Реферат: Перспективы развития лизинга в России - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Перспективы развития лизинга в России

Банк рефератов / Банковское дело и кредитование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 325 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

27 Министерство обра зования и науки РФ Кубанский Институт Международного Предпринимате льства и Менеджмента РЕФЕРАТ По дисциплине : « Деньги Кредит Бан ки» На тему : « Перспективы развития лизинга в России» Выполнила: Студентка группы ФК-02-11 Самаркина Ю. Проверила: Пр. Сурина И.В. КРАСНОДАР 2005 Содержание: Введени е Понятие ли зинга Участники лизи нговых отношений Формы лизин говых отношений Виды лизинга Правовая осно ва лизинга Допуст имые льготы Налогообложение международного лизинга Лизинг в инвестиц ионной деятельности Отечественные лиз инговые компан ии Перспективы развити я лизинга в Р оссии Заключение Список используемо й литер атуры Введение Историчес кие корни зарождения аренды (лизинга) Самые ранни е документы об аренде датируются примерно 2000 годом до н.э. Глиняные таблич ки, обнаруженные в древнем шумерском городе Ур, содержат сведения об аре нде сельскохозяйственных орудий, земли и водных источников, волов и друг их животных. Эти глиняные таблички (некоторые из которых были найдены ли шь 1984 году) рассказывают о храмовых священниках - арендодателей, заключав ших договоры с местными фермерами. Другие древние цивилизации, включая греков, римлян и египтян, считали ар енду привлекательным и доступным способом приобретения оборудования, земли и домашнего скота. Древние финикийцы, славившиеся как отличные мор яки и торговцы, практиковали аренду судов, которая очень похожа на класс ическую форму современного лизинга оборудования. Множество краткосро чных договоров аренды обеспечивало получения как судна, так и экипажа. Д олговременные "чартерные" соглашения подписывались на срок, покрывавши й весь расчетный период экономической жизни судов, и требовали от аренда тора принять на себя большей части обязательств, вытекающих из использо вания арендуемых объектов. В этих древних соглашениях об аренде корабле й отражен практически тот же круг проблем, который служит предметом обсу ждения и в сегодняшних переговорах между арендодателем и арендатором. Лизинг в древности не был ограничен арендой только каких-либо конкретны х типов собственности, как полагают многие. Фактически из истории извест но, что арендовались не только различные типы сельскохозяйственного и р емесленнического оборудования, но даже "венная техника". Так, например, в 1066 году два больших флота вторжения (один норвежский, другой нормандский) достигли берегов Англии. Каждый из флотов был по тем временам весьма вну шительным. Но ни норвежский король, ни нормандский герцог не обладали до статочными экономическими ресурсами для финансирования столь крупных проектов. Что бы обеспечить необходимое число судов, экипажей и снаряжен ия, оба они использовали особую форму финансового лизинга. В средневековье в аренду сдавались прежде всего лошади и сельскохозяйс твенное оборудование. Известно, что даже многие древние рыцари свои досп ехи брали в аренду. Например, в 1248 году некий рыцарь (Бонфис Манганелла Гаэт а) арендовал доспехи для участия в Седьмом Крестовом походе и выплачивал за них арендную плату, которая в результате значительно превысила перво начальную стоимость снаряжения. История свидетельствует, что прототип лизинговых отношений являются д ревнейшей формой финансирования различных сделок по приобретению или получению в аренду различного имущества. Лизинговые операции давно стали неотъемлемой частью экономики развиты х стран. Упоминания такого рода сделках относятся и к XI веку: венецианцы сдавали торг овцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам чугунны е якоря, которые по окончанию плавания возвращались владельцам, чтобы вн овь быть сданными в аренду. Считают, что слово лизинг (сдавать в наем) вошл о в употребление в последней четверти прошлого столетия, когда в 1877 году а мериканская телефонная компания "Белл" приняла решения не продавать сво и телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Понятие лизинга Термин "Лизинг" произошел от английского глагола " to lease ", что соответствует значениям "Арендовать" или "Бра ть в аренду". Европейская федерация нац иональных ассоциаций по лизингу оборудования Евролиз определяет лизин г как договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижи мости для использования их в производственных целях арендатором, в то вр емя как товары покупаются арендателем, и он сохраняет за собой право соб ственности. В Указе Президента РФ от 17 с ентября 1994 года №1929 лизинг определяется как вид предпринимательской деят ельности, направленной на инвестирования финансовых средств в имущест во, передаваемое по договору физическим и юридическим лицам на определе нный срок. Участники лизинговых отношений: Лизингод атель (банк, лизинговая компания) - дает согласие на л изинг оборудования и оплачивает его стоимость поставщику. Лизингополучатель (предприятие любой формы соб ственности) - находит лизинговую компанию, оформляе т заявку на лизинг оборудования, при положительном решение всех организ ационных вопросов получает оборудования от поставщика и осуществляет по графику лизинговые платежи. Поставщик или производитель оборудования - поставляет оборудование лизингополучателю. 1.2 Фор мы лизинговых отношений . I . 1.Предоставление заявки на оборудование 2.Оплата стоимости оборудования 3.Поставка оборудования 4.Лизинговые платежи II . 1.Предоставление заявки на оборудование. 2.Привлечение дополнительных средств без права регресса на лизингополу чателя. 3.Оплата стоимости оборудования. 4.Платежи по кредитам. 5.Поставка оборудования. 6.Лизинговые платежи III . 1.Представление заявки на оборудование. 2.Лизинговые платежи. IV . 1.Преобретение оборудования. 2.Лизинговые платежи. Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента, но все-таки можно п ривести еще одно - определение Европейской федерации национальных ассо циаций по лизингу оборудования (Leaseurope): “Лизинг - это договор аренды завода, п ромышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются ар ендодателем, и он сохраняет за собой право собственности”. Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (а рендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на огово ренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежекварт ально или ежемесячно. Виды лизин га Финансов ый лизинг - Срок передачи оборудования примерно рав ен сроку его эксплуатации или полной амортизации. Оперативный лизинг - Срок и спользования оборудования меньше периода его физического износа. Возвратный лизинг - Собств енник (поставщик) свое оборудование продает лизингодателю за тем берет э то оборудование в лизинг. Револьверный лизинг (возобновляемый) - лизингополучатель имеет право по истечении срока договора: - продлить договор; - сменить объект лиз инга. Примечание. Каждому виду лизинга присущи свои условия договора , контракта, соглашения. Опе ративный лизинг подразумевает передачу в пол ьзование имущества многоразового использования на срок по времени кор оче его экономического срока службы. Он характеризуется небольшой прод олжительностью контракта (до 3 - 5 лет) и неполной амортизацией оборудовани я за время аренды. После истечения срока оборудование может стать объект ом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю. Обычно в оперативный лизинг сдается строительная техника (краны, экскаваторы и т. д.), транспорт, ЭВМ и т. д. Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет ) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактичес ки финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитова ния покупки. По истечении срока действия финансового лизингового контр акта арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или зак лючить новое, а также купить объект лизинга по остаточной стоимости (обы чно она носит чисто символический характер). По объ ектам сделок лизинг подразделяется на лизи нг движимого и нед вижимого имущества. При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных ц елях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается о бычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта; арен датор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта. По отношению к арендуемому имуществу можно выделить договор чистого лизинга , когда доп олнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на се бя арендатор, и договор полного лизинга , по которому арендодатель берет на себя техническ ое обслуживание и другие расходы, связанные с использованием объекта сд елки. Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающи м в наем выделяется прямой лизинг , когда изготовитель или владелец имущества выступает в к ачестве лица, сдающего его в аренду, и косвен ный , при котором сдача в аренду ведется через т ретье лицо. По методу финансирования различается сроч ный лизинг , при котором осуществляется однора зовая аренда, и возобновляемый (револьверный), при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта. На практике применяются и другие виды лизинга. Воз вратный лизинг (lease-back). Заключается в продаже пром ышленным предприятием части его собственного имущества лизинговой ком пании с одновременным подписанием договора об его аренде. В такой операц ии только два участника: арендатор имущества (бывший владелец) и лизинго вая компания (новый владелец). Такая сделка дает возможность предприятию получить денежные средства за счет продажи средств производства, не пре кращая их эксплуатацию, и использовать их для новых капитальных вложени й. Рентабельность данной операции будет тем выше, чем доходы от новых инв естиций больше суммы арендных платежей. Операции возвратного лизинга в ызывают уменьшение баланса предприятия, т. к. они ведут к изменению собст венника имущества. К такой сделке можно прибегать и тогда, когда у предприятия довольно низ кий уровень доходов, и, следовательно, оно не может полностью воспользов аться льготами по ускоренной амортизации и налогообложению прибыли. Он о совершает сделку, и лизинговая компания получает его налоговые льготы . В ответ она снижает ставку арендной платы. Так ка к часто лизинговой компании не хватает собственных средств для осущест вления лизинговых операций, то она может привлекать их. Такая операция п олучила название лизинга с дополнительным привлечением средств. Подсчитано, что свыше 85% в сех лизинговых сделок являются лизингом с привлечением средств. Арендо датель берет долгосрочную ссуду у одного или нескольких кредиторов на с умму до 80% стоимости сдаваемых в аренду активов (без права регресса на аре ндатора), причем арендные платежи и оборудование служит обеспечением сс уды. Часто лизинг осуществляется не напрямую, а через посредника. Основной ар ендодатель получает преимущественное право на получение арендных плат ежей. В договоре обычно обуславливается, что в случае банкротства третье го звена (посредника) арендная плата будет поступать основному арендода телю непосредственно. Подобные сделки получили название “ сублизинг ”. Разн овидностью лизинга стали сделки “ дабл дин ”, применяемые в международной сфере. Их смысл з аключается в комбинации налоговых выгод в двух и более странах. Например , в начале 80-х годов приобретение ряда самолетов было кредитовано через “д абл дин” между США и Великобританией. Выгоды от налоговых льгот в Велико британии больше, если арендодатель имеет право собственности, а в США - ес ли арендодатель имеет только право владения. Лизинговая компания в Вели кобритании покупает самолет, отдает его в аренду американской лизингов ой компании, а та, в свою очередь - местным авиакомпаниям. Такого рода сдел ки могут осуществляться между Францией и ФРГ, Францией и США, Японией и СШ А и т. д. В посл еднее время получила распространение практика заключения соглашения м ежду производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В соответ ствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании п редлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью лизинга. Таким образом, лизинговая компания использует торговую сеть по ставщика, а поставщик расширяет границы сбыта продукции. Эти сделки, пол учившие название “помощь в продаже” (sales-aid) . При постоянном и тесном сотрудничестве предприятий с лизинговыми комп аниями возможно заключение соглашений по предоставлению “лизинговой линии” (lease-line) . Эти со глашения аналогичны банковским кредитным линиям и позволяют арендатор у брать дополнительное оборудование в лизинг без заключения каждый раз нового контракта. Правовая основа лизинга - Закон о лизинге (в п роекте) - Гражданский Кодек с РФ (часть 1) от 21 октября 1994 года - Гражданский Кодек с РФ (часть 2) от 22 декабря 1995 года: § 6. Финансовая аренда (лизинг), статьи 665-670 - Закон о банках и ба нковской деятельности в РФ от 2 декабря 1990 года, с изменениями и дополнения ми, внесенными Государственной Думой в соответствующем Законе от 7 июля 1995 года (статья 5, пункт 6) - Закон "О государст венной поддержки малого предпринимательства в РФ" от12 мая 1995 года - Закон РФ "Об инвест иционном налоговом кредите" от 20 декабря 1991 года № 2097 с изменениями от 16 июля 1992 года № 3317 - Федеральный закон "О внесение изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на добавленную сто имость" от 1 апреля 1996 года № 25-Ф3 Указы - Указ Президента Р Ф от 17 сентября 1994 года № 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционно й деятельности" - Указ Президента Р Ф "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" от 8 мая 1996 года № 658 (с изменениями и допол нениями) Постановления Правительства - Постановление Пра вительства РФ "О развитие лизинга в инвестиционной деятельности" (Утв. 29 и юня1995 года № 633) - Временное положен ие о лизинге (от 29 июня 1995 года №633) - Постановление Пра вительства РФ "Об утверждение Положения о лицензирования лизинговой де ятельности в РФ" от 26 февраля 1996 года №167 - Положение о лицен зированной лизинговой деятельности в РФ (Утв. 26 февраля 1996 года №167) - Постановление Пра вительства РФ "О внесение дополнений в Положение о составе затрат по про изводству и реализации (работ, услуг), включаемых в себестоимость продук ции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учиты ваемых при налогообложение прибыли" от 20 ноября 1995 года № 1133 - Постановление Пра вительства РФ "О государственной поддержке развития лизинговой деятел ьности в РФ" от27 июня 1996 года № 752 - Постановление Пра вительства РФ "Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга)" от 16 июня 1994 года № 686 - Постановление Пра вительства РФ "Об организации обеспечения агропромышленного комплекса продукцией элитного семеноводства и племенного животноводства на осн ове долгосрочной аренды (лизинга)" от 26 сентября 1994 года № 1085 Акты Министерств и ведомств - Приказ Министерст ва финансов РФ "Об отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" от 17 февраля 1997 года № 15 - Указания Департам ента методологии бухгалтерского учета и отчетности "Об отражение в бухг алтерском учете операции по договору лизинга" (от 17 февраля 1997 года № 15) - Письмо Минфина Ро ссии "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, с вязанных с применением механизмов ускоренной амортизации и переоценки основных средств" от 19 сентября 1994 года №126 - Указание ГТК Росс ии "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоз а (вывоза) товаров и оборудования" (от 25 апреля 1994 года №01-12/328) - Письмо ГТК России " О таможенном оформление товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений" (от 20 июля 1995 года № 01-13/10268) - Письмо Минэкономи ки России "О лицензирование лизинговой деятельности" от 10 июля 1996 года № ВК -765/8-721 - Письмо Госкомстат а РФ "Об отражение затрат на приобретение лизингового оборудования" от 13 м арта 1996 года № 24-1-21/483 Акты орган ов местного управления - Распоряжение Прем ьера Правительства Москвы "Об изменении порядка передачи в лизинг обору дования (имущества), являющегося собственностью города Москвы" от 16 февра ля 1996 года № 101 - Порядок возврата средств правительства Москвы, использованных для приобретения оборудо вания (имущества), передаваемого в лизинг от 6 февраля 1996 года № 101-РП - Распоряжение Прем ьера Правительства Москвы "О дополнительном выделении валютных средст в на создание лизингового фонда" от 23 сентября 1994 года № 1754 и от 28 ноября 1994 года № 2290 - Распоряжение Прем ьера Правительства Москвы "О привлечении средств российских банков для финансирования лизинга" от 13 мая 1996 года № 442-РП - Приложение к расп оряжению Премьера Правительства Москвы от 5 февраля 1996 года -Договор лизи нга Международные документы - Положение Оттавск ой конвенции о международном финансовом лизинге 1988 года. (В редакции (ЮНИД РУА) Международного института по Унификации частного права) - Положение Венской конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров 1980 года - Рекомендации Межд ународной конференции по развитию лизинга в РФ (14-15 мая 1996 года, город Москва ) Допустимые льготы - Отнесение на себестоимость затрат по лизинговым отношениям - По налогам на инве стиции в оборудование - По налогу на прибы ль - По налогу добавле нную стоимость - По применению нор м ускоренной амортизации - По таможенным пла тежам при ввозе технологического оборудования по приоритетным областя м - Малым предприятия м - Возможность повыш ения лимитов кредитной задолженности, устанавливаемой для страны МВФ (М еждународным Валютным Фондом) Возможности по снижению налог ообложения лизинговых операций Прямое снижение налогооблагаемой базы за счет: - включения в соста в затрат (себестоимости продукции) лизинговых платежей и процентов по по лученным заемным средствам, включая кредиты банков и других организаци й, используемых для осуществления операций финансового лизинга. (Постан овление Правительства РФ от 20 октября 1995 года № 1133) Расчеты по НДС Налог на добавленную стоимость упл ачивается: - приобретателем лизингового имущества; - в составе лизинго вых платежей. 1) Суммы НДС, уплаченные при приобрет ении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаю тся из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия их на уче т (Инструкция ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39 с последующими изменениями); 2) Импортное тех нологическое оборудование и запасные части к нему НДС не облагаются (Зак он РФ «О НДС» от 6 декабря 1994 года № 57-ФЗ и Перечень оборудования, утвержденны й ГТК РФ от 13 апреля 1995 года № 248); 3) Лизинговые платежи, осуществляемые малыми предприятиям и, освобождены от уплаты НДС (Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон «О НДС» от 1 апреля 1996 года № 29-ФЗ). Налог в дорожные фонды Уплачиваются: - лизингодателем пр и приобретении транспортного средства; - лизингополучател ем при оформлении лизинга сроком свыше 6-ти месяцев. Налог на имущество Уплачивается: - лизингодателем, так как имущество находится на его балансе; - при условии долго срочной аренды – арендатором. Налогообложение международного л изинга Как отмечалось на Международной конференции по ра звитию лизинга в РФ, проходившей в Москве в мае 1996 года, существуют еще преп ятствия на пути крупных международных финансовых лизинговых сделок. Од ним из таких препятствий является российский НДС, который начисляется д важды при совершении как внутренних, так и международных лизинговых сде лок. При осуществлении внутреннего лизинга первый раз НДС облагается по купка оборудования, а второй раз – лизинговые операции при сдаче оборуд ования лизингополучателю. При осуществлении международного лизинга НД С начисляется один раз таможенными органами на стоимость самого оборуд ования при ввозе его на таможенную территорию РФ, а вторично – на лизинг овые услуги, предоставляемые по международным лизинговым сделкам. Применение НДС в отношении международных лизинговых сделок увеличивае т дополнительно 20% стоимость на многие виды импортируемого оборудования , получаемого по лизингу из-за пределов России. Двойное обложение НДС сто имости лизинговых услуг и стоимости арендуемого оборудования, которое происходит в большинстве случаев, за исключением отдельных категорий о борудования, возможно будет устранено в законодательном порядке пи рас смотрении нового Налогового Кодекса или закона «О лизинге». В настоящий период иностранные юридические лица, имеющие представител ьства на территории РФ и осуществляющие финансовую или хозяйственную д еятельность, подлежат налогообложению в следующем порядке: Иностранные и юридические лица, получающие доходы от источников находящихся на территории Р Ф, в соответствии п. 5.1. Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 года № 34 «О налогообложен ии прибыли и доходов иностранных юридических лиц» подлежат обложению н алогом на доходы у источника выплаты. К доходам, полученным в России, относятся доходы от сдачи в аренду имущес тва, находящегося на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых опер аций. При этом доходы от лизинговых операций рассчитываются исходя яз вс ей суммы лизинговых платежей за минусом суммы возмещения стоимости лиз ингового имущества (при финансовом лизинге), платы лизингодателю в качес тве компенсаций за используемые им кредитные ресурсы на приобретение и мущества и суммы налога на лизинговое имущество (подпункт 5.1.8 Инструкция ГНС РФ №34). Организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несу т ответственность за полноту и своевременность удержание налога с дохо дов из источников РФ. При выплате дохода без удержания налогов сумма нал огов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорн ом порядке с российского юридического лица, выплачивающего такой доход ( п. 5.4 Инструкция ГНС РФ №34). Штрафных санкций для российского предприятия де йствующим налоговым законодательством в таких случаях не установлено. Операции, связанные с реализацией на территории РФ услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, в соответствие с п.1 ст.3 Закона РФ «О НДС» и п.7 «б» Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 года № 39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» является объект ами обложения НДС. При реализации услуг на территории РФ иностранными предприятиями, не со стоящими на учете в налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых инос транным предприятиям. При этом после уплаты налога российскими предпри ятиями иностранные предприятия имеют право на сумм НДС, фактически упла ченных в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ, а также по материальн ым ресурсам производственного назначения в порядке, установленным ГНС РФ по соглашению с Минфином РФ при условии постановки на учет в качестве налогоплательщика (п.5 ст.7 Закон РФ от 6 декабря 1991 года «О НДС», п.21 Инструкции ГНС РФ № 39). В перечень товаров, ввозимых на территорию РФ и не подлежащих при ввозе о бложению НДС (подпункт «щ» п.1 ст.5 Закон «О НДС») оборудования для лизинга н е включено. Но суммы НДС , уплаченные на таможне, иностранному юридическо му лицу, в определенных случаях все же могут быть возмещены на основании Письма ГТК РФ от 20 июля 1995 года № 01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров врем енно ввозимых в рамках лизинговых соглашений». Возмещение проводится н алоговым органом, в котором произведена фактическая уплата российской организацией налога, за счет общих поступлений налогов в течении трех ме сяцев со дня получения документов, предусмотренных п.21 Инструкции ГНС РФ №39 от 11 октября 1995 года. Иностранные предприятия, состоящие на учете в налоговом органе, при реал изации на территории РФ услуг исчисляют и уплачивают НДС в общеустановл енном порядке. Суммы НДС, фактически уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию, по оказанным услугам, стоимос ть которых относятся на издержки производства и обращения, подлежат зач ету или возмещению у предприятия – источника выплаты (Письмо ГНС РФ от 30 июля 1996 года № ВГ-6-06/525), поскольку лизинговые платежи по операциям финансово го лизинга включается в себестоимость продукции (работ, услуг) на основа нии п.2 «ч» «Положения о составе затрат по производству и реализации прод укции», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 год а № 552 с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с законодательством, если предпри ятия являются малыми, то осуществляемые им платежи по лизинговым сделкам (как при международном, так и внутреннем лизинге) в полном объеме в соответствии с п.1 «я» ст.5 Закона «О НДС» освобождаются от уплаты НДС. В этом случае в перечисляемую иностранному лизингодателю су мму НДС не включается и российский лизингополучатель не обязан перечис лять в бюджет налог за иностранное лицо. Предпосылки развития лизинга в России . Экономичес кий пакет Указов Президента Российской Федерации, Постановления Прави тельства, принятые в развитие темы, новые законы, которые составляют зак онодательную базу по инвестиционной деятельности и финансовом лизинге , открывают большие возможности развитию лизинговых отношений в нашей с тране. Лизинг может способствовать решению одной из главнейших задач, стоящих перед российской экономикой, - повышению эффективности предпринимател ьской деятельности в сфере производства, повышению инвестиционной акт ивности и заинтересованности кредитных учреждений и организаций к фин ансированию новейших технологий в производстве на основе их целевого и спользования и гарантий возвратности. Определенные шаги к внедрению в экономику лизинговых отношений ранее у же предпринимались. В 80-ые годы лизинг использовался в очень ограниченных масштабах и только в сфере международной торговле. Предприятия не имели свободного выхода на внешний рынок, а значит, и иностранные валюты для оплаты импортного об орудования. Существовала государственная монополия внешней торговли и государств енная валютная монополия. Лизинг рассматривался внешней торговыми орг анизациями как одна из форм приобретения или реализация станков, оборуд ования, транспортных средств, вычислительной техники с использованием специальной формы кредита. Лизинг фиксировался в соглашениях как аренд а на определенный срок, соответствующей сроку службы сдаваемого в аренд у имущества (или несколько меньшой) с сохранением права собственности за арендодателем. Наиболее активно лизинговые операции использовались при импорте морск их судов, контейнеров, грузового автотранспорта, а 1990 году - несколько пасс ажирских самолетов западноевропейского производства. Реже практикова лась сдача в аренду экспортируемых из страны машин и оборудования, в пер вую очередь, тракторов и автомашин. Следующий этап продолжался немногим двух лет. Это была короткая "оттепел ь" в развития лизинга в России. Она началась весной 1989 года, после того как с первого апреля предприятия получили право выхода на внешний рынок, в свя зи с чем у многих из них появился источник иностранной валюты, а за тем и в озможность приобретения ее на внутреннем рынке. Кроме того, открылась во зможность для компенсационного лизинга, позволяющего осуществлять рас четы по лизингу оборудования не валютой, поставками производимой на ней продукции. Значительной импульс развитию лизинга на этом этапе был дан в середине 1989 года в связи с переводом предприятий на арендные формы хозяйствования и перестройкой банковской системы, созданием коммерческих и кооперати вных банков. Коммерческие банки несколько раньше существовавших тогда специализированных государственных банков приступили к развертывани ю лизинговых операций. Следующим импульсом к развитию лизинга явилось введение с 1-го января 1991 г ода новых норм амортизационных отчислений, предусматривающих ускоренн ую амортизацию с целью более обновления основных фондов. Поэтому объем о борудования для сдачи в аренду возрос. Началось создание первых лизинговых компаний. В 1990 году в Нижнем Новгород е было основано первое специализированное торгово-лизинговое объедине ние "Россия". Его учредителями выступили местные отделения Промстройбан ка, Агропромбанка и Нижненовгородглавснаб. Объединение начало сдавать в аренду машины, оборудование, станки, транспортные средства, контрольно -измерительную аппаратуру. Другим специализированным лизинговым предприятием явилась ассоциаци я "Балтлиз", созданная в середине 1990 года в Санкт-Петербурге, ставшая самой крупной среди лизинговых фирм. Ее учредителями были Ленпромстройбанк, Г осстрах, Балтийское морское пароходство, Петербургское отделение НИИМ С. Ассоциация начала свою деятельность с лизинга морских и речных судов, технологического оборудования, автотранспорта, компьютеров, оргтехник и, различных объектов недвижимости. Сегодня в лизинге представлено как о течественная, так и импортное оборудование. К этому же периоду относится и создание международной лизинговой компа нии, в которой участвовал СССР. Ею стала советско-француско-германская л изинговая компания "Евролизинг", созданная в июне 1991 года. Ее учредителями были Внешэкономбанк, Совкомфлот и Госснаб, с французской - крупнейший ба нк Европы "Банк Националь де Пари" и с немецкой - одна из крупнейших лизинг овых фирм ФРГ "Митфининц Гмбх". Основная задача этой компании - финансирование поставок современного о борудования в нашу страну. С помощью "Евролизинга" любому предприятию мо гло быть поставлено любое оборудование из любой страны мира. Непременны м условием заключения лизингового соглашения являлось получения доста точных гарантий возвратности средств, вложенных фирмой. Гарантами могл и выступать юридические лица, обладающие прочной репутацией в деловом м ире. Лизинг в ин вестиционной деятельности В соответст вии с Указом Президента Российской Федерации "О развитии финансового ли зинга в инвестиционной деятельности" лизинг определяется как вид предп ринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств и имущество, передаваем ое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок. К объектам лизинга относятся любое движимое или недвижимое имущество, яв ляющееся основными средствами, а также имущественные права. Понятие "инвестиции" имеет несколько значений: потребительские инвести ции; экономические инвестиции; инвестиции в ценные бумаги. Инвестиции в бизнес или экономические инвестиции своим мотивом ставит извлечение прибыли за счет приобретения для этих целей производственн ых активов. При этом виде инвестирования создаются реальные производственные мощн ости. Экономическое инвестирование предполагает организацию производ ственного процесса с целью извлечения прибыли, т.е. создание производств енных мощностей (покупка или лизинг) и наем рабочей силы. Экономическим и нвестированием является любое вложение средств в реальные активы, связ анные с производством товаров и услуг для извлечения прибыли при "нормал ьном" риске. В целях создания условий для дальнейшего развития инициативы частных и нвесторов и поддержки коммерческих высокоэффективных инвестиционных проектов в соответствии с указами Президента Российской Федерации "О ча стных инвестициях в Российской Федерации" от 17 сентября 1994 года №1928 и 20 январ я 1996 года №70 и Постановлением Правительства "О дополнительном стимулиров ании частных инвестиций в Российской Федерации" от 1 мая 1996 года №534 намечен ы определенные меры по оказанию Государственной поддержки инвестицион ной деятельности. Право на участие в конкурсах на получение государственной поддержки по лучают инвестиционные проекты, связанные, в первую очередь, с развитием основных направлений экономики, по которым инвестор вкладывает не мене е 20% собственных средств, необходимых для реализации проекта. Поддержка реализации прошедших конкурсный отбор инвестиционных проек тов сроком окупаемости до двух лет может осуществляться за счет средств федерального бюджета, выделяемых на возрастной основе, либо на условиях закрепления государственной собственности части акций сдаваемых акци онерных обществ или путем предоставления других государственных гаран тий в пределах бюджетных средств на очередной год. Инвестиционные проекты представляют на конкурс в Министерство экономи ки и должны иметь бизнес-план, в заключение экологической экспертизы, го сударственной вневедомственной или независимой экспертизы. Предоставляемые на конкурс инвестиционные проекты классифицируются п о категориям: категория А - проекты, обеспечивающие производство продукции, не имеющей зарубежных аналогов, при условии защищенности ее отечественными патен тами или аналогичными зарубежными документами; категория Б - проекты, обеспечивающие производство экспортных товаров н е сырьевых отраслей, имеющих спрос на внешнем рынке, на уровне мировых об разцов; категория В - проекты, обеспечивающие производство импортозаменяющей п родукции с более низким уровнем цен на нее по сравнению с импортируемой; категория Г - проекты, обеспечивающий производство продукции, пользующе йся спросом на внутреннем рынке; Размер Государственной поддержки предоставляемой за счет средств феде рального бюджета, выделяемых на возвратной основе либо на условиях закр епления в государственной собственности части акций создаваемых акцио нерных обществ, устанавливается в зависимости от категорий проекта и не может превышать в количестве процентов от стоимости проекта: для проектов категории А - 50% для проектов категории Б - 40% для проектов категории В - 30% для проектов категории Г - 20% Размер Государственной поддержки в виде государственных гарантий уста навливается в зависимости от категории проекта, но не свыше 60% заемных сре дств, необходимых для его осуществления. Условия предоставления Госуда рственной поддержки за счет средств федерального бюджета определяют в соответствии с федеральным законом о бюджете на очередной год. Инвестор ы, по проектам которых Комиссия приняла решение о предоставление госуда рственных гарантий, направляют предложения банкам для оформления кред итных договоров, банки через Министерства финансов оформляют предоста вление государственных гарантий для инвестиционных проектов от имени Правительства. Отечественные лизинговые компании Наиболее э ффективное управление лизингом обеспечивается путем создания специал изированных компаний, которые сосредотачивают воедино операции, связа нные с предоставлением оборудования (имущества) в лизинг. Первые российские лизинговые компании были основаны в начале 90-х годов, о днако в течение трех последних лет лизинг начал развиваться. В 1994 году оте чественные лизинговые компании основали Российскую лизинговую ассоци ацию «Рослизинг», членами которой являются частные российские банки, ст раховые компании, независимые лизинговые компании. В настоящее время статистические данные об объемах лизинговых услуг им еются только по компаниям, входящих в «Рослизинг», который ведет этот уч ет с 1995 года. Если на момент образования Ассоциации (октябрь 1994г.) в ее состав входило 14 компаний, то уже в н ачале 1997 г. Рослизинг объединял 32 лизинговые компании, а на начало 1998г. в сост ав Ассоциации входили 54 ведущие лизинговые компании РФ. Объем лизинговы х услуг, предоставляемых этими компаниями, в I полугодии 1997 г. составил 1,3 трлн. р уб. Объем новых лизинговых контрактов к 1998 году только по компаниям – чле нам Ассоциации увеличился по сравнению с 1995 годом более, чем 25 раз и достиг уровня 2,8 млрд. деноминированных руб. Значительные объемы лизинговых опе раций в 1997 году приходятся на такие компании, как «Росагроснаб» – 692 млрд. н еденоминированных руб., «Менатеп-Лизинг» - 541 млрд. неденоминированных ру б. «РТК-Лизинг» – 480 млрд. руб., «Лизингуголь» – 372 млрд. руб., «Руслизингсвяз ь» – 196 млрд. руб., «Медлизинг» – 175 млрд. руб. Согласно официальным данным, если в 1990 году в РФ было зарегистрировано то лько 5 лизинговых компаний, а в 1993г. – 15 компаний, то в настоящее время – свы ше 500 лизинговых компаний. С каждой лизинговой сделкой пополняется банк д анных по видам оборудования и машин, улучшаются связи с производителями . Все это позволяет лизинговым компаниям закупать имущество по более низ ким ценам, чем сделал бы сам пользователь, лучше ориентироваться в ценов ой и маркетинговой политике, проводимой производителями и поставщикам и оборудования. Большая часть компаний расположена в крупных городах: Москве, Санкт— Пе тербурге, Томске, Екатеринбурге, Калуге, Пензе, Новосибирске, Ростов-на-До ну, Петрозаводске, Челябинске и некоторых других российских городах. Из числа зарегистрированных Государственной регистрационной палатой в Р оссии 324 лизинговых компании (данные на середину 1997 г., помимо этого около 100 к омпаний подали заявки на регистрацию), 253 расположены в европейской части РФ, 55 – на Урале и в Западной Сибири. При этом 42% от общего числа лизинговых к омпаний (135 фирм) зарегистрированы непосредственно в городе Москве. По продолжительности работы российские лизинговые компании распредел яются следующим образом (данные на середину 1997 года): до 1 года на рынке лизи нговых услуг работало 162 компании, от 1 до 3 лет – 104 компании, от 3 до 5 лет – 48 ко мпаний, более 5 лет – 10 компаний. Практически все лизинговые компании, действующие на российском рынке, и меют свою специализацию. Из числа компаний – членов ассоциации «Рослиз инг» в 1997 году половина специализировалась на предоставлению услуг по об служиванию лизинговых операций, 33 фирмы действовали в области лизинга п ерерабатывающего оборудования, 15 - компаний автомобильным транспортом, остальные организации осуществляли лизинг дорожной и строительной тех ники, судов и самолетов. Сегодня в мире известны четыре основных вида лизинговых фирм. Во-первых, это компании, контролируемые банками, или, что реже, лизинговые службы в с труктуре банков. Во-вторых, дочерние компании, создаваемые крупными прои зводителями машин и оборудования. В-третьих, независимые лизинговые ком пании. В-четвертых, компании с участием государственного капитала. Дочерние компании банков. Б ольшинство действующих в России лизинговых компаний создано при участ ии банков. По мере развития банковской системы в России практически в ка ждом стабильном российском банке было организовано отделение лизинга. Некоторые из этих компаний 100% принадлежат банку-основателю, другие являю тся акционерными обществами, в которых достаточно большая доля акционе рного капитала принадлежит этому банку. Деятельность таких компаний в к онтексте общей инвестиционной политики, принятой учредившими их финан совом институтами. Подобные компании работают как члены финансовой гру ппы и обычно обеспечивают финансирование долгосрочные проектов клиент ов и партнеров группы, базирующиеся на эффективных с точки зрения налого обложения методах промышленной реконструкции. Поскольку компании опир аются на финансовую поддержку собственников, то пользуются лучшими усл овиями кредитования и имеют собственных клиентов со дня основания. Лизинговые компании, созданные банками, ориентируются на оказание стан дартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что не исключает, с др угой стороны, преимущественного обслуживания клиентов собственного ба нка. Обычно банки не только финансируют деятельность дочерних компаний, но активно поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в банк за получением кредита на приобретение основных средств. Естестве нно, что компания, входящие в структуру крупных банков, и сами относятся к числу наиболее крупных на рынке, имеющих большой портфель заказов, а так же современные методы работы, квалифицированный персонал. Малый бизнес может стать емким рынком для лизинговых услуг. Это своевременно осознал и такие крупные банки, как «СБС-Агро», «Российский кредит» и другие, котор ые стали активно внедрять в сферу малого бизнеса, предлагая широкий спек тр финансовой помощи, в том числе по оказанию лизинговых услуг. Один из примеров компания подобного рода – «Лиз ингбизнес». Он имеет опыт работы с мая 1992 года, являет ся дочерней компанией «Мосбизнесбанка». Работает и с крупными проектам и, и с небольшими – от 15 тыс. долларов. Клиенты компании – предприятия мал ого и среднего бизнеса. Условия лизинга, предлагаемые «Лизингбизнесом»: срок лизинга 1,5-2,5 года, размер аванса 0-30% от контрактной стоимости, арендный процент состоит из двух частей – ставки источника финансирования и мар жи лизинговой компании. Маржа лизинговой компании колеблется от 3 до 10% в з ависимости от типа имущества. Условия лизинга могут быть скорректирова ны в части периодичности платежей (ежемесячно/ежеквартально) и условий р асчетов (платежи могут быть равномерными или неравномерными). Другой пример – банк «Российский кредит», который может заключать сделки по поставкам практиче ски всех видов оборудования – от пекарни до автомобиля – на условиях о тсроченного платежа на срок от года до четырех лет. При этом ставка креди та составляет всего 12-18% годовых для клиента. В отдельных случаях западные фирмы поставляют оборудование на еще более щадящих условиях – « LIBOR » плюс один процент, под 6,5% г одовых. При этом нужны только гарантии банка. Зарубежные производители у же заключили с банком соглашение на поставку в Россию оборудования и маш ин на сумму более 100 млн. долларов, причем по ставкам не превышающим 10%. Дочерние компании крупных производственных фир м. Эта группа включает лизинговые компании, образо ванные как подразделение крупных производственных и коммерческих орга низаций. Главное преимущество российских лизинговых компаний, связанн ых как с промышленными предприятиями, так и с банками, состоит в том, что о ни имеют ту же клиентуру, что и их учредители. Примерами лизинговых компа ний данного типа являются: «ЛУКойл-Лизинг» (подразделение компании «ЛУК ойл», нефтегазовая промышленность), «Аэрофрахт» (Аэрофлот), «Транслиз» (« Желдорснаб», железнодорожное оборудование), «КамАЗ-Лизинг» («КамАЗ»), а т акже «Лизингуголь», Страховое общество «Аура», РТК-Лизинг, СП «Рыбкомфло т», «Медлизинг», Росстанкоинструмент, Промышленная лизинговая компани я «Машлиз», Росагроснаб, страховая компания «Арианда», финансово-промыш ленная корпорация «Интерлизинг-Инвест», Лизинговая автобусная компани я. Независимые компании. Неза висимые лизинговые компании, принадлежащие разным организациям и отде льным лицам, еще не очень многочисленны. Они не имеют связи ни с банковски ми, ни с промышленными, ни с государственными ресурсами. Например, RT - Leasing (Санкт-Петербург) – это комп ания, принадлежащая частным лицам. Она основана в 1995 году и первоначально работала в области лизинга оборудования для малых предприятий: оборудо вание для ресторанов быстрого питания, полиграфическое оборудование д ля небольших компаний, оборудование для прачечных и химчисток. Средний с рок лизингового договора таких компаний составляет один год. Средняя су мма лизинговой сделки колеблется в пределах от 100 тыс. до 200 тыс. долларов. Компании с участием государственного капитала. Эти компании образованы с участием региональных о рганов власти. Основной акцент они делают на социально значимые проекты , которые осуществляются при государственной поддержке. Примером такой компании может быть «Московская лизинговая комп ания». Это первая компания для предприятий малого бизнеса. Учреждена в 1993 году Московским фондом поддержки малого предприн имательства. Анализ структуры финансовых затрат на реализацию лизинго вых проектов обнаружил тенденцию к увеличению средней стоимости проек та (с 80 тыс. долларов в 1994 году до 160 тыс. долларов в 1996 году), а также к увеличению продолжительности срока лизинга (в 1994 году все проекты имели срок до одно го года, в 1995-96гг. их доля сократилась до 37%). Другими примерами таких компаний являются: Ликострой, Промавтолизинг, Т юменская агоропромышленная компания, Лизинговая компания «Время», Ниж егородский государственный фонд малого бизнеса, Иркутский бизнес-парк, региональные агенства по поддержке малого бизнеса. Кроме отечественных, на российском рынке действуют также и иностранные лизинговые фирмы – поставщики оборудования, автотранспортных средств и технологий ( IVECO , Scania , DAF и др.). Заключение На нынешнем этапе экономических преобразований в нашей стране Правительством Росс ийской Федерации постановлениями "О развитие лизинга в инвестиционной деятельности" № 633 от 29 июня 1995 года и "О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации" №752 от 27 июня 1996 года, а такж е рядом других законодательных актов осуществлены меры по ускоренному развитию и государственной поддержки инвестиционной деятельности на о снове осуществления операций лизинга. Разработан проект Федеральной п рограммы развития лизинг а в Российской Федерации на 2000-2005 годы. Федеральная программа направлена на создание благоприятных правовых, экономических, организационных и методических условий для развития ли зинга, включая создание нормативно-законодательной базы, совершенство вание налогообложения, внедрение типовых методических документов по л изинговым операциям, внедрение лицензирования лизинговых компаний, ор ганизацию Фонда содействия развитию лизинга и ряд других мероприятий. Наибольшая доля лизинга приходится на промышленн ое оборудование, средства транспорта и связи. Предполагается, что в пери од выхода экономики из кризиса, доля инвестиций в топливно-энергетическ ий комплекс несколько снизится, а в машиностроении и химико-лесном компл ексе будет возрастать. Наибольшая доля капитальных вложений с использованием лизинга оборудо вания будет развиваться в Центральном, Уральском, Западно-Сибирском и Се веро-Кавказском регионах России. В соответствие с Постановлением Прави тельства "О государственной поддержки развития лизинговой деятельност и Российской Федерации" от 27 июня 1996 года №752 предусматриваются ежегодно в 1997-2000 годах в Федеральной инвестиционной программе средства на общую сумм у до 8 трлн. рублей для финансирования на конкурсной основе высокоэффект ивных инвестиционных проектов с использованием операций финансового л изинга и 1 трлн. рублей в федеральном бюджете на1997 год для финансирования п роектов в области технического перевооружении и модернизации производ ства посредством лизинга. Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации рекомен довано оказывать необходимую поддержку развитию лизинг овой деятельности. Далее, к 2005 году ожидается б олее равномерное распределение инвестиций в лизинговые операции по ре гионам России. Список исп ользуемой литературы: 1. Е.Ф. Францева « Лизинг» (справочное пособие),:М1998г. 2. Гражданский кодекс РФ часть1,2 3. Налоговый код екс 4. « Лизинг и коммерческий кредит». М.: “Истсервис”, 1994 5. Л .Н. Красавина. «Международные валютно-кредитные и финансовые отношения» , М.:”Финансы и статистика”, 1994 6. Л .Г. Ефимова. Банковское право. М.:”БЕК”, 1994 г. 7. Ж-л «Государс твенное регулирование» №3, стр.41-50 1998г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
После недельной голодовки льву пришлось признать, что царь зверей - сторож зоопарка.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по банковскому делу и кредитованию "Перспективы развития лизинга в России", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru