Федеральные налоги

Содержание

Введение……………………………………………………..……….………………3

1. Налог на добавленную стоимость………………………………….………..4

2. Акцизы………………………………………………………………………...5

3. Налог на прибыль организации…………………………………...…………7

4. Налог на доходы физических лиц…………………………..………………..8

5. Единый социальный налог……………………………………..…………….9

Заключение………………………………………………………..…………….11

Список литературы…………………………………………………………..….12

Введение

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогом называют обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены.

Налоговая система Российской Федерации представлена тремя уровнями:

1. Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ;

2. Региональные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ;

3. местные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Данный реферат посвящен теме федеральных налогов, то есть налогов, обязательных к уплате на всей территории Российской Федерации.

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы. НДС является косвенным налогом и регламентируется НК РФ.

Налогоплательщиками НДС являются:

1. организации и индивидуальные предприятия;

2. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу РФ.

Объектами налогообложения являются:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Передача права собственности на товары или услуги на безвозмездной основе также признается реализацией товара.

• передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки НДС:

Налоговый период – месяц

Предприятия рассчитывают и уплачивают НДС в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом.

2. Акцизы

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товаров, работ или услуг.

Акцизы введены на территории России с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991г. №1993-1 "Об акцизах".

Плательщиками акцизов являются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Перечень подакцизных товаров:

• этиловый спирт

• спиртосодержащая продукция с объемом долей этилового спирта более 9%, кроме лекарственных, медико-профилактических средств, прошедших государственную регистрацию и разлитые в емкости до 100 мл, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция до 250 мл., отходы при производстве этилового спирта;

• алкогольная продукция (доля спирта более 1,5%);

• пиво;

• табачная продукция;

• ювелирные товары (кроме гос. фонда)

• легковые автомобили и мотоциклы;

• автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла;

• подакцизным сырьем является природный газ.

Объектом налогообложения являются обороты по реализации подакцизных товаров без учета НДС.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки акцизов устанавливаются в зависимости от подакцизного товара:

• твердые (абсолютная величина на единицу н/о базы);

• процентные (в процентах к н/о базе) – от 10 до 90% в зависимости от вида подакцизного товара;

• смешанные (например, сигареты с фильтром 60 руб. за 1000 шт. + 5%).

Сроки уплаты акцизов для различных подакцизных товаров различны:

3. Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации – форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций или хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли. Регламентируется НК РФ.

Налог на прибыль относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.

Плательщиками налога на прибыль являются:

1. организации и предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является прибыль (доходы-расходы) организации.

Ставки налога на прибыль:

Налоговый период – календарный год.

Предприятие рассчитывает налог на прибыль самостоятельно в Налоговой декларации и уплачивает его в течение года авансовыми платежами.

4. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. Является прямым налогом.

НДФЛ введен на территории РФ с 1 января 1992г. Законом РФ от 7 декабря 1991г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Регламентируется НК РФ.

Плательщиками НДЛФ являются:

1. физические лица, резиденты РФ, получившие доходы от источников в России и за рубежом;

2. физические лица, не резиденты РФ, получившие доходы в РФ.

Объектом налогообложения является сумма начисленного и полученного дохода (страховые выплаты, дивидендные доходы, выплаты и вознаграждения за выполнение работы, услуги и др.)

Ставки НДФЛ:

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – месяц

Удержание НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов:

• стандартные

• социальные

• имущественные

• профессиональные

НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня выдачи з/п в денежной или материальной форме.

5. Единый социальный налог

Единый социальный налог (ЕСН) – форма обложения выплат работникам (индивидуальным предпринимателям, адвокатам) с целью пенсионного, социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. Является прямым налогом и регламентируется НК РФ.

Плательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, начисляющие и выплачивающие доходы физическим лицам.

Объектом налогообложения являются суммы начисленных доходов:

1. вознаграждения и выплаты по гражданско-правовым, авторским и лицензионным договорам на выполнение работ и оказание услуг;

2. выплаты на всем основаниям работникам по трудовым договорам, а также выплаты не связанные с трудовыми договорами, но предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

3. доходы от предпринимательской деятельности за минусом расходов.

ЕСН начисляется и перечисляется:

• В федеральный бюджет 20%

• Фонд социального страхования 2,9%

• Фонд обязательного медицинского страхования 1,1%

• Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2%

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – месяц

ЕСН перечисляется в соответствующие фонды не позднее дня выдачи, если з/п выдается с 1 по 15 число, и не позднее 15 числа следующим за отчетным месяцем, если з/п выдается во 2-ой половине месяца.

Заключение

К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый социальный налог, государственные пошлины, налог за пользование недрами, налог на производство минерально-сырьевой базы, налог за пользование объектами животного мира, лесной, водный, экологический налоги, федеральный лицензионные сборы.

Перечисленные налоги делятся на прямые и косвенные.

В прямых налогах налогообложению подлежит имущество или доход. К прямым налогам относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций и др.

Косвенные налоги – это налоги на расходы, включенные в цену товара, работы или услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и др.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Худолеев В.В., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 320 с. – (Профессиональное образование).

3. Грисимова Е.Н. налогообложение: Учебное пособие. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2006.

4. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Сер. "Учебники и учебные пособия". Ростов н/Д: Феникс, 2005.

Приложение 1