Курсовая: Доходы государственного бюджета - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Доходы государственного бюджета

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 368 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

40 Министерство общего и проф ессионального образования Российской Федерации Майкопский государственный технологический институт Кафедра Финансы и кредит КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: Финансы и кредит на тему: Доходы государственного бюджета Выполнила студентка III курса Ильясова Гульнара Гельмединовна группы ФК-34 Научный руководитель: Пенькова Людмила Викторовна кандидат экономических наук Майкоп, 2000 Содержание Введение 3 Глава 1. Доходы государственного бюджета 6 1.1. Доходы бюджета: состав и формиров ание 6 1.2. Роль налогов в формировании государст венного бюджета 10 1.3. Различия формирования налогами доход ной части бюджета России и капиталистическ их стран 18 1.4. Формирование государственного б юджета за счет государственных займов 11 1.5. Основные направления бюджетной полит ики в образовании доходной части бюджета 2000 г . 25 Глава 2. Основные показатели государственного бюджета России 30 2.1. Формирование доходной части бюдж ета 1994-1998 гг. 30 2.2. Проблема укрепления бюджета федераци и 33 Заключение 36 Используемая литература 38 Введение Российская экономика переживает трудности: остановился рост ва лового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшаетс я собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, раст ут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положе ние в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень по требления. В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов России подг отовлены основные направления бюджетной и налоговой политики на перио д до 2001 года. Ее целями и задачами являются: - достижение устойчивого экон омического роста и создание для этого соответствующих макроэкономичес ких условий; - рост реальных доходов и потре бления населения. Чтобы успешно решить поставленные задачи, п риоритетными направлениями бюджетной политики на среднесрочную персп ективу были определены: - осуществление налоговой реф ормы на основе принятия Налогового кодекса и повышение на этой основе со бираемости налогов; - осуществление бюджетной реф ормы на основе принятия Бюджетного кодекса и упорядочения бюджетного п роцесса в РФ; - сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств; - сокращение дефицита федерал ьного бюджета до 2% ВВП; - снижение государственных за имствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доходности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечива ющего движение финансовых ресурсов в реальный сектор экономики; - совершенствование межбюдже тных отношений. Поставленные цели можно достичь только при реализации активной промышленной политики на основе разработки реалис тичного федерального бюджета. . №4. С.22. При этом основа достижения прогнозируемых результатов закладывается у же в текущем году, в котором рост реальных объемов промышленного произво дства и ВВП ожидается соответственно на уровне 3 и 2%, а уровень инфляции – в среднем за год – в пределах 7,0 – 7,8%. Все расчеты базировались на прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 1999 – 2001 годы и были направлены на создание благоприятного инвестиционного климата в стране за счет снижения годового уровня инфляции до 3,7 – 4,5% к концу 2001 г. В целях достижения намеченных экономических результатов предусматрив ается обеспечить рост инвестиций в основной капитал за счет всех источн иков финансирования на уровне 4-6% в год. Кроме того, ежегодный рост иностра нных инвестиций составит порядка 2 млрд. долл. США. Одним из условий достижения экономического роста является наличие сво бодных финансовых ресурсов у субъектов хозяйствования, которые могут б ыть направлены на инвестиционные цели. В первую очередь к таким ресурсам относятся прибыль и амортизационные отчисления. Согласно макроэкономическим прогнозам прибыль по всем видам деятельно сти (с учетом введения Налогового кодекса с 1999 г.) возрастает к концу 2001 г. до 245 млрд. руб., или на 6,5% к уровню 1997 г., а амортизационные отчисления – до 740 млрд. р уб., или на 8,5%. В результате проводимой налоговой реформы произойдет изменение структ уры налоговых доходов бюджета. Там же. С. 23. Основные ставки налога на добавленную стоимость на 1999 – 2001 годы сохранены на уровне действующих в настоящее время (основная – 20% и льготная на отде льные продовольственные и детские товары – 10%) при отмене пока еще действ ующих отдельных налоговых льгот (для работ по строительству жилых домов , производимых с привлечением средств бюджетов и целевых внебюджетных ф ондов, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ). Наибол ее относительным вариантом, по нашему мнению, является установление еди ной ставки НДС в размере 18%. Кроме того, предусмотрено снижение общей ставки налога на прибыль с 35% до 30%, в том числе снижение федеральной ставки с 13 до 11% и предельной ставки нал ога в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, - с 22 до 19%. В дальнейшем, учитывая предусмотренные налоговым кодексом дополнитель ные меры по администрированию налогов, прогнозируется повышение уровн я собираемости налоговых доходов в 2000 году на 2 процентных пункта (0,22% ВВП). Глава 1. Доходы государственного бюджета 1.1. Доходы бюджета: состав и формирование Доходы бюджет а выражают экономические отношения, возникающие у государства с предпр иятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат ра зличные виды платежей предприятий, организаций и населения в государст венный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные ср едства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с друго й – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для форм ирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого на значения. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет з ависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых общество м экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей м ассы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях госуда рственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отли чалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Э ти черты отражали административно-командный подход к мобилизации фина нсовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стрем лении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величи ну денежных средств. Особенно ярко названные черты проявились в платежах из прибыли, вносимы х государственными предприятиями на основе индивидуальных ставок, при спосабливаемых отраслевыми органами управления к конкретным результа там хозяйствования. Даже введение нормативных платежей из прибыли (плат ы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др.) не смогло изменить си стему изъятия в целом – она продолжала ориентироваться на индивидуаль ные результаты хозяйствования отдельных предприятий. Отсутствие объек тивных критериев, в соответствии с которыми обосновано определялась бы доля участия каждого субъекта хозяйствования в формировании бюджетног о фонда страны, приводило к подрыву финансовой самостоятельности предп риятий, пренебрежению их экономическими интересами. Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования эк ономических методов руководства общественным производством, а неэффек тивность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода пр едприятий в бюджет обусловила коренное уменьшение системы доходных по ступлений – она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотно шения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регули руемую законом. Возрастающий дефицит бюджета, инфляция и обесценение капитала, убыточн ость, платежный кризис – все эти явления свидетельствуют о финансовых в заимоотношениях предприятий и государства (прежде всего с бюджетной си стемой), влиянии на реальный сектор общей государственной политики фина нсовой стабилизации. Возникновение нового рыночного типа финансовых взаимосвязей государс тва и предприятий не избавило российскую экономику от неэффективности к стабилизации государственного бюджета. Объективно присущие положите льные свойства и преимущества рыночной экономики не реализуются в конк ретных российских условиях. Ситуация неплатежеспособности в сфере финансовых взаимоотношений пре дприятий и государства проявляются в системно воспроизводящихся явлен иях: хронической неплатежеспособностью предприятий по платежам в бюдж ет и государственные внебюджетные фонды; снижении реального бюджетног о потенциала и вынужденности проведения политики непрерывного секвест ирования бюджетных расходов, упадок и оттеснение на второстепенные рол и инвестиционной функции государственных финансов; низкой собираемост и налогов и массовом сокращении доходов от налогообложения. Главная причина бюджетного кризиса - недостаточность доходов, ежегодны е ошибки в оценке собираемости налогов. Важнейшее условие выхода из криз иса - продолжение начатых в конце 1996 - начале 1999 года налоговых преобразован ий, дополнение их рядом новых положений. При этом нужно учитывать некото рые объективные обстоятельства и делать выводы из опыта налоговых рефо рм. Первое. Попытка сразу построить в России налоговую систему, характерную для стран с развитой экономикой, не увенчалась успехом. Ныне действующая налоговая система не учитывает особенностей мотивации отечественных налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Доходы скрываются, кап итал перетекает из легального сектора в теневую экономику, вывозится за границу. Второе. Ужесточение налогового администрирования, безусловно, необход имо, но возлагать на него особые надежды было бы ошибкой. Собираемость на логов не удастся увеличить путем административного давления без форми рования для предприятий действенных экономических стимулов честно пла тить налоги, без сокращения бартерных операций и вытеснения денежных су ррогатов. Третье. Решая задачу существенного повышения собираемости налогов, нел ьзя надеяться только на снижение налоговых ставок. Такое снижение важно , но, взятое изолированно, не окажет решающего воздействия на наполняемо сть бюджетов всех уровней. С ныне действующей налоговой системой выход из бюджетного и экономичес кого кризиса будет для России непозволительно долгим и трудным. Сложивш иеся налоговые отношения стали для кого-то привычными, для кого-то удобн ыми, но в целом страна несет огромные потери. Стратегическим направлением совершенствования налоговой системы дол жно стать ее упрощение. Мы имеем массовое сокрытие доходов и низкую соби раемость налогов, что приходится компенсировать высокими налоговыми с тавками. Страдают люди, не желающие или не имеющие возможности скрывать доходы, т.е. люди честные и работящие, которые должны быть опорой, а не жерт вой государства. Поэтому следует решительнее открываться от тех налого в, уплату которых трудно контролировать. Второе направление - дальнейшее сокращение налоговых льгот. Сейчас прав о на налоговые льготы определяются не рынком, не потребителем, а админис тративным механизмом. Получение этих льгот зависит не от важности для об щества того или иного вида деятельность, а от способности лоббировать св ои интересы во властных структурных уровнях. Третье направление - изменение структуры налогов. Нужно двигаться в стор ону постепенного отказа от налогов, возлагающих дополнительное бремя н а прирост доходов и прибыли, зарплаты, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, ув еличения внешних и внутренних инвестиций. Отдельная тема - рост поступлений от погашения иностранными государств ами долговых обязательств перед Россией. Здесь требуется больше гибкос ти. Если должники не в состоянии гасить обязательства финансовыми средс твами, то следует изучить все возможные варианты товарных поставок но не в ущерб отечественным производителям. Не удастся расплатиться продукц ией - стоит поставить вопрос о передаче имущества, концессионных и други х прав, которыми располагает должник. Экономическое положение России в н астоящий момент не позволяет проводить существенное списание таких до лгов . 1.2. Роль налогов в формировании государственного бюджета Экономическая сущность налогов характериз уется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридичес кими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловле ны и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денеж ных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматрив аться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциям и – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулиру я или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала , расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Конкретными формами проявления категории н алога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательн ыми органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обяз ательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом ра змерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в постр оении и методах исчислениях которых реализуются определенные принципы , образует налоговую систему страны. Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыноч ных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и о дновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплач иваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые долж ны быть реализованы в налоговой системе, относятся: - разумное сочетание прямых и к освенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее уч есть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше име ть много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставка ми и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с выс окими ставками изъятия; - универсализация налогообло жения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требо вания к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственно сти, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, один аковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источник а полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики; - однократность обложения, сос тоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вид а только один раз за определенный законом период; - научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъ ятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему н ормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, та к и сугубо фискальный подход к их установлению; - дефференциация ставок налог ообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не долж на превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию с тавок, противоречащую основам рыночного хозяйствования; - стабильность (устойчивость) с тавок налогообложения, действующих в течение довольно длительного пер иода и простота исчисления платежа; - использование системы налог овых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в пр едпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип со циальной оправданности, в том числе гарантирующих гражданам прожиточн ый минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщик ов, они едины для всех; - четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и м естные. Первоначальн ые принципы частично реализованы в ходе проведения налоговой реформы, о существляемой в стране в соответствии с законом "Об основах налоговой си стемы в РФ", принятым в декабре 1991 г. В результате реформы налоговая система России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. первые устанав ливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вт орые – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оп лачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношени я возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог неп осредственно в казну; при косвенном – субъектом налога становится прод авец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плате льщиком (потребителем товара или услуги). Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физически х лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налого в уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическим и, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неодноро дны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальны ми и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенн ые налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой сис теме разнообразных по объектам обложения и методам начисления прямых и косвенных налогов позволяет государству полнее реализовать на практик е обе функции налогов – и фискальную, и экономическую: под налоговым воз действием оказываются и имущество предприятий, создающее материально- техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разн ые виды ресурсов, и рабочая сила, и получаемый доход. Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на пр ибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыно чного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится ва жнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен испо льзоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересова нности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности. К сожалению, система исчисле ния налога, введенная в 1992 г. была ориентирована в основном на фискальный э ффект. Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система п одоходного обложения распространяется также на страховые организации , получающие доходы от страховых видов деятельности. Наличие форм собственности, их экономическое соперничество вызывает н еобходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со сто имости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует ро сту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий – неотъ емлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введ ен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря тому, что налог на имущ ество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бю джетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции, (работ, услуг); вторая – через з аинтересованность предприятия, в уплате меньших сумм, чем стимулируетс я стремление плательщика быстрее освободиться от излишнего, неиспольз уемого имущества. Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные р есурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них внося тся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных платеже й в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, орие нтируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование со ответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения ста новятся все дороже. Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако эффекти вность ее использования до 1991 г. не была объектом пристального внимания, т ак как земля была бесплатной для основных ее потребителей – субъектов х озяйствования. Утрата сельскохозяйственных угодий, разбазаривание зем ельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объ ектов, нерациональные жилищная и административная застройка в городах – все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 г. з а владение землей в городской и сельской местности уплачивается земель ный налог (за аренду земли – арендная плата). В составе налогов, взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет пл ата за воду. Ее вносят промышленные предприятия, использующие воду для п роизводственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаем ым за 1 м 3 забираемой воды, и относится на себест оимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государ ства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превыша ет технически установленные нормы, ставка платы за воду повышается. В ин тересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сбр ос неочищенных или недостаточно очищенных вод. Лесной доход имеет цель частично покрывать расходы государства на восп роизводство древесины и стимулировать рациональное использование лес ных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Разме р попенной платы дифференцируется в зависимости от территориального м естонахождения лесосеки, вида и качества древесины, расстояния ее вывоз а от подъездных путей. Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подо ходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для рост а личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное нал огообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изыма ть у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для прове дения социальных программ. Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на и мущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискал ьную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим н а поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имуще ство позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средс тва наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развити и страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладаю щей частью российского общества. В налоговой системе страны после длительного перерыва восстановлен на лог с наследств, которым с 1 января 1992 г. облагается имущество, переходящее гражданам в порядке наследования или дарения. Взимание этого налога отр ажает изменение экономических условий жизни граждан и в определенной м ере – линию его поведения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленное имущество, но и среду обитания, становится одним и з важнейших жизненных принципов трудовой деятельности человека. В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он веден с 1 января 1992 г. и количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действова вшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на приме нении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализаци и уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить налогом на д обавленную стоимость (НДС). Однако взимание НДС в 1992 г. отразило существенн ый недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы – слабую у вязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность мног ократного обложения одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, соверше нствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косве нными налогами, непродуманное применение которых может привести к резк ому ухудшению материального положения значительной части граждан. Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также р азличные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992 года обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвен ного обложения включаются и таможенные пошлины, ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы. В бюджет страны поступают также и другие налоговые платежи. К ним относя тся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственно сти, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи юридическим и физичес ким лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государстве нных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной соб ственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближай шие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений. В частности, в Российском бюджете на 1997 г. предусмотрен такой специфический вид поступл ений, как доход от продажи объектов незавершенного строительства на кон курсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации , доходы от продажи государственного имущества постепенно будут вытесн яться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестиров ания государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценн ые бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг (государственных зай мов). 1.3. Различия формирования налогами доходной части бюджета России и капит алистических стран После несколь ких лет рыночных преобразований в России так и не снят основной вопрос: к акую модель развития выберет для себя одна из потенциально богатейших с тран мира? В рамках курса на рыночные отношения возможны различные вариа нты построения национальной экономики. От сочетания основных законов р ынка с жестким и обширным государственным регулированием до максималь но свободных от правительственного вмешательства взаимоотношений уча стников экономических отношений. В зависимости от выбранной модели гос ударство должно строить свои взаимоотношения, как известно, с гражданам и и предпринимателями в одной из ключевых сфер – финансовой. Регулируют ся эти взаимоотношения, как известно, в том числе и налоговым законодате льством. Таким образом, налоги и налогообложение приобретают первостеп енное значение как инструмент воздействия государства на экономическо е поведение участников рыночных отношений и как орудие формирования со ответствующей экономической системы. К сожалению, налоговая система России за семь лет существования приобре ла однозначно фискальный характер. В своем нынешнем виде она служит теку щим интересам, а именно решению сегодняшних бюджетных проблем за счет на логоплательщика без учета даже среднесрочных последствий такого подхо да. Перейдем к проблемам сегодняшнего дня. Налоговую политику на 1999 г. во мног ом будет определять блок федеральных законов, принятых в конце 1998 г. и само м начале 1999 г. В соответствии с этими законами налоговый пресс в текущем го ду только усилится по сравнению с годом предыдущим. Остановимся более по дробно на существующей модели налогообложения доходов компаний и част ных лиц и попробуем сравнить ее с действующими правилами взимания анало гичных налогов на Западе. Налог на прибыль предприятий в его нынешнем виде можно назвать налогом н а прибыль (т.е. нетто-доход) от бизнеса лишь с большой натяжкой. При относит ельно скромной для мировой практики номинальной ставке 35% (13% в федеральну ю казну и до 22% в региональный бюджет) этот налог выкачивает из предприяти й куда больше денег, чем аналогичные налоги на доходы корпораций в ведущ их странах Запада. Налогооблагаемую базу в России можно считать прибыль ю лишь условно, т.к. предприятия не могут вывести из-под обложения все затр аты, связанные с извлечением ими дохода. Вот лишь некоторые данные, получ енные путем сравнения базы для взимания корпоративного налога в Герман ии и России. В Германии номинальная ставка налога на доходы корпораций (его еще назыв ают корпоративным налогом) существенно выше ставки аналогичного ему на лога на прибыль предприятий в России. В настоящий момент она составляет 45% на нераспределенную прибыль. Однако в Германии сумма процентных плате жей, уплачиваемых по кредиту, полностью исключается из налогооблагаемо й базы. При этом не играет никакой роли, для чего привлекаются заемные сре дства, пока речь не идет о приобретении участий в иностранных корпорация х или выплате процентов по займу, полученному от иностранного участника компании.. Только в этих случаях вычет процентов из налоговой базы немец кой компании будет лимитироваться, что четко установлено законом о корп оративном налоге. В России величина расходов по обслуживанию кредитов и займов, уменьшаемых налогооблагаемую прибыль, жестко лимитирована вел ичиной, привязанной к ставке рефинансирования Центрального банка. Интересным представляется и сравнение подоходного налога (налога на до ходы физических лиц) в России и в таких странах, как Германия и США. В США в п олном соответствии с принципами рыночной экономики с ограниченным гос регулированием через госбюджет перераспределяется не более четверти в сего ВВП страны. Соответственно невелика доля налоговых изъятий в доход ах индивидуального подоходного налога: 15% и 28%. В Германии ситуация иная. Согласно концепции "социальной рыночной эконо мики" государство берет на себя значительные обязательства по социальн ому обеспечению граждан. Для их финансирования необходимы относительн о высокие налоговые отчисления работающих граждан. Подоходный налог в Ф РГ взимается по ставкам от 22% до 59% в зависимости от величины годового доход а. В России также применяется метод прогрессивного налогообложения доход ов граждан. Установлены ставки от 12% до 35%. на этом сходство кончается. Сравн им на конкретном примере. В начале 90-х годов среднестатистическая зарпла та в германии составляла около 4 тыс. марок в месяц. При таком уровне доход а применялась ставка налога в 26%. В США лицо с доходами порядка 2500 долларов в месяц заплатит в виде налога 15% от облагаемого дохода плюс налог штата (в с реднем около 7% при таком уровне доходов). Россиянин с доходами, сравнимыми с вышеуказанными величинами в долларах и марках, облагается по высшей с тавке 35%. Вывод прост: российский подоходный налог наносит удар по тем людям, кто м ог и хотел бы быть примерным налогоплательщиком. Это именно тот средний класс, о формировании которого столько шума в различных экономических п рограммах. Это высокооплачиваемые профессионалы, которые зарабатывают от 1 до 2,5 тыс. долларов в месяц. Как показывает мировой опыт, именно из них ре крутируется впоследствии большинство управленцев высокого класса в кр упных компаниях. Эта же социальная группа людей стабильно поставляет ме лких и средних предпринимателей, открывающих собственное дело на базе н акопленных знаний и опыта. В Германии и США четко проведена граница в целях налогообложения между д оходами среднего уровня и доходами, обеспечивающими богатство. Помимо э того, для индивидуального налогоплательщика предусмотрено большое кол ичество налоговых скидок и кредитов. Так, в США личный доход плательщика разрешено уменьшать на сумму так называемых "деловых издержек", а также н а сумму расходов на содержание ребенка или иждивенца в виде выплат лицу, осуществляющему уход за ребенком или иждивенцем. Из налоговой базы вычи таются и некоторые другие расходы, например процентные платежи по ипоте чному кредиту. В ФРГ из текущих доходов до налогообложения вычитаются средства на подд ержание семейного бюджета одиноких с детьми (порядка 4800 марок в год), допол нительные суммы по обеспечению старости (около 3500 марок в год), суммы скидо к, предоставляемых в связи с наличием детей (приблизительно 1300 марок на од ного ребенка). Через подоходный налог льготируется до 40% расходов, связанн ых с постройкой собственного дома (если стоимость этого долга не превыша ет 300 тыс. марок, т.е. он не относится к разряду вилл). Таким образом, вышеуказанное является иллюстрацией к основному против оречию существующей налоговой системы России. Это противоречие заключ ается в несовершенстве провозглашенных экономических деклараций и фак тической структуры налоговых стимулов. 1.4. Формирование государственного бюджета з а счет государственных займов Государственные займы как форма государств енного кредита характеризуется тем, что временно свободные денежные ср едства населения, предприятий привлекаются на финансирование потребно стей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Облигация – наиболее распр остраненный вид ценных бумаг. Она символизирует государственное долго вое обязательство и дает право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты. Продавая облигацию, госуд арство обязуется вернуть сумму долга в определенный срок с процентами и ли выплачивать проценты в течение всего срока пользования заемными сре дствами, а по истечении этого срока вернуть и сумму долга. Государство устанавливает нарицательную с тоимость (номинальную цену) облигаций. Нарицательная цена обозначается на облигации и выражает денежную сумму, предоставленную держателем обл игации государству во временное пользование. Именно эта сумма выплачив ается владельцу облигации в момент погашения и на нее начисляются проце нты. Однако реальная доходность облигаций для их держателей может быть в ыше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовой цене, отклоняющейся от нарицательн ой стоимости. Отклонение называется курсовой разницей и зависит оно от ц елого ряда факторов. К их числу, в частности, относятся величина номиналь ного процента по облигации, насыщенность рынка государственными ценны ми бумагами, состояние хозяйственной конъюнктуры, степень доверия насе ления правительству. Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким приз накам. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правител ьством, республиканскими правительствами и местными органами власти. Ш ирокое распространение получила практика выпуска государственных зай мов центральным правительством. Задолженность республиканских и местн ых органов власти является, как правило, незначительной. По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реал изуемые только среди населения, среди юридических лиц и универсальные, т .е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц. В зависимости от формы выплаты доходов займы делятся на процентные, выиг рышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые). Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый до ход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг. По срокам погашения займы подразделяются на краткосрочные (срок погаше ния до года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). В нашей стра не предусмотрена возможность функционирования всех видов ценных бумаг государства. По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаем ые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов свобо дно продаются банковскими учреждениями. Принудительные займы распрост раняются среди кредиторов в силу постановления правительства, предусм атривающего строгую ответственность за уклонение от покупки облигации . Займы, размещаемые среди населения по подписке с рассрочкой платежа, фо рмально являются добровольными. Однако их реализация сопровождается т акой массово-политической компанией давления, которая делает их по суще ству обязательными. Это возможно в условиях тоталитарного режима. В наст оящее время в нашей стране действуют только добровольные займы. Наконец, государственные займы могут быть облигационными и безоблигац ионными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг гос ударства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых свид етельств. В настоящее время безоблигационные займы используются на меж правительственном уровне . Таблица 1.4.1 Государствен ные займы выпушенные в РФ (млрд. руб.) Виды займов Выпу-щено 1995 1996 1997 1998 1999 Облигации государс твенного сберегательного займа 10 4,9 3,2 1,6 - - Государственные краткосрочные облигации 490 210 120 70 20 - Облигации федерального займа 570 110 95 44 13 - Казначейские обязательства 5 0,8 0,8 0,4 0,2 - Облигации внутреннего государственного валю тного облигационного займа 100 51 30 17 1,2 0,2 "Золотые сертификаты" 100 17 5 2 - - Из таблицы видно, что не все государственные займы используются популяр ностью. Наибольшим спросом пользовались ГКО, но после августовского "обв ала" в 1998 году, государственные ценные бумаги вообще не стали покупать. Дал ьнейшее развитие фондового рынка и финансовое оздоровление страны нев озможно без выработки научно обоснованной стратегии выпуска и обращен ия ГЦБ, исходящей, в первую очередь, из долговременных государственных и нтересов. Государственные ценные бумаги должны не только использовать ся для решения сиюминутных фискальных вопросов, но и в качестве средства развития прочих рынков ценных бумаг, а также для подъема реального сект ора экономики. . 1.5. Основные направления бюджетной политики в образовании доходной части бюджета 2000 г. Доходы бюджета рассчитаны в условиях дейст вия Налогового кодекса. Дефицит рассчитан по международному определен ию. Законопроект составлен с учетом процедур, заложенных в Бюджетный код екс, который сейчас подготавливается ко второму чтению. Расчеты проведе ны в деноминированной валюте. Межбюджетные отношения согласованы с суб ъектами Российской Федерации на заседаниях межрегиональных ассоциаци й. Если прогноз социально-экономического разв ития ориентирован на пусть небольшой, но экономический рост, начало кото рому положено, то в бюджете заложены механизмы, способствующие этому рос ту. Их несколько. Первое. Снижение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, работаю щие в реальном секторе экономики. Общий объем доходов консолидированного бюджета в предлагаемом налогов ом законодательстве прогнозируется в 641 млрд. руб., или 23,31% к ВВП. В действующ ем налоговом законодательстве при прочих равных условиях доходная час ть бюджета оценивается в сумме 700,1 млрд. руб., или 25,46% к ВВП. Таким образом, обес печивается снижение налоговой нагрузки по платежам во все уровни бюдже тной системы на 2,15 пункта к ВВП. Это означает улучшение финансового состо яния предприятий, увеличение их оборотных средств почти на 60 млрд. руб. Второе. Привлечение кредитных ресурсов в реальный сектор. Решение этой з адачи открывает возможность предприятиям работать с коммерческими бан ками на приемлемых для них условиях. В расчетах заложено снижение ставки рефинансирования с 14% в начале до 11% в к онце 1999 г. задача вполне реальная, учитывая темпы падения процентных став ок в текущем году, которое обусловлено целенаправленной работой Правит ельства и Центрального банка на финансовом рынке. Третье. Реалистичность бюджета. Эта означает, что впредь в стране не буде т мощного генератора неплатежей. Наличие крупной просроченной дебитор ской задолженности приводит к отвлечению, а зачастую и к утере оборотных средств, невозможности их воспроизводства. Таким образом, 100%-ное выполнение бюджетных обязательств, а в определенном бюджете это гарантировано, дает в конечном итоге возможность использов ать средства предприятий по их прямому назначению – закупать сырье, мат ериалы, топливо и энергию, производить транспортные расходы, т.е. запуска ть производство. Четвертое. Бюджет развития. Он в текущем году практически не заработал. П рошедшее время было истрачено на формирование механизмов его функцион ирования. Но теперь они есть. А, следовательно, есть и уверенность в том, чт о в 1999 г. будет восполнено отставание. Предлагаемый проект федерального бюджета на 2000 год определился так: по доходам – 340 млрд. руб. по расходам – 472 млрд. руб. дефицит составляет 132 млрд. руб. Доходы федерального бюджета 2000 года составляют 12,36% к ВВП. В общем объеме дох одов основной удельный вес занимают налоги – 85,1%, или 289,4 млрд. руб. Анализ ст руктуры налогов показывает, сто она претерпела существенные изменения по сравнению с 1998 и 1999 годами. На 62% по сравнению с действующими условиями сокращается налог на прибыль, несколько сокращаются акцизы. На 18% возрастает НДС, ресурсные платежи, там оженные и прочие налоги практически не изменяются. Такая структура нало гов позволит увеличить их собираемость в федеральный бюджет. Остановимся несколько подробнее на особенностях формирования прогноз а поступлений по основным видам налоговых доходов. Налог на добавленную стоимость – наиболее крупный налог, за счет которо го будет собираться более половины всех налоговых доходов. Рассчитан с у четом отмены действующей в настоящее время ставки на отдельные виды про довольственных товаров и товаров для детей в размере 22%. При этом зачислен ие налога предполагается производить в доходы бюджетной системы по ста вке 19% с сохранением действующих в настоящее время нормативов распредел ения этого налога между федеральным бюджетом (75%) и бюджетами субъектов РФ (25%). По ставке 1% - в Пенсионный Фонд и по ставке 1% - в территориальные дорожные фонды. Изменение ставок отчислений в государственные внебюджетные социальны е фонды, отмена целого ряда налогов и сборов увеличивает прогнозируемую сумму прибыли на 79 млрд. руб. В расчетах налога сохранена консолидированн ая ставка в размере 35%, в том числе в федеральный бюджет – 13%. Кроме поступления налога на доход предприятий, учтены поступления нало га на доходы от капитала, получаемые физическими и юридическими лицами в виде дивидендов и процентов, в общей сумме 9,8 млрд. руб. с зачислением его п олном объеме в федеральный бюджет. Акцизы на минеральное сырье (нефть и природный газ) прогнозируются в общ ей сумме 49,2 млрд. руб., в составе которых дополнительные поступления, связа нные с проведением Правительством РФ работы по улучшению собираемости налоговых доходов в этом секторе экономики – 5,1 млрд. руб. (более 10%). Кроме т ого, в сумме акциза на нефть дополнительно предусмотрены доходы от увели чения облагаемой базы на объем услуг по перекачке нефти в сумме 2 млрд. руб . При формировании доходов федерального бюджета на 2000 год сохранен действ ующий в 1999 г. порядок централизации на федеральном уровне 30% земельного нал ога для финансирования Государственной программы повышения плодороди я почв и ведения земельного кадастра. Общая сумма поступлений в бюджет ц ентрализуемых средств земельного налога, включая средства от арендной платы за землю, предусматривается на 2000 г. в 2,6 млрд. руб. В связи с введением уже в текущем году налога на покупку иностранных ден ежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в прогнозе доходов бюджета учтено поступление указанного налога в сумме 1,6 млрд. руб., из которых в федеральный бюджет по нормативу 60% поступит 1 млрд. руб. В составе неналоговых доходов бюджета основной удельный вес занимает д оходы от использования и продажи имущества, находящегося в государстве нной собственности. Проектом Программы приватизации государственного имущества в РФ, пред ставленном на рассмотрение Государственной Думы в пакете документов к проекту федерального бюджета на 2000 г., объем доходов от продажи государст венного имущества в 2000 г. прогнозируется в сумме порядка 30 млрд. руб. Однако, учитывая складывающиеся тенденции в приватизации, возможные сроки про дажи государственной собственности и поступления средств от этих опер аций в 2000 г., реальный прогноз поступления доходов в федеральный бюджет по этому источнику оценен в сумме в 6,1 млрд. руб. В 2000 г., так же как и в текущем году, основными источниками поступления дохо дов от внешнеэкономической деятельности останутся доходы от взимания импортных таможенных пошлин и доходы от реализации на внешнем рынке дра гоценных металлов и драгоценных камней, учтенные в прогнозе доходов фед ерального бюджета в сумме 25,6 млрд. руб. Средневзвешенная ставка таможенны х пошлин в 2000 г. рассчитана с учетом действующей системы преференций Росс ийской Федерации и положений, содержащихся в Заявлении Правительства и Центрального банка РФ от 10 марта 1995 г., других программных документов Прави тельства по внешнеэкономической деятельности со снижением против слож ившейся на 5%. Вместе с тем в расчете импортных пошлин не предусмотрены пот ери доходов федерального бюджета в связи с существующими в настоящее вр емя льготами по таможенным платежам, предоставленным отдельным хозяйс твующим субъектам и регионам Российской Федерации законодательными ак тами и указами Президента РФ (2 трлн. руб.), поскольку Правительством внесе ны предложения по их отмене. Общий объем доходов, направляемых в федеральные целевые бюджетные фонд ы, предусмотрен в сумме 24,9 млрд. руб. (0,9% к ВВП). В их составе предусматривается образование Федерального экономического фонда, Государственного фонд а борьбы с преступностью и другие фонды. Глава 2. Основные показатели государственного бюджета России 2.1. Формирование доходной части бюджета Российская эк ономика переживает большие трудности: - остановился рост валового вн утреннего продукта; - продолжается спад инвестици й; - уменьшается собираемость на логов и других государственных сборов и платежей; - растут расходы по обслуживан ию внутреннего и внешнего государственного долга. Сложное полож ение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень п отребления. В результате ухудшения конъюнктуры на мировом рынке сократ ились доходы России от продажи нефти, газа, цветных металлов в ощутимых р азмерах. Таблица 2.1.1. Бюджетные дох оды и расходы в 1994-1998 гг. 1994 1995 1996 1997 1998 Обыкновенные: доходы 2526 2781 2952 3106 3315 расходы 2451 2473 2999 3722 3970 Чрезвычайные: доходы 163 54 3 2 13 расходы 456 424 340 449 285 Общее сальдо -218 -92 -221 -1063 -872 В цифрах бюджета складывается глубокий кризис: расходы ежегодно превыш ают доходы. В целом они выражают беспокойство и неустойчивость. Одним из условий достижения экономического роста является наличие сво бодных финансовых ресурсов. Но в динамике роста бюджета наблюдается деф ицит этих средств (рис. 2.1.1). 5000 4000 3000 2000 1000 1994 1995 1996 1997 1998 Рис. 2.1.1. Динамика роста доходов и расходов бюджета за 1994-1998 гг. В целях достижения намеченных экономических результатов, Правительств у РФ необходимо принять меры для уменьшения государственного долга Рос сии. Таблица 2.1.2. Государствен ный долг Российской Федерации. 1993 1994 1995 1996 1997 1998 4997 5944 6275 6652 9055 9724 10000 8000 6000 4000 1993 1994 1995 1996 1997 1998 Рисунок 2.1.2. Динамика роста государственного долга РФ В 1998 г. размер государственного долга в расчет е на одного жителя России составлял – 258 млн. руб. В составе внешних источн иков финансирования дефицита бюджета прогнозируется привлечь МВФ, МБР Р, от размещения евробондов в следующих размерах: Таблица 2.1.3. Состав внешни х источников финансирования дефицита бюджета на 1999 и 2000 гг. (прогноз) млрд. долл. США Привлечение средств 1999 г. 2000 г. МВФ 2,8 1,8 МБРР 1,3 2,0 Евробонды 4,0 4,0 Всего 8,1 7,8 Общий объем чистых внешних источников финансирования дефицита федерал ьного бюджета на 1999 г. оценивается в 1,3 млрд. долл. США, в 2000 г. в 0,2 млрд. долл. США. 2.2. Проблема укрепления бюджета федерации Путь реформирования межбюджетных отношений в России чрезвычайно труде н. Резкие повороты на этом пути чреваты тяжелыми последствиями. Необходи ма очень гибкая, взвешенная политика, осторожное введение новых бюджето в, терпеливое приспособление действующих механизмов к новым условиям ф ункционирования. Среди множества бюджетных проблем следует, прежде всего, выделить три: - формирование доходов бюджет ов всех уровней; - вертикальная несбалансиров анность бюджетной системы; - неопределенность положения бюджетов местных органов власти. Формирование бюджетных д оходов осуществляется во многом еще традиционно для унитарной бюджетн ой системы. Подавляющий объем доходов всех трех уровней образует одни и те же виды налогов: на прибыль, подоходный, НДС, акцизы (табл. 2.2.1) Таблица 2.2.1. Распределение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы (в %, 1999 г.) Налоги Всего Федераль-ный бюджет Бюджеты субъектов Федера ции Бюджеты местных органов власти Все налоги 100 47,4 26,7 25,9 Налог на прибыль 100 35,1 39,3 25,5 НДС на товары, произведенные в Р оссии 100 71,0 16,5 12,4 Подоходный налог с населения 100 8,9 24,2 66,8 Акцизы 100 73,0 21,1 5,8 Эти четыре вида налогов соста вили 70,3% налоговых доходов федерального бюджета, 77% - региональных бюджетов и 71% местных бюджетов (табл. 2.2.2) Таблица 2.2.2 Структура налоговых дохо дов (в %, 1999 г.) Налоги Федеральный бюджет Бюджеты с убъектов Федерации Бюджеты местных органов власти Налог на прибыль 24,0 47,8 32,1 НДС на товары, произведенные в Р оссии 35,3 14,6 11,3 Подоходный налог с населения 0,6 9,2 26,2 Акцизы 10,4 5,3 1,5 Прочие налоговые поступления 29,7 23,1 28,8 Между тремя уровнями делятся также поступления за природопользование и даже налог на землю, отнесенный к ведению местных властей. Реформирование бюджетной системы России в 90-е годы сопровождалось более быстрой децентрализацией расходов на уровне Федерация – субъекты по с равнению с децентрализацией доходов, что стало одной из главных причин у силения вертикальной несбалансированности бюджетной системы. С другой стороны, в условиях тяжелейшего экономического кризиса особенно прояв ился такой негативный фактор, как опора местных бюджетов на циклически у язвимые виды налогов и недостаток стабильных собственных доходов (табл . 2.2.3). Таблица 2.2.3 Совокупные доходы, расход ы и сальдо консолидированных бюджетов субъектов Федерации (млрд. руб.) 1997 1998 1999 Доходы, за вычетом поступлений от целевых бюджетных фондов, других уровней влас ти, доходов от приватизации 86237,8 201948,9 264284 расходы , за вычетом расходов целевых бюджетных фондов и на помощь другим уровня м власти 108062,4 238536,3 338389 Сальдо В млрд. руб. в % от ВВП 46,6 0,3 -2667,2 -1,6 -74104 -3,3 Доходы от приватизации 634,0 1308 1872,8 Меж бюджетные поступления 25404,6 30282,7 51704,5 Сальдо В млрд. руб. в % от ВВП 4214,0 0,7 -4996,3 -0,3 -20527,5 -0,9 Бюджетный дефицит (рассчитываемый как разница между условно чистыми до ходами и расходами, не учитывающими движения средств целевых бюджетных фондов и межбюджетные поступления), впервые появившийся в целом на уровн е субъектов Федерации в 1997 г., в минувшем году достиг уже 74 млрд. руб. или 3,3 ВВП. Основной его объем (80%) концентрируется на уровне местных бюджетов. Заключение Федеральный бюджет н а 2005 год должен стать надеж ным инструментом реализации экономической и социальной политики Прави тельства РФ. Важнейшая задача - обеспечить его прозрачность для всех членов общества . Необходимо добиться, чтобы федеральный бюджет стал средством стабилиз ации государственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств. Решить названные задачи можно, лишь объединив усилия Президента Россий ской Федерации, Правительства Российской Федерации и палат Федерально го Собрания. Это крайне важно с учетом особенности подготовки проекта фе дерального бюджета на 2000 год - необходимости его принятия. Правительство Российской Федерации должно стать организующим центром этой работы. Сложность рассмотренных выше проблем показывает, что эффективным може т быть только комплексный подход к их решению. Не углубляясь в детализац ию предложений, отметим следующие важнейшие направления совершенствов ания бюджетных отношений. Во-первых, это – отход от практики общего распределения основных налого вых поступлений между всеми тремя бюджетными уровнями, что определяет п роведение разграничения налогов по уровням власти, закрепление ряда та к называемых регулирующих налогов отдельными бюджетными уровнями (одн им, двумя). Например, поступления от НДС могли бы распределяться только ме жду федеральным бюджетом и бюджетом субъекта, а подоходный налог с насел ения – между бюджетом субъекта и его местными бюджетами. региональный н алог на прибыль, вероятно, целесообразно было бы оставить для бюджета су бъекта, а в ведение местных властей передать налог на субъектов малого п редпринимательства. Во-вторых, это – использование регулирующих налогов не только как инстр умента вертикального, но и горизонтального выравнивания. Например, уста новленная для всех субъектов доля в поступлениях от НДС могла бы наполов ину распределяться в соответствии со сбором налога и наполовину – с чис ленностью населения. В-третьих, это – определение бюджетного уровня в системе межбюджетных о тношений. Список использованной литературы 1. Алексеев И.Л. Государственн ые ценные бумаги. М.: Финансы. 1997. 311 с. 2. Бурда А.Г « Финансы» 2002г. 3. Богачева О.Б. Проблемы укреп ления бюджета Федерации. //Финансы. 1999. №8. 4. Белоусов Р.А. Стабилизация б юджета и домашнего образования. //Экономика и общество. 1998. №6-7. 5. Власов И.А. О бюджетной полит ике на 2000 год //Экономист. 1999. №5. 6. Згиднев А.А. Ценные бумаги. М.: Юристъ., 1998. 298 с. 7. Каратуев А.К. Государственн ые ценные бумаги: Учебное пособие. М.:Жело, 1998. 240 с. 8. Карцев Ю.И. Налоги. М.: Финансы и статистика. 1998. 412 с. 9. Логвина А. От формальной к реальной финансовой стабилизации. //Вопросы экономики. 1999, №4 10. Левина Е.И. Бюджет 99: крах и ли процветание. //Российская газета. 1999. 18 января. 11. Лившиц А.Я. Основные орие нтиры финансовой политики.//Финансы. 1999. №1. 12. Лившиц А.Я. Роль финансов в стабилизации российской экономики //Экономическая газета. 1998. 2 марта. 13. Носков А.И. Государствен ный бюджет. М.: Прогресс, 1998. 121 с. 14. Петров В.А. Основные напр авления бюджетной политики до 2001 года.// Финансы. 1998. №4. 15. Петров В.А. Финансовые ме ханизмы экономического роста бюджета. // Финансы. 1999. №8. С.3. 16. Петров В.А. Кто нам прости т долги наши. //Финансист. 1998. №8. 17. Пешехонов Ю.В. Бюджет 99: со стояние и перспективы.//Российский экономический журнал. 1999. №6. 18. Соколов А.С. Модели рефор мирования бюджетной системы. //Экономика и общество. 1999. №4-5. 19. Финансы /Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1997. 389. 20. Финансы /Под ред. А.М. Ковалев ой. М.: Финансы и статистика, 1998. 412 с. 21. Финансы /Под ред. И.И. Ясневой. М.: ЮНИТИ, 1999. 385 с. 22. Фамичев Д.И. Государственны й бюджет. М.: Финансы и статистика, 1998. 218 с.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Парадокс: на всех каналах сплошная криминальная хроника, а народ – за стабильность!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru