Разработка документов финансового плана

ТЕМА: «Разработка документов финансового плана»

Исходные данные

1. План производства

2. Переменные затраты на единицу продукции, руб.

3. Годовые условно-постоянные расходы^*, тыс. руб.

^* Годовые условно-постоянные расходы распределяются по кварталам равномерно.

^** Арендная плата 2,5 тыс. руб. в месяц уплачивается вперед за квартал.

^*** Стоимость оборудования 60 тыс. руб., амортизация 10% в год.

4. Исходные данные.

Учетная политика предприятия по моменту оплаты, продукция передается на реализацию, средний срок поступления денег – 15 дней.

Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 30% месячного выпуска продукции.

Запас материалов на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности.

Порядок оплаты материалов – в кредит до 30 дней.

Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берутся исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.

Выплата заработной платы и отчислений на социальные нужды производится в том же плановом периоде, что и ее начисления.

Налог уплачивается в том же квартале.

Кроме того до начала 1 квартала должны быть оплачены:

– запас материалов в сумме 7.37 тыс. руб.;

– аренда помещения за квартал вперед 7,5 тыс. руб.

Задача

Разработать три документа финансового плана:

1. План финансовых результатов (прибыль / убыток);

2. План движения денежных средств;

3. Плановый агрегированный баланс.

Решение

1. Для разработки первого документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток) – определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

а) Расчет планового объема реализации:

ВР = О^н_нрп + ТП + О^к_нрп = О^н_гп + О^н_нрп + ТП – О^к_гп – О^к_нрп

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало 1 квартала равны нулю.

Сначала в соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитываются остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем на конец второго.

На конец 1 квартала: 850 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 17 тыс. руб.

На конец 2 квартала: 950 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 19 тыс. руб.

На конец 3 квартала: 1050 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 21 тыс. руб.

На конец 4 квартала (1 года): 1150 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 23 тыс. руб.

На конец 2 года: 5000 / 12 * 0,3 * 200 руб. = 25 тыс. руб.

Затем определяется плановый объем реализации для каждого планового периода.

Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег – 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме (90 – 15) / 90 = 0,83, т.е. за 83% от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

1 квартал: РП = (170 - 17) * 0,83 = 126,99 тыс. руб.;

О^к_нрп = 153 - 126,99 = 26,01 тыс. руб.;

2 квартал: РП = 26,01 + (17 + 190 - 19) * 0,83 = 182,05 тыс. руб.;

О^к_нрп = 188 * 0,17 = 31,96 тыс. руб.;

3 квартал: РП = 31,96 + (19 + 210 - 21) * 0,83 = 204,6 тыс. руб.;

О^к_нрп = 208 * 0,17 = 35,36 тыс. руб.;

4 квартал: РП = 35,36 + (21 + 230 - 23) * 0,83 = 224,6 тыс. руб.;

О^к_нрп = 228 * 0,17 = 38,76 тыс. руб.;

Итого за 1 год: РП = 126,99 + 182,05 + 204,6 + 224,6 = 738,24 тыс. руб.;

О^к_нрп = 38,76 тыс. руб.;

2 год: РП = 38,76 + (23 + 1000 - 25) * (365 - 15) / 365 = 996,84 тыс. руб.;

О^к_нрп = 998 * 0,04 = 39,92 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.1.

Таблица 1.

б) Расчет плановой себестоимости.

С_рп = С^н_онрп + С_тп + С^к_онрп = С^н_гп + С^н_отрг + С_тп – С^к_отгр – С^к_гп

Сначала определяется себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода.

1 квартал: С^к_гп = 0,51 * 17 = 8,67 тыс. руб.;

С^к_отгр = 0,51 * 26,01 = 13,27 тыс. руб.;

2 квартал: С^к_гп = 0,49 * 19 = 9,31 тыс. руб.;

С^к_отгр = 0,49 * 31,96 = 15,66 тыс. руб.;

3 квартал: С^к_гп = 0,48 * 21 = 10,08 тыс. руб.;

С^к_отгр = 0,48 * 35,36 = 16,97 тыс. руб.;

Таблица 2.

4 квартал: С^к_гп = 0,47 * 23 = 10,81 тыс. руб.;

С^к_отгр = 0,47 * 38,76 = 18,22 тыс. руб.;

2 год: С^к_гп = 0,47 * 25 = 11,75 тыс. руб.;

С^к_отгр = 0,47 * 39,92 = 18,76 тыс. руб.

Затем определяется себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период.

1 квартал: 0 + 0 + 86 - 8,67 - 13,27 = 64,06 тыс. руб.

2 квартал: 8,67 + 13,27 + 93 - 9,31 - 15,66 = 89,97 тыс. руб.

3 квартал: 9,31 + 15,66 + 100 - 10,08 - 16,97 = 97,92 тыс. руб.

4 квартал: 10,08 + 16,97 + 107 - 10,81 - 18,22 = 105,02 тыс. руб.

За 1 год: 64,04 + 89,97 + 97,92 + 105,02 = 356,97 тыс. руб.

2 год: 10,81 + 18,22 + 468 - 11,75 - 18,76 = 466,52 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.2.

в) Определение финансовых результатов.

Пр = ВР – С_рп

1 квартал: Пр = 126,99 - 64,06 = 62,93 тыс. руб.;

2 квартал: Пр = 182,05 - 89,97 = 92,08 тыс. руб.;

3 квартал: Пр = 204,6 - 97,92 = 106,68 тыс. руб.;

4 квартал: Пр = 224,6 - 105,02 = 119,58 тыс. руб.;

2 год: Пр = 996,84 - 466,52 = 530,32 тыс. руб.;

Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

Налог рассчитывается с прибыли планового квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

Налог за второй год равняется (530,32 * 0,35) или (911,59 * 0,35 - 133,44) 185,61 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.3.

Таблица 3.

2. Для подготовки второго документа – Плана движения денежных средств – необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас.

1 квартал: 26 руб. * 850 = 22,1 тыс. руб.; 22,1 / 3 = 7,37 тыс. руб.;

2 квартал: 26 руб. * 950 = 24,7 тыс. руб.; 24,7 / 3 = 8,23 тыс. руб.;

3 квартал: 26 руб. * 1050 = 27,3 тыс. руб.; 27,3 / 3 = 9,1 тыс. руб.;

4 квартал: 26 руб. * 1150 = 29,9 тыс. руб.; 29,9 / 3 = 9,97 тыс. руб.;

1 год: 22,1 + 24,7 + 27,3 + 29,9 = 104 тыс. руб.;

2 год: 26 руб. * 5000 = 130 тыс. руб.; 130 / 12 = 10,83 тыс. руб.

Таблица 4.

По условию задачи запас в размере 7,37 тыс. руб. должен быть оплачен начала 1 квартала, следовательно кредиторская задолженность на начало 1 квартала будет 7,37 тыс. руб.

1 квартал:

Оплата материалов в периоде 7,37 + (22,96 * 0,67) = 22,75 тыс. руб.;

КЗ = 22,96 * 0,33 = 7,58 тыс. руб.;

2 квартал:

Оплата материалов в периоде 7,58 +(25,57 * 0,67) = 24,71 тыс. руб.;

КЗ = 25,57 * 0,33 = 8,44 тыс. руб.;

3 квартал:

Оплата материалов в периоде 8,44 + (28,17 * 0,67) = 27,31 тыс. руб.;

КЗ = 28,17 * 0,33 = 9,3 тыс. руб.;

4 квартал:

Оплата материалов в периоде 9,3 + (30,76 * 0,67) = 29,91 тыс. руб.;

КЗ = 30,76 * 0,33 = 10,15 тыс. руб.;

1 год:

Оплата материалов в периоде 22,75 + 24,71 + 27,31 + 29,91 = 104,68 тыс. руб.;

КЗ = 10,15 тыс. руб.;

2 год:

Оплата материалов в периоде 10,15 + (130 * (365 - 30) / 365) = 129,75 тыс. руб.;

КЗ = 130 * 0,08 = 10,4 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.4.

Для составления плана движения денежных средств рассчитаем чистый поток денежных средств, затем, определив какой суммы не хватает, зафиксируем ее как денежные средства на начало периода.

Сумма денежных средств на начало деятельности предприятия будет составлять 45 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.5.

Таблица 5.

3. Плановый агрегированный баланс.

До начала формирования агрегированного баланса определяется первоначальный (уставный) капитал, необходимый для начала деятельности.

первоначальный капитал равен сумме затрат:

– на приобретение оборудования 60 тыс. руб.;

– на оплату аренды 7,5 тыс. руб.;

– с учетом денежных средств на расчетном счете 45 тыс. руб.

Уставный капитал равен 112,5 тыс. руб. Стоимость имущества в 112,5 тыс. руб. определяет созданные активы.

Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается износ в размере (60 тыс. руб. * 0,1) / 4 = 1,5 тыс. руб.

Плановый агрегированный баланс приведен в таблице 6.

Таблица 6.