Курсовая: Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань" - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань"

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 791 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

62 62 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ У ЧЕТА ______________________________________________6 2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАН Ь ,, КГАУ _________________________________________15 3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУ БАНЬ ,,_25 3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии _____25 3.2.Учет операций с наличными денежными средствами _26 3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке ___________________________________________________ 35 3.4. Учет операций по прочим счетам п редприятия в банке _____________________ ______________________________ 44 3.5. Инвентаризация денежных средств _______________47 3.6. Автоматизация денежных средств ________________ 50 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ В условиях перехода к рыночным отношениям в соотве т ствии с изменениями в экономическом и с оциальном разви тии страны существенно меняется и политика в области де нежных и расчет ных операций. Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий. Хозяйственные связи - это необходимое условие деятель ности предприятий , так как они обеспечивают беспе ребой ное снабжение , непрерывность процесса произв одства и свое временность отгрузки и реализац ии продукции . Оформляют ся и закрепляются хозя йственные с в язи договорами , соглас но которым одно предприятие выступает поставщик ом то варно-материальных ценностей , работ или у слуг , а другое -их покупателем , потребителем , а значит , и плательщиком. Четкая организ ация расчетов между поставщиками и покупателя ми оказы вает непосредственное влияние на ус корение оборачиваемости оборотных средств и своевремен ное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персона лом , выполняющим производственное задание , что также влечет за собой расчеты с ра ботниками предприятия , с орга нами социального обеспечения и другими организациями и лицами . Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предп риятиями , учреждениями и организациями расчеты производятся безналично . Безналичные расчеты ве дутся пут ем перечисления (перевода ) денежн ых средств со счета плательщика на счет получателя с помощью раз личных банковских операций (кредитных и расчетных ), за меняющих н аличные деньги в обороте. При этом посредни ком при расчетах ме жду предприятиями и организа циями выступа ют соответствующие учреждения банков (государ стве нных и коммерческих ). Банками являются учреждения , созданные дл я привле чения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности , п латности и срочности . Банк явля ется юридич еским лицом. Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка РФ и к оммерческих банков . Отноше ния между банками и клиентами носят долговременный характер . Кли енты самостоятельно выбирают банки для кредит но-расчетного обслуживания и мо гут произв одить все виды банковских операций в одно м (по расчетным операци ям ) или нескольких банках (по кредитным операциям ). Кредитные отношения банков с предприятиям и оформ ляются кредитными договорами . Кроме ра счетных счетов в банках от крываются текущ ие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизаци онный фонд , аккредитивы и чековые книжки ). Учет денежных , расчетных операций по п раву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии . Он должен обесп ечивать оператив ный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии. Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных средств в учхо зе ,,Кубань ,, г.Краснодара , выявить нарушения в бухгалтерском учете в части учета денежных ср едств на предприятии. Источниками и нформации послужили данные первичного , синтетичес кого и аналитического учета , а также годов ые отчеты учхоза за 1998-2000 гг . Методологической основой написания курсовой работы послужили Положения о правилах ве дения нали чного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98г . № 14-П , Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации , а также труды ученых экономистов. Переход к применению Нового плана сче тов бухгалтерского учета в учхозе ,,Кубань ,, план ируется в конце 2001г..Данная курсовая работа будет написана с учетом Нового плана счетов бухгалтерского учета. 1.СОВРЕМЕ ННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕ ТА Кроме натуральных и трудовых измерителей в хозяйств енном учете дл я отражения таких по ка зателей , как денежные средства , дебиторская и кредитор ская задолженность , капитал и резерв ы , кредиты и займы , а также объем валов ой и проданной продукции , ее себестои мость , доходность или убыточность , используется денеж ный измерит е ль. Как правило , показатели в денежном измерителе исчисля ются исходя из натуральных и трудовых измерит елей ; денеж ный измеритель применяется для обо бщения имущества , обя зательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении - в рублях /20/. Организации , предпр иятия , учреждения независимо от организа ционно-пр авовой формы хранят сво бодные денежные средс тва в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях ./7,3/ Наличные денеж ные средства , поступающие в кассы предпри ятий , подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий ./3/ Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кас сы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях , а также предприятиям Государств енного комитета Российской Федера ции по связи и информатизации (Госкомсвязи России ) для перев ода на соответствующие счета в учреждения банков . Наличные деньги могут сдаваться пре дприятиями на договорных условиях через инкас саторские службы учреждений бан к ов или специализированные инкассаторские службы , и меющие лицензию Банка России на осуществление соответст вующих операций по инкассации дене жных средств и других ценностей. Прием денежной наличности банками от предприятий которые они обслуживают на террит о рии РФ осуществляется в порядке , уста новленном Инструкция по эмиссион но-кассовой работе Банка России от 16.1095г . № 31 и Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на тер ритории РФ ,, от 25.08.97г . № 56. /4,5/ При расчетах межд у предприятиями , банками и госуда р ством применяется календарная система расчетов . Это зна чит , что все платежи с расчет ного счета , включая отчисле ния в бюджет и выплату заработной платы , производятся в порядке календарной очередности , т.е . в порядке их п оступ ления в банк. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основа нии письменных распоряжений владельцев расчетног о счета , а именно денеж ных чеков , объявлен ий на взнос наличными , платежных поручений , платежных требований-поручений . Исключение со ставляют платежи , взыскиваемые в бесспорном п орядке по решению Госарбитража , народного суд а , налоговых или финансовых органов /11,3/. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслу живающими учреждениями бан ко в каждому предприятию по согласова нию с их руководителями исходя из необходимо сти ускорения оборачи ваемости денег и своевр еменного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков ./3/ Наличные деньги , принятые от физических лиц в уплату налогов , стр аховых и других сборов , сдаются админи страциями и сборщиками этих платежей непосред ственно в учреждения банков или путем пер евода через предприятия Госкомсвязи России. Каждое предприяти е для осуществления расчетов наличными деньга ми должно иметь кассу ./6/ Наличные деньг и , полученные в кассу , должны рас ходоваться на те цели , на которые они были пол учены . Предприятия могут иметь в своих кас сах наличные день га в пределах лимитов , у становленных банками по со гласованию с руков одителями предприятий . При необ ходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться . Денежные средства сверх ли мита обязательно должны быть сданы в банк , или ин кассаторам , или в объединенны е кассы на предприяти ях для последующей сдачи в банк , кроме того предпри ятия могут осуществлять перечисление наличных ден еж ных средств на счета , открытые в банках , через отделе ния связи /7/. Те хозяйства , кот орые имеют постоянную денежную выручку , по согласованию с обслуживающи ми их банками м огут расходовать ее на оплату т р уда и выплату социально-трудовых льгот , закупку сельскохо зяйственной продукции , скупку тары и вещей у населе ния /8, 9/. Но накаплив ать в кассах наличные деньги для осуществ ления предстоящих расходов , в том числе на оплату труда , предприятия не имеют пра в а. Для установлен ия лимита остатка наличных денег в кассе предпри ятие представляет в учреждение банка , осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживани е , расчет по форме № 0408020 "Расчет на устан ов ление предприятию лимита Остатка кассы и оформление разр ешения на расходование наличных денег из выручки , поступающей в е го кассу /3/ Лимит остатка кассы может пересматриватьс я в течение года в уста новленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в сл учае из менения объемов кассовых оборотов , усл овий сда чи выручки и др .), а также в соответствии с договором банковского с чета /3/. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установ ленных лимитов остатка наличных денег в к ассе. Предприятия могут хранить в своих кас сах наличные д еньги сверх ус тановленных лимитов только для выдачи на заработную плату , выплаты социального характера и ст ипендии не свыше 3 рабочих дней (для пред пр иятий , расположенных в районах Крайнего Север а и приравненных к ним местностях , - до 5 дней ). Включая д е нь получения дене г в учрежде нии банка . По истечении этого срока не использованные по назначению су ммы наличных денег сдаются в учреждения б анков и впоследствии указанные средства выдаю тся в очередности , установленной федераль ными законами , иными правовы м и актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами /4/. Выдачи денежной наличности предприятиям н а заработную плату и выплаты социального характера , стипендии производятся в сроки , сог ласованные с обслуживающими учр еждениями банков . При согласовании конкретных сроков вы дачи наличных денег на эти цели учреждени я банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и бесп репятственного удовлетворения обоснованных требовани й предприятия в наличны х деньгах. Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам , приходящимся на пятницу , субботу и воскресенье , могут производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых ра ботников начиная с четверга . Выдачи наличных д енег по срокам , прихо дящимся на праздничные дни , производятся не ранее чем за три дня до их наступле ния , а по Предприятиям , выходные дни котор ых не совпадают с общеустановленными , - наканун е выходных дней этих предприятий /3/. Поступление д енег в кассу и в ыдачу из кассы оформляют при ходными и расходными кассовыми ордерами . Суммы операций запи сывают в орде рах не только цифрами , но и прописью . П риходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо , им уполномочен ное , а расходные — руководитель организаци и и гла вный бухгалтер или лица , ими уполномоченные . В тех случаях , когда на прилагае мых к расходным кассовым ордерам документах , заявл ениях имеет ся разрешительная подпись руководител я организации , подпись руководителя на расход ных кассовых ордерах на обя з атель на /15/. Приходные кассовы е ордера и квитанции к ним , расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть запол нены четко и ясно чер нилами или шариковыми ручками или выпи саны на пишущей (вычислительной ) машине . Подчистки , помарки или исп равления , хотя бы и оговоренные , в этих документах не допуска ются . Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления /4/. Денежные расчеты с населением при осу ществлении торговых операций или оказании усл уг на террит ории Российской Федерации произво дятся всеми предприятиями (в том чи сле физическими лицами , осуществ ляющими предприни мательскую деятельность без образования юридиче с кого лица , в случае осуществления ими торг овых операций ' или оказания услуг ), организац и ями , учреждениями , их филиалами и другими обособ ленными подразделениями (далее - предприятия ) с обязательным приме нением контро льно-кассовых машин. Предприятия , ко торые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона должны пр именять контрольно-кассовые машины , обязаны : - регистрировать контрольно-кассовые машины ; - использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществ ления денежных расчетов с населением ; - выдавать п окупателю (клиенту ) вместе с покупкой (после оказан ия услуги ) отпечатанный контрольно-ка ссовой машиной чек за покупку (услугу ), под тверждающий исполнение обязательств по договору куп ли-продажи (оказания услуги ) между покупат елем (клиентом ) и соот ветствующим предприятием ; - обеспечивать работникам налогов ых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых ма шин беспрепятственный дос туп к контрольно-кассовы м машинам. Все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (кли енту ) месте ценники н а продаваемые товары (прейскуранты на оказ ы ваемые услуги ), которые должны соответств овать документам , подтвер ждающим объявленные цены и тарифы /6, 7/. ККМ , используемые дляденежных расчетов с населением , подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия /6, 7/. На выдаваемо м покупателям (клиентам ) чеке или вкладном (подклад ном ) документе до лжны отражаться следующие реквизиты : а ) наименование организации ; б ) идентификационный номер организации-налогоп лательщика ; в ) заводской номер контрольно-кассовой маш ины ; г ) порядковый но мер чека ; д ) дата и время покупки (оказания у слуги ); е ) стоимость покупки (услуги ); ж ) признак фискального режима . На выдаваемом покупателям (клиентам ) чеке или вкладном ( подклад ном ) документе , контрольных лентах могут содержаться и другие данн ые , предусмотр енные техническими требованиями к контрольно-касс овым машинам , с учетом особенностей сфер и х применения /8/. Организации , предприятия , учреждения , их фи лиалы и другие обособленные подразделения ( в том числе физические лица , осуществляющие пр едпринимательскую деятельность ) в части оказания услуг населению при условии выд ачи им документов строгой отчетности , приравн иваемых к чекам , по формам утвержденным Ми нистерством финансов РФ в части : а ) продажи газет и журналов , а также сопутствующих товар ов в газетно-журнальных киосках пр и условии , что доля продажи газет и жу рналов в их товарообороте составляет не м енее 50 процентов и ассортимент со путствующих товаров утвержден Органом исполнительной власти субъек та Российской Федерации . Учет торговой в ы ручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаро в ведется раздельно ; б ) продажи ценных бумаг ; в ) продажи лотерейных билетов ; г ) продажи проездных билетов и талонов на проезд в городском об щественном тран спорте (за исключением такси , а т акже транспорта ,, ра ботающего в режиме маршрутного такси ); д ) обеспечения питанием учащихся и сот рудников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время уче бных занятий ; е ) торговли на рынках , ярмарках , в выставочных комплексах и на других терр иториях , отведенных для осуществления торговли , за исклю чением находящихся на этих террит ориях палаток , киосков , ларьков , павильонов , пом ещений контейнерного типа и других аналогично обу строенных и приспособленных торговых мес т , автофурго н ов , а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами ; ж ) осуществления мелкорозничной торговли с ручных тележек , из цистерн (при продаже пива , кваса , молока , керосина ), с лотков , из кор зин , в развал (п ри продаже овощей и бахчевых культур ); з ) продажи в пассажирских вагонах поез дов чайной продукции в ассорти менте , утвержде нном Министерством путей сообщения Российской Федерации ; и ) продажи в сельской местности товаро в организациями потребитель ской коопе рации через передвижную торговую сеть в 1999 году (в ред . По становлений Правительства РФ от 21 ноября ; 1998 года № 1364, от . 7 января 1999 года № 24). Могут не применять ККМ /9/. Денежные средства являются оборотными ак тивами предприятия , и при составле нии баланса находят свое отражение во II разделе ,,Обор отные активы ,,. Строка 260 ,,Денежные средства ,, - наи более ликвидная часть оборотных активов . В данной строке суммируются данные счета 50 ,,Ка сса ,,(остаток денежных средств организации в кассе ),данные счета 51,,Расчетный счет ,,(о статок денежных средств организации на расчет ных счетах ),данные счета 52,,Валютные счета ,,( остаток денежных средств на валютных счетах ),данные счета 55,,Специальные счета в банках ,, ,57,, Переводы в пути ,, /19,20/. С 1996 г . ор ганизации составляют отче т о движении денежных средств (ф . № 4 го дового отчета за 1999 г .). Отчет состоит из четырех разделов. I. Остаток денежных средств на начало года. II. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров , продукции , работ , услуг , от реализации основных средст в и иного имущества , авансы , полученные от покупателей , бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование , безвозмездно , кредиты и займы , дивиденды и проценты по финансовым влож е ниям , прочие поступления ). III. Направлено денежных средств — всего и в том ч исле по направлениям расходована оплату приоб ретенных товаров , работ , услуг , на оплату т руда , отчисления на социальные нужды , выдачу подотчетных сумм , выдачу авансов , оплату дол ев ого участия в стро ительстве , оплату машин , оборудования и транспортных средств , финансовые вложения , выплату дивидендов и про центов , расчеты с бюджетом , оплату процентов по полученным кредитам и займам , прочие выплаты и перечисления ). IV. Остаток ден ежных средств на конец отчетного период а . Сведения о движении денежных средств пр едставляются в ва люте Российской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса» , 51 «Расчетный счет» , 52 «Валютный счет» , 55 «Специальн ые счета в банках» . Движение денежных средств показывается по видам деятельно сти — текущей , инвестиционно й , финансовой. Под текущей деятельностью понимается деят ельность организации по производству продукции , торговле , общественному питанию и т.п. Инвест иционная деятельность связана с капитальными вложе ниями и долгосрочными фин ансовыми вложениями , а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вло жений. Отчет о движении денежных средств име ет важное значение для контроля за финанс овой деятельностью организации . Справоч ные сведения отчета по наличному расчету , из них с применением контрольно-кассовых аппаратов , позволяют контролировать налич ный поток ден ежных средств /12/. 2.ЭКОНОМИ ЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ ,, КГАУ Учебно-опы тное хозяйство КГАУ организовано в 1926 году на землях , прилегающих к г . Краснодару . До 1961 года учхоз "Кубань " состоял из трех отделений . Затем он был укрупнен , что было вызвано необходимостью улучшения производственн ого обучения студент ов и расширения н аучно-исследовательской работы на базе образцовог о высоко рентабельного хо зяйства за счет земель экономически слабого колхоза "Кубань ". Административно-хозяйственный центр учхоза ра сположен в станице Елизаветинской , которая на ходится запа днее города Краснодара . Кроме ст . Елизаветинской на территории учхоза и меются 5 населенных пунктов . Учхоз "Кубань " КГАУ является многоотраслевым хозяйством. На территории хозяйства хорошо развита внутрихозяйственная дорож ная сеть , которая обе спечивает свя зь внутрихозяйственных подразде лений с административно - хозяйственным центром по дорогам с твердым покрытием , а земел ьные массивы - по улучшенным грунтовым дорогам. Общая площадь хозяйства составляет 7754 га ., в том числе сельскохо зяйственных угодий 6134 га ., из них пашни 5410 га . Умеренно-конт инентальный климат и высокая обеспеченность т еплом , сумма темпе ратур за период активной вегетации равен 3567 . Среднегодовое количество оса дков составило 643 мм ., сумма осадков за веге тационный период -397 мм., а за период активной вегетации - 343мм. Высокие летни е температуры вызывают сильное испарение , кот орое повышает количество выпавших осадков на 206- 389 мм ., что свидетельст вует о низкой обесп еченности влагой сельскохозяйственных культур. Зима неустойчи вая , с частыми оттепелями , высота снежног о покрова не превышает в среднем 10-15 см. Господствующими являются ветры восточного и западного направле ний . В летний период при высокой температуре и относительно низ кой влажности восточные ветры приобретают хар акте р суховеев , что является едва ли не главным бичом для сельскохозяйственных культур . Сильные вет ры при относительно ни зкой влажности воздуха способствуют иссушению почвы и приводят к ее выдуванию. Климатические условия хозяйства соответствую т биологическим тре бованиям большинства се льскохозяйственных культур , возделываемых в данно й природной сельскохозяйственной зоне , и спос обствуют , при соответ ствующем росте материально-т ехнической базы , увеличению и наращи ванию био логической массы. По геоморфологическо му признаку терри тория хозяйства входит в Прикубанскую равнину . Территория учхоза "Кубань " расположена в правобережье реки Кубань . Основная часть хозя йства находится на 3 (коренной ) террасе этой реки . Характерными элементами коренной равнины являются мног о численные обширные понижения и западины . В них скапливается вода осенне-зимних и весенних осадков . Абсол ютные отметки высот коренной равнины колеблют ся от 24 до 27 м . над уровнем моря. Пойма представляет собой типичную низменн ую равнину , понижен ную в прит еррасной и более повышенную в прирусловой части . Здесь рав нина покрыта сетью мелких понижений , гряд . В результате строительства рисовой системы рельеф на основной территории поймы сгладился . Таким образом , рельеф территории хозяйства доступен для механич е ско й обработки и разбивки полей правильной к онфигурации . Рельеф тесно связан с почвен ным покровом , представленным в основном чернозем ами (64,6 %). Среди них доминируют черноземы выщелоч енные , занимающие площадь 6018 га .; черноземы слабо смытые расположены на площади 12'5 га . Обширные пони жения и неглубокие впадины заня ты лугово-черноземными уплотненными почвами , более глубокие западины - лугово-черноземными и луго во-черноземными слитыми (общая площадь 2292 га .). В пойме реки Кубани на площади 384 га . рас п о ложены лугово-черноземные , луговые и лугово-болотные почвы. Почвы хозяйства характеризуются сравнительно высоким почвенным плодородием - их совокупный балл равен 82. В ст . Елиз аветинской на ул . Широкой находится контора Учхоза ,,Кубань ,,. Где находится гла вный бухгалтер , заместитель главного бухгалтера , отд ел бухгалтерии , отдел реализации , кассир , плано вый отдел , бухгалтер по основным средствам . В настоящее время учхоз "Кубань " КГАУ состоит из дву х отделений : 1.Две бригад ы садово-виноградная и полевая ; кон еферма ; МТФ . 2.Две бригады : рисовая и полевая ; МТФ - 1,2;ПТФ - племзавод . Размер хозяйства характе ризуется его ресурсами . При этом составляется сле дующая таблица. Таблица 1 Ресурсы учхоза «Кубань»КГАУ за 1998 - 2000 гг. Показатель 1998 г. 1999г. 2000 г. 2000г . в % к 1 2 3 4 1998г. 1999г. 5 6 1 2 3 4 5 6 Среднегодовая численность работников , чел. В т . ч . занятых в сельск ом хозяйстве , чел. 472 392 502 412 482 391 102,12 99,74 96,02 94,91 Общая площадь,га в т.ч . сельскохозяйственных угодий и з них : пашни 7754 6134 5410 7845 6473 5934 7848 6461 5793 101,21 105,33 107,08 100,38 99,81 97,62 Среднегодовая стоимость основных средств,тыс.р уб. В т . ч . основные производственные сред ства сельскохозяйственного назначения. 57088 38749 56493 39078 57641 41095 100,97 106,05 102,03 105,16 Энергатические мощности, всего , тыс . л.с. 26262 25907 21928 83,49 84,64 Среднегодовая сумма оборотных средств , ты с . руб. 15158,5 22012,5 34657,5 228,63 157,44 Рассчитав данную таблицу видно , что с реднегодовая численность работников в 2000г . по сравнению с 1998г . увеличилась на 10 че л ., а по сравнению с 1999г . снизилась на 20 чел.Это произошло в результате того что на предприятии низкая заработная плата . Пло щадь сельскохозяйственных угодий в 2000г. по сравнению с 1998г . увеличилась на 327 га , а по сравнению с 1999г . уменьшилась на 12 га . В следствии того , что земли был и отданы в аренду . Энергетические мощности в 2000г . составили 21928 тыс . л.с . ,что на 4334 ты с . л . с . меньше ,чем в 1998г ., и на 3979 т ыс . л . с . меньше ,чем в 1999г. В 1999г . наблюдается тенденция снижения с тоимости основных средств по сравнению с 1998г . на 595 тыс . руб . в следствии морального и физического износа , а так же из-за превышения темпов роста выбытия основных с редств над их пос туплением . За эти три года наметилась тенденция роста основн ых производственных средств сельскохозяйственного назначения , так в 2000г . этот показатель по сравнению с 1998г . вырос на 6,05%, а по с равнению с 1999г . на 5,16%. Результаты де ятельности учхоза , ,Кубань ,, за последние три года (1998г .-2000г .) представлены в таблице 2. Таблица 2 Результаты деяте льности учхоза ,,Кубань,, Показатель 1998г. 1999г. 2000г. 2000г . в % к 1 2 3 4 1998г. 1999г . 5 6 Валовая продукция ( в сопоставимых ценах 1994г .)- в сего,тыс . руб. в т . ч . растениеводства,тыс.руб. и животноводства , тыс.руб. 4615 3265 1350 6330 4907 1423 - - - - - - - - - Ва ловая продукция (в текущих ценах )-всего,тыс.руб . в т . ч. растениеводства,тыс.руб. животноводства,тыс.руб. 16350 8124 6093 26312 14549 10175 33096 - - 207,36 - - 125,78 - - Ва ловой доход,тыс.руб . в т.ч . растениеводства и животноводства,тыс.руб 5407 3147 1878 18296 12759 5802 25033 17272 8252 462,97 548,84 439,4 136,82 135,37 142,23 1 2 3 4 5 6 Ре зультат от реализации-в сего,тыс.руб .(прибыль +,убыток -). 11366 27853 45688 401,97 164,03 Прибыль (+),убыток (-) 261 11468 14519 5562,8 126,60 Чистая прибыль,тыс.руб. 863 11791 13576 1573,11 115,14 Рентабельность ,% 40,2 62,3 76,8 - - Произведено продукции , ц. Зерна Сах.свеклы Ов ощи Соя Плоды Молоко Живой массы КРС Свиноводство Яиц,тыс.шт. 1866 1139 4011 611 - 21096 1908 505 2652 4918 1463 4448 1622 57 22065 2057 486 2701 7209 1116 3778 1258 7 26627 2297 1212 2480 386,33 97,98 94,19 205,89 - 126,22 120,39 240,00 93,51 146,58 76,28 84,94 77,56 12,28 120,67 111,67 249,38 91,81 Анализируя данные таблицы 2 мы видим , ч то общая валовая продукция в текущих цена х увеличилась по сравнению с 1998г . на 16746 тыс.руб ., а по сравнению с 1999г . на 6784 тыс.ру б . но так же . Выручка от реа лизации возросла в 2000г.на 34322 тыс . руб . по сравнению с 1998г ., и на 17835 тыс . руб . по сравнению с 1999г .. Рост выручки от реализации обьясняется пре имущественно ростом цен в результате инфляции , а не увеличением обьемов продаж.Валовой доход в 1999г. увеличился на 12889 тыс.руб ., а в 2000г . по сравнению с 1999г . ещё увеличился на 6737 тыс.руб . , он вызван увеличени ем валовой продукции и снижением производстве нных затрат . Соответственно возрастает и приб ыль предприятия.Чистая прибыль в 2000г . составила 13576 тыс руб ,что на 12713 тыс руб больше чем в 1998г . и на 1785 тыс руб больше ,чем в 1999г. Экономическая рентабельность предприятия в 2000г . возросла на 36,6% по сравнению с 1998г . и на 14.5% по сравнению с 1999г. В 2000г . возросло производство зерн ов ой продукции по сравнению с 1998г . на 5343ц ., так же возросло производство молока в 2000г по отношению к 1998г на 5531ц , так как возросла продуктивность коров. Для рассмотрения капитала предприятия рас считаем таблицу 3. Таблица 3 Характер истика экономиче ского капитала предприятия (по состоянию на 1998г .-2000г .) Показатели 1998г. 1999г. 2000г. Отклонение 2000г . от 1998г. Тыс. руб % Средства предприятия, всего , тыс . руб. 28272 44682 59474 31202 210,36 Основные средства и вложения -тыс.руб. -в % ко вс ем средствам 10065 35,6 16397 36,69 18371 30,89 8306 182,52 Об оротные средства -тыс.руб. -в % ко всем средствам 15758 55,74 28267 63,26 41048 69,01 25290 260,49 Де нежные средства и краткосрочные вложения -тыс.руб. -в % к оборотным средства м 243 1,54 2210 7,82 760 1,85 517 312,76 Анализируя да нные таблицы 3 можно сделать вывод что Сре дства предприятия в 2000г . по сравнению с 1998г . увеличились на 31202 тыс руб , и на 14792 тыс . руб . по сравнению с 1999г.Оборотные средс тва предпр иятия так же увеличивались и в 2000г . составили 41048 тыс.руб ., что на 25290 ты с.руб . превышает показатель 1998г. Для определения ликвидности предприятия р ассчитаем таблицу 4. Таблица 4 Показате ли характеризующие ликвидность и финансовую у стойчивость пр едприятия Показатели На начало 2000г. На конец 2000г. Изменение , +;- 1 2 3 4 Наличие оборотных средств – всего,тыс руб из них : собственные оборотные средства,тыс руб 28267 8854 41048 24299 +12781 +15445 Привлеченные средства всего,тыс.руб. - - - В том числе кредиторская задолженность 9122 6528 -2594 Доля оборот ных средств в активах 0,63 0,69 +0,06 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,11 0,045 -0,065 Промежуточный коэффициент покрытия 0,30 0,42 +0,12 Общий коэффициент покрытия 1,45 2,45 +1 1 2 3 4 Коэффициент обеспеченности собственными сред ствами 0,3 0,4 +0,1 Коэффициент утраты платежеспособности (3 мес .) 8,51 Из таблицы 4 вид но , что предприятие к концу 2000г . погасило на 2594 тыс.руб . свою кредиторскую задолженность и она с оставила 6528 тыс.руб .. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестк им критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприя тие погасит в ближайшее время . Его величин а должна быть больше либо равна 0,2. В нашем случае коэффициент меньше 0,2 , а к концу года снизился ещё на 0,065.Про межуточный коэффициент покрытия показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности пок рывается текущими обязательствами . Наилучше е значение данного показателя должно нах одится в интервале от 0,8 до 1.В нашем слу чае показатель равен в начале года 0.30 к концу наблюдается рост и он составляет 0.42.Общий коэффициент покрытия показывает в как ой мере текущие краткосрочные обязательства о б еспечиваются текущими активами . Его нормативное значение 2.В нашем случае в начале года он равняется 1.45 ,а к концу года возрастает до 2.45, что свидетельствует о повышении платежеспособности. Коэффициент обеспеченности собственными сред ствами в период 20 00г . имеет тенденцию роста , что характеризуется степенью обеспеченност и оборотными средствами необходимыми для фина нсовой устойчивости. Так как коэффициент утраты платежеспособн ости больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальн ую возможность не утратить свою плате жеспособность. 3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫ Х СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,, 3.1.Задачи учета денежных средств на п редприятии Все свободные денежные средс тва предприятий хранятся в обслуживающих учре ждениях банка на расч етном счете . Кажд ому расчетному счету банк присваивает определ енный номер , который обяза тельно указывается на всех документах при поступ лении или р асходовании денег со счета. Хранение денег на расчетном счете име ет огром ное народнохозяйственное значение , так как госу дарство осуществляет вложение св ободных денег на удовлетворение потребностей народного хозяйства без дополнительного их вы пуска в обращение . К тому же деньги , на ходящиеся в банке , обеспечива ются надежной ох раной от краж , контролируется их п равильное использование , облегчаются и ус коря ются расчеты между предприятиями , организация ми , учреждениями. Предприятие в праве иметь неограниченное ко личество расчетных , текущих и иных счетов в бан ках . Банк и являются юридическими лицами , кото рые созда ны для привлечения денежных средств п редприятий на условиях возвратности , платежности и срочности. Банковская сис тема РФ состоит из Центробанка РФ и с истемы коммерческих банков . Отношения между б анками и клиентами носят договорной ха рактер . Клиенты самост оятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут произво дить все виды банковских операций в од но м или нескольких банках . Денежные средства предприятия , в виде наличных денег , находятся в кассе хозяйства . Их правил ьное ис пользование , контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтер ского учета . В условиях рыночной эко номики бухгалтерский учет должен исходить из прин ципа , что умелое использование денежных средс тв само по себе может приносить предприят ию денеж н ый до ход , а потому н еобходимо постоянно осуществлять ра циональное вл ожение временно свободных денег для получения прибыли . Исходя из этого перед бухгалтер ским учетом стоят следующие основные задачи : ь проверка правильности документального оформле ния и законности операций с денежными средства ми , своевременное и полное отражение их в учете ; ь своевременн ое выявление результатов инвентари зации денежных средств , обеспечение их сохран ности , беспереб ойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложн ых нужд предприятия ; ь изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финан совых инвестиций , приносящих доход ; ь контроль за использованием денежных средств по це левому назначению ; ь контроль за правильным и и своевременными рас четами с бюджетом , банками , персоналом , предпри ятиями и организациями. 3.2.Учет операц ий с наличными денежными средствами Денежные средства организации представляют собой сово купность денег , находящихся в кассе , на ба нковских расчет ных , валютных , специальных и депозитных счетах , в выставленных аккредити вах , чековых книжках , переводах в пути и денежных д окументах . Для осуществления расчетов наличными день гами предприятие имеет кассу . Использование на личных денег при расчетах регламентируетс я Положением о правилах организации на личног о денежного обращения на территории Российско й Фе дерации , Порядком ведения кассовых операц ий в Российской Федерации , утвержденных Центр альным банком РФ , и др . Эти норма т ивные документы предусматривают : • наличие сп ециально оборудованного помещения кассы , ос нащенн ого охранной сигнализацией ; • ведение кассовой книги и других кассовых документов уста новленной формы ; • прием наличных денег организациями п ри осуществлении ра счетов с населением производится с обязательным приме нением контр ольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций , ко торые в силу специфики своей деятельности либо местона хождения могут осуществлять денеж ные ра с четы с населе нием без применения контрольно-кассовых машин ); • хранение свободных денежных средств в учреждениях бан ков ; • расходование наличных денег , полученных из банков , стро го на цели , указанные в чеке ; • хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов , уста новленных обслужива ющим банком после согласования с руководством организации. Помещение кассы в учхозе ,,Кубань ,, укре плены в соответствии с ЕДИНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предпр иятий . В соответствии с ,,Порядком введения к ассовых операций в РФ ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г . № 18. Наличные денежные средства п редприятия в кассе хранятся в пределах ли мита , необходимого для оплаты неотложных плат ежей. Лимит устанавливается предпри ятию банком на основании представленного расчета . Деньги сверх установленного лимита сдаются , а банк зачисляет их на расчетный счет организации. Учхоз ,,Кубань ,, обслуживает ФАКБ ,, Югбанк ,, Ленинский и в соответствии с расчетом представленным предпри ятием по наличным о боротам за 2000г . на 2001г . был установлен ли мит кассы в размере двадцати восьми тысяч рублей. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх ус тановленных лимитов только для выд ачи на заработную плату , выплаты социально го характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для пред приятий , расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях , - до 5 дней ), включая день получения денег в учрежде нии банка . По истечении этого срока не использованные по назн а чению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследств ии указанные средства выдаются в очередности , установленной федераль ными законами , иными п равовыми актами Российской Федерации и разраб атываемыми в соответствии с ними банковскими правила м и. Выполнение все х операций с наличными деньгами возло жено на кассира . Кассир при поступлении на р аботу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и за ключить с админис трацией договор о полной индивидуаль ной мате риальной ответственности з а сохранность п риня тых им ценностей . Все кассовые операции должны оформ ляться унифицированными формами п ервичной учетной до кументации , утвержденными Госк омстатом РФ и согласо ванными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. В кассу орга низации наличные день ги поступают с рас четного счета в банке в результате платежей за товарно-мате риальны е ценности и услуги , при возврате ранее выданных сумм и пр . Для получения денег со своего расчетного счета в банке о рганизации выдается чековая книж к а . Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета , бухгалтер заполняет де нежный чек , по дписывает его вместе с руководителем и пе ре дает кассиру . В чеке указывается назначение получаемой суммы . Отрывная часть чека ост ается в банке , а корешок ' чека (с указ а нием суммы ) служит оправдательным документ том для записи данной операции в учетных регистрах организации . Факт получения денежных средств оформляет ся приходными кассовым ордером (ф . № КО -1). Приходный кассов ый ор дер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом , заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф . № КО -3 ). Журнал регистрации построен таким образом что по его данным контролируетс я целевое назначение полученных и изр асходованных наличных денежных средств , по нему присваивают ся номера кассовым документам , проверя ется по лнота произведенных кассиром операций . Далее приходный кассовый ордер передается кассиру , который получает наличн ые деньги , подписы вает ордер и квитанцию к нему и регис трирует операцию в кассовой книге . При пол учении наличных денег в кассу лицу , внесше му их , выдается квитанция от приходного ка ссового ордера , заверенная подписями Главного бухгалтера и кассира , печать ю или оттиском кассового аппарата. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассо вым ордерам (ф . № КО -2) или по другим документам (Платежным ведомо стям , счетам , заявлениям на выдачу денег и пр .) с наложением на них специального штампа , заменяющег о рас ходный кассовый ор дер . Документы на выдачу должны быть подпи саны руководителем организации и главным бухг алте ром (или лицами , ими уполномоченными ). Выда ча денег по кассовым ордерам производится на основании документов , удо стоверяющих личнос ть полу ч ателя . В кассовом ордере отража ются основные реквизиты этого докумен та , и получатель рас писывается в получении выданной суммы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производит ся только в день их со ставления . Все кассовые ордера после их ис полнения по гашаются штампом (или надписью ) «По лучено» или «Оплачено» . При выдаче за работной платы , стипендий , премий и т.д . осн ованием для выплат служат рас четно-платежные или платежные ведомости . В этих слу чаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не с о ставляется . По истеч ении срока выдачи денег по ведомо стям (тр ех рабочих дней ) против фамилий лиц , не получив ших причитающихся им денег , кассир ставит штамп «Де понировано» и составляет рее стр депонированных сумм . На всю сумму , выд анную по ведомости , сос т авляется р асход ный кассовый ордер, Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кас совой книге (ф . № КО -4). Каждая организация ведет только одну кас совую книгу . Эта к нига должна быть прошнурована и опечата на печатью организации , а страницы в ней пронумерованы . За писи в кассовой книге о бычно производятся кассиром в двух экземпляра х через копировальную бумагу сразу после получе ния или выдачи денег по каждому Ор деру или документу . Еже дневно в конце раб очего дня кассир подсчитыв а ет ито ги опера ций за день , выводит остаток дене г в кассе на следующее число и переда ет в бухгалтерию второй отрывной лист кас совой книги (с приложенными к нему приходн ыми и расходными кассовы ми документами ) под расписку в кассовой книге . Контроль за пр а вильным ведением кассовой книги возложено на главного бухгалтера организации . На данном предприятии мною было обнаружено , что кассир Дмитренко практически ежедневно неверно считает обороты по кассовой книг е за день . Главный бухгалтер исправляет ош ибки ка с сира с помощью пересчета . Приходные и расходные кассовые документы , журнал регистраци и приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным , так и автоматизированным способами . До введен ие в действие нового Плана Счетов денежные документы учитывались на отдельном счете 56 ,, Денежные документы ,, . По сле нововведений к счету 50 ,,Касса ,, стал отк рывается субсчет 50-3 ,, Денежные документы ,, , а счет 56 ,, Денежные документы ,, упразднился. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный сч ет 50 «Касса» . К счету 50 «Касса» мо гут быть открыты субсчета : 50-1 «Касса организации» ; 50-2 «Опе рационная касса» ; 50-3 «Денежные документы» и др. Например , на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитыва ются наличные деньги органи зации . Если организация производит операции с наличной иностранной валютой , то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчет а для обособ ленного учета движени я к аждой наличной валюты . На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и дв ижение денежных средств в кассах отделений связи и транспортных ор ганизаций , этот суб счет открывается при необходимости для удален ных касс организации . Сальдо счета у к азывает на наличие по дебету - суммы , поступившие в кассу , а по кредиту - сумм ы , выданные из кассы . По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по д ебету и кредиту счета 50 «Касса» выводит ся сальдо наличных денег на конец месяца . Его сверяют с остатком в кассовой книге . По учету денежных средств в кас се в Учхозе ,, Кубань ,, ведут журнал-ордер № 1 – АПК , записи в который производятся итогами за каждый день . На лицевой стор оне данного бухгалтерского документа отражается расход денежных средст в в касс е , а на оборотной стороне - приход . В ко нце месяца в журнале – ордере подсчитыва ются обороты за отчетный период и произво дят их сверку с записями , отраженными в других учетных регистрах . Сальдо на начало и конец месяца записывают на оборотной сторон е журнала - ордера . Итоги за месяц из журнала - ордера № 1-АПК перен осятся в главную книгу . В теч ение 2000 г . были сделаны бухгалтерские операции по расчет ам наличными деньгами которые приведены в таблице 5. Таблица 5 Схема учетн ых записей по счету 50 ,,Касса ,, Учхоза ,,Кубань,, ДЕБЕТ КРЕДИТ С кредита счетов Содержание операции Сумма , руб. Содержание операции С умма , руб. В дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Остаток н а 1.01.00г. остаток 19280,62 60 Получены от поставщиков суммы по пе ресчетам цен на продукцию 2268 Сдача наличных денег из кассы на расчетный с чет организации 5837136 51 73-3 Поступило в погашении не достачи 5181,47 Оплачено поставщикам за м атериалы 1228293,81 60 47 Поступили денежные средства от продажи основных средств 33068,95 Произведены пла тежи в бюджет 178 68 69-1 Возврат в кассу не в остребованных больничных 3620,29 Произведены расчеты по социальному страхованию 8503,35 69-1 70-1 Возврат в кассу переплат 6510,48 Выплачена заработная плата из кассы по ведомостям 6621407,77 70-1 46-3 Оприходована в кассу выручка от реализации услуг за наличный р асчет 142912,23 Депонирована заработная плата 15048,12 70-2 1 2 3 4 5 6 45 Поступили денежные средства за от груженную продукцию 19620873,14 Выдача подочетны х сумм работникам организации 4343428,27 71 76 Поступили денежные средства от квартиросъемщиков 14485857,14 Произведены расчеты с прочими кредиторами 115791,87 76 51 Поступили денежные средс тва с расчетного счета организации 400000 Х Х Х 71 Погашена задолженность по подочетным суммам 880879,84 Х Х Х Обороты на 1.01.01г. 35581171,54 Обороты на 1.01.01г. 18169787,19 Остаток на 1.01.01г. остаток 17430664,97 Приведем примеры бухгалтерс ких проводок подтвержд енных первичными документами : 1.Выданы денежные средства в подочет Рунцу Н.Г . 10 августа 2000г . 25000руб. На предприятии делается бухгалтерская зап ись : Дебет счета 71 ,,Расчеты с подочетными л ицами ,, Кредит счета 50 ,,Касса,, 2.Выда на заработная плата по ведомости № 456 10 август а 2000г . 24373,98 руб. На предприятии делается следующая бухгалтерская запись : Деб ет счета 70-1 ,, Расчеты с персоналом по оплате труда ,, Кредит счета 50 ,,Касса,, 3.Поступление наличных денег от квартиро съе мщиков Кучуканиди О.Э .10 августа 2000г . 1441,50 руб . На предприятии делается бухгалтерская зап ись : Дебет счета 50 ,,Касса ,, Кредит счета 76 ,, Ра счеты с разными дебиторами и кредиторами,, Наличные деньги , полученные с расчетного счета в кассу ор ганизаци и , расходуются строго по целевому назначению (цели , на которые получены деньги , указываются на оборотной с торо не чека ). Неиспользованный остаток денег с дается в кассу бан ка . Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. Иногда в финансово-хозяйственной деятельности органи зации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учр еждении банка и списанием их из кас сы (инкассация , сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организа ции и т .д .). Для этих целей ис пользуют счет 57 «Переводы в пути» . Основанием для приня тия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреж дений банков и почтовых отделений , копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр . На сч е тах бухга лтерского учета эти операции отражаются сле д ующим образом : Дебет счета 57 «Переводы в пути» Креди т счета 50 «Касса» - сделан денежный перевод Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «П ереводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке. В касс е могут храниться не только наличные дене жные средства , но и ценные бумаги и де нежные документы . К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санато рии , а кции акционерных обществ , почтовые и вексельн ые марки , марки госпошлины , о плаченные авиабилеты , про ездные билеты и т.д . Денежные документы учитывают по номинальной стоимости . Поступление и выдача ценных бу маг произво дится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению . Аналитический учет денежных документов ведут по их в идам , а синтетический— на самостоятельном су бсчете к синтетическому счету 50 «Касса» . По дебету этого счета отражается стоимость пр иобретенных документов в корреспонденц ии счетами денежных средств и расчетов . Оплаченные нал ичными деньгами путевки в санатории пансионат ы отражаются бухгалтерской записью : Дебет счета 50 «Касса» , субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит счета 50 «Касса» , с убсчет 50-1 «Кас са организации» При вы даче путевок персоналу .бесплатно или с ча стичной оплатой делают запись : Дебет счета 50 «Касса» , субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыл ь (непокрытый убыток )» - на суммы , оплаченны е организацией Кредит счета 50 «Касса» , субсче т 50-3 «Денежные документы» Бланки строгой отчетности (трудовые книжк и и вкладные листы к ним , квитанции пу тевых ли стов автотранспорта и пр .) учи тываются на забалансовом счете 006 «Бланки строг ой отчетности». 3.3. Учет операций по расчетно му счету предприятия в банке Свободные ден ежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках . Это способст вует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве , предотвращению инфляци и , эффективному осуществлению кредитных , расчетных и кассовых операций , обеспечению сохранности денежных средств. Количество рас четных счетов , необходимое для осуществления расчет ов , в соот ветствии с Указом Пре зидента РФ от 21 марта 1995 года № 291 определяетс я самим предприятием . По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их от крытия . С любого из них предприятие как владелец счета может производить все виды расчетных, кредитных и кассовых о пераций.Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами , т.е . перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счет плательщика насчет получателя . Согласно Налоговому кодексу РФ налогопла тельщики обя заны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об от крытии или закрытии счетов в банковских учреждени ях . На рушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст . 118 НК РФ ). Открытому счету присваивается номер , кото рый зате м ука зывается на всех докуме нтах , отражающих движение средств на расчетно м счете. Для того чтобы открыть расчетный счет предприятие обяз ано предоставить в отделение банка следующие документы : заявление на открытие счета установленного образца ; нотариально заверенные копии устава организации , учредитель ного договора и регистр ационного свидетельства ; справку налогового органа о регистрации организации в каче стве налогоплательщика ; копии документов о регистрации в каче стве плательщиков в Пенсионный фонд Рос сийской Федерации и в Фонд обязательн ого медицинского страхования ; карточку с образцами подписей руководител я , заместителя ру ководителя и главного бухгал тера с оттиском печати организации по уст ановленной форме , заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи ру ководителя и глав ного бухгалтера могут завер ять вместо нотариусов вышестоящие орга низации. Иностранным юри дическим лицам (нерези дентам ) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их предста вительс тв и филиалов в порядке , установленном спе циальной ин струкцией . При временном отсутствии печати у соз данной организации ру ководитель банка разре шает в течение срока , необходимого для изго товления печати , представлять в банк документы без оттиска печати. С расчетного счета банк оплачивает об язательства , расходы и поручения организации , проводимые в порядке безналичных рас четов , а также выдает сре дства на оплату труда и текущие хозяй ственные нужды . Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков , объяв лений на взнос денег наличными, платежных требований ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчи ков ). Исключение составляют платежи , взыскиваемые в бесспор ном порядке по решению Государственн ого арбитража , народного суда , налоговых или финансовых органов. В б есспорном порядке со счетов организации списывают плате жи , не внесенные в срок в государственный бюджет , внебюджет ные фонды , фонды социального назначения , за таможенные про цедуры , платежи по исполнительны м и приравненным к ним доку ментам. В безакцептно м порядке оплачивают счета энергоснабжающих , теплоснабжающих и водоп роводно-канализационных организаций. Порядок совершения и оформления операций по расчетно му счету регулируется действующи м законодательством , а так же правилами , инстру кциями и положениям и Центрального банка Российской Федерации. Все операции по расчетному счету банк производит с согла сия и по поручению владельца счета . Поэтому взаимоотноше ния между организацией и банком строятся на основа нии дого вора , в котором фиксируются перечень усл уг банка , тарифы комиссионных возн аграждений за услуги , сроки обработки платежн ых документов , условия размещения средств , пра ва , обязанности и ответственность сторон и др. Учхоз ,,Кубань ,, имеет три расчетных сче та в ФАКБ ,,Югбанк ,, Ленинский : 1. № р /с 405 03810000000000025 ; 2. № р /с 40503810700000000000024; 3. № р /с 4050381070000000000023. Списание д енежных средств с расчетного счета может про изводиться только по распоряжению клиента . Без его согла сия списание делается по решению суда или в случаях , у ста новле нных законом или предусмотренных договором ме жду банком и клиентом . Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам , а также -таможенными органами - сумм плате жей и пеней. Списание средс тв с расч етного счета организации про изво дится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов . При нед остаточности денежных средств на счете списан ие де нежных средств со счета осуществляется в последовательности , оп ределенной Гражда н ским кодексом РФ (ст . 855); 1) по исполнительным документам , предусматрив ающим пе речисление или выдачу денежных средс тв со счета для удовлетворе ния требований о возмещении вреда , причиненного жизни и здоро вью , а также требований о взыскании алиментов ; 2 ) по исполнительным документам , пред усматривающим пе речисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами , работа ющими по тру довому договору , в том числе по контракту , по выплате вознаграж дений по автор с кому договору ; 3) по платежным документам , предусматривающим перечис ление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами , работающими по трудовому договору (контракту ), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации , Фонд социального страхования Российской Федерации , Государственны й фонд занятости населения и фонды обязат ельного медицинского страхования ; 4) по платежным документам , предусматривающим платежи в бюджет ; 5) по исп олнительным документам , предусматривающим удо в летворение других денежных требований ; 6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требован иям , относящимся к одной очереди , производит ся в порядке календарной очередности поступления документов. Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам ус тановлен Указом Президент а Российской Федерации от 18.08.96 г . № 1212 для организаций-недоимщиков . Организациями-недо имщиками счи таются организации , имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и го сударственные внебюджет ные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации , Фонд со циального страх ования Российской Федерации и др .). Неоплаченные в срок платеж ные документы хранятся банком в специальной картотек е № 2. Движение сред ств на расчетном счете оформляется банковским и платежными документами . К таким документам относятся : объявления о взносе наличными , платежные поручения , платежные требования , платеж ные требования-поручения , чеки и аккредитивы , банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка . Банк в подтвержд ение приема денег выдает клиенту квитанцию . Например , учхоз ,,Кубань ,, сдает излишек денеж ных средств из кассы на расчетный с чет в ФАКБ ,,Югбанк ,, Ленинский 10 мая 2000г . в сумме 1000 руб . В бухгалтерии будет составл ена следующая корреспонденция счетов : дебет с чета 51 ,,Расчетный счет ,, кредит счета 50 ,,Касса ,, на сумму 1000 руб . Н аиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные пору чения , которые являются пору чением организации обслужива ющему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получате ля средств . Платежное требование представляет собой р асчетный документ , содержащий требование к пл ательщику об уплате организации-получателю опреде ленной суммы через банк . Платежное требование-поручение представляет с обой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ , услуг ) на основании направ ленных в обслуживающий банк покупателя расчет ных и отгрузочных документов, Чек используется организацией для получения наличн ых денег с рас четного счета ; он выписывается в одном экз емпляре на имя кассира или другого лица , которому доверяется получения денег . Бланк чека состоит из самого чека , корешка чека контрольной марки . Все части имеют одинак овый номер ; корешок чека остаетс я в чековой книжке , чек отрезается и пред ъявляется в банк , а контрольная марка выда ется банковским служащим представителю организац ии для получения денег в кассе банка . Например , поступили денежные средства с расче тного счета ФАКБ ,,Югбанк ,, Ленинский в к а ссу учхоза ,,Кубань ,, 11 мая 2000г . в размере 1500 руб . В бухгалтерии делается сле дующая запись : дебет счета 50 ,,Касса ,, кредит счета 51 ,, Расчетный счет ,, на сумму 1500руб . Организация должна контролировать обоснованн ость опе раций по своему расчетному с чету . Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчет ных документов . Записи в выписке банка по дебету означают в ыдачу наличных денег п о чекам и ли списание (уменьшение ) по счету по безна личным расчетам , а по кредиту - взносы на ли чных денег по объявлениям или зачисление ( увеличение ) счета по безналичным расчетам. В бухгалтерском учете организации для учета этих опера ций открывают самосто я тельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета» , в котором указанные в выписке бан ка операции записывают наоборот : поступлени я (увеличение количества денежных средств ) - в дебет счета , а выбытие (уменьшение ) - в кредит счета . Это вытекает из то г о , что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный , а расчетный ха рактер (банк по этому счету учитывает свои обя зательства пе ред клиентами ). При получении банковской выписки в пе рвую очередь проверяют тождество остатка сред ств , указанного в выписке , ос татку по счету 51 «Расчетные счета» . Затем проверяют прило женные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы ), полноту их отражения в выписке и от сутствие ар ифметических ошибок . Суммы , ошибочно отражен ные по дебету или кредиту сче т а «Расчетные счета» и обнару женные при прове рке выписок банка , относят до выяснения пр ичин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям » . Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка. Синтетический учет по счету 51 «Расчетный сче т» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Глав ной книге и представлен итоговой ст рокой в журна ле-ордере № 2-АПК . Аналитический учет отражает ся также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе вы писок банка. На лицевой стороне журнала-ордера № 2 запи сыва ют кред итовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» , а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот . Кроме того , на обр атной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца . Опе рации в журнале-ордере записывают на основании разработочной в е домости по каждой выписке банка . Итоговые данные журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную кни гу. В течении 2000г . по счету 51 ,, Расчетный счет ,, в Учхозе ,,Кубань ,, были сделаны следу ющие операции представленные в таблице 6. Таблица 6 С хема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет ,, за 2000г.Учхоза ,,Кубань,, ДЕБЕТ КРЕДИТ С кредита счетов Содержание операции Сумма , руб. Содержание операции С умма , ру б. В дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Остаток на 1.01.00г. 2190659,79 88 Перечислена материальная помощь 8500 Оплачены ремонтные работы 4690 23 58 Приход д енежных средств на расчетный счет за прод анные ценные бумаги 148500 Оплачены общепроизводственные рас ходы организации на растениеводство 120000 25-1 60 Получены от пост авщиков суммы по пересчетам цен на продук цию 16210,03 Оплачены обще хозяйственные расходы 30324,99 26 65 Пост упили от страховых организаций суммы возмещен ия 131494 Списание нали чных денеж ных средств с расчетного сч ета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации 400000 50 96 Зачи слены на расчетный счет целевые поступления 1020600 Оплата счетов по ставщиков и подрядных организаций 13335857,58 60 73-3 Перечислены денежные сре дства в счет погашения материальн ого ущерба 5964,55 Отч ислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию 231196 65 1 2 3 4 5 6 76 Перечислены на р асчетный счет платежи от прочих дебиторов 412482,7 Перечислены платежи в бюджет 838339,64 68 45 Зачи слена выручка от реализации за отгрузку о тваров 7843498,53 Перечислен в бюджет налог с продаж 5286 68-6 50 Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет 6841537 Перечислен в бюд жет единый социальный налог 7772,05 68-7 51 П еречи слены денежные средства организации с транзит ного на текущий расчетный счет 6164171,71 Произведен ра счет по социальному страхованию 365150,20 69-1 Х Х Х Произведен расчет по пенсионному обеспечению 1829062,30 69-2 Х Х Х Произведен расчет по медицинс кому страхованию 296508,83 69-3 Х Х Х Оплата с расчетного счета денежных средств для рабо тникам по предоставлению им займам 2092 73-3 Х Х Х Перечислены денежные средства прочим кредиторам 216127,10 76 Х Х Х Перечислены денежные средства в фонд потреблен ия 8500 88-5 Обороты на 1.01.01гю 22592958,52 17690906,69 Остаток на 1.01.01г. Остаток 2680911,62 3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке Учхоз ,, Кубань ,, не ведет уче т по данному участку учета , так как не имеет данных сче тов. В соответствии со старым Планом Счето в учет движения средств по специальным сч етам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в банке ,,. Счета активный , денежный . Он пред назначен для обобщения информа ции о наличии и движении де нежных средст в в рублях и иностранных валютах , на ходя щихся на территории Российской Федерации и за ее преде лами в аккредитивах , чеков ых книжках , иных платежных документах (кроме векселей ), на текущих , особых и иных спец иальных счетах , а также о движении средств целевого финанс и рования в той их части , которая подлежит обособ ленному х ранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». До введения нового Плана Счетов к счету 55 ,, Специальные счета в банках ,, открыва лись два субсчета : 55-1 ,,Аккредитивы,, 55-2 ,,Чековые к нижки ,, и др. В соответствии с новым Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета : 55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. 55-2 «Чековые книжки», где учитыва ется движение ср едств , находящихся в чековых книжках (аналитич еский учет по этому субсчету ведется по каждой полученной че ковой книжке ). 55-3 «Депозитные счета» и др ., где учитывается дви жен ие средств , вложенных организацией в банковск ие и другие вклады (аналитический учет ведется по каждому вкладу ). На отдельных субсчетах , открываемых к счету 55 «Спе циальные счета в банках» , учитывае тся движение обособ ленно хранящихся в кредит ной организации средств целе вого финансирования . В частности , поступивших б юджет ных с редств , средств на финансирование капитальных вло жений , аккумулируемых и расходуемых предприят ием с отдельного счета , и т.д. Филиалы , представительства и иные структу рные под разделения организации , выделенные на отдельный баланс , которым откры ты текущ ие счета в кредитных организаци ях для ос уществления текущих расходов (оплата труда , от дельные хозяйственные расходы , командировочные су м мы и т.п .), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Спе циальные счета в банках» движение указанных средст в. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Аналитический учет по этому счету дол жен обеспечить возможность получения данных о наличии и движении де нежных средств в аккредит ивах , чековых книжках , депозитах и т . п . На территории Российской Федерац ии и за её пределами. Порядок осуществления расчетов при аккред итивной форме регулируется ЦБ РФ . Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товара . Покупател ь дает письменное поручение обслуживающему его банк у , об открытии аккредитива указывая в нём : наименование и адрес поставщика , сумму а ккредитива , срок его действия , род товаров подлежащих оплате , документы которые должны б ыть предъявлены для получения п л а тежа и др . Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю для списания суммы со счета. Не использованные средства аккредитива во звращаются на тот счет с которого они были ранее перечислены. Аналитический учет по субсчету 55-1 ,, Ак кредитивы ,, ведут по каждому выставленному акк редитиву. На субсчете 55-2 ,,Чековые книжки ,, учитывается движение средств находящихся в чековых книжках . Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком при выдаче банком пред приятию чековых книж ек предназначенных дл я расчетов производится депонирование по дебе ту счета 55-2 ,,Чековые книжки,,. Сумма по полученным в банке чековым книжкам списывается по мере оплаты выданны х предприятием чеков. Аналитический учет по счету 55-2 ,, Чековые книжки ,, вед ется по каждой полученной чековой книжке. Например : Выдана банком чековая книжка для расчетов чеками : дебет счета 55-2 ,,Чековые книжки ,, кредит счета 51 ,,Расчетный счет,,. О движении средств на счете 55 ,, Специал ьные счета в банках ,, банк информирует кл иента выпиской банка на основании кот орой бухгалтер делает запись по счету 55 в журнале – ордере № 3 АПК и ведомости № 3 . В конце месяца данные журнала - орд ера № 3 АПК переносятся в Главную книгу. Зачисление денежных средств на специальны е счета отражаетс я следующей бухгалтерской записью : Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Р асчетные счета» , 66 «Расчеты по краткосрочные к редитам и займам». По мере использования этих средств (на основе выписок бан ка ) производится запись : Дебет 6О «Расчеты с поставщиками и под рядчиками» Кредит 55 «Специальные счета в банка х». Оставши еся (неиспользованные ) средства возвращаются на тот счет в банке , с которого они бы ли перечислены , и отражают бухгалтерской запи сью : Дебет 51 «Расчетные счета» Кре дит 55 «Специальные счета в банках». На от дельных субсчетах , открываемых к этому счету , отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования . К ним можно отнести : субсидии государственных органов , средства на финансиро вание учреж дений социально-культурного назначения , средства н а финансирование отдельных объектов капиталь ных вложений и пр. Получение средств финансирования отражается записью : Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 86 «Целевое финансирование». При исп ользовании средств делается проводка : Дебет 60 «Расчет ы с поставщиками и подрядчиками» , 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора ми» и др . Кредит 55 «Специальные счета в банках». По окончании строительства или финансиров ания других расходов ( на сумму использов анных средств ) составляется сле дующая бухгалтерск ая запись : Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал». 3.5. Инвента ризация денежных средств В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ утвержденны м письмом ЦБ РФ от 22.09.93г . № 40 п . 4 настоящего Порядка ,, Ревизия кассы и контро ль за соблюдением кассовой дисциплины ,, предус матривает : - в сроки , уста новленные руководителем предприятия , а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и провер кой других ценностей , находящихся в кассе . Остаток денежной налично сти в кассе сверяется с данными учета по кассов ой книге . Для Производ ства ревизии кассы приказом руково д ителя предприятия Наз начается комиссия , которая составляет акт . При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоя тельства возникновения. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должн а произ водиться проверка правильности раб оты программных средств об работки кассовых д окументов. - учредители предприятий , вышестоящие органи зации (в случае их наличия ), а также ау диторы (аудиторские фирмы ) в соответствии с за ключенными договорами при Производст ве документальных ревизий и проверок на пре дприятиях производят ревизию кассы и проверяю т со блюдение кассовой дисциплины . При этом особое внимание должно уделяться вопросу о беспечения сохранности денег И ценностей. - ответственност ь за соблюдение 'Порядка ведения кассовы х операций возлагается на руководителей предп риятий , главных бухгалтеров и кассиров. - лица , виновн ые в неоднократном нарушении кассовой дисципл и ны , привлекаются К ответственности в соответ ствии с законодательство Российской Федерации. - б анки систематически проверяют соблюдение предприятия ми требований Порядка ведения кассовых операц ий. Проверки Поряд ка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансо выми органами . - органы внутренних дел в пред ел ах своей компетенции проверяют техническую ук репленности касс и кассовых пунктов , обеспече ние условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. В соответстви и с учетной политикой учхоза ,,Кубань ,, от 13 марта 2000г . установлен срок проведения инв ен таризации остатков денежных средств : ин вентаризацию денежных средств в кассе произв одить ежемесячно . Для ежемесячных инвентаризаций денежных средств в кассе учхоза ,,Кубань ,, на 2000 – 2001 гг . в комиссию были назначен ы : председатель – заместитель главн о го бухгалтера Затонская И.В .; старший б ухгалтер Калита В.А .; старший бухгалтер Шевченк о Е.Е.. Члены данной комиссии ежемесячно в присутствии кассира Дмитренко Е.Г . проводят ревизию денежных сре дств . После чего составляется акт ревизии наличных денежных с редств . В данном а кте фактические остатки сопоставляют с данным и учета , акт оформляется в день ревизии и подписывается членами инвентаризационной ком иссии. При установлении фактов недостачи или излишков комиссия требует объяснения от ка ссира . Результаты ре визии находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета. При этом могут происходить следующие записи : 1. Оприходован излишек денежных средств в кассе по результатам инвентаризации : 1) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 50 ,,Касса ,, кре дит счета 80 ,,Прибыль и убытки ,,, 2) в соответствии с новым Планом Счетов дебет счета 50 ,,Касса ,, кредит счета 99 ,,Прибыль и убытки,,. 2. Выявлена недостача денег в кассе : 1) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 84 ,, Н едостачи и потери от порчи ценностей ,, кредит счета 50 ,,Касса ,, 2) в соответствии с новым Планом Счетов дебет счета 94 ,,Недостачи и потери от порчи ценностей ,, кредит сче та 50 ,,Касса ,, 3. Сумма вы явленной недостачи списана в начет на кас сира : 1) в соответствии со стар ым Планом Счетов дебет счета 73-3 ,,Расчеты по возмеще нию материального ущерба ,, кредит счета 84 ,, Недо стачи и потери от порчи ценностей ,, 2) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 73-2 ,, Расчеты по возмещению материального ущерба ,, кр е дит счета 94 ,, Недостачи и потери от порчи ценностей,, Ревизию кассы м огут осуществлять также аудито ры , учредители предприятий , вышестоящие органи зации в соответств ии с заключенными договорами. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе р аций возлагается на руководителя пред пр иятия , главного бухгалтера , кассира. Лица , виновные в неоднократном нарушении кас совой дисциплины , привлекаются к ответств еннос ти в соответствии с законодательством Р Ф. Все предложения и рекомендации по уст ранению выявленных в ходе проверок касс овой дисциплины недостатков , а также причин и условий , способству ющих совершению хищений и злоупотреблений , обя зательны к выполнению предприятием. Мною был рассмотрен акт ревизии кассы от 14 сентября 2000г .. В результате ре в изии не было выявлено нарушений в хранени и денежных средств в кассе Учхоза ,,Кубань ,, у кассира Дмитренко Е.Г. 3.6. Автоматизация денежных средст в Денежные средства - важнейший инструмент р азвития производства . Хранятся они в кредитны х учреждениях и в кассе предприятия . Исполь зуются на приобретение материальных ценно стей , оплату труда , услуг сторонних организаци й , платежи финансовым органам , банку и на другие нужды. В процессе хозяйственной деятельности пре дприятия ведут расчеты с поставщиками за при обретенные у них основные средства , сырье , мате риалы , оказанные услуги . Основным каналом пополнения денег в кассе является поступление с расчетного счета в банке , выручка от реализации продукции , остатки по дотчетных сумм и , др. Информацию о денежных средс твах в кассе обычно обрабатывает кассир , который ведет кассовую книгу . Кассовая книга и отчеты кассира могут вестись автоматизированным способом. Денежные средства , находящиеся в кассе предприятия , учитываются на счете 50 „Касса ". Н а этом счете отражаются все кассовые операции по приходу и расходу наличных денежных средств . Алгоритм движения де нежных средств предусматривает приходные , расходные опер ации , кор респонденцию счетов , а также получени е выходных регистров бухгалтер ского учета по счету 50. Денежн ые средства предприятия , хранящ иеся в банке учитываются на счетах 51 „Расч етный счет ", 52 „Валютный счет ", 55 „Специальные сче та ". Компьютерный учет предусматривает автоматиза цию выполнение следующих операций : - учет кассовых операций ; - учет банковских о пераций ; - расчеты с поставщиками. НАСТРОЙКА СИСТЕМЫ проводится на конкретно е предприятие -проставляются его реквизиты (на именование предприятия , расчетный счет , адрес и др .) наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машино г рамм. На первом этапе при решении любой учетной задачи предусмотрено создание базы данных . База данных учета денежных средств представлена следующими справочниками ; - балансовых счетов ; - организаций ; - сотрудников ; - наименований платежных документов ; - н азначения платежей. Справочники разрабатываются до начала расчетов , но могут допол няться в ходе обработки информации . . Разработка отдельных справочников имеет с вои особенности. В справочнике балансовых счетов при обработке и нформации кас совых операций по счету 50 „Касса " необходимо проставить остаток де нежных средств в кассе на начало для провед ения расчетов . При обработ ке информации учета банковских операций по счету 51 „Расчетный счет " так же проставляется остаток денеж н ых средств на расчетном счете на на чало дня проведения расчетов . В сп равочнике балансовых счетов по 50 и 51 счету проставляются та к же номера журналов-ордеров и дата начала расчетов . По остальным балансовым счетам данного справочника про ставляется номер и наименование счета - другая информация не простав ляется . В справочнике организаций заполняется наименован ие организа ции , программно - ее код , если ж е предполагается печатание платежных документов на принтере по данной программе , то п о каждой организаци и проставляются ее реквизиты . Остальные справочники заполняются об ыч но - в диалоговом режиме. ОБРАБОТКА ПРИХОДЯЩИХ ДОКУМЕНТОВ Выполнение данной функции обеспечивает вв од в память ПК ин формации исходных докум ентов : • кассовых отчето в и информации первичных документов , при ложенных к ним (пр иходные и расходные кассовые ордера и др . документы по 50 счету ); • банковских выписок , с приложенными к ним первичн ыми до кументами (платежные поручения и требов ания , др . документы по 51 сче ту ). Работа начина ется с регистрации остатков денежных средств на ко рец дня по каждому кассовому от чету и каждой банковской выписке. При этом т ехнология обработки информации по 50 и 51 счетам поч ти одинакова. По каждому первичному документу вводится следующая информа ция ; № документа , дата выписки , сумма по документу , код вида операции (приход -0 и расход -1), назначение платежа , корреспонденция счетов. После ввода данных и разноса сумм по счетам по каждому кассовому отчету или банковской выписке необходимо прог рам мно проверить пра вильность ввода данных. Особенностью ввода данных с первичных документов в диалоговом режиме является • использование информации справочников : информация справочников вводится в рабочее окно с использованием функциональных клавиш. Посл е ввода данных по одному кассовому отчету или банковской выписке с их первичных документов перед началом ввод а данных сле дующих кассовых отчетов или банковских выписок , необходимо проста вить дату обработки информации , указанной в первичных документах. От метим некоторые особенности разноса информации по коррес пондирующим счетам : разн ос суммы документа по корреспондирующим счета м позволяет вводить , исправлять , удалять , храни ть данные по счетам . Если сумма по док ументу отнесена на один счет , то остается то л ько вве сти № счета и вид назначения платежа . Если сумма по доку менту отнесена на разные счета , то после ввода первого номера счета и вида на значения платежа необходимо исправить сумму н а нужную , после ввода данной за писи , испол ьзуя функциональную клавиш у , вводится второй номер счета , • вид назначения платеж а и сумма , 0'тнесенная на данный счет . О бщая сум ма по документу и сумма по сч етам должны совпадать . При выходе из ок на происходит контроль на совпадение сумм , е сли сумма по документу не совпадает с с у ммой по счетам , программа выд аст сообщение и остановит работу в данном окне . Если суммы совпали , то произойдет выход обратно в окно обработки платежных документов. В результате автоматизированной обработки информации по учету денежных средств можно получит ь следующие выходные машинограммы : журналы-ордера № 1, № 2; ведомости № 1А , № 2А ; расшифровки к журналам-ордерам ; расшифровки к ведомостям : по организациям , по счетам затрат , по дате поступления документов и др .: справочные материалы. По данной технологии про изводится обработка информации по рас четам с поставщ иками и подрядчиками . Проведению расчетов пре дшест вует ввод остатков на дату внедрения программы по каждой организации , с которой данное предприятие имеет экономические связи . Технологиче ская последов а тельность расчетов приведена на блок-схеме рис . 8.1. Для получения журналов и ведомостей н еобходимо указать месяц , для получения справк и - номер счета , вид операции и период . Для получе ния справки по организации или материально-ответственному лицу - на - . звание организации или фамилию МОЛ и № счета и название организации могут быть вызван ы из соответствующего справочника. Подготовка платежных-документов В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие платежные д окументы : платежное поручение, платёжное тре бование , ин кассовое поручение . При этом реквиз иты по организациям в полном объе ме долж ны быть заполнены в справочнике . В этом случае данная инфор мация выбирается из спр авочника и заносится в платежный документ . При формировании платёжного документа сумма платежа прописью заполня ется автомати чески , после набора числовой суммы . Данные об организа ции заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующе го документ а . Выход в окно печати документов осуществ ляется из по следнего поля нажатием клавиши Enter. Ha стандартный лист бумаги можно вывести 2 документа. СЕРВИСНЫЕ ФУНКЦИИ И АРХИВ Используя данную функцию , можно ежедневно копировать текущую базу данных на гибкие диски (желательно делать 2-3 копии ). Восстановле ние текущих баз данн ых с гибких д исков производится по необходимости. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛ ОЖЕНИЯ Целью данного к урсового проекта было раскрыть содержание уче та денежных средств в кассе и на расч етных счетах учхоза ,,Кубань,,. Из всего выш еуказанного можно сде лать вывод , что у чет денежных средств занимает одно из важ нейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных у словиях у предприятий возникают взаи моотношения с персоналом предприятия , что влечет за со бой расчеты с работниками предп ри ятия , с органами соци ального обеспечения и другими организациями и лицами . Все эти расчеты осуществляются в денежной форме . Ме жду предприятиями , учреждениями и организациями расчеты производятся безналично . При этом п осредниками выступа ют учреждения б а н ков. В целях по вышения эффективности операций в условиях рын очных отношений предприятиям необходимо выполнят ь основные задачи , стоящие перед учетом де нежных средств и расчетов . Прежде всего не обходимо обеспечить своевре менное и правильное документировани е операций по дви жению Денежных средств и расчетов . Немаловажным явл я ется оперативный , повседневный контроль за с охранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия , а также контроль на использованием средств строго по целе во му назначению , з а правильными и своевременными рас четами с бюджетом , банками -, персоналом , за соблюдением форм расчетов , уст ановленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы пред приятия является изыскание возможн остей ра ционального вложения свободных де нежных средств как источника фи нансовых , инве стиций , приносящих доход. Повышение квалификации работников бухгалтери и пред приятия , а также внедрение в их работу достижений совре менной науки и техник и есть неотъемлемые усл овия роста про изводительности их труда и улучшения результа тов работы всего предприятия. Нами был о проведено исследование организации учета де нежных средств и их расчетов в учебно-опыт ном хозяйстве «Кубань» КГАУ г . Краснодара. В целом можно отметить , что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 ,,Касса ,, , на расчет ном счете на счете 51 ,, Расчетный счет ,,. Счета активные , денежные . Первичный учет денежных рас четов так же ведется в соответс твии с Порядком установленным ЦБ РФ . По учету денежной наличности в кассе в уч етно-опытном хозяйстве ,,Кубань ,, ведется журнал – ордер № 1 АПК , а по учету средств на расчетном счете ведут журнал - ордер № 2 АПК. Просмотрев пер вичную документацию по расчетам денежной наличности , кассовую книгу мною было обнаружено , что кассир практич ески ежедневно допускает ошибки в подсчете итогов за день , поэтому очень часто мож но заметить исправления в кассовой книге. Помещение кассы отвеча ет всем тре бованиям по технической укрепленности и обор удованию сигнализацией помещений касс предприяти й. Для совершенствования учета денежных сред ств в учхозе ,,Кубань ,, необходимо автоматизиров ать данный обьект учета , так как на да нный момент он ведется в ручную . На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1С ,, Бухгалтерия,,. В связи с допущением многочисленных о шибок кассиром учхоза ,,Кубань ,, я предлагаю , заменить кассира на более опытного сотрудн ика . Который бы более каче ственнее раз бирался в своей работе. На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит , для того ,чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии. Касса на данном предприят ии не имеет строгого графика работы , я предлагаю установить такой график. Так же я предлагаю использовать Акт ревизии наличных денежных средств , который предложен в Порядке ведения кассовых операций в РФ ., потому что из-за неразборчивости почерка бухгалтер а невозможно прочесть акт ревизии. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМ ОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Федеральный з акон РФ ,,О бухгалтерском учете ,, № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. 2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельн ости и инструкция по е го применению на 2001г . от 31 октября 2000г . № 94н 3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.Прика з Минфина РФ от 26.12.94г . № 170 4.Положение о правилах организации налич ного денежного обращения на территории РФ . От 5.01.98 № 14-П 5.Инструкция по эмиссионно-кассовой ра боте Банка России от 16.1095г . № 31 6. Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на тер ритории РФ ,, от 25.08.97г . № 56 7. Закон ,,О применении Контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расч е тов с населением ,, от 18 июня 1993г . № 5215-1 8.Кассовые операции и ККМ.М .,2001г.,,Издательст во ПРИОР,, 9. Положение по применению контрольно-кассовы х машин при осуществлении денежных расчетов с населением от 30 июля 1993г . № 745 10. ПЕРЕЧЕ НЬ отдельных ка тегорий организаций , предп риятий , учреждений , их филиалов и других о бособленных ; подразделений (в том числе физических лиц , осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического ли ца , в случае осуществления ими торговых оп ераций или оказания услуг ), которые в силу специфики своей деятельности либо осо бенностей местонахождения могут осуществлять ден ежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (в редакции - Постановления Правительства РФ от 3 сентября 1998 года № 1027,, от 21 ноября 1998 года № 1364, от 7 января 1999 года № 24) от 30.07. 93г . № 745. 11. ПБУ 4/1999 ,,Бухгалтерская отчетность организаци и ,, от 6 июля 1999г . № 43н 12. Инструкция о безналичных расчетах . Утв ерждена ЦБ РФ 09.07.92г . № 14. 13 Гражданский к одекс РФ . Части 1 и 2. 14 Письмо Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995г . № ЮУ -4-14/29н О формах документов строг ой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых маши н. 15. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.П . Козлова . М., 1995г. 16. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.П . Кондракова.М .,2000г.ИНФРА-М 17. Бухгалтерский учет / Под редакцией И.Е . Тишкова..Минск ,1996г. 18. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.Л . Вещунова , Л.Ф . Фомина . М .,1999г.,,МАГИС,, 19. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.И . Жминько Финансовый учет на предприятиях . Ростов-на-Дону 1998г.,,Феникс,, 20. Учет денежных средств и расчетов : кассовых операций , расчетного , валютного и про чих счетов в банках , обязательств по оплат е труда , прочих обязательств / Под ре да кцией В.А . Луговой.М .,1996г. 21. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг / Под редакцией В.А . Пипко . М .,1996г .:Финансы и статистика. 22. Бухгалтерский учет / Под редакцией Е.П . Козлова,Парашутин Н.В ., Бабченко Т.Н.,Галанина Е. Н.М .,1996г .: Фина нсы и статистика. 23.Бухгалтерский учет / Под редакцией П.С . Безруких . М ., 1996г. 24. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / Под ре дакцией В.М . Матвеева , Г.В . Тимофеева . М .,2001г . ,,Дело и Сервис,, 25. Бухгалтерский учет / Под редакцией Ю.А. Бабаева . М .,2001г. 26. Автоматизированные информационные технологии в экономике под редакцией / М.И . Семенов , В.И . Лойко , Т.П . Барановская.К .,1998г. 27.Самоучитель по бухгалтерскому учету / П од редакцией М.Л . Макальской А.Ю . Денисова : М .,1998г .,, Дело и Се рвис,, 28.Палий В.Ф ., Палий В.В . Финансовый учет : М .,1998г. 29.Теория бухгалтерского учета Кирьянова З.В . Учебник .: М ., Финансы и Статистика 1994г. 30. Бухгалтерский учет / Под редакцией А.Н . Белова . М . : Финансы и Статистика 1998г. 31. Бухгалтерская отчет ность / Под реда кцией Говди В.В . К ., 1999г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Я ведь почему раньше злой был, у меня клавиша ")" не работала.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru