Курсовая: Учет финансовых вложений - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет финансовых вложений

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 122 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Учет финансовых вложений Дол госрочные инвестиции Вложения в ценные бумаги других фирм, которые де лаются без учета текущих задач фирмы, обычно классифицируются и учитыва ются в зависимости от целей приобретения ценных бумаг и взаимосвязи с ин вестируемой фирмой. Инвестиции с целью контроля деятельности другой фи рмы (когда приобретается более 50% голосующих акций) должны быть включены в консолидированную отчетность. Когда вложения не обеспечивают контрол ьного пакета акций, но инвестор может оказать существенное влияние на уп равление фирмой (приобретено от 20 до 50% голосующих акций) , они должны учиты ваться на основе метода по собственному капиталу. Вложения в долгосрочн ые финансовые бумаги отражаются в отчетности по минимальной из двух оце нок – рыночной или по себестоимости. Все остальные вложения учитываютс я по себестоимости. Долгосрочные вложения и котирующиеся акции. Долгосрочные вложения и котирующиеся акции дол жны учитываться в составе портфеля, оценка которого соответствует мини мальной их двух – себестоимости или рыночной стоимости. В отличие от кр аткосрочных ценных бумаг снижение оценки ниже себестоимости до рыночн ой компенсируется за счет акционерного капитала, а не относится на счет нереализованного убытка в отчете о прибылях и убытках.. Для краткосрочны х ценных бумаг нереализованный убыток списывается в дебет счета “Итого вый доход (убыток) ” , а для долгосрочных – в дебет счета “Добавочный капи тал” . Цель такого порядка состоит в том, чтобы избежать образование отчетного убытка, так как убыток еще не нанесен. Убыток будет рассматриваться как п онесенный только тогда, когда или ценные бумаги перейдут в состав портфе ля краткосрочных бумаг, или будут проданы, или если снижение рыночных це н будет устойчивым. Тогда все прибыли или убытки от инвестиций должны от ражаться на счете прибыли либо до, либо в момент продажи ценных бумаг, т.е. процедура сводиться к отражению потерь и их покрытия. Главный недостаток такого подхода состоит в нарушении соответствия ко нцепции общей прибыли, которая предполагает отражение всех изменений о ценок активов, кроме тех, которые имеют отношение к операциям с акционер ным капиталом. Кроме того, компенсация потерь за счет акционерного капит ала рассматривается только как отсрочка отчетных убытков. Таким образо м, этому методу свойственны все недостатки отсрочки списания и оценки по минимальной стоимости (рыночной или себестоимости) . Метод учета вложений в неконсолидированные дочерние фирмы по собственному капиталу. Большинство нормативных актов развитых стран, т ребуют использовать метод учета по собственно му капиталу (equity method) в отношении вложений в фирму, на деятельность которой инвестор может оказывать существенное влияние, х отя не имеет контрольного пакета акций. Предполагается, что подобная сит уация имеет место, когда инвестиции в акции обеспечивают более 20% голосов . В соответствии с методом учета по собственному капиталу каждый отчетны й период первоначальная стоимость вложений корректируется с учетом ре зультата деятельности фирмы, акции которой были приобретены. Дивиденды рассматриваются как ликвидация инвестиций, и, таким образом, сумма инвес тиций снижается. Превышение себестоимости вложений над суммой инвести рованного капитала в балансовой оценке объекта вложения на дату приобр етения распределяется на отдельные активы и гудвилл. Амортизируемые ак тивы и гудвилл систематически относятся на издержки. Внутрифирменные п рибыли, и убытки элиминируются, выполняются все корректировки, которые п редусмотрены при консолидации отчетности. В итоге инвестиции и прибыль ежегодно отражаются в отчетности, как если бы она консолидировалась с от четностью дочерней фирмы Главное достоинство метода учета по собствен ному капиталу состоит в том, что он обеспечивает сопоставимость между да нными отчета, консолидированного с дочерней фирмой, и отчетными данными об инвестициях, которые не включены в консолидацию, но имеют некоторые х арактеристики вложений в дочернюю компанию. Однако, этот метод имеет и в се ограничения, свойственные консолидации отчетности. Кроме того, имеет место неадекватная оценка инвестиций, поскольку она не отражает ни вели чину инвестированного капитала в балансовой оценке объекта вложения, н и рыночную стоимость акций. Указание на низший предел доли вложений (20%) яв ляется произвольным, а критерий оценки степени значительности влияния на объект вложения неочевиден. А priori оценка вложений по рыночной стоимости в большей степени соответств ует интересам инвесторов и кредиторов, чем метод учета по собственному к апиталу, и к тому же более реалистична. Финансовая отчетность станет бол ее информативной, если наряду с информацией о прибыли объекта вложения в нее включить данные о дивидендах, полученных за ряд отчетных периодов. Т акие сведения будут полезны инвесторам для оценки фирмы в целом и для пр огнозирования движения денежных средств. Характеристики ценных бумаг Ценная бумага – документ, выражающий связанные с ним имущественные и неимущественные права, который может самостоятел ьно обращаться на рынке, быть объектом купли-продажи, является источнико м получения дохода. Ценные бумаги представлены в виде обособленных бланков, либо в форме бух галтерских записей на счетах специализированных учреждений и банков. Выпуск ценных бумаг осуществляют различные эмитенты – государство, ак ционерные общества, банки и т.д. Ценные бумаги подразделяются по видам: o акция: o облигация: o вексель: o сберегательный сертификат: o казначейское обязательство и т.д. Рассм отрим более подробно первые три вида ценных бумаг. Акция – ценная бумага , служащая свидетельством об участии в капитале акционерного общества (А О) и о праве получения дохода. Обычно акции не выдаются на руки инвесторам, т.е. владельцам акций. Вместо них владельцы получают сертификат акций – документ, подтверждающий пр аво акционера на владение ценными бумагами. Акции делятся на следующие виды: o именные – когда решение о продаже акции тому или иному конкретному лицу принимается орг аном управления акционерным обществом – правлением, либо общим собран ием. Одновременно, данные о владельце акции заносятся в специальную книг у регистрации. Владелец акции не может свободно ее продать или передать другому лицу, он вправе лишь вернуть ее правлению акционерного общества : o на предъявителя – если владелец а кций не регистрируется, и владелец может свободно продавать и покупать э ти акции на фондовом рынке с разрешения (согласия) биржевого комитета; o обыкновенные (простые) – владельц ы, которых обладают всеми правами акционера и получают дивиденд в зависи мости от прибыльности акционерного общества; o привилегированные – держатели, к оторых получают строго фиксированный (заранее оговоренный и обычно ука занный на самой акции) дивиденд, размер которого не зависит от прибыльно сти акционерного общества Владельцы таких акций, как правило, ограничен ы в правах – не входят в состав руководящих органов, не участвуют в собра ниях и т.д. ; o кумулятивные привилегированные – выплата дивидендов, по которым может быть отложена (когда будет прибы ль) ; o привилегированные, подлежащие вы купу или обмену, т.е. по которым акционерное общество, их выпускающее, прин имает на себя соответствующие обязательства. Акции имеют номинальную стоимость, эмиссионную, реальную и балансовую цену: o номинальная – н арицательная, обозначенная на акции ее стоимость; o эмиссионная – цена акции, по котор ой она продается на первичном рынке; o реальная – цена (котировка или уст ановление курса) акций на вторичном рынке ценных бумаг; o балансовая – цена акций, определя емая на основе документов финансовой отчетности акционерного общества . Акции могут храниться: o в кассе предприя тия; o в банке (при этом составляется согл ашение между банком и владельцем акций) . Обл игация – долговое обязательство о предоставле нном займе, дающее право их владельцам на поучение фиксированного доход а. Облигации подлежат выкупу в соответствии с условиями облигационного з айма. Они оцениваются по номинальной цене, выкупной (т.е. по ней погашается долг эмитента) , рыночной. Виды облигаций: o в зависимости от эмитента: государственные, местных органов власти, иностранные (одна из форм собственности капитала) ; o в зависимости от сроков погашения займа (краткосрочные и долгосрочные) Век сель – письменное долговое обязательство, наде ляющее его владельца (векселедержателя) , правом потребовать с лица (векс еледателя) , подписавшего это обязательство, уплаты указанной в векселе суммы денег к определенному сроку. Вексель может быть переданным третье му лицу или продан. Различают простой и перевозной векселя. В настоящее время простой вексе ль является одной из самых гарантированных ценных бумаг. Он используетс я для оформления коммерческих кредитов, для залоговых операций, для реше ния проблемы снижения взаимозадолженности и проведения расчетов. Финансовые вложения Финансовые вложения – затраты предприятия на п риобретение ценных бумаг, т.е. вложения денежных, основных, нематериальн ых и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные обще ства, товарищества, а также дебиторская задолженность в виде предоставл енных займов другим предприятиям и организациям. В зависимости от сроков, на которые произведены финансовые вложения, они подразделяются на краткосрочные (вложения сроком до года) и долгосрочны е (вложения на срок более года) . Кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит от целей приобретения ценных бумаг. Нап ример, акции и облигации, имеющие срок погашения более года, приобретенн ые с намерением их перепродажи получения дохода в течение года, относитс я к краткосрочным вложениям. Документами, подтверждающими финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты разные, облигации, свидетельства на суммы произведен ных вкладов, договоры на предоставление займов. Средства финансовых вло жений, на которые еще не получены документы, подтверждающие права предпр иятий на суммы произведенных вкладов, учитываются обособлено. Документ ы, подтверждающие продажу ценных бумаг, - это акты купли-продажи, платежны е поручения, подтверждающие погашение облигаций и возврат предоставле нных займов. Учет финансовых вложений ведется на счетах 401 “Акции” , 402 “Облигации” и 403 “П рочие финансовые инвестиции” . Рассмотрим учет акций. Счет 401 “Акции” – активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму на начало месяца, вложенную на приоб ретение акций. По дебету этого счета отражаются инвестиции на приобрете ние ценных бумаг (акций) , вклады в другие предприятия, по кредиту – опера ции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг. Счет 402 “Облигации” – активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму на начало месяца, вложенную в процентные облигации гос ударственных займов, акционерных обществ и других предприятий, по креди ту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг. Аналитический учет по этим счетам ведется на основании первичных докум ентов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и пр. Наличие рынка ценных бумаг, совершение операций по купле-продаже ценных бумаг на фондовых биржах, предполагает приобретение акций или облигаци й по ценам выше или ниже номинальной стоимости. Акции приходуются и учит ываются в сумме фактических затрат. Разница межу продажной и номинально й стоимостью акций приводит либо к получению потенциальной прибыли, либ о убытка в зависимости от котировки этих акций на фондовой бирже и получ аемого дивиденда по акциям. Вложения средств в облигации предполагает получение фиксированного пр оцента в зависимости от номинальной стоимости облигации, а также получе ние номинальной стоимости облигации после погашения. В связи с этим разн ица в фактической и номинальной стоимости облигации должна быть саморт изирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации. Возможны два вар ианта: o когда облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактич еская стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигации за счет пол ученного дохода; o когда облигация приобретена по ст оимости, меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При таком варианте поку пная цена облигации доводится до номинальной до наступления срока пога шения путем увеличения процентного дохода, получаемого от облигации, в т ечение срока владения облигацией. Согла сно Положения о бухгалтерском учете и отчетности, разница межу суммой фа ктических затрат на приобретение облигаций и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на результ аты хозяйственной деятельности. Возможны два варианта: o облигация приоб ретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разницы между стоимостями на убытки; o когда облигация приобретена по ст оимости, меньшей, чем номинальная, т.е. со скидкой. При этом варианте покуп ки стоимость доводится до номинальной до наступления срока погашения п утем ежемесячного начисления разницы на прибыль фирмы. При мер . Предприятие приобрело облигации на 250000 тенге , общей номинальной стоимостью – 230000 тенге. Срок погашения облигаций – 2 г ода. Разница между фактической и номинальной стоимостью составляет 20000 тенге (250000-230000) . Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амортизации составляет 8333 тенге (20000: 2: 12) . Ежемесячно на сумму амортизации делается запись: Д-т сч. 571 “Итоговый дохо д (убыток) 8333 тенге К-т сч. 402 “Облигации” 8333 тенге. Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации дос тигнет номинальной. Суммы полученного дохода по акциям, проценты по облигациям зачисляются на расчетный счет в корреспонденции со счетом 724 “Дивиденды по акциям и до ходы в виде процентов” . При этом делается запись: Д-т сч. 441, К-т сч. 724. Примеры . 1. Предприятие приобрело акции акционерного общества “Нитек” 5 шт. по цене 500 000 тенге за шт уку. Делается бухгалтерская запись: Д-т сч. 401, К-т сч. 441 – 2 500 000 тенге 2. Предприятие “ Космос” внесло учредительный взнос в совместное предприятие в сумме 700 000 тенге Делается бухгалтерская запись: Дебет счета 403, кредит счета 441 – 700 000 те нге 3. Предприятие предоставило беспроцентный заем своему филиалу сроко м на один год в размере 1 000 000 тенге. При этом должна быть выполнена следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 641, кредит счета 441 – 1 000 000 тенге. При возврате займа будет сделана обратная проводка: Дебет счета 441, кредит счета 641 – 1 000 000 тенге. Находящиеся в активах предприятия приобретенные акции или облигации а кционерных обществ могут быть реализованы в связи с различными причина ми: 1. акции не принося т планируемого дохода, 2. акции или облигации были приобрет ены не для приобретения дохода в течение длительного срока, а с целью пол учения дохода от последующей реализации этих ценных бумаг на фондовой б ирже. Уче т векселей. Задолженность по расчетам с покупателями по век селям полученным учитывается на счете 302 “Векселя полученные” . Эта форма предполагает получение процентов по векселю, которые отражаются при их поступлении по дебету счета 441 “Наличность на расчетном счете” и по креди ту счета 724 “Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов” . Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основан ии полученных векселей и платежных поручений, по которым погашается зад олженность по векселю. Учет ведут в разрезе покупателей по задолженност ям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дискон тированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в сро к. Дисконтирование векселей – это учет векселей в банке с получением под них векселеде ржателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под установленну ю процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке, но числит ся на учете на предприятии (векселедержатель) . По окончании срока оплаты по векселю предприятие погашает ссуду банка в случае, если векселедержа тель не заплатил в срок по векселю, и представляет иск плательщику. При дисконтировании делаются записи: Дебет счета 441 “Наличность на расче тном счете” Кредит счета 601 “Кредиты банков” - на сумму векселя. Дебет счета 831 “Расходы по процентам” Кредит счета 601 “Кредиты банков” – н а суммы процентов по ссуде. Вексель может храниться на предприятии, а может быть сдан на хранение в б анк. В этом случае предприятие относит суммы, уплаченные за оказанную ба нком услугу, на счет 821 “Общие и административные расходы” : Дебет счета 821 “ Общие и административные расходы” Кредит счета 441 “Наличность на расчет ном счете” . Учет векселей, выданных поставщикам учитываются на счете 602 “Кредиты вне банковских учреждений” . В зависимости от срока, на который выдан вексел ь, учет их может производиться по субсчетам счета 601. Литература 1. Указ Президента Республики Казахстан “О бухгалтерском учете” , от 26.12.1995г. 2. Генеральный план счетов бухгалте рского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. 3. Э. С. Хендриксен, М. Ф. Ван Бренда “Тео рия бухгалтерского учета” , М. “Финансы и статистика” 1997г. 4. Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабч енко, Е. Н. Галанина “Бухгалтерский учет” М. “Финансы и статистика” 1994г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Что сказать коту, когда он вырастет и спросит, где его настоящая мать?
Я не готова к такому разговору..
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru