Курсовая: Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 878 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

2 ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИ ТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт переподготовки и повышения квалификации кадров по финансово- банковским специальностям КУРСОВАЯ РАБОТА Курс : Теория бухгалтерс кого учета на предприятиях Тема : Понятие , задачи , общие п рин ципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестицио нного фонда Слушатель Ханютина Е.И. Науч ный руководитель Москва 1998 год План : Стр. 1.Ведение 2 2.Общие положения де ятельности специализированного депози тария 3 3.Организация бухгалтерского учета имущества паевых инвестиционных фондов 7 4.Заключение 30 1. Введение 1.1.Специализированный депозитарий осуществляет учет и хранение ценных бумаг и иного имущества , сост авля ющего имущество паевого инвестиционного фонд а , и ведет учет прав на такие ц енные бумаги и иное имущество обособленн о от принадлежащих данному специализированно му депозитарию имущества , обязательств данног о депозитария как юридического лица и хозяйстве н ных операций , которые он производил. 1.2.Бухгалтерский учет ценных бумаг и иного имущества , составляющего имущество паевого инвестиционного фонда , ведется в соответствии с Федеральным законом Росс ийской Федерации « О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 го да № 39-ФЗ , указом Прези дента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О доп олнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федераци и ", методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом инвестиционном фонде , утвержде н ными постановлением Феде ральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России ) от 19 февраля 1996 года № 4, письмом ГНС РФ от 15 декабря 1995 г . N Н П -2-01/80н и зарегистрированным в Минюсте РФ 5 января 1996г . N 1006 «О некоторых вопросах налогообложения , воз н икающих в связи с образованием и функционирование м паевых инвестиционных фондов» , Правилами отражения в бухгалтерском учете профессио нальными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами отдельных операций с ценными бумагами , утвержденными пос т ановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г . № 40, письмом ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения , возникающих в связи с образованием и функциони рованием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г . N НП -2-01/80н , приказом Министер ства финансов Р оссийской Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами " от 15 января 1997 г . N 2, а также на основе внутренних нормативных документов по бухг алтерскому учету , разработанных самим депозит арием и утвержденных Федерально й комиссией по ценным бумагам Российской Федерации. 1.3.Специализированный депозитарий паевого инвестиционного фонда ведет учет имуществ а , принадлежащих данному депозитарию на основе Федер ального закона Российской Федерации « О бухга лтерском учете» от 21 ноя бря 1996 года № 129-ФЗ ., Положением по бухгалтерскому у чету «Бухгалтерская отчетность организации» , утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года № 10, планом счетов бухгалте рского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инстр у кцией по его применению , методическими указаниями по бухгалтерскому учету в паевом и нвестиционном фонде , утвержденными постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России ) от 19 февраля 1996 года № 4, письма государственной налоговой слу ж бы Российской Федерации «О некоторых вопросах налогообложения , возникающих в связи с образованием и функциони рованием паевых инвестиционных фондов от 15 декабря 1995 г . N НП -2-01/80н и другими (инструктивными ) документами с учетом последующих изменений и д ополнений к ним. 1.4.Бухгалтерский учет имущества , обязате льств и хозяйственных операций ведется н а основе натуральных измерителей в денеж ном выражении путем сплошного , непрерывного , документального и взаимосвязанного их отражения. 1.5.Задачами бухгалтерск ого учета являются : - формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности комп ании ; - обеспечение контроля за наличием и движением имущества , ис пользованием материальных , трудовых и финансо вых ресурсов ; - сво евременное пр едупреждение негативных явлений в хозяйствен но-финансовой деятельности. 1.6.О тветственность за организацию собственного б ухгалтерского учета в специализированном деп озитарии паевого инвестиционного фонда несет руководитель депозитария. 1.7.Гла вный бухгалтер депозитария обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций , представл ение оперативной и результативной информации в установленные сроки , соблюдение поряд ка , установленного нормативными документами и контролем за пре д оставляемой первичной документацией. 2.Общие положения деятельно сти специализированного депозитария С о гласно постановлени ю Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 августа 1996 г . N 14, лицензия , на осуществление деятельности в качестве с пециали зированного депозитария предоставляет право осуществлять : - функции по расчету стоимости чистых активов паевых инвести ционных фондов и стоимости инвестиционного пая, - функции агента по размещению и выкупу инвестиционных паев паевого инвестиционного фонд а , а также - предоставляет право совершать в качестве номинального держателя сделки по приобретению ценных бумаг в имущество паевого инвестиционного фонда и распоряжению ценными бумагами , состав ляющими паевой инвестиционный фонд , в сл учаях , предусмотре нных договором между специализированным депозитарием и управляющей компанией паевого инвестиционного фонда. 2.1.Требования к специализиров анному депозитарию. Минима льный размер собственного капитала специализ ированного депозитария должен составлять не м енее 2 млн . рублей . Федеральная комиссия вправе снижать требования к ми нимальному размеру собственного капитала сп ециализированного депозитария в случае , если в качестве такового выступает имеющая лицензию Федеральной комиссии расчетно - депозита р ная организация , оказывающа я услуги профессиональным участникам рынка ценных бумаг при осуществлении сделок между ними на организованных рынках ценных бумаг. Размер собственного капитала специализир ованного депозитария определяется следующим образ ом : - для иных организаций - как сумма IV раздела бухгалтерского бал анса (Капитал и резервы ) за вычетом сумм задолженностей учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал , сум м , переданных другим лицам по договорам о совместной дея тельности , убытков (итог III раздела баланса ), остаточной стои мости нематериальных активов , а также су мм , полученных в виде целевого финансиро вания и поступлений , отражаемых в четвер том разделе пассива бухгалтерского баланса. - Наличие убытка в бал ансе заявителя на момент пода чи заявки является основанием для отказ а в выдаче лицензии. - Для заявителя , не являющегося банком , остаток денежных средс тв на счетах заявителя и /или средст в в Государственных краткосрочных бескупонны х облигациях (ГКО ), и /или облигац иях Государственного сберегательного займа (О ГСЗ ), и /или облигациях Федерального займа (ОФЗ ), и /или облигациях внутреннего государственного валютного облигационного займа на момент подачи заявки должен быт ь не менее 50 процентов от величин ы его собственного капитала , р ассчитанного в порядке , предусмотренном в настоящем пункте. - Собственный капитал специализированного депозитария в течение пе риода осуществления лицензионной деятельности не может быть менее 2 млрд . руб ., е сли иное не установлено актами Фе деральной комиссии. - Не допускается учас тие управляющей компании в уставном кап итале специализированного депозитария , с кото рым данная управляющая компания заключила договор об оказании депозитарных услуг. 2.2.Порядок выдач и ли цензии За выдачу лицензии взимается единовременный сбор в размере 100-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда на дату подачи заявления , который за числяется в доход федерального бюджета. При повторном представлении до ку ментов на получение лицензии в случае отказа в ее выдаче единовременный сб ор за выдачу лицензии взимается повторн о. Требуемые документы : - расчет размера собст венного капитала заявителя ; - справка о структуре уставного капитала заявителя, подпис анная лицом , исполняющим обязанности единоли чного исполнительного органа заявителя , и главным бухгалтером заявителя - заверенные независимым аудитором бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках заявителя , со ставленные на последню ю отчетную да ту , а также бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за после дний отчетный год (при осуществлении дея тельности в течение более одного года ). В случае отсутствия указанных докумен тов у вновь образованных предприятий (организаций ) заявитель обязан представить в Федеральную комиссию докуме нты , подтверждающие внесение взносов в уставный капитал , а также указанную фина нсовую отчетность на ближайшую после да ты подачи заявления отчетную дату ; В дополнение к указанным документам Феде ральная комиссия вправе потребовать представ ить документы , расшифровывающие отдельные ста тьи бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках , представленных в Федеральную комиссию ; 2.3.Усло вия осуществления деяте льности в кач естве специализированного депозитария Спец иализированный депозитарий обязан осуществлять свою деятельность в соответствии с з аконодательством Российской Федерации , актами Федеральной комиссии , а также договором с управляющей компан ией и прав илами паевых инвестиционных фондов. - Контроль за деятель ностью специализированного депозитария осуществл яется Федеральной комиссией . Федеральная коми ссия или уполномоченное ею лицо вправе осуществлять проверку деятельности в к ачестве сп ециализированного депозитария. - Специализированный депоз итарий несет ответственность за сохранность находящихся у него на хранении цен ных бумаг и иного имущества , составляюще го паевой инвестиционный фонд , а также за своевременность внесения , сохран ность и правильность записей по учету прав на ценные бумаги , составляющие и мущество паевого инвестиционного фонда. - В случае , если н а специализированный депозитарий возложена о бязанность по ведению реестра владельцев инвестиционных паев паевого инве стици онного фонда , специализированный депозитарий несет ответственность за своевременность и правильность ведения и хранения такого реестра , а также записей о правах владельцев инвестиционных паев. - Специализированный депоз итарий обязан осуществлять хранение ценных бумаг и иного имущества , соста вляющего имущество паевого инвестиционного ф онда , и вести учет прав на такие ценные бумаги и иное имущество обособ ленно от принадлежащих данному специализиров анному депозитарию и /или его клиентам ценных бу м аг и иного иму щества. - Договор между специ ализированным депозитарием и управляющей ком панией не может предусматривать положений о переходе к специализированному депозита рию права собственности либо иного вещно го права на ценные бумаги , составляющие иму щество паевого инвестиционного ф онда. - На ценные бумаги и иное имущество , составляющие паевой инвестиционный фонд , переданные управляющей компанией на хранение специализированному депозитарию , не может быть обращено взыс кание по обязательствам специа лизированн ого депозитария. 2.4.Усло вия осуществления деятельности в качестве специализированного депозитария - осуществлять в инте ресах владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда контрольные функции , обеспечивающие соблюдение управл яющей компанией паевого инвестиционного фонда а ктов Федеральной комиссии и правил паево го инвестиционного фонда при ведении уч ета активов паевого инвестиционного фонда , расчете стоимости чистых активов и с тоимости инвестиционного пая , в том числ е : - пр оводить сверк у данных об активах паевого инвестицион ного фонда с данными бухгалтерского учет а , полученными от управляющей компании : ежедневно - для открытых паевых инвестиционных фондов и не реже одного раза в месяц - для интервальных паев ы х инвестиционных фондов ; - проводить проверку правильности расчета стоимости чистых активо в паевого инвестиционного фонда и стоим ости инвестиционного пая на основе данн ых , полученных от управляющей компании : - ежедневно - для откр ытых п аевых инвестиционных фондов и не реже одного раза в месяц д ля интервальных паевых инвестиционных фондов , если договором , заключенным специализирова нным депозитарием с управляющей компанией паевого инвестиционного фонда , не предусм отр е но , что расчет стоимости чистых активов паевого инвестиционного фо нда и стоимости инвестиционного пая осу ществляется специализированным депозитарием ; - уведомлять Федеральную комиссию о нарушениях и ошибках , доп ущенных при расчете стоим ости чист ых активов паевого инвестиционного фонда , не позднее трех дней с момента обнаружения нарушения или ошибки. Догово ром , заключенным между специализированным деп озитарием и управляющей компанией паевого инвестиционного фонда , может быть пред усмотрено , что специализированный депозит арий осуществляет в интересах владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда контрольные функции , связанные с распоряжением имуществом , составляющим паевой инвестиционный фонд , в частности ра с поряжаться по указанию управля ющей компании денежными средствами паевого инвестиционного фонда , находящимися на банковском счете , открытом на имя управл яющей компании. 2.5 Спец иализированный депозитарий не вправе : - выступать в качестве кредитора ил и гаранта по отнош ению к имуществу , составляющему паевой и нвестиционный фонд ; - отчуждать собственное имущество в состав имущества , составляющег о паевой инвестиционный фонд , а также приобретать имущество , составляющее паевой инвестиционный фонд ; - ис полнять указа ния управляющей компании о распоряжении денежными средствами , входящими в паевой инвестиционный фонд , а также о пер едаче ценных бумаг и иного имущества , составляющего паевой инвестиционный фонд , в случаях , если распоряжение или передача нарушают акты Федеральной ком иссии или правила паевого инвестиционного фонда в отношении установленных ими требований к составу активов паевого ин вестиционного фонда , а также в иных случаях , предусмотренных договором с управ ляю щ ей компанией паевого инвести ционного фонда ; Специа лизированный депозитарий должен принимать вс е необходимые меры по своевременному и полному обеспечению реализации прав по переданным ему ценным бумагам составля ющим имущество паевого инвестиционного фо нда , включая меры по получению д ивидендов , процентов , иных доходов и плат ежей по указанным ценным бумагам. - Специализированный депоз итарий не несет имущественной ответственност и перед управляющей компанией в случае невыполнения эмитентом ценных бумаг , с оставляющих паевой инвестиционный фонд , своих обязательств по выпущенным им ценным бумагам. - Специализированный депоз итарий , на который возложена обязанность по ведению реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда , нес ет ответ ственность перед владельцами инвестиционных паев в случае причинения им убытков его виновными действиями п ри ведении реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда. - Специализированный депоз итарий несет субсидиарную ответственность перед владельцами инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда за убытки , причиненные им невыполнением или ненад лежащим выполнением контрольных функций , пре дусмотренных настоящим Положением , иными акт ами Федеральной комиссии и договором с управляющей компанией , обеспе чивающих соблюдение управляющей компанией п аевого инвестиционного фонда актов Федераль ной комиссии и правил паевого инвестици онного фонда при ведении учета активов паевого инвестиционного фонда , расчете сто и мости чистых активов паевого инвестиционного фонда и стоимости инвес тиционного пая , распоряжении имуществом паево го инвестиционного фонда , если не докаже т , что убытки возникли не по его вине. 2.6.Специализированный депозитарий обязан : - в течение пя ти календарных дней сообщать Федер альной комиссии о не устраненных управл яющей компанией в установленные сроки н арушениях правил паевого инвестиционного фон да , включая установленные ими требования к составу и структуре активов паевого инвести ц ионного фонда , законов и иных правовых актов Российской Фед ерации о ценных бумагах , а также акт ов Федеральной комиссии ; - ликвидировать паевой инвестиционный фонд в случае аннулирова ния лицензии или ликвидации управляющей компании , если Ф едеральной комиссией не назначен временный управляющий паевым инвестиционным фондом ; - создавать ревизионную комиссию в целях контроля и оценки организации внутреннего бухгалтерского учет а специализированного депозитария ; - предоставлять Феде ральной комиссии по ее требованию для проверки финансовую и иную уче тную документацию , а также реестры владе льцев инвестиционных паев паевых инвестицион ных фондов. 2.7.Основаниями для приостановления дейст вия лицензии являются : - нарушение предста вленных в Федеральную комиссию внут ренних правил и процедур осуществления д епозитарной деятельности , а также осуществлен ия контрольных функций , обеспечивающих соблюд ение управляющей компанией паевого инвестици онного фонда требований актов Федеральной к омиссии при ведении учета активов паевого инвестиционного фонда , расчет е стоимости чистых активов паевого инвес тиционного фонда и стоимости инвестиционног о пая , распоряжении имуществом паевого и нвестиционного фонда , повлекшее за собой нарушение пр а в и интересов владельцев инвестиционных паев паевых инв естиционных фондов и управляющих компаний-кли ентов специализированного депозитария ; - нарушение специализирова нным депозитарием порядка и сроков пред ставления отчетности , установленных актами Фе дер альной комиссии ; представление специал изированным депозитарием отчетности , содержащей недостоверные данные ; - непредставление необходи мых сведений и документов для проведен ия проверки Федеральной комиссией или у полномоченным ею лицом , а равно н едопущение уполномоченных лиц Федерально й комиссии к материалам и документам в ходе проверки ; 2.8.Основаниями для аннулирова ния лицензии являются : - ликвидация специализиров анного депозитария ; - признание специализирова нного депозитария несостоятельным (банкротом ); - Специализированный депоз итарий с момента аннулирования лицензии не вправе совершать операции по банковск им счетам , на которых хранятся денежные средства паевых инвестиционных фондов , и операции по счетам ценных бумаг , на которых учитываютс я. 3.Организация бухгалтерского учета имущ ества паевых инвестиционных фондов 3.1.О бщие положения 3.1.1.Специализированный депозитарий обязан вести раздельный учет по каждому пае вому инвестиционному фонду , не допуская смешения имущества фондов , в том числе с имуществом , принадлежащим управляющей компании . В целях организации обособле нного учета денежных средств паевого ин вестиционного , на имя каждого паевого ин вестиционного фонда открывается счет в б анке в российских рублях , а при необ х о димости , в иностранной валюте. 3.1.2.За ведение бухгалтерского учета паевых инвестиционных фондов несет ответстве нность начальник отдела учета активов фо ндов. 3.1.3.Бухгалтерская отчетность паевого инв естиционного фонда составляется в установлен ные сроки , за подписями руководителя , и уполномоченного должностного лица , ответ ственного за ведение бухгалтерского учета конкретного паевого инвестиционного фонда. 3.1.4.Бухгалтерская отчетность паевого инв естиционного фонда по итогам года подлеж ит обязательному аудиту. 3.1.5.Наряду с типовыми формами бухга лтерской отчетности , утвержденными Минфином Р оссии , специализированный депозитарий обязан составить и предоставить в Федеральную к омиссию по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федера ци и (далее по тексту ФКЦБ России ) справку о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда с приложени ями (положение ФКЦБ «О составе и стр уктуре активов паевых инвестиционных фондов» от 10 октября 1995 г . N 12) 3.1.6.Порядок оценки , составления и пр е дставления справки о стоимости чист ых активов паевых инвестиционных фондов определен Положением о порядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционны х фондов (утверждены Постановлением ФКЦБ России от 27.10. 95 N 19) и Положением о п орядке оценки и составлении отчетности о стоимости чистых активов интервальных п аевых инвестиционных фондов (утверждены Поста новлением ФКЦБ России от 02.11.95 N 21). 3.2.Рабочий план счетов и учет отдельных операций паевых инвес тиционных фондов 3.2.1. Первичное размещение инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда осуществл яется в течение срока , указанного в Правилах паевого инвестиционного фонда , по цене , указанной в проспекте эмиссии и единой для всех инвесторов . По ист ечении этого срока размещение инвест иционных паев производится по цене , опре деляемой в соответствии с Правилами паев ого инвестиционного фонда , единой для вс ех инвесторов. 3.2.2. Поступление денежных средств от инвесторов в счет оплаты стоимости ин вестицио нных паев отражается записью по дебету счетов учета денежных сред ств и кредиту счета 96 "Целевые финансирова ние и поступления ", субсчет "Инвестиционные паи ". Аналитический учет по данному су бсчету ведется по каждому выпуску инвес тиционных паев и к а ждому ин вестору , предоставившему имущество в доверите льное управление. 3.2.3. Цена выкупа инвестиционного пая определяется исходя из стоимости чистых активов в расчете на один инвестиц ионный пай фонда в соответствии с у казанными Положениями о порядке о цен ки и составлении отчетности о стоимости чистых активов в паевых инвестиционных фондах и Правилами паевых инвестиционны х фондов . Выкуп инвестиционных паев отра жается по дебету счета 96 "Целевые финансир ование и поступления ", субсчет "Инвестиционные паи " и кредиту счетов уче та денежных средств. 3.2.4.В случае недостаточности денежных средств у паевого инвестиционного фонда для выкупа инвестиционных паев управляюща я компания вправе использовать для этого свои собственные денежные средства . Пос тупление со бственных денежных средств от управляющей компании для выкупа о тражается в бухгалтерском учете паевого инвестиционного фонда по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счет а 76 "Расчеты с разными дебиторами и к редиторами ", субсчет "Расчеты с у правляющей компанией ". Возмещение управляю щей компании ее собственных денежных ср едств отражается по дебету счета 76 "Расче ты с разными дебиторами и кредиторами ", субсчет "Расчеты с управляющей компани ей " и кредиту счетов учета денежных средств. 3.2.5.В случае недостаточности собственных денежных средств управляющей компании для выкупа инвестиционных паев фонда , мо гут быть привлечены заемные средства . По лученные заемные средства (в том числе под залог имущества фонда ) отражаются по кред и ту счетов 90 "Краткосрочны е кредиты банков " или 94 "Краткосрочные зай мы " и дебету счетов по учету денежн ых средств. 3.2.6.Имущество паевого инвестиционного фо нда , под залог которого были привлечены заемные средства , наряду с соответствую щим от ражением в аналитическом учет е счетов учета имущества , под залог которого получены средства взаймы , отдельно показывается на забалансовом счете 009 "Об еспечения обязательств и платежей выданные ". Проценты по кредитам и займам , при влеченным управляющей к о мпанией для выкупа инвестиционных паев , уплачиваются за счет прибыли управляющей компании , остающейся в ее распоряжении после у платы налогов , и не относятся на ум еньшение имущества паевого инвестиционного ф онда. 3.3.Учет операций по приобретению , ре ализации и прочем выбытии имущества паевого инвестиционного фонда. 3.3.1. Результат от реализации и проч его выбытия имущества паевого инвестиционног о фонда , выявленный на соответствующих с четах учета реализации , списывается в те кущем отчетном периоде на счет 96 "Це левые финансирование и поступления ", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имуще ства паевого инвестиционного фонда ". По д ебету указанного субсчета отражается уменьше ние стоимости имущества , а по кредиту - прирост стоимости иму щ ества паевого инвестиционного фонда. 3.3.2.В конце отчетного года итоговый результат от реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фо нда с субсчета "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда " сч ета 96 "Целевые финансирован ие и поступления " списывается на субсчет "Инвестиционные паи " этого же счета. 3.4.Отражение курсовых разниц по вал ютным счетам и операциям , произведенным в иностранной валюте в счет имущества паевого инвестиционного фонда 3.4.1.Курсовые разницы по валютным с четам и операциям , произведенным в инос транной валюте в счет имущества паевого инвестиционного фонда , отражаются на сч ете 96 "Целевые финансирование и поступления ", субсчет "Курсовые разницы ". П оложитель ные курсовые разницы учитываются по кр едиту , а отрицательные курсовые разницы по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления ", субсчет "Курсовые разницы ". 3.4.2.В конце отчетного квартала саль до по субсчету "Курсовые ра зницы " счета 96 "Целевые финансирование и поступл ения " списывается на субсчет "Инвестиционные паи " этого же счета. 3.5.У чет дивидендов , процентов , доходов , полученных по ценным бумагам 3.5.1.Начисление дивидендов , подлежащих к получению по акци ям , процентов (дохода ) по облигациям и иным аналогичны м ценным бумагам , составляющим имущество паевого инвестиционного фонда , отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кр едиторами ", субсчет "Дивиде н ды , пр оценты (доход ) по ценным бумагам к п олучению " и кредиту счета 96 "Целевые финан сирование и поступления ", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевог о инвестиционного фонда ". 3.5.2.Полученные паевым инвестиционным фон дом в счет уве личения имущества дивиденды по акциям , проценты (доход ) по облигациям и иным аналогичным ценным бумагам , составляющим имущество паевого инвестиционного фонда , отражаются записью по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ", с убсчет "Дивиденды , проценты (доход ) по цен ным бумагам к получению ". 3.6.У чет издержек паевого инвестиционного фонда 3.6.1.В течение отчетного квартала о дин раз в месяц для интервальных п аевых фондов , ежед невно для открытых паевых фондов производится резервирование средств на выплату вознаграждения упра вляющей компании и оплату услуг депозит ария , специализированного регистратора , аудитора , независимого оценщика и иные расходы , связанные с упр а влением иму ществом паевого инвестиционного фонда , в размере одной двенадцатой для интерваль ных паевых фондов или одной триста шестидесятой для отрытых паевых фондов части расчетной величины вознаграждения , определяемой в соответств и и с Правилами паевого инвестиционного фонда в процентах от стоимости чистых акти вов фонда . Расчет величины резерва осущ ествляется на основании стоимости чистых активов по результатам их последней о ценки . Резервирование средств на оплату указа н ных услуг и вознаграждени я управляющей компании отражается по де бету счета 96 "Целевые финансирование и п оступления ", субсчет "Инвестиционные паи " и кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расход ов и платежей ", субсчет "Резерв на о плату у с луг управляющей компании и иных лиц. 3.6.2.В соответствии со сроками , уста новленными в Правилах паевого инвестиционног о фонда , управляющая компания списывает сумму начисленного резерва в счет возме щения расходов по оплате указанных услу г и свое го вознаграждения. 3.6.3.Суммы , излишне начисленные в отч етном году на образование резерва по отношению к фактическим расходам , связанны м с управлением имуществом паевого инвес тиционного фонда , должны быть сторнированы в конце года , а в случае превыше н ия фактических расходов над суммой отчислений в резерв они в полном объеме относятся на затраты управляюще й компании. 3.7.Особенности состава затрат 3.7.1.Расходы по организации и управл ению имуществом паевого инвестиционного фонд а , в том числе расходы на рекл аму , представительские расходы , затраты на оплату командировочных расходов работников , относятся на общехозяйственные. 3.7.2.Расходы на рекламу паевого инве стиционного фонда , представительские расходы , связанные с управлением фондом , для целе й налог ообложения корректируются с у четом утвержденных нормативов и выручки , полученной от реализации имущества (ценные бумаги , недвижимость ) данного фонда. 3.7.3.Если на обслуживании находятся несколько фондов , указанные расходы корректир уются с учетом выручки о т реали зации имущества соответствующего фонда , в отношении которого были произведены данны е расходы. 3.8.Особенности налогообложения 3.8.1.В соответствии с Законом Российской Феде рации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль п редприятий и организаций " паевой инв естиционный фонд как имущественный комплекс без создания юридического лица платель щиком налога на прибыль не является. 3.8.2.Прирост имущества паевого инвестицио нного фонда , в том числе в виде банковских процентов , дивидендов и процент ов по ценным бумагам , составляющим имущество фонда , доходов от реализации н едвижимости , налогом на прибыль не облаг ается. 3.8.3.Согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыл ь предприятий и организаций " прибыль юри дического лица - инвестора фонда воз никает при реализации инвестиционного пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения и относит ся на финансовые результаты. 3.8.4.Налогообложение иностранных юридических лиц - инвесторов фонда по доходам от реализации паев , не связанных с их деятельностью на территории Россий ской Федерации , производится в соответствии со статьей 10 Закона Российской Федераци и "О налоге на прибыль предприятий и организаций " по ставке 20 процентов. 3.8.5.Доходы физи ческих лиц - инве сторов фонда , полученные от продажи имущ ества (ценных бумаг ), являющегося паевым взносом , подлежат обложению подоходным налого м с применением подпункта "т " пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О под о ходном налоге с физических лиц ". 3.8.6.Средства , полученные специализированным депозитарием за счет имущества фонда в качестве вознаграждения за оказанные услуги и в возмещение понесенных расх одов , включаются в соответствии со стать ей 2 Зако на Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и орга низаций " в выручку от реализации работ (услуг ) и облагаются налогом на прибы ль в общеустановленном порядке. 3.8.7.Суммы выплат за счет имущества фонда в пользу специализированного деп озитария , облагаются налогом на доб авленную стоимость в соответствии со с татьей 7 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость ". 3.8.8.Уплату налога на добавленную ст оимость , начисляемого в связи с управлен ием имуществом фонда , производит упр авляющая компания за счет имущества фон да. 3.8.9.В соответствии с подпунктом "ж " пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федер ации "О налоге на добавленную стоимость " операции , связанные с обращением ценных бумаг , в том числе инвестиционных паев , налогом на добавленную стоимость не облагаются. 3.8.10.Налог на имущество паевого инве стиционного фонда , начисляемый в связи с управлением имуществом паевого инвестицион ного фонда , уплачивается в соответствии с пунктом 12 Указа Президента Россий ской Федерации от 26.07.95 N 765 управляющей компанией за счет этого имущества в соответ ствии с Законом Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий ". 3.8.11.В соответствии со с татьей 2 Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бума гами " (в редакции Федерального закона от 18.10.95 N 158-ФЗ ) налог на операции с ценны ми бумагами при выпуске инвестиционных паев управляющей к о мпанией фонд а не уплачивается в связи с отсутст вием объекта налогообложения. 3.8.12.Не подлежат обложению налогом на прибыль и подоходным налогом доходы инвесторов фонда от выкупа паев в случае , когда все средства фонда и нвестированы в государстве нные и ин ые ценные бумаги , доходы по которым в виде процентов (дисконта по беску понным ценным бумагам ) в соответствии с подпунктом "а " пункта 1 статьи 9 Закона Российской Федерации "О налоге на при быль предприятий и организаций " и п одпунктом "н " пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц " освобождены от налогообложения и прирост имущества фонда происходит только за счет таких доходов. 3.9.План счетов специализированного депоз итария. 3.9.1.1.Общие положения. 3.9.1.2. C интетические счета депо предназначаются для включения в баланс депо депози тария , на котором отражаются общей суммо й без разбивки по конкретным владельцам или местам хранения ценные бумаги , учитываемые на аналитических счет ах депо (клиентских или инвентарных ). Синтетически й учет в депозитарии ведется в разр езе выпусков ценных бумаг . Ценные бумаги на синтетических счетах депо учитываютс я в штуках без учета их номинальной или балансовой стоимости. 3.9.1.3.По усло виям , сложивши мся на Российском рынк е ценных бумаг , по некоторым выпускам ценных бумаг (например , по некоторым в идам государственных ценных бумаг ) депозитари й не может выступать организацией , храня щей ценные бумаги или учитывающей права собственности на эти бумаги (нап р имер , ГКО ). Счета для учета прав собственности на эти бумаги м огут открываться в выделенных (принудительных ) депозитариях ценных бумаг непосредственно на имя Управляющей компании (для це нных бумаг Фонда ). Оператором по таким счетам выступает дилер , распор я жения которому отдает управляющая ко мпания . Тем самым депозитарий не учитыва ет права собственности на эти бумаги (так как не выступает гарантом этих прав ), а лишь отражает ценные бумаги в своем внутреннем учете на основа нии первичных документов и выписок с о счетов , передаваемых ему Управляющей компанией в установленном порядк е. 3.9.1.4.Для учета активов паевого фонда депозитарий с одной стороны ведет депозитарную деятельность в пользу фонда , т.е . хранит ценные бумаги фонда или учитывает права на эти ценные б умаги , с другой стороны , отражает в своем внутреннем учете состояние счетов Фонда в других депозитариях , не учитывая права собственности на эти бумаги ( т.е . ведет бухгалтерский учет по этим ценным бумагам фонда ). 3.9.1.5.План синтетических счетов , исполь зуемый в специализированном депозитарии , позволяет организовать интегрированный учет как ценных бумаг , права собственности на которые учитывает депозитарий , так и по ценным бумагам , по которым деп озитарий ведет лишь бухгалтерский учет э тих бумаг. 3.9.1.6.П лан синтетических счетов д епозитария построен с учетом особенностей специализированного депозитария паевых фондов и требований «Временного положения о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования» , утвер ж денного постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 02.10.1996 г. 3.9.1.7.План счетов позволяет объединить в едином учете как ценные бумаги , права собственности на которые учитывает депозитарий , так и ценные бумаги , п о которым депозитарий ведет бухгалтерс кий учет , ведя тем не менее их раздельный учет , если иной порядок не будет установлен действующим законодательством Российской Федерации или актами Федерал ьной комиссией по рынку ценных бумаг. 3.9.1.8.План сч етов разрабатывается специализир ованным депозитарием в отдельном документе , называемо м «Процедуры ведения бухгалтерского и ко нтрольного учета и осуществления сверок» . Документ предоставляется на рассмотрение в ФКЦБ и может применяться только п осле его утверждения. 3.9.1.9.Указанные проце дуры устанавливаю т порядок взаимодействия между Управляющей компанией по управлению паевым инвестицио нным Фондом и Специализированным депозитарие м паевых инвестиционных Фондов при прове дении сверки данных об активах паевого инвестиционного фонда с данным и бухгалтерского учета , полученными от управляющей компании паевого инвестиционног о Фонда на основании актов ФКЦБ и заключенного договора между Управляющей компанией паевого инвестиционного фонда. 3.9.1.10.Общие принципы ведения бухгалтерско го учета паевог о инвестиционного фон да , осуществляемого независимым образом бухга лтерией управляющей компании и отделом у чета и контроля специализированного депозита рия. 3.9.1.11. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в паевом инвестиционном фонде н есет руко водитель управляющей компании фонда. 3.10.Применяющиеся счета. 3.10.1. 06 - счет «Долгосрочные финансовые вложения». Счет 06 предназначен для отр ажения долгосрочных финансовых вложений (когд а установл енный срок погашения их превышает один год или вложения осуще ствлены с намерением получать доходы по ним более одного года ). К счету могут быть открыты субсчета по видам учитываемых ценных бумаг , например : счет 06 субсчет «Долгосрочные вложения в ОФЗ» Сче т 06 корреспондирует со счетами по дебету по кредиту счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» счет 48 3.10.2. 08 - счет « Капитальные вложения». Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» использ уется для предварительного уче та фактических затрат по приобретению це нных бумаг фондом . Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут бы ть : · суммы , уплачиваемые в соответствии с договором продавцу ; · суммы , уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги , связанные с приобретением ценны х бумаг ; · вознаграждения , уплачивае мые посредническим организациям , с участием которых приобретены ценные бумаги ; · иные расходы , непоср едственно связ анные с приобретением ценных бумаг. Счет 08 корреспондирует со счетами по дебету по кредиту счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 06 «Долг осрочные финансовые вложения » счет 76 субсчет «Расходы , понесенные в св язи с о перациями по ценным бумагам» счет 58 «Краткосрочны е финансовые вложения» 3.10.3. 48 - счет «Реализация прочих активов». Счет 48 предназначен для обобщения информации о процессе реализации принадлежащего фонду имущества , а также для определения результата от реализации и прочего выбы тия имущества фонда . По дебету счета 48 отражаются балансовая стоимость выбывающих ценностей , в частности , реализованных ценны х бумаг , а также понесенные в связи с этим расходы . По кредиту счет а 48 отражается сумма , причитающаяся фонду за реализованное имущество . Дебет овое или кредитовое сальдо по счету 48 в текущем отчетном периоде списывается на счет 96 субсчет «Прирост ил и уменьшение стоимости имущества Фонда». К счету 48 могут быть открыты субсчета : · счет 48 субсчет «Реали зация ГКО» · счет 48 субсчет «Реали зация ОФЗ» Счет 48 корресп ондирует со счетами по дебету по кредиту счет 58 счет 06 счет 76 субсч ет «Расходы , понесенные в связи с операц иями по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшени е стоимости имущества Фонда» счет 76 субсчет « Расчеты по ценным бумагам» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшени е стоимости имущества Фонда» 3.10.4. 51 - счет « Расчетный счет» . Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движ ении денежных средств по операциям Фонда по размещению и выкупу инвестици онных паев , расчетов с УК , СД , Аудитором , Агентом фонда , по и нвестиционным операциям и т.п . По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Фонда . По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расче тного счета Фон да. Сче т 51 корреспондирует со счетами по дебету по кредиту счет 76 субсчет «Ра счеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный н акопленный купонный дохо д» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» счет 76 субсчет «Расче ты с агентом» счет 76 субсчет «Расчеты с упра вляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты со специализи рованным депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с аудитором» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бум агам» счет 68 счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» счет 76 субсчет « Расходы , п онесенные в связи с опера циями по ценным бумагам» 3.10.5. 57 - счет « Переводы в пути» . Счет 57 «Переводы в пути» пре дназначен для обобщения информации о дви жении денежных средств в пути , в час тности , для отр ажения денежных средс тв , переведенных для покупки ценных бума г , но еще не полученных дилером. Счет 57 корресп ондирует со счетами по дебету по кредиту счет 51 «Расчетный счет» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» 3.10.6. 58- счет «Краткосрочн ые финансовые вложения» . Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о краткосрочных финансовых вложениях (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доход ы по ним более одного года ). Аналити ческий учет по счету ведется по каж дому выпуску ценных бумаг. К счету 58 могу т быть открыты субсчета : · счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в ГКО» · счет 58 субсчет «Кратк осрочные вложения в ОФЗ » Счет 58 корреспондирует со сче тами по дебету по кредиту счет 51 «Расчетный счет» счет 08 су бсчет «Влож ения в ценные бу маги» счет 51 счет 48 3.10.7. 68 - «Расчеты с бюджетом » . Счет 68 предназначен для отраже ния информации о расчетах с бюджетом по возможным налогам с Фонда , а т акже нал огам с владельцев инвестицио нных паев . Порядок исчисления и уплаты налогов определяется законодательными и д ругими нормативными актами. К счету 68 могут быть открыты субсчета : счет 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу» Счет 68 корреспондирует со сче тами по дебету по креди ту счет 51 «Расчетный счет» сче т 76 субсчет «Расчеты с владельца ми паев фонда» 3.10.7. 76 - «Расчет ы с разными дебиторами и кредиторами» . Сче т 76 «Расчеты с разными дебиторам и и кредиторами» предназначен для обобще ния информации о расчетах Фонда по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами : УК , СД , агентом , и аудиторо м фонда , расчетах , связа нных с и нвестиционной деятельностью , расчетов с инвес торами и владельцами инвестиционных паев фонда по операциям размещения и выкуп а инвестиционных паев. Аналитический у чет по счету ведется по каждому деб итору и кредитору. К с чету 76 могут быть открыты субсчета : · счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» · счет 76 субсчет «Расче ты со специализированным депозитарием» · счет 76 субсчет «Расче ты с инвесторами фонда» · счет 76 субсчет «Расче ты по ценным бумагам» · счет 76 субсчет «Уплач енный накопленный купонный доход» · счет 76 субсчет «Получ енный накопленный купонный доход» · счет 76 субсчет «Расче ты с управляющей компанией по прочим расходам» · счет 76 субсчет «Дивид енды по ценным бумагам» · счет 76 субсче т «Проценты по банковскому депозиту» Счет 76 корреспондирует со счетами по дебету по кредиту счет 48 счет 51 счет 57 счет 68 счет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» сче т 08 счет 48 счет 51 сч ет 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» 3.10.8. 89 - «Резервы предстоящи х расходов и платежей ». Счет 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» предназначен для отражения информации о состояни и и движении сумм , зарезервированных в установленном порядке для оплаты услуг УК , СД , аудитора. · К счету 89 могу т быть открыты субсчета : счет 89 суб счет «Резерв на оплату услуг у п равляющей компании» · счет 89 субсчет «Резер в на оплату услуг специализированного де позитар и я» · счет 89 субсчет «Прочи е резервы» Счет 89 корреспондирует со счетами по дебету по кредиту счет 76 субсчет «Расчеты со специа лизирован . депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с управляю щей компанией» счет 96 субсчет « Расчеты по имуществу фонда» 3.10.9. 96 - «Целевые финансирован ие и поступления» . Счет 96 «Целевые финансирование и пост упления» предназначен для обобщения информац ии о движении средств , предназначенных д ля осуществления мероприятий целевого назнач ения , в частности , средств , поступивших от инвесторов в оплату инвестиционн ых паев. К счету 96 открываются субс чета : * субсчет «Расчеты с пайщиками» - предназначен для отражения средств , поступивших в оплату инвестиционных паев и средств , направленных на вып лату по выкупленным инвестиционным паям ; предусматривает ведение аналит ического у чета по каждому владельцу инвестиционных паев в рублях и паях. * субсчет «Расчеты по имуществу фонда» - предназначен для отра жения информации о расчетах по имуществу фонда , в частности , об изменениях и мущества фонда , вызванных начислением резерв ов на уплату вознаграждения УК, СД * субсчет «Прирост или уменьш ение стоимости имуществ а фонда» ; * субсчет «Курсовые разницы». К субсчету «Прирост или уменьшение стоимо сти имущества фонда» могу т б ыть открыты субсчета второго порядка : · субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ГКО» ; · субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда от ОФЗ» Счет 96 корреспондирует со счетами по дебет у по кредиту счет 48 счет 58 счет 89 счет 48 счет 51 счет 58 3.11.Основные принципы Учетной политики паево го фонда. 3.11. 1.Основные принципы Учетной политики паевого фонда формируютс я на основе Приказа Министерства Финансов РФ от 28.07.94 № 100 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет ная политика предприятия». 3.11.2.Бухгалтерский уче т Фонда ведется в соответствии с Положением о бухгалтерск ом учете и отчетности в РФ , Методическими указаниями по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйс твенной деятельности и Инструкцией по ег о применению. 3.11.3.Создаются резервы на выплату вознаграждения Управляющей ком п ании , специализированного депозитария и прочих расходов , в со ответствии с вышеуказанными документами и Правилами фонда . Резервы за выходные и п раздничные дни начисляются по значению стоимости чистых активов , рассчит анной на последний рабочий день , предшес твующий выходным или праздничным дням . Н ачисление вышеуказанных резервов производится следующим образом : рассчитываются резервы за один день , а затем получе нные значения умножаются на количество д ней , за которые начисляются резервы. 3.11.4.Начисление кредиторских зад олженностей по вознаграждениям УК , С Д и прочим расходам производится в последний рабочи й день месяца по оборотам соответст вующих счетов резервов за этот месяц . Перечисление вышеуказанных вознаграждений прои зводится до 10 числа следующего месяца . Кре диторская задолженность по прочим расходам начисляется в соответствии с документ ами , подтверждаю щ им и необходимост ь оплаты /компенсации УК расходов , связанных с управлением имуществом паевого фонда , после их получения специализированным депозитарие м. 3.11.5.Вознаграждение агент ам выплачива ется в сроки , указанные в агентских договорах.. 3.11.6.Расходы , связанные с обслуживанием банковского счета фонда , начисля ются из резерва на прочие расхо ды в день получения банковской выписки , свидетельствующей о списании вышеука занных расходов со счета фонда. 3.11.7. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 списывается на счет 96 субсче т «Прирост или уменьшение стоим ости имущества Фонда» в последний рабочи й день месяца. 3.11.8.При выкупе инвестиционных паев , они списываются по средневзвешенной це не. 3.11.9.В случае , если в результате выкупа владельцем всех принадлежащих ему инвестиционных паев на соответствующем субсчете второго порядка субсчета «Расчеты с пайщиками» счета 96 есть д ебетово е или кредитовое сальдо , то оно спис ывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» счета 96 в последний рабочий день месяца. 3.11.10.Сальдо по счету 96 субсчет «Приро ст или уменьшение стоимости имущества фо нда» списывается на субсчет «Расчеты по им уществу фонда» этого же счет а в последний рабочий день квартала. 3.11.11.Начисление задолженности по оплате счета - фактуры за перерегистрацию ценны х бумаг производится в день получения соотв етствующего счета сотрудниками УК и СД. 3.11.12.Суммовые разницы , возникающие при реализации ценных бумаг , когда сумма сделки определена в валюте , относятся на п рирост или уменьшение стоимости имущества Фонда. 3.11.13.Дата отражения операций по расчетному счету при ведении б ухгалтерского учета фонда - это дата реал ьного получения соответствующей банковской в ыписки (не дата самой банковской выписки ). Эти две даты могут отличаться не более чем на 1 (один ) рабочий день. 3.11.14.Основанием для зачисления ценных бум аг в имущество фонда считается : · отчет груп пы учета денежных средств отдела учета активов фонда депозитария о зачислении ценных бумаг на клиентский счет ; · отчет брокера /дилера о зачислении ценных бумаг на с чет депо. 3.11.15. Основанием для исключения ценных б умаг из имущества фонда считается : * отчет отдела уче та активов фонда депозитария о списании ценных бумаг с клиентского счета, * отчет брокера /дилера о списании ценных бумаг со счета депо. 3.12.Мето дика ведения бухгалтерского учета паевого фонда. 3.12.1.Методика ведения бухгалтерского учета паевого фонд а должна содержать общие принципы ведени я бухгалт ерского учета паевого фонда , типовые проводки , отдельные приемы отра жения фактов финансово-хозяйственной деятельности. 3.12.2.Отдельные моменты данной методики в течение работы могут быть изменены либо вследствие изменения нормативных д окументов , либо в це лях формирования более полной и достоверной информации о результатах деятельности паевого фонд а. 3.12.3.Вновь вносимые изменения должны совершаться в рамках действующего законод ательства , регулирующего бухгалтерский учет. 3.13.Учет операций п о размещению инвестиционных паев. Процедура уч ета размещения паев включает след ующие этапы : Название операции Дебет Кредит Основани е 1. При поступлении денежных средств от инвесто ра на счета фонда делается проводк а на сумму поступления. 51 счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда ". Ведется аналитический учет по каждом у инвестору Копия в ыписки по банковскому счету Фонда с платежными документами 2. Пр оводка на сумму стоимости паев делается при получении отчета реестра , п одтверждающего включение инвестора , от которо го получены деньги , в реестр счет 76 субсчет "Расчеты с инвесторами Фонда ". счет 96 субсчет "Расчеты с пайщиками " ведется аналитический уч ет по каждому владельцу паев Отчет реестра 3. Начисление надбавки агенту по размещению и выкупу (и / или УК ) осуществляется в соответствии со ставками установленными Правилами фонда счет 76 субсчет "Расч еты с инвесторами Фонда " счет 76 субсчет "Расчеты с агентом " При появлении другого агента заводит ся аналогичный субсчет Отчет реестра 4. Выпла та агенту (и /или УК ) надбавки за размещение инвестиционных паев в соответс твии с договором и правилами фонда счет 76 субсчет "Расчеты с агенто м ". При появлении другого агента заводит ся аналогичный субсчет 51 Копии платежных документов , выписки по банковскому счету Фонда 3.14.Учет о пераций по выкупу инвестиционных паев Процедура уч ета выкупа паев включает с ледующие этапы : Название операции Дебет Кредит Основани е 1. Начислен ие сумм по выкупу инвестиционных паев (образование кредиторской задолженности перед пайщиком ) сче т 96 субсчет «Расчеты с пайщиками» сч ет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда» Отчет реестра 2. Начисление подоходного налога для владельцев - физических лиц и налога на доходы владельцев - нере зидентов счет 76 субсчет "Рас четы с владельцами паев Фонда " счет 68 субсчет "Расчеты по подоходному налогу " или счет 68 субсчет «Расче ты п о налогу на доходы» Начисления производятся по ставкам , установленным законодательно 3. Начисление скидки а гент у по размещению и выкупу (и /или УК ) осуществляется в соответствии со ставками , уста новленными Правилами фонда счет 76 субсчет «Расчеты с вла дельцами паев Фонда " счет 76 субсчет «Расчеты с агентом При появлении другого агента заводится аналогичный субсчет Отчет реестра 4. Выплата цены выкупа счет 76 субсчет "Расчеты с владельцами паев Фонда " 51 Копии платежных док ументов , выписки по бан ковскому счету Фонда 5. Перечисление скидки агенту по размещению и выкупу (и / или УК ) счет 76 субсчет "Расчеты с агентом 51 Коп ии договора с агентом , платежных докумен тов , в ыписки по банковскому счету Фонда , правила фонда 6. Уплата подоходного налога или налога на доходы счет 68 субсчет "Р асче ты по подоходному налогу " или счет 68 субсчет "Расче ты по налогу на доходы " 51 Копии платежных документ ов , выписки по банковскому счету Фонда 7. Посту пление денежных средств от Управляющей К омпании для выкупа паев 51 счет 76 субсчет "Расче ты с управляющей компанией " Ко пии платежных документов , выписки по банковско му счету Фонда 8. Перечисление денежных средств УК в счет возмещения за предоставленные под выкуп паев средства счет 76 субсчет "Расче ты с управляюще й компанией 51 Копии платежных документов , вы писки по банковскому счету Фонда 3.15. Учет начисления резе рвов на выплату вознаграждений и других расходов , связанных с управлением имуще ством Фонда 3.15.1.Общие положени я 3.15.2.Ежедневно резервируются средства для оплаты услуг управляющего и иных расходов , связанных с управлением имуществом фонда. 3.15.2.Величина резервируемых средств на выплату вознаграждения управляющей компании рассчитывается как одна три ста ше стидесятая часть стоимости чистых активов по результатам их последней оценки , у множенная на норматив возна гражде ния управляющей компании , установленный в правилах фонда. 3.15.3.Величина прочих резервов рассчитывае тся как одна триста шестидесятая ч асть стоимости чистых активов по результ атам их последней оценки , умножен ная на норматив прочих расходов , установленный в правилах фонда. 3.15.4. После окончания первичного размещени я списание сумм начисленного резерва производится в соответствии со сроками , установленными в правилах фонда и до говорах между управляющей компанией - спе ц иализированным депозитарие м и управляющей компанией - аудитором фон да . 3.15.4.Отдел уче та и контроля депозитария контролирует правильность начисления вышеуказанных резервов и своевременность их перечисления. 3.15.5.В конце отчетного года производ ится окончательный расчет предельного размер а средств , которые могут быть израсходов аны на оплату прочих расходов , в соответствии со среднегодовой стоимостью чистых активов Фонда и соответствующая к орректировка резерва : · если к концу фи нансового года управляющий истратил больше средств , чем было зарезервировано , разница между полученными и истраченн ыми средствами относится на затраты управляющ ей компании ; · если резерв на оплату прочих расходов превысил сумму фа ктических затрат , то остаток средств спи сывается с дебета счета 89 «Резервы предст оящих расходов и платежей» в кредит счета 96 субсче т «Расчеты по имуществу Фонда». 3.15.6. Бухгалтерский учет начисления резерв ов и перечисления вознаграждения управляющей компании и специализированному депозитарию . Контроль ный бухгалтерский учет включает : Название опер ации Дебет Кредит Основание 1. Начисление резерва на выплату вознагражде ния УК , включая НДС c чет 96субсч ет "Расчеты по имуществу Фонда " счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК " Резерв начисляется в соответст в ии с правилами фонда 2.Начисление кредиторской задолженности по вознаграждению УК счет 89 субсчет "Резерв на оплату услуг УК " счет 76 субсчет "Расчеты с УК " Начисление производит ся в соответствии с учетной политикой Фонда 3. Начисление резерва на выплату вознаграждения СД , включая НДС , Аудитора Фонда , включая НДС , и прочих расходов с чета 96 субсчет Расчеты по имуществу Фонда счет 89 соответ ствующие субсчета Резерв начисляется в соответствии с Правилами Фонда и д оговорами межд у УК и СД ; УК и Аудитором 4. Начисление кре диторских задолженностей по вознаграждениям СД и аудитора . Начисл ение кредиторской задолженности по прочим расходам , выплачиваемым из имущества фонда Счет 89 соот ветствующие субсчета Счет 76 соответствующие субсчета Начис ления производится в соответствии с учет ной политикой фонда 5. Перечисление У К , СД , Аудитору фонда вознаграждений . Пере числение денежных средств на оплату /комп енсацию УК прочих расходов , связанных с управлением имуще ством фонда Счет 76 соответств ующие субсчета 51 Копии платежных документов , вы писок по банковскому счету Фонда . Докуме нты , подтверждающие понесенные затраты 6. Отнесение на прирост имущества ф онда излишне начисленного резерва на про чие расходы . Проводка д елается на сумму разницы резерва и расходов в конце отчетного года счет 89 субсчет "Резерв на про чие расходы с чета 96 субсчет "Расчеты по имуществу Фонда " Документы , подтверждающие понесенные затраты 3.16.Учет инвестиционных операций паевого инвестиционного фонда. 3.16.1.Инвестирование денежных средств фонд а в Государственные ценные бумаги. 3.16.1.1.Бухгалтерский учет операций с ГКО. а ) Приобретение ГКО Название опер ации Дебет Кредит Основание 1. Переч исление денежных средств брокеру на приобретение ГКО 57 51 Копии платежных документов , выписки по банковскому счету Фонда 2. Получение б рокером денежных средств на приобретение ГКО Счет 76 с убсчет «Расчеты по ценным бумагам 57 Копия отчета брокера 3. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам Копия отчета брокера 4. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнит ельных р асходов на приобретение Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» Счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам Копия отчета брокера 5. Постановка на баланс по фактической цене приобретен ия Счет 58 субсч ет «Краткосрочные вложения в ГКО» ведется аналитически й учет по выпускам ГКО Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» Копия отчета брокера 6. Перечисление брокером денежных средст в на счет фонда 57 сч ет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам Копия отчет а брокера 7. Зачисление денежных средств на счет Фонда 51 57 Копия выписки по банковскому счету Фонда б ) Реа л изация ГКО Название операци и Дебет Кредит Основание 1. Снятие с учета реализованных ГКО по балансовой стоимости счет 48 субс чет "Реализац ия ГКО " счет 58 субсчет "Краткосрочные вложе ния в ГКО ", ведется аналитический учет по выпускам ГКО Копия отчета брокера 2. Отражение задолженности брокера счет 76 субсчет "Расчеты по цен ным бумагам " счет 48 субсчет "Реализация ГКО " Копия отчета брокера 3. Списание дополнительных расходов на реализацию счет 48 субс чет "Реализация ГКО " счет 76 субсчет "Расчеты по ценны м бумагам " Копия отчета брокера 4 . Определение результата от реализации ГКО счет 48 субсчет "Реализация ГКО " или счет 96 субсчет "При рост или уменьшение стоимости имущества фонда " счет 48 субсче т "Реализация ГКО " Копия отчета брокера 5. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда 57 счет 76 субсче т "Расчеты по ценным бумагам " Копия отчета брокера 6. Зачисление ден ежных средств на счет фонда 51 57 Копия выписки по банковскому счету фонда в ) Погашение ГКО Погашение ГКО отражается в учете аналогично реализаци и ГКО по цене , равной номиналу. 3.16.1.2.Бухгалтерский учет операций с О Ф З ОФЗ являются купонными государственными ценн ыми бумагами . Владельцы ОФЗ имеют право на получение номинальной стоимости обли гации при ее погашении и на получен ие купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости. а ) Приобре тение ОФЗ Назв ани е операции Дебет Кредит Основан ие 1 . Перечисление денежных средс тв брокеру на приобретение ОФЗ 57 51 Копии платежных документов , выписки по банковскому счету фонда 2. П олучение брокером денежных средств на приобретение ОФ З Счет 76субсчет "Расчеты по ценным бумагам " 57 Копия отчета брокера 3. Начисление кредито рской задолженности на сумму сделки (с учетом уплаченного накопленного купонного дохода ) Счет 08 су бсче т "Вложения в ценные бумаги " Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бума гам Копия отчета брокера 4. Начисление кре диторской задолженности на сумму дополнитель ных расходов на приобретение Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бума ги " Счет 76 субсчет "Расчеты по цен ным бумагам " Копия отчета брокера 5. П остановка на баланс по фактической цене приобретения (без учет а уплаченного накопленного купонного дохода ) счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в ОФЗ " ведется аналитический - учет по в ы пускам ОФЗ Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги " Копия отчета брокера 6. Отражение упла ченного накопленного купонного дохода (УНКД ) счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД " ведется аналитический учет по вып у скам Счет 08 субсчет " Вложения в ценные бумаги " Копия о тчета брокера 7. П еречисление брокером денежных средств на счет фонда 57 счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " Копия отчета брокера 8. З ачисление денежных средств на счет Фонда 51 57 Копия выписки по банковскому счету Фонда б ) Реализация ОФЗ Название оп ерации Дебет Кредит Основание 1. Снятие с учета реализованных ОФЗ по балансовой стоимости счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ " счет 58 субс чет "Краткосрочные вложения в ОФЗ " ведет ся аналитический учет по выпускам ОФЗ Копия отчета брокера 2. Отражение задолженности брокера счет 76 субсчет "Расчеты по цен ным бумагам " счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ " Копия отчета брокера 3. Списание допол нительных расходов на реализацию счет 48 субс чет "Реализация ОФЗ " счет 76 субсче т "Расчеты по ценным бумагам " Копия отчета брокера 4. Отражение полу ченного накопленного купонного дохода (ПНКД ) счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ " счет 76 субсче т "Расчеты по ПНКД " ведется аналитический учет по выпуск ам Копия отче та брокера 5. Определение ре зультата по приросту или уменьшению стои мости имущества Фонда от реализации ОФЗ (без учета купонного дохода ) счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ " или счет 96 субсчет "Прирост или уменьш ение стоимости имущества Фонда " счет 96 субсчет "Прирост и ли уменьшение стоимости имущества Фонда " или счет 48 субсчет "Реализация ОФЗ " Копия отчета брокера 6. Списание уплаченного на копленного купонного дохода Счет 76 субс чет "Расчеты по ПНК Д " счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД " 7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда Счет 76 субс чет "Расчеты по ПНКД " счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда " 8. Перечисление брокером денежных средст в на счет фонда 57 счет 76 субсче т "Расчеты по ценным бумагам " Копи я отчета брокера 9. Зачисление ден ежных средств на счет Фонда 51 57 Копия выписки по банковскому счету Фонда в ) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ Название операции Дебет Кредит Основание 1. Начисление дох ода , полученного при погашении купона Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " Копия отчета брокера 2. Списание уплаченного на копленн ого купонного дохода Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД " 3. Отнесение полу ченного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНК Д " счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда " 4. Перечисление б рокером денежных средств на счет фонда 57 счет 76 субсчет "Расчеты по ценны м бумагам " Копия отчета брокера 5. Зачисление денежных средств на счет фонда 51 57 Копия выписки по банковскому счету Фонда г ) Погашение ОФЗ Отражается в учете аналоги чно реализации , только вместо цены прода жи используется номинал ОФЗ. Инвестирование в иные ценные бумаги , указанные в Инвестиционной декларации Приобретение ценных бумаг Название операци и Дебет Кредит Основание 1. Начисление дохода , получ енного при погашении купона Счет 76 субсчет "Расчет ы по ценным бумагам " 51 Копии платежных документов , выписки с банковского счета Фонда , договора 2. Начисление кре диторской задолженности на сумму сделки Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги " Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " Копии договора , выписки с банковског о счета Фонда , подтверждения исполнения поручения 3. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобр етение : * вознаграждение брокера ; * услуги и нвестицион ных консультантов Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги " Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " ведется аналитический учет по видам дополнительных расходов на приобретение Ко пии отчета брокера , договора , счета-фактуры 4. Постановка на б аланс по фактической цене приобретения 06 ( или 58) ведется аналитический учет по каждо му эмитенту и выпуску Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги " Копии отче та брокера , подтверждения исполнения поручени я 5. Отражение уплаченного накопленног о купонного дохода (в случае его наличия ) Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД " ведется аналитический учет по каждом у эмитенту и выпуску Счет 08 субсчет "Вложения в ценны е бумаги " Копии отчета брокера , договора д ) Реали з ация ценных бумаг Название операци и Дебет Кредит Основание 1. Списание балан совой стоимости реализованных ценных бумаг 48 ведется аналитический учет по ви дам ценных бумаг 06 (или 58) Копии подтверждения испол нения поручения , отчета брокера 2. Отражение задо лженности покупателя ценных бумаг /брокера счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " 48 Копии подтверж дения исп олнения поручения , отчета брокера 3. Списание дополни - тель ных расходов на реализацию : · вознаграждение брокера ; · оплата перерегистрац ии ценных бумаг ; · оплата услуг инвестици онных консультантов 48 Счет 76 субсчет "Расчеты по ценны м бумагам " Копии отчета брокера , д оговора , счета - фактуры 4. Отражени е полученного накопленного купонного дохода (в случае его наличия ) 48 счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " ведется аналитический учет по выпускам Копия отчета брокера 5. Определе ние результата по приросту или уменьшени ю стоимости имущества Фонда от реализаци и ценных бумаг 48 или счет 96 субсчет "Приро ст или уменьшение стоимости имущества Фонда " счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда " или 48 6. Списание уплаченного накопленного ку понного дохода Счет 76 субсчет "Рас четы по ПНКД " Счет 76 су бсчет "Рас четы по УНКД " 7. Отнесени е полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " счет 96 субсчет "Прир ост или у меньшение стоимости имущ - ва фонда» 8. Посту пление де нежных средств от бумаг н а расчетный реализации ценных счет Фонда 51 Счет 76 с убсчет "Расчеты по ценным бумагам " Копия выписки по банковскому счету Фонду 9. Отнес ение суммовых разниц , возни кающих пр и реализации ценных бумаг , когда сумма сделки определена в валюте , на прирос т или уменьшение стоимости имущества Фон да Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " или счет 96 субсчет "Прирост или уменьш ение стоимости имущества Фонда " счет 96 субсч ет «Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва Фонда " Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " Копия выписки по банковско му счету Фонду е ) Погашение ценных бумаг Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения . Погашение ценных бум аг отражается в учет е аналогично их реализации. Ежедневная переоценка ценных бумаг о тражается в справке о стоимости чистых активов фонда , но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда. Выплата купонного дохода по ценным бумагам , прина д лежащим фонду. Название операции Дебет Кредит Основани е 1. Начис ление купонного дохода по ценным бумагам к получению Счет 76 субсчет "Расчеты по це нным бумагам " Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " Проспект эмиссии ценных бумаг 2. Списани е уплаченного накопленного купонного дохода Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД " 3. Отнесение полученного накопленного ку понного дохода на прирост стоимости имущ ества Фонда Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД " счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда " 4. Поступление денежных средств от погашения купона на расчетный счет Фонда 51 Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам " Копия выписки по банковскому счету Фонду ж ) Выплата дивидендов по ценным бум агам. Название операции Дебет Кредит Основани е 1. Начислен ие дивидендов , подлежащих к получению по ценным бумагам , принадлежащим Фонду Счет 76 субсчет "Дивиденды , проценты (доход ) по цб к получению " Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости иму щ - ва фон да " Отчет о начислении доходов по ценным бумагам 2. Поступление де нежных средств от эмитентов ценных бумаг 51 Счет 76 субсчет "Дивиденды , проценты (доход )по цб к получению " Копия выписки по банковскому сч ету фонду 3.16.1.3.Бухгал терский учет инвестирования денежных средств в банковс кие депозиты Название операции Дебет Кредит Основани е 1.Перечисл ение денежных средств на банковский депо зит Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложе ния в банковские депозиты " 51 Копии платеж ных документов , выписки по банковско му счету фонда 2. Причисле ние процентов по банковскому депозиту Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты " Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту " Копия в ыписки по депозитному счету фонда 3. Отнесение процентов по банковскому депозиту на прирост ст оимости имущества Фонда Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту " Счет 96 с убсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва Фонда " 4. Перечисление денежных средств с банковского депоз ита на расчетный сч ет фонда 51 Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты " Копии платеж ных документов , выписки по банковскому с чету фонда 3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирова н ия субсчетов счета 96 В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки , реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение ст оимости имущества паевого инвестиционно г о фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета. 3.17.С верка сальдо по счетам учета с УК Процедура св ерки данных контрольного бухгалтерского учет а включает следующее : 1. Ежедневно сотрудник отдела све рки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении ден ежных средств , отчет о кредиторской и дебиторской задолженности , отчет о состоян ии портфеля фонда . Сотрудник отдела свер ки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 5 8 , 68, 76, 89 с остатками по этим счетам , полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария. 2. В случае если в данных бухг алтерского учета СД и УК выявлены н есоответствия , сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного д епозитария связывается по телефону с дол жностным лицом УК , ответственным за веде ние бухгалтерского учета фонда , с целью выяснения причин разногласий. 3.18.Формы первичных учетных документов , документооборот Фор мы первичной учетной до кументации ис пользуемой в организации должны соответствов ать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановл ение № 214 от 28 декабря 1989 г .) с учетом последующих изменений и дополнений. К учету принимается только правильно оформленный документ . При отсутствии фо рмы документа в альбоме унифицирован ных форм первичной учетной документации , необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов . При этом необходи мо контролировать заполнение всех обязательн ых реквизитов : - наименование документа, - да та составления , - наименование организации , от имени которой составлен документ, - содержание хозяйственной операции, - измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, - наименование должностей лиц , ответственных за совершение хоз яйственной операции и правильность е е оформления, - личные подписи указа нных лиц. Порядок и сроки хранения документов определены в «Перечне типовых документов , образующихся в деятельности госкомитетов , министерств , в едомств и других учреждений , организаци й , предприятий , с указанием сроков хранения» утвержденным Главным архивным у правлением при СМ СССР 15 августа 1988 года , с учетом изменений , внесенных Решением ЦЭПК при Госархиве и ЦЭК Госналогслуж бы РФ «Об изменении сроков хранения документов бухгалтерск о го учета» от 27 июня 1996 года. Порядок документооборота описа н в нормативных документах специализированно го депозитария и утвержден ФКЦБ. 3.19.Порядок пр оведения инвентаризации При инвента ризации проводится сверка документов бухгалт ерского учета с фактич еским наличием имущества. При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств , утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г . № 49. 4.Заключение Лица . ответс твенные за организацию и ведение б ухгалтерского учета , в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядк е , установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов , осуществляющих регулирование бухгалтерского уч ета , искажения б ухгалтерской отчетн ости и несоблюдения сроков ее представле ния и публикации привлекаются к админист ративной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Список испол ьзованной литературы. I. Нормативные акты : 1. Ф едер а льный закон Российской Федерации « О бухгалтерс ком учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. 2.Федеральный закон Российской Федераци и « О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ 3.Указ Президента Российской Федерации от 26.07.95 N 765 "О дополни тельных мерах по повышению эффективности инвест иционной политики Российской Федерации ". 4.ПБУ «Бухгалтерская отчетность организ ации» , утвержденным приказом Минфина России от 8 февраля 1996 года № 10 5.Правила отражения в бухгалтерском учете профессиональным и участниками р ынка ценных бумаг и инвестиционными фонд ами отдельных операций с ценными бумагам и . Утверждены постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г . № 40 6.Временное положение о депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Ро ссийской Федерации и порядке ее ли цензирования . Утверждено ФКЦБ от 02.10.1996 года. 7.Методические указания по бухгалтерско му учету в паевом инвестиционном фонде , утверждены постановлением Федеральной комис сии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ Росс ии ) от 19 февраля 1996 года № 4 8.Пи сьмо ГНС РФ от 15 декабр я 1995 г . N НП -2-01/80н . Зарегистрировано в Мин юсте РФ 5 января 1996 г . N 1006. «О некоторых в опросах налогообложения , возникающих в связи с образованием и функционированием паев ых инвестиционных фондов». 9.План счетов бухгалтерског о у чета финансово-хозяйственной деятельности предприя тий 10.Инструкция по применению плана с четов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий 11.Письмо ГНС РФ «О некоторых вопросах налогообложения , возникающих в связи с образовани ем и функционированием паевых инвестиционных фондов от 15 декабр я 1995 г . N НП -2-01/80н . 12.Приказ Министерства финансов Российск ой Федерации "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами " от 15 января 1997 г . N 2. II . Стат ьи : 1.Н.Г . Волк ов . Новые правила учета ценных бумаг ./Главбух .1998. №№ 2,3 2.О.В . Гутников . «Гражданско-правовая отве тственность бухгалтера . /Главбух .1998. № 4 3.О.К . Колесникова , Г.А . Безрученко . Уч ет ценных бумаг профессиональными участникам и рынка ценных бумаг /Главбух .1998. № 14. Дата выполнения. Подпись слушателя.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Учительница на уроке русского языка спрашивает Вовочку:
- Вовочка, слушай фразу: "Я ищу жениха". Какое это время?
- Потерянное, Марь Иванна.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru