Реферат: Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 83 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Ответственность за неуплату единого со циального налога непредставление расчетов по нему Костин Александр Александрович, нало говый адвокат Единый социальный налог действует на территории Российской Федерации уже почти два года, однако вопросов, связанных с исчислением и уплатой ЕС Н, меньше не становится. В последнее время в судах разгорелись жаркие бат алии по поводу обязанности исчисления ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, а также представления расчетов по авансовым платежам. В настояще й статье хотелось бы проанализировать указанный вопрос, а также обратит ь внимание налогоплательщиков на сложившуюся арбитражную практику. Изначально главой 24 НК «Единый социальный налог (взнос)» в редакции Федер ального закона от 29.12.2000 г. №166-ФЗ отчетным периодом по ЕСН признавался календ арный месяц, налоговым периодом – календарный год. В соответствии со ст .243 НК авансовые платежи уплачивались налогоплательщиками не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а расчет авансовых платежей по нал огу представлялся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующ его за отчетным. Форма расчета и порядок ее заполнения были утверждены П риказом МНС РФ от 29.12.2000 г. №БГ-3-07/469. Ситуация изменилась с принятием Федерального закона от 31.12.2001 г. №198-ФЗ, котор ым в порядок исчисления и уплаты ЕСН внесены серьезные изменения. Федера льный закон №198-ФЗ вступил в силу с 1 января 2002 года, что само по себе противор ечит ст.5 НК РФ. Тем не менее, данный вопрос не охватывается темой настояще й статьи и не будет рассматриваться далее. С 1 января 2002 года в соответствии с внесенными в НК изменениями отчетным пе риодом по ЕСН стали первый квартал, полугодие и девять месяцев. Расчеты п о авансовым платежам представляются налогоплательщиками в налоговые о рганы не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом, т.е. не поздне е 20 апреля, 20 июля и 20 октября, что и было разъяснено Приказом МНС РФ от 01.02.2002 г. № БГ-3-05/49, утвердившим новую форму расчета и порядок ее заполнения. В то же вре мя, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца осталась. По итогам отчетного периода налогопл ательщики производят перерасчет ЕСН с учетом сумм уплаченных ежемесяч ных авансовых платежей. За непредставление (несвоевременное представление) расчетов по авансо вым платежам налоговые органы привлекают налогоплательщиков к ответст венности по ст.119 НК. Причем единообразия практики не существует – зачаст ую применяется ответственность, предусмотренная ст.126 НК (непредставлен ие налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогово го контроля). Кроме того, за несвоевременную уплату авансовых платежей п о ЕСН налоговые органы требуют уплатить пени. Попробуем разобраться, насколько правомерны такие действия налоговых органов. В соответствии со ст.23 НК налогоплательщик обязан уплачивать за конно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет с воих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налог овый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговой декларацией согласно с т.80 НК является письменное заявление налогоплательщика о полученных дох одах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и и счисленной сумме налога. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу п о итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалт ерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения (ст.54 НК). При этом под налоговым периодом пон имается календарный год или иной период, по окончании которого определя ется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налог овый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, п о итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Таким образом, налоговая декларация есть заявление об исчисленной сумм е налога, а поскольку авансовые платежи по налогу исчисляются по итогам отчетного периода, то и налоговая декларация должна быть представлена п о истечению отчетного периода в случае, если такая обязанность налогопл ательщика установлена законодательством о налогах и сборах. Как показа но выше, расчет по авансовым платежам по ЕСН подается по итогам отчетног о периода (месяц в 2001 году, первый квартал, полугодие и девять месяцев в 2002 го ду). Следовательно, за непредставление (несвоевременное представление р асчетов авансовых платежей по ЕСН налогоплательщик правомерно может б ыть привлечен к ответственности по ст.119 НК. В большинстве случаев, налого вые органы сами не считают расчет по авансовым платежам налоговой декла рацией, руководствуясь буквальным прочтением п.7 ст.243 НК, устанавливающег о обязанность по представлению налоговой декларации не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. В такой ситуации налоговый орган привлекает налогоплательщика по ст.126 НК. Безусловно, размер штрафа по ст .126 НК меньше, чем по ст.119 НК, однако исходя из определения налогового правон арушения как виновно совершенного противоправного деяния, за которое Н К установлена ответственность (ст.107 НК), а также ст.10 НК можно придти к вывод у, что налоговая ответственность должна применяться в строгом соответс твии с Налоговым кодексом и на основании именно той нормы, которая охват ывает состав совершенного правонарушения. Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Так, Федеральный арбитр ажный суд Северо-Западного округа указал, что расчет по авансовым платеж ам является налоговой декларацией и за его несвоевременное представле ние ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность. При этом привлечение к отве тственности по п.1 ст.126 НК неправомерно по основаниям, изложенным выше (Пос тановления от 25 июня 2002 года по делу №А05-1331/02-95/22, от 8 апреля 2002 года по делу №А 05-12743/01-688/10). Такого же мнения придерживается и ФАС Уральского округа (Постанов ления от 30 июля 2002 года по делу №Ф09-1584/02-АК, от 21 мая 2002 года по делу №Ф09-1003/02-АК, от 21 фев раля 2002 года делу №Ф09-289/02-АК). Противоположной точки зрения придерживается ФАС Восточно-Сибирского о круга (Постановления от 18 февраля 2002 года по делу №А19-9315/01-30-ФО2-169/2002-С1и от 11 марта 2002 г. по делу №А33-12842/01-С3/ФО2-464/2002-С1), считая, что ответственность за непредставление расчетов вообще не может применяться. При этом суд указал, что «из анализ а ст.ст. 55, 80, 243 НК следует, что законодатель разграничил понятия "расчет" и "на логовая декларация", поэтому расчет о суммах исчисленных и уплаченных ав ансовых платежей по единому социальному налогу налоговой декларацией не является. Расширительное толкование понятия "декларация", используем ого в Налоговом кодексе Российской Федерации, применено судом неправил ьно. Следовательно, привлечение управления к ответственности, предусмо тренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за не представление налоговой декларации, неправомерно». ФАС Волго-Вятского округа предлагает привлекать налогоплательщиков за непредставление расчетов по авансовым платежам к ответственности по с т.126 НК (Постановления от 13 марта 2002 года по делу №А39-2964/01-186/10, от 13 марта 2002 года по де лу №А39-3343/01-213/10). С учетом приведенных выше доводов, представляется, что налогоплательщи ки могут быть привлечены к ответственности за неисполнение обязанност и по представлению в налоговый орган расчетов по авансовым платежам по Е СН. Налогоплательщикам также следует учитывать неоднозначность судебн ой практики и ее различия в зависимости от подхода суда кассационной инс танции определенного арбитражного округа. Теперь перейдем к рассмотрению вопроса о начислении пеней за несвоевре менную уплату ежемесячных авансовых платежей. Как уже отмечалось выше, д о 1 января 2002 года отчетным периодом по ЕСН признавался календарный месяц, после указанной даты – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Обяз анность же по уплате ежемесячных авансовых платежей, установленная ст.243 НК сохранилась. В соответствии со ст.75 НК пеней признается денежная сумма, которую налого плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налого в в более поздние по сравнению с установленными законодательством о нал огах и сборах сроки. Как было указано выше, налогоплательщик исчисляет с умму налога по итогам налогового периода, а в некоторых случаях и по итог ам отчетного периода, если законодательством о налогах и сборах предусм отрено разделение налогового периода на отчетные. Следовательно, если Е СН исчисляется по итогам отчетного периода, то в случае несвоевременной уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить соответствующую сумму пени. К аналогичному выводу пришел и Высший Арбитражный Суд в Постановле нии Пленума от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Нал огового кодекса» (п.20), который дал арбитражным судам следующие разъяснен ия: «При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщик а пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходи ть из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде нал ога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса». Таким образом, начиная с 1 января 2002 года пени за неуплату ежемесячных аван совых платежей по ЕСН не должны начисляться. В то же время, пени должны упл ачиваться за несвоевременную уплату авансовых платежей по итогам отче тного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Отдельно хотелось бы обратить внима ние налогоплательщиков на особенности уплаты ЕСН при наличии в структу ре организации обособленных подразделений. Необходимо отметить, ч то под обособленным подразделением в соответствии со ст.11 НК понимается не только филиал и представительство (как например, в Гражданском кодекс е), но и любое иное территориально обособленное подразделение, по месту н ахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. На основании п.8 ст.243 НК обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие вып латы и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязаннос ти организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также об язанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций. С ледовательно, организация обязана представлять налоговую декларацию ( расчет по авансовым платежам), а также своевременно уплачивать причитаю щиеся суммы налога (авансовых платежей) как по месту нахождения организа ции, так и по месту нахождения обособленных подразделений. При этом необ ходимо также руководствоваться приведенными выше рассуждениями в отно шении применения ответственности за непредставление расчетов по аванс овым платежам и в отношении пени за неуплату ежемесячных авансовых плат ежей.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Что ни возьмётся выпускать Машиностроительный центр Сердюкова - всё табуретки получаются...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru