Курсовая: Лизинг – как вид инвестиционной деятельности - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Лизинг – как вид инвестиционной деятельности

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 389 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

5 Министерство образования РФ ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕ Т Юридический факультет Кафедра гражданского права Курсовая работа Тема : «Лизинг – как вид инвестиционно й деятельности» Выполнил : ст . 97 юр . – 5 гр . з /о Ишмаков И . Р. Проверила : Светлова Н.Б. ОРЕНБУРГ 2001 г . План. Введе ние I Понятие лизинга 1.1 Становление лизинга в России 1.2 Нормативное регулирование лизинга в РФ 1.3 Понятие и виды лизинга 1.4 Особенности лизинга II Догово р лизинга 2.1 Предмет договора лизинга 2.2 Субъекты договора лизинга 2.3. Права и обязанн ости субъектов договора лизинга III Лизин г как вид инвестиционной деятельности 2.1 Роль лизинговых операций в инвестиционной деятельности стран Европы 2.2 Роль лизинговых операций в России Заключение Список используемой литературы Введен ие Что озн ачает инвестиционная деятельность для государств а ? Прежде всего , это один из важнейших способов вывести производственные отрасли России из застоя , поднять уровень производства в стране до необходимой для нормального фу нкционирования экономики отм етки , данная проблема , безусловно , заслуживает рассмотрения. Одними из определяющих показател ей уровня благосостояния государства являются объем и структура инвестиций в национальну ю экономику . Руководствуясь этим критерием , Ро ссию трудно отнести к ра звитым страна м . Само понятие инвестиционной деятельности б ыло впервые законодательно определено только в 1991 году . Несмотря на значительное количество выпущенных к настоящему моменту документов , далеко не все аспекты инвестиционной де ятел ь ности нашли отражение в норм ативных актах - пока лишь намечены основные направления инвестиционной политики государства . Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения , глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимо сть поиска и внедрения нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов о бновления материально технической базы и моди фикации основных фондов субъектов различных ф орм собственности . Одним из таких нетрадицион н ы х методов является лизинг . Место лизингового бизнеса в предпринимательстве оп ределяется , прежде всего , самими объектами лиз инга , представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины , обо рудование , транспортные и другие средства. До начала 60-х годов лизи нг в зарубежных странах в основном затраг ивал розничные компании , которые часто арендо вали свои помещения . В течение последних т рех десятилетий популярность лизинга резко во зросла ; вместо того , чтобы занимать деньги для покупки аэ роплана , компьютера , реактор а или спутника компания может взять его в лизинг . Авиа - и железнодорожные компании берут в лизинг огромное количество обору дования , многие компании и мотели берут в лизинг свое имущество , а различные магази ны - здания и склады. Даже предприят ия коммунальных услуг обратились к лизингу , т . к . для них все труднее становится брать деньги в кредит. Актуальность раз вития лизинга в России обусловлена , прежде всего , неблагоприятным состоянием парка оборудо вания (значительный удельный вес морально устаревшего оборудования , низкая эффективность его использования , необеспеченность запасными час тями и т . д .), все эти факторы тормозят развитие производства в нашей стране , Рос сия не является производителем , как говорят многие политики : «Россия – это лишь сырьевой придаток Запада» . Естественно , э ти проблемы необходимо разрешать и одним из вариантов их решения может быть лизинг , который объединяет элементы внешнеторговых , кредитных и инвестиционных операций . Выбранная мной тема актуальна еще и по т ому , что , получив более или менее п одробное урегулирование с принятием Федерального закона от 29 октября 1998 г . N 164- ФЗ "О лизинге» финансовая аренда (лизинг ) п олучила свое развитие и стала широко испо льзоваться как в инвестиционной , так и в предпринимат ельской деятельности , соответств енно будущему юристу необходимо знать правовы е основы и сущность лизинга как вида инвестиционной деятельности. I Понятие лизинга 1.1 Становление лизинга в России В России лизинг применял с я до начала 90-х годов в сравнительно н ебольших масштабах и лишь в международной торговле . Однако и раньше напрокат сдавалис ь легковые машины , а прокат по своей с ущности близок к оперативному лизингу. Позже , в 70- 80-е годы лизинг рассматривался советски ми внешнеторговыми организациями прежде всего как одна из фо рм приобретения и реализации такого оборудова ния , как крупногабаритные универсальные и дру гие дорогостоящие станки , поточные линии , доро жно-строительное , кузнечно-прессовое , энергетическое об оруд о вание , а также ремонтные маст ерские , самолеты , морские суда , автомашины , вычи слительная техника на базе ЭВМ и т.д ., с использованием специальной формы кредита . Л изинг обычно фиксировался в соглашениях , закл юченных между советскими и иностранными партн ерам и , на определенный срок. Начало современного развития л изинговых операций на отечественном рынке мож но отнести к 1988 — 1989 гг . в связи с вн едрением арендных форм хозяйствования . Заметным явлением в становлении начальных правил пр именения лизинга стали Осн овы законодател ьства Союза ССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года № 810-1 и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года № 270 “О плане счетов бухгалтерского учета” , в кот ором был представлен порядок отражения лизинг а в бухгалтерском уче т е . Правител ьство России своим постановлением от 29 июня 1995 г . № 633 утвердило Временное положение о лизинге , которое заложило нормативные и метод ологические основы лизинговой деятельности в нашей стране. Следуя общепринятой в мире практике , В ременное п оложение определило лизинг как самостоятельный вид предпринимательской деятель ности , направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств , когда по договору лизинга (финансовой ар енды ) лизингодатель обязуется приобрести в с обственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предо ставить это имущество лизингополучателю за пл ату во временное пользование для предпринимат ельских целей . При этом указывалось , что о бъектом лизинга может быть любое движимое и н едвижимое имущество , относящееся по действующей классификации к основным ср едствам , кроме имущества , запрещенного к свобо дному обращению на рынке . Субъектами лизингов ой сделки признавались продавец (изготовитель или поставщик ) имущества , его приобретатель (лизингодатель ) и пользователь (лизи нгополучатель ), которые связаны между собой до говорами купли-продажи и лизинга. Схожие в целом трактовки основных про блем лизинга содержались и во второй част и Гражданского кодекса Российской Федерации ( гл . 34, § 6 ), вс тупившей в действие 1 марта 1996 г. Эффективность лизинга напрямую зависит от гибкости госуд арственной амортизационной политики . В рамках общего курса на повышение роли амортизационн ых отчислений как одного из основных исто чников формирования инвестиций по становление м Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 г . № 752 «О государственной поддержке разв ития лизинговой деятельности в Российской Фед ерации» был установлен порядок , по которому ко всем видам движимого лизингового имущес тва , относящегося к активной части основных фондов , мог применяться в соответств ии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизации , здесь также было опре делено что лизинговое имущество в течение всего срока действия договора лизинга явля ется собственностью лизи н годателя , за исключением имущества , приобретаемого за сче т бюджетных средств. Развивалась методическая база лизинга . Министерством эко номики и Министерством финансов Российской Фе дерации были разработаны типовой устав акцион ерной лизинговой компании , приме рная форм а договора о финансовом лизинге , методические рекомендации по расчету лизинговых платежей . Минфин РФ также утвердил инструкцию по бухгалтерскому учету лизинговых операций. 29 октября 1998 г . б ыл принят Закон Р "О лизинге ", который вступил в силу 5 ноября 1998 г ., в указа нном законе была предпринята попытка детально определить правовые и организационные осо бенности лизинга , заложить основу для реформи рования налогового , валютного , таможенного законод ательства в части лизинговой деятельности . На м ой взгляд , положения закона более удачны в отношении юридических форму лировок , более точны и определенны , чем по ложения ранее действующего законодательства . Это как бы комплекс всего накопленного опыта правового регулирования лизинговой деятельности . О то м , как дальше пойдет ра звитие лизинга в России покажет время . Активность дальнейшего развития л изинга во многом зависит от совершенствования нормативно-правовой базы в РФ , об этом речь пойдет в следующем пункте. 1.2 Нормативно-п равовое регулиро вание лизинга в РФ Важнейшим условием интенсивного р азвития лизинга в российской экономике являет ся формирование нормативно-законодательной базы л изинговых отношений . Начиная с 1994 г . органы исполнительной и законодательной власти приняли больше десяти но рмативных актов , в целом способствующих развитию лизинга в Ро ссии . Среди положительных аспектов нормативной базы , регулирующей лизинговую деятельность , сле дует отметить следующие : • наличие основных определений терминов лизинга ; • достаточная свобода догов орных о тношений ; • ускоренная амортизация лизингового обору дования , включение затрат на осуществление ли зинговой сделки в себестоимость продукции ; • рекомендации об установлении таможенных льгот для лизинговых компаний ; • рекомендации о снижении некоторых налогов для лизинговых компаний ; • ратификация Конвенции о международном финансовом лизинге. Ниже проанализированы основные нормативные акты (в хронологическом порядке ) относительно их влияния на законодательную базу лизинга и создания более прогрессивных и б лагоприятных условий для его успешного развит ия в России. Указ Президента Российской Фе дерации от 17 сентября 1994 г . № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельно сти» . В этом Указе впервые было дано определение лизинга и его об ъекто в , установлена организационно-правовая фо рма создания лизинговых компаний . В Указе финансовый лизинг определяется как вид предпр инимательской деятельности , направленной на вложе ние временно свободных или привлеченных финан совых средств , когда лизингодател ь с огласно договору о финансовом лизинге берет на себя обязательство приобрести имущество лизингополучателю во временное пользование д ля предпринимательских целей за плату. Указ также обязал правительство : • подготовить рекомендации по вопросу о присоединен ии Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава , 1988); • использовать мировой опыт при разраб отке лизингового законодательства в России ; • установить таможенные льготы для обо рудования , ввозимого по лизинговому догов ору ; • разработать постановление по вопросам финансового лизинга. Постановление Правительства Росс ийской Федерации от 29 июня 1995 г . № 633 «О ра звитии лизинга в инвестиционной деятельности» и утвержденное им Временное положение о лизинге. В этом Положении были опред елены общие принципы осуществления лизинговых операций , права и обязанности участников ли зингового договора , а также состав и поряд ок лизинговых платежей , требования к отражени ю лизинговых операций в бухгалтерском учете . Кроме того , это постано в ление предусматривало подготовку предложений о предо ставлении налоговых льгот для лизингодателей и инвесторов , осуществляющих операции финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет. Письмо Центрального банка Рос сийской Федерации от 30 июня 1995 г . № 12-16-1/422 «Об упорядочении валютных платежей за оборудо вание , взятое по договору лизинга». В нем лизинговые платежи не рассма тривались как текущие валютные операции , а это означало , что для реализации договоров международного лизинга необходимо нали чи е лицензии Центрального банка России , причем для каждого договора — отдельной . Данное требование снижает привлекательность международ ного лизинга , так как получение лицензии с вязано с большими затратами времени , а кро ме того , предусматривается дополните л ьная отчетность перед Центральным банком. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 сентября 1995 г . № 105 «Об отражении в бухгалтерском , учете и отчетности лизинговых операций». Этот приказ явилс я первым нормативным документом , регламентирую щим бухгалтерский учет лизинговых операци й в России . В настоящее время он призн ан полностью утратившим силу в связи с выходом приказа Министерства финансов РФ № 15 от 17 февраля 1997г. Постановление Правительства Росс ийской Федерации от 20 ноября 1995 г . № 1133 « О внесении дополнений в Положение о соста ве затрат по производству и реализации пр одукции (работ , услуг ), включаемых в себестоимос ть продукции (работ , услуг ), и о порядке формирования финансовых результатов , учитываемых при налогообложении прибыли». В соответствии с этим постановлением субъекты лизинговой деятельности получили возможность относить на себестоимость продукции (работ , услуг ) лизинговые платежи по операциям финанс ового лизинга и проценты по полученным за емным средствам , используемым для осущ ествления лизинговых договоров с учетом устан овленных ограничений . Гражданский кодекс Российской Федерации . Часть вторая. (Вступи л в действие 1 марта 1996 г .). Раздел Гражданско го кодекса (гл . 34, § 6), посвященный финансовой аренде , закрепляет некото рые временные но рмы , установленные постановлением Правительства Р оссийской Федерации № 633. Указанный параграф со держит определение договора финансовой аренды и его предмета , условия передачи арендатору предмета договора финансовой аренды , переход а к арен д атору риска случайной гибели или случайной порчи имущества и др . Гражданским кодексом установлено , что лизи нговая сделка определяется отношениями трех с торон : продавца , лизингодателя и лизингополучателя . Лизингодатель является собственником оборудован ия , п ередаваемого в аренду. Гражданский кодекс предоставил свободу уч астникам лизинговой сделки в определении усло вий лизингового договора . Теперь не требуется , чтобы сумма арендных платежей за весь период аренды была равной или близкой к стоимости арендованног о имущества , или чтобы срок аренды приблизительно равнялся среднему сроку службы имущества . Кроме того , в Гражданском кодексе не предусмотрено , что лизингополучатель — единственный , кто не сет риск потери оборудования . Такие положения могут быть урегулиров а ны в д оговоре. Вступление в действие части второй Гр ажданского кодекса закрепило правовую базу ли зинга и явилось серьезным шагом на пути формирования целостной системы правового регул ирования лизинговых отношений. Постановление Правительства Росс ийской Фед ерации от 26 февраля 1996 г . № 167 «Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации ». Введенная этим постановлением процедура лицензирования лизинговых компаний позволяет оградить лизинговый рынок от слу чайных и нен адежных участников . Лицензия , выданная Министерством экономики РФ , действи тельна на всей территории России на срок от одного года до пяти лет . Потенциал ьно сильные лизинговые компании могут получит ь лицензию на пять лет . Что касается в новь образованных ко м паний с огра ниченным объемом капитала , то они могут по лучить лицензию на срок от одного года до двух лет . Министерство экономики РФ перед выдачей лицензии может потребовать пров едение аудита компании независимыми экспертами . Постановление содержит также т р ебо вание о том , что 40% дохода лизинговой компан ии должны приходиться на деятельность по реализации лизинговых договоров. Методические рекомендации по расчету лизи нговых платежей , утвержденные Министерством , эконо мики РФ 16 апреля 1996 г . и согласованные с Министерством финансов Р Ф. Настоящие Методические рекомен дации разработаны Министерством экономики РФ и предназначены для расчетов лизинговых плате жей при заключении договоров финансового лизи нга. Под лизинговыми платежами понимается обща я сумма , выплачив аемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право п ользования имуществом — предметом договора . В лизинговые платежи включаются амортизация л изингового имущества за весь срок действия договора лизинга , компенсация платы лизингодате ля за и с пользованные им заемные средства , комиссионное вознаграждение , плата за дополнительные услуги лизингодателя , а также стоимость выкупаемого имущества , если догово ром предусмотрен выкуп и порядок выплат у казанной стоимости в виде долей в составе лизинговых п латежей . Лизинговые пла тежи осуществляются в виде отдельных взносов. Федеральный закон Российской Федерации от 1 апреля 1996 г . № 25-ФЗ «О внес ении изменений и дополнений в Закон Росси йской Федерации «О налоге на добавленную стоимость». Этим Законом введен ы в перечень услуг , освобождаемых от налога на добавленную стоимость , платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме. Постановление Правительства Росс ийской Федерации от 27 июня 1996 г . № 752 «О государственной поддержке развития лизингово й деятельности в Российской Федерации». В нем предусмотрено выделение средств в 1997 — 2000 гг . для финансирования на конкурсной осн ове высокоэффективных инвестиционных проектов , ре ализуемых с использованием финансового лизинга . Постановление Правительства Российской Федерации от 21 июля 1997 г .. № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 годы». Данное постановление разделяет концепцию о том , что лизинг является важным инстр ументом инвестиционной деятельности , и содержит ре комендации о снижении таможенных пош лин при ввозе технологического оборудования , которое не имеет аналогов в России , и проведении обучения по лизингу. Хотя в постановлении и говорится о необходимости принятия мер , направленных на развитие финансового лизин га , в нем четко не определены , какие министерства , име ющие отношение к лизингу , ответственны за реализацию указанных мер и каковы должны быть результаты деятельности соответствующих мин истерств и ведомств в этой области. Федеральный закон Российской Федера ции от 8 февраля 1998 г . № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенц ии УНИДРУА о международном финансовом лизинге ». Принятое Государственной Думой решение о присоединении к Конвенции явля ется позитивным шагом , так как последняя п олучила широкое признание во всем мире как серьезная база для написания национа льного закона о лизинге. Федеральный закон «О лизинге» от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ. Споры по Закону "О лизинге " не утихают . В печати , на конференциях и семинарах продолжаются острые дебаты относительно достоинств и недостатков этого з аконодательного акта. До принятия этого основополагающего закон а в Российской Федерации действовали и пр одолжают действовать 14 нормативных правовых актов различного уровня , регулирующих лизинговую д еятельность в стране . Все эти акты п освящены отдельным аспектам деятельности в об ласти лизинга , и только Закон является все объемлющим документом в этой сфере . Он сос тоит из шести глав , включающих 39 статей (в Гражданском кодексе Российской Федерации лиз ингу посвящен один параграф из шес ти статей ). Федеральный закон однозначно определяет л изинг как вид инвестиционной деятельности и устанавливает своими целями развитие различн ых форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга , защиту прав собственност и , прав участников инвестиционн ого процесса , обеспечение эффективности инвестиро вания . Данное определение лизинга более широк ое , чем понятие «финансовая аренда» , примененн ое в § 6 гл . 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ . В настоящем изменении определения н е следует видеть только новую форму , оно отражает сущность понятия и характеризует качественный скачок в развитии лизинга в Российской Федерации. Огромна роль Закона в защите прав лизингодателя как инвестора . Определены меры и условия оперативного изъятия имущества у недобросовестного лизингополучателя , системати чески не выплачивающего лизинговые платежи ; к роме того , впервые лизингодатель как кредитор имеет возможность контроля за финансовым положением своего должника— лизингополучателя. Физические лица вкл ючены наряду с юридическими лицами в состав равноправных участников лизинговых сделок (статьи 1, 2 и 4). Впервые определены формы , типы и виды лизинга , в частности , основные формы лизи нга— внутренний и международный , типы— долг осрочный , среднесрочный и кра ткосрочный ; в иды — финансовый , возвратный и оперативный. Определена правовая база сублизинга , а также разрешены проблемы совмещения обязательс тв его участниками. Законом установлено , что лизинговая деяте льность лизинговых компаний , а также граждан , осущест вляющих лизинговую деятельность и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей , ведется на основании разрешен ий (лицензий ), полученных в установленном закон одательством Российской Федерации порядке. Итак , переход им к более подробному рассм отрению та кого вида инвестиционной деятельности как лиз инг. 1.3 Понятие и виды лизинга. Статья . 2 Закона РФ «О лизинге» гласит : «лизинг - вид инве стиционной деятельности по приобретению имуществ а и передаче его на основании догов ора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату , на определенны й срок и на определенных условиях , обуслов ленных договором , с правом выкупа имущества лизингополучателем» Закон РФ «О ли зинге» от 29 октября 1998 г . N 164-ФЗ ст . 2 Необход имо отметить , что лизинг и ранее упоминался в контексте инвестиционной деятельности , прежде всего в названии ряд а нормативных документов , например в Указе Президента от 17 сентября 1994 г . N 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельно с т и ", а затем в Постановлении П равительства Российской Федерации от 29 июня 1995 г . N 633 "О развитии лизинга в инвестиционной де ятельности ". Однако во второй части Гражданского к одекса РФ , вступившей в силу 1 марта 1996 г ., в гл .34 (параграф 6, ст .665 - 67 0), регулирующей операции финансовой аренды (лизинг ), термин " инвестиционная деятельность " не употребляется. Различают следующие виды лизинга : Оперативн ый лизинг подразумевает передачу в пользование имущ ества многоразового использования на срок по времени короче его экономического срок а службы . Он характеризуется небольшой продол жительностью контракта (до 3 - 5 лет ) и неполной амортизацией оборудования за время аренды . После истечения срока оборудование может стат ь объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю . Обычно в оперативный лизинг сдается строительная техник а (краны , экскаваторы и т . д .), транспорт , ЭВМ и т . д. Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет ) и амортизацией всей или большей части с тоимости обор удования . Фактически финансовый лизинг представля ет собой форму долгосрочного кредитования пок упки . По истечении срока действия финансового лизингового контракта арендатор может вернут ь объект аренды , продлить соглашение или з аключить новое , а также купить объ ект лизинга по остаточной стоимости (обычно она носит чисто символический характер ). По объ ектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества . При ли зинге недвижимости арендодатель строит или по купает недвижимос ть по поручению арендато ра и предоставляет ему использование в ко ммерческих и производственных целях . Так же , как и в сделках с движимым имуществом , контракт заключается обычно на срок мень ший или равный амортизационному периоду объек та ; арендатор несет в с е риски , расходы и налоги во время действия контра кта. По отношению к арендуемому имуществу можно выделить договор чистого лизинга , когда дополнительные расходы по обслуживанию аренд уемого имущества берет на себя арендатор , и договор полного лизинга , по ко торому арендод атель берет на себя техническое обслуживание и другие расходы , связанные с использован ием объекта сделки. Исходя из особенностей организации отноше ний между заемщиком и сдающим в наем , выделяется прямой лизинг , когда изготовитель или владелец имущества выступает в каче стве лица , сдающего его в аренду , и кос венный , при котором сдача в аренду ведется через третье лицо. По методу финансирования различается сроч ный лизинг , при котором осуществляется однора зовая аренда , и возобновляемый (револьверн ый ), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта. Возвратны й лизинг заключается в продаже промышленным предприятием части его собственного имуществ а лизинговой компании с одновременным подписа нием договора об его аренде . В такой операции только два участника : арендатор имущества (бывший владелец ) и лизинговая компа ния (новый владелец ). Такая сделка дает воз можность предприятию получить денежные средства за счет продажи средств производства , не прекращая их эксплуатацию , и и с пользовать их для новых капитальных вложений . Рентабельность данной операции будет тем выше , чем доходы от новых инвестиций бо льше суммы арендных платежей . Операции возвра тного лизинга вызывают уменьшение баланса пре дприятия , т . к . они ведут к изменению с обственника имущества. К такой сделке можно прибегать и тогда , когда у предприятия довольно низкий уровень доходов , и , следовательно , оно не может полностью воспользоваться льготами по ускоренной амортизации и налогообложению прибы ли . Оно совершает сделку, и лизинговая компания получает его налоговые льготы . В ответ она снижает ставку арендной платы. Так ка к часто лизинговой компании не хватает со бственных средств для осуществления лизинговых операций , то она может привлекать их . Та кая операция получила наз вание лизинга с дополнительным привлечением средств . Подсчита но , что свыше 85% всех лизинговых сделок явля ются лизингом с привлечением средств . Арендод атель берет долгосрочную ссуду у одного и ли нескольких кредиторов на сумму до 80% сто имости сдаваемых в а ренду активов (без права регресса на арендатора ), причем арендные платежи и оборудование служит обе спечением ссуды. Часто лизинг осуществляется не напрямую , а через посредника . Основной арендодатель получает преимущественное право на получение арендных пла тежей . В договоре обычно обуславливается , что в случае банкротства т ретьего звена (посредника ) арендная плата буде т поступать основному арендодателю непосредствен но . Подобные сделки получили название “сублиз инг”. 1.4 О собенности лизинга Причиной широкого распростране ния лизинга является ряд его преимуществ перед обычной ссудой : а ) Лизинг предполагает 100%-ное кредитование и не требует немедленного начала платеже й . При использовании обычного кредита для покупки имуществ а предприятие должно было бы около 15% стоимости покупки оплачивать з а счет собственных средств . При лизинге ко нтракт заключается на полную стоимость имущес тва . Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору , либо позже. б ) Гораздо проще получить контракт по лизингу , чем ссуду . Особенно это от носится к мелким и средним предприятиям . Н екоторые лизинговые компании даже не требуют от арендатора никаких дополнительных гаранти й . Предполагается , что обеспечением сделки слу жит само оборуд о вание . При невыпол нении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает свое имуществ о. в ) Лизинговое соглашение более гибко , чем ссуда . Ссуда всегда предлагает ограниченн ые сроки и размеры погашения . При лизинге арендатор может рассч итывать поступление своих доходов и выработать с арендодател ем соответствующую , удобную для него схему финансирования . Платежи могут быть ежемесячными , ежеквартальными и т . д ., суммы платежей могут отличаться друг от друга . Иногда погашение может осуществ л яться после получения выручки от реализации товаров , произведенных на оборудовании , взятом в лизин г . Ставка может быть фиксированной и плава ющей. г ) Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя . Арендатор имеет возможность постоянного обн овления своего парка оборудования. д ) В случае лизинга арендатор может использовать сразу гораздо больше производстве нных мощностей , чем при покупке . Временно высвобожденные благодаря лизингу деньги он мо жет пустить на какие-либо другие цели. е ) Так как лизинг долгое время служил средством реализации продукции и ра звития производства , то государственная политика , как правило , направлена на поощрение и расширение лизинговых операций. Считается , что опубликование арендатором своих обязательств будет играть важную роль в оценке его финансового положения . Ц ифровая информация по обязательствам на дату составления баланса должна удовлетворить все запросы третьих сторон . Эта публикация Нескольк о слов можно сказать и о недостатках лизинга : 1) Если оборудо вание вз ято в финансовый лизинг , и оно с течением времени устарело до око нчания действия лизингового договора , то лизи нгополучатель продолжает платить арендные платеж и до конца контракта. 2) При оперативном л изинге риск устаревшего оборудования ложится на арендода теля , который вынужден брать за это большую плату с лизингополучателя. 3) Еще одним недостатком финансового лизинга является то , что в случае выхода оборудования из ст роя , платежи производятся в установленные сро ки , независимо от состояния оборудования. 4) Если объектом лиз ингового договора является крупный и уникальн ый объект , то в связи с большим разноо бразием условий арендных сделок подготовка до говоров об их лизинге требует значительного времени и средств. II Договор лизинга 2.1 Пре дмет договора ли зинга Приобретение имущ ества , сдаваемого в финансовую аренду лизинго дателем осуществляется на основании договора лизи нга и в соответствии с условиями , определе нными этим договором . В законе РФ «О лизинге используется такой термин как «ли зинговая сделка» . Лизинговая сделка в соответствии со ст . 2 Закона «совокупность договоров , необходимых дл я реализации договора лизинга между лизингода телем , лизингополучателем и продавцом (поставщиком ) предмета лизинга» Закон РФ «О ли зинге» от 29 октя бря 1998 г . N 164-ФЗ ст . 2 . Таким образом , лизинговая сделка охваты вает комплекс договорных отношений , состоящий из двух договоров : между лизингодателем и лизингополучателем (договор лизинга ) и между л изингодателем и поставщиком (договор купли-продажи пре дмета лизинга ). В статье 3 Закона определяется предмет лизинга . Предусмотрено , что : « 1. Предметом лизинга могут быть лю бые непотребляемые вещи , в том числе предп риятия и другие имущественные комплексы , здан ия , сооружения , оборудование , транспортн ые средства и другое движимое и недвижимое и мущество , которое может использоваться для пр едпринимательской деятельности. 2. Предметом лизинга не могут быть з емельные участки и другие природные объекты , а также имущество , которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый поряд ок обращения» Закон РФ «О ли зинге» от 29 октября 1998 г . N 164-ФЗ ст . 3 . До выхода Закона РФ «О лизинге» определение предмета лизинга давалось в не скольких нормативно-правов ых актах , Гражданско м кодексе РФ и Конвенции УНИДРУА . Приведем их в хронологическом порядке по мере издания документов. Так , под предметом лизинга в соотв етствии с п .1 Указа Президента РФ от 17 сентября 1994 г . N 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» понимается «любое движимое и недвижимое им ущество , относимое к основным средствам , а также имущественные права» Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г . N 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» п .1 . В соответствии с п .2 «Временного по ложения о лизинге» , утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г . N 633 «О развитии лизинга в инвестиционно й деятельности» , «объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имуществ о , относящееся по действующей классификации к основным средствам , кроме имущества , запрещен ного к свободному обращению на рынке» Постановление Правительства РФ от 29 июн я 1995 г . N 633 «О раз витии лизинга в инвестиционной деятельности» . п . 2 Временного п оложения о лизинге . В соответствии со ст .666 Гражданского кодекса предметом договора финансовой аренды (лизинга ) могут быть «любые непотребляемые в ещи , используемые для предпринимательской деятель ности , кроме земельных участков и других п риродных об ъектов» Гражданский кодекс РФ 1994 г. . Поскольку в соответствии с п .3 ст .130 ГК РФ к движимому имуществу относятся ценные бумаги , то действие Закона , как это ни парадоксально , может быть распространено на операции с ценными бумагами . Такая форма ли зинга стала бы очень привл екательной для брокеров российского фондового рынка. В Гражданском кодексе и в Законе РФ «О лизинге» говорится о возможности использования предмета лизинга только для предпринимательских целей . Это исключает возможно сть пред оставления лизинговых услуг физич еским лицам . Такое ограничение препятствует р азвитию как финансового , так и оперативного лизинга в России . Снятие ограничения позвол ило бы ежегодно привлекать в значительном объеме средства населения , например , в опера ции л изинга автомобилей . В Конвенции УНИДРУА говорится , что она регулирует операции по аренде всего обор удования , за исключением того , которое должно быть использовано арендатором , в основном в личных или семейных целях , а также для домашних нужд . Компромиссны м и в конечном счете полезным вариантом было бы расширение сферы применения лизинга на профессиональную деятельность юридических и фи зических лиц. 2.2 Субъекты договора лизинга Статья 4 Закона РФ «О лизинге» пос вящена субъектам лизинга. В п .1 этой с татьи определено , что субъектами лизинга явля ются лизингодатель , лизингополучатель , продавец (по ставщик ). Все они могут быть физическими и ли юридическими лицами. Лизингодатель за счет привлеченных ил и собственных денежных средств приобре тае т в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату , на определенный ср ок и на определенных условиях во временно е владение и в пользование с переходом и л и без перехода к лизингополу чателю права собственности на предмет лизинга. Лизингополучатель в соответствии с до говором лизинга обязан принять предмет лизинг а за определенную плату , на определенный с рок и на определенных условиях во временн ое владени е и в пользование в соо тветствии с договором лизинга. Продавец (поставщик ) в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем про дает лизингодателю в обусловленный срок произ водимое (закупаемое ) им имущество , являющееся п редметом лизинга . Прода вец (поставщик ) обяз ан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Исходя из соображений , высказанных при анализе ст .2 Закона , субъектами лизинга кроме лизингодателя , лизингополучате ля и поставщика (продавца ) имущества м огли бы выступать кредиторы и страховщики , принимающие участие в финансировании приобрете ния лизингового имущества и в его страхов ании . Однако эта позиция не нашла отражени я в Законе РФ «О лизинге» , возможно за конодат е ль посчитал включение возможн ых субъектов лизинга гаранта , страховщика , инв естора неоправданным , поскольку это не являет ся необходимой и всегда присутствующей характ еристикой лизинговых отношений . Действительно , можно согласиться , что к редиторы и стр аховщики не всегда учас твуют в сделках , связанных с лизингом имущ ества . Однако в данном вопросе необходимо исходить из российских реалий лизинговой деят ельности . А они таковы , что лишь считанное количество лизинговых компаний имеет возможн ость использоват ь собственные средства , причем в небольшом объеме , для приобрете ния оборудования по заказу лизингополучателя . Определяющую роль в процессе финансирования большинства лизинговых сделок играют банки . Н е случайно основная часть реально действующих лизинговых к омпаний создана при банках На мой чисто субъективный взгляд , приведенный в Законе перечень субъектов лизин га является обязательным , но не достаточным для реального исполнения лизинговых договоров. Следует обратить внимание на то , ч то в ст .665 - 670 Гражданского кодекса РФ используются термины "арендодатель " и "арендатор ". В Законе же «О лизинге» при меняются термины "лизингодатель " и "лизингополучате ль ". Эта терминологическая несогласованность должн а быть устранена путем внесения изменения в ГК РФ. 2.3 Права и обязанности участников догово ра лизинга. В статье 10 Закона РФ «О лизинге » определены права и обязанности участников договора лизинга . В частности , установлено , что права и обязанности участников д оговора лизинга , за исключением договора межд ународного лизинга , регулируются нормами гражданс кого законодательства и непосредственно самим Законом «О лизинге» . В то же время права и обязан ности участников договора международного лизинга регулируются в с оответствии с Федера льным законом «О присоединении Российской Фед ерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» , нормами национального зако нодательства в части , не противоречащей отнес енным к предмету регулирования нормам международного пр ава. В п .4 ст .10 Закона установлено , что «при осуществлении финансового лизинга и с мешанного лизинга лизингополучатель вправе предъ являть непосредственно продавцу (поставщику ) предм ета лизинга требования к качеству и компл ектности , срокам поставок и д ругие тре бования , установленные договором купли-продажи меж ду продавцом (поставщиком ) и лизингодателем» Закон РФ «О лизинге» от 29 октября 1998 г . N 164-ФЗ ст . 10 п . 4 . Как видно , первоочередными в данном случае являются интересы лизингополучателя . И это правильно . Может ли норма , приведе нная в Законе , привести к ситуациям , когда и лизингополучатель , и лизингодатель могут предъявить требования поставщику за один и тот же ущерб ? Закон такого ограничения не ставит. При рассмотрении споров придет ся обращаться к Гражданскому кодексу РФ . В тексте Закона , приведенном выше , поч ти дословно повторена норма , содержащаяся в п .1 ст .670 ГК РФ . Однако в Гражданском к одексе РФ этот вопрос рассмотрен более ши роко и ясно . Он позволяет устранить одновр еменные п ретензии лизингополучателя и лиз ингодателя к продавцу (поставщику ). В ст .670 ГК РФ определено , что «в отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кре диторы» Гражданский кодекс РФ 1994 г . с т . 670 . Иными словами лизинго получатель вправе предъявить должнику (пр одавцу ) требование в полном объеме . Причем исполнение обязательства полностью одним из солидарных кредиторов освобождает должника от исполнения его остальными кредиторами (лизингодателю ). В Законе О лизинге» предус мотрено , что при осуществлении оперативного лизинга , в отличие от финансового , лизингодатель отвечает за недостатки переданного во временн ое владение или пользование предмета лизинга , полностью или частично препятствующие польз ованию данным предметом . От э той ответственности лизингодатель не освобождается , даже если во время заключения договора оперативного лизинга он не знал о таких недостатках. При обнаружении таких недостатков лиз ингополучатель вправе потребовать от лизингодате ля безвозмездного устр анения недостатков предмета лизинга , соразмерного уменьшения лизинго вых платежей (т.е . пересмотра условий договора лизинга ) или возмещения своих расходов , с вязанных с устранением недостатков данного пр едмета лизинга. Вместе с тем лизингодатель не отв е чает за недостатки переданного во временное владение и пользование предмета лизинга , которые были им оговорены при заключении договора оперативного лизинга , либо были заранее известны лизингополучателю , либ о могли быть обнаружены лизингополучателем во вре мя осмотра предмета лизинга или проверки его исправности при заключении до говора оперативного лизинга или при передаче предмета лизинга лизингополучателю. В п .6 ст .10 Закона «О лизинге» оп ределено , что при вступлении договора лизинга в законную силу л изингополучатель вп раве требовать от лизингодателя исполнения им обязательств по договору лизинга и в случае их невыполнения требовать через суд возмещения лизингодателем прямых убытков от подготовки к приему предмета лизинга , есл и затраты на такую подгот о вку были непосредственно произведены. Эта норма Закона позволяет требовать не только возмещения прямых убытков в размере затрат , связанных со строительством или перестройкой помещения , в котором преду сматривалось эксплуатировать оборудование , приобрет ением сырья , материалов и т.п ., другими подготовительными работами , необходимыми для приема предмета лизинга , но и возврата ав анса или задатка , выданного лизингополучателем лизингодателю , на условиях и в объеме , п редусмотренном договором между ними. О чень важным для формирования договорных отношений между лизингодателем и лизингополучателем , особенно в период кризиса и инфляции , может стать норма , установленная в п .7 ст .10 Закона «О лизинге» . Она гла сит , что «в случае изменения конъюнктуры р ынка лизин г а и условий хозяйствов ания лизингодателя , приведшего к существенному ухудшению финансового положения лизингодателя , условия договора лизинга по соглашению сторон могут быть пересмотрены» Закон РФ «О лизинге» от 29 октября 1998 г . N 164-ФЗ ст . 10 п . 7 .О днако закон не устан авливает каких-либо определенных критериев «измен ения конъюнктуры рынка лизинга» и «существ енного ухудшения положения лизингодателя» . Соответственно , следствием этому на практике будет произвольное , а значит , необъек тивное толкование этих понятий. При всех преимуществах Закона «О лизи нге» в нем есть еще и целый ряд н едостатков , останавливаться на их рассмотрении не представляется возможным , так как этого не позволяет объем данной курсовой работ ы. III Современное состояние лизингового рынка в России. До середины 1998 г . отечественная лизинговая индустрия постепенно набирала обо роты . После начала широкомасштабного финансового кризиса многие российские лизинговые компани и временно не заключали новые лизинговые договоры . Это продолжалось в течение пол утора-двух месяцев . Вместе с тем в отличие от банков в лизинговых компаниях не было массового сокращения персонала . Руководители ряда ведущих компаний правильно оценили ситуацию . Они сделали вывод , что в ближайш ее время лизинг в России будет в о стребован в еще большей степени , чем до кризиса . А раз так , то в этот «смутный период» правильнее всего «остановитьс я , оглянуться» , заняться анализом и отработкой новых лизинговых продуктов. В России назрела необходимость в формировании хорошо налаженной о бщег осударственной комплексной системы статистической информации по лизингу . Она нужна для ан ализа сложившихся тенденций и для определения перспектив развития лизингового рынка , форми рования его структуры , разработки нормативно-право вых актов и создания м е ханизмов , повышающих заинтересованность в проведении лиз инговых операций на внутреннем и международно м рынках , для планирования широкомасштабных и нвестиций на основе различных видов и фор м лизинговой деятельности . К сожалению , пока такой системы в России е ще не т. К сожалению , до настоящего времени остаются малоизвестными не только кол ичественные , но и качественные показатели , хар актеризующие отечественную лизинговую отрасль хо зяйствования . Имеется в виду прежде всего статистика нарушения финансовых обязател ьств по лизинговым и сопряженным с ними б анковским и страховым операциям внутри России и при международных сделках . Это нельзя признать верным ни в правовом , ни в экономическом , ни в политическом отношении. Как и почти весь российский бизнес , лизинговые ко мпании не очень то за интересованы в рекламировании своей работы и не всегда стремятся сообщать о результат ах своей деятельности . Поэтому информация о работе даже ассоциированных лизинговых компани й часто воспринимается с известной долей скепсиса. Развитию лизинга в России препятствует ряд нормативных ограничений . Например , нельзя напрямую сдать в лизинг автомобиль гражданину-непредпринимателю . Это ограничение предусмотрено в Постановлен ии Правительства Российской Федерации от 29 июн я 1995 г . № 633 «О разви т ии лизинга в инвестиционной деятельности» и во втор ой части Гражданского кодекса Российской Феде рации , введенной с марта 1996 г ., а также в Законе «О лизинге» . Если условия для развития лизинга в России не будут улучшаться (включая совершенствование лизин гового законодательства и улучшение общеэ кономической ситуации ), то , учитывая её огромны е потребности в обновлении основных фондов промышленности , на её территории будет быст рее , чем отечественный лизинговый бизнес , разв иваться международный лизинг , осуще с т вляемый компаниями , зарегистрированными в тех странах , где действует более благоприятный кл имат , определяемый лизинговым , налоговым и инв естиционным законодательством , включая оффшорный лизинг . Это значит , что Российское государство утратит соответствующ и е источники налоговых поступлений , так как они по с оглашениям об избежании двойного налогообложения будут платить налоги в странах их ре гистрации . Будут также упущенны возможности р егулирования этого сектора отечественной экономи ки , а это крайне нежелател ь ный сценарий развития экономической ситуации . Уже сейчас сложилось такое положение , когда т олько лизинг может оздоровить некоторые отрас ли экономики , например , парк самолетов в Р оссии уже стало практически невозможно обнови ть без применения такой формы фи н ансово-промышленного сотрудничества с зарубеж ными компаниями как международный лизинг , поз воляющий воспользоваться более дешевыми кредитам и западных институтов , чем по другим видам международного сотрудничества. Международный лизин г , представляющий собой т оварный кредит с денежным погашением , является менее риско ванной формой международного кредитования инвест иций по сравнению со всеми другими его видами . Обычно он пользуется поддержкой со стороны государства , где расположен получате ль лизинга , выражающейс я в налоговых льготах , преференциальном таможенном режиме и других формах стимулирования . В условиях России принципиально важен и такой фактор : международный лизинг позволяет получить под держку со стороны индустриально развитых стра н через механизм экспорт н ого кред итования и предоставления государственных гарант ий экспортных кредитов. Лизинг представляется одним из наиб олее реальных экономических инструментов , с п омощью которых можно оздоровить и перепрофили ровать производство в России . Для эффективной работ ы лизинга в нашей стране не обходимо реальное проведение множества законодат ельных и экономических изменений , с учетом как собственного , так и международного опыт а правового регулирования лизинговой деятельност и. Заключение За период с 1952 г . лизи нговый бизнес охватил весь мир . Лизинг ста л одной из важнейших составляющих инвестицион ной политики во многих государствах . В практической экономике лизин г становится проводником научно-технического прог ресса , внедрения новых технологий на каждом к онкретном предприятии . Для нашей росси йской действительности это принципиально важное обстоятельство . Страна остро нуждается в механизмах , помогающих ей выйти , причем достат очно быстро , из острого финансового кризиса , в механизмах , обеспечивающих структур н ую перестройку российской экономики. Система долгосрочного кредита , представляемая в странах развитой рыночной экономики не получила развитие в России из-за отсутствия в стран е финансовой и промышленной стратегии , да и самой концепции хозяйственного развит ия , направленной на достижение промышленного и экономического роста . Логическим следствием явился глубокий инвестиционный кризис , когда объем инвестиций , сократился на 2/3 по сравнению с дореформенным уровнем . Пока нет признак ов преодоления инвестиционног о спада , так как инструменты , которые могут привести к его рассасыванию или вовсе отсутствуют или проявляют себя нехарактерным для «зд оровой» рыночной экономики образом. В этих условиях стремительно развивая лизинговые сделки в нашей стране и нач иная осущес твлять эти операции на баз е автомобильной промышленности и отраслей , пр оизводящих предметы потребления , как это прак тиковалось во всех развитых странах , мы ср азу бы смогли решить несколько крупных пр облем. Во-первых , без крупных начальных затрат сумели бы провести реконструкцию устарев ших предприятий и конверсировать предприятия военно-промышленного комплекса , обеспечив тем самы м плавный переход этих предприятий на при нципы гармоничного производства , а значит , и на выпуск конкурентоспособной продукции. Во-в торых , обеспечили бы заказами отечественные п редприятия-производители средств производства и с троительные организации , что означало бы нача ло экономического подъема в этих отраслях промышленности. В-третьих , существенно сократили бы импорт предметов потреб ления , заменив его пр одукцией отечественного производства. В-четвертых , положили конец бартерным взаи морасчетам между предприятиями , что решило бы проблему неплатежей в государстве. В-пятых , создали бы в стране дополните льное количество рабочих мест в тех регионах , где это особенно актуально , например , в угледобывающих. Следовательно , именно лизинг может стать для экономики России тем рычагом , который обеспечит подъем не только крупных предприятий , но и мелкого и среднего бизнеса . В послевоенной Японии , нап ример , только с помощью лизинга оборудования и машин из США удалось не только быстро оживить промышленное производство , но и з аложить фундамент для будущего экономического подъема и процветания . Даже сейчас ведущие автомобильные компании мира только около 40% оборудования имеют в собственност и , а более 60% оборудования приобретают за сч ет лизинга с ускоренной амортизацией , оставая сь таким образом на гребне экономического роста. Опыт отечественных и зарубежны х лизингодателей и лизингополучателей подсказыва ет , что это возможно , несмотря на те потрясения , которые ощутили банки и лизин говые компании во второй половине 1998 г. Целью данной работы было освещение основных определений и понятий лизи нга как вида инвестиционной деятельности , рас крывающих основные аспе кты лизинговых опе раций для лучшего понимания сущности инвестиц ий в виде функционирующего капитала , определе ние степени влияния тех или иных факторов на рентабельность лизинговой сделки и ст епень развития лизинга в России в целом . Основная проблема при в ыполнении данной курсовой работы - это ограниченность ее объема , что не позволило полно и всесторонне рассмотреть выбранную тему . Однако основные определения и понятия в курсовой работе были даны. Список используемой литературы. 1. «Лиз инг-ревю» , 1998, № 5/6,- М .: Из дательский дом «Деловая пресса». 2. «Лизинг-ревю» , 1999, № 1/2,- М .: Издательский дом «Деловая пресса ». 3. «Лизинг-ревю» , 1998, № 3/4,- М .: Издательский дом «Деловая пресса ». 4. «О лизинг е : Федеральный закон Российской Федера ции » , -Москва , ИВЦ «Маркетинг» , 1999, 28с. 5. Васильев Н.М ., Катырин С.Н ., Лепе Л.Н . «Лизинг как м еханизм развития инвестиций и предпринимательств а» ,- Москва : Центр международного частного пред принимательства CIPE , 1999, 228с. 6. Самохвалова Ю.Н . «Лизинг в России : правовые основы , бухгалтерский учет , налогообложение» ,- Москва : Современная экономика и право , 1999, 57с. 7. Волков Н . Г . Комментарий к Федеральному закону от 29 октября 1998 г . № 164-ФЗ «О лизинге» / Главбух 1998г .- № 22, с . 21-29. 8. Указ Пр езидента РФ от 17 сентября 1994 г . N 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» 9. Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 г . N 633 «О ра звитии лизинга в инвестиционной деятельности» . Временное полож ение о лизинге .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
На сайте знакомств у одной особы в профиле: "Дабилась всего сома".
Вот интересно, а сом вообще в курсе, что она его всего добилась?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по праву и законодательству "Лизинг – как вид инвестиционной деятельности", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru