Реферат: Налог на прибыль - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налог на прибыль

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 252 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение 1. Экономическая природа и истори я ра звития налога на прибыль в Ро ссии. 2. общая характеристика налога 2.1 объект налогообложения 2.2 нормативная база 2.3 налог овые ставки 2.4 налоговый период . Отчетный период 2.5 налого вый учет . Общие положен ия 3. Устранение двойного налогообложени я 4. Специальные положения Заключение Литература Введение Одним из основн ых источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инстр ументом реализации государственных при оритет ов являются налоги . Они выполняют две осно вные функции : фискальную и регулирующую , - котор ые взаимосвязаны и взаимозависимы , причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой . Налог как экономическая катего рия представляет собой обязательны й плате ж , взимаемый государством с физических и ю ридических лиц . С переходом эко номики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли . Акционерное , арендное , частное или другой формы собственности предприятие, полу чив финансовую самостоятельность и независимость , вправе решать , на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль . Прибыль как экономическая кате гория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности , опред еляемый как разность между выручкой о т хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность . Соединив в одно целое две вышеупомяну тые экономические категории , мы получаем один из видов налога , посредством которого нал оговая система государства м ожет выполнят ь свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций . Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предпри ятий (юридических лиц ). Принятие Верховным Сове том Российско й Федерации в 1991 году зак она «О налоге на прибыль» является продол жением и углублением важнейшего элемента экон омической реформы в России . Однако постоянное экспериментирование с з аконодательной базой по налогу на прибыль , выражающееся в большом количе стве изда ваемых изменений и дополнений часто не по зволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы , чт о приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами . Актуальность рассмотрения данной те мы подтверждается и тем фактом , что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран , а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость . Целью настоящей работы являе тся р ассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перс пектив ее развития в будущем . 1. Экономичес кая природа и история развит ия налога на прибыль в России. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служи т инструментом перераспределения национального д охода . Однако в отличие от НДС данный налог является пря мым , т.е . его окончат ельная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата . В условиях рыночного хозяйствования распр еделение прибыли является внутренним делом пр едприятия . Однако государство может воздействоват ь на этот процесс с п омощью разли чных косвенных регуляторов , в том числе че рез систему налогообложения . Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета , с одной стороны , расп р еделения дохо дов производителя по направлениям его использ ования , с другой . Налоговый механизм обеспечивает экономическу ю реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения . Предприятие получает дополнител ьные возможности , как для ее инвестирования , так и для расширения непроизводительного потребления . Эффективная система налогообложения прибыли , предусматривающая предприятиям дополнит ельные льготы по налогу на прибыль , оказыв ает решающее влияние на стимулирование товаро производителя , имеет важное зн а чение для обеспечения положительных финансовых рез ультатов деятельности , повышения экономической ак тивности , решения социально-экономических проблем . Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридичес ких лиц . Ныне действующий налог на п рибыль предприятий и организаций , введен с 1.01.92 г . Однако у дорево люционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли , особенно в период военных действий . Почти за год до Февральской революции , 13 мая 1916 года Совет Мин истров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей то ргово-промышленных предприятий и вознаграждения л ичных промысловых занятий и о повышении р азмеров отчислений на погашение стоимости не которых имуществ при исчислени и при былей , подлежащих обложению процентным сбором» . Принятый под грохот пушек Первой миро вой войны нормативный акт , в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер . Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные . Налогу под лежали : - предприятия , обязанные публично отчитывать ся о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности , а также облагаемые дополнительным промысловым налогом , если их годовая приб ыль составляла более 8 % на основой капитал ; - подряды и поставки, на которые были получены особые промысловые свидетельства , если совокупность полученных от этих вид ов деятельности прибылей за 1916-17 годы составила не менее 2000 руб . в год ; - лица , входившие по избранию или най му в состав правлений учетных и наблюдате льных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях , а также управля ющие этими предприятиями , если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб . в год превышали аналогичные выплаты за служб у в 1912-13 г . Не подлежали налогообложению нало гом отчетные предприят ия , впервые привлеченные к платежу процентног о сбора за 1915 окладный год . Для остальных предприятий общая сумма налогов и сборов не должна была превышать 50% прибыли за о тчетный год. Надо отметить , что налоговые органы дореволюционно й поры , даже при неразберихе и сумбуре военного времени , обе спечивали полный контроль за прибылью как юридических , так и физических лиц . Исчерпыва ющим был и обмен информацией между всеми территориальными налоговыми органами . Оказаться вне их поля зрения о б ъекту налогообложения тогда было совершенно невозмож но . Владельцы торговых и промышленных предпри ятий высших категорий прибыльности , а также находившихся в столицах и крупных городах , должны были ежегодно , не позднее 1 апреля , подавать в территориальные н алоговые органы заявления с указанием фамилии , имени , отчества , местожительства , рода и местонахожд ения предприятий , принадлежавших ему , оборота по каждому заведению . В действовавшем на 1916-17 годы Положении о промысловом налоге не содержалось указаний о б обложении дополнительным налогом на прирост прибылей предприятий , прекративших свою деятельность . Этот пробел закона восполнялся лишь п рактикой . Так , с неотчетных предприятий , сущест вовавших только часть года , дополнительный на лог на прирост прибылей не взимался вовсе , если они прекращали свою деятельность до окончания раскладки . При закрытии же предприятий после окончания раскладки налог с них взимался полностью . Такой порядок находился в противоречии с установкой , со гласно которой налог должен был взи м аться по расчету времени существования предприятий в каждом окладном году . Новыми правилами , принятыми 13 мая 1916 года , для неотчетных предприятий был установлен особый порядок уплаты налога на прирост п рибыли . Теперь налог взимался в размере , с оответст вовавшем числу полных проработанных до закрытия фирмы месяцев в отчетном году . Например , если предприятие прекращало свою деятельность 30 мая , то налог должен бы л взиматься за четыре полных месяца (январ ь-апрель ). Налог на прирост прибыли и вознагражд ения должен был взиматься в следующих размерах : 1. с предприятий , не обязанных публично отчитываться о результатах своей деятельности , лиц высшей администрации акционерных предпр иятий , индивидуальных предпринимателей с суммы прироста прибыли или вознаграждени я до 1000 руб . – 30%, до 15 тысяч - 41 %, свыше 100 тысяч - 60%; 2. с предприятий , обязанных публично отчи тываться о результатах своей финансово-хозяйствен ной деятельности при отношении прибыли к основному капиталу в размере 6% - ставка налога 40% суммы пр ироста прибыли , 9,5% прибыли к стоимости основного капитала – 50% суммы п рироста прибыли . Предельный размер обложения прибыли отчет ных предприятий достигал 90%. Из вышесказанного можно сделать вывод , что Правительство дореволюционной России нахо дило дов ольно адекватные способы сбора налога на прибыль , которые позволяли в определенной степени учесть специфику того вр емени в отношении распределения бремени на налогоплательщиков , и в то же время соб ирать достаточные средства для покрытия расхо дов бюджета. 2 общая характеристика налога 2.1 объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль , получен ная налогоплательщиком . (Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются : 1 российские организаци и ; 2 иностранные организации , ос уществляющие свою деятельность в Российской Ф едерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Россий ской Федерации .) Прибылью признается : 1) для российских организаций - полученный доход , уменьшенный на величину произведен ных расходов ; 2) для иностранных организаций , осуществляющи х деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства , - полученный через эти постоянные представительства доход , умен ьшенный на величину произ веденных этими постоянными представительствами расходов ; 3) для иных иностранных организаций - доход , полученный от источников в Российской Федерации. 2.2 нормативная база Налоговая база 1. Налоговой базой признается денежное вы ражение прибыли , определ яемой в соответст вии со статьей 247 налогового кодекса РФ , под лежащей налогообложению . 2. При этом налоговая база по прибыли , облагаемой по ставке , отличной от ставки , 24%, определяется налогоплательщиком отдельно . 3. Доходы и расходы налогоплательщика у читываются в денежной форме . 4. Доходы , полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ , у слуг ), имущественных прав (включая товарообменные операции ), учитываются исходя из цены сде лки . 5. Внереализационные доходы , полученные в нату ральной форме , учитываются при опреде лении налоговой базы исходя из цены сделк и . 6. При определении налоговой базы прибыль , подлежащая налогообложению , определяется нараста ющим итогом с начала налогового периода . 7. В случае , если в отчетном (налогово м ) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом ) периоде налоговая база признается равной нулю . 8. При исчислении налоговой базы не у читываются в составе доходов и расходов н алогоплательщиков доходы и расходы , относящиеся к игорн ому бизнесу . Налогоплательщики , являющиеся организациями и горного бизнеса , а также организации , получающ ие доходы от деятельности , относящейся к и горному бизнесу , обязаны вести обособленный у чет доходов и расходов по такой деятельно сти . При этом расходы организаций , занима ющихся игорным бизнесом , в случае невозможнос ти их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности , о тносящейся к игорному бизнесу , в общем дох оде организации по всем видам деятельности . 9. Налогоплатель щики , применяющие специал ьные налоговые режимы , при исчислении налогов ой базы по налогу не учитывают доходы и расходы , относящиеся к таким режимам . 10. Особенности определения налоговой базы по банкам , по страховщикам , по негосударств енным пенсионным фон дам , по профессиональ ным участникам рынка ценных бумаг , по опер ациям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений налогового кодекса РФ . 2.3 Налогов ые ставки 1. Налоговая ставка устанав ливается ( если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящ ей статьи ) в размере 24 процентов . При этом : сумма налога , исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента , зачисляется в федеральный бюджет ; сумма налога , исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента , зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации ; сумма налога , исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов , зачисляется в местные бюджеты . Законодательные (представительные ) органы субъ ектов Российской Федерации вп раве снижать для отдельных категорий налогоплательщиков н алоговую ставку в части сумм налога , зачис ляемых в бюджеты субъектов Российской Федерац ии . При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента . 2. Налоговые ставки на доходы иностранных орган изаций , не связанные с деятельно стью в Российской Федерации через постоянное представительство , устанавливаются в следующих размерах : 1) 20 процентов - с любых доходов , кроме указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пункте 3 и 4 2) 10 процентов - от и спользования , содер жания или сдачи в аренду (фрахта ) судов , самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование , необходимое для транспортировки ) в связи с осуществлением м еждународных перев о зок . 3. К налоговой базе , определяемой по д оходам , полученным в виде дивидендов , применяю тся следующие ставки : 1) 6 процентов - по доходам , полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации ; 2) 15 процентов - по доходам , полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями , а также по дохода м , полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций . 4. К налоговой базе , определяемой по операциям с отдельными видами долговых о бязательств , применяются следующие налоговые став ки : 1) 15 процентов - по доходу в виде процен тов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг ), условиями в ыпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов ; 2) 0 процентов - по доходу в виде процен тов по государственным и муниципальным облига циям , эмитированным до 20 января 1997 года включите льно , а также по доходу в виде процент ов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года , эмитированным пр и осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитир ованных в целях обеспечения условий , необходи мых для урегулирования внут р еннего валютного долга бывшего Союза ССР , внутренн его и внешнего валютного долга Российской Федерации . 5. Прибыль , полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельнос ти , связанной с выполнением им функций , пр едусмотренных Федера льным законом "О Цент ральном банке Российской Федерации (Банке Рос сии )", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов . Прибыль , полученная Центральным банком Ро ссийской Федерации от осуществления деятельности , не связанной с выполнением им функций , предусмотренных Федеральным законом "О Це нтральном банке Российской Федерации (Банке Р оссии )", облагается налогом по налоговой ставке , предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи . 6. Сумма налога , исчисленная по налоговым ставкам , установленным пунктами 2 - 4 подлежи т зачислению в федеральный бюджет . 2.4 Налоговый период . Отчетный период 1. Налоговым периодом по налогу признаетс я календарный год . 2. Отчетными периодами по налогу признают ся первый квартал , полугодие и девять меся цев календарного года . П орядок исчисления налога и аванс овых платежей 1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы . 2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятель но . По итогам каждого отчет ного (налог ового ) периода , если иное не предусмотрено настоящей статьей , налогоплательщики исчисляют су мму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной пр ибыли , подлежащей налогообложению , рассчитанной на растающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала , по лугодия , девяти месяцев и одного года . Сум ма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей . В течение отчетного периода (кв артала ) налогоплательщ и ки уплачивают ежемесячные авансовые платежи . Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными доля ми в размере одной трети подлежащего упла те квартального авансового платежа за квартал , предшествующий кварталу , в котором производи тся уплата ежем е сячных авансовых платежей . При этом размер ежемесячных авансов ых платежей , причитающихся к уплате в перв ом квартале текущего налогового периода , прин имается равным размеру ежемесячного авансового платежа , причитающегося к уплате налогоплательщ иком в после д нем квартале предыду щего налогового периода . Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей ис ходя из фактически полученной прибыли , подлеж ащей исчислению . В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится н ало гоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли , рассчитываемой н арастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца . Сумма авансовых платежей , подлежащая упла те в бюджет , определяется с учетом ран ее начисленных сумм авансовых платежей . Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из факт ической прибыли , уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года , предшествую щего налоговому периоду , в котором прои с ходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей . При этом система уплаты авансовых платежей не может измен яться налогоплательщиком в течение налогового периода . 3. Организации , у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации , не превы шала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал , а также бюджетн ые учреждения , иностранные организации , осуществля ющие деятельность в Российской Федерации чере з постоянное представительство , некоммерческие ор ганизации , не имеющие дохода от реализац и и товаров (работ , услуг ), участники простых товариществ в отношении доходов , получаемых ими от участия в простых товар иществах , инвесторы соглашений о разделе прод укции в части доходов , полученных от реали зации указанных соглашений , выгодоприобретатели п о договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода . 4. Если налогоплательщиком является иностран ная организация , получающая доходы от источни ков в Российской Федерации , не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации , обязанность по определению суммы налога , удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию , осуществляющую дея тель н ость в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых аге нтов ), выплачивающих указанный доход налогоплатель щику . Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода . 5. Российские орга низации , выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов , а также в виде процентов по государс твенным и муниципальным ценным бумагам , подле жащим налогообложению в соответствии с настоя щей главой , определяют сумму налога отдельно по каждому таком у налогоплательщик у применительно к каждой выплате указанных доходов : 1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация , обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источ ник доходов . В этом случае налог в виде авансо вых платежей удерживается из доходов налогопл ательщика при каждой выплате таких доходов ; 2) если по государственным и муниципальны м ценным бумагам не представляется возможным определить у источника доходов су мму дохода , подлежащего налогообложению , налогоплател ьщик - получатель дохода самостоятельно осуществля ет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов . Информация о видах ценных бумаг , по которым применяется порядок , установле нный настоящим пунктом , доводится до налогоплател ьщиков уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной вла сти . Порядок составления расчета налоговой баз ы Расчет налоговой базы за отчетный (нал оговый ) период составля ется налогоплательщико м самостоятельно в соответствии с нормами , установленными настоящей главой , исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года . Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные : 1. Период , за который определяе тся налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом ). 2. Сумма доходов от реализации , полученны х в отчетном (налоговом ) периоде , в том числе : 1) выручка от реализации товаров (работ , услуг ) собственного производства , а также в ыручка от реа лизации имущества , имуществе нных прав , за исключением выручки , указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта ; 2) выручка от реализации ценных бумаг , не обращающихся на организованном рынке ; 3) выручка от реализации покупных товаров ; 4) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок , не обращающихся на организованном рынке ; 5) выручка от реализации основных средств ; 6) выручка от реализации товаров (работ , услуг ) обслуживающих производств и хозяйств . 3. Сумма расходов , произведенны х в отчетном (налоговом ) периоде , уменьшающих сумму доходов от реализации , в том числе : 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ , услуг ) собственного производст ва , а также расходы , понесенные при реализ ации имущества , имущественных прав , за ис ключением расходов , указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта . При этом общая сумма расходов уменьша ется на суммы остатков незавершенного произво дства , остатков продукции на складе и прод укции отгруженной , но не реализованной на конец отчетно го (налогового ) периода ; 2) расходы , понесенные при реализации цен ных бумаг , не обращающихся на организованном рынке ; 3) расходы , понесенные при реализации пок упных товаров ; 4) расходы , понесенные при реализации фин ансовых инструментов срочных сделок , н е обращающихся на организованном рынке ; 5) расходы , связанные с реализацией основ ных средств ; 6) расходы , понесенные обслуживающими произво дствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ , услуг ). 4. Прибыль (убыток ) от реализации , в то м числе : 1) прибыль от реализации товаров (работ , услуг ) собственного производства , а также в ыручка от реализации имущества , имущественных прав , за исключением выручки , указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта ; 2) прибыль (убыток ) от реализации ценных бумаг , не обращающихся на организованном рынке ; 3) прибыль (убыток ) от реализации покупных товаров ; 4) прибыль (убыток ) от реализации финансов ых инструментов срочных сделок , не обращающих ся на организованном рынке ; 5) прибыль (убыток ) от реализации осно вных средств ; 6) прибыль (убыток ) от реализации обслужив ающих производств и хозяйств . 5. Сумма внереализационных доходов . 6. Сумма внереализационных расходов . 7. Прибыль (убыток ) от внереализационных о пераций . 8. Итого налоговая база за отчетный (н ало говый ) период . 9. Для определения суммы прибыли , подлежа щей налогообложению , из налоговой базы исключ ается сумма убытка , подлежащего переносу . 2.5 Налоговый учет . Общие положения Налогоплате льщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового ) периода н а основе данных налогового учета , если ста тьями настоящей главы предусмотрен порядок гр уппировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения , отличный от порядка группировки и отражения в б ухгалтерском учете , у становленного прави лами бухгалтерского учета . Налоговый учет - система обобщения информа ции для определения налоговой базы по нал огу на основе данных первичных документов . Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогооб ложения хозяйственных операций , осуществленных на логоплательщиком в течение отчетного (налогового ) периода , а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контр оля за правильностью исчисления , пол н отой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога . Система налогового учета организуется нал огоплательщиком самостоятельно , исходя из принцип а последовательности применения норм и правил налогового учета , то есть применяется пос ледовательно от о дного налогового периода к другому . Порядок ведения налогового уче та устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения , утвержда емой соответствующим приказом (распоряжением ) руко водителя . Изменение порядка учета отдельных хоз яйственных операций или объектов в це лях налогообложения осуществляется налогоплательщико м в случае изменения законодательства или применяемых методов учета . При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложени я и применяться с начала нового налогового периода . В случае , если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности , он такж е обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налого обложения этих видов деятельности . Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и рас ходов , порядок определения доли расходов , учит ываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном ) периоде , сумму остатка расход ов (убытков ), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах , порядок формирования сумм создаваемых резервов , а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль . Подтверждением данных налогового учета яв ляются : 1) первич ные учетные документы (включ ая справку бухгалтера ); 2) аналитические регистры налогового учета ; 3) расчет налоговой базы . Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы , являющи еся документами для налогового учета , в об яза тельном порядке должны содержать следу ющие реквизиты : наименование регистра ; период (дату ) составления ; измерители операции в натуральном (если это возможно ) и в денежном выражении ; наименование хозяйственных операций ; подпись (расшифровку подписи ) ли ца , ответственного за составление указанных регистро в . Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов ) являет ся налоговой тайной . Лица , получившие доступ к информации , содержащейся в данных налогов ого учета , обязаны хранить на логовую т айну . За ее разглашение они несут ответств енность . 3. Устран ение двойного налогообложения 1. Доходы , полученные российской организацией от источник ов за пределами Российской Федерации , учитыва ются при определении ее налоговой базы . Ук азанные до ходы учитываются в полном о бъеме с учетом расходов , произведенных как в Российской Федерации , так и за ее пределами . 2. При определении налоговой базы расходы , произведенные российской организацией в свя зи с получением доходов от источников за пределами Р оссийской Федерации , вычитают ся в порядке и размерах , установленных нас тоящей главой . 3. Суммы налога , выплаченные в соответств ии с законодательством иностранных государств российской организацией , засчитываются при упла те этой организацией налога в Росси йс кой Федерации . При этом размер засчитываемых сумм налогов , выплаченных за пределами Ро ссийской Федерации , не может превышать сумму налога , подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации . Зачет может быть произведен при услов ии представления налогоплательщиком документа , подтверждающего уплату (удержание ) налога за пределами Российской Федерации : для налогов , уплаченных самой организацией , - заверенного н алоговым органом соответствующего иностранного г осударства , а для налогов , удержанных в с оответствии с законодательством инос транных государств или международным договором налоговыми агентами , - подтверждения налогового агента . 4 Специальные по ложения 1. При применении положений международных договоров Рос сийской Федерации иностранная орган изация должна представить налоговому агенту , выплачива ющему доход , подтверждение того , что эта и ностранная организация имеет постоянное местонах ождение в том государстве , с которым Росси йская Федерация имеет международный договор ( соглашение ), регулирующи й вопросы налого обложения , которое должно быть заверено компе тентным органом соответствующего иностранного го сударства . При представлении иностранной организацией , имеющей право на получение дохода , подтверж дения , указанного в пункте 1 настоящей статьи , на логовому агенту , выплачивающему доход , до даты выплаты дохода , в отношении кот орого международным договором Российской Федерац ии предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации , в отношении такого дохода производится освобождение от уде р жания налогов у источника выплат ы или удержание налога у источника выплат ы по пониженным ставкам . 2. Возврат излишне удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам , в отношении которых международными договорами Российской Федерации , ре гулирующими вопр осы налогообложения , предусмотрен льготный режим налогообложения , осуществляется при условии предоставления следующих документов : заявления на возврат удержанного налога по форме , устанавливаемой Министерством Росс ийской Федерации по налог ам и сборам ; подтверждения того , что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве , с которым Российская Федерация имеет меж дународный договор (соглашение ), регулирующий вопро сы налогообложения , ко торое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства ; копии договора (или иного документа ), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу , и копии пла тежных документов , подтверждающих переч ислени е суммы налога , подлежащего возврату , в бю джет . В случае , если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке , то налогов ый орган вправе потребовать их перевод на русский язык . Нотариального заверения контра ктов , платежных документов и их перевода на русский язык не требуется . Требования каких-либо иных , кроме вышеперечисленных , доку ментов не допускается . Заявление о возврате сумм излишне уде ржанных в Российской Федерации налогов , а также иные перечисленные в настоящем пункте документы пре дставляются иностранным пол учателем дохода в налоговый орган по мест у постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода , в котором был выплачен доход . Возврат излишне удержанного (и уплаченног о ) налога осуществ ляется в той валюте , в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом , в месячный срок со дня подачи заявления и иных документов , предусмотренных в настояще м пункте. Заключени е Итак , мы определили , что нал ог на прибыль является со ставным элем ентом налоговой системы России и служит и нструментом перераспределения национального дохода . Это прямой налог и его окончательная с умма целиком и полностью зависит от конеч ного финансового результата . В настоящее врем я п лательщиками налога на п рибыл ь являются предприятия и организации , являющи еся юридическими лицами по законодательству Р оссийской Федерации , включая кредитные , страховые организации , а также созданные на террито рии Российской Федерации предприятия с иностр анными инвестициями , ме ж дународные об ъединения и организации , осуществляющие предприни мательскую деятельность , а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предпри ятий и организаций , имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий , корреспондентский ) счет . Объектом обло жения нало гом на прибыль , является валовая прибыль , включающая в себя прибыль (убыток ) от реал изации продукции , выполненных работ и услуг , основных фондов и другого имущества предпр иятий и организаций, ценных бумаг , фьючерсных и опционных контрактов и дох оды от внереализационны х операций , уменьшенных на сумму расходов по ним . В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень нало говых льгот при обложении прибыли , которые постоянно дополня ются и изменяются . Нестабильность налоговых л ь гот и их большое количество осложняю т расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов . Государство в условиях рын ка с помощью изменения налоговых льгот ок азывает воздействие (стимулирующие или сдерживающ ее ) на процесс производства . Льготы дают п лател ь щику дополнительный капитал для хозяйственных нужд , однако в России эта их роль заметно не проявлялась. Рассмотрев указанную тему я при шел к выводу , что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория , которая закреплена законодательно . Поступ л ения от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение , как для государства так и д ля налогоплательщиков – предприятий и рганиз аций. Литература 1. Налоговый кодекс Российской Ф е дерации 2. Налог на прибыль . Сборник нормативных документов с комментариями . - М :Агенство «Бизнес-Информ» , 2000. 3. Ю.Рагимов С.Н . Зигзаги налога на прибыль . //Финансы . - 1998. - № 1. С .27 - 28. 4. Рагозин Б.А . Налоговое планирование на предприятиях и в о рганизациях (Оптимизация и минимизация налогообло жения ). - М : 2001.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
3-го января человек на 80% состоит из майонеза.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налог на прибыль", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru