Курсовая: Касса - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Касса

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 295 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение ; 1. Оформление первичных кассовых документов ; 1.1. Оформление приема наличных ; 1.2. Оформление выдачи денег из кассы ; 1.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости ; 1.4. Журнал регистрации приходных и расход ных кассовых документов ; 1.5. Книга учета принятых и выданных к ассиром денежных средств ; 1.6. Порядок ведения кассовой книги ; 2. Поступление наличной выручки и контрол ь за полнотой ее учета ; 2.1. Поступление наличной выручки от насел ения ; 2.2. Поступление наличной выручки от юриди ческих лиц ; 2.3. Контроль за полното й учета на личной выручки ; 2.4. Сдача выручки в банк и учет пе реводов в пути ; 2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами ; 2.6. Учет операций с наличной иностранной валютой ; 2.7. Получение и выдача займов в налич ной форме ; 2.8. Хранение денежных документов в к ассе организации ; 3. Ревизия кассы ; 3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком ; 3.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов ; 4. Корреспонденция счетов ; 5. Заключение ; Литература. Введение Счет 50 «Кас са» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета : 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» уч итываются денежные средства в кассе организац ии . Когда организация производит кассовые опе рации с иностранной валютой , то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитыв ается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней ) и э ксплуатационных участков , остановочных пунктов , ре чных переправ , судов , билетных и багажных ка ссовых портов (пристаней ), вокзалов , касса х хранения билетов , кассах отделений связи и т.п . Он открывается организациями (в ча стности , организациями транспорта и связи ) при необходимости. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитыв аются находящиеся в кас се организации почтовые марки , марки государственной пошлины , вексельные марки , оплаченные авиабилеты и другие денежные документы . Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение . Аналитическ ий учет денежных д о кументов ведет ся по их видам. По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации . По кредиту счета 50 «Кас са» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы органи зации. Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован . Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации , утвержденно м решением Совета Директоров Центрального Бан ка РФ от 22 сентября 1993г . № 40. 1. Оформлен ие пе рвичных кассовых документов. Кассовые о перации оформляются приходными и расходными к ассовыми ордерами и документами , их заменяющи ми . Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кас совых документов , а затем передает в кас су для исполнения. Отметим , что принимать и выдавать день ги по кассовым ордерам можно только в день их составления. 1.1. Оформление приема наличных. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО -1 - Прилож ение № 1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица , на это уполномоченного , и кассира , заверенная печатью (штампом ) кассира или оттиском кассового апп арата. Приходный кассовый о рдер должен о бязательно содержать следующие разборчиво заполн енные реквизиты : - наименование предприятия , структурного под разделения , код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения ; - регистрационный номер и дату заполнени я ; - номер корреспондиру ющего счета , суб счета ; - в графе «Принято от» пишется наиме нование лица , вносящего деньги в кассу , а если это юридическое лицо , то обязательно указывается фамилия лица , через которого приняты деньги ; - в графе «Основание» пишется либо н омер и дата договора , либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата сч ета-фактуры ); - указывается сумма цифрами и прописью , причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на доб авленную стоимость с указ анием ставок налогов ; - в графе «Приложение» должны быть у казаны дата , номер накладной , по которой о тпущены товарно-материальные ценности (квитанции , п о которой оказаны услуги ) и т.п. Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Кроме того , в главную кассу пред приятия может поступать выручка от торговой точки . В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер . Порядок заполнения приходного кассового ордера такой : - в графе «Принято от» указывается ф амилия лица , сдающего выручку ; - в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число , месяц , год ); - в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число , месяц , год ); и прилагается Отчет кассира . (Приложение № 2). 1.2. Оформление выдачи денег из кассы. Оформление выдачи денег и з кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО -2 - Приложение № 3). В расходном кассовом ордере должны бы ть заполнены следующие реквизиты : - наименование предприятия и структурного подразделения , а также код предприятия по ОКПО и код структ урного подразделения ; - регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера ; - номер корреспондирующего счета , субсчета ; - в графе «Выдать» указывается наименова ние получателя денежной суммы ; - в графе «Основание» пишется либо н омер и дата дог овора , либо за что осуществляется выдача денежной суммы и о снование для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры ); - сумма указывается цифрами и прописью ; - в графе «Приложение» должны быть п еречислены все прилагаемые к ордеру документы . В каче стве приложений могут выступат ь , например , доверенность , копия приказа руково дителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерие й производится определение суммы , подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировоч н ые расходы ). Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия , и , кроме того , он должен содержать ра спорядительную подпись руководителя или уполномо ченного лица. При выдаче денег по расходному кассов ому ордеру одному чело веку кассир дол жен потребовать предъявить документ , который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение , если на нем есть фотография и подпись владельца. Далее кассир должен записать наименование и номер документа , кем и когда он был выдан , и получить подпись о пол учении денег . Она делается получателем собств енноручно , причем чернилами или шариковой руч кой с указанием суммы : рублей – прописью , копеек – цифрами. А если деньги выдаются по одному доку менту нескольким лицам ? Тогда получат ели также предъявляют документы , удостоверяющие их личность , и расписываются в соответствую щей графе . Но запись о данных предъявленно го документа не производится. Кассир может выдать деньги или лицу , которое указано в р асходном кассовом ордере , или другому человеку по доверенност и . В этом случае в тексте ордера после имени получателя денег указывается фамилия , имя , отчество лица , на которого оформлена доверенность . Доверенность остается в докуме нтах дня как приложение к расходно му кассовому ордеру или ведомости. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним , а также расходные кассовые ордер а и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами , шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки , помарки и исправлен ия в первичных кассовых документах не доп ускаются. Теперь разберем наиболее часто встречающи еся ошибки и нарушения при оформлении еже дневных кассовых отчетов предприятия . Эти оши бки заключаются в том , что кассиры принима ют к исполнению приходные и расходные кассовые ордера , не заполненные полностью . Н апример , без указания корреспонденции счетов , регистрационного номера ордера или без прилож ения необходимых первичных документов. Поэтом , получив к исполнению приходный кассовый о рдер , кассир обязан его п роверить и , только если все правильно , пол учить наличные деньги . После этого , он дол ожен зафиксировать операцию в кассовой книге предприятия , и подписав приходный ордер , выдать квитанцию на руки лицу , внесшему де ньги. При получении расходных кассовых ор деров или документов , их заменяющих , кассир также обязан их проверить на : - наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера , а также разреш ительной надписи руководителя предприятия ; правильность оформления документов ; наличие перечисленных в документах прилож ений. Если документы оформлены не правильно или неполно , кассир обязан вернуть их б ез исполнения в бухгалтерию предприятия , но не в коем случае не на руки платель щику . Это противоречит пункту 19 Порядка ведения касс овых операций , где сказано , что выдача приходных и расходных кассовых орде ров или заменяющих их документов на руки лицам , вносящим или получающим деньги , за прещается. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно пос ле получе ния или выдачи по ним де нег подписываются кассиром , а приложенные к ним документы погашаются штампом или надпи сью «Оплачено» с указанием даты (число , ме сяц , год ). 1.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости. По этим ведом остям производится в ыдача заработной платы , пособий по социальном у страхованию и стипендий , а также оплачив аются больничные листы , выдаются отпускные и депонированные суммы . (Приложение № 4). Расходны й кассовый ордер на каждого получателя в этом случае н е составляется . Он выписывается на всю выданную сумму. На титульном листе платежной или расч етно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера . При получении денег по ведомости сумм а прописью не указывае тся . А если выдача денег производится по доверенности , то также как при оформлении расходного касс ового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности» . Как уже отмечалось , при выплате зарабо тной платы , пособий по социально му стр ахованию и стипендий организации могут хранит ь в кассах наличные сверх установленных л имитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере ). Следовательно , при истечении этого срока кассир должен сделать следующее : в платежной или расч етно-платежной ведомости напротив фамилии лиц , которым не произведены указанные выплаты , поставить шта мп или сделать отметку от руки : «Депониров ано» ; составить реестр депонированных сумм ; в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумма х , сверить их с общим итогом по ведомо сти и расписаться ; записать в кассовую книгу , фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп : «Расходный кассовый ордер № ______». Бухгалтерия должна проверить отметки , сделанные кассиром в платежных или расчетн о-платежных ведомостях , и произвести подсчет в ыданных и депонированных по ним сумм . Депо нированные суммы сдаются в банк , и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер . К нему п риклады ваются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на расчетный счет. На предприятиях , имеющих большое количест во подразделений или обслуживаемых централизован ными бухгалтериями , выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям може т производиться не только кассиром , но и другими сотрудниками. На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя . При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по од ной ведомости запрещается Порядком ведения ка ссовых операций. 1.4. Журнал регистрации приходных и р асходных кассовых документов. Все приходные и расходные кассовые о рдера и документы , заменяющие их , должны и меть регистрационный номер , то есть все пе рвичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации. Форма журна ла регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 август а 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ка ссовых операций , по учету результатов инвента ризац и и». Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется организациями всех форм собственности , осуществляющими прием и выдачу наличных денежных средств . (Прил ожение № 5). 1.5. Книга учета принятых и выданных к ассиром денежных средств. В настоящее время для учета движения денег , выдаваемых старшим кассиром под от чет другим сотрудникам , непосредственно осуществл яющих выплаты , применяется книга учета принят ых и выданных кассиром денежных средств (Ф орма № КО -5), утвержденная постановление м Госкомстата России от 18 августа 1998 г . № 88. Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности , осуществляющих выда чу заработной платы , стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы налич ными . Раздатчики получают деньги под отч ет и несут полную материальную ответственност ь за них. Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на в ыдачу заработной платы ). (Приложение № 6). 1.6. Порядок ведения кассов ой книги Для учета поступления и выдачи налич ных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу . (Приложение № 7). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу , которая должна быть пронуме рована , прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью . Количество листо в в кассовой книге заверяется подписью ру ководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой . Вторые экзе мпляры листов должн ы быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге . Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются . Сделанны е исправления заверя ются подписями кассир а , а также главного бухгалтера или лица , его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедне вно в конце раб очего дня кассир п одсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее чис ло и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге . К отчету кас сира прикладываются все расходн ы е и приходные кассовые документы. Кассовая книга может вестись и автом атизированным способом . При этом листы кассов ой книги формируют в виде распечаток «Вкл адной лист кассовой книги» . (Приложение № 8). Одновременно с ней формируется распечатка « Отчет кас сира» (Приложение № 2). Обе расп ечатки должны составляться к началу следующег о рабочего дня , иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты. В соответствии с порядком ведения кас совых операций контроль за правильным ведени ем кассовой кн иги возлагается на глав ного бухгалтера организации . И он , получив отчет кассира , должен проверить правильность оформления кассовых документов , записи в касс овой книге , соответствие записей в кассовой книге приложенным документам , корреспонденцию с четов б у хгалтерского учета по дви жению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтве рдить приемку оправдательных документов. 2. Поступление наличной выручки и контрол ь за полнотой ее учета. Наличная выручка от продажи продукции , работ и услуг может поступать от населения , или от юридических лиц. 2.1. Поступление наличной выручки от насел ения. Организации , получающие наличную выручку от населения за проданные товары , выполненн ые работы , оказанные услуги , в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г . № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с на селением» должны обязательно применять контрольн о-кассовые машины. Контрольно-кассовая машина является инструме нтом контроля со сторон ы государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своев ременностью оприходования наличной выручки. На каждую контрольно-кассовую машину адм инистрация предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ -4. Журнал по форме № КМ -4 пр имен яется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки ) по каждой контрольно-кассовой машине организации , а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен бы ть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора , ру ководителя и главного бухгалтера организации и печатью ; его страницы должны быть пронум ерованы. Все записи в журнале ведутся кассиро м-операционистом ежедневно в хронологическом поря дке чернилами или шариковой ручкой без помарок . Если в журнал вносятся исправлен ия , то они должны оговариваться и заверять ся подписями кассира-операциониста , руководителя и главного бухгалтера организации. Ежедневно по окончании работы на кон трольно-кассовой машине ка ссир-операционист сн имает показания счетчиков . Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка , выявленная по показаниям счетчиков , должна быть равна ф актической сумме выручки . Сумма выручки за день записывается в журнал. В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами ) чека м на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами ) по не использованным чекам (форма № КМ -3). На сумму неиспользованных кассовых чеков , оформленных актом , уменьшается выручка касс ы. В конце рабочего дня (смены ) кассир составляет кассовый отчет по форме № К М -7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. Итак , фактическая сумма выручка , отраженн ая в книге кассира-операциониста , должен быть полность ю оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру . Оприх одования выручки в кассу оформляется проводко й. Пример : Дебет 50 субсчет «Кассовые операции» Кредит 90 субсчет «Выручка» - поступила выручка от продажи товар ов (работ , услуг ). Данн ые , отраженные в книге касси ра-операциониста , кассовых лентах , должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми орд ерами. Пример : В ВНЗМ -2 кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2001г . получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ , используемую при наличных расчетах с нас елением , в сумме 500 рублей. В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб. Фактическая сумма выручки в конце раб очего дня сдана в главную кассу . Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб. В бухгалтерском учете ВНЗМ -2 сделаны с ледующие проводки. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса организации» - 500 руб . – выдано под отчет кассиру-оп ерационисту для разменной монеты ; Дебет 50 субсчет «Касса организации» Кредит 90 субсчет « Выручка» - 28 000 руб . – отражена выручка от прода жи товаров. 2.2. Поступление наличной выручки от юрид ических лиц. Предприятия могут получать выручку нали чными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины , а непосредственно в глав ную кассу от покупателей - юридич еских лиц. Приход денег в кассу , полученных от покупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию ), выполненные работы , оказанные услуги , либо в качестве предоплаты , в бухгалтерском учете отражается п роводкой. Пример : Дебет 50 субсчет «Касса организации» Кредит 62 - получены денежные средства от поку пателей Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г . № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами . С 21 ноя бря 2001г . лим ит составил 60 000 рублей по одной сделке. Документами , подтверждающими осуществление р асчетов между юридическими лицами , является п риходные кассовые ордера (квитанции к приходн ым кассовым ордерам ), чеки контрольно-кассовых машин , квитанции и иные докум енты , при равненные к бланкам строгой отчетности. За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие налоговым органом или федеральным органом налоговой полиции налагается штраф Оформленные надлежащим образом товаросопров одительные документы ( доверенность , накладная ) расчетные документы (счет-фактура ) являются осно ванием для расчета . На основании этих доку ментов производится прием наличных поставщиком (продавцом ) в кассу по приходному кассовому ордеру. 2.3. Контроль за полнотой учета налично й выручки. Кассовые операции проверяются по кассов ой книге . В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег , по ре зультатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе . Так как кассир ведет записи в кассовой книге в дву х экземплярах под копирку (нап омним , что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию ), то при проверке они до лжны полностью совпадать . Кроме того , следует помнить , что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки , помар ки , а в ка с совых ордерах – и не оговоренные исправления. На конец отчетного периода сальдо (о статок ) по счету 50 «касса» , являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи , имеющи хся в кассе денежных средств , заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерс кого баланса в строке «Касса». Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой , журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассов ой книгой , бухгалтер должен контролировать ра венство записей. Для подтверждения полноты и своевр еменности оприходования денежных средств , получен ных с расчетного счета в банке , применяетс я метод взаимного контроля , при котором со поставляются суммы , отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса» а корреспонденции со с четом 51 «Расчетный счет» с да нными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчет ный счет» в корреспонденции со счетом 50 «К асса» . Обе суммы должны совпадать . Предприятия за неоприходование или непо лное оприходования денежной наличности подвергаю тся штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы. 2.4. Сдача выручки в банк и учет пе реводов в пути. Согласно Порядку ведения кассовых опера ций , предприятие может хранить с своих кас сах наличные деньги только в пределах уст ановленного лимита . Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачис ления на расчетный счет. Выручка может сдаваться кассиром предпр иятия : в кассу банка (дневная и вечерняя ), в отделение связи для перечисления су мм на расчетный счет , инкассатору (кассир , осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка ). Порядок и сроки сдачи выручки устанав ливаются по договоренности между предприятием и инкассаторской службой. Денежные суммы (переводы ) в рублях и иностранной валютах в пути , внесенные в кассы обслуживающих банков , приемные касс ы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации , но еще не зачисленные , учитывают на п редусмотренном и старым , и новым планом сч етов счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерс кому балансу является ак тивным . По дебету счета отражаются суммы д енежных средств (переводов ) в пути , а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации. В бухгалтерском учете предприятия делаютс я следующие проводки по учету пер евод ов в пути. Дебет 57 Кредит 50 субсчет «Касса организации» - сдана выручка от реализации товаров ; - зачислена выручка на счет в банке 2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами. В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость опла чивать те или иные расходы наличными , например , п роизводить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли , оплачивать расходы по командировкам и так далее . В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет ). Ос новные принципы , которые необходим о соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами , установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций. Так , предприятия выдают деньги под о тчет на хозяйственно-операционные расходы в р азмерах и на сро ки , определяемые руков одителями предприятий . Что касается выдачи на личных под отчет на командировочные расходы , то она производиться в пределах сумм , которые рассчитаны бухгалтерией. Отметим , что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа ру ководителя . В нем должен быть зафиксирован круг лиц , имеющих право на получение по дотчетных сумм , указаны размеры подотчетных с умм и сроки , на которые они выдаются . П одотчетные лица в течение трех рабочих дн ей по истечении срока , на который выданы деньг и , или со дня возвращения из командировки , должны предъявить в бухг алтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами. Первичными документами , подтверждающими расх одование подотчетных средств , являются товарные чеки (накладные ), касс овые чеки , квитанци и к приходным кассовым ордерам , акты выпол ненных работ , оказанных услуг , счета , счета-факт уры , проездные документы , акты закупки материа льных ценностей у физического лица и т.д. При отсутствии первичных документов , под тверждающих произв еденные расходы за счет подотчетных средств , или при наличии доку ментов с обязательными незаполненными реквизитам и у бухгалтера нет оснований для отражени я операций в учете . Следовательно , эти сум мы организация не имеет права включать в состав затрат по п роизводству и реализации продукции. 2.6. Учет операций с наличной иностранной валютой. Валютные операции - это операции , связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности . В том числе это операции , связанные с использованием в к ачестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов , выраженных в ней. В соответствии с Положением по бухгал терскому учету «Учет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным приказом Мин фина России от 10 января 2000г . № 2н , стоимость имущества и обязательств организаци и , в том числе и денежных знаков , выраж енная в иностранной валюте , для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитыв ается в рубли. Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по курсу , соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате составления бу хгалтерской отчетности . При этом используется курс Центрального банка РФ на дату соверш ения операции . Пересчет иностранны х денежных знаков может производиться и по мере изменения курса иностранной валюты. Датами совершения кассовых операций являю тся даты оприходования и выбытия иностранной валюты из кассы. Наличная иностранная валюта используется , прежде всего , на оплату расх одов по загранкомандировкам . Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудников . Вернувшись из командировки , сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и пре д ст авить авансовый отчет в бухгалтерию . Неизрасх одованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должн ы быть внесены в банк. При оформлении первичных кассовых докумен тов , а также в регистрах бухгалтерского уч ета проставляет ся две суммы – в иностранной валюте и в рублях . В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указы вается в графе «Сумма» , а по строке «С умма прописью» ставится сумма в рублях по курсу Центрального Банка РФ (на дату совершения операции ). Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой ка ссовой книге . На основании суммы , указанной в кассовых ордерах в рублях , кассир дел ает соответствующую запись в российской валют е в соответствующей графе кассовой книги. Приходные и расходные кассовы е ор дера регистрируются также в едином журнале. Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю . В этом с лучае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса» . Курсовая разница по счету 50 «Касса » - э то разница между рублевой оценкой иностранной валюты , исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу , и рублевой оценкой , исчис ленной на дату выдачи денежных знаков из кассы , дату составления бухгалтерской отчетн ости или дату изменения курса инос транной валюты. Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средс тв соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте , в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на ко нец отчетного периода. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежн ых средств (валюты ). Это лишь рост (уменьшен ие ) рублевого эквивалента с ростом (падением ) курса доллара по отношению к рублю. На сумму образовавшейс я курсовой разницы заполняется мемориальный ордер , на ос новании которого кассир делает запись в к ассовой книге . В случае роста курса иностр анной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход» , в случае его падения – в графе «Расход». 2.7. Получение и выдача займов в налич ной форме. На любом предприятии иногда возникает потребность в дополнительных финансовых ресурс ах . Эту временную потребность можно удовлетво рить , получив заем наличными от физического или юридическ ого лица. Займы относятся к краткосрочным , если они получены на срок до одного года . А если заем получен на срок более одного года , то относится к категории долг осрочных. 2.8. Хранение денежных документов в кассе организации. К денежным документам относ ят , н апример , почтовые марки , марки государственные пошлины , вексельные марки , оплаченные авиабилет ы , оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т . д . Они хранятся в кассе организации . Наличные и движение денежных документов отражается на субсчете «Д енежные док ументы» к синтетическому счету 50 «Касса». Денежные документы учитывают по номинал ьной стоимости . Аналитический учет ведут по их видам . Порядок учета денежных документов : Пример : Генеральный директор ВНЗМ -2 в сентябре 2001г . принял решение о направлении коммерч еского директора в командировку для заключени я договора поставки. Командировка назначена на октябрь. В сентябре был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом стоимостью 1890 руб . (с учетом налога с продаж (5%) – 90 руб., НДС (20%) – 300 руб .). Фактически поездка коммерческого директора приходится на октябрь , что подтверждено ком андировочным удостоверением и отчетом о коман дировке . Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб. В бухгалтерском учете ВНЗМ -2 должны быть оформлены следующие проводки. В сентябре : Дебет 50 субсчет «Денежные документ ы» Кредит 50 субсчет «Касса организации» 1890 руб . – учтена стоимость заранее п риобретенного билета по номинальной стоимости. В октябре : Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Касса о рганизации» 1110 руб . (3000 - 1890) – выдано по расходному ка ссовому ордеру под отчет на командировочные расходы ; Дебет 26 Кредит 71 1110 руб . – отражены командировочные расхо ды ; Дебет 26 Кредит 50 субсчет «Денежные документы» - 1590 руб . (1890 – 300) – списана на затраты организации стоимость проездного докум ента (без учета НДС ); Дебет 19 Кредит 50 субсчет «Денежные документы» - 300 руб . – учтен НДС по железнодор ожному билету ; Дебет 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС» Кредит 19 - 300 руб . – принят к вычету НД С по железнодорожному билету. 3. Ревизия кассы. Кассир нес ет полную материальную ответственность за сох ранность всех принятых им ценностей и за ущерб , причиненный предприятию , как в рез ультате умышленных действий , так и в резул ьтате не брежного или недобросовестного от ношения к своим обязанностям. После издания приказа о назначении ка ссира , руководитель предприятия обязан под ра списку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации . Пос ле этого с ним заключаетс я договор о полной материальной ответственности. В сроки , установленные письменным распоря жением руководителя предприятия , а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом дене жных знаков и проверкой других ценн ос тей , находящихся в кассе. Инвентаризация кассы проводится комиссией , назначаемой приказом (решением , постановлением , распоряжением ) руководителя . Комиссия проверяет до стоверность данных бухгалтерского учета и фак тического наличия в кассе денег , разных це нностей и документов путем полного пе ресчета . Результаты инвентаризации оформляются ак том в двух экземплярах и подписываются вс еми членами комиссии и лицами , ответственными за сохранность ценностей , и доводятся до сведения руководителя . Один экземпляр акт а передается в бухгалтерию организа ции , второй – остается у материально отве тственного лица. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается с умма и обстоятельства возникновения . Наличные , не подтвержденные приходными кассовыми ор дерами , считаются излишком кассы и зач исляются в доход организации , при этом про изводится следующая запись. Дебет 50 «Касса организации» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отражен в составе внереализованных дох одов излишек денежных средств в кассе При о бнаружении недостачи производитс я запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». Дебет 94 Кредит 50 субсчет «Касса организации» – учтена недостача денег в кассе Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственно е лицо. Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 - отнесена сумма недостачи за счет в иновного лица Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций контролируют банки , в которых обслуживаются предп рия тия . Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами , осуществляющими предпринимат ельскую деятельность , контролируется налоговыми о рганами. 3.1. Проверка и ведение кассовых операций банком. Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г . № 1006 «Об осуществлении комплек сных мер по своевременному и полному внес ению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осущест влять проверки соблюдения предприятиями и орг анизациями порядка ведения кассовых операций и у с ловий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок. В ходе проверки банк контролирует : полноту оприходования денег , полученных с расчетного счета ; полноту сдачи денег в банк для за числения на расчетный счет ; расходование наличных , поступивших в касс у , на цели , согласованные с банком ; соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами ; соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличн ых денег в кассе ; ведение кассовой книги и других кассо вых документов ; По результатам проверки банк оформляет справку. В случае , когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличност ью , первый экземпляр справки направляется бан ком налоговом у органу по месту учета предприятия. 3.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов. Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента Р Ф от 23.05.99 г . № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Ответственность за несоблюдение (нарушение ) кассовой дисциплины в соответствии с Поряд ком ведения кассовых опера ций несут р уководитель предприятия , главный бухгалтер и кассир. 4. Корреспонденция счетов дебет 50 кредит 51 Поступили наличные с рас четного счета организации дебет 50 кредит 66,67 Получен заем наличными дебет 50 кредит 71 Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами дебет 50 кредит 73 Погашена наличными задолженность по недос тачам , растратам , хищениям дебет 50 кредит 70 Выдана наличными зара ботная плата , премии дебет 50 кредит 66,67 Погашены займы нали чными дебет 50 кредит 76 Выдана наличными депо нированная заработная плата дебет 50 кредит 76 Выдано наличными по исполнительным листам дебет 50 кредит 40 Оплачено наличными за реализованную проду кцию , оказанные , услуги дебет 50 кредит 10 Оплачено наличными за материальные ценнос ти дебет 50 кредит 01 Оплачено наличными за основные средства дебет 50 кредит 76 Погашена дебиторская задолженность. дебет 76 кредит 50 Возникла кредиторская задолженность при в ыдаче наличных авансом дебе т 50 кредит 91 Оприходована сумма излишков , выявленных п о инвентаризации (ревизии ) кассы дебет 50 кредит 76 Внесено наличными в погашение задол женно сти сотрудников за реализованную им продукцию , в погашение займов и т.п. дебет 50 кредит 75\1 Внесе но учредителями в погашение задолжен ности по вкладам в уставный капитал дебет 50 кредит 98 Оприходованы безвоз мездные поступления дебет 71 кредит 50 Выдано под отчет на хозяйственные нуж ды и команди ровочные расходы дебет 75\ 2 кредит 50 Выданы н аличными дивиденды дебет 69 кредит 50 Выданы дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п. дебет 51 кредит 50 Сдан сверхлимитный остаток свободных дене жных средств кассы дебет 94 кредит 50 Списаны суммы недостач , выявленные п ри инвента ризации кассы дебет 57 кредит 50 Сдана выручка инкасса торам 5. Заключение В данной работе было рассмотрено , что кассовые опе рации оформляются приходными и расходными кас совыми ордерами и документами , их заменяющими . Бухгалтерия сначала рег истрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов , а затем передает в кассу для исполнения. Отметим , что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их соста вления . При выплате заработной платы , пособий п о социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличны е сверх установленных лимитов в течение т рех рабочих дней (или пяти дней на Кра йнем Севере ). На предпри ятиях , имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централ изованными бухгал териями , выдача денег по расчетным или рас четно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром , но и другими сотрудникам и. На этих сотрудников должен быть издан приказ руков одителя . При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомос ти запрещается Порядком ведения кассовых опер аций. Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена поста новлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм пер вичной учетной документации по учету кассовых операций , по учету результатов инвен таризации». В настояще е время для учета движения денег , выдаваем ых старшим кассиром под отчет другим сотр удникам , непосредственно осуществляющих выплаты , п рименяется книга уч ета принятых и выд анных кассиром денежных средств (Форма № К О -5), утвержденная постановлением Госкомстата Росси и от 18 августа 1998 г . № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу , которая должна быть пронумерована , прошнурована и о печатана с у ргучной или мастичной печатью . Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. В соответс твии с порядк ом ведения кассовых опер аций контроль за правильным ведением кассово й книги возлагается на главного бухгалтера организации . И он , получив отчет кассира , должен проверить правильность оформления кассо вых документов , записи в кассовой книге , с оответствие з аписей в кассовой книг е приложенным документам , корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подпись ю на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов. Организации , получающие наличную выр у чку от населения за проданные товары , выпо лненные работы , оказанные услуги , в соответств ии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г . № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с на селением» должны обязательно при м енят ь контрольно-кассовые машины. Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины , а непосредственно в главную касс у от покупателей - юридических лиц. Кассовые операции проверяются по кассовой книге . В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег , по результатам которых на конец дня выводит ся остаток денежных средств в кассе . На конец отчетного периода сальдо (остаток ) по сче ту 50 «касса» , являющееся разницей сумму оборото в пос тупления с остатком на начало отчетного периода и выдачи , имеющихся в кассе денежных средств , заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса». Согласно По рядку ведения кассовых операций , предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного ли мита . Вся остальная сумма выручка должна с даваться в банк для зачисления на расчетн ый счет. Денежные с уммы (переводы ) в рублях и иностранной вал ютах в пути , внесенные в кассы обслуживающ их банков , приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации , но еще не зачисленные , учитывают на предусмотренном и старым , и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути». выдача дене г под отчет осуществляется на основании приказа руководителя . В нем должен быт ь зафиксирован круг лиц , имеющих право на получение подотчетных сумм , указаны размеры подотчетных сумм и сроки , на которые они выдаются . Подотчетные лица в течение т рех рабочих дней по истечении срока , на который выда н ы деньги , или со дня возвращения из командировки , должны пре дъявить в бухгалтерию авансовый отчет с п риложенными к нему подтверждающими документами. Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю . П оявлени е курсовой разницы не является реальным п оступлением или расходованием денежных средств (валюты ). Литература 1. План счетов бухгалтерского учета финан сово-хозяйственной деятельности организации и Инс трукция по его применению . А.Н.Медведев . Коммент арии и корреспонденция счетов – М .: «Налоговый вестник» , 2001г .; 2. Учет кассовых операций . А.В . Федотов – М .: ЗАО Издательский Дом «Главбух» ; 2001г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Теперь в России, чтобы арестовать любого неугодного властям человека, ему будут подбрасывать в пакетах не наркотики, а кусочки пармезана.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru