Курсовая: Налоги и сборы в бух учете - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоги и сборы в бух учете

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 356 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание работы

Введение 3

1. Система налогов и сборов РФ 5

1.1. Понятие налогов и сборов и их классификация 5

1.2. Основные характеристики российских налогов и сборов 8

2. Бухгалтерский учет налогов на предприятии 18

2.1. Учет налога на прибыль 19

2.2. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) 20

2.3. Учет налога на доходы физических лиц 24

2.4. Учет прочих налогов и сборов 24

3. Отражение налогов и сборов в бухгалтерской отчетности 28

Заключение 32

Список литературы 34



Введение

Чтобы государство существовало и нормально развивалось каждый человек должен уплачивать налоги. Ни одно современное общество не может обойтись без налогов, потому что налоги – это основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Тема данной курсовой работы является весьма актуальной, так как среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Цель данной работы – изучить система налогов и сборов и особенности их учета.

Исходя из поставленной цели, в работе определены следующие задачи:

- Определить сущность налогов и сборов, их сходство и различие

- Изучить основные характеристики современных российских налогов и сборов

-Рассмотреть бухгалтерский учет налогов на предприятии

- Ознакомиться с особенностями отражения налогов в бухгалтерской отчетности.



1. Система налогов и сборов РФ

1.1. Понятие налогов и сборов и их классификация

Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами. Сущность налогообложения выражается через понятие «налоги и сборы, методы их исчисления и способы взимания с налогоплательщиков».

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Приведенное определение позволяет сформулировать основные признаки налога, оно указывает на обязательность и индивидуальную безвозмездность платежа, учитывает его форму (денежную) и указывает на цели его взимания. Под налогом понимается платеж, т.е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств. Ограничение целей взимания налогов, установленное законодателем, означает, что к налогам не должны относиться обязательные платежи, взимаемые с иными целями, например, с целями содержания каких-либо отдельных государственных органов.

В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Законодатель называет сбор взносом в отличие от налога, который назван платежом. В этом подчеркивается разовый характер сбора. Законодатель не устанавливает обязательность денежной формы данного взноса. Этот взнос является обязательным, т.е. имущественные отношения, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчинении одной стороны (плательщика) другой (государству). Необходимость внесения сбора определяется волей государственной власти независимо от волеизъявления потенциальных плательщиков сборов.

Уплата сбора представляет собой одно из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами, должностными лицами юридически значимых действий. Уплата сбора дает плательщику право требовать от государственных органов совершения определенных действий [22, с.39].

Следует отметить, что законодатель не указывает на обязательность внесения сбора за счет денежных средств, принадлежащих плательщику сбора на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Другими словами, законодатель допускает возможность уплаты сбора третьими лицами (обязанность по уплате налога должны осуществлять сами налогоплательщики).

Приведенное в п. 2 ст. 8 НК РФ определение не содержит указания на цель взимания сбора. Если налог может взиматься только в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, то при взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовое обеспечение деятельности отдельного государственного органа).

В предыдущем разделе работы мы уже говорили о классификации налогов и сборов по уровням налогообложения. Рассмотрим и другие принципы их классификации.

По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на: налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы); налоги с имущества (предприятий и граждан); налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы).

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги [8, c. 43].

В зависимости от объекта налогообложения налоги делятся на налоги с оборота; на прибыль, налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда. К налогам с оборота относится налог на добавленную стоимость. К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий, налог на доходы, удерживаемый у источника выплаты, налог на игорный бизнес. Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд социального страхования – налоги на фонд оплаты труда [17, с.45].

1.2. Основные характеристики российских налогов и сборов

Теперь рассмотрим подробнее все налоги и сборы, согласно уровням налогообложения.

А). Федеральные налоги и сборы.

1. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью следует рассматривать

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 процентов. Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов [23].

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) (глава 21 НК РФ)

Налогоплательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров.

Налогообложение производится по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ. При реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 18 % [23].

3. Акцизы (глава 22 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного; спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный и прямогонный бензин; дизельное топливо; моторные масла.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

1) от источников в Российской Федерации или от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Налоговая ставка устанавливается 13 % по всем видам доходов, кроме: 35 % - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях в целях рекламы товаров; 30 % - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, 9 % - доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.

Индивидуальные предприниматели и физические лица обязаны подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Не являются плательщиками налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и на упрощенную систему налогообложения[23].

5. Единый социальный налог (ЕСН) (глава 24 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

6. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения являются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, извлеченные из отходов добывающего производства, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

7. Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ) – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Налоговым кодексом установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств.

8. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Объектами обложения признаются:

- объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира;

- объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии на пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

9. Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно каждому виду водопользования.

Налоговым периодом признается квартал. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Теперь рассмотрим региональные налоги

1. Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

2. Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

3. Налог на имущество предприятий (глава 30 НК РФ)

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Теперь перейдем к местным налогам и сборам.

1. Земельный налог (Глава 31 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.91г. № 2003-1). Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах [7]:

Стоимость имущества:

Ставка налога:

- до 300 тыс. рублей

- до 0,1 процента

- от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

- от 0,1 до 0,3 процента

- свыше 500 тыс. рублей

- от 0,3 до 2,0 процента

2. Бухгалтерский учет налогов на предприятии

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" корреспондирует со счетами [15]:

По дебету

По кредиту

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

08 Вложения во внеоборотные активы

50 Касса

10 Материалы

51 Расчетные счета

11 Животные на выращивании и откорме

52 Валютные счета

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

55 Специальные счета в банках

20 Основное производство

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

23 Вспомогательные производства

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

26 Общехозяйственные расходы


29 Обслуживающие производства и хозяйства


41 Товары


44 Расходы на продажу


51 Расчетные счета


52 Валютные счета


55 Специальные счета в банках


70 Расчеты с персоналом по оплате труда


75 Расчеты с учредителями


90 Продажи


91 Прочие доходы и расходы


98 Доходы будущих периодов


99 Прибыли и убытки

Для каждого налога, который уплачивает в бюджет организация, следует открыть к счету 68 отдельный субсчет. Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражают по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

2.1. Учет налога на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете. Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:

По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:

Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" Кредит 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль;

или:

Дебет 68 Кредит 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.

После этого указанную сумму нужно скорректировать:



Несмотря на то, что в бухгалтерском учете начисленную сумму налога отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Налог на прибыль можно уплачивать ежеквартально и ежемесячно.

Уплачивать налог ежеквартально могут:

- организации, получившие за предыдущий год выручку в среднем не более 3000000рублей в квартал;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- некоммерческие организации, не имеющие доходов от продажи товаров;

- вновь созданные предприятия за квартал, в котором они зарегистрированы.

Все остальные организации должны уплачивать налог ежемесячно.

Если организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально, деньги надо перечислить в бюджет не позднее 28-го числа со дня окончания I квартала, полугодия и 9 месяцев.

По окончании календарного года следует рассчитать общую сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет. Если в течение года предприятие перечислило денег меньше, чем общая сумма налога, рассчитанная по итогам года, необходимо доплатить налог не позднее 28 марта следующего года[25].

2.2. Учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Начисление НДС отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, нужно отразить выручку только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности делают проводку:

Дебет 45 Кредит 41 (43) - отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров отражают выручку от продажи:

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);

списывают фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):

Дебет 90-2 Кредит 45 - списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

и делают проводки:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи.

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг организация получила предварительную оплату, делают следующие проводки:

Дебет 51 (50, ...) Кредит 62 - отражена сумма полученной предоплаты;

Дебет 62 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от организации к покупателю (заказчику), делают такие записи:

Дебет 62 Кредит 90-3 (91-2) - отражены продажа товаров, реализация работ;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 - восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Если поставщику перечисли аванс и у организации есть все необходимые документы для принятия НДС к вычету, делают следующие проводки:

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 - перечислена предоплата поставщику;

Дебет 68 Кредит 76 субсчет "НДС с авансов выданных" - принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

После получения материалов (товаров) сделают записи:

Дебет 10 (41) Кредит 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" - оприходованы материалы (товары);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" - отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);

Дебет 60 субсчет "Расчеты по полученным материалам" Кредит 60 субсчет "Авансы выданные" - зачтен аванс;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;

Дебет 76 субсчет "НДС с авансов выданных" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса [13, c. 339].

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

С 1 января 2008 года при расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также принимают к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ) [15].

Налоговый кодекс РФ определяет случаи, когда фирма должна заплатить НДС при перечислении денег другой организации. В этих случаях ваша организация выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. При этом вы должны сделать проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - удержан НДС у источника выплаты дохода.

Если организация импортирует товары из-за границы, то стоимость товаров, ввозимых в Россию, облагают НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ). НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет согласно грузовой таможенной декларации.

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, облагают НДС (ст. 146 НК РФ).

В этом случае начисление НДС отражают проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по строительно-монтажным работам.

Сумму НДС, которую должна перечислить в бюджет организация по итогам отчетного периода, определяют с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость. Схема расчета такова [15]:

Налоговые вычеты отражают в учете проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен налоговый вычет.

Перечисление суммы налога отражают в учете проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51 - налог перечислен в бюджет.

2.3. Учет налога на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отражают с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

С 2010 года единый социальный налог заменен страховыми взносами в ПФР, ФСС и фонды ОМС. Для учета сумм страховых взносов, которые перечисляют во внебюджетные фонды, используют счет 69. [12]

2.4. Учет прочих налогов и сборов

1). Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 "Продажи":

а) акцизы:

Дебет 90-4 Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам"- начислен акциз;

б) экспортные пошлины:

Дебет 90-5 Кредит 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислена экспортная пошлина.

2). Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы":

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество.

3). Налоги, сборы и неналоговые платежи, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу

а) транспортный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

Дебет 44 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог;

б) сбор за пользование объектами животного мира:

Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами животного мира"- начислен сбор;

в) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов"- начислен разовый взнос;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов"- начислен регулярный взнос;

г) регулярные платежи за пользование недрами:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по регулярным платежам за пользование недрами"- начислены платежи;

д) земельный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по земельному налогу"- начислен земельный налог;

е) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых"- начислен налог на добычу полезных ископаемых;

ж) водный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по водному налогу"- начислен водный налог;

з) плата за древесину, отпускаемую на корню:

Дебет 97 Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по плате за древесину, отпускаемую на корню"- начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билетам;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 97- передана древесина в производство;

и) платежи за загрязнение окружающей среды:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды"- начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Платежи за загрязнение окружающей среды сверх установленных норм налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (ст. 270 НК РФ).

4). Налоги, сборы и налоговые платежи, начисляемые по дебету различных счетов в зависимости от ситуации

а) импортные таможенные пошлины:

Дебет 08 (10, 11, 41,...) Кредит 68 (76) субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"- начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина:

Дебет 08 (10, 11, 41,...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"- начислена государственная пошлина, если ее уплата непосредственно связана с приобретением имущества;

Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"- начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с текущей деятельностью организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине"- начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах [18, c. 277].



3. Отражение налогов и сборов в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учет

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудит.

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям приводится в Бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы», ст. 220.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках содержатся следующие числовые показатели по налогам и сборам [25]:

Показатель

код

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150



При наличии постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства [4].

Рассмотрим практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль организаций

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 3.1

Таблица 3.1

№ п/п

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.)

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)

Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)

1

Представительские расходы

15000

12000

3000 (постоянная разница)

2

Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество

4000

2000

2000 (вычитаемая временная разница)

3

Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия

2500

-

2500 (налогооблагаемая временная разница)



Используя приведенные данные в таблице 3.1, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль:

- 126 110 (руб.) ? 24/100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет:

3000 (руб.) ? 24/100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет:

2000 (руб.) ? 24/100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет:

2500 (руб.) ? 24/100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль:

30266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 3.2

Таблица 3.2

1

Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль

126110 (руб.)

2

Увеличивается на, в том числе

5000 (руб)


представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством

3000 (руб)


величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации)

2000(руб)

3

Уменьшается на, в том числе

2500 (руб)


на сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций

2500 (руб)

4

Итого налогооблагаемая прибыль

128610 (руб)



Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) ? 24/100 = 30 866,4 (руб.)

Заключение

На основании изучения литературных источников в процессе выполнения данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет полностью обеспечить собирание налогов и сборов в России. Установленная и реформированная система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны.

Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога, сбор – это взнос, а не платеж, этим подчеркивается разовый характер сбора. Уплата сбора представляет собой одно из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами, должностными лицами юридически значимых действий.

Порядок ведения налогового учета фиксируется в учетной политике организации для целей налогообложения. Такая учетная политика может быть сформирована как в виде отдельно утвержденного документа, так и в виде раздела общей учетной политики предприятия, принимаемой и для бухгалтерского учета, и в целях налогообложения. Поскольку обязательность принятия отдельного положения налоговым законодательством не регламентирована, организации могут самостоятельно выбирать порядок ее утверждения.

Список литературы

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. от 19.07.2009)// Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм.от 24 июля 2009 г.) //Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  3. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (с изм. от 11 февраля 2008 г.) //Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изм. от 18 сентября 2006 г.)// Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  5. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. от 19 декабря 2006 г.) // Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  6. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2007 г. № ММ-3-10/696 "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2008 год" (с изм. от 9 сентября 2008 г.) // Система «Гарант» версия от 19 сентября 2009 г

  7. Алексеев А. В. Налоги, которые мы (нас? ) выбирают// ЭКО. Экономика и организация промышленного производства.— 2009.—№ 8.—С. 17-33

  8. Аронов А. В. Налоги и налогообложение.—М.: Магистр, 2008.-576с

  9. Булдырева О.Е. Новая декларация по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет.— 2008.—№ 14...—С.9-10

  10. Васюченкова Л.В. Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения//Финансы. – 2008. - №3. – с.30-37

  11. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет.—М.: Проспект, 2009.—843 с

  12. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник.— 2009.—№ 1...—С.58-63

  13. Галкина Е. В. Бухгалтерский учет и аудит.—М.: КНОРУС, 2009.—592 с

  14. Гущина И.Э. Единый социальный налог: исчисление, уплата и отчетность //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. - № 8. - С.36-39

  15. Днепров П.Р. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"//Бухгалтерский учет. – 2008. - № 6. – С.32-39

  16. Егорычева Е.Г. Заполняем отчетность по единому социальному налогу //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2008. - № 5. – С.29-35

  17. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение.—М.: Дашков и К, 2008.—344 с

  18. Молчанов С. С. Бухгалтерский учет за 14 дней: экспресс-курс.—М.: Эксмо, 2009.—412 с.

  19. Налоговое право России/ Под ред.Ю.А.Крохина.—М.: НОРМА, 2009.—752 с.

  20. Переверзев М. П. Бухгалтерский учет.—М.: Инфра-М, 2009.—240 с.

  21. Перов А. В. Налоги и налогообложение.—М.: Юрайт, 2009.—810 с.

  22. Петров М. А. Налоговая система и налогообложение в России.—Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.—402c.

  23. Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2009 году // Налоговый вестник.— 2009.—№ 1...—С.6-19.

  24. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет.—М.: Форум, 2009.—237 с.

  25. Талаш А. Изменения в порядке отражения расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности //Финансовая газета. – 2009. - № 5.

  26. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность организаций // Бухгалтерский учет.— 2009.—№ 2...—с.22-32











1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Все выходные я провалялся с температурой 36,6.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru