Реферат: Возникновение налогообложения и развитие теории налогов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Возникновение налогообложения и развитие теории налогов

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 158 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РАЗВИТИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ 1. Налоги в экономической системе о бщества Налог - одна из самых древних форм экономических отношений , появление которой связано с самы ми первыми общественными потребностями . Налоги представляют собой обязательные сборы , взимаемые государством с хозяйственных субъек тов и с граждан по ставке , установленной в законном поряд ке . К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в п ользу государства или государя . Это могли быть разного вида отчисления , подати , дани , пошлины и сборы , как денежные так и натуральные (зерном , вином и т.п .) Люд и о налогах думали всегда с двух стор он : одни - о том какие налоги установить и как их собрать , а другие - о том , как их платить или как от них уход ить. Налоговая система возникла и развивается вместе с государст вом . Налоги являютс я необходимым звеном экономических отношений в обществе и , чаще всего , основной формой доходов государства . Налоговый механизм испо льзуется для экономического воздействия государс тва на общественное производство , его динамик у и структур у , на состояние науч но-технического прогресса . Изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы . В истории давно известны случаи , когда высокие налоги давали снижение общей суммы поступлений в казну или ког да снижение ставки налога увеличивает сумму сбора . В каждом случае эффект явл ялся результатом конкретной налоговой политики государства и сложившихся условий. Русский мыслитель Николай Тургенев в своем труде "Опыт теории нал огов " (1818) писал : "... дурные системы налогов , б ыли одною из причин , как видно из исто рии , что нидерландцы сделались независимыми о т Испании , швейцарцы - от Австрии , фрисландцы - от Дании и , наконец , казаки от Польши . На возмущение североамериканских колоний проти в Англии дурная систе м а финансово го управления относительно иностранной торговли имело решительное влияние ." [Цитировано по : Майбурд Е.М . Введение в истори ю экономической мысли - М ., 1996, С . 126 ] Он отмечал , что именно налоговые и финансовые неурядицы , неискусное собирание д ен ег с народа подавали повод к во сстаниям , революциям и иным общественным потр ясениям . 2. Эволю ция налогообложения 1.2.1. Древ няя Греция VII-VI в . до н . э. Налог на доходы взимался в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов . В Афинах свободн ый человек отличался тем , что не платил налоги , но делал добровол ьные пожертвования. 1.2.2. Древний Рим IV- I в . до н . э. В мирное время налогов не было . Ра сходы на управление государством были минимал ьными , так как избранные магистраты исполняли свои обя занности безвозмездно . В военное время граждане Рима облагал ись налогами в соответствии со своими дос татком . В то время была заложена основа декларирования доходов . Граждане делали заявлен ие о своем имущественном состоянии и семе йном положении каждые 5 ле т , на основан ии чего избранные чиновники , которые называли сь "цензорами ", определяли суммы налога ( ценз ). Римские граждане , проживающие в колониях и провинциях Римской империи платили как государственные , так и коммунальные (местн ые ) налоги . В случае побед оносной войн ы налоги снижались. 1.2.3. Византия до VII в. Существовал 21 вид прямых налогов : · поземельный , · подушная подать , · налоги на оснащение армии , · налог на рекрутов (заплатившие освобождались от воинской повиннос ти ), · пошлина на продажу то варов (10-12%). Чрезмерное налогово е бремя в Византии привело к ослаблению мощи государства. 1.2.4. Древняя Русь . Основным источником княжеской казны в IX в . была дань - сначала нерегулярный , а затем все более си стематичный прямой налог . Дань взималась дв умя способами : повозом , когда она прив озилась в Киев , и полюдьем , когда княжески е дружины сами ездили за нею в подвла стные племена . Косвенное налогообложение выражалось в фо рме торговых и судебных пошлин : · "мыт " - за провоз товаров , через горные заставы, · "перевоз " - за перево з через реку, · "гостиная " - за право иметь склады, · "торговая " - за право устраивать рынки, · "вес " - за взвешивани е товаров, · "мера " - за измерение товаров, · "вира " - за убийство, · "продажа " - за престу пление. После татаро-мон гольского нашествия основным налогом стал "выход ", который взимался с каждой души мужского пола и со скота . Сначала он собирался уполномоченными хана "баскаками ", а затем самими русскими князьями . Помимо "выхо да " существовала повинность "ям " - обязанность доставлять подводы ордынским чиновни кам и содержать послов Орды. Уплата "выхода " была прекращена Иваном III в 1480 г ., после чего началось создание финан совой системы России . 1.2.5. Россия. Повышение акцизов на соль (с 5 до 20 коп . за пуд ) в 1646 г . вызва ло ряд соляных бунтов . После чего началось упорядочение финансовой системы России . В 1655 г . царь Алексей Михайлович создал Счетный приказ , функцией которого являлась проверка финансовой деятельности приказов , анализ при ходных и расходных книг , что позвол я ло довольно точно определять бюджет г осударства. Петр I учредил особую должность "прибыльщиков ", обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли ", то есть изобретать новые источники доходов казны . Вводились все новые налоги : гербовой сбор , подушный с бор с извозчиков , налог с постоялых дворов , печей , плавных судов , арбузов , орех ов , продажа съестного , найма домов , вводились налоги на бороды и усы . В тоже врем я было ослаблено бремя подушного налога . 3. Налог и в макроэкономической теории В обла сти налого в все давно испробовано . Осо бенно много проектов внедрения новых налогов с прожектерством благотворного воздействия н алогов на практику было предложено в XVII-XVIII в в . в Англии . 3.1. Экономисты классической школы. Ученые-классики считали , что конку рентна я экономическая система обладает ав томатическими механизмами , которые способны обесп ечить стабильное развитие экономики . Налоги и грали лишь роль источников дохода бюджета государства , а полемика велась вокруг справ едливости их взимания и части изъятия , об у словленной фискальной потребностью з адач государства таких как обеспечение функци онирования конкурентного рынка и гарантии уст ойчивости покупательной способности денег. У . Петти английский экономист в "Трактате о налогах и сбо рах " (1662) ставил вопрос - ка к оценить те богатства , которые подлежат налогообложению ? Т . Гоббс в трак тате "Левиафан " (1652) указывал , что налоги являются ценой за которую покупается общественный мир . Для существования людей , представляющих государственную власть , члены общества образ уют общий фонд - государственную казну , или "фиск " (от латинского "фискус " - казна ). Ш . Монтескье - франц узский писатель (1689-1755) указывал , что ни один г осударственный вопрос не требует такого мудро го и благоразумного рассмотрения , как вопрос о том , ка кую часть , следует брать у подданных и какую часть оставлять им . В этих вопросах могут быть решения двоякого рода : "Доходы государства надо изме рять не тем , что народ может давать , а тем , что он должен давать ... Но если народу оставить лишь то , что нужно в обрез для поддержания жизни , т о малейшая диспропорция приведет к самым пагубным явлениям ." При установлении налога государство должн о "соразмерять свое богатство с богатством отдельных лиц ". Ш . Монтескье с тавил вопрос : "Начнет ли госуд арство обогащать себ я посредством разорен ия своих подданных или оно подождет , пока достигшие материального благосостояния подданны е обогатят его ?" Д . Юм - английский экономист и философ в своем эссе "О налогах " (1752) размышлял так : когда установлены налоги на потребление , то рабочие должны урезать свои потребности , либо потребовать увеличения оплаты своего труда - и тогда бремя налогов ляжет на богатых . Но если налоги умеренные и вводятся постепенно . Р абочие начинают работать больше и лучше , а их жизненный уровень остается п р ежним без надбавок к заработной плате . Эта ситуация ведет к общему экономическо му росту страны . На основе этой идеи в XVIII веке сформировалась теория "фискального дог овора " (Ж . Ж . Руссо ) или концепция "обмена услугами между государством и гражданами ", к о т орая утверждала , что налог есть участие отдельных лиц в жизни общества , как целого . В XIX в . налог стали рассматривать как инструмент перераспределения общественного богатст ва : · более сильные плечи должны нести более тяжелое бремя , · совсем слабосильны х следует освободить от бремени налог ов, · немощных нужно подде рживать за счет собираемых налогов. А . Смит считал , что платить налоги может лишь тот , кто имеет доход . Основные три источника , которым соответствовал вид дохода : · земля , - рента, · капитал , - прибыль , · труд , - оплата труда. Все другие виды доходов (например , артистов , писателей и т. п .) - вторичны и образуются от трех названны х доходов . Это явление было описано в XVIII в . и связано с введением нового налога . Устано вление государством нало га на прибыль того или иного производителя , вызывает пере ложение его на потребителей продукции данного производителя , путем включения данного налог а в цену . Часто переложение бывает многост упенчатым , до тех пор пока данный налог не доходит до розничной це н ы и не уплачивается потребителем конечной пр одукции . (Примеры , от добытчика железной руды до покупателя металлической посуды , установлени е налога крупные универмаги в Пруссии в XIX в ., введение налога на предметы роскоши , введение налога на хлеб и пиво в ц елях стимулирования труда рабочих .) Концептуальные модели налоговых систем ме нялись в зависимости от экономической политик и государства . Теоретический взгляд на налоги начал формироваться относительно недавно , ст авя такие вопросы : · какова внутренняя прир ода налог ов , как экономического явления и как общес твенных отношений, · какие общие закономе рности налогов, · как воздействуют раз личные налоги на экономику страны, · как налоги воздейств уют на различные слои населения, · какова эффективность тех или иных налогов для государствен ной казны. Поиск ответов н а эти вопросы связан с развитием основных теоретических направлений экономической науки : кейнсианства и монетаризма . 3.2. Кейнсианская теория . Дж . Кейнс и его последователи предлагали управлять динамикой совокупного спроса , стимулируя производство , развитие и рост за счет активного государственного вм ешательства , в частности , через налоги . Дж . Кейнс считал , что налоги действуют в эконо мической системе как "встроенные механизмы ги бкости ". Он был стороннико м прогресси вности в налогообложении , так как верил , ч то прогрессивная налоговая система стимулирует принятие риска производителем относительно кап итальных вложений . По его мнению излишние сбережения надо изымать с помощью налогов , так как они представляют с обой пассивный источник доходов и не вкладывают ся в производство . Поэтому государство должно осуществлять "свое руководящее влияние на склонность к потреблению ... путем соответствующе й системы налогов ..." [ Кейнс Д . Общая теория занятости , процента и дене г . - М ., 1978. - С . 364-365 ] Представители кейнсианства считали , что налог на потребление , введенный по прогрессивной ставке с применением льгот и скидок для отдельных видов товаров (на предметы повседневного пользования ), более справед лив , чем фиксирован ный налог с продаж , для людей с низкими доходами . Этот на лог не облагает сбережения , необходимые для будущего инвестирования , стимулирует их рост. 3.3. Монетаризм . Монетаристы считали , что рынки обладают высокой степенью конкурентоспособности и , что сама система свободной конкуре нции обеспечивает высокую степень макроэкономиче ской стабильности . Они выступили с требование м ограничения дискреционного регулирования , как необходимой предпосылки стабильного бескризисного развития. Монетаризм поставил под сомнен ие механизм бюджетного мультипликатора , где изменени е налоговых ставок и расходов бюджета обе спечивают многократный прирост национального дох ода , и попытались развенчать утверждение кейс ианцев о сильном и хорошо предсказуемом в лиянии бюджетных мероприятий на состо яние платежеспособного спроса , занятости и це н . М . Фридмен (основной представитель монетариз ма ) и Д . Мейзельман еще в 1963 году с п омощью регрессивного анализа пытались доказать , что потребительские расходы имеют более те сную статистическую связь с денежной массой , чем с "автономными расходами ", в состав которых включался дефицит государственн ого бюджета . [ Усоскин М.В . "Денежный мир " Мил тона Фридмена . - М ., 1989, С . 129]. Согласно программы монетаристов - налоговая политика не должна применяться в качестве средства краткосрочной стабилизации , иначе стагфляция становится неизбежной . Разногласия монетаристов и кейнси анцев по вопросу о роли государства в хозяйственной жизни вылились в конечном сч ете в противопоставление двух основных инстру ментов макр оэкономического контроля , использу емых правительственными органами для воздействия на конъюнктуру - денежно-кредитной и налогово-б юджетной политики . Первый вид политики , связан ный с воздействием центрального банка на величину денежной массы , расценивается монетаристами как наиболее эффективный и органически вписывающийся в систему товароно -денежных отношений . Второй вид политики , заклю чавшийся в изменении налоговых ставок и у правлении государственным долгом , связывается ими с произволом правительственного а п парата и расценивается как малоэффективный дл я хозяйственного развития. 3.4. Зависимость А . Лаффера. В последние годы , изучение воп росов связанных с государственными доходами в ернулось на первый план . Современная теория налогообложения считает , что преобл адающая значимость в накопительной и инвестиционной деятельности заключается в совокупном функци онировании экономики и вызывает сильное стиму лирование развития налоговой системы. Одно из первых исследований взаимосвязи ставки налога и общей суммы налоговых поступлений в бюджет выполнено группой американских экономистов во главе с проф ессором А.Лаффером . Он заметил , что существует некоторая оптимальная величина ставки подохо дного налога . Зависимость А . Лаффера показыва ет связь между ставкой налога на прибыл ь и суммарной величиной поступлений в бюджет от сбора налога. С увеличением ставки налога от нуля , при котором поступления в бюджет нулевые , расте т доля дохода каждого предприятия , отчисляема я в бюджет , но подрываются стимулы трудово й активности и развития производства . В результате при увеличении доли отчислений уменьшается объект обложения . До некоторой величины ставки тенденция снижения производства ярко не проявляется , более того , в нек оторых условиях (например , когда фирма стремит ся максимизировать об ъ ем продаж п родукции при ограничении на минимально допуст имый объем прибыли , причем оптимальный объем выпуска еще не достигнут ) установление на лога даже способно подхлестнуть усилия предпр иятия в наращивании производства (так как налоговые отчисления могут снизить ве личину прибыли более допустимой величины ). Одн ако с ростом доли отчислений тенденции па дения производства усиливаются и с некоторого момента рост ставки налога начинает прив одить к абсолютному уменьшению налогового окл ада из-за более быстрого сн и жения величины объекта обложения по сравнению с ростом ставки налога. [ Глухо в В.В.,Дольде И.В . Налоги : теория и практика . Уч . Пос ., ,СПб ., 1996.С .16. ] Список литературы : 1. Адкинсон Э.Б ., Стиглиц Д.Э . Лекции по экономической теор ии государственного сект ора - М ., 1995. 2. Алексашенко С . Налоговые реформы в р азвитых странах : опыт 80-х . М . , 1992. 3. Глухов В . В.,Дольде И.В . Налоги : теория и практика . Уч . Пос ., СПб ., 1996. 4. Гуреев В.И . Российское налоговое право . - М ., 1997. 5. Дадашев А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России . - Уч . пос ., М ., 1997. 6. Дробозина Л.А . Общая т еория финансов. – М ., 1995. 7. Иванеев А.И . Налогообложен ие иностранных компаний и предприятий с у частием иностранных инвестиций . - М ., 1997. 8. Родионова В.М . Финансы : Уч . пос об . - М .: Финансы и статистика , 1993. 9. Налоги : Учеб . пособие \ Под ред . Д.Г . Черника - М ., Финансы и ст атистика , 1997. 10. Налоговая политика в индустриальных странах : Сборник обзоров \\ Под ред . В.С . Аваева - М . 1995. 11. Налоговые системы зарубе жных стран . \ Под ред . В.Г . Князева , Д.Г . Черника - М ., 1997. 12. Петрова Г.В . Налоговое право . - М ., 1997. 13. Сакс Джефр и Д ., Ларрен Фелипе Б. Макр оэкономика . Глобальный подход . - М ., 1996. 14. Школяр Н.А . Бюджетная политика и практика . М ., 1997. 15. A M anual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. 16. Мишель К . Оффшорные ю рисдикции и компании : проблема выбора \\ Оффшор ный бизнес за рубежом и в России . Нало ги , финансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995. 17. Зампелас М . Несколь ко моделей страховых компаний \\ Оффшорный биз нес за рубежом и в России . Налоги , фина нсы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Преподаватель - студенту:
- А вы сами написали эту курсовую?
- Конечно!
- Врешь! Я эту же работу еще 30 лет назад лично списывал у
старшекурсников, за 5 рублей! С учетом инфляции, с тебя 5000!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Возникновение налогообложения и развитие теории налогов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru