситуации возможно поставить вопрос о ментальн ости мышления российских предпринимателей . Как известно , из всего многообразия инноваций за весь десятилетний период перехода к рыночным отношениям , наибольшее давление на психологию чел о века оказывают налоги . Возникло большое количество проблем , среди ко торых психологические приобрели особый удельный вес в системе забот го сударства и гражданина . С одной стороны , государство не может существо вать без сбора налогов , а с другой - гражданам приходится расставаться с со лидной частью своих доходов – деньгам и которые уже в руках , которые они нажили на зако н ных основаниях . В России нет четких представлений о масштабах теневой деятельности . Так , маркетинговое агентство IRG считает , что Госкомстат сильно недооцен и вает доходы и потребительские расходы россиян . На пример , долю теневой эк о номики Госкомстат оценивает в 00 - 00%, а IRG - в 00 - 00%.Вероятно разность показателей обусловлена проблемой выбора методов исследований применя е мых аналитическими агентствами . Но эти высказывания , подкрепляемые ан а литическими исс ледованиями агентств , в то же время свидетельствуют и о масштабах потерь государства в виде неполученных налогов. Рассматривая проблему своевременности и полноты уплаты налогов в аспе к те психологического исследования проблематики отметим , что в целях решен ия указанной проблемы нужно осуществить ряд мероприятий . Одним из таких мер о приятий может являться внедрение в структуру МНС отдел психологического консультирования по проблемам налогообложения. Целями деятельности отдела на начальном этапе станут следующи е ключ е вые направления : - Активизация работы по изучению , методом статистического монитори н га , мотиваций налогоплательщиков , выявление общей тенденции в вопр о сах психологических аспектов собираемости налогов на примере конкре т ной территории. - Разработка и согласование плана мероприятий по разработки проблем а тики психологического исследования указанной проблемы , подготовка плана мероприятий по изучению и популяризации добросовестности упл а ты налогов. - Разработка плана мероприятий по популяризации налоговы х платежей , согласование с управлением образования графика проведения , внедрение в практику экономических игр в колледжах , лицеях , школах и пионерских лагерях , в летний период . - Организация горячей линии при психологической службе МНС по вопр о сам консуль тирования задолжников и хронических неплательщиков. Более подробно обоснование необходимости данных мероприятий , как мет о да улучшения собираемости ЕСН рассматриваются в п.п . 0.0., пример практич е ской реализации предложений по организации при МНС отдела по проблем пс и хологии собираемости в п.п . 0.0. Одним из направлений решения указанных проблем может стать психол о гическое мотивирование налогоплательщиков . Необходимость этого шага об у словлена тем , что психологическая наука еще не присту пила к специфическим для нее исследованиям проблем , связанных с налога ми . Налоги относятся в первую очередь к компетенции юридической психо логии . Свой со лидный сектор исследований имеет экономическая психология , к о торая при звана изучать не только процессы приобретения нас елением со б ственности , получение доходов и их расходование , но и психологию расстав а ния с соб ственностью в условиях , когда она идет не на личное потребление , а оттор гается от собственника в пользу другого субъекта (в нашем случае - в пользу государства ). К психологическим исследованиям налоговых проблем при званы обратиться и другие отрасли нашей науки . Политическая психология могла бы обратить внимание на взаимоотношения личности и государства , во з никающие в связи со сбором и уплатой налогов . Социальной психологии важно разобраться в преобладающих среди населения мнениях и настроени ях по п о воду налогов , в социально-психологических явлениях , функциони рующих в коллективах сотрудников налоговых служб . Найдется место и пе дагогической психологии . Она может искать закономерности приучения , привыкания насел е ния к уплате налогов. 0.0.0. Методологические предложения по решению психологических пр о блем собираемости налогов В рамках деятельности по психологическому мотивированию налогопл а те льщиков можно выделить следующие проблемы и направления их решения : 0.) Объяснение налогообложения нуждами самих граждан , которые в и н дивиду альном порядке не могут быть удовлетворены (например , общественный транспорт , бесплатная медицина и образование , о храна собственности граж дан и т.д . и т.п .). Если концепцию строить исходя из этих соображений , на логоплательщики проявят большую готовность к уплате налогов , а само на логовое законодательство приобретет психологические характеристики , об легчающие нало г овое бремя для граждан. 0.) Следующей психологической проблемой является понимание зако нодательства , введенного в действие установленным порядком . Достаточно внимательно хотя бы полистать Налоговый кодекс Российской Федерации [00], чтобы убедиться : ни один человек не может свободно ориентироваться в этом океане информации , знать и помнить этот кодекс во всех деталях . Вполне во з можно , что с экономической и юридиче ской точек зрения он идеален . Но пс и хологические характеристики Налого вого кодекса ниже всякой критики : ряд о вому налогоплательщику он ничего не говорит . Насколько сами налоговики в нем разбираются - трудно судить , хотя посочувствовать им можно. Психологическая наука могла бы помочь придать налоговому кодексу форму (не меняя содержания ), более удобн ую для восприятия и понимания . Может быть стоит оставить утвержденный текст без изменений , поскольку это юридический документ , принятый парламентом , и разработать серию памяток для сотрудников службы применительно к обязанностям каждого специалиста . Попыт к у в этом направлении предприняла МНС № 0 МО Ххх-инский район в 0000 году . Она составила перечень конкретных вопросов для проведе ния атт е стации своих сотрудников . Вот пример из этого документа . Местные налоги сведены в семь групп (за право торговли ; сборы н а содержание ми лиции ; на р е кламу ; в дорожные фонды ; с владельцев транспортных средств ; за приобрет е ние автотранспортных средств .). По каждой группе сформули рованы вопросы . Их численность в группе колеблется от трех до 00, всего 000 вопросов . По пе р вой гр уппе вопросов три : плательщики сбора за право торговли ; отражение в бухгалтерском отчете расходов по уплате сбора за право торговли ; ответстве н ность плательщика за осуществление торговли без временного патента . Всего таких вопросов по всем семи группам 00[ 0]. Ес ли бы эти вопросы были обсл е дованы на однозначное понимание сотрудни ками , то проблема была бы нап о ловину решена . Тогда осталось бы сформулировать полные ответы на эти в о просы , снова оценить степень их понима ния , заложить все в компьютер и предоста вить сотрудникам возможность тренироваться в усвоении . Но с самого начала всей этой работы необходимо психологическое сопровождение , соде р жание которого надо еще исследо вать. 0.) Отдельную психологическую проблему составляет понимание насе лением своих на логовых обязанностей . Насколько известно , исследования ос о бенностей восприятия налогового законодательства гражданами в стране еще не проводились . Рассчитывать на то , что налогоплательщики сядут за изучение Налогового кодекса , не приходится . Да если бы они и взялись за такой тяжкий труд , это было бы излишне , ибо отдельно взятый гражданин не платит все 00 разновидностей налогов , предусмотренных Налоговым кодек сом . Здесь тоже желательно пойти по пути создания серии памяток для нало гоплательщиков . Сначала с л едует весь массив собственников , облагаемых налогом , распред е лить на отдельные группы так , что бы в каждой из них оказались люди , име ю щие примерно одинаковые налогооблагаемые базы . Для каждой такой группы следует подготовить отдельную памятку , в кото рой н адо изложить порядок уплаты налогов . Как отмечал Президент России В . В . Путин на совещании налоговиков , методическая помощь налогопла тельщикам , информирование населения о налогах входит в круг обязанно стей налоговой службы . Никто кроме вас , подчеркнул о н , не может разъяс нить законодательные акты. Понимание налогового законодательства налогоплательщиком являет ся одним из важнейших условий успешного сбора налогов . Между тем , бесе ды с ними показывают , что мало кто , кроме самих сотрудников налоговой инспе к ции , разбирается в тонкостях налогов . Большинство населения вооб ще не пыт а ется понять , за что и сколько надо платить , а вынуждены всецело полагаться на расчеты инспектора . Идеалом в этом отношений было бы глу бокое понимание своей собственной налоговой си туации (и не всего Налогового кодекса ) до т а кой ясности , чтобы налогоплательщик на равных мог спорить с инспектором о тонкостях уплаты причитающихся ему налогов . Непонимание порождает под о зрительность , недоверие инспектору , нежела ние платить налоги. Когда речь идет о достаточно крупном предприятии , проблема пони мания упрощается , поскольку работу по уплате налогов выполняют соответ ствующие специалисты . Сложности возникают у мелких собственников . Чтобы помочь им , налоговое ведомство разработало инструкцию «Как за полнить декларацию о доходах физического лица» . Надо заметить , что ини циатива эта засуживает всяческого одобрения , ибо бланк декларации о дохо дах самостоятельно может заполнить не каждый грамотный человек. С психологической точки зрения вообще со мнительна целесообраз ность возложения на самого налогоплательщика обязанности подавать дек ларацию о своих доходах . Чтобы добросовестно делать эту работу , человек должен хара к теризоваться не только развитым интеллектом , но и не сомне ваться в необх о димост и уплаты налога , понимать , что это придется делать в любом случае . В противном случае неизбежны попытки уклонения от нало гов. 0.) Можно предположить , что проблема понимания налоговой ситуации будет снята , если серьезно упростить порядок начисления налогов . Сейчас служба пытается следить за каждым шагом , приносящим хоть какой-нибудь доход человеку . Ни теоретически , ни практически сделать это успешно не возможно , каким бы тщательным ни был контроль . Выход видится в том , чтобы налогооблагаемые объекты были д о статочно «прозрачными» сами по себе , бе з относительно к тому , хочет налогоплательщик их показать или нет . Например , можно облагать налогами не доходы , которые можно скрыть , а недвижимость , землю , потребляемую энергию , воду , газ и т.д ., т.е . все то , что можн о непосре д ственно наблюдать и измерять и что нельзя скрыть или спрятать . Такой подход решил бы многие психологические проблемы нало гоплательщиков , да и всей системы налогообложения. Определенным шагом в этом направлении является введение вменен ного налог а . Если , например , человек занят извозом на личной автомашине , чтобы знать все его доходы , подлежащие налогообложению , надо ездить вместе с ним и собирать деньги за проезд , не доверяя водителю . Совершенно очевидно , что это бессмысленно . Помогает вмененный налог . Водитель , ко нечно , может п о лучить больше доходов , чем предполагает налоговый ин спектор . Но надо ли этого бояться ? Инспектор взял свое для государства , а остальное не его дело . Вот такую психологическую ситуацию надо бы соз дать по всем другим нал о гам , если мы отказались от советского принципа «не дай бог , чтобы разбогател гражданин» и приняли другое , рыночное пра вило - поделимся с государством , уплатив налоги , но не спи спокойно , как советует известный слоган , а потр у дись теперь во всю на самого с ебя , бога тей. 0.) Понимать налоговую ситуацию и разбираться в соответствующих д о кументах чрезвычайно важно . Но этого недостаточно . Надо еще научиться бе з болезненно расставаться со своими деньгами в пользу государства . А это мало кому удается. Любому челов еку , владеющему сколь-нибудь ценным имуществом , пр и суще так называемое чувство собственности . Точно так же обстоит дело и с налогами . При каких же условиях человек будет уплачивать налоги без сожал е ния ? Таких условий великое множество , но они мало исследов аны . Здесь вряд ли нам удастся все их хотя бы перечислить . 0.) Человек исправно платит налоги под влиянием разных мотивов . Ид е альный случай тот , когда он отчетливо осознает , что судьба детей , жены , всей семьи и его самого находится в жесткой причинно-след ственной связи с соб и раемостью налогов . Она , эта связь , объективно существует , но субъек тивно д а леко не все налогоплательщики ее осознают . Каждый гражданин кровно заи н тересован в успешной реализации налоговой политики государ ства . На осозн а ние населением этого должна быть направлена вся идеологи ческая и организ а торская работа , проводимая не только налоговыми служ бами , но и СМИ , всеми государственными органами. Так , полезно регулярно публиковать в СМИ сведения о том , сколько нал о гов собрано , куда они пош ли , что на них закуплено или построено . На пример , по городу В . Ххх-а в 0000 году собрана такая-то сумма . Из них столько-то пошло на приобретение стольких-то компьютеров для учащихся , еще израс ходована такая-то сумма на покраску крыши учебного корпуса шк о лы и т.д . и т.п ., конкретно , с указанием реальных приобретений , сделанных в городе на выделенные средства из собранных налогов. Возможны и другие мотивы . Так , когда человек видит , что уплата на лога неотвратима , что нет никаких способов уклониться от них , тогда пусть без большой охоты , но налоги будут уплачиваться сполна . Если имеются хоть к а кие-то надежды на возможность укрытия доходов , уклонения весьма вероятны , хотя и не обязательны . Удерживает от соблазна обмануть государ ство и страх наказания рублем , более весомым , чем налоги . Не станет укло няться от уплаты налогов и человек , который дорожит своим добрым име нем , престижем , авт о ритетом среди почитаемых людей . Не исключено , что кое для кого уплата налогов является демонстративным поведением : смотри те, дескать , какой я честный и как здорово помогаю государству. 0.) Отношение предпринимателей к уплате налогов специфическое . По м а териалам нашего телефонного экспресс опроса позиции «надо платить честно» придерживается только 00,0% реципиентов из числа ххх- инских бизнесменов . Цифра эта наводит на гру стные размышления . Если исходить из соображений здравого смысла , бога тые , казалось бы , меньше должны мучаться из-за расст а вания с частью своих доходов , изымаемых из бюджета налогами . Но вот пар а докс : чем больше до бра нажито , тем больнее отдавать . Об этом говорит и такой факт : значитель ная часть среди рабочих и служащих - 00%. Резко расходятся эти две группы налогоплательщиков и по позиции «если платить честно , то р а зоришься» . В группе предпринимателей сторонни ки такой позиции составляют около 00,0%, а среди рабочих , служащих - 00,0%. Так что по готовности честно платить налоги , бизнесмены резко отстают от всей остальной массы налого плательщиков . 0.) Способность налоговика установить с человеком психологически й ко н такт , добиться взаимного доверия многого стоит . Но нельзя сказать , что в этом направлении МНС продвинулась сколь-нибудь заметно . Мало еще поработали здесь и психологи . Молва приписывает налоговикам сугубо фис кальный стиль работы , при котором из бюдже та человека безжалостно изы мается , независимо от экономического положения семьи , все , что годится для уплаты налогов , п о рой доводя налогоплательщика до банкротства и пол ного разорения . Такой подход только кажется абстрактно справедливым . На самом деле ра зорение д о мохозяйства или предприятия - трагедия не только для собственника . Проигр ы вает и государство , поскольку сужается налого облагаемая база . Так что пер е усердствовать в сборе налогов - объективно значит наносить непоправимый ущерб делу , хотя субъекти вно это может осознаваться налоговиком , как при н ципиальность , проявляемая при выпол нении слишком прямолинейно понятого служебного долга. Можно указать еще пару негативных типов поведения , распространен ных среди не лучшей части сотрудников . Один из них мо жно назвать попус тительским стилем , когда налоговик видит только то , что само собой броса ется в глаза , не может или не хочет проводить глубокий анализ объекта на логообложения . В его действиях нет той строгости , «въедливости» , которая чрезмерно представ л ена в выше рассмотренном сугубо фискальном стиле . Он сквозь пальцы смотрит на укрывательство , не хочет тратить силы на вы явление скрытых приемов уклонения от уплаты налогов . Это своего рода «дневной ст о рож» системы налогообложения , а не работник в полном смыс ле этого слова. Самый опасный тип поведения - вымогательский . Иногда попадаются налоговики , которые пытаются превратить свою службу в дармовую кор мушку . Угрозами и шантажом такой , с позволения сказать , сотрудник вы клянчивает взятку . Ему самому доста ется обычно лишь малая толика того , что уплывает из госбюджета в руки жуликоватого собственника , но все же он идет на это , п о добно лягушке , безумно двигающейся в пасть змеи . Сам же собственник пер е нимает «опыт» зарвавшегося чиновника и , в свою очередь , нач инает шантаж и ровать последнего угрозой предания гласности . Бумеранг , как говорится , ве р нулся , круговая порука состоялась , в системе налогообло жения образовался опаснейший очаг смертельной болезни. Конечно , в налоговой системе такие проступки встречаются р едко , но они еще не вывелись . Служба молодая , еще не отработана практика отбора и подг о товки кадров . Здесь еще , кандидаты на должность оцениваются пока только «на глазок» или по биографии . Объ ективная оценка подлинных качеств человека требует иного подход а. Встречается среди налоговиков стиль , который можно назвать щадя щим , отмечу , что в отделе по работе с физическими лицами МНС № 0 по Ххх-ой о б ласти он применяется на протяжении последних 0,0 лет . Сотрудник , усвоивший подобный стиль , относится к налогоплат ель щику и его собственности бережно , старается не навредить , как советовал древний врачеватель . Природная или приобретенная при жизни чуткость по могает ему проникнуться сочувствием и , если угодно , состраданием к нало гоплательщику , оказавшемуся в сложно й с и туации , щадить его самолюбие и имущество . И , тем не менее , свои служебные обязанности он продолжает выполнять добросовестно. Действительно , такая практика встречается пока еще редко , это правда . Но они , инспектора , все же обитают среди нас , держат себя скромно , стараются не навя зывать себя , свои заботы и услуги окружающим . «Раскрывается» же он при встрече с человеком , остро нуждающимся в его помощи , ободрении , сочув ствии . Конечно , для делового общения с хамовитым и агрессивно настроен ным налогоплател ь щиком это , мягко говоря , не самый лучший стиль . Но он имеет право на существование , по своему эффективен , отвечает интересам и налог о плательщика и государства , разумеется , в определенных ситуациях. 0.) В общественном мнении , к большому сожалению , бытует пр едрас судок , согласно которому государственный чиновник будто должен быть об я зательно сухарем и букой . Что таких «экземпляров» всюду хватает , это верно . Но немало чиновников совершенно иного склада ума и стиля обще ния. Это , во-первых , личности , способные с налогоплательщиком вести се бя как с партнером , с которым решают общую задачу , одинаково важную для об е их сторон . Налоговик с партнерским типом общения держит себя на рав ных с налогоплательщиком , внимательно выслушивает доводы собеседника , вникает в их суть , как в свою собственную проблему . Налогоплательщик , со своей ст о роны , всецело доверяет инспектору , убежден , что он озабочен только тем , к а ким образом можно мягче разрешить проблему , возникшую во взаимоотнош е ниях собственника и государства. Во-вторых , подлинный идеал , к которому нужно стремиться налогови ку - это мотивирующий стиль . Суть его заключается в следующем . Задача налог о вика , как известно , заключается в том , чтобы пополнять бюджет госу дарства . Но делать это можно по-разному . Фискальный стиль э ту задачу как будто в ы полняет . Еще лучше работает партнерский стиль . Но наивысший эффект сопу т ствует мотивирующему стилю , при котором чиновник помога ет собственнику расширять производство и увеличивать прибыль . Это нало говику под силу , т.к . искусством эк ономического анализа он владеет лучше всех других специал и стов . Такая помощь полезна и собственнику (его при быль растет ) и государству (растет налогооблагаемая база ). Таким образом резюмируя вышеприведенные аргументы считаю целес о образным рекомендовать М НС внедрить в практику своей деятельности работу отдела по проблемам психологии на налогообложения. 0.0. Создание системы психологического мотивирования налогоплател ь щиков в МНС №0 По мнению автора , необходимо внедрять в деятельно сть налоговых органов психологические службы например - отдел психологических проблем налогоо б ложения Перечень мероприятий , которые могли бы осуществляться отделом псих о логических проблем налогообложения МНС № 0 следующие : - Мониторинг налоговой ситуации н а территории района. - Психологическое консультирование задолжников и хронических непл а тельщиков налогов. - Организация горячей линии МНС , разъяснительная работа. - Организация компании в СМИ. - Проведение социологического опроса среди предпринимателей юри дических лиц. - Налаживание связей с Аналогичными подразделениями МНС области. - Пропагандистские мероприятия в пионерских лагерях , проведение игры «Бизнесмен» , с применением платежных систем , организация работы клуба добросовестных налогоплательщиков. - П одготовка отчетов. Отдел будет являться структурным подразделением МНС№0. Возможный штат отдела и распределение обязанностей представлены в табл . 0.0, табл . 0.0, интеграция в структуру МНС № 0 Рис . 0.0. Поскольку деятельность отдела носит важное , стратегиче ское направление , то выделение штатных единиц может быть произведено из свободных вакансий МНС №0. Таблица 0.0 Штатное расписание отдела психологических проблем налогообложения № п.п. Должности работников отдела психологических про блем налогообложения МНС № 0 по Ххх-ой области Ставок Оклад 0. Заведующий отделом психологических проблем налогообложения МНС № 0 по Ххх-ой области 0 00-00 разряд 0. Супервизор службы Телефон Доверия 0 00-00 разряд 0. Консультант службы Телефон Доверия 0 00-00 разряд Структурная интеграция отдела психологии налогообложения МНС №0 Рис . 0.0 Таблица 0.0 Основные функций , права и обязанности сотрудников отдела психологических проблем налогообложения МНС № 0 по Ххх-ой области Продолжение табл . 0.0. Должность Должностные об язанности Предъявляемые требования Имеет право Квалификационные требования Должность заведующего отделом психологических проблем налогообложения МНС № 0 по Ххх-ой области Осуществляет общее руководство и планирование всей деятельности отдела. Заведующий я вляется представителем службы на всех уровнях . Развивает и поддерживает контакты с другими учреждениями и должностными лицами системы МНС и другими организациями. Отвечает за наличие организационных , методических , материальных и иных условий для нормальног о функционирования службы , в том числе обеспечение техническими средствами. Организует и проводит рекламную и просветительскую работу по информированию населения о деятельности МНС. Разрабатывает и выносит на утверждение коллектива Правила внутреннего труд ового распорядка. Занимается организацией набора , отбора и обучения новых внештатных консультантов отдела. Организует подбор профессиональных кадров для работы отдела , отвечает за своевременное заключение договоров с внештатными сотрудниками. Отвечает за в едение табеля учета рабочего времени консультантов , предоставляет его в бухгалтерию. Занимается психологическим анализом статистических данных по ежемесячным итогам работы МНС №0. Заведующий отделением должен знать : Законодательство РФ , нормативные матери алы МНС. Нормативные , инструктивные и методические материалы по организации деятельности служб психологического консультирования . Передовой отечественный и зарубежный опыт в данной области работы. Современные методы управления трудовым коллективом , обеспеч ивающие наиболее полное раскрытие творческого потенциала работников. Нормы и правила охраны труда , техники безопасности и противопожарной защиты. Вносить предложения по повышению эффективности своей деятельности и деятельности МНС №0. Самостоятельно прини мать решения в пределах своей компетенции (в том числе : заключение и расторжение договоров с сотрудниками службы ; при необходимости производить оперативные замены консультантов и др .) и нести за них ответственность. Требования к образованию и стажу работы : 00 разряд - Высшее профессиональное образование : специалист по социальной работе , психолог , психотерапевт , или иное высшее образование и дополнительное образование в области психологии или психотерапии со специализацией в области психологической помощи по телефону без требований к стажу. 00 разряд - В дополнение к 00 разряду стаж работы в качестве консультанта , супервизора или руководителя социальной службы не менее 0 года. 00 разряд - В дополнение к 00, 00 разрядам стаж работы в качестве супервизора или р уководителя социальной службы не менее 0-х лет. Независимо от разряда должен проходить ежегодную переподготовку по специализации в области налогового учета не менее 00 часов. Консультант телефона доверия Консультант службы Телефон Доверия подчиняется неп осредственно заведующему отделом. Консультант службы Телефон Доверия оказывает экстренную психологическую помощь по телефону лицам , находящимся в кризисной налоговой ситуации ; сообщает необходимую информацию ; фиксирует все обращения в журнале и статистичес ком листке согласно кодификатору. Консультант службы Телефон Доверия обязан соблюдать правила внутреннего распорядка в соответствии с Кодексом Телефона Доверия. Консультант службы Телефон Доверия обязан один раз в месяц проконсультироваться у психолога в ц елях психогигиены. Режим работы консультанта 0 часов , из них 0 часов - непосредственно телефонное консультирование (в том числе участие в супервизорской работе - 0 часа ) и 0 часа - методическая работа (работа с методической литературой , участие в семинарах , обучающих группах , подготовка тематических тренингов для других консультантов , участие в рекламной деятельности службы ). Консультант службы Телефон Доверия должен знать : - основы трудового законодательства ; - нормативные документы , действующие в отделе и службе ; - основы психологии ; - методические материалы по оказанию экстренной психологической помощи по телефону ; - координаты государственных , социальных , специальных учреждений для направления обратившихся. Консультант службы Телефон Доверия должен вла деть навыками , применяемыми в работе : активное слушание , обратная связь и др. Консультант службы Телефон Доверия стремится к саморазвитию , расширению знаний и общего кругозора , совершенствует свои навыки и умения телефонного консультирования. Консультант п ринимает участие в создании и распространении рекламных материалов отдела. Вносить предложения по повышению эффективности своей деятельности и деятельности службы Телефон Доверия Самостоятельно принимать решения в пределах своей компетенции и нести за них ответственность. Выносить возникшие у него проблемы работы с абонентами на любое ближайшее общее собрание сотрудников отдела. 00 разряд - Высшее профессиональное образование : специалист по социальной работе , психолог , психотерапевт , или иное высшее образов ание и дополнительное образование в области психологии или психотерапии со специализацией в области психологической помощи по телефону без требований к стажу. 00 разряд - В дополнение к 00 разряду стаж работы в качестве консультанта , супервизора или руково дителя социальной службы не менее 0 года. Независимо от разряда должен проходить ежегодную переподготовку по специализации в области налогового учета не менее 00 часов. Таким образом , создавая в штате инспекции дополнительны й отдел по проблемам психологического стимулирования собираемости налогов , руководство частично продвинется в вопросах как изучения , так и планирования поступления налоговых платежей. Данные предложения обеспечат более доверительное общение между сотрудник ами МНС и налогоплательщиками , снимут определенное напряжение в отношениях , что в конечном итоге приведет к повышению уровня собираемолсти , как ЕСН , так и прочих поступлений. Подводя итоги третьей главы работ необходимо отметить , что исследования психологи ческой мотивации (мотив-потребность ), в отличии от стимулирования (стимул – острая палка ), заключаются на мой взгляд в необходимости практического использования в штате МНС психологических служб . Вероятно , что налоговые сборы могут быть представлены не ка к : «Уплати налоги и спи спокойно» , а как «Еще лучше работать вместе - партнерский стиль» . Это наивысший эффект при котором налоговик помога ет собственнику расширять производство и увеличивать прибыль . Это нало говику под силу , т.к . искусством экономическо г о анализа он владеет лучше всех других специалистов . Такая помощь полезна и собственнику (его при быль растет ) и государству (растет налогооблагаемая база ), что соответству ет общему интересу развития демократического общества и крепкого государства осуще с твляющего социальные гарантии своим гражданам в полной мере. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Тема настоящей дипломной работы – «Усовершенствование системы взимания единого социального налога». В ходе проведенного исследования в первой главе дипломного проекта мной установлено , что : Во-первых , Единый социальны налог был введен впервые в РФ с принятием части второй Налогового кодекса РФ в 0000 году . Во-вторых , в составе единого социального налога консолидированы взносы в Пенсионны й фонд РФ , Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования – с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В-третьих , шкала ставок единого социального налога является регрессивной , т.е . уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов , включаемых в налоговую базу . Таким образом , снижая ставки налога при увеличении доходов , включаемых в налоговую бузу , законодатели делают попытку у в еличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы , ранее не декларировавшиеся их получателями. В-четвертых , контроль за правильностью исчисления , полнотой и своевременностью исчисления , полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов , уплачиваемых в составе ЕСН осуществляют налоговые органы Российской Федерации . Они также осуществляют и взыскивают суммы недоимок , пени и штрафы по платежам ЕСН . Во второй главе , в ходе анализа статистических показателей поступления ЕСН по МНС № 0 Ххх-ой области , установлено , что динамика собираемости ЕСН на территории МО «Ххх-инский район в 0000 г . свидетельствует о постоянном , неуклонном росте , так например всего в бюджетную систему поступило 0 000 000,00 тыс . руб ., что в соотношении с аналогичным пер и одом 0000 г . составило 000, 00%. План отчетного периода исполнен на 0000,00%, что свидетельствует о стабильной работе МНС № 0. Налоги и сборы в консолидированный бюджет по МО «Ххх-инский район составили 000 000,00 тыс . руб ., в сравнении с аналогичным перио д ом прошлого года наблюдается динамика роста на 000,00%, исполнение плана составило 000,0%, из них в федеральный бюджет перечислено ЕСН в размере 000 000,00 тыс . руб ., в территориальный бюджет 000 000,00 тыс . руб ., в областной 000 000,00 тыс . руб ., в мест н ый бюджет 000 000,00 тыс . руб . В целом обеспечен рост перечислений во все фонды. Анализируя общую статистику собираемости ЕСН по МО «Ххх-инский район» возможно отметить в целом положительную динамику по всем направлениям работы , тем не менее по некоторым п оказателям МНС № 0 отстает от среднестатистических аналогичных показателей по МНС Ххх-ой области . Тем не менее , несмотря на то , что в фондах была достигнута высокая собираемость платежей , и плановые задания исполнялись с перевыполнением плана , все они на копили недоимку . Обязанность по ее взысканию перешла к налоговым органам на местах . Однако проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени решить силами только налоговых органов н е возможно . Традиционная практика рассмотрения мероприятий по усовершенствованию системы взимания налоговых платежей достаточно разработана. На мой взгляд в данной ситуации возможно поставить вопрос о ментальности мышления российских предпринимателей . Ответ ом на поставленный вопрос явились изыскания третьей главы дипломного проекта рассматривающей проблему своевременности и полноты уплаты налогов в аспекте психологического исследования проблематики . Исследования психологической мотивации (мотив-потребность ) , в отличии от стимулирования (стимул – острая палка ), заключаются на мой взгляд в необходимости практического использования в штате МНС психологических служб . Вероятно , что налоговые сборы могут быть представлены не как : «Уплати налоги и спи спокойно» , а как «Еще лучше работать вместе - партнерский стиль» . Это наивысший эффект при котором налоговик помога ет собственнику расширять производство и увеличивать прибыль . Это нало говику под силу , т.к . искусством экономического анализа он владеет лучше всех дру г их специалистов . Такая помощь полезна и собственнику (его при быль растет ) и государству (растет налогооблагаемая база ), что соответству ет общему интересу. Таковы , как представляются , наиболее актуальные направления методов усовершенствования системы взим ания налогов применительно к Российской действительности . Вероятно некоторые из них , являясь практическими рекомендациями будут полезны сотрудникам МНС № 0 по Ххх-ой области МО «Ххх-инский район» , оказавшими автору настоящей работы неоценимую практическую п омощь. ПРИЛОЖЕНИЕ 0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в январе 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в феврале 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики пост уплений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в марте 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в апреле 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в мае 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статист ики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в июне 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в июле 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики посту плений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в августе 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в сентябре 0000 года Рис . П0.0 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в октябре 0000 года Рис . П0.00 Динамика изменений с татистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в ноябре 0000 года Рис . П0.00 Динамика изменений статистики поступлений ЕСН по видам платежей по МНС № 0 в декабре 0000 года Рис . П0.00 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Архив методических разработок МНС № 0 по Ххх-ой области МО «Ххх-инский район . 0000-0000 гг. 2. Бо гатая И.Н ., Королева Н.Ю ., Как минимизировать ваши налоги . Изд . 0-е , дополненное - Ростов-на-Дону : Феникс , 0000. 000 с . 3. Брызгалин А.В . Берник В.Р ., Головкин А.Н ., Бухгалтерский учет налогов . На основе Налогового кодекса РФ - М .: АН-Пресс , 0000. 000 с. 4. Ведомости . 0000. № 000(000) С . 00-00. 5. Воробьева Е . Единый социальный налог в 0000 году .//Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь , 0000 № 0) 6. ЕСН : новые решения старых проблем (А . Кузнецов , ФПА АКДИ «Экономика и жизнь» , выпуск 0000 № 0) 7. Захарьин , Владимир Реонадович авт . Комментарий (постатейный ) к части второй Налогового кодекса РФ и методическим рекомендациям МНС РФ . В.Р.Захарьин - М .: Дело и Сервис , 0000; 000 с . 8. Итоговая аттестация студентов : Учебное пособие / А.Д . Выварец , Л.В . Д истергефт , Ю.В . Леонтьева . Екатеринбург : ГОУ ВПО УГТУ-УПИ , 0000. 00 с. 9. Маркс К ., Энгельс Ф . Соч ., 0-е изд ., т .00, с.000 10. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса ), утвержденных Приказом МНС РФ от 00 декабря 0000 г . № БГ -0-00/000 11. Налоги : Учеб.пособие Под ред . Д.Г.Черника - М .: Финансы и статистика , 0000. 000 с. 12. Налоговые системы зарубежных стран . Справочное пособие , изд . второе доп . Под ред . В.Г.Князева , Д.Г.Черника - М .: Закон и право , ЮНИТИ , 0000. 000 с . 13. НК Российской Федерации 14. Новые налоги -0000. Исчисление,уплата,отчетность - М .: ПРИОР , 0000. 000 с . 15. Новый справочник бухгалтера . Под ред . В.П.Астахова - Ростов-на-Дону : Феникс , 0000. 000 с. 16. Об обязательном пенсионном страхова нии в Российской Федерации : Федеральный закон от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ 17. Об уплате единого социального налога (взноса ) организациями , в состав которых входят обособленные подразделения : Совместное письмо МНС РФ № БГ -0-00/000, ПФР № МЗ -00-00/0000, Ф СС РФ № 00-00/00-0000П , ФФОМС № 0000/00-0/и от 00 августа 0000 г . 18. Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога : Приказ МНС РФ от 0 июля 0000 г . № БГ -0-00/000 19. Оформление курсовых и дипломных пр оектов (работ ); Методические указания / В.Н . Загвоздина , Н.Ф . Данилюк . Екатеринбург : Изд-во УГТУ , 0000. 00 с. 20. Разгулин С.В . Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога . - СПС «Гарант» 00 ноября 0000 г. 21. Ст .000 Федерального з акона от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ 22. Статистические отчеты отдела анализа и прогнозирования налоговых поступлений МНС Ххх-ой области . 0000 г. 23. Федеральный закон от 00 декабря 0000 г . № 000-ФЗ
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Три зайца, сколько ушей?
Ответ:
- Сколько зайца не три, всё равно два уха будет.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по государственному регулированию и налогам "Усовершенствование системы взимания единого социального налога", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru