Реферат: Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов

Банк рефератов / Финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 691 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Введение Различные исторические пути развития рыночной экономики определяю т налоговую емкость, являющуюся обобщающимся показателем роли налогов в жизни общества. Он определяется как отношение общей суммы взимаемых на логов к величине совокупного национального продукта и показывает, кака я часть произведенного общественного продукта перераспределяется в ре зультате действия бюджетных механизмов. Для конкретного налогоплател ьщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, ко торая отчуждается в бюджет. Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определенной части валового вн утреннего продукта в виде обязательного взноса. Финансово-бюджетный ме ханизм призван формировать и использовать финансы государства – бюдж ет и внебюджетные фонды, направлен на эффективную реализацию социально й, экономической, оборотной и других функций государства, важнейшим инст рументом которого являются налоги. Одна из основных задач функционирования государства – социальная з ащита, в Российской Федерации на основе механизма перераспределения ва лового внутреннего продукта по единому социальному налогу, являющемус я новинкой в нашей стране. Единый социальный налог (взнос) зачисляется в т ри государственных социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Рос сийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования. Государственные внебю джетные фонды являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, обр азуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Феде рации и предназначен для реализации конституционных прав граждан и удо влетворения некоторых потребностей социального и экономического хара ктера. Особое значение среди государственных внебюджетных фондов имеют вы шеперечисленные социальные внебюджетные фонды, которые аккумулируют с редства для реализации важнейших социальных гарантий – государственн ого пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесп латной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслужив ания и прочих. Социальные внебюджетные фонды – самостоятельные финансово-кредит ные учреждения, но эта самостоятельность имеет свои особенности, сущест венно отличается от экономической и финансовой самостоятельности гос ударственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и органи заций. Государство определяет уровень социального налога, принимает ре шение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат. Данная тема дипломной работы выбрана п отому, что в настоящее время все вопросы, касающиеся взаимодействия пре дприятия с внебюджетными фондами, актуальны и для государства, и для нал огоплательщика. С введением единого социального налога как альтернати вы существовавшему ранее порядку обложения предприятий взносами во вн ебюджетные социальные фонды возникает множество вопросов и споров. Еди ный социальный налог введен в нашей стране впервые, но уже сегодня, по оце нке Министерства Финансов РФ, он один из самых хорошо собираемых (в отлич ие от других налогов, по которым идет недобор или незначительный прирост , задания по сбору ЕСН во все бюджеты перевыполняется каждый месяц). И пока Министерство Финансов РФ считает проценты перевыполнения заданий по с бору ЕСН и ведет споры об усовершенствовании механизма регрессии едино го социального налога, профсоюзы убеждены, что с введением ЕСН и отменой взносов произошло снижение уровня социальной защиты населения, снизил ись социальные выплаты, число отдыхающих в санаториях работников и их де тей. А для простого, не наделенного властью и не влияющего на принятие фед еральных управленческих решений человека принятие и функционирование ЕСН остается немного загадкой в рамках его незнания, ведь единый социаль ный налог по праву можно назвать одним из самых сложных для исчисления н алогов. Цель дипломной работы: рассмотрение понятия и состава вн ебюджетных фондов, их общей характеристики, классификации, правовых осн ов государственных внебюджетных фондов, взаимоотношений предприятия с внебюджетными фондами социального характера. Здесь мы рассмотрим введ енный с 1 января 2001 года, единый социальный налог, вместо страховых взносов . Источниками для написания работы послужили бухгалтерские балансы за п ериод 1999-2001 годы, расчетные ведомости по взносам в внебюджетные социальные фонды, налоговая декларация по единому социальному налогу за 2001 год, зако нодательные и нормативные акты по теме исследования. При выполнении зад ания на дипломную работу использовались экономико-статистические мето ды исследования. 1. Теоретические основы форм ирования и использования внебюджетных фондов. 1.1. Понятие и состав внебюджетных фондов государства. Реформировани е системы финансов Российской Федерации, начатое в конце двадцатого век а, привело к появлению нового звена общегосударственной системы финанс ов – внебюджетных фондов. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, обр азуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации Росси и и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удов летворения некоторых потребностей социального и экономического харак тера. Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использовани я национального дохода государства на определенные социальные и эконо мические цели. С их помощью можно решить ряд задач: -оказание социал ьной помощи и услуг населению путем выплаты денежных пособи й, единовременной помощи; -обеспечение восс тановления и сохранения трудоспособности; -оказание социальных услуг населению путем финансирования учреждений социальной инфраструктуры -финансирование пенсионного обеспечения. С помощью целевых государственных вне бюджетных фондов можно влиять на экономическое развитие регионов путе м финансирования отдельных хозяйственных мероприятий. По мнению Баранникова Н.П. (3) внебюджетные фонды являются специфическ ими функциональными бюджетами; разница лишь в том, что обычные бюджеты ф ункционируют в административно-территориальных рамках, а внебюджетные фонды – в рамках определенных функций. «…В связи с этим было бы точно при нять законодательные решения, запрещающие в рамках бюджета использова ть целевые платежи на иные нужды. Иными словами – образовать целевые бю джетные фонды. Тогда бы не потребовалось создавать автономные внебюдже тные фонды…». Правовой основой образования государственных целевых фондов является прежде всего Конституция Российской Федерации и Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР» о т 10 октября 1991 года № 1734-1. Право на социальное обеспечение граждан России зап исано в статье 39 Конституции РФ: «Каждому гарантируется социальное обес печение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, дл я воспитания детей и в иных случаях, установленных законом». Государственные целевые внебюджетные фонды имеют самостоятельные источники их формирования, обособленные от источников формирования бю джета РФ и региональных бюджетов; это: специальные налоги, сборы, ассигно вания из центрального и местных (региональных) бюджетов, специальные зай мы, добровольные поступления. Средства могут поступать и за счет капитал изации части временно свободных средств внебюджетных фондов (покупка ц енных бумаг, инвестирование). По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения воз ложенных на них задач. По принадлежности – на государственные, местные и межгосударственн ые фонды. Среди межгосударственных фондов наибольшее значение имеют Ме ждународный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развити я, бюджетная комиссия Европейских сообществ. Контроль за рациональным и целевым расходованием средств государс твенных (федеральных) целевых фондов осуществляет Министерство финанс ов РФ. По целям ведущую роль заняли социальные внебюджетные фонды, на основ е положений о фондах, утвержденных законодательными органами, либо поло жений, утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с за конами. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача « разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большим напряжением. Одновременно с с оциальными были созданы другие внебюджетные фонды. Впоследствии, исчер пав положенный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фо ндов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при эт ом сохранив определенную автономность таких фондов. Они включаются в бю джет отдельными статьями, то есть трансформировались в целевые бюджетн ые фонды. Социальные фонды сохранили статус внебюджетных. О.В.Стафилова (15) считает, что переход к рыночным отношениям в нашей стра не осложнился глубоким процессом, который поразил все сферы и отрасли эк ономики, привел к спаду промышленного и сельскохозяйственного произво дства, объем которого за девяностые годы упал более чем в два раза. Кризис продолжался: не спадали темпы инфляции, на протяжении ряда лет наблюдалс я дефицит государственного бюджета, вырос внутренний и внешний долг стр аны. На протяжении всех лет реформ идет неуклонное снижение реальных де нежных доходов населения. Особенно ощутимое падение их произошло в резу льтате августовского кризиса 1998 года. По утверждению Черник Д.Г. (18) восстановить докризисный уровень жизни н аселения России в 2002-2003 годах не удается. В настоящее время совокупные дене жные доходы населения, рассчитанные Правительством РФ по методике ООН, с оставляют менее 10% аналогичного показателя США. В 2002 году доходы 45 миллионо в россиян ниже прожиточного минимума. Задача общества – поддержать сущ ествование лиц, нуждающихся в помощи. В этой связи и существует реальная потребность в целевых финансовых ресурсах и целесообразность их конце нтрации на государственном и территориальном уровнях. В настоящее время в государственные социальные внебюджетные фонды в ходят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Эти фо нды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарант ий – государственного пенсионного обеспечения граждан, поддержки в сфере занятости, в случае потери трудоспособности, во время отпуска по б еременности и родам, оказания бесплатной медицинской помощи, санаторно- курортного обслуживания и других. С 1-го января 2001 года введен единый социальный налог, который представл яет собой замену страховых взносов, уплачиваемых раньше во внебюджетны е социальные фонды. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ сохранились как госуд арственные институты, осуществляющие оперативное управление и расходо вание этих фондов. В учебном пособии «Бюджетная система РФ» (10) даны характеристики всех г осударственных внебюджетных социальных фондов. Ниже приведем их для ка ждого из вышеназванных фондов. Пенсионный фонд – это централизованный фонд пенсионного обеспечен ия населения. Пенсия – это гарантированная денежная ежемесячная выплата для обес печения граждан по достижении ими определенного законом возраста, а так же в случае потери трудоспособности, потери кормильца. Пенсии, пособия и другие виды социальной помощи должны обеспечивать прожиточный уровень жизни. Пенсионные отношения в Российской Федерации регулируются Законом Р СФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 года № 340-1. Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финан совыми ресурсами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и осу ществляет следующие основные функции: выплату назначенных пенсий всем пенсионерам; межгосударственное и международное сотрудничество по воп росам, относящимся к его компетенции. Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога, дотаций из федерального и республиканского бюджет ов, добровольных взносов физических и юридических лиц. В настоящее время существуют следующие ставки единого социального налога (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ: 28% - для работодателей и организаций; 20,6% - дл я работодателей, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых семе йных общин малочисленных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозя йств; 19,2% - для индивидуальных предпринимателей, адвокатов (кроме указанны х ниже); 14% - для адвокатов, оказывающих физическим лицам бесплатную юридич ескую помощь. До введения ЕСН, с заработной платы наемных работников удерживался с траховой взнос в размере 1% в Пенсионный фонд РФ (ПФР), теперь же эта мера ко мпенсируется введением единой ставки подоходного налога в размере 13%, вм есто 12-процентной минимальной ставки. Организации и предприятия инвалидов и пенсионеров освобождаются от уплаты налогов в ПФР. При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ, Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения своевременного финанс ирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года. Кроме ЕСН, поступающего от организаций и физических лиц, в ПФР перечис ляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослу жащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастр офы. В обязанности Правительства РФ входи выделение для ПФР валютных сред ств, необходимых для приобретения вычислительной техники. Средства Пенсионного фонда РФ направляются на выплату государствен ных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца; пенсий по ин валидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной пом ощи престарелым и инвалидам; пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матер ям, на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от ав арии на Чернобыльской АЭС и другие выплаты. За счет средств Пенсионного фонда РФ финансируются и различные программы по социальной поддержке и нвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные в ыплаты. Выплаты государственных пенсий и пособий осуществляются на возврат ной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредита Центральн ого Банка РФ. Фонд социального страхования РФ. Социальное страхование - один из вид ов государственного материального обеспечения населения при нетрудос пособности по болезни и в иных, предусмотренных законом случаях (наприме р, санаторно-курортное лечение, организация пособий и прочее). Социально е обеспечение населения во всех государствах – одна из важнейших задач правительства и парламентов. В нашей стране способствовать материальн ому обеспечению лиц, не принимающих участие в трудовом процессе по ряду причин, призван государственный фонд социального страхования, действу ющий в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 года и с Положени ем о Фонде социального страхования, утвержденным Постановлением Прави тельства РФ от 12 февраля 1994 года. Фонд социального страхования РФ (ФСС) упра вляет средствами государственного страхования РФ. Денежные средства ф онда – государственная собственность, которые входят в состав бюджето в соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Ф СС и отчет о его исполнении утверждаются Правительством РФ, а бюджеты ре гиональных и центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполн ении – после рассмотрения правлением ФСС утверждаются председателем ФСС. Основные задачи ФСС: - обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на по гребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и чл енов их семей, а также на другие цели государственного социального страх ования, предусмотренные законодательством РФ; - участие в разработке и реализации государственных программ по охра не здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхова ния; - осуществление мер, обеспечивающих финансовую деятельность ФСС, орг анизация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов д ля системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхо вания; - сотрудничество с аналогичными фондами других государств и междунар одными организациями по вопросам социального страхования. Средства Фонда социального страхования РФ образуются за счет единог о социального налога (взноса), доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государст венные ценные бумаги и банковские вклады (помещение этих средств в банк овские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюдже те Фонда социального страхования на соответствующий период), доброволь ных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых сред ств, не запрещенных законодательством, ассигнований из федерального бю джета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособи й и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльско й АЭС или радиационных аварий на других атомных объектов гражданского и ли военного назначения и их последствий, а также в других, установленных законом случаях, прочих доходов. Средства Фонда социального страхования РФ используются на выплату п особий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, по береме нности и родам), пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достиже ния им возраста 1,5 лет (доля вышеперечисленных расходов составляет около 70%), финансирование санитарно-курортного обслуживания трудящихся, части чное финансирование содержания санаториев профилакториев и оздоровит ельных детских лагерей, пособий сверх норм на лечение и оздоровление тру дящихся, финансирование исполнительной дирекции фонда. Контроль за расходованием средств на социальное страхование возлож ен на Фонд социального страхования РФ с участием профсоюзов. Фонды обязательного медицинского страхования. Медицинское страхова ние является одной из форм социальной защиты населения в случае потери з доровья по любой причине. Медицинское страхование в Российской Федерац ии введено в соответствии с законом РСФСР от 28 июня 1991 года «О медицинском страховании граждан в РСФСР» в редакции от 2 апреля 1993 года. Обязательное медицинское страхование является всеобщим для Российс кой Федерации. Условием осуществления медицинского обслуживания насел ения, предусмотренного данным страхованием, служит специальный фонд об язательного медицинского страхования. В России созданы Федеральный и т ерриториальные фонды обязательного медицинского страхования. Деятельность Федерального фонда направлена на обеспечение реализа ции Закона «О медицинском страховании граждан в РСФСР», достижение соци альной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательног о медицинского страхования, финансирование целевых программ. Основная функция Федерального Фонда обязательного медицинского стр ахования состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного медицинского страхов ания. Территориальный фонд обязательного медицинского страхования выпол няет следующие функции: -аккумулирует финансовые средства территориального фонда на обязат ельное медицинское страхование; -осуществляет финансирование территориальной программы обязательн ого медицинского страхования; -осуществляет финансово-кредитную деятельность по обеспечению сист емы обязательного медицинского страхования; -выравнивает финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на п роведение обязательного медицинского страхования; -совместно с налоговыми органами осуществляет контроль за своевреме нным и полным поступлением в территориальный фонд единого социального налога; -осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом и другими террито риальными фондами. Фонды обязательного медицинского страхования формируются за счет у плат единого социального налога предприятиями и организациями, бюджет ных ассигнований, кредитов банков и иных кредиторов, прочих поступлений (штрафы, пени, от вкладов на депозит). Средства Фонда обязательного медицинского страхования используютс я на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, мероприятий п о подготовке и переподготовке специалистов, на развитие медицинской на уки, на улучшение материально-технического обеспечения здравоохранени я и другие цели. В системе обязательного медицинского страхования существуют медици нские страховые компании. Всем гражданам по месту жительства или работы компания выдает страховой полис, по которому гражданин получает беспла тно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входит, как ми нимум, скорая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслужива ние беременных и медицинская помощь детям, пенсионерам и инвалидам. Одна ко, введение новой системы медицинского обслуживания в ряде регионов на селение не одобряет. Медицинские страховые компании в системе обязател ьного медицинского страхования, по мнению Министерства здравоохранени я РФ, не нужны, их роль могут выполнять сами фонды, без посредников. Наряду с обязательным медицинским страхованием есть добровольное м едицинское образование, введенное с 1 октября 1992 года. Добровольное медиц инское страхование осуществляется за счет прибыли предприятий и личны х средств граждан путем заключения договоров. Оно позволяет гражданам п олучить дополнительные медицинские услуги сверх установленных обязат ельным медицинским обслуживанием. Мы дали краткие характеристики конкретных государственных социальн ых внебюджетных фондов. Их значение состоит в том, чтобы поддерживать су ществование лиц, нуждающихся в помощи, то есть обеспечить минимальный га рантированный уровень доходов инвалидам, пенсионерам, безработным, мал оимущим, защитить граждан на случай болезни, обеспечить доступ к благам, обладающими особыми достоинствами (лечение, восстановление трудоспосо бности). Все это осуществляется в нашей стране с помощью средств, поступа ющих во внебюджетные фонды, значительную часть которых составляет един ый социальный налог. Ниже рассмотрим сущность и теорию единого социального налога, опреде лим налогоплательщиков, объекты налогообложения, размеры ставок едино го социального налога, порядок его уплаты. 1.2. Единый социальн ый налог как основной источник формирования внебюджетных фондов Единый социаль ный налог уплачивается с 01.01.2001 года в соответствии с частью второй Налогов ого кодекса Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Ро ссийской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные а кты Российской Федерации о налогах», с учетом изменений и дополнений, вн есенных Федеральным законом от 29.12.2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений и доп олнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а с 2002 г ода - Федеральным законом от 24.07.2002 года № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополн ений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Единый социальный налог (взнос) с 1 января 2001 года зачисляется в государс твенные внебюджетные фонды – в Пенсионный фонд Российской Федерации (П ФР), фонды обязательного медицинского страхования Российской Федераци и (фонды ОМС) и Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). В настоящее время сохранился лишь один вид внебюджетных страховых вз носов, а именно страховые взносы на обязательное социальное страховани е от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевани й. Взносы на указанный вид страхования согласно статьи 11 Федерального за кона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового коде кса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодател ьные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единог о социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральны ми законами об этом виде социального страхования. Глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет нал огоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, суммы, не подле жащие налогообложению, налоговые льготы, ставки налоговый и отчетный пе риоды, и т.д. Налогоплательщики единого социального налога подразделяются на две категории. Первая категории – это работодатели. Они уплачивают налог з а тех работников, труд которых используют в процессе своей деятельности . К ним относятся организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционн ыми отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физи ческие лица, выступающие в качестве работодателей. Вторая категория – э то индивидуальные предприниматели; адвокаты, вне связи с их деятельност ью в качестве работодателей; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; главы крестья6нских фермерских хозяйств. Здесь глава крестьянского (ф ермерского) хозяйства может выступать как индивидуальный предпринимат ель, а крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо. При этом глава крестьянского (фермерского) хозяйства и крестьянское (фермерское) хозяйство могут выступать в качестве работодателя, следовательно, явля ться плательщиками налога как со своего дохода, так и с выплат и вознагра ждений, начисленных наемным работникам. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категори ям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно в зятому основанию. Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятел ьности, но одновременно осуществляют и иные виды деятельности, то они уп лачивают единый социальный налог (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деят ельности, не переведенным на уплату единого социального налога на вмене нный доход для определенных видов деятельности, а индивидуальные предп риниматели – от доходов, полученных от таких видов деятельности. В 2001 году объектами налогообложения являлись безвозмездные выплаты ка к в денежной, так и в натуральной форме, (премии, стипендии, стоимость нагр ад или призов и т.п.), осуществляемые налогоплательщиками – работодател ями в пользу физических лиц, не связанных с ним трудовым договором, либо д оговором гражданско-правового характера, предметом которых является в ыполнение работ или оказание услуг, либо авторским или лицензионным дог овором, если только эти выплаты не были произведены за счет средств, оста вшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы органи заций (налога на прибыль), или средств, оставшихся в распоряжении индивид уального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц. В 2002 году порядок исчисления единого социального налога изменился. По этому поводу А.К.Анашкина (2) в комментарии пишет: «…С 2002 года в связи с пенси онной реформой внесены значительные изменения в главу 24 Налогового коде кса. В частности, введен налоговый вычет, который в обязательном порядке налогоплательщик уплачивает в пенсионный фонд, а так же уточнен состав н алогоплательщиков, внесены поправки в объект налогообложения, уточнен ы некоторые важные моменты формирования налоговой базы по единому соци альному налогу…» В связи с этим, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодате лями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договора м, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также п о авторским договорам (вне зависимости от формы, в которой они производя тся), не признаются объектом обложения ЕСН, если у налогоплательщиков-ор ганизаций (индивидуальных предпринимателей) такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (налогу на до ходы физических лиц) в текущем отчетном (налоговом) периоде. По сравнению с порядком, действовавшем в этом отношении до 01.01.2002 года, данная норма позволяет легче идентифицировать, какие именно выплаты (вознаграждени я) не подлежат обложению ЕСН. Выплаты в натуральной форме не признаются объектом налогообложения в части сумм до 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный мес яц, если они выплачены в виде сельскохозяйственной продукции и (или) това рами для детей. К объектам налогообложения, поименованным в статье 236 Налогового коде кса Российской Федерации, относятся, в том числе, выплаты, осуществляемы е физическим лицом в отношении наемных работников, труд которых использ уется в личном (домашнем) хозяйстве в качестве домашних работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей, нянь и др. Объектом налогообложения для главы кре стьянского (фермерского) хозяйства и крестьянского (фермерского) хозяйс тва – работодателей являются выплаты и вознаграждения, производимые в пользу наемных работников. Объектом налогообложения для крестьянского (фермерског о) хозяйства является доход главы крестьянского (фермерского) хозяйства , включая доход членов данного хозяйства. Итак, с 1 января 2001 года взносы во внебюджетные фонды прекращают свое са мостоятельное существование, но в рамках единого социального налога со храняется их достаточная обособленность. Бюджеты по каждому из фондов, в которые зачисляется ЕСН утверждаются, как и прежде, соответствующими фе деральными законами. Как уже было сказано, в настоящее время сохранился только один вид вне бюджетных страховых взносов, а именно страховых взносов на обязательно е социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профе ссиональных заболеваний. Взносы на данный вид страхования согласно ста тьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части вт орой Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в не которые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включ аются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соот ветствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Согласно статье 18 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профес сиональных заболеваний» сбор указанных страховых взносов возложен на страховщика, то есть на Фонд социального страхования Российской Федера ции. Ниже рассмотрим размеры ставок и порядок уплаты единого социального налога. Следует отметить, что для исчисления и уплаты единого социального нал ога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распреде ления платежей между различными фондами в зависимости от величины в ыплаченных доходов. Для всех категорий налогоплательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления и уплаты – чем выше сумма налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога. Сумма налога в различн ых разрядах шкалы варьируется также в зависимости от вида налогоплател ьщиков. В № 17 за 2002 год журнала «Главная книга» (16) показаны порядки ведения р азличных расчет платежей для налогоплательщиков, занятых в производст ве (кроме производства сельскохозяйственной продукции), для налогоплат ельщиков-работодателей, занятых в производстве сельскохозяйственной п родукции, для налогоплательщиков: индивидуальных предпринимателей, ро довых или семейных общин, занимающихся традиционными отраслями хозяйс твования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, для налогоплательщи ков-адвокатов. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоп лательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как проц ентная доля налоговой базы. В данной дипломной работе мы рассмотрим взаимоотношения предприяти я с внебюджетными фондами социального характера, поэтому рассмотрим ст авки единого социального налога для налогоплательщиков, занятых в прои зводстве. Для налогоплательщиков – организаций, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохоз яйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Се вера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьян ских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки: Таблица 1.1. – Расчет платежей по уплате ЕСН д ля налогоплательщиков, занятых в производстве, кроме производства сель скохозяйственной продукции Налоговая база на каждого отде льного работника нарастающим итогом с начала года Пенсион. фонд Российской Ф едерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательно го медицинского страхования ИТОГО Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориаль. фонды обязательного медицинского страхован ия До 100 000 рублей 28,0% 4,0%** 0,2% 3,4% 35,6% От 100 001 рублей до 300 000 рублей 28 000 руб + 15,8% с суммы, превышаю- щей 100 000 руб 4 000 руб + 2,2% с суммы, превышаю- щей 100 000 руб. 200 рублей + 0,1% с суммы, превышаю- щей 100 000 руб. 3 400 руб. + 1,9% с суммы, превышаю- щей 100 000 руб. 35 600 руб. +20% с суммы, превышаю- щей 100 000 руб. От 300 001 рублей до 600 000 рублей 59 600 руб + 7,9% с суммы, превышаю-щей 300 000руб 8 400 руб + 1,1% с суммы, превышаю-щей 300 000 руб. 400 рублей + 0,1% с суммы, превышаю- щей 300 000 рублей 7 200руб. + 0,9% с суммы, превышаю- щей 300 000 рублей 75 600 руб. + 10% с суммы, превышаю- щей 300 000 руб. Свыше 600 000 рублей 83 300 руб + 2,0%* с суммы, превыш. 600 000 руб 11 700 рублей 700 рублей 9 900 рублей 105 600 руб. + 2,0% с суммы, превышаю- щей 600 000 Примечание. * - до 1 января 2002 года п рименялась ставка 5 % **- до 1 января 2002 года применялась ставка 5,4 % Единый социаль ный налог уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными пор учениями, которые оформляются в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и территориального ФОМС. Зачисление единого социального налога произв одится на отдельные лицевые счета на балансовом счете «Доходы, распреде ляемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной си стемы Российской Федерации» (приказ Министерства финансов России от 15.01.2001 года № 3-н «Об утверждении Правил зачисления взносов, уплачиваемых в с оставе единого социального налога (взноса) на счета органов федеральног о казначейства Министерства финансов Российской Федерации, и перечисл ения этих средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных ф ондов. Порядок уплаты единого социального налога, предусматривающий аванс овые платежи, потребовал введения отчетного периода, равного одному мес яцу (статья 240 НК РФ). Авансовые платежи исчисляются работодателями, произ водящими выплаты наемным работникам исходя из налоговой базы, накоплен ной с начала календарного года, и соответствующей ставки налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее уплаченных платежей, а суммы налога о тносятся на затраты в порядке, определенном действующими нормативными правовыми актами. День уплаты авансовых платежей по ЕСН – день получени я средств на оплату труда за истекший месяц. Последний день уплаты налог а – 15 число месяца, следующего за отчетным. Статьей 243 Налогового кодекса н а налогоплательщиков возложена обязанность ежемесячного представлен ия расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу ). В этой связи организации и физические лица, выступающие в качестве рабо тодателей и производящие выплаты наемным работникам, обязаны представ лять расчеты по авансовым платежам, а так же декларации по единому социа льному налогу (взносу) независимо от того, подлежат или не подлежат налог ообложению производимые ими выплаты. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные раб отниками от других работодателей. Налог начисляется каждым работодате лем отдельно. При расчете налоговой базы работодатели должны учитывать все категории работников (внешних совместителей, работников, работающи х по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполне ние работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским и лицензионным до говорам). Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом , налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту учета расчет по налогу (в целом по работникам) по утвержденной форме. Имеющаяся разниц а между суммой уплаченных авансовых платежей за налоговый период и су ммой налога, подлежащей уплате на основе налоговой декларации, должна бы ть уплачена не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем предоставле ния декларации. Налогоплательщик может воспользоваться правом на зачет (возврат) изл ишне уплаченных сумм в порядке статьи 7 НК РФ. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате по месту нахожде ния обособленного подразделения, определяется исходя из величины нало говой базы, относящейся к тому обособленному подразделению. В этом случ ае сумма налога по месту нахождения организации определяется как разни ца между общей суммой налога и совокупной суммой налога, подлежащей упла те по месту нахождения обособленных подразделений организации. Для индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимаю щихся традиционными отраслями хозяйствования, адвокатов авансовые пла тежи рассчитываются налоговым органом исходя из налоговой базы за пред ыдущий налоговый период, либо исходя из сумм, предполагаемого дохода и с тавок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ. Уплата производится на основани и налоговых уведомлений в три этапа. Вышеуказанными налогоплательщика ми налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следу ющего за истекшим налоговым периодом. Налоговые льготы по ЕСН носят ярко выраженный социальный характер. На пример, освобождаются от уплаты единого социального налога организаци и любых организационно-правовых форм с сумм доходов, не превышающих 100 000 ру блей в течении налогового периода, начисленных на каждого работника, явл яющегося инвалидом I, II или III групп. Использование льгот должно быть подтве рждено документально (на основании сведений о работающих инвалидах с ук азанием групп инвалидности, номера и даты выдачи справки учреждения мед ико-социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидно сти на каждого инвалида, а также сведений о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов). При определении налоговой базы не подлежат налогообложению суммы, ук азанные в статье 238 НК РФ. Выплаты в натуральной форме не признаются объектами налогообложени я в части сумм до 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный ме сяц, если они выплачены в виде сельскохозяйственной продукции и (или) тов арами для детей. Суммирование этих выплат в налоговом периоде не произво дятся. Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам, не превыш ающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по основаниям , приведенным в пункте 2 статьи 238. Одновременно могут быть в наличии два осн ования (таким образом, сумма необлагаемых доходов составит 4000 рублей. В ча сти суммы ЕСН, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Рос сийской Федерации, помимо прочего не включаются также любые вознагражд ения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового хара ктера, авторским и лицензионным договорам. Не подлежат налогообложению выплаты, производимые в соответствии с з аконодательством Российской Федерации, за счет средств Фонда социальн ого страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Фе дерации и федерального бюджета (санаторно-курортное и оздоровительное лечение, пенсии, социальные пособия, пособия по безработице и так далее). Н е подлежат налогообложению государственные пособия, законодательно у становленные. Также не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанны е с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро вья, установленного в частности (в тех случаях, если организация по собст венной инициативе осуществляет возмещение работнику указанных расход ов, то на данные выплаты начисление налога должно производиться в устано вленном порядке); компенсационные выплаты (пособия) связанные с увольне нием работников (включая компенсации за неиспользованный отпуск), связа нные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение професси онального уровня в рамках должностных обязанностей, осуществляемых ра ботником. На выданные работником денежные авансы на командировочные, представ ительские и другие аналогичные расходы, целевое использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами, на лог начисляется в установленном порядке. На суммы компенсационных выпл ат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодатель ством, исчисление налога производится в установленном порядке. При пров ерке правильности оплаты командировочных расходов, как и других расход ов, влияющих на исчисление налога, налоговый орган вправе получить от на логоплательщика необходимые дополнительные сведения и объяснения. Не подлежат налогообложению: -компенсационные выплаты, связанные с выплатой выходного пособия; -расходы работника при командировках и переезде на работу в другую ме стность, возмещаемые работодателем в соответствии со статьей 116 КЗоТ; -выплаты членам профсоюзов за счет членских профсоюзных взносов кром е случаев, если эти выплаты будут производиться чаще одного раза в три ме сяца, независимо от выплачиваемой суммы, а также суммы, выплаченные член ам профсоюза в размере, превышающем 10 тысяч рублей в год, аналогично подле жат налогообложению; -расходы работодателей, возмещаемые работнику при использовании ими личного транспорта в служебных целях; -суммы расходов, возмещаемые в связи с переездом лиц в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности и выездом из этих районов, определ енные законодательно; -расходы отдельным гражданам и членам их семей, подвергшимся радиаци и вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, по переезду, провозу имуще ства и найму помещения; -суммы материальной помощи, оказываемой работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации. При этом фа кт совершения террористического акта должен подтверждаться приговоро м суда; -суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово- огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (т овариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) как по трудовым, так и по гр ажданско-правовым договорам для указанных организаций; -суммы возмещения стоимости работников и членов их семей к месту пров едения отпуска и обратно, оплачиваемые работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям . Предприятия, учреждения, организации также оплачивают стоимость проез да и провоза гаража членам семей своих работников независимо от времени использования ими отпуска. Для перевозки детей, выезжающих для санаторн о-курортного лечения и отдыха из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, устанавливаются льготные тарифы, определяемые Правит ельством Российской Федерации; -суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими л ицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных ка мпаний; -стоимость льгот по бесплатному проезду, установленная законодатель ством Российской Федерации. Суммы возмещения стоимости по проезду, не ус тановленные законодательно, подлежат налогообложению в установленном порядке; -индивидуальные предприниматели в части доходов от предприниматель ской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не пр евышающем 100 000 рублей в течении налогового периода; -суммы материальной помощи, а также возмещения (оплата), произведенные после 1 января 2001 года работодателями своим бывшим работникам (пенсионера м по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобрете нных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Документа ми, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются реце пт, выданный лечащим врачом, товарный (кассовый) чек на приобретение меди каментов, вне зависимости от даты выдачи рецепта; -организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течении налогового периода 100 000 рублей н а каждого работника, являющегося инвалидом. Правомерность использован ия организациями указанной льготы подтверждается при представлении им и совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов. От уплаты налога освобождаются следующие категории работодателей с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение нал огового периода на каждого отдельного работника: -общественные организации инвалидов; -организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная числе нность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной плат ы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; -учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, л ечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных и иных социал ьных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-и нвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества котор ых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации, занима ющиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минеральн ого сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров, указанных в п еречне Правительства Российской Федерации «Об утверждении товаров, ре ализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на доба вленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых ос уществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единог о социального налога (взноса)». 2. К раткая финансово-экономическая характеристика предприятия. Открытое акционерное общество «Курский завод медстекла» расположе н по адресу: 305040, г.Курск, ул.50 лет Октября, 126 А/1. Уставной капитал Общества – 21534 рублей; количество размещенных обыкн овенных акций – 86136 штук номинальной стоимостью 25 копеек. Реестродержате ль Общества – Курский филиал ЗАО «Московский фондовый центр». Завод расположен на трех площадках. Общая площадь закрепленных земел ьных участков равна 121226 квадратных метров. Предприятие имеет три основных цеха: машино-ванный, в состав которого входит участок приготовления шихты; ампульный цех №1; ампульный цех №2; а т акже три вспомогательных участка: ремонтно-механический, транспортный, энергоучасток. ОАО «Курскмедстекло» создано и осуществляет свою деятельность в соо тветствии с законами и нормативными актами Российской Федерации и Курс кой области, Уставом предприятия. Предприятие является производителем изделий для медицинской промыш ленности: трубок стеклянных медицинского назначения из боросиликатног о, химически и термически стойкого стекла марки НС-3; ампул стеклянных для лекарственных средств типа «С» (спаренные вакуумного наполнения) и «ШП» (шприцевого наполнения с пережимом). Трубки стеклянные предназначены дл я изготовления ампул, пробирок, флаконов. Ампулы стеклянные предназначе ны для фасовки, хранения и транспортировки лекарственных средств. Предп риятие имеет лицензию на производство и реализацию изделий медицинско го назначения, а выпускаемая продукция имеет сертификаты соответствия по показателям безопасности, установленным Межгосударственным Совето м по стандартизации, метрологии и сертификации. Потребителями продукции являются предприятия химико- фармацевтичес кой отрасли медицинской промышленности России, государств СНГ и Прибал тики. В 2001 году на ОАО «Курскмедстекло» произведен целый комплекс мероприя тий, направленных на улучшение технологии производства, качества выпус каемой продукции и улучшений условий труда, на которые было израсходова но свыше 12 миллионов рублей. Например, упаковка стеклотрубки стала произ водиться в термоусадочную пленку с целью уменьшения запыленности прод укции; в состав шихты введен полевошпатовый концентрат с целью уменьшен ия процентного содержания железа в стекле; приобретены два полуавтомат а для нанесения керамического кольца на ампулы для увеличения спроса на продукцию и расширения рынка потребителей. Здесь пересматривалась в сторону увеличения заработная плата работ никам завода, которая выплачивалась в соответствии с коллективным дого вором. В октябре 2001 года увеличен уставной капитал Общества на 5886 рублей путем размещения 23544 обыкновенных именных акций по закрытой подписке и состави л на конец отчетного периода 21534 рублей. На величину уставного капитала вы пущены обыкновенные именные акции в количестве 86136 штук номинальной стои мостью 25 копеек. Для более полной характеристики деятельности ОАО «Курскмедстекло» рассмотрим показатели размеров предприятия, приведенные в таблице 2.1. Данные таблицы свидетельствуют, что объем выпускаемой продукции и в натуральном и в денежном выражении имеет тенденцию к увеличению, что ска залось положительно на росте выручки от реализации продукции, возросше й на конец 2001 года на 94221 тысяч рублей. Это связано прежде всего с налаженным рынком сбыта и высоким качеством продукции, которая пользуется большим спросом не только на территории Курской области, но и за ее пределами. Среднегодовая численность работников возросла на 113 человек. Это связ ано с открытой в 2001 году столовой на 70 мест и увеличением рабочих мест на пр оизводстве. Таблица 2.1. – Показате ли размеров ОАО «Курскмедстекло» Наименование показателей Годы Изменение (+;-) 1999 2000 2001 Выпуск продукции в действу ющих ценах, тыс.руб. 139 647 141 742 186 199 46 552 Выручк а от реализации произведенной продукции, тыс.руб. 90 131 141 485 184 342 94 211 Сре днегодовая числен- ность работающих, человек 575 641 688 113 Выпуск продукции в натурал ьном выражении: -стеклотрубка, тонн -ампулы для лекарственных средств, млн. шт. 3160 992 3260 1007 3161 1205 1 213 Для того, чтобы определить специализацию предприятия, рассмотрим де нежную выручку за последние три года. Здесь она возросла с 90131 тысяч рублей в 1999 году до 184342 тысячи рублей в 2001 году. В структуре денежной выручки основну ю долю занимает производство трубок стеклянных медицинского назначени я из стекла марки НС-3 (51%), 24% составляет производство ампул стеклянных вакуу много наполнения типа «С», 25% - ампул шприцевого наполнения с пережимом ти па «ШП». Финансовое состояние предприятия характеризуется комплексом показ ателей, среди которых важнейшее значение имеет оценка наличия, состояни я и структуры имущества предприятия. Состав и структура имущества опред еляется рядом статей: внеоборотные и оборотные активы, денежные средств а и так далее. Все изменения оцениваются по данным актива баланса в табли це 2.2. Таблица 2.2. - Состав и структура имущества ОА О «Курскмедстекло» в тыс.руб. Показатели 1999год 2000год 2001 год Изменения 2001 к 1999 Имущество, всего 60881 80436 106530 45649 в том числе Внеоборотные активы 35861 36843 43929 8068 В % к о всему имуществу 58,9 45,8 46,8 из них Основные средства 18986 24267 34367 15381 В % к внебюджетным активам 52,9 65,9 78,2 Нез авершенное строительство 12298 12029 9557 -2741 В % к внеоборотным активам 34,3 32,6 21,8 Обо ротные активы 25020 43593 62601 37581 В % ко всему имуществу 41,1 54,2 58,8 из них Производственные запасы и затраты 10617 17410 21383 10766 В % к оборотным активам 42,4 39,9 34,1 Денежные средства 205 3786 6231 6026 В % к оборотным активам 0,8 8,6 9,9 Дебиторская задолженность 14198 22397 34986 20788 В % к оборотным активам 56,7 51,3 55,8 В структуре актив а баланса происходят изменения: увеличивается доля внеоборотных актив ов. Из таблицы 2.2. видно, что за 1999-2001 годы доля внеоборотных активов снизилась с 58,9 % до 46,8 %. В абсолютном выражении они несколько выросли (на 8 068 тысяч рублей ), но темп их прироста оказался значительно ниже темпа прироста валюты б аланса (22,5% по отношению к 75%). При рассмотрении внеоборотных активов по данн ым бухгалтерского баланса (смотри приложение) видно, что изменения произ ошли за счет резкого снижения в 2000 году и полного отсутствия в 2001 году долго срочных финансовых вложений. Доля машин и оборудования выросла за счет и х покупки для увеличения объема производства. Теперь становится понятн ым и роль статьи «Запасы» оборотных активов. Это произошло за счет резко го роста покупки сырья для увеличения объема производства. Темп приро ста статьи «Запасы» (101,4%) значительно выше темпа прироста валюты баланса (75%) . Рост оборотных активов произошел за счет увеличения доли «Денежных сре дств», темп прироста которых составил 2 939,5 %. Рассматривая структуру актива баланса, мы ясно видим истинную причин у увеличения валюты баланса в течении 1999-2001 года. Это связано с активизацие й производственной деятельности ОАО «Курскмедстекло» и увеличением об ъема выпускаемой продукции. Но актив баланса неразрывно связан с пассивом. Считается, что у нормал ьно функционирующего предприятия оборотные активы должны быть выше кр аткосрочных пассивов, то есть часть текущих активов погашает краткосро чные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставш аяся идет на погашение собственного капитала. Оборотные активы ОАО «Курскмедстекло» составили на конец 1999 года 25 020 ты сяч рублей, на конец 2000 года – 43 593 тысяч рублей, на конец 2001 года – 62 601 тысяч руб лей и превысили краткосрочные пассивы в абсолютной величине соответст венно на 11 417 тысяч рублей, на 35 180 тысяч рублей, а на конец 2001 года на 51 168 тысяч руб лей, что подтверждает нормальное функционирование предприятия. По таблице 2.3. определим соответствие между заемными и собственными ис точниками средств предприятия. Таблица 2.3. – Состав и с труктура источников формирования имущества предприятия в тыс.руб Показатели 1999год 2000год 2001 год Отклонения 2001 к 1999 Источники финансирования, всего 60881 80436 106530 45649 Соб ственный капитал 47278 72023 96097 47819 В % ко всем источникам финан сирования 77,7 89,5 89,3 Зае мный капитал 13603 8414 11433 -2170 В % ко всем источникам финан сирования 22,3 10,5 10,7 из н его долгосрочные кредиты и займы - - - - Кра ткосрочные кредиты и займы 3504 1573 5882 2378 В % к заемному капиталу 25,7 18,6 51,4 Кредиторская задолженност ь 10099 6840 5551 -4548 В % к заемному капиталу 74,3 81,4 48,5 Из таблицы видн о, что за три года произошло повышение доли источников собственных средс тв на 47819 тысяч рублей. Темп прироста собственных средств составил 101,1 % при о бщем темпе прироста валюты баланса 75 %. Долгосрочное кредитование на ОАО «Курскмедстекло» за анализируемый период отсутствует. На фоне повышения доли собственных средств до 89,3 % произошло значитель ное снижение с 22,3 % до 10,7 % краткосрочных обязательств, в том числе доля креди торской задолженности снизилась с 16,6 % до 5,2 %. Итак, структура имущества предприятия улучшилась – несмотря на незн ачительное снижение доли «Внеоборотных активов» с 58,9 % до 46,8 5, доля «Капитал а и резервов» существенно увеличилась с 77,7 % до 89,3 %. Главной причиной этого я вляется снижение доли кредиторской задолженности с 16,6 % до 5,2 % и отсутствие краткосрочных заемных средств. Заметим, что это произошло несмотря на ро ст статьи «Запасы» оборотных активов с 17,5 % до 20,1 %, направленной на увеличен ие объема производства. Данный факт говорит, что финансовая политика пре дприятия решает не краткосрочные задачи, а занимается стратегическим п ланированием финансов. В таблице 2.4. дадим оценку имущественного положения ОАО «Курскмедстекло ». Таблица 2.4. – Оценка имущественного положе ния ОАО «Курскмедстекло» Наименование показателя 1999 год 2000 го д 2001 год 2001 год в % к 1999 Доля активной части основн ых средств 0,5 0,7 0,6 120 Коэ ффициент износа основных средств 0,6 0,5 0,5 83,3 Коэ ффициент обновления основных средств 0,6 0,2 0,2 33,3 Коэффициент из носа характеризует долю изношенной части основных средств. Его уменьше ние говорит об улучшении материальной базы ОАО «Курскмедстекло». Коэфф ициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетно го периода основных средств составляют новые основные средства. Здесь з начение показателя не велико, а это значит, что предприятие может направ ить часть финансов на приобретение новых основных средств. В таблицу 2.5. сведем значения показателей ликвидности и платежеспособ ности. Таблица 2.5. – Показатели ликвидности и плат ежеспособности предприятия Показатели 1999 2000 2001 Коэффициент абсолютно й ликвидности 0,08 0,5 0,5 Коэффициент текущей ликвидности 1,05 5,2 5,3 Доля собственных оборотных средств в общей сумме оборот ных средств 0,61 0,90 0,89 По данным табл ицы можно сделать вывод, что ОАО «Курскмедстекло» относится к таким пред приятиям, чьи обязательства подкреплены информацией, позволяющими быт ь уверенными в выполнении других обязательств с хорошим запасом на возм ожную ошибку. Коэффициент абсолютной ликвидности достиг оптимального значения, коэффициент текущей ликвидности превысил оптимальное значен ие в 2,75 раза. В таблице 2.6. представим показатели, характеризующие финансовую устой чивость и финансовые результаты деятельности предприятия. Здесь значе ние коэффициента финансовой независимости выше «критической точки» (п редприятие финансово независимо, если удельный вес собственного капит ала в общей его величине не менее 50 %), что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, то есть собственникам принадлежат более 80 % стоимос ти имущества. Коэффициент финансовой устойчивости принял оптимальное значение. Рентабельность показывает, что на конец периода на один рубль продаж приходится прибыли 32 копейки, на один рубль вложенного собственн ого капитала приходится прибыли 59 копеек и так далее. Таблица 2.6. – Показате ли финансовой устойчивости и финансовых результатов деятельности пре дприятия Показатели 1999год 2000год 2001год Коэффициент концентра ции собственного капитала 0,5 0,2 0,1 Коэффициент финансово й устойчивости 0,8 0,9 0,9 Коэффициент финансовой независимости 0,7 0,9 0,8 Получено чистой прибыл и (+), убытки (-), тыс.рублей 18100 41388 56437 Коэффициент рентабель ности собственного капитала 0,49 0,57 0,59 Рен табельность основной деятельности, % 0,29 0,46 0,46 Рентабельность продаж , % 0,20 0,31 0,32 ОАО «Курскмедс текло» достигло достаточных результатов для своей финансовой устойчив ости, сохранения конкурентоспособности, обеспечения надлежащего качес тва жизни трудового коллектива. А ведь финансовая устойчивость – один и з важнейших аспектов финансового состояния предприятия и при правильн ом его использовании на ОАО «Курскмедстекло» можно и дальше улучшать ст руктуру активов и пассивов. Устойчивое фи нансовое состояние исследуемого объекта может сохраняться под в оздействием внутренних и внешних факторов. Следовательно, ОАО «Курскме дстекло» имеет преимущество перед другими предприятиями того же профи ля для привлечения инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщико в. Наконец, данное предприятие не вступает в конфликт с государством, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет и взносы в социльные фонды , заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам. Ниже рассмотри м взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с внебюджетными фондами социал ьного характера за период 1999-2001 годы. 3. Взаимоотношения предприя тия с Государственными внебюджетными фондами. 3.1. Исчисление и уплата сред ств в Пенсионный фонд РФ. Рассмотрев фин ансово-экономическую характеристику ОАО «Курскмедстекло», мы пришли к выводу, что за исследуемый период предприятие не вступает в конфликт с г осударством, так как своевременно выплачивает налоги в бюджет и взносы в социальные фонды. Как же строились взаимоотношения исследуемого объек та с каждым из внебюджетных фондов? Рассмотрим исчисление и уплату средств в Пенсионный фонд РФ. Пенсион ный фонд РФ создан в целях государственного управления финансовыми рес урсами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и является само стоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деят ельность в соответствии с российским законодательством. Пенсионный фо нд РФ и его денежные средства находятся в государственной собственност и. Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему акк умуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным о бразом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособно го населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инва лидности, пособий по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат. Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности поколений – работающих граждан с трудоспособной частью населения. Под воздействием демографического фактора (постарение насе ления) и других факторов (производственных и так далее) нагрузка на работ ающих возрастает. Пенсионный фонд осуществляет две основные функции: сбор страховых вз носов от плательщиков и финансирование выплат назначенных пенсий всем у контингенту пенсионеров (своевременно и в полном объеме). Общее руководство Пенсионным фондом осуществляется Правлением, опе ративное управление - исполнительной дирекцией. Органами оперативного управления в субъектах федерации являются отделения РФ, а в городах и ра йонах – уполномоченные отделения. Средства Пенсионного фонда доводят до пенсионеров через отделения ф едеральной почтовой связи или путем перевода на счета пенсионеров, откр ытых в филиалах Сбербанка РФ. Аккумуляция и перераспределение средств происходит по следующему м аршруту: страховые взносы собираются на счетах отделений (уровень субъе кта федерации), откуда осуществляется финансирование расходов в регион е. На федеральном уровне Правление ПФ и его исполнительная дирекция прог нозируют и устанавливают объемы перераспределения средств между регио нами для сбалансированности доходов и расходов с учетом обеспечения не снижаемого остатка на счетах и оптимизации сумм в пути. Бюджет Пенсионного фонда РФ и смета расходов на очередной год, а также отчеты об их исполнении составляются Правлением Пенсионного фонда РФ и в виде проектов от имени правительства вносятся на рассмотрение в Госуд арственную думу и после принятия бюджета – в Совет Федерации, который п осле одобрения представляет его Президенту РФ на утверждение. Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога, дотаций из федерального и республиканского бюджет ов, добровольных взносов физических и юридических лиц. В настоящее время существуют следующие ставки единого социального налога (ЕСН) в Пенсионный фонд РФ: 28% - для работодателей и организаций; 20,6% - дл я работодателей, занятых в производстве сельхозпродукции, родовых семе йных общин малочисленных народов Севера, крестьянских (фермерских) хозя йств; 19,2% - для индивидуальных предпринимателей, адвокатов (кроме указанны х ниже); 14% - для адвокатов, оказывающих физическим лицам бесплатную юридич ескую помощь. До введения ЕСН, с заработной платы наемных работников удерживался с траховой взнос в размере 1% в Пенсионный фонд РФ (ПФР), теперь же эта мера ко мпенсируется введением единой ставки подоходного налога в размере 13%, вм есто 12-процентной минимальной ставки. Организации и предприятия инвалидов и пенсионеров освобождаются от уплаты налогов в ПФР. При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ, Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения своевременного финанс ирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года. Кроме ЕСН, поступающего от организаций и физических лиц, в ПФР перечис ляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослу жащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, пособий гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастр офы. В обязанности Правительства РФ входи выделение для ПФР валютных сред ств, необходимых для приобретения вычислительной техники. Средства Пенсионного фонда РФ направляются на выплату государствен ных пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца; пенсий по ин валидности, военнослужащим, компенсации пенсионерам, материальной пом ощи престарелым и инвалидам; пособий на детей от 1,5 до 6 лет, одиноким матер ям, на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пострадавшим от ав арии на Чернобыльской АЭС и другие выплаты. За счет средств Пенсионного фонда РФ финансируются и различные программы по социальной поддержке и нвалидов, пенсионеров, детей; осуществляются единовременные денежные в ыплаты. Выплаты государственных пенсий и пособий осуществляются на в озвратной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредита Цен трального Банка РФ. Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный характер, причем пл атежи должны производиться ежемесячно, в срок, установленный для получе ния оплаты труда за истекший месяц. Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с пенсионным фондо м на основании данных таблицы 3.1. Таблица 3.1. – Взаимоот ношения ОАО «Курскмедстекло» с Пенсионным фондом РФ за период 1999-2001 годы Наименование показателя Годы 2001год в % к 1999году 1999 2000 2001 Объект налогообложения, тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Начислено взносов всего, ты с.рублей 5797,9 8603,9 14706,8 253,7 Перечислено взносов, тыс.рублей 5372,2 8560,1 14706,8 273,8 Ост аток на конец года, тыс.рублей 425,6 43,8 0 0 За анализируемый период объект налогообложения ОАО «Курскмедстекло » вырос в 3,3 раза. Это прежде всего связано с увеличением заработной платы работникам завода. Так как начисление взносов в Пенсионный фонд РФ исчис ляется с фонда заработной платы, то соответственно и начисленная сумма в зносов увеличилась. В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы в ПФР по тарифу 28 % ежемесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки, устано вленные законодательством (сроки получения в учреждениях банков средс тв на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следу ющего за месяцем, за который начислены взносы). За это время все начислени я и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в п олном объеме, поэтому пени и штрафы с ОАО «Курскмедстекло» не взыскивали сь. В противном случае, пени, штрафы и другие финансовые санкции взыскива лись бы с работодателей в бесспорном порядке. Как уже говорилось выше, с 1 января 2001 года взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках Единого соц иального налога сохранилась их достаточная обособленность. Для исчисления и уплаты Единого социального налога установлена регр ессивная шкала ставок распределения платежей между внебюджетными фонд ами. Ставка ЕСН для Пенсионного фонда РФ – 28%. ОАО «Курскмедстекло» исчис ляет и уплачивает ЕСН отдельно в Федеральный бюджет и каждый фонд, опред еляя процентные доли налоговой базы в соответствии с законодательство м. Так как средняя заработная плата работников предприятия достаточно в ысока, на ОАО «Курскмедстекло» применяется регрессивная шкала ставок Е СН. Заметим, что с 1.01.2002 года все работодатели являются страхователями по об язательному пенсионному страхованию и при осуществлении выплат работн икам обязаны исчислить соответствующую сумму страховых взносов на фин ансирование страховой и накопительной частей пенсии. Объектом обложен ия страховыми взносами и базой для их начисления являются объект облож ения и налоговая база по единому социальному налогу. . 3.2.Взаимоотношения предприятия с Фондом социального страхования Российской Федерации Фонд социально го страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. Этот фонд является вторым по объему аккумулируемых средств. Средства для обеспечения целевого финансирования выплат социальных пособий и к омпенсаций можно объединить в две группы: одна группа включает социальн ую помощь в период временной нетрудоспособности работника и в отпускно й период, вторая группа охватывает все виды социальной помощи семьям, им еющим детей. Денежные средства фонда – государственная собственность, которые в ходят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъяти ю не подлежат. Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Правител ьством РФ, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФС С и отчеты об их исполнении – после рассмотрения правлением ФСС утверж даются председателем ФСС. Основные задачи ФСС: - обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на по гребение, на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и чл енов их семей, а также на другие цели государственного социального страх ования, предусмотренные законодательством РФ; - участие в разработке и реализации государственных программ по охра не здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхова ния; - осуществление мер, обеспечивающих финансовую деятельность ФСС, орг анизация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов д ля системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхо вания; - сотрудничество с аналогичными фондами других государств и междунар одными организациями по вопросам социального страхования. Средства Фонда социального страхования РФ образуются за счет единог о социального налога (взноса), доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государст венные ценные бумаги и банковские вклады (помещение этих средств в банк овские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюдже те Фонда социального страхования на соответствующий период), доброволь ных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых сред ств, не запрещенных законодательством, ассигнований из федерального бю джета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособи й и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльско й АЭС или радиационных аварий на других атомных объектов гражданского и ли военного назначения и их последствий, а также в других, установленных законом случаях, прочих доходов. Средства Фонда социального страхования РФ используются на выплату п особий по больничным листам (по временной нетрудоспособности, по береме нности и родам), пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достиже ния им возраста 1,5 лет (доля вышеперечисленных расходов составляет около 70%), финансирование санитарно-курортного обслуживания трудящихся, части чное финансирование содержания санаториев профилакториев и оздоровит ельных детских лагерей, пособий сверх норм на лечение и оздоровление тру дящихся, финансирование исполнительной дирекции фонда. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты взносов на социально е страхования возложен на ФСС РФ и Государственную налоговую службу РФ. Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профессиональных союзов. Бюджет Фонда и отчет о его исполнении утверждается федеральным закон ом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений Фонда и от четы об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаютс я председателем Фонда. Перечисление начисленной суммы в Фонд социального страхования игра ет для налогоплательщика особенно важную роль. Эти данные по ОАО «Курскм едстекло представлены в таблице 3.2. Таблица 3.2. – Начислен ие и уплата средств в Фонд социального страхования Российской Федераци и Наименование показателя Годы 2001 год в % к 1999 году 1999 2000 2001 Объект налогообложения, ты с.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Размер страхового тарифа, % 5,4 5,4 5,4 Начислено страховых взнос ов, тыс.рублей 1092,0 1594,0 2078,2 190,3 Перечислено страховых взн осов, тыс.рублей 1008,7 1594,0 2078,2 206,0 Ост аток задолженности за страхователем на конец года, тыс.рублей 83,0 0 0 0 Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в год увеличивается. Так, в 2001 году по сравнению с 1999 она увеличилась на 38686 тысяч рублей. Это увеличение произошло в основном за счет изменения заработной платы работников. В св язи с этим происходит и рост начисленных страховых взносов. Из-за стабильного финансового состояния предприятия перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных. Срок перечисления – ежемеся чно в установленный срок для получения заработной платы, а именно 17 числа . За исследуемый период штрафы и пени отсутствуют, а начисленные и перечи сленные суммы увеличились в 2 раза в связи с увеличением заработной плат ы работников. Средства Фонда социального страхования РФ используются на целевое ф инансирование социальных мероприятий. Не допускается зачисление средс тв на личные счета застрахованных. Контроль расходования средств на соц иальное страхование осуществляется с участием профсоюзов. По этой прич ине на ОАО «Курскмедстекло» уже много лет председателем комиссии по соц иальному страхованию является председатель профсоюзного комитета пре дприятия. Расходы средств социального страхования в 1999-2001 годах представлены в та блице 3.3. Здесь общая сумма расходов увеличилась в 3,8 раза. В структуре расходов лидирующее место занимают выплаты по временной нетрудоспособности. Вт орое – выплаты, связанные с беременностью, родами и с уходом за детьми в в озрасте до полутора лет. Это доказывает, что жизненный уровень населения постепенно стабилизируется и повышается, из чего следует, что в нашей ст ране начали действовать реформы с положительным результатом. Третье ме сто – на санитарно-курортное обслуживание работников и их детей. Здесь выплаты возросли в 6,7 раза. Это еще раз доказывает о стабилизации жизненно го уровня за исследуемый период населения страны в целом и о надлежащем качестве жизни трудового коллектива ОАО «Курскмедстекло». Однако, профсоюзы считают, что с введением ЕСН в 2001 году и отменой взнос ов происходит снижение уровня социальной защиты населения России, сниз ились социальные выплаты, число отдыхающих в санаториях и их детей. А с 2003 г ода будут полностью отменены выплаты по государственному социальному страхованию на санаторно-курортное обслуживание работающих. В данной с итуации следует предположить, что финансово устойчивые предприятия, та кие как ОАО «Курскмедстекло» в состоянии будут обеспечить всех нуждающ ихся работников санитарно-курортными путевками из прибыли, а предприят ия с тяжелым финансовым положением этого сделать не смогут. Следователь но, в ближайшее время вопрос взаимосвязи финансово-экономического сост ояния предприятия (организации) и уровня жизни их работников встанет бол ее остро: чем стабильнее работает трудовой коллектив, тем больше социаль ных благ могут получить его работники. Таблица 3.3. - Использова ние средств фонда социального страхования Наименование показателя годы 2001г. в % к 1999г. 1999 2000 2001 1.На выплату пособий всего, т ыс. рублей, в том числе: - по временной нетрудос по- собности; - по уходу за детьми-инва - лидами; - по беременности и родам; - при рождении ребенка; - по уходу за детьми в воз- расти до 1,5 лет; - социальное пособие на погребение. 417,2 358,3 12,5 24,0 8,8 12,7 0,8 890,6 847,7 25,3 7,0 6,3 6,7 1,7 1570,4 1452,2 16,4 81,5 10,5 9,6 - 376,4 405,3 131,2 339,6 119,3 75,6 0 2.На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, тыс. рублей 11,1 35,6 74,1 667,6 3 На новогодние подарки, тыс. рублей 6,5 17,9 - 0 4.На премирование страхо- вого актива, тыс. рублей - 0,7 2,0 - Всего расходов, тыс. рублей 434,7 948,9 1646,3 378,7 Спр авочно: невыплаченные пособия на конец отчетного периода - - - - С введением еди ного социального налога в 2001 году взносы в Государственные социальные вн ебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование, кроме страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастн ых случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 1.01.2001 года эт о единственный вид обязательных внебюджетных страховых взносов в Росс ийской Федерации. Взносы на указанный вид страхования раньше включалис ь в состав взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. Сейчас же согласно статьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 года № 188-ФЗ «О введе нии в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в несении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерац ии о налогах» они не включаются в состав единого социального налога и уп лачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социаль ного страхования. ОАО «Курскмедстекло» производит своевременно и в полном объеме начи сления и перечисления взносов по средствам социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На конец 2001 года пени и штрафы отсутствуют. Размер страхового тарифа в соот ветствии с классом профессионального риска на предприятии равен 0,9 %. Сведения о затратах, связанных с травматизмом на производстве и проф ессиональными заболеваниями по ОАО «Крскмедстекло» за период 1999 – 2001 год ы сведем в таблицу 3.4. Данные таблицы показывают, что затраты, связанные с несчастными случ аями и профессиональными заболеваниями на ОАО «Курскмедстекло» из год а в год уменьшаются. Так, в 2001 году по сравнению с 1999 годом пособия по временн ой нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями снизились на 48 тысяч рублей и в 2001 году с оставили 974 тысячи рублей; ежемесячные страховые выплаты, пострадавшим н а данном предприятии снизились на 64 тысячи рублей. По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии ведется бол ьшая работа по улучшению условий труда, по принятию мер техники безопасн ости и предотвращению несчастных случаев на производстве. Работе с кадр ами здесь уделяется особое внимание, что способствует выпуску качестве нной продукции, повышению производительности труда и улучшению финанс ового положения ОАО «Курскмедстекло». . 3.3. Порядок расчета и уплаты средств в Фонд обязательного медицинского страхования РФ и Фонд занято сти населения Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населен ия Российской Федерации. Нормы, касающиеся обязательного медицинского страхования, распространяются на работающих граждан с момента заключе ния с ними трудового договора. Введение обязательного медицинского страхования означает появлени е новой формы социального страхования и переход здравоохранения к смеш анной системе финансирования, где бюджетный источник финансирования д ополняется внебюджетными, в числе которых определяющими являются обяз ательные страховые взносы работодателей и предпринимателей. Здесь бюд жетные средства обеспечивают финансирование здравоохранения в части н еработающего населения (пенсионеры, студенты, дети, домохозяйки и другие категории), а внебюджетные – работающих граждан. В первом случае страхо вателями являются органы исполнительной власти субъектов РФ, органы ме стного самоуправления. Во втором случае – предприятия, предпринимател и, лица свободных профессий. Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для аккум улирования финансовых средств на обязательное медицинское страховани е, обеспечения стабильной государственной системы обязательного медиц инского страхования и выравнивания финансовых ресурсов его проведения . Финансовые средства фонда находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. До 2001 г ода они формируются за счет отчислений страхователей на обязательное м едицинское страхование, а в настоящее время – за счет уплат единого соц иального налога и прочих поступлений. Для реализации государственной политики в области обязательного ме дицинского страхования созданы Федеральный и территориальные фонды о бязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерч еские финансово-кредитные учреждения. По объему аккумулируемых средст в эти фонды занимают третье место среди государственных внебюджетных ф ондов социального характера. Федеральный фонд ОМС является юридическим лицом, подотчетным Правит ельству РФ. Его основные задачи: обеспечение предусмотренных законодат ельством РФ прав граждан в системе обязательного медицинского страхов ания, достижение социальной справедливости и равенства всех граждан в с истеме обязательного медицинского страхования, разработка и осуществл ение комплекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости сис темы обязательного медицинского страхования и созданию условий для вы равнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой граж данам на всей территории Российской Федерации. Территориальный фонд ОМС создается по решению органов государствен ной власти субъектов РФ для реализации государственной политики в обла сти обязательного медицинского страхования. Его основные задачи: обесп ечение законодательных прав граждан в системе обязательного медицинск ого страхования, обеспечение финансовой устойчивости системы ОМС. Уплата страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхов ания РФ носит обязательный характер, причем платежи должны производить ся ежемесячно, в срок, установленный для получения оплаты труда за истек ший месяц (для ОАО «Курскмедстекло» - 17 числа). Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Фондом обязатель ного медицинского страхования на основании данных таблицы 3.5. За анализи руемый период объект налогообложения вырос более, чем в 3 раза. Это прежде всего связано с увеличением заработной платы работникам завода. В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы по страховому т арифу в размере 3,6 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основа ниям (в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – в ра змере 0,2 %; в территориальный фонд– в размере 3,4 %). За это время все начислени я и перечисления взносов на счета фонда производились своевременно и в п олном объеме, поэтому пени и штрафы не взыскивались. С 1-го января 2001 года взносы в Фонд обязательного медицинского страхова ния РФ прекратили свое самостоятельное существование, но в рамках едино го социального налога сохранилась их достаточная обособленность. Став ка ЕСН, применяемая на данном предприятии для Федерального налога – 0,2 %, д ля территориального фонда – 3,4 %. ОАО «Курскмедстекло» в рамках обязательного медицинского страхован ия через страховую медицинскую компанию всем работающим на предприяти и выдает страховые полисы, по которым граждане получают бесплатно гаран тированный объем медицинских услуг. В этот объем входят, как минимум, ско рая медицинская помощь, лечение острых заболеваний, обслуживание берем енных, другая медицинская помощь по программе обязательного медицинск ого страхования. Наряду с обязательным медицинским обслуживанием трудовой коллектив получает дополнительные услуги, так как руководство ОАО «Курскмедстек ло» ежегодно заключает договор со страховой компанией ЗАО СК «АСКО-Курс к» на добровольное медицинское страхование каждого работника предприя тия и членов их семей. Все нуждающиеся в течении года могут получить объе м медицинских услуг в поликлиниках города на сумму на одного человека 1500 рублей и в больницах – на сумму 3500 рублей (здесь оплата производится из ср едств предприятия). Этот факт еще раз подтверждает, чем стабильнее работ ает предприятие, тем больше социальных благ получают члены его коллекти ва. В теоретической части дипломной работы мы не давали характеристику Г осударственного фонда занятости населения РФ, так как он прекратил свое существование с 2001 года. Однако до этого момента ОАО «Курскмедстекло» пер ечисляло страховые взносы в вышеуказанный фонд. Поэтому раскроем данны й вопрос подробнее. Государственный фонд занятости населения РФ образован в 1991 году в соо тветствии с Законом РФ от 19.04.91 года «О занятости населения Российской Феде рации» для финансирования мероприятий, связанных с реализацией госуда рственной политики занятости населения. Средства фонда являлись федер альной государственной собственностью, не входили в состав федерально го бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных образований РФ, други х фондов и изъятию не подлежали. Фонд занятости представлял собой совокупность федеральной части фо нда, фондов занятости, формируемых в республиках РФ, автономной области, автономных округах, краях, областях, городах и районах. Основными источн иками формирования фонда являлись обязательные страховые взносы работ одателей (предприятий, организаций, учреждений). Плательщиками страховы х взносов являлись юридические лица и граждане, которые уплачивают стра ховые взносы в Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного мед ицинского страхования РФ, за исключением религиозных объединений и нах одящихся в их собственности предприятий, объединений и учреждений, созд анных для осуществления их уставных целей. Тариф взносов в ГФЗ населения РФ для работодателей-предприятий, учреж дений, организаций и иных хозяйствующих субъектов в 1999-2000 годах был равен 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (работающие г раждане взносы не уплачивали). Выплаты, по которым не начислялись страхо вые взносы в ГФЗ населения РФ, аналогичны выплатам, по которым не начисля ются страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Сроки оплаты страховых взносо в в ГФЗ населения РФ для работодателей законодательством не были устано влены, следовательно, неуплата своевременно начисленных взносов не явл ялась основанием для применения штрафных санкций. Такие санкции могли п рименяться в случае сокрытия или неучтения объекта налогообложения (на численная оплата труда). Средства ГФЗН расходуются на обеспечение государственных гарантий социальной поддержки безработных граждан, в том числе выплату пособия п о безработице, выплату стипендий в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости, возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую м естность для трудоустройства по предложению органов службы занятости, выплату пенсий в связи с досрочным выходом безработных на пенсию, оплату в размере причитающегося пособия по безработице за счет средств фонда з анятости периода временной нетрудоспособности гражданам, потерявшим р аботу и другие мероприятия. Бюджет ГФЗН и отчет о его исполнении утверждало Федеральное собрание РФ по представлению федерального правительства. Контроль за исполнени ем бюджета осуществляла Счетная палата РФ, КРУ Минфина РФ, контроль за фи нансово-хозяйственной деятельностью органов службы занятости – ревиз ионные комиссии. Ревизионные комиссии создавались решениями соответс твующих исполнительных органов власти. Руководитель ревизионной комис сии назначался на должность и освобождался от занимаемой должности исп олнительным органом власти по согласованию с координационным советом содействия занятости населения. Ревизионные комиссии содержались за с чет средств соответствующих фондов занятости. Федеральная служба занятости населения Российской Федерации с ее те рриториальными органами своей деятельностью была призвана воплощать н а практике государственную политику занятости населения. Данные о перечислениях ОАО «Курскмедстекло» средств в Государствен ный фонд занятости населения РФ сведем в таблицу 3.6. Таблица 3.6. – Взаим оотношения ОАО «Курскмедстекло» с Государственным фондом занятости на селения РФ Наименование показателей Абсолютные величины, тыс.руб. 1999 год 2000 год 1 2 3 Объект налогообложения 16647,8 27881,5 Начислено сумм всего 249, 418,2 Перечислено сумм 229,6 451,0 Начислены пени, штрафы - - За исследуемый период ОАО «Курскмедстекло» своевременно и в полном объеме начисляло в зносы в ГФЗ населения РФ по тарифу 1,5 % по отношению к начисленной оплате тр уда. Так как сроки уплаты данных взносов законодательно не были установл ены, то пени и штрафы за анализируемый период отсутствуют. Средства ГФЗ населения РФ направлялись прежде всего на мероприятия п о профориентации, профессиональной подготовке и переподготовке безраб отных граждан; организацию общественных работ; выплату пособий по безра ботице; возмещение затрат Пенсионного фонда РФ в связи с назначением дос рочной пенсии безработным, и другие мероприятия, связанные с реализацие й государственной политики занятости населения. Средства, поступающие в Фонд занятости, направлялись в полном объеме на социальную защиту насе ления от безработицы и налогообложению не подлежали. С 2001 года Государственный фонд занятости населения РФ прекратил свое с уществование. Все расходы, осуществляемые ранее из средств Фонда, в наст оящее время в полном объеме предусмотрены в бюджетах различных уровней. Какого результата достигло государство, приняв данное решение, вопрос, к оторый будет проверен временем. Но уже сегодня ясно, что с ликвидацией ГФ З населения РФ Правительство Российской Федерации не решило всех финан совых вопросов по оказанию социальной поддержки гражданам, признанным в установленном порядке безработными. В этой связи в 2003 году вступает в си лу Федеральный закон от 10.01.2003 №8-ФЗ о занятости населения в Российской Федер ации, в котором изменен порядок определения размеров пособия по безрабо тице лицам, уволенным по собственному желанию. В данном случае пособие у станавливается в процентном отношении к величине прожиточного минимум а, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке, а именно, в первом (6- ти месячном) периоде выплаты в размере 40 % от величины прожиточного миниму ма, во втором (6-ти месячном) периоде – в размере 20 % от величины прожиточног о минимума. 3.4. Введение и уплат а единого социального налога С 2001 года социал ьная защита населения в нашей стране функционирует на основе механизма перераспределения валового внутреннего продукта по единому социально му налогу, являющимся новинкой и составной частью финансово-бюджетного механизма. В теоретической части дипломной работы мы дали понятие единого социа льного налога, определили налогоплательщиков, объект налогообложения, размеры ставок и порядок уплаты ЕСН, льготы по налогу. Итак, взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное с уществование, но в рамках ЕСН сохранилась их достаточная обособленност ь. Бюджеты по каждому фонду утверждаются, как и прежде, соответствующими федеральными законами. ЕСН начисляется и уплачивается работодателями отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответс твующая процентная доля налоговой базы. Единый социальный налог по праву можно назвать одним из самых сложных для исчисления. В связи с этим у налогоплательщиков постоянно возникают многочисленные вопросы о порядке обложения ЕСН, требующие дополнитель ных комментариев. Порядок уплаты налога так же мало похож на упрощенный: налогоплательщиками заполняется 20 платежных поручений (по пять экземпл яров на каждый из четырех бюджетов). Кроме того, налоговый орган вправе осуществлять проверки за три года до введения ЕСН по сроку исковой давности. Заметим, что передача налогов ым органам полномочий по контролю за правильностью исчисления, полното й и своевременностью внесения платежей во внебюджетные фонды – это наи более серьезные изменения в налоговом администрировании. Здесь разраб отаны методические указания о порядке взыскания задолженности с плате льщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетны е фонды, зачетов (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога. В вопросах, касающихся преемственности пра в налоговых органов, оговорены все переходные моменты проведения прове рок, взыскания задолженностей, предоставления отсрочек и так далее. В ча стности, на ОАО «Курскмедстекло» в 2002 году налоговые органы проводили про верку по вопросу правильности уплаты страховых платежей за период 1998-2000 го ды. Этапы проведения проверки сведены в таблицу 3.7. Налоговое заключение по данному вопросу гласит, что за период 1998-2000 годы ОАО «Курскмедстекло» исчисляло и уплачивало страховые взносы во внебю джетные социальные фонды, а именно ПФР, ФСС, ФОМС и ГФЗ РФ, в полном объеме и в установленные сроки, начисленные взносы отнесены на себестоимость пр одукции в соответствии с законодательством. Все суммы задолженностей н а конец данного периода погашены, проверка правильности расчетов пособ ий, выплачиваемых за счет средств фонда социального страхования показа ла, что здесь все средства были использованы на целевое финансирование с оциальных мероприятий, а именно: на выплату пособий по временной нетрудо способности, по уходу за детьми-инвалидами, по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет, на социальное пособие на погребение, на санаторно-курортные пут евки, на частичную оплату стоимости путевок в детские оздоровительные л агеря. Невыплаченные пособия на конец отчетного периода отсутствуют. Вс е первичные документы, необходимые для расчетов, представлены в Таблица 3.7. – Этапы контроля правильности расчетов с Государственными внебюджетными фонд ами № п/п Этапы и виды контроля 1. 2. 3. 1 этап. Ознакомительный. Изучение категорий персонала предприятия и форм оплаты труда. Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени, общей ор ганизации учета расчетов с персоналом предприятия. Проверка наличия страховых извещений, свидетельствующих о факте регис трации в государственные внебюджетные фонды социального страхования. 1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 3. 2 этап. Основной. Проверка правильно сти начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды: Проверка правильности исчисления и уплаты в Пенсионный фонд РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд социального страхова ния РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд обязательного медици нского страхования РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Государственный фонд заня тости населения РФ. Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные соц иальные фонды на себестоимость продукции. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет фонда соц иального страхования. 1. 3 этап. Заключительный. Составление заключ ения о проведенной проверке. полном объеме и оф ормлены должным образом по утвержденным формам. Сведения об уплате ЕСН ОАО «Курскмедстекло» в 2001 году приведены в табл ице 3.8. Следует отметить, что исчисление и уплата налога производилась в с оответствии с законодательно установленной регрессивной шкалой налог овых ставок и ставок распределения платежей между фондами в зависимост и от величины выплаченных доходов для налогоплательщиков-предприятий ( размера ставок по уплате смотри в таблице 1.1. или в приложении «Налоговая декларация по единому социальному налогу»). ЕСН уплачивался отдельными платежными поручениями в отношении ПФР, ФСС РФ, Федерального ФОМС и терр иториального ФОМС в соответствующие сроки с начислением авансовых пла тежей. Ежемесячно в налоговый орган представлялся расчет по налогу в цел ом по работникам по утвержденной форме. 18 марта 2002 года представил налоговую декларацию по ЕСН в налоговый орга н по месту учета, а ее копию с отметкой налогового органа – в территориал ьный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (утвержденный после дний срок подачи декларации – 30 марта, а ее копии в территориальный орган ПФР – 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). В налогово й декларации представлены данные об объекте налогообложения, суммы, не подлежащие налогообложению, суммы налоговых льгот, налоговая база, сумм а начисленного налога за налоговый период, сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период по каждому фонду. Здесь же показаны расходы , произведенные на цели государственного социального страхования за на логовый период, суммы, возмещенные исполнительными органами ФСС РФ и под лежащие начислению в ФСС РФ. Из проведенного исследования видно влияние внебюджетных социальных фондов на уровень жизни населения. Отсюда можно сделать вывод, что реали зация конституционных прав граждан и удовлетворение их социальных пот ребностей в нашей стране еще не достигли достаточно высоких результато в. Взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами порой достаточ но сложны. Это обусловлено и объективными, и субъективными причинами, вл ияющими на реализацию социальной функции государства. Эффективность в ведения ЕСН для уменьшения налогового бремени и простоты расчетов и офо рмления документов с налоговыми и социальными органами пока тоже не опр авдала надежды ни налогоплательщиков, ни государства. Но сегодня ясно одно: какой бы результат не дали проводимые государственные реформы, жизненный уровень работающей части населения почти полностью зависит от финансово-экономического состояния и социа льной работы, проводимой на предприятиях, в организациях на местах. Ниже предложим меры по совершенствованию взаимоотношений с государ ственными внебюджетными фондами. 4. Меры по совершен ствованию взаимоотношений с Государственными внебюджетными фондами В данной диплом ной работе мы рассмотрели конкретные Государственные внебюджетные фо нды. Значение внебюджетных социальных фондов состоит в том, чтобы подде ржать существование лиц, нуждающихся в помощи, то есть обеспечить минима льный гарантированный уровень доходов инвалидам, пенсионерам, безрабо тным, малоимущим, защитить граждан на случай болезни, обеспечить доступ к благам, обладающим особыми достоинствами (лечение, восстановление тру доспособности). Для развития отечественной пенсионной системы требуется создать но вую институционную базу, что предлагает определение макроэкономически х пропорций и механизмом перераспределения для каждого института пенс ионной системы на основе установления Федеральных социальных стандарт ов. При этом должно быть обоснование оптимальной доли валового внутренн его продукта, используемое на пенсионное обеспечение, как в целом, так и п о отдельным пенсионным институтам на долгосрочную перспективу с учето м совершенствования механизмов, их связи с системой заработной платы и д оходов, условиями найма и возрастом выхода на пенсию. Здесь государство должно проводить активную политику в сфере занятости в создании рабочи х мест, поощрении малого бизнеса, разработку действенных механизмов дел егирования полномочий региональных, государственных структур граждан ского общества, повышение открытости прозрачности информационного обе спечения. С пенсионной реформой в нашей стране произойдут значительные измен ения. Например, взносы на страховую часть трудовой пенсии будут поступа ть в общий расходный «котел» Пенсионного фонда РФ. Размер страховой час ти пенсии будет затем индексироваться с учетом темпов инфляции. Взносы н а накопительную часть будут учитываться отдельно, постоянно инвестиро ваться и прирастать до выхода работника на пенсию. Но в соответствии с ро ссийским законодательством пенсионные накопления размещает в госбума ги сам Пенсионный фонд РФ. По моему мнению, работники должны сами выбират ь пенсионные фонды, управляющие их накоплениями и, возможно, некую часть накоплений получать до выхода на пенсию (например, на приобретение жилья , образование детей и так далее). Еще одной из форм социальной защиты населения в нашей стране является медицинское страхование. Обязательное медицинское страхование – все общее для Российской Федерации и является социальной защитой в случае п отери здоровья по любой причине. Условием осуществления медицинского о бслуживания населения, предусмотренного данным страхованием, служит с пециальный фонд обязательного медицинского страхования. Но в системе о бязательного медицинского страхования существуют и медицинские страх овые компании. Всем гражданам по месту жительства или работы компания вы дает страховой полис, по которому гражданин получает бесплатно гаранти рованный объем медицинских услуг (скорая медицинская помощь, лечение ос трых заболеваний, обслуживание беременных и медицинская помощь детям, п енсионерам, инвалидам и другие услуги). Однако, вопрос о необходимости су ществования медицинских страховых компаний в системе обязательного ме дицинского страхования спорный. По нашему мнению, они не нужны, роль комп аний могут выполнять сами территориальные фонды обязательного медицин ского страхования, без посредников Решение всех социальных вопросов в нашей стране осуществляется с пом ощью средств, поступающих во внебюджетные фонды, значительную часть кот орых до 1 января 2001 года составляли страховые взносы, теперь же введен един ый социальный налог. Замена отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды единым социальным налогом носит скорее формальный, че м принципиальный характер и, таким образом, обусловлена иными причинами , нежели необходимостью реформирования налоговой системы или системы с оциальных отчислений. Введение Единого социального налога предполагает мобилизацию средс тв для реализации права граждан на государственное пенсионное обеспеч ение и медицинскую помощь, и, следовательно, ему как и взносам, не свойстве нны признаки индивидуальной безвозмездности и направленности на финан совое обеспечение деятельности государства. С введением ЕСН изменений в положении бывших плательщиков взносов во внебюджетные фон ды не произошло и надежды бухгалтеров на уменьшение рутины не оправдали сь. С тех пор, пока введен в действие ЕСН, прошло достаточно времени, но у мн огих бухгалтеров и сейчас возникают вопросы по правильности его исчисл ения и порядку уплаты. Порядок уплаты Единого социального налога мало похож на упрощенный: н алогоплательщиками заполняется 20 платежных поручений (по пять экземпля ров на каждый из четырех бюджетов), плюс в 2002 году к ним добавилось еще два п латежа по пенсионным взносам. Здесь разумным было бы предложение уплачи вать ЕСН единым платежом с последующим распределением органами федера льного казначейства суммы налога между бюджетами. С 1 января 2001 года сохранился только один вид внебюджетных страховых вз носов, а именно страховые взносы на обязательное социальное страховани е от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевани й. Взносы на указанный вид страхования согласно Федерального закона от 5.08.2000 года № 188 ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Рос сийской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные ак ты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав Единого социа льного налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Глава 24 Налогового кодекса РФ определяет налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, суммы, не подлежащие налогообложению, н алоговые льготы, налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки единого социального налога. Однако эта глава не содержит норм, четко определяющи х права и обязанности юридических лиц, применяющих упрощенную систему н алогообложения, вследствие чего многие вопросы, связанные с исчисление м социального налога, можно трактовать различно. У субъектов малого пре дпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения отч етности, возникает возможность уплачивать единый социальный налог по у прощенной системе налогообложения и поэтому фактически закон о систем е пенсионного страхования в данной ситуации не реализуется. Единый социальный налог уплачивается налогоплательщиками отдельны ми платежными поручениями, которые оформляются в отношении Пенсионног о фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального и территориал ьного фондов обязательного медицинского страхования. Зачисление ЕСН п роизводится на отдельные лицевые счета на счета органов федерального к азначейства Министерства финансов Российской Федерации, и перечислени я этих средств в бюджеты Государственных социальных внебюджетных фонд ов, а при наличии большого количества расчетов по фондам и объектам за не большой период возникает высокая вероятность ошибок, применение права на зачет (возврат) излишне уплаченных сумм в порядке статьи 7 НК РФ затрудн ено, у налогоплательщика фактически нет возможностей для возврата изли шне переплаченных сумм. В подобном случае применяется снижение будущих платежей на данную величину налога, однако, сумма денежных средств, изъя тая подобным образом из процесса кругооборота не приносит налогоплате льщику взращенный капитал, нарушается принцип налогообложения (принци п справедливости). Я считаю, что здесь Правительству РФ необходимо приня ть меры по восстановлению принципа справедливости налогообложения. Применение регрессивной шкалы налоговых ставок на фоне кривой Лорен ца (прогрессивные налоги уменьшают неравенство: они делают налогооблож ение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство плат ельщиков), в очередной раз выявляет неясность задач, противоречивость и громоздкость нового налогового законодательства РФ, установление зако нодательных норм по ЕСН преследовало цели: более точное исчисление и упл ата налогов, избежание рутины, ошибок, придания налогам более социальног о выражения, снижения самих сумм по платежам (по моему мнению, снижать нал оговое бремя необходимо для уменьшения доли нелегальной заработной пл аты в общем объеме оплаты труда. В Правительстве РФ полагают, что в перспе ктиве максимальная ставка ЕСН может быть уменьшена до 30% и ниже. Однако, Ми нистерство финансов России до 2004 года не готово обсуждать ни снижение ста вки, ни облегчения доступа к регрессивной шкале). В таблице 4.1. проведем расчет, какую экономию получило бы предприятие п ри снижении ставки налога до 30%. Очевидно, органы власти еще будут не раз латать дыры и противоречивос ти в данных вопросах. Сегодня точной статистики о числе работодателей, п рименяющих регрессивную шкалу не имеется. Но уже в 2002 году среднемесячная заработная плата превысила 4000 рублей. Таким образом можно предполагать, что за последний год число работодателей, имеющих право на применение ре грессивной шкалы, увеличилось в 1,5-2 раза. Основная их масса, очевидно, прихо дится на те отрасли, в которых средняя заработная плата максимальна (в эн ергетике она больше, чем в среднем по стране в 1,8 раза, в топливной промышле нности – в 2,9, на транспорте – в 1,4, в финансовом секторе – в 2,4 раза. В здраво охранении, образовании и культуре зарплата меньше среднероссийской на 22-27%). Ведь при увеличении средней заработной платы в стране, все большее чи сло работодателей получит доступ к регрессии и в среднем от выплат они б удут платить ЕСН все меньше и меньше. И через несколько лет у Пенсионного фонда РФ может возникнуть дефицит средств на выплату пенсий. Уже за 2002 год, по предварительной оценке Минфина РФ, общие потери по регрессии в целом по России составили 45-48 миллиардов рублей. В данной ситуации уже сейчас срочно нужно решать вопрос об ужесточени и доступа к регрессии и о применении дополнительных мер по совершенство ванию взаимоотношений налогоплательщиков с государством в части взаим оотношений с внебюджетными фондами. Например, запретить законодательс твом страховых схем по минимизации платежей в бюджет страховыми компан иями. Ведь при рассмотрении вопроса об обложении ЕСН взносов по договора м личного страхования работников, обложению не подлежат суммы страховы х платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому р аботодателем в законодательном порядке; по договорам добровольного ли чного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих зас трахованных лиц; по договорам добровольного личного страхования работ ников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрах ованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связ и с исполнением им трудовых обязанностей. Страховые схемы остаются одни м из самых популярных методов минимизации налогообложения выплат рабо тникам. При этом после снижения ставки налога на доходы их целью являетс я экономия именно на ЕСН. По оценкам самих страховщиков, львиную долю в ст раховании жизни составляет именно такое «налоговое» страхование. А, пос кольку, в настоящее время применение схем по минимизации платежей в бюдж ет не запрещены законодательством, даже крупнейшие страховые компании не откажутся добровольно от этого бизнеса в ближайшее время. Выводы и предложения Переход России к рыночной экономике привел на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственн ой системы финансирования. Переход к рынку изменил как содержание, так и организационные структуры хозяйственного механизма. В ходе этого прои зошла модернизация финансовой системы и, прежде всего, ее централизован ного звена общегосударственных финансов. Один за одним возникали и выде лялись из бюджетной системы внебюджетные фонды, к которым относятся эко номические, социальные, научно-технические, экологические и другие фонд ы. По мнению некоторых специалистов указанные фонды являются специфич ескими функциональными бюджетами. «Разница лишь в том, что обычные бюдже ты функционируют в административно-территориальных рамках, а Пенсионн ый фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ и Фонд социал ьного страхования РФ – в рамках определенной функции, в связи с чем точн о принять законодательные решения, запрещающие в рамках бюджета исполь зование целевых платежей на иные нужды. Иными словами – образовать цел евые бюджетные фонды. Тогда бы не потребовалось создавать автономные вн ебюджетные фонды». Внебюджетные фонды – одна из форм перераспределения и использовани я национального дохода государства на определенные социальные и эконо мические цели. Значение внебюджетных социальных фондов состоит в том, чтобы поддерж ивать существование лиц, нуждающихся в помощи, то есть обеспечить минима льный гарантированный уровень доходов инвалидам, пенсионерам, безрабо тным, малоимущим и так далее. Все это осуществляется в нашей стране с помо щью средств, поступающих во внебюджетные социальные фонды, значительну ю часть которых до 1 января 2001 года составляли страховые взносы, теперь же в веден Единый социальный налог. После введения ЕСН, исследуемый вопрос дипломной работы предполагае т большой объем знаний, опыта, теории и практики по функционированию мех анизма перераспределения валового внутреннего продукта с его помощью, как составной части финансово-бюджетного механизма, что предполагает д остоверные и глубокие знания. Очевидно, достоверное получение этих свед ений зависит от официальных источников; применение ЕСН в нашей жизни обу словлено задачами и целями, которые ставит перед собой исполнительная в ласть Российской Федерации, другой вопрос: добились ли они их или нет? Для простого, не наделенного властью и не влияющего на принятие федер альных управленческих решений человека, принятие и функционирование Е СН всегда будет немного загадкой, в рамках его незнания, но мнение по данн ому налогу складывается неоднозначно, причины которого описаны в разде ле: «Меры по совершенствованию взаимоотношений с Государственными вне бюджетными фондами». Очевидно, принятие данного инструмента исполните льной власти обусловленно определенными проблемами и сложностями, нес мотря на негативные объективные последствия изменений в налоговом зак онодательстве, а полное мнение о Едином социальном налоге как о полнопра вном налоге и о современных взаимоотношениях предприятий с социальным и внебюджетными фондами, еще рано формировать. Список использованной литературы 1. Федеральный Закон №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодек са РФ». Российская газета, №254 от 15.10.2001 г. 2. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. «Экономика и с татистика».- М.: Финансы и статистика, 2000г., 315с. 3. «Бюджетная система РФ». - Учебник, издан ие 2-е. Под ред. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 2000г., 615с. 4. «Как работодатель работнику». О.В.Стаф илова. М.: Дело и сервис, 2002г., 128 с. 5. «Комментарий (постатейный) к главе 24 На логового кодекса РФ. Единый социальный налог». – Под рук. А.К.Анашкина – М.: Статус кво 97, 2002г., 464 с. 6. «Налоги и налогообложение». Н.В.Миляко в. – Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000 г., 348 с. 7. «Налоги: учебное пособие». Под ред. Н.П.Ч ерника. – М.: Финансы и статистика, 2000г., 544с. 8. «Налоги и налогообложение». – Учебно е пособие под ред. Н.И.Русановой. – М.: ЮНИТИ, 2000 г., 495 с. 9. «Налоги и налогообложение в Российско й Федерации». Н.В.Миляков. Учебник. – М.: Книжный мир, 2000 г., 457 с. 10. «Налоги и налогообложение». А.М.Юткина . Учебник. М.: ИНФРА-М, 2000 г., 429 с. 11. «Справочник финансиста предприятия» - 2-е издание, дополненное и переработанное. Под ред. Баранникова Н.П. М.: ИНФР А-М; 1999г., 559 с. 12. «Аудитор» №9 2001 г. «Налоговый Кодекс Рос сийской Федерации. Еще четыре шага». 13. «Главная книга» №8 2002 г. «ЕСН». 14. «Главная книга» №9 2002 г. «Обязательные п латежи на обязательное пенсионное страхование». 15. «Главная книга» №17 2002 г. «Порядок исчисл ения и уплаты единого социального налога плательщиками-работодателями в 2002 году». 16. «Налоговый вестник» №7 2002 г. «Налоговая реформа в посткризисный период». 17. «Нормативные акты для бухгалтера» №4 2002 г. «Изменения по начислению и уплате ЕСН». 18. «Российский экономический журнал» № 1 2002 г. «Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан». 19. «Российский экономический журнал» № 8 2002 г. «Налоговая реформа. Комментарии В.Г.Панскова». 20. «Финансы и кредит» №2 2001 г. «Актуальные п роблемы бюджетной и налоговой политики Российской Федерации» Таблица 3.4. – Сведения о затратах, связанных с несчастным и случаями на производстве и профессиональными заболеваниями на ОАО «К урскмедстекло» за период 1999-2001 годы Наименование показателя Начислено сумм, тыс.руб. 2001 год в % к 1999 году Количество дней, выплат пособий Измене- ние (+;-) 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным и случаями на производстве и профзаболеваниями 5073 5898 974 19,2 95 71 47 -48 Ежемеся чные страховые выплаты застрахованным, пострадавшим на данном предпри ятии 28935 9070 2104 7,3 76 12 12 -64 Единовр еменные страховые выплаты застрахованным, пострадавшим на данном пред приятии 2500 - - - 1 - - - Возмеще ние морального вреда 1000 - - - 1 - - - Всего р асходов 40884 14968 3078 7,5 -37806 Таблица 3.5. – Взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Фе деральным и территориальными фондами обязательного медицинского стра хования Наименование показателей В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования В территориальный фонд обяза тельного медицинского страхования 2001 год в % к 1999 году 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Федер. Террит. Объект нало гообложения по всем основаниям, тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,: 16697,6 27978,6 55383,6 331,7 331,7 Начисле но страховых взносов всего, тыс.рублей 33,6 55,9 105,1 570,5 951,2 1785,8 310,0 310,0 Перечис лено взносов, тыс. рублей 32,2 59,0 105,1 564,9 984,2 1785,8 330,1 330,1 Остаток на конец года, тыс. рублей 3,1 4,2 - 32,9 70,9 - - - Таблица 4.1. – Расчет экономии средств предприятия при снижении с тавки единого социального налога до 30 % в рублях Наименование внебюджетного фонда Ставка ЕСН, % Платежи по уплате ЕСН Экономия сре дств 35,6 30,0 35,6 % 30,0 % Пенсионный фонд РФ 28 25,8 14706825 13551288 1155537 Федерал ьный фонд обязательного медицинского страхования РФ 0,2 0,2 105049 105049 0 Террито риальный фонд обязательного медицинского страхования РФ 3,4 2,0 1785829 1050487 755342 Фонд со циального страхования РФ 4,0 2,0 2078156 1039078 1039078 ИТОГО 35,6 30,0 18675859 15745902 2929957 Таблица 3.8.- Сведения об уплате единого социального налога ОАО «Ку рскмедстекло» в 2001 году в рублях Наименование показателя ПФР ФФОМС ТФОМС ФСС Объект налогообложения 55383610 55383610 55383610 55383610 Суммы, не подлежащие налогообложению 2508993 2508993 2508993 3079452 Суммы н алоговых льгот 350244 350244 350244 350244 Начисле но налога за налоговый период 14706825 105049 1785829 2078156 Начисле но авансовых платежей по налогу за налоговый период 14645000 96833 1742204 370000
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
— Фира Марковна, вчера в кармане у Мони я таки нашла трусы... Сегодня лифчик...
— Сарочка, не делай шторм... Жди, когда он шубу принесет!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по финансам "Дипломная работа. Формирование и использование внебюджетных фондов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru