Курсовая: Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 803 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

59 СОД ЕРЖАНИЕ Содержание . . . . . . . стр . 2 1. Введение . . . . . . . стр . 3 2. Понятие кредитов и займов . . стр . 5 3. Документальное оформл ение . . стр . 6 4. Учет затрат по займам и кредитам , выраженных в рублях. 4.1 Учет процент ов , причитающихся к оплате заимодавцам и к редиторам . . . стр . 11 4.2 Порядок учета п роцентов дисконта по причитающимся к оплате векселям . . стр . 13 4.3 Порядок у чета произведенных организацией дополнительных затрат . . . . стр . 15 5. Учет валютны х операций . . . стр . 16 5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов . . . . . . . стр . 17 5.2 Учет затра т по обслуживанию валютных кредитов . . . . . . . стр . 19 5.3 Учет операций по возврату вал ютных кредитов . . . . . . . стр . 22 6. Учет целевых финансирования и поступле ний . . . . . . . стр . 25 7. Заключение . . . . . . стр . 26 Прило жения . . . . . . . стр . 27 Страница для рецензии . . . . . стр . 56 Список литературы . . . . . . стр . 57 Список литературы : 1. Козлова Е.П . и др .; «Бухгалтерский учет» ; Финансы и статистика ; 1998г. 2. Кондраков Н.П .; «Б ухгалтерский учет» ; Москва ; Инфра-М ; 2000г. 3. Кондраков Н.П .; Уч ебное пособие «Бухгалтерский учет» 2-е издан ие ; Москва ; Инфра-М ; 1999г. 4. Журнал «Главбух» ; 1999г .; № 19; № 15; статья Шепелевой «Кредиты и займы в иностранной валюте». 5. Журнал «Бухгалтерски й учет» ; 1997г .; № 8; № 9 ; статья Лугов ой «Учет кредитов и займов» ; статья Жук ова «Учет банковских кредитов». 6. Журнал «Бухгалтерски й учет» ; 2002г .; № 4; № 12. Страница для рецензии. __________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _ ________________________________________________________________________________________________ 1. Введение В связи с переходом нашей страны от административно-коман дной системы управления экономикой к ры ночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов . На данном эт апе все большая роль отводится кредиту , ко торый способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий , подготовить ресурсы для подъе ма произв одства . Однако , в сложившейся нестабильной обс тановке важен не только сам факт кредитов ания , но и то , как именно оформлен кред ит , своевременный и правильный его учет. В настоящее вре мя кредиты банков , обеспечивая хозяйственную дея тельность предпр иятий , содействуют их развитию , увеличению объемов производства продукц ии , работ , услуг . Значение кредитов банка к ак до полнительного источника финансирования комм ерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия , которое ис пол ь зует кредитные ресурсы при осуще ствлении долгосрочных инвести ций , направленных на создание нового имущества (при капитальных инве стициях ). На этом этапе огромное значен ие имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кр едиты помогают предприятию посто янно подд ерживать необходимый уровень оборотных средств , содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия. Займы , выполняя функции кредита , имеют различные формы и по могают более гибко использовать полученные средства . Предприятие м ожет получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем , в вексельной форме либо выпустив облигации . В этих условиях возросла роль правиль ного учета кредитов и займов в бухгалтери ях предприятий . От правильности и достовернос ти учета кредитов и займ ов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры , позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик , позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наи бол ее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. 2. Понят ие кредитов и займов. Кредит в широком смысле – это система эконом ических отношений , возникающая при передаче и мущества в денежной или н атуральной ф орме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и , как правило , с уплатой проц ентов за временное пользование переданным иму ществом. Различают банковский кред ит и ком мерческий кредит (займы ). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физич еским лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели , на возвратной основе и обычно с уплатой процентов . Банк имеет специальные разрешения (лиц е нзию ) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочк и уплаты денежных средств за проданные то вары . Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи. 3. Докум ентал ьное оформление. Банковские креди ты делятся на кредиты краткосрочные и дол госрочные . Это деление определяется сроком , в течение которого предприятие должно полность ю возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей . Как правило , они служат источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные (свыше 1 года ) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосро чных и нвестиций (расширение , реконструкция , новое строите льство ) с погашением кредита в течение сро ка , предусмотренного кредитным договором. Предприятия могут получить кредит , как в национальной , так и в свободно конвер тируемой валюте . Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных опе раций. Кредит может быть получен как единой суммой , так и частями (со сдвигом во времени ). Кредит м ожет быть получен как полностью на расчет ный (валютный ) счет , так и частями на р азличные счета. Заключение к редитных договоров (см . приложения 1-6) происх одит в несколько этапов . 1. Формирова ние содержания кредитного договора клиентом-заемщ иком (вид кредита , сумма , срок , обеспечение и т.д .). 2. Рассмотрение банком представленного клиен том проекта кредитного д оговора и сос тавление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его пре доставления в частности (при положительном ре шении вопроса ). На этом этапе банки определяют : а ) кредитоспособность потенциальных заемщиков , т.е . способность их своевременно вернут ь ссуду . Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора . Банк в процессе этой работы реализует предост авленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки , сообраз у ясь со своими экономичес кими интересами ; б ) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов , возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики , привлечени я межба нковских кредитов , рефинансирования в ЦБР и т.д . 3. Совместная корректировка кредитного догов ора клиентом и банком до достижения взаим оприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов . 4. Подписание кр едитного договора обеими сторонами , т .е . придание ему силы юридического документа. Для получения к редита в банке в первую очередь предприят ию необ ходимо оформить заявку на получение кредита (приложение 1). Форма за явки устанавливае тся каждым коммерческим банком самостоятельно , но все они им еют сходное содержани е . Заявка на п олучение кредита состоит из нескольких раздел ов , содер жащих информацию о предприятии , его финансовом положении , об ис прашиваемом креди те и из заключения работника кредитного о тдела ком мерческого банка (кредитного офи цера ). Также к заявке прилагаются не сколько отчетов и планов , уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки . В разделе “Общая информация о предпри ятии” заявки указывается форма собственности предприятия , сфера деятельности и характеристика продукци и и рынка продукции , основные акционеры и учредители , кон тактная информаци я . В разделе “Фина нсовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала , наличие в обороте заемных средств , их струк тура и сроки возврата , список выданных гаранти й и поручительств , сумма кредиторской и дебиторской задолженностей . Расшифровка данных за долженносте й в специальной форме , предложенной банком , прилагается к заявке. В разделе “И нформация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредит а , подробное описание целей кредита , кото рое расшифровыва ется в бизнес-плане или технико-экономическом обос новании , которое прилагается к заявке ; так же в данном разделе указыва ются предполагаем ые формы обеспечения кредита и прочие усл овия , ка сающиеся п редоставления кредита. К заявке , кроме вышеперечисленных докумен тов прилагаются копии учредительных документов , баланс на отчетную дату , отчет о финанс овых результатах , копии договоров , справок и других документов , подтвер ждающих предоставленные расчетные данные , а также документы , под тверждающие право владения закладываемым и муществом. Если предприятие желает получить кредит в СКВ , необходимо также предоставить доку менты , аргументирующие необходимость такого креди та (контракт на выполнение работ или зак упку товаров , оборудования , заключенный с иностранной фирмой ). В заключении сотрудником банка описываетс я кредитная история предприятия , его деловая репутация , анализ финансового состояния , ха ра ктеристика достоверности расчетов и возможности выполнения з аплани рованных показателей , перечень основных рисков , делаются выводы о це лесообразности выдачи кредита и предлагаютс я условия кредитования. В зависимости от величины кредита реш ение о его выдаче принима ется либо руков одством кредитного отдела , либо кре дитным комитетом . Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров . После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о е го выдаче , оформляется и подписывается обеими сторонами кредит ный договор (приложение 2). В дальнейшем кредитные взаимоотношения пред при ятия с банковской организацией строятся н а основе заключенного кредит ного договора. В кредитном договоре определяется сумма кредита ; условия кредито вания (срок , кредитны й процент, способ обеспечения кредита ); о бязанно сти банка (срок и способ , выдачи кр едита ); обязанности заемщика (способ и своеврем енность выплаты процентов по кредиту , предост авление отчет ности по использованию кредита и т.д .); права банка (права по изменению пр о центной ставки , право контроля использования кредита , право штраф ных санкций и их описание и т.д .); права заемщика (право досрочного по гашения кредита , право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств ); ответственность сторон. Креди тный договор оформляется в д вух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопр осов между банком и предприятием . Для бухгалтерии предприятия кредитный дог овор является основным докумен том , подтве рждающим получение кредита , выплату процентов , пеней , комиссий и других выплат банку со стороны предприятия . В зависим ости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора , предусмотренные в кред итном договоре . Данные дополнительные дог овора являются приложениями к основному креди тному договору . Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков . Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций труд ового коллектива , акций и облигаций предприят ия , а также под векселя и другие обяза тельства. Прекращение обязательств по до говору займа может быть оформлено в виде отступного или новации (ст . 409 и 414 ГК РФ ). В этом случае поступление д енежных средств к заемщику рассматривается в кач естве не подлежащих налогообложению . С момент а заключения соглашения об отступном взаимоот ношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг . (Приложение № 7). При во зврате заемщиком займов , полученных в натуральной форме , могут возникать стоимостные разницы в оценке имущества , полученного в качестве займа , и имущества , передаваемого д ля погашения . Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве операционных расх о дов или операционных доходов . (Пр иложение № 8). При задержке погашения займа и просро чке по уплате процентов по займу к за емщику применяют штрафные санкции , которые от ражаются у должника в составе операционных расходов. Информация о затратах , связанных с в ыполнением обязательств по полученным зай мам и кредитам (в том числе по товарно му и коммерческому кредитам ), в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 12.08.0 1 № 60н ). Это Положение не применяе тся к договорам государственного займа. Порядок оценки и принятия к учету материально-производственных запасов (далее МПЗ ) определен в ПБУ 5/01 «Учет материально-производствен ных запасов» (приказ Минфина России от 09.06.01 № 44н ). При этом учет МПЗ в составе расходов организации , связанных с изготовлен ием и продажей продукции , приобретением и продажей товаров , ведут согласно ПБУ 10/99 «Расход ы организаций» (приказ Минфина России от 06 ю 05ю 99 № 33н (ред . От 30.03.01 ) ). 4. Учет затрат по займам и кредитам , выраженных в рубл ях. 4.1 Учет процен тов , причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам. В соотв етствии с Положением о составе затрат (3.п . «с» ) затраты на оплату процентов по п орученным кредитам банков (за исключением ссуд , связанных с приобретением основных ср едств , нематериальных активов и иных внеборот ных активов , учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ), а также процент ов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам ), предоставляемых пост а вщиками и подрядчиками покупателям , включаются в себестоимо сть продукции , выполненных работ и оказанных услуг. Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные , уп лачиваемые в пределах срока , на которы й выдан кредит , и повышенные , уплачиваемые п редприятием за нарушение срока возвраты кредита . При возникновени и ситуации просрочки платежей , если предприят ие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора , банк , согласно договора , выносит кредит на просрочку , то есть учитывает э тот кредит на ос обом субсчете. Просроченные проце нты обычно начисляются за счет нераспределенн ой прибыли предприятия , либо относятся сразу на убытки . Сюда же относятся различные пени и штрафы , которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитного дого вора . Для целей на логообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются , а п о оплате процентов банков принимаются в п ределах учетной ставки , установленной Центральным банком РФ , увеличенной на три пункта по ссудам , которые получены в рублях , или ставки ЛИБОР ( LIBOR ), увеличенной на три пункта по ссудам . Которые получены в иностранной валюте . Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ ) в сумме фактических расход ов. Согласно п . 12, 14, 15 ПБУ 15/01 затраты по з аймам и кредитам , полученным для приобретения МПЗ , следует признавать расходами периода , в котором они произведены (далее – тек ущие расходы ), и осуществлять в сумме прич итающихся платежей согласно заключенным договора м з айма и кредитным договорам , н езависимо от того , в какай форме и ког да фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным кредитам и займ ам являются операционными расходами организации и подлежат включению в финансовый резул ьтат , кроме случае в , когда организация использует средства полученных займов и кред итов для осуществления предварительной оплаты МПЗ , других ценностей , работ , услуг или в ыдачи авансов и задатков в счет их оп латы . При этом расходы по обслуживанию ука занных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности , образовавшейся в связи с пре дварительной оплатой и (или ) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели . При поступлении в организацию-заемщик МПЗ дальне йшее начисление процентов и осуществл ение других расходов , связанных с обслуживани ем полученных займов и кредитов , отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке , т.е . их отнесением на операционные расходы . (Приложение № 9). В приведенном примере начисление проценто в осуществлено по формуле простых проце нтов с использованием фиксированной процентной ставки. В соответствии с п . 3.9 Положения о п орядке начисления процентов по операциям , свя занным с привлечением и размещением денежных средств банками , и отражения указанных оп ераций п о счетам бухгалтерского учеста , утвержденного ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П (ред . От 24.12.98), начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов : по формулам простых процентов , сложных процентов , с испо льзованием фиксированной плавающей проц е нтной ставки в соответствии с условия ми договора . Если в договоре не указываетс я способ начисления процентов . То оно осущ ествляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При начислении суммы процентов по при влеченны м и размешенным денежным средства м в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых ) и фактическое количество календарных дней , на которое п ривлечены или размещены денежные средства . Пр и этом за базу берется действительное чис ло календ а рных дней в году (365 и ли 366 дней соответственно ). 4.2 Порядок учета процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям. В услов иях рыночных отношений широкое распространение полу чила вексельная форма расчетов . Получив вексель , предприятие может сдат ь его в обслуживающий банк . Банк под краткосрочны й (со сроком по гашения в течение года ) вексель зачисляет на расчетный или валютный счет предприятия номинальную стоимость вексе ля за вычетом учетного процента по вексел ю. Банк по мере погашения покупателем обязательств по учтенным (дисконтированным ) векселям извещает своего клиента о погашен ии век селя, Если векселедатель не выполнил своих обязательств по векселю (дисконтированному банком ) предприятие векселеполучатель , сдавшее вексель в банк , возвращает ба нку номинальную стоимость векселя : Аналитический учет дисконтированных векселей предприятие ведет по банкам , осуществляющим дисконт , векселедателям и отдельным вексе лям. Согласно п . 11 ПБУ 15/01 применительно в обращению векселей под дисконтом понимается разница между суммой указанной в векселе , и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя. Согласно п . 18 ПБУ 15/01 векселедатель отражает сумму , указанную в векселе , как кредиторс кую задолженность , которая в случае начи сления процентов на вексельную сумму показыва ется на конец отчетного периода с учетом причитающихся к уплате процентов . (Приложение № 10). Положение ПБУ 15/01 по учету процентов , пр ичитающихся к оплате по полученным займам , кредитам и векселям , не противоречат ПБУ 5/01, в соответствии с которыми МПЗ следу ет принимать к учету по фактической себес тоимости . При этом фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение , за исключением НДС и иных возмещаемых на л огов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ ). Начисленные до принятия к учету МПЗ проце нты по заемным средствам , если они привлеч ены для приобретения этих запасов , проценты по кредитам , предоставленным поставщиками (комм ерческий кредит ), такж е относятся к затратам на приобретение. В п . 5, 9 ПБУ 10/99 определено , что расходы по приобретению товаров являются расходами по обычным выдам деятельности , на базе которых формируется себестоимость проданных това ров . (Приложение № 11-А ). Согласно п . 6.2 П БУ 10/99 при оплате приобретаемых МПЗ и иных ценностей , работ , услуг на условиях коммерческого кредита , в том числе оформленного выдачей процентного векселя , расходы принимаются к учеты в полной сумме кредиторской задолженности . Следоват ельно , сумма проце н тов , начисляемых по предоставленному кредиту , оформленному вексе лем , увеличивает сумму , подлежащую оплате при предъявлении векселя к платежу , и расходы организации А , в части стоимости списанны х в производство МПЗ следует показать с учетом этих процентов. (приложение № 11-Б ). В соответствии с п . 17 ПБУ 15/01 задолженнос ть по полученным займам и кредитам показы вается с учетом причитающихся на конец от четного периода к уплате процентов согласно условиям договоров . Поскольку согласно п . 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред . От 24.03.2000)) б ухгалтерская отчетность составляется за месяц , квартал , год , нарастающим итогом с начала отчетного года , организация в учете должна начислять проценты , причитающиеся к оплате по полученным займам , кредитам и векселям , ежемесячно. 4.3 Порядок учета произведенных организацией дополнительных затрат. В соответствии с п . 19, 20 ПБУ 15/01 в состав дополнительных зат рат могут быть включены расходы , связанн ые с оказанием заемщику юридических и кон сультационных услуг ; осуществлением копировально-множи тельных работ ; оплатой налогов и сборов (в случаях предусмотренных действующим законодател ьством ); проведение экспертиз ; потребление услуг связи ; другие з атраты , непосредственно связанные с получением займов и кредитов , размещением заемных обязательств. Дополнительные затраты могут отражаться в отчетном периоде , в котором б ыли произведены эти расходы , или предваритель но учитываться как дебиторская задолжен но сть с последующим отнесением в состав опе рационных расходов в течении срока погашения указанных заемных обязательств. 5. Учет валютных операций. Заем ин остранной валюты производится на основе заклю ченного кредитного договора . В соответствии с н им банк принимает на себя обяза тельства предоставить заемщику кредит в разме ре и на условиях предусмотренных договором , а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней. Порядок ведения бухгалтерского учета валю тных кредитов в каж дом конкретном слу чае определяется условиями кредитного договора . При этом в основу учета может быть положена классификация кредитных сделок , представ ленная в таблице 1. (Приложение № 12). В настоящее время система законодательных и нормативно-правовых акт ов , регулирующих учет валютных кредитов , в себя : · Закон РФ от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютн ом контроле» (ред . 08.08.01) · Положение ЦБ РФ от 24.04.96 № 39 «О порядке проведения в российско й федерации видов валютных операций и об уче те и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций» (ред . 17.09.01) · Указание ЦБ РФ о т 10.09.01 № 1030-У «О порядке проведения валютных операций , связанных с получением и возвра том юридическими лицами-резидентами кредитов и займов в иностр анной валюте , предоставл яемых не резидентами на срок более 180 дней , и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России» · Положение по бухгалт ерскому учету «Учет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной в алю те» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфи на России от 10.01.2000 № 2н · Положение по бухгалт ерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержден ное приказом Минфина России от 02.08.01 № 60н · План счетов бухгалте рск ого учета финансово-хозяйственной деятельн ости организаций и инструкция по его прим енению , утвержденные приказом Минфина России от 31.01.2000 № 94н · Другие документы. 5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов Валютные операции , связанные с привл ечением кред итов , совершаются в безналичном порядке . Получ енная иностранная валюта зачисляется на текущ ие валютные счета организации в уполномоченны х банках . Для этой цели также могут ис пользоваться счета , открытые в иностранных ба нках за пределами России в соответ ствии с порядком , установленным ЦБ РФ. Организация- заемщик принимает к учету полученные денежные средства как кредитные обязательства и ф ормирует о них обобщенную информацию на с четах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным к редитам и займам» . К этим счетам рекоменду ется открывать следующие субсчета : 1. «Расчеты по срочным кредитам» ; 2. «Расчеты по просрочен ным кредитам» ; 3. «Расчеты по процентам » ; 4. «Расчеты по штрафным санкциям». Кредитные обязательства пок азываются с учетом пр ичитающихся к уплате на конец отчетного п ериода процентов в рублевой оценке по кур су ЦБ РФ , действующему на дату зачисления денежных средств на валютный счет органи зации , на дату их списания , а также на дату составления бухгалтерской о тч етности . Пересчет может производиться и по мере текущего изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю . Курсовые разн ицы , образуются в результате пересчета суммы основного долга по кредитному договору , о тносятся на финансовые результаты органи з ации как внереализационные доходы и р асходы . Разницы , возникающие при переоценке на численных процентов , отражаются в порядке , пре дусмотренном для признания затрат по обслужив анию кредитов. Аналитический учет валютных кредитов ор ганизуется по их видам , кре диторам , ти пам валютных операций , кредитным договорам . Ег о данные должны использоваться , прежде всего , для контроля за правильным размещением к редитных ресурсов , своевременным возвратом долгов и соблюдением требований валютного законодат ельства. Кредиты , получаемые на срок не более 180 дней , относятся к текущим валютным операциям . Разрешения ЦБ РФ на их привлече ние не требуется. Если срок кредита превышает 180 дней , т о привлечение заемных средств является валютн ой операцией , связанной с движением капитала . Такие сделки совершаются в соответстви и с порядком , установленным ЦБ РФ. В частности , согласно положению ЦБ Р Ф от 24.04.96 № 39 (ред . От 17.09.01) получение капитальных валютных кредитов на основании кредитных договоров с резидентами (уполномоченными ба нками ) осуществляется без разрешения (лице нзии ) ЦБ РФ . При этом перечень документов , предоставляемых организацией-заемщиком в уполном оченный банк для заключения сделки , включает в себя договоры , соглашения , контракты и др. Капитальные кредиты в сумме , не превышающей в эквиваленте 2000 долларов США , могут выдаваться уполномоченным банком без предоставления подтверждающих документов. На основании указания ЦБ РФ от 10.09.01 № 1030-У российские организации получили возмо жность без ограничения заимствовать ино ст ранную валюту у нерезидентов на срок боле е 180 дней . В связи с этим введен уведоми тельный порядок проведения таких валютных опе раций и сняты ограничения на использование кредитных ресурсов при : · расчетах по обязательствам третьих лиц ; · покупке недвижим ости ; · приобретения доли уч астия в уставном капитале резидентов и не резидентов ; · приобретение ценных бумаг в иностранной валюте , эмитированных рез идентами и нерезидентами ; · погашение ранее прив леченных от нерезидентов кредитов. Перечень документов , пред ставляемых организацией в уполномоченный банк для получения капитальн ого валютного кредита от нерезидента , приводи тся в инструкции ЦБ РФ от 10.09.01 № 101-И «О порядке учета уполномоченными банками валю тных операций резидентов , связанных с получен ием от н ерезидентов кредитов и займов в иностранной валюте и предоставлением нерезидентам займов в иностранной валюте». Вместе с тем , в 2002 г . сохраняется ра зрешительный порядок при осуществлении валютных операций , связанных с получением российскими организациями от резидентов (уполномоченных банков ) и нерезидентов : · кредитов , не предусматривающих зачисление иностранной валюты на счета в уполномоченных банках ; · кредитов , привлекаемых посредством размещения ценных бумаг в инос транной валюте . (Приложение № 13). В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком своих обязательств по кредитному договору организации-заемщику следует привести ин формацию о недополученных суммах валютного кр едита в пояснительной записке к годовой б ухгалтерской отчетности. 5.2 Уч ет затрат по обслуживанию валютных кр едитов. Задолженность п о предоставленному займу и (или ) кредиту , п олученному или выраженному в иностранной валю те или условных единицах , учитывается заемщик ом в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ , действовавшему на дату ф актического со вершения операции (предоставления кредита , займа , включая размещение заемных обязательств ), а при отсутствии официального курса – по к урсу , определяемому соглашением сторон (п . 9 ПБУ 15/01). Затраты связанные с получением и исп ользованием ва лютных кредитов , включает : · проценты , причитающ иеся к уплате банкам по полученным от них кредитам ; · отрицательные курсовые разницы , образующиеся в результате переоценк и начисленных процентов ; · отрицательные разницы между официальным курсом ЦБ РФ и кур со м внутреннего валютного рынка , возникаю щие при покупке иностранной валюты для вы полнения обязательств по кредитным и сопутств ующим им договорам ; · дополнительные затраты , произведенные в связи с получением креди тов (расходы по договорам поручительства , бан ковской гарантии , страхования кредитных р исков и др .). Рассматриваем ые затраты уменьшаются на величину от опе раций по обслуживанию валютных кредитов , таки х , как положительные курсовые разницы при проведении переоценки начисленных процентов и т.п. В 2002г . российские организации имеют право осуществлять без ограничений следующие валютные операции , связанные с оплатой затр ат по обслуживанию валютных кредитов : 1. уплата процентов за пользование кредитом ; 2. платежи по договорам об обеспечении исполнения кредит ных обязательств (договорам поручительства , банковской гарантии и др .); 3. платежи по договорам страхования кредитных рисков при условии , что срок их действия не превышает пяти лет. Проценты за пользование кредитом начисляются ежемесячно с момента зачислен ия иностранной валют ы на счет организации в соответствии с порядком , установленным договором . Сумма процен тов увеличивает основное кредитное обязательство. Начисленные проценты принимаются к учету в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ , действовавшему на дату их признания , а при его отсутствии по курсу , согласованно му сторонами сделки (п . 21 ПБУ 15/01). При составлении бухгалтерской отчетности производится пересчет суммы обязательств по о плате вышеуказанных процентов по курсу ЦБ РФ , действовавшему на отчетную дат у. Проценты по заемным обязательствам , связа нные с получением МПЗ и начисленные до принятия их к учету , также следует отно сить на увеличение дебиторской задолженности , образовавшейся в связи с предварительной опл атой и (или ) выдачей авансов и задатков на указанные цели . (Приложение № 14). В соответствии с п . 6 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учеты в сумме , исчисленной в денежном выражении , равной величине оплат ы в денежной и иной форме или величин е кредиторской задолженности . При этом в еличина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается ) с учетом суммовых разниц , возни кающих в случаях , когда она производится в рублях в сумме , эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах ). Под суммо в ой разницей понимаетс я разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты , выраженной в иностранн ой валюте (условных денежных единицах ), исчисле нной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соотве т ствующей кредиторской задолженности , и рублевой оценкой этой кр едиторской задолженности , исчисленной по официаль ному или иному согласованному курсу на да ту признания расхода в бухгалтерском учете (п .6.6 ПБУ 10/99). Таким образом , суммовые разницы , относящи еся к оплате процентов и возникшие до момента списания материалов в производс тво , увеличивают первоначальную стоимость материа лов , а возникшие после списания материалов в производство – являются операционными р асходами. В случае получения организацией кред ита или займа в иностранной валюте в соответствии с ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина России от 10.01.2000 № 2н ) курсовую разницу , относящуюся к оплате процентов , и курсовую разницу п о основной сумме долга следует отражать в учете как на дату исполнения обязательств по оплате задолженности , так и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Проценты и другие затраты , связанные с обслуживанием кредитов , признаются в учета как : · расходы по обыч ным видам деятельности в части затрат по кредитам , взятым на приобретение материально- производственных запасов (иных ценностей , работ , услуг ), начисленных до их поступления (приня тия к учету ) в организацию ; · операционные расходы в части з атрат по кредитам взятым на : приобретение материально-производственных зап асов (иных ценностей , работ , услуг ), начисленных после их поступления (принятия к учету ) в организацию ; приобретение (строительство ) инве стиционных активов , по которым в бухгалтерск о м учете не предусмотрено начисле ния амортизации ; сооружение инвестиционных активо в в случае прекращения строительных работ более чем на три месяца ; · инвестиции в час ти затрат по кредитам , взятым на : приобрет ение (строительство ) амортизируемых инвестицион ных активов ; текущие цели , но израсход ованным на приобретение (строительство ) инвестицио нных активов . (Приложение № 15). 5.3 Учет операций по возврату валютных кредитов Возврат в алютных кредитов производится в сроки , устано вленные кредитным договором . Дл я произвед ения этих валютных операций могут использоват ься текущие счета организации в уполномоченны х банках , а также счета третьих лиц . В обоих случаях перевод иностранной валюты в пользу резидентов и нерезидентов осущест вляется без ограничений. Согласно п . 3 ст . 810 и п . 2 ст . 819 ГК РФ обяза нности организации по возврату кредита считаю тся выполненными после зачисления иностранной валюты на банковский счет кредитора , если иное не предусмотрено договором. В бухгалтерском учете погашение кредитн ых обязате льств во всех случаях должн о признаться в момент списания соответствующи х денежных средств с банковского счета за емщика или третьего лица . Эта операция соп ровождается записью : (Приложение № 16). Одновременно организация отражает в уче те курсовую разницу м ежду рублевой оц енкой валютных обязательств по курсу ЦБ Р Ф , действующему на дату совершения платежа , и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ , действовавшему на дату проведения последн ей переоценки : (Приложение № 17). За просрочку исполнения денежного обяза те льства по кредитному договору организац ия обязана уплатить штраф (проценты ) в раз мере , предусмотренном договором . При этом к договору о предоставлении кредита в иностр анной валюте не применяются нормы п . 1 ст . 395 ГК РФ о начислении процентов на сумму кре д ита исходя из учетной ст авки ЦБ РФ. Согласно п . 52 постановления Пленумов Верх овного суда РФ и Высшего арбитражного суд а РФ от 01.07.96 № 6/8 «О некоторых вопросах св язанных с применением части первой Гражданско го кодекса Российской Федерации» если в д ого воре не предусмотрен размер процентов , начисляемых при просрочке возврата долга , то кредитор вправе требовать от заемщика проценты в размере , определяемом на основан ии публикаций в официальных источниках информ ации о средних ставках банковского процента п о краткосрочным валютным кредитам , предоставляемым в месте нахождения кредитор а . При отсутствии таких публикаций размер процентов определяется на основании справки о дного из ведущих банков в месте нахождени я кредитора , подтверждающей применяемую им ст авку п о краткосрочным валютным кред итам. Когда условиями договора предусмотрено погашение валютного кредита по частям , просро чка возврата очередной его части дает кре дитору право требовать досрочного возврата вс ей оставшейся суммы долга и процентов. Просроченна я задолженность обособленно отражается в составе кредитных обязательств , в связи , с чем делается запись : (Приложение № 18). Валютные операции по уплате штрафных санкций испо лнения кредитных обязательств , производимые со счетов организации в уполномоченны х ба нках или счетов третьих лиц в пользу резидентов и нерезидентов , могут осуществляться без специального разрешения (лицензии ) ЦБ РФ . (Приложение № 19). 6. Учет целевых финансирования и поступлений. К целевым финансированию и поступлениям относят средства , получаемые организацией на строго о пределенные цели : научно-исследовательские работы , подготовку кадров , содержание детских учреждений и др. Источниками целевых финансирования и пост уплений являются : ассигнования из государственног о , рег ионального или местного бюджета ; взносы родителей ; средства , поступающие от дру гих организаций ; средства фондов специального назначения и др. Средства целевых финансирования и поступл ений расходуются в соответствии с утверждаемы ми сметами . Использование ук азанных средс тв не по назначению запрещается. Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевые финансиров ание и поступления» . Поступление средств отра жают по кредиту данного счета , а расходова ние - по дебету . Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления. Приватизируемые организации , реализующие паке ты своих акций на конкурсах (торгах ) и получающие по условиям таких конкурсов от их победителей средства на инвестиции , отра жаю т их в учете как целевое финан сирование на кредите счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств . Расход ование указанных средств осуществляется в пор ядке , предусмотренном инвестиционной программой , к оторая разработана в соответствии с услов и ями инвестиционных конкурсов . Суммы полученных инвестиций , которые используются по прямому назначению в сроки , предусмотренны е инвестиционной программой , не увеличивают н алогооблагаемую базу . Если указанные средства использованы не по назначению , то в это й части они подлежат включению в налогооблагаемую базу по прибыли в обще установленном порядке. 7. Заключение. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики , кредитование , векселя , займы , облигации и целе вой финансирование нуждаются в правильн ом бухгалтерском учете . Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия , эффе ктивность использования заемных средств и мет одов кредитования. В данной работе были рассмотрены вопр осы учета займов и кредитов выраженных как в рублях , так и в иностранной валюте . При рассмотрении учета кредитных оп ераций видно , как именно должен вестись уч ет , то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата . Если учет на предприятии ведется правильно , то таким образом предприятие показывает исти нный размер своей задолженности . Правильность и достоверность учета кредит ов и займов позволяет руководителю предприяти я принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов . Также позво ляет анали зировать рентабельность полученных средств. По рассмотренному в данной работе цел евому финансированию видно , что поступление т аких средств позволяет предприятию не привлек ать свои денежные средства или привлекать , но в меньшей степени . Это финансирование , также как и кредит позволяет увеличит ь объем производства продукции (работ , услуг ). Правильный учет позволяет выбрать наиболе е удобный для предприятия вид получения д ополнительных денежных средств. Приложения Приложение 1 Вариант типового кредит ного договора г ._________________ "___"_________20__ г. __________ банк , именуемый в дальнейшем "Банк " в лице __________, действующего на основании Уст ава , с одной стор оны и ________, именуемый в дальнейшем "Заемщик ", в лице ___________, действующ его на основании Закона РСФСР "О предприя тиях и предпринимательской деятельности ", с др угой стороны , заключили настоящий договор о нижеследующем : 1. Предмет договора 1 .1. Банк предоставляет Заемщику кред ит в сумме _______ (цифрами и прописью ) на с рок ____________ до ___ ____________ со взиманием _________________%% годовых. 1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего счета ____________________ ____________________________________________________ 2. Объектом кредитования по настоящему договору является ______________________________________________________________________ 3. Порядок расчетов 3.1. Заемщик производит воз врат ссуды в срок , обусловленный срочным обязательством , своим платежным поручением. 3.2. Проценты по выданной ссуде начисляют ся ежеквартально и на дату возврата ссуды . Расчет процентов производится за полный предыдущий квартал , сумма процентов пере числяется Банку платежными поручениями Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого квартала , за который производится начисление. 3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания средств со счета Б анка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка . Документальным основанием для расчета процентов служат в ыписки из лицевого счета Банка. 3.4. С просроченной задолженности и сумм ы неуплаченных в срок процентов за польз ование кредитом взимается повышенная процен тная ставка 20% от суммы просроченной задолженно сти за каждый день просрочки. 4. Обязательства банка 4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в срок , указанный Зае мщиком. 5. Обязательства Заемщик а 5.1. Для получения ссуды Заемщик предоста вляет Банку : ѕ заявление на креди т с указанием цели его использования ; ѕ срочное обязательство на дату возврата кредита ; ѕ гарантии платежеспосо бности. 5.2. Зае мщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по ней и в соответстви и с действующим законодательством отвечает п о своим обязательствам принадлежащими ему фи нансовыми и материальными ресурсами. 5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о своем намерен ии за 5 дней. 6. Прочие условия 6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со счета Б анка и заканчивает свое действие после по лного погашения Заемщиком ссуды , перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других условий договора. 6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора. 6.3. В случае принятия Центробанком Росс ии мер по стабилизации денежного обращения Банк оставляет за собой право прои звести изменение процентной ставки по настоящ ему договору , но не ранее , чем через три месяца после перечисления кредита Заемщик у. 6.4. Все изменения и дополнения по на стоящему договору действительны лишь в том сл учае , если они совершены в письм енной форме и подписаны уполномоченными на то лицами. 6.5. Если одна из сторон изменит сво й адрес , то она обязана своевременно инфо рмировать об этом другую сторону. 6.6. Все споры , возникающие в процессе исполнения настоящего договора , будут в предварительном порядке рассматриваться сторона ми в целях выработки взаимоприемлемого решен ия. 6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение в арбитражный с уд в соответствии с действующим законод ательством. 7. Юридические адреса и реквизиты стор он : Банк :______________________________________________________________________ Заемщик :___________________________________________________________________ Настоя щий договор составлен в 4-х эк земпляра х : первый и четвертый хранятся в Банке , второй у Заемщика , третий находится в у чреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика. БАНК ЗАЕМЩИК _________ ___________ М.П . М.П. Приложение 2 Кратко срочный кредитный договор (Примерный образец ) г . _____________________ "_____"_____________20___г. Коммерческий банк "_________________", именуемый в даль нейшем "Ба нк ", в лице _______________________________, действующего на основании Устава , с одной стороны , и ____________________________, именуемый в дальнейшем "Клиент ", в лице _________________________________________________, действующего на основании _____ _ _____________________________, с другой стороны , заключили настоящий договор о нижеследующем. I. Предм ет договора 1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочны й кредит в сумме ______________________________________________________________________ __ (пропи сью и цифрами ) 2. Объ ектами кредитования являются ______________________________________. 3. Цель кредитования состоит в финансир овании затрат Клиента , указанных в п .2 наст оящего договора. 4. Для учета полученного Клиентом креди та банк откры вает ему ссудный счет Nо . _____________________________________________________________________________. 5. Клиент обязуется принять сумму , указа нную в п .1 настоящего договора. 6. В процессе пользования кредитом Клие нт обязуется соблюдать принципы кред итова ния : срочности , возвратности , целевого характера , платности , обеспеченности. II. Срок договора 7. Срок действия договора составляет с ___________________ по _______________. 8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки : Сумма (пр опись ю и цифрами ) Дата выдачи к редита Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует понимать срок , когда соответствующая сумма должна быть списа на со счета банка и перечислена на сч ет Клиента. 9. Клиент обязуется возвратить полученный кр едит в следующие сроки : Сумма (пр описью и цифрами ) Дата погашения кредит а Под датой погашения кредита в смысл е настоящего следует понимать срок , когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и перечислена Банку. III. Цена до говора 10. Кл иент обязуется уплатить банку следующее воз награждение за пользование кредитом : 10.1. В пределах срока пользования кредитом (до н аступления обусловленного настоящим договором срока погашения кредита ) ___________________________________________________________________ % го довых ; 10.2. При нарушении срока возврата креди та _______________________ % годовых за весь период просрочки от обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его фактического возврата. 11. Проценты за пользование кредитом на числяются банком , который предоставляет Клиенту соответствующий расчет. IY. Поря док расчетов 12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях , предусмотренных настоящим договором , п утем перечисления соответствующей нормы на расчетный счет Клиента в сроки , ук азанные в п .8 настоящего договора. 13. Клиент обязуется погасить выданный е му кредит в сроки , указанные в п .9 наст оящего договора платежными поручениями. 14. Клиент выплачивает банку обусловле нные настоящим договором проценты за пользов ание кредитом платежным поручением на основа нии расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала , следующего за расчетным . При просрочке уплаты процентов свыше 10 д н ей Банк вправе пред ъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате процентов за соответствующий квартал. 15. В случае образования просроченной за долженности по возврату полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (вк лючая повыш енные ) суммы , выплачиваемые Кли ентом в погашение указанной задолженности , на правляются вначале на погашение долга по процентам , а затем засчитываются в счет в озврата просроченного кредита. Y. Контр оль банка 16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-хозяйственное полож ение Клиента , целевое использование кредита и его обеспеченность. 17. Для реализации контрольных прав банк а , указанных в п .16 настоящего договора , Кли ент обязуется предоставлять Банку следующие д окументы : ________ _____________________________________________________________________ (ежекв артальный баланс , сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ). Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие документы , отвечать на вопро сы работник ов Банка , представлять справки и совершать другие действия , необходимые для выяснения Банком обстоятельств , указанных в п .16 настоящего договора. 18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные , производственные , складские и другие помещения для проведения целевых проверок. Количество проверок и их сроки опред еляются Банком и с Клиентом не согласуют ся. YI. Обес печение кредита 19. Кредит , предоставленный по настоящему договору , обеспечивается ___________________________________________________________________________. (залог ом , поручительством , гарантией ) 20. Док умент , устанавливающий обеспечение , является прил ожением к настоящему договору и представляетс я Клиентом Банку не позднее одной н едели с момента подписания настоящего договора. YII. Отве тственность сторон 21. В случае ухудшения финансово-хозяйственно го положения Клиента , использования кредита н е по целевому назначению , уклонения от бан ковского контроля , несвоевременного возвр ата ранее полученного кредита , а также в случаях , если выданный кредит окажется по различным причинам необеспеченным , Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита и /или досрочно взыскать выданную сумму , в том числе путем обращения взыскани я на обеспечение. 22. В случае несвоевременной выдачи Бан ком кредита он уплачивает Клиенту пеню в размере ________________________________ процента за каждый день просрочки. 23. В случае нарушения обязательства , пр едусмотренного п .20 Банк имеет пр аво от казать в выдаче кредита. YIII. Друг ие условия 24. В случае изменения условий формирова ния кредитных ресурсов , связанных с изменение м действующего законодательства , указаниями Центр ального банка России (изменением учетных ста вок , условий рез ервирования средств в ЦБ России , обязательных экономических норматив ов ) Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с уведомлен ием Клиента не менее чем за 10 дней , в течении которых Клиент вправе принять новы е условия договор а , либо досрочно погасить полученный кредит с уплатой проце нтов за фактическое время пользования кредито м. 25. Изменение , расторжение или продление срока действия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон. Настоящий договор со ставлен в дв ух экземплярах , по одному для каждой сторо ны. Юридические адреса и подписи сторон : Банк : ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Клиент : _________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ За Банк За Клиента _________________________ ________________________ (подпись руководителя , (подпись руково дителя, печать , дата ) печать , дата ) Приложение 3 Договор о валютном кредите (с залогом в рублях ) г ._______________ "___"_________20__г. ____________ банк , именуемый в дальнейшем Банк , в лице ___________, действующего на основании ___________, с одной стороны , и __________, именуемый в дальней шем Заемщик , в лице ___________________, действующе го на основании _________, с другой стороны , заключили настоящий договор о нижеследующем : 1. Банк открывает Заемщику кредит на сумму _________ инвалютных рублей в долларах США , перечисляемых на счет Заемщика со счета Банка N_________ во Вне шэкономбанке . Кредит должен быть погашен до "___"_________20__г. 2. Погашение задолженности и начисленных процентов Банку производится платежными по ручениями на счет N____ во Внешэкономбанке . Проце нты начисляются из расчета ___% за полный или неполный месяц на каждую возвращаем ую часть займа. 3. В целях обеспечения займа Заемщик вносит ___________ рублей на блокированный счет Ба нка через корреспондентский счет N___________ . Счет под лежит разблокированию в следующих случаях : 3.1. При возврате Заемщиком задолженности с установленными процентами , что составит _____ инвалютных рублей в долларах США , в указанные выше сроки счет разблокируется с перечислением находящихся на нем средств (________ рубле й ) на счет Заемщика. 3.2. При невыполнении Заемщиком обязательст в по возврату кредита или процентов в срок счет разблокируется и находящиеся на нем средства поступают в распоряжение Б анка , после чего стороны будут свободны о т взаимных обязате льств. 4. Настоящий договор действует с момент а его подписания . Срок его действия истеч ет после выполнения сторонами принятых на себя обязательств и урегулирования расчетов. 5. Юридические адреса и реквизиты сторо н Банк ______________________________ ________________________________ Заемщик __________________________________________________________ Заемщик Бан к _______________ _______________ М.П. М.П. Прил ожение 4 Кредитн ый договор (с залогом в валюте ) г ._______________ "___"_________20__г. ____________ банк , именуемый в дальнейшем Банк , в лице ___________, действующего на основании ___________, с одной стороны , и __________, именуемый в даль нейшем Заемщик , в лице ______________ _____, действующего на основании ________________, с другой стороны , заклю чили настоящий договор о нижеследующем : 1. Предмет договора 1.1. Банк открывает Заемщику кредит в сумме __________________________________ рублей со взиманием ______ проце нтов годовых. 1.2. В целях обеспечения кредита Заемщи к вносит _____________________ (сумма валюты ) _____ группы (код ____) во Внешэкономбанке (г.Москва ). 2. Объектами кредитования по настоящему договору устанавливаются : 2.1.____________________ ___________________________________________ 3. Условия кредитования 3.1. Окончательный срок погашения кредита и процентов по кредиту установлен "___"_______19__г. 3.2. Банк имеет право требовать от Заемщика гарантии ______ ________________________________________________________________ 4. Ответственность сторон Заемщик обязан : 4.1. Погашать кредиты в установленный ср ок. 4.2. Уплачивать проценты за пользование кредитом. 4.3. Предоставлять Банку необходимые для кредит ования сведения. 4.4. Заемщик обязуется эффективно использов ать кредиты на условиях соблюдения принципов кредитования : обеспеченности , целевого характера , возвратности и платности , за что несет всю полноту ответственности. 5. Сроки и условия дейст вия дого вора 5.1. Срок действия настоящего Договора устанавливается с момента получения кредита Заемщиком до полного погашения с выплатой начисленных процентов "___"_______19__г. 5.2. При невыполнении Заемщиком обязательст в по возврату кредита и процентов в сроки , определенные настоящим договором , нахо дятся на текущем валютном балансовом счете Банка N___________, ______________ инвалютных рублей поступают в распоряжение Банка , после чего стороны буду т свободны от взаимных обязательств по до г о вору. Частично выплаченные Заемщиком суммы в счет кредита возвращаются по истечении с рока договора. 6. Юридические адреса и реквизиты сторо н Банк : _______________________________ (подпись ) __________ Заемщик : _______________________________ (подпи сь ) __________ Приложение 5 Догово р поручительства (гарантии , если Поручитель также бан к ) Догово р поручительства N _________ г . ___________ "___"________20 г. Коммерческий банк ________, именуе мый в дальнейшем Кредитор , в лице (должность , Ф.И.О .), действующего на основании Устава и _____ (по лное наименование юридического лица ), именуемый в дальнейшем Поручитель , в лице (должность Ф.И.О ), действующего на основании Устава , з аключили настоящий Д о говор о ниже следующем : 1. Данный договор является неотъемлемой частью кредитного договора N _______ от "__"_____20 г . по которому Кредитор предоставил Заемщику (он же Должник ) кредит в сумме (руб .) _______ (цифрами и прописью , далее "ц-п ") до "____ _"____20 г. 2. Поручитель обязуется перед Кредитором нести (солидарную или субсидиарную ) ответственн ость за исполнение Заемщиком своих обязатель ств по вышеуказанному кредитному договору и возместить Кредитору в случае несвоевременно го исполнен ия Заемщиком своих обязательст в (вариантов ): ѕ полученную сумму к редита (руб .) __________ (ц-п ); ѕ проценты за пользо вание кредитом в сумме (руб .) __________ (ц-п ) или без указания суммы ; ѕ неустойку (штраф , п еня - за что , сколько % в сумме (руб .) _ _________ (ц-п ); ѕ убытки Кредитора ; ѕ ответственность Поруч ителя ограничивается суммой выданного кредита и процентов по нему ; ѕ ответственность Поруч ителя ограничивается предельной суммой (руб .) ________ (ц-п ). 3. Обя зательства , предусмотренные п . 2 д анного дог овора , должны быть исполнены Поручителем в течение - дней со дня получения извещения от Кредитора о нарушении Заемщиком взятых на себя обязательств по возврату кредита. 4. Поручитель , не выполнивший в срок требования п . 3 договора , обязан выпла тит ь Кредитору неустойку в размере ______ % от сумм ы , подлежащей возмещению за каждый день пр осрочки. 5. При изменении условий кредитного дог овора в части уменьшения платы за кредит соответственно уменьшается размер требований , предъявляемых к Поручителю в случае неисполнение Заемщиком своих обязательств. 6. Кредитор , получивший удовлетворение полн остью или в части своих требований от Заемщика обязан немедленно известить об эт ом Поручителя. 7. Если Заемщик исполнит обязательства , обеспеченные поручите льством и Поручитель независимо от Заемщика исполнит обязательство , то в соответствии со ст . 366 ГК РФ Поручитель вправе взыскать с кредитора неосно вательно полученное. 8. (Вариант при субсидиарной ответственности ). Если Кредитор предъявит иск к Пору чителю последний обязан привлечь Заемщик а к участию на своей стороне в качес тве третьего лица без самостоятельных требова ний. 9. К Поручителю исполнившему обязательства за Заемщика , переходят все права Кредито ра , Последний в этом случае обязан пе редать Поручителю все документы , удостове ряющие требования к Заемщику , и права , обе спечивающие эти требования , а также подтвержд ение , что Заемщик (Должник ) письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав Кредитора к Поручителю . 10. Спо ры сторон рассма триваются в арбитражном суде г . ________. 11. Дан ный договор вступает в силу со дня за числения перечисленных Кредитором средств на расчетный счет Заемщика. 12. Действие данного договора прекращается (варианты ): с прекращением обеспеченного поручительст вом кредитного договора ; в случае изменения условий кредитного договора , влекущих увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для Пору чителя , без его согласия ; если Поручитель не даст согласия Кре дитору отвечать за нового Должник а в случае перевода долга ; если Кредитор откажется принять надлежаще е исполнение , предложенное Заемщиком или Пору чителем ; по истечении указанного срока в догов оре поручительства , на который оно дано ; если срок не установлен и если К редитор в течение года со дня насту пления срока исполнения обеспеченного поручитель ством кредитного договора не предъявит иска к Поручителю ; если срок исполнения основного обязательс тва не указан , не может быть определен моментом востребования и если Кредитор не предъяви т иска к Поручителю в те чение двух лет со дня заключения договора поручительства. Юридические адреса и реквизиты сторон Кредитор Пору читель __________ __________ М.П. М.П. Приложение 6 Зарегист рирова н _____________________________________________________________________________ (орган , производящий регистрацию ) рег . № 20__ г. Типовой договор залога "_____"_________ __20___г ______________________________________________________________действующее (наиме нование предприятия ) на о сновании Устава , учрежденного ______________________________________________ __________________________и зарегистрированного _______________ ________________ в лице _______________________________________________________________________ именуемого в дальнейшем Залогодатель и _________________________________________ банк , действующий на основании Устава , зарегистрированного _____________________ __ в лице _______________________________________________________________________ именуемо е в дальнейшем Залогодержатель , заключили нас тоящий договор о нижеследующем : 1. По основному договору N от "____"_____________199__г. Залогодержатель пред ставил Залогодателю кредит в сумме _____________________ (___________________________________) млн . рублей со сроком погашен ия (прописью ) "____"________20___г . из расчета ______________________________________% годовых. (прописью ) 2. В обеспече ние своевременного воз врата кредита , уплаты процентов за пользовани е ссудой , включая возмещение потерь , причиненн ых Залогодержателю ненадлежащим выполнением осно вного договора , Залогодатель передает в залог Залогодержателю имущество , закрепленное за н и м на праве полного хозяйственного ведения. Опись заложенного имущества является не отъемлемой частью настоящего договора (прилагаетс я ). Заложенное имущество оценивается в сумм е ________________________________. Акт оценки о т ____ N ______________________ ___________________________. 3.Залогодатель гарантирует , что : ѕ залог осуществляется с согласия органа уполномоченного собственни ком имущества ; ѕ имущество , переданное в залог по настоящему договору , не яв ляется предметом залога по другому договору, свободно от долгов и не подлежит удержанию. Заложенн ое имущество остается у Залогодателя. 4. Залогодатель обязан : ѕ застраховать предмет залога за свой счет и на его пол ную стоимость ; ѕ принимать меры , не обходимые для сохранения предмета залога, включая капитальный и текущий ремонт ; предоста влять Залогодержателю возможность осуществления проверки сохранности заложенного имущества , предъ являть по его первому требованию необходимые документы ; ѕ в случае возникнов ения у залогодержателя права обр ащения взыскания на заложенное имущество реализовать его согласно существующему законодательству ; ѕ при отчуждении зал оженного имущества должен получить согласие в соответствующем Комитете по управлению госу дарственным имуществом. 5. Залогодатель имеет право : владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением и п ри условии его сохранности ; ѕ при залоге товаров в обороте и переработке - владеть , пользов аться и распоряжаться ими с соблюдением п рав ил , предусмотренных законом РФ "О з алоге "; ѕ в любое время до момента реализации предмета залога прекрат ить обращение взыскания на заложенное имущес тво посредством исполнения обеспеченного залогом обязательства. 6. Залогодержатель обязан по требован ию залогодателя выдать ему документы , подтверждающие полное или частичное исполнение обязательств. 7. Залогодержатель вправе : ѕ проверять по докум ентам и фактическое наличие , размер , состояние и условия хранения предмета залога и требовать от залого дателя принятия мер , необходимых для сохранения предмета залога ; ѕ проверять целевое использование выданной им под залог ссуды ; ѕ в случае невозвра щения в установленном основным договором N___о т ________199__г . сроки полученных денежных средств , требовать от собственника имущества и ли уполномоченного им органа реализовать в установленном законом порядке заложенное имущ ество и обратить полученную выручку на по гашение обязательств заемщика по полученным с редствам ; ѕ получить в установ ленном з аконом порядке недостающую сумму от продажи другого имущества в случае , если сумма , вырученная от продажи заложенн ых ценностей , недостаточна для покрытия долга. 8. Помимо вышеуказанных прав сторон по настоящему договору Комитет по управлению имуществ ом также обладает самостоятельным правом проверять в любое время по до кументам и фактическое наличие , состояние и условия содержания и эксплуатации заложенного имущества , в том числе с привлечением соответствующих специалистов. 9. Настоящий договор вступает в силу с момента его регистрации в реест ре согласования залоговых сделок Комитета по управлению имуществом , прекращается с исполнением об еспеченного залогом обязательства. 10. Залогодатель обязан : ѕ в 10-дневн ый срок с момента регистрации настоящего дого вора внести в книгу записи залогов запись о залоге указанного в договоре имущества и представить свидетельство о регистрации залога в комитет по управлению имущество м. 11. Все изменения и дополнения к на стоящему договору действительны только пр и условии их оформления в письменном ви де уполномоченными представителями сторон . При этом в необходимых случаях должно быть получено согласно соответствующего Комитета по управлению имуществом. 12. Настоящ ий договор составлен в 4 экземплярах , из которых первый и третий хранятся у Залогодержателя , второй экземпляр выдается Залогодателю четвертый у Комитета по управ лению имуществом. 13. Юридические адреса сторон : Залогодатель _______________________________________________________________________________________________________________________________________________ Залогодержатель _________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________ Залогодатель З алогодержатель ___________________________ ____________________________ (подпись ) (подпись ) М.П. М.П. Согласовано : Председатель (Заместитель ) Комитета по управлению имуществом ____________________ (подпись ) М.П. _____ ____________199___г. Приложение 7. Передача пр одукции или услуг в качестве отступно го отражается на счетах реализации : Дебет сч. 50 «Касса» 51 «Расчетный счет» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа м» Получена сумма займа. Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочн ым кредитам и займам» Начислены проценты на сумму займа. Дебет сч. 62 «Расчеты с поку пателями и заказчиками» Кредит сч. 90 Передана продукци я или оказаны услуги в виде отступного Дебет сч. 90 Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начисл ен НДС на про дукцию , услуги. Дебет сч. 90 Кредит сч. 40 «Выпуск продукции (работ , услуг )» 20 «Основное производство» Списана себестоимость продукции , услуг. Дебет сч. 66 «Расчеты по кра ткосрочным кредитам и займам» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Зачтена задолженность по до говору займа. Приложение 8. Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Операционные расх оды Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» Операционные расх оды Приложение 9. Организация А получила 10.01.02 от организации Б материалы с тоимостью 180000 руб . (в т.ч . НДС 30000 руб .). 15.01.02 организация А получила кре дит в банке на приобретение МПЗ на 2 ме сяца в размере 600000 руб . под 25 % годовых (выплач иваются ежемесячно ) и в тот же день пе речислила задолженность предприят ию Б. Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб . 20.01.02 по договору была перечислена организац ии В в счет предстоящих поставок материал ов , которые поступили 30.01.02. Согласно учетной политике организация А ведет учет МПЗ без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости ма териальных ценностей». Отражение операций на счетах бухгалтерского учета : 10.01.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150000 руб . опри ходованы полученные от организации Б материал ы. Дебет сч. 19 «НДС по приобре тенным ценностям» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30000 руб . отражена сумма НДС подлежащая уплате организации Б. 15.01.02 Дебет сч. 51 «Расчетные сч ета» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 600000 руб . получен краткосрочный кредит банка. Дебет сч. 60 «Расчеты с пост авщиками и подрядчиками» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 180000 руб . перечисле на задолженность организации Б. Де бет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным цен ностям» 30000 руб . принята к учету сумма НДС по приобретенным мат ериалам. 20.01.02 Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 420000 руб . п роизведена предоплата организации В. 30.01.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 2876,71 руб . (420000 руб .* 25 % : 365 дн .*10 дн .) начислены проценты на пользован ие кредитом за январь. Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 350000 руб . отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов. Дебет сч. 19 «НДС по приобре тенным ценностям» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70000 руб . от ражена сумма НДС , подлежащая уплате организац ии В. Дебет сч. 68 «Расчеты по нал огам и сборам» Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным цен ностям» 70000 руб . принята к вычету сумма НДС по приобретенным ма териалам. 31.01.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расхо ды» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 4109,59 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 17 дн . – 2876,71 руб .) начислены проценты на пользование кредитом , подлежащие отнесению в состав операционных расходов , за январь . 14.02.02 Дебет с ч. 91-2 «Прочие ра сходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 14 дн ..) начислены проценты на пользован ие кредитом , подлежащие отнесению в состав операционных расходов , за период с 01.02.02 п о 04.02.02. 15.02.02 Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа м» Кредит сч. 51 «расчетные счета» 12739,72 руб . (2876,71 руб + 4109,59 руб . + 5753,42 руб .) уплачены проценты банку , начи сленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиям дого вора.. 28.02.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 14 дн ..) начислены проценты на пользован ие кредитом , подлежащие отнесению в состав операционных р асходов , за период с 15.02.02 по 28.02.02 14.03.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 5753,42 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 14 дн ..) начислены проценты на пользован ие кредитом , подлежащие отне сению в со став операционных расходов , за период с 01.03.02 по 04.03.02. 15.03.02 Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа м» Кредит сч. 51 «расчетные счета» 611506,84 руб . уплачены проценты банку , начисленные с 15.02.02 по 14.03.02, и возв ращена сумма кредита. Приложение 10. Организация А п олучила 10.01.02 от поставщика – организации Б материалы стоимостью 600000 руб . (в т.ч . НДС 100000 ру б .) на условиях коммерческого кредита , предоста вленного в виде отсрочки п латежа. В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой векс ель , номинальная стоимость которого составила 620000 руб . Срок платежа по векселю – по п редъявлении , но не ранее 2 месяцев со дня выдачи. Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02. В бухгалтерском учете органи зации А сделаны следующие записи : 10.01.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 500000 руб . оприходов аны полученные материалы.. Дебет сч. 19 «НДС по приобре тенным ценностям» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб . отражена сумма НДС , подлежащая уплате организации Б. Дебет сч. 60 «Расчеты с пост авщиками и подрядчиками» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , субсч . «Векселя выданные» 620000 руб . выдан вексель организации Б. Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20000 руб . дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по приобретению материалов Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика ми» субсч . «Векселя выданные» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 620000 руб . погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю. 10.03.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 350000 руб . отражен а покупная стоимость полученных от ор ганизации В материалов. Дебет сч. 68 «Расчеты по нал огам и сборам» Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным цен ностям» 70000 руб . отражена сумма НДС по приобретенным материалам. Приложение 11 А. Организация А п олучила 10 .01.02 от поставщика – организации Б материалы стоимостью 600000 руб . (в т.ч . НДС 100000 руб .) на условиях коммерческого кредита , предоставленного в виде отсрочки платежа. В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой векс ель на сто имость товара со сроком платежа – по предъявлении , но не ранее 2 месяцев со дня выдачи и с условием начисления на вексельную сумму процентов по ставке 25 % годовых . Уплата процентов произв одится одновременно с погашением основной сум мы долга. Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.02. Отражение операций в бухгалтерском учете. 10.01.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 500000 руб . оприходов аны полученные от организации Б материалы.. Дебет сч. 19 «НДС по п риобретенным ценностям» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб . отражена сумма НДС , подлежащая уплате организации Б. Дебет сч. 60 «Расчеты с пост авщиками и подрядчиками» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядч и ками» , субсч . «Векселя выданные» 620000 руб . выдан вексель организации Б. Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч . «Проценты по векселям» 9041,1 руб . (600000 руб . * 25 % : 365 дн . * 22 дн .) начислены проценты по вексе лю за январь Приложение 11 Б. 01.02.02 Дебет сч. 20 «Основное производс тво» Кредит сч. 10 «Материалы» 509041,1 руб . материал ы списаны в производство . 28.02.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщикам и и подрядчи ками» , субсч . «проценты по векселям» 11506,85 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 28 дн .) начислены по векселю , за фев раль. 09.03.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , субсч . «проценты по ве кселям» 3698,63 руб . (600000 руб . * 25% : 365 дн . * 9 дн .) начислены по векселю , за мар т. 10.03.02 Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч . «Векселя выданные» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 624246,58 руб . погашена задолженность по пр едъявленному к пл атежу векселю , включая сумму причитающихся пр оцентов. Дебет сч. 68 «Расчеты по нал огам и сборам» Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным цен ностям» 70000 руб . принята к учету сумма НДС по приобретенным мат ериалам. Приложение 12. Таблица 1 Классификационный признак Виды кредитов Принадлежность к редитора Кредиты , предоставляемые резидентами. Кредиты , предоставляемые нерезидентами. Срок кр едита Краткосрочные кредиты. Долгосрочные кредиты. Своевременность исполнения кр едитных обязательств Срочны е кредиты. Просроченные кредиты Тип валюты о перации Текущие валютные операции. Валютные операции , связанные с движением капитала. Объект кредитова ния Материально-производственные запасы Инвестиционные активы. Другие объекты. П орядок возврата кредита и уплаты процентов по не му Единовременные выплаты. Периодические выплаты. Обеспеченность кредита Обеспеченные кредиты. Необеспеченные кредиты. Страхование кредитных рисков Застрахованные кредиты. Незастрахованные кредиты. Приложение 13. Российская орган изация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС» кредит в сумме 50000 долл . Для закупки товаров на внешнем рынке . Согласно условиям креди тного договора срок пользования кредитом 8 мес яцев (242 дня .), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в месяц . Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном б анке. Официальный курс доллара США по отнош ению к рублю составляет : На дату получения кредита (01.02.02) – 30,5 руб .; На начало 1 месяца (01.03.02) – 30,7 руб. Привлечение кредита отражается в учете следующими записями : Содержание операции Сумма Руб. Корреспондирующие счета дебет кредит Зачислен на текущий валютный счет полученный кредит 50000 долл .*30,5 руб. 1525000 52-1 66-1 Отражена отрицательная курсовая разница м ежду рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на начало нового месяц а и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату получения кредита 50000 долл .*30,7 руб . – 50000 долл .*30,5 руб. 10000 91-2 66-1 Приложение 14. Организация А 08.01.02 получила у организации Б заем на приоб ретение МПЗ в сумме , эквивалентной 5000 долл . США. Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 % годовых , которые выплачиваются едино временно в сро к погашения задолженности. В тот же день организация А пере числила по договору организации В 180000 руб . в счет предстоящих поставок материалов , которы е были получены 30.01.02 и списаны в производств о 15.02.02. 08.02.02 организация А возвра тила органи зации Б заем и уплатила причитающиеся про центы. Дата Курс ЦБ РФ за 1 долл . США 08.01.02 30,1372 29.01.02 30,6623 31.01.02 30,6850 07.02.02 30,7318 07.02.02 30,7236 Отражение операций в бухгалт ерском учете : 08.01.02 Дебет сч. 51 «Расч етные счета» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 150686 руб .(5000 долл . США * 30,1372 руб .) получен краткосрочный заем от организации Б. Дебет сч. 60 «Расчеты с пост авщиками и подрядчиками» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» 180000 руб . прои зведена предоплата организации В. 30.01.02 Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 2310,17 руб . (5000 долл . США * 30,6623 руб .* 25 % : 365 дн .* 22 дн .) начислены проценты на пользование займом за январь. Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150000 руб . отражена покупная стоимость полученных от организаци и В материалов. Дебет сч. 19 «НДС по приобре тенным ценностям» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подря дчиками» 30000 руб . отражена сумма НДС , подлежащая уплате организации В. Дебет сч. 68 «Расчеты по нал огам и сборам» Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным цен ностям» 30000 руб . принята к вычету сумма НДС по приобретенным ма териалам. 31.01.02 Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 211,88 руб . (5000 долл . США * 30,6850 руб .* 25 % : 365 дн .* 24 дн .) начислены проценты на пользование займом , подлежащие отнесению в состав операционных затрат , за январь. 07.02.02 Д ебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 736,72 руб . (5000 долл . США * 30,7318 руб .* 25 % : 365 дн .* 7 дн .) начислены проценты на пользование займом за период с 01.02.02 по 07.02.02. 08.02.02 Дебет сч. 66 «Расч еты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит сч. 51 «расчетные счета» 153618 руб . (5000 долл . США * 30,7236 руб .) возвращена организации Б сумма займа. Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2932 руб . (500 0 долл . США * (30,7236 руб . – 30,1372 руб .)) суммовая разниц а по основной сумме долга отнесена в состав операционных расходов. Дебет сч. 66 «Расчеты по кра ткосрочным кредитам и займам» Кредит сч. 51 «расчетные счета» 153618 руб . (5000 долл . США * 30,7236 руб . * 25% : 365 дн . * 31 дн .) уплачены орг анизации Б начисленные проценты. Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 2,98 руб . (2310,17 руб . + 211,88 руб .+736,72 руб . - 3261,75 руб .) суммовая разница , относящ аяс я к оплате процентов по займу , отнесена в состав стоимости материалов. 15.02.02 Дебет сч. 20 «Основное производс тво» Кредит сч. 10 «Материалы» 152313,15 руб . (2310,17 руб . + 150000 руб . + 2,98 руб .) материалы списаны в производс тво . Приложение 15. Для исполне ния обязательств по кредитному договору орган изация заключила договор поручительства с бан ком нерезидентом « DEF » , по которому 02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл. В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25000 д олл . За счет привлеченного кредита . Товары стоимостью 50000 долл . Поступили 15.02.02, по сле чего был произведен окончательный расчет с поставщиком. Официальный курс доллара США по отно шению к рублю : На дату уплат ы вознаграждения по ручителю и аванса поставщику (02.02.02.) – 30,48 руб. На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного расчета с п оставщиком (15.02.02) – 30,6 руб. На дату уплаты процентов по кредитно му договору за февраль (01.03.0 2) – 30,7 руб. Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями (Таблица 3). Таким образом , затраты по обслуживанию взятого кредита в феврале составили 170160,58 руб . из них затраты в сумме 157157,28 руб . (152400 руб . + 4741,78 руб . + 15,5 руб .) включены в состав р асходов по обычным видам деятельности (отнесе ны на увеличение стоимости поступивших товаро в ), а затраты в сумме 13003,3 руб . (4741,78 руб . + 8246,02 р уб . + 15,5 руб .) признаны операционными расходами. Таблица 3 Содержание операц ии Сумма руб. Корреспондирующие счета дебет кредит Уплач ены с текущего валютного счета : Вознаграждение поручителю 5000 $ * 30,48 ру б. 152400 60 52-1 Аванс поставщи ку 25000 $ * 30,48 руб. 762000 60 52-1 В момент принят ия к учету поступивших товаров начислена задолженность банку по процентам за период с 1 по 15 февраля : В части вы данного аванса 25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн . : 242 дн . = 154,96 $ * 30,6 руб. 4741.78 60 66-3 В части ос тавшейся суммы аванса 25000 $ * 10% : 100% * 15 дн . : 242 дн . = 154,96 $ * 30,6 руб. 4741.78 91-2 66-3 Оприходованы поступ ившие товары (50000 $ + 5000 $ + 154,96 $ ) * 30,6 руб . = 55154,96 $ * 30,6 руб. 1687741.78 41-1 60 Отражена положи тельная курсовая разница между рублевой оценк ой дебиторской задолженности поставщика по ку рсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров и ее рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату уплаты во знаграждения и аванса 30000 $ * 30,6 руб . – 30000 $ * 30,48 руб. 3600 60 91-1 С текущего валютного счета уплачена поставщику сумма ост авшегося долга 25000 $ * 30,6 руб. 76500 60 52-1 Начислена задолженность банку по процентам за период с 16 по 28 февраля 50000 $ * 10% : 100% * 13 дн . : 242 дн . = 326,8 $ * 30,7 руб. 8246.02 91-2 66-3 Уплачены банку проценты с текущего валютного счета за пользование кредитом в феврале (154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб .= 578,52 $ * 30,7 руб. 17760.58 66-3 52-1 Отражена отрицатель ная к урсовая разница между рублевой о ценкой процентных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оц енкой по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров : В части пр оцентов , включенных в стоимость поступивших т оваров 154,96 $ * 30,7 ру б . – 154,96 $ * 30,6 руб. 15.5 41-1 66-3 В части пр оцентов , включенных в состав операционных рас ходов 154,96 $ * 30,7 ру б . – 154,96 $ * 30,6 руб. 15.5 91-2 66-3 Приложение 16. Дебет сч. 66 «Расч еты по краткосрочным кредитам и займам» , субсч . 1 «Расчеты по срочным к редитам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» , субсч . 1 «Расчеты по срочным кредитам» Кредит сч. 52 «Валютные счета», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» , субсч . « Расчеты , связанные с переводом долг а». Приложение 17. Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы» , субсч . 2 «Проч ие расходы» (сч . 66-1 «Расчеты по срочным кред итам» , 67-1 «Расчеты по срочным кредитам» ) Кредит сч. 66-1 «Расчеты по срочным кред итам» , 67-1 «Расчеты по срочным кредитам» (с ч . 91 «Прочие доходы и расходы» , субсч . 1 «Проч ие доходы» ) Приложение 18. Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам» , 67-1 «Расчеты по срочным кредитам» Кредит сч. 66-2 «Расчеты по просроченным кредитам» , 67-2 «Рас четы по просроченным кред итам» Приложение 19. Российская орган изация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС» креди т в сумме 50000 долл . и проценты за пользо вание им в сентябре . Перевод иностранной в алюты осуществлен с текущего валютного счет а организации в уполномоченном банке. Официальный курс доллара США по отношению к рублю : На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства (01.09.02) – 30,8 руб. На дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб. В бухгалтерском учете сделан ы следующие записи (таблица 4): Содержание операции Сумма руб. Корреспондирующие счета дебет кредит Начислена задолжен ность банку за пользование кредитом в сен тябре 50000 $ * 10% : 100% * 30 дн . : 242 дн . = 619,83 $ * 30,85 руб. 19121,76 91-2 66-3 С текущего валютного счета возвращены банку Кредит 50000 $ * 30,85 руб. 1542500 66-1 52-1 Проценты за пользование кредитом в сентябре 619,83 $ * 30,85 руб. 19121,76 66-3 52-1 Отраж ена отрицательная курсовая разница между р ублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату возврата кредита и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней переоценки 50000 $ * 30,85 ру б . – 50000 $ * 30,8 руб. 2500 91-2 66-1
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Извините, ваша собака трахает мою ногу.
- Извинений тут недостаточно, грязный соблазнитель собак!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru