Контрольная: Правовые основы страхового дела - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Правовые основы страхового дела

Банк рефератов / Страхование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 417 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

19 Государственное образовательное учреждение высшего про фессионального образования «Челяби нский государственный университет» Костанайский филиал Кафедра Социально-экономических дисциплин К ОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине « Ст рахование » Те ма 2 « Правовые основы страхового дела » Выполнил: студ ент группы 3 01 ФиКВ по специальности «Финансы и кредит» заочная форма обучения Перевалов А.П. г. Коста най, 200 9 Вопросы контрольной работы 1. Основные нормативные акты, р егулирующие страховые правоотношения 2. Государственное регулирование деятельн ости страховых компаний 3. Структура и функции Департамента страхо вого надзора 4. Условия лицензирования и налогообложен ия страховой деятельности 1. Основные но рмативные акты, регулирующие страховые правоотношения Правовые нормы, регулирующие страховые отношения, содержа тся в нормативных актах различной отраслевой принадлежности (конститу ционном, административном, налог о вом, экологическом и других отраслях права). Одн а ко приоритетное значение имеют акты гр ажданского законодательства. Сов о купность нормативных актов, содержащих страховые нормы, образует комплексное, межотраслевое по св оей природе законодательство о страх о вании. Гражданско-правовые источники страхового права предст авляют собой определе н ную сист ему, центральное место в которой занимает ГК. Нормы ГК регулируют лишь гр а ж данско-правовые страховые от ношения – обязательства по страховани ю, устанавливая для любой их разновидности общие правила. При этом страх овые обязательства урегулир о в аны ГК исчерпывающе, и, таким о б р азом, они не могут включаться в предметную сферу каких-либо иных законов. Федеральный закон « Об организации стра хового дела в Российской Федера ции» , с о держит действие норм, регулиру ющих о т ношения, связанные с обе спечением финансовой устойчивости страховщиков и осуществлением госу дарственных надзорных функций, за страховой деятельностью. Общие полож ения о страховании, включенные в данный Закон, подлежат применению лишь при у с ловии их соответствия но рмам ГК. Вместе с тем именно в Федеральном законе « Об организации стр а х ового дела в Российской Федерации » соде ржатся определения основных страховых понятий и категорий – страхового риска, страхового сл у чая, страховой выплаты и так далее. Он призван регулировать страховые отн о шения в новых исторических условия х, юридически способствовать процессу демонопол и зации страховой деятельности, создавать оптимальны е предпосылки функционирования рынка страховых услуг, обеспе чивать свободу конкуренции и независимый статус страховых компаний, г а рантии з ащиты личных и имущ е ственных п рав страхователей. Таким образом, законодательство о страховании складывается из норм ГК, специа л ь но посвященных страхованию (ст. 927 - 970 ГК ), ряда федеральных зако нов, посвященных страхованию или е го отдельным видам, указов Президента РФ, постановлений Правител ь ства РФ и приказов и инструкций, и здаваемых федеральными органами по надзо ру за стр а ховой деятельностью. Действующий ГК не предоставляет ф едеральному органу по надзору за страховой д е ятельностью прав по изданию приказов и инструкций, ре гламентирующих страхование. О д нако эти права содержатся в Законе «Об организации страховог о дела». Если орган по надз о ру за страховой деятельностью, действуя в пределах своих полномочий, издае т акт, регл а ментирующий публ ично-правовые отношения, в которых с ним состоят страховщики, то т а кой акт, в принципе, ГК не противор ечит. Но гражданско-правовые нормы в нем закр е плены быть не могут. Законодательство о страховании имеет комплексную п рироду, объединяя нормы как частного, так и публичного права. К последним относятся, в частности, правила о лиценз и ровании и страховом надзоре. Однако основу законодательс тва о страховании, конечно же, образуют акты гражданского законодательс тва. Именно в них закреплены основы страхов а ния, которым должны подчиняться любые правила о страхова нии, в какой бы сфере они ни применялись. Законодательство о страховании может быть только фе деральным. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе принимать ли шь те нормативные акты, которые опред е ляют организационные предпосылки их участия в страховании. Т акие акты не могут быть обязательными для частных лиц. Непосредственным основанием возникновения страховы х отношений может выст у пать зак он и иной правовой акт для отношени й по обязательному государственному страх о ванию жизни, здоровья и имущества государственных служащи х определенных категорий (п. 2 ст. 969 ГК) . ГК закрепляет общее правило о возникновении обязательст в по страхов а нию из договора (ст . 927 ГК ). Вместе с тем ГК допускает и другие о снования возникновения страховых обязательств. Так, общества взаимног о страхования осуществляют страхование непосредственно на основании ч ленства, если учредительными документами не предусмо т рено заключение в этих случаях договор ах страхования (п.3 ст.968 ГК). Общество взаимн о го страхов а ния – это организация, объ единяющая средства граждан и юридических лиц, желающих на взаимной осно ве застраховать свое имущество или иные имущественные и н тересы (п.1 с т .968 ГК ). На взаимной основе мож ет осуществляться только добровольное имущественное страхов а ние. По форме страх ования, означающей способ вовлечения страхователей (застрахова н ных лиц, выгодоприобретателей) и с траховщиков в страховые правоотношения, различают обязательное и добр овольное страхование. В целях защиты социальных, экономических инте ресов граждан, а также интересов предприятий, организаций и государства законами может устанавливаться обязательное страхование жизни, здоров ья граждан, имущества юридических и физических лиц и гра ж данской ответственности за причине ние вреда (в том числе нарушением догов ора) другим лицам (с т.935 ГК). Обязательное страхование – это страхование, осуществляемое в силу закона, кот о рый устанавливает обязанность физиче ских и юридических лиц заключить договор страх о вания . Обязатель ное страхование осуществляется на основании договора, что пре д полагает воле – изъявление страхователя, однако для страховщика закл ючение договора страхования на предложенных страхователем условиях не является обязательным (с.927 ч.2 ГК). Согла с но ст. 935 ГК РФ законом на указанных в не м лиц может быть возложена обязанность стр а ховать: • жизнь, здоровье и имущество других, определенных в законе л иц, на случай прич и нения вред а их жизни, здоровью и имуществу; • риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие пр и чинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или на рушения договоров. Здесь же отмечается, что обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возл о жена на гражданина по закону. В случаях, предусмотренных зако ном или в устано в ленном им по рядке, на юридических лиц, имеющих в хозяйственном ведении или оперативн ом управлении имущество, являющееся государственной или муниципальной собственн о стью, может быть в озложена обязанность страховать это имущество. При этом страхователь и страховщик не вольны в решении воп роса «заключать или не заключать договор страхования». У страхователя п оявляется обязанность заключать договор страхования, у страховщика – принять на себя соответст вующий объ ем страховой отве т ственност и. Пример обязательного страхования – обязательное страхование гражданской о т ветственности владельцев транспортных средств. Обязательное страхование ответственн о сти автовладельцев – непременный атриб ут цивилизованной страны – стал нормой и для н а шего общества. Цель данн ого страхования – создать юридические основы для реальной з а щиты прав пострадавших от дорожно-транспортных происшествий на возмещение вреда , прич и ненного их жизни, здор о вью или имуществу при использован ии транспортных средств. Особым видом обязательного страхования является обязательное государственное страхование , осущест вляемое за счет средств предоставленных из соответст вующего бю д жета (п.3 ст. 927 ГК). Осуще ствляется так же в силу закона, но лишь в целях обеспечения с о циальных интересов граждан и интересов государства. Обязательное государственное стр а хование касается жизни здоровья и имущества государс твенных служащих, категории кот о рых определены рядом федеральных законов и иных нормативных а ктов (ст.969 ГК). Стр а ховое возмещен ие, страховая сумма же выплачивается в размере определенном законом и ин ыми правовыми актами об об я зате льном государственном страховании. Правила главы 48 ГК применяются к обя зательному государственному страхованию, если иное не устано в лено нормами об об я зательном государственном страховани и либо не вытекают из существа тех или иных отношений по страхованию. Виды обязательного государственного страхования: 1. Обязательное социальное страхование – час ть государственной системы социал ь ной защиты населения, спецификой котор ой является осуществляемое в соответствии с ф е деральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материал ь ного и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам. Субъекты обязательного социального страхования имеют свою специфику, поэтому, как мне кажется, необходимо их обозначить. Страхователями я в ляются организации любой организа ционно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с феде рал ь ными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодател ь ством Российской Федерации о налогах и сборах уплачивать страховые взносы и (или) нал о ги, а в отдельных случаях, установленных федеральными з аконами, выплачивать о т дельные виды страхового обеспечения. Страхователями являются также органы исп олнительной вл а сти и органы мес тного самоуправления, обязанные в соо т ветствии с федеральными законами о конкретных видах обязател ьного соц и ального страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяю т ся в соответствии с федеральными закон ами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страховщики – некоммерческие организа ции, создаваемые в соответствии с фед е ральными законами о конкретных видах обязательного социально го страхования для обесп е чения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступл е нии страховых случаев. З астрахованные лица – граждане Россий ской Федерации, а также иностранные гра ж дане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории гр аждан, у которых отношения по обяз а тельному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах об я зательного социального страхования. Контроль за выполнением обязательств страхователями выполн яет Фонд Соц и ального стра хования. Средства государственного социального страхования расходуют ся исключ и тельно на цели, установленные федеральными законами, Положен и ем о Фонде Социального страхования, в соответстви и с бюджетом Фонда, бюджетами и сметами исполнительных о р ганов Фонда, утвержденными в устан овленном порядке. Средства государственного соц и ального страхования направляются на: · выплату пособий: по вре менной нетрудоспособности, по беременности и родам; соц и ального пособия на погребение и т.д. · оплату дополнительных выходных д ней по уходу за ребенком-инвалидом; · оплату путевок на санаторно-курор тное лечение и отдых работников и членов его с е мей, лечебное питание, оплату в санаторно-курортные учреждения; · частичное содержание санаториев, профилакториев, частичное финансирование м е роприятий по внешкольному обслуживанию детей. Контроль страхователе й осуществляется в соответствии с методическими ук а заниями по проведению документаль ных ревизий (проверок) страхователей органами контрольно-ревизионной с лужбы Фонда социального страхования РФ. 2. Обязательное медиц инское страхование (ОМС). Медицинское страх о вание является формой социальной защиты интересо в населения в охране зд о ровья. Цель медицинского страхования – гарантировать гражданам при возникновении стр а хового случая получение медицин ской помощи за счет накопленных средств и финансир о вать профилактические мероприят ия. Обязательное медицинское страхование является составной частью гос у дарственного социальн ого страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации ра вные возможности в получении медицинской и лекарстве н ной помощи, предоставляемой за сч ет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на услови ях, соответствующих программам обязател ь ного медицинского страхования. Законом « О медицинском стр аховании граждан в РФ » определ е н круг лиц, участв у ющих в системе ОМС и обеспечивающих е е работоспособность. Страхователями при обяз а тельном медицинском страховании являю тся органы исполнительной власти субъектов Ро с сийской Федерации и органы местного самоуправления – для неработающего населения; о р ганизации, физические лица, зарегис трированные в качестве индивидуальных предприним а телей, час т ные нотариусы, адвокаты, физические лица, заключившие трудо вые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданс ко-правового характера возн а гр аждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Феде рации начисл я ются налоги в част и, подлежащей зачислению в фонды обязательного медицинского страх о вания, - для работающего населения. Ст раховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, я в ляющиеся самостоятельными хозяйс твующими субъектами, с любыми, предусмотренными законодательством Рос сийской Федерации формами собственности, о б ладающие необходимым для осуществления медицинского стра хования уставным фондом и организующие свою деятельность в соответств ии с законодательством, действующим на территории Российской Федераци и. И, наконец, самые многочисленные участники системы ОМС – застрахованные лица. Застрахованными лицами являются физические лица, в пользу к о торых заключен договор ОМС. Это граждане РФ, независимо от пола, возраста, состояния здоровья, места жите л ь ства, уровня дохода, а также ин остранные граждане, постоянно проживающие на территории Российской Фе дерации, которые имеют право на бесплатное (для них) получение медици н ских услуг, включённых в государст венную программу обязательного медицинского страх о вания. Для реализации государственной политики в области обязательного медиц инского страхования создаются Федеральный и Территориальные фонды обя зательного медицинск о го страх ования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учрежд ения . Медицинское страхование осущ ест в ляется в форме договора, кот орый заключается между субъектами ОМС. 3. Страхование от несчас тных случаев на производстве. Хотя это страхование и отн о сится к социальному страхованию, н о оно регламентируется и регулируется отдельными нормативными актами. Страхователями в данном виде обязательного государственного страхова ния являются юридические лица и физические лица, нан и мающие лиц, подлежащих обязательно му социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и про фе с сиональных заболеван ий. Объектом страхования в данном случае будут являться имущ е ственные интересы физических лиц, связанных с утратой этими физическими лицами здор о вья, профессиональной трудоспособ ности либо их смертью вследствие несчастного случая на производстве ил и профессионального заболевания. Обязательному страхованию подл е жат: · граждане РФ, лица без гр ажданства и иностранные граждане (если междун а родными договорами не предусмотрено иное), работающие на основании трудового договора, закл ю ченного со страхователем, либо выполняющие работу на основани и договоров гр а жданско-правово го характера (подряда, поручения, возмездного оказания услуг и др.), з а ключенного со ст рахователем , если этим договором гражданско-правовог о характера предусмотрена уплата страховых взносов на обязательное со циальное страхование от несчастных случаев на производстве и професси ональных заболеваний · физические лица, осужденные к лишен ию свободы и привлекаемые к труду страхов а телем. Страховые выпла ты указанным лицам осуществляются в порядке, установленном Фондом и Мин юстом РФ. Страховщиком в данном случае выступает Фонд Социального с трахов а ния РФ. Добровольным является страховани е любого интереса и на любых условиях, если обязанность вступать в страх овые отношения напрямую не указана в законе. Добровольное участие в страховании в полной мере характер но тол ь ко для страхователей. Стр аховщик не имеет права отказываться от страхования объекта, если волеиз ъявление страхователя не пр о ти воречит условиям страхования. Данный принцип гарантирует заключение д оговора стр а хования по пе р вому (даже устному) требованию страх ователя. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и поряд ок его проведения, устанавливаются страховщиком самостоятельно, но в со ответствии с законод а тельство м. 2. Государств енное регулирование деятельности страховых компаний Несмотря на проведенную в стране приватизацию, государств о остается крупным собственником, владеющим значительным объемом мате риальных ценностей. Поэтому при решении целого ряда вопросов, связанных с использованием государственной собственн о сти, немаловажное место должна занять и организация ее страховой защиты. Такая страховая защита может осущест в ляться разными методами, но страховани е традиционно считается одним из наиболее эффективных. Весьма актуальн ой проблемой является принятие пр о граммы страхования рисков, связанных с функционированием гос ударственных предприятий и организаций, в которой следовало бы разрабо тать принципы осуществления такого страх о вания, определить субъекты, объекты и страховые риски, подл ежащие страхованию, выраб о тать подходы к отбору страховщиков для проведения такого страхования. В част ности, вес ь ма перспективным яв л я ется страхование государств енного жилого фонда, государственного имущества, сдаваемого в аренду ил и в иной вид пользования, предприятий, находящи х ся в государственной собственности, унитарных и казен ных предприятий, организаций бюдже т ной сферы. Доля государства на российском страховом рынке в последние годы сущест венно снизилась, что вполне естественно в условиях рыночных преобразов аний. Перспективы практически единственной государственной страховой компании – «Россгосстрах» - нед о статочно определ е ны. В то же время в современных условиях все более важное значение приобрета ют ко с венные методы стимулиров ания государством развития страхования. Суть этих методов при всем их мн огообразии состоит в том, что государство различными способами регулир ует страховую деятельность. К этим методам, в частности, относятся: · создание стабильного законодательства, определяющег о единые «правила игры на страховом рынке для всех его субъектов; · формирование страхового интереса потенциальных потребителей страховых услуг; · создание эффективной системы госу дарственного надзора за деятельностью страх о вых организаций; · организация системы гарантий выпо лнения страховыми организациями своих обяз а тельств перед потребителями страховых услуг; · организация и защита добросовестн ой конкуренции на страховом рынке; · создание инфраструктуры страхово го рынка и системы подготовки кадров в области страхования; · регулирование деятельности заруб ежных страховщиков и страховщиков с преоблад а ющей долей иностранного капитала на отечественном ст рах о вом рынке; · проведение налоговой политики, спо собствующей формированию цивилизованного рынка страховых услуг; · создание благоприятных условий дл я инвестирования страховщиками своих резервов и других средств. Одной из важнейших задач, направленных на развитие страхования в стране, явл я ется создание платежеспособного спро са населения на страховые услуги. Данная задача должна решаться, с одной стороны, путем формирования потребности у населения в орган и зации своей страховой защиты с помощью страхования, а с другой – повышением уровня жизни, что будет способство вать созданию условий для удовлетворения данной потребн о сти. Эффективность системы страхнадзора во многом определяется тем, наскол ько сво е временно контролирующ ие органы предупреждают случаи неплатежеспособности страхо в щиков и невыполнения ими страх о вых обязательств. Если на первом этапе формирования в нашей стране страхового рынка основ ное вн и мание надз ора сосредоточено было на организации системы допуск а к этому виду деятел ь ности, то в настоящее время все большее внимание следует уделять анализу финансов ого с о стояния уже функционирую щих страховщиков, соблюдению ими законод а тельства и других правовых норм с тем, чтобы своевременно р еагировать на возможные сбои в их раб о те. Это будет способствовать повышению устойчивости отечеств енной страховой системы и росту авторитета страховщиков в глазах потен циальных потребит е лей страхов ых услуг. Для решения данной задачи необходимо, в частности, расширить объем полно мочий органа государственного страхового надзора в сфере контроля за ф инансовой деятельн о стью страх овых организаций и возможности применения мер воздействия к стр а ховщикам, чья платежеспособность в ызывает сомнения, а также разработать процедуры финансового озд о ровления страховщиков в случаях, ко гда возникает угроза невыполнения ими своих страх о вых обязательств. Система государственного страхового надзора должна быть дополнена сис темой г а рантий выполнения стра ховщиками своих обязательств по дог о ворам страхования. Для создания данной защиты необходимо: · внести изменение в Федеральный закон «О несостоятель ности (банкротстве)» или принять специальный закон, регламентирующий ос обый порядок признания несостоятел ь ными страховые организации при их банкротстве. В частности, до лжен быть установлен особый порядок очередности удовлетворения требов аний кредиторов страховой организ а ции, при котором в первую очередь удовлетворялись бы требовани я страхователей и выг о доприобр етателей по договорам страхования; · создать за счет отчислений от прем ий страховых организаций специал ь ный резервный фонд на случай их банкротства, из которого могли бы осуществляться страховые в ы платы по договорам, заключенным по наиболее социально значимым видам ст рахов а ния (например, по страхов анию жилья, домашнего имущества, на случай смерти, страхованию пенсий, не к о торым видам страхования граж данской ответственности и т.п.). Одной из важных задач го сударства является обеспечение равных возможностей для предоставлени я страховых услуг всем участникам рынка, недопущение монополизации стр аховой деятельности. Для решения данной задачи целесообразно: · организовать государственный контроль за фактами пр оявления монополизма на о т дель ных сегментах страхового рынка; · своевременно пресекать злоупотре бления страховыми организациями своим домин и рующим положением; · не допускать действий органов влас ти, направленных на ограничение конкуренции на федеральном и региональ ном страховых рынках; · ограничить возможности монополиз ации страховой деятельности в отдельных отра с лях экономики путем проведения страхования в отрасл е вых страховых организациях. Особую актуальност ь в настоящее время приобретают проблемы искусственного ограничения к онкуренции в результате действий органов власти в отдельных регионах и ли государственных ведомств при проведении страховых операций. В связи с этим задача гос у дарственных органов должна состоять в том, чтобы не допускать создания привилегиров а н ного положения для отдельных страховых организ а ций при про ведении страховых операций в каких-либо регионах или в отношении каких-л ибо государственных или иных программ, осуществлять на конкурсной осно ве отбор страховщиков для участия в реализации пр о грамм, проводимых с использованием государстве н ных ресурсов. Одним из условий успешного развития страхования в стране является нали чие соо т ветствующей инфрастру ктуры страхового рынка. Она должна включать в себя систему пер е страхования, страховые пулы и другие об ъединения страховщ и ков, страхо вых посредников, сюрвейеров, аварийных комиссаров, аудиторов, актуариев , и н формационно-аналитические центры, рейтинговые агентства, организации по подготовке и переподгото вке кадров и т.д. Задача государства в этой части должна состоять в органи зации и регламентировании де я т ельности данных структур. Особое значение имеет развитие системы перестрахования, использов а ние которого в разумных масштабах позволяет страховщикам повышать свою финансовую устойчивость. В то же в ремя чрезмерная передача рисков и перестрахование ограничивает развит ие страх о вых организаций, дела ет страховщиков чересчур зависимыми от выполнения перестрахо в щиками страховых обяз а тельств по договорам перестрахования, превращает страховщиков в страховых посредников. Кроме того, не обуслов ленное необходимостью заключение догов о ров перестрахования с зарубежными перестраховщиками прив одит к оттоку средств за р у беж и даже является од ним из каналов вывоза капитала. Это делает необходимым государственное регулирование перестраховочн ой деятел ь ности, а также создан ие структуры отечественного перестрахов а ния, позволяющей оставлять значительную часть рисков, а , следовательно, и перестраховочной прем ии, внутри страны. В частности, дополнительно к мерам, предусмотренным Правилам размещени я стр а ховщиками страховых резе рвов, целесообразно было бы, по мнению некоторых ученых, р е гламентировать минимальное собственн ое удерж а ние страховщика по от дельным договорам страхования, а также ввести определенные ограничени я по перестрахованию за рубежом д о говоров по отдельным в и дам страховой деятельности. Кроме того, следует осуществлять меры, направленные на повышение гарант ии и с полнения иностранными пер естраховщиками своих обязательств: · установление минимального размера капитала для инос транных пер е страховщиков, с ко торыми российские цеденты имеют право заключать дог о воры перестрахования; · проверка финансового состояния пе рестраховщиков по методике, разработанной о р ганом государственного страхового надзора, и предоставл ение права последнему давать страховщикам предписания об ограничении доли рисков, перестраховываемых у организ а ций, в отношении платежеспособности к о торых имеются сомнения; · обязательное депонирование в росс ийских компаниях-цедентах определенной доли резервов по передаваемым в перестрахование рискам. Успешное функционирова ние страховой системы во многом зависит от квалификации специалистов, р а ботающих в страховых организациях и в др угих структурах, связанных со страховым рынком. Задача государства в свя зи с этим состоит в установлении квалификац и онных требований к лицам, занимающим ключевые позиции на страховом рынке, в орган и зации их аттестации, в созд ании системы подготовки и переподготовки специалистов в обл а сти страхования, в разработке и утверждении прог рамм их обучения. В ближайшее время вряд ли целесообразно вносить суще ственные изменения в сфо р миров анную в стране систему допуска иностранного капитала на отечественный стр а ховой рынок . 3. Структура и функции Департамента страхового надзора Страховщики – юридически е лица, созданные в соответствии с законодательством РФ для осуществлен ия страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие л и цензии в установленном настоя щим Законом порядке. Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют акти вы, определяют ра з мер убытков и ли ущерба, производят страховые выплаты, осуществляют иные связанные с и сполнением обязательств по договору страхования действи я . Деятельность страховщика коренным образом отличается от деятельности других х о зяйствующих субъекто в, так как нацелена на обеспечение беспрерывности процесса прои з водства и возмещение ущерба, причин енными различными непредвиденными обстоятел ь ствами и случайностями. Каждый страховой риск имеет св ое индивидуальное измерение. Р е ализация риска, выраженного в ущербе, в некоторых случаях прин имает катастрофический характер – крупные потери материальных ресурс ов и многочисленные человеческие жертвы. Высокая доля ответственности страховщика за социальные последствия его деятельности требует органи зации государственного страхового надзора. В общей форме этот надзор в ы ражается в изучении финансово го положения страховщика и платежеспособности по прин я тым договорным обязательствам перед с трахователями. Отсутствие средств у страховщика для расчетов по принят ым обязательствам подрывает доверие к конкретному страховщику и в общем к идеи страхования. В общественном с ознании недоверие к страховой идее вопл о щается в претензиях населения к государственным институтам. И менно поэтому гос у дарство не м ожет находиться в стороне от страховой деятельности, увязывая интересы страховщ и ков, населения и экон омики в целом. Основная проблема государственного страхового надзора – величина рез ервов, гара н тирующих платежесп особность страховщика. Страховой рынок как часть финансово – кредитной сферы является объект ом госуда р ственного регулиров ания и контроля в целях обеспечения его стабильного функциониров а ния с учетом значимости страховани я в процессе общественного воспроизводстве. Повс е местно страховое дело выделяется в специальную обла сть хозяйственного законодательства и административного надзора; госу дарственное регулирование страхового рынка осущест в ляется посредствам специальной налог овой политики, принятия по отдельным видам пре д принимательской деятельности законов, отражающих по рядок заключения договоров стр а хования и решения возникающих споров. Государство также устан авливает с учетом интер е сов вс его общества обязательные виды страхования. Регулирующая роль государственного органа по страховому надзору за де ятельн о стью страховых организ аций должна предусматривать выполнение в основном трех фун к ций, с помощью которых обеспечивается надежная защита страхователей . Главная функция – регистрация тех, кто осуществляет действия, связанны е с закл ю чением договоров стра хования. Регистрацию должны пройти все страховые организ а ции. В ходе регистрации выявляются проф ессиональная пригодность страховой компании, ее ф и нансовое положение. Западная практика требует представить рекомендательное письмо от какого – либо известн ого лица в финансово – кредитной сфере. Не получив официального признан ия, страховое общество не может функционировать. Органом государственн ого надзора акт регистрации оформляется выдачей соответствующего разр ешения или лицензии. Обеспечение гласности. Каждый, кто профессионально занимается страхов ой де я тельностью, обязан опубл иковать проспект, содержащий полную правдивую и четкую и н формацию о финансовом положении страх овой компании. Принцип гласности проводится через положение законодат ельных актов о страховой деятельности (публичная отчетность). Чтобы не допускать ограничение конкурентной борьбы. Орган государстве нного страхового надзора должен проверить, насколько достоверна предс тавленная информация. О т крытос ть информации о финансовом положении страховщиков способствует сохран ению конкурентной борьбы. Поддержание правопорядка в отрасли. Орган государственного страхового надзора может начать расследование нарушений закона, принять админист ративные меры в отнош е нии тех, к то действует вопреки интересам страхователей, или передать дело в суд. О рган государственного страхового надзора наделен многими полномочиям и по проверке опер а тивно – фин ансовой деятельности страховых компаний. В целях настоящего Закона иностранными инвесторами признаются иностра нные о р ганизации, имеющие прав о осуществлять в порядке и на условиях, которые установлены з а конодательством Российской Федерации , инвестиции на территории Российской Федерации в уставный капитал стра ховой организации, созданной или вновь создаваемой на тер ритории Российской Федерации . В случае, если размер (квота) участия иностранного капитала в уставных ка питалах страховых организаций превышает двадцать пять процентов, орган государственного стр а хового надзора прекращает выдачу лице нзий на осуществление страховой деятельности страховым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностра н ным инвест о рам (основным организациям) либо имеющим долю иностранных инвесторов в своем уста в ном ка питале более сорока девяти процентов. Указанный выше размер (указанная выше квота) рассчитывается как отношен ие су м марного капитала, принад лежащего иностранным инвесторам и их дочерним обществам в уставных кап италах страховых организаций, к совокупному уставному кап италу страховых организаций . Страховая организация обязана получить предварительное разрешение ор гана страх о вого надзора на уве личение размера своего уставного капитала за счет средств иностранных инвесторов и/или их дочерних обществ, на отчуждение в пользу иностранног о инвестора (в том числе на продажу иностранным инвесторам) своих акций (д олей в уставном капитале), а российские акционеры (участники) – на отчуждение принадлежащих им акций (долей в уставном капитале) страховой организаци и в пользу иностранных инвесторов и/или их д о черних обществ. В указанном предварительном разрешении не может быть отказано страх о вым организациям, являющимся дочерними обществами по отношению к иностран ным и н вест о рам (основным организациям), или имеющи м долю иностранных инвесторов в своих уставных капиталах более сорока девяти процентов, или становящимся та ковыми в результ а те указанных сделок, если установленный настоящим пунктом размер (квота) не будет пр е вышен при их совершении. Оплата иностранными инвесторами принадлежащих им акций (долей в уставн ых к а питалах) страховых органи заций производится исключительно в денежной форме в валюте Российской Федерации. Лица, осуществляющие функции единоличного исполнительного органа и гл авного бухгалтера страховой организации с иностранными инвестициями, должны постоянно пр о живать на территории Российской Федерации. Страховая организация, являющаяся дочерним обществом по отношению к ин остра н ному инвестору (основной организации), имеет право осуществлять в Российской Федерации страхову ю деятельность, если иностранный инвестор (основная организация) не мене е 15 лет является страховой организацией, осуществляющей свою деятельнос ть в соответствии с з а конодате льством соответствующего государства, и не менее двух лет участвует в де ятельн о сти страховых организа ций, созданных на территории Российской Федерации. Страховые организации, являющиеся дочерними обществами по отношению к ин о странным инвесторам (основн ым организациям) либо имеющие долю иностранных инвест о ров в своем уставном капитале более сорока девяти процентов, могут открыват ь свои фили а лы на территории Ро ссийской Федерации, участвовать в дочерних страховых организациях пос ле получения на то предварительного разрешения государственного орган а страхового надзора. В указанном предварительном разрешении отказыва ется, если превышен размер (квота) уч а стия иностранного капитала в страховых организациях Российс кой Федерации . 4. Условия лицензи рования и налогообложения страховой деятельности Лицензирование страховой деятельности Под страховой деятельностью понимается деятельность страховых организаций и о б щест в взаимного страхования (страховщиков), связанная с формированием специ альных д е нежных фондов (резерво в) за счет уплачиваемых страхователями страховых взносов (пр е мий) для выплат по дог о ворам страхования. Деятельность, связанная с оценкой страховых рисков, определением разме ра ущерба, размера страховых выплат, иная консультационная и исследоват ельская деятельность в о б ласти страхования, не требует получения лицензии. Лицензия на проведение страховой деятельности является документом, уд остоверя ю щим право ее владельца на проведение страховой деятельности на территории Российской Федера ции при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицен зии. Лицензия может быть выдана для осуществления страховой деятельности н а опред е ленной территории, заяв ленной страховщиком. Лицензия выдается по установленной форме Классификация видов страхования, введена Феде ральным Зак оном от 10.12.2003 № 172-ФЗ. В лицензии, выдаваемой страховщику, ук азываются предусмотренные классиф и кацией виды страхования. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального Закона №172-ФЗ от 10.12.2003, страховщ и ками являются « юридически е лица, созданные в соответствии с законодательством Росси й ской Федерации для осуществления страх ования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке » . Закон также устан о вил необходимость получения лицензии на право осуществления перестрахова ния, хотя да н ный вид страховой де ятельности, как видно выше из пункта 9 ст.32 данного закона, спец и ально и не выделен в классификации видов страхования. Федеральная служба страхового надзора утвердила рег ламент лицензирования де я тельн ости субъектов страхового дела, который является внутренним документо м и опред е ляет порядок работы ве домства по приемке заявлений на выдачу лицензий, проверке пре д ставленных документов, а также основные функции подразделений по этому вопросу. Регламент содержит следующие основные положения в части лицензировани я стр а ховой деятельности: · порядок регистрации поступивших от соискателей лицен зий заявлений и докуме н тов; · процедуру предварительной проверк и представленных документов, в том числе пар а метры оценки соответствия документов перечню и формам, кот орые определены законод а тельст вом; · порядок и условия направления увед омлений соискателям лицензий о приеме либо об отказе в приеме документо в на рассмотрение; · порядок проведения экспертизы док ументов, включая параметры оценки соответс т вия содержания документов требованиям законодательства; · процедуру подготовки заключения, к оторое необходимо для принятия решения о в ы даче лицензии; · процедуру принятия решения о выдач е лицензии; · правила оформления самой лицензии; · порядок уведомления соискателей л ицензии о принятом решении; · порядок формирования информационн ой базы службы о результатах рассмотрения заявления. Основные правила де ятельности страхового надзора в этой части сводятся к следу ю щему. Первоначально заявления поступают в управление делами и в этот же день п ередаю т ся в управление предвари тельного контроля, где их регистрируют в информационной базе службы. Эта база ведется с 1 июля 2005 г., и в ней отражаетс я вся информация о ходе ра с смотр ения поступающих документов, в частности, указываются исходящий номер и дата з а явления, входящий номер и дата поступления в службу, название компании, ее регистрац и онный номер, виды страхования, на право о существления которых заявитель просит выдать лицензию или лицензии. Одновременно все заявления направляются в управление надзора для того, чтобы п о лучить информацию о нал ичии либо об отсутствии на дату подачи заявления нарушений страхового з аконодательства у субъекта страхового дела, испрашивающего лицензию. Е сли на момент подачи заявления в его деятельности имеются признаки нару шения страхового законодательства, то компании отказывают в получении лицензии. Этот процесс занимает, как правило, несколько дней. На этапе предварительной проверки документов происходит также оценка полноты и достоверности представленного лицензионного пакета, в котор ый должны входить докуме н ты в со ответствии с перечнем, определенным в Законе РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 « Об организации страхового дела в Российской Федерации » . Пункт 2 ст атьи 32 этого законод а тельного акта предусматривает, что для п олучения лицензии в орган страхового надзора должны быть представлены следующие д о кументы: 1) заявление о предоставлении лицензии; 2) учредительные документы соискателя лицензии; 3) документ о государственной регистрации заявителя в качестве юридичес кого лица; 4) протокол собрания учредителей об утверждении учредительных документ ов и утверждении в должности единоличного исполнительного органа, руко водителя или руков о дителей колл егиального исполнительного органа соискателя лицензии; 5) сведения о составе акционеров (участников); 6) документы, подтверждающие оплату уставного капитала в полном размере; 7) документы о государственной регистрации юридических лиц, являющихся у чред и телями субъекта страховог о дела, аудиторское заключение о достоверности их финансовой отчетност и за последний отчетный период, если для них предусмотрен обязательный а удит; 8) сведения о единоличном исполнительном органе, руководителе или руково дителях коллегиального исполнительного органа, главном бухгалтере, ру ководителе ревизионной комиссии (ревизоре) субъекта страхового дела; 9) сведения о страховом актуарии; 10) правила страхования по видам страхования, предусмотренным этим Закон ом, с приложением образцов используемых документов; 11) расчеты страховых тарифов с приложением используемой методики актуар ных расчетов и указанием источника исходных данных, а также структуры та рифных ставок; 12) положение о формировании страховых резервов; 13) экономическое обоснование осуществления видов страхования. Если соискатель претендует на получение лицензии на осуществление пре дусмотре н ных классификацией до полнительных видов страхования, то он обязан представить в орган страхо вого надзора заявление, правила, расчеты страховых тарифов с соответств ующим обоснованием, положение о формировании страховых резервов и экон омическое обоснов а ние соответс твующего вида страхования. Для получения лицензии на перестрахование представляется большая част ь тех же документов, не нужны лишь сведения об актуарии, правила страхова ния и расчеты страх о вых тарифов. Соискатель лицензии на осуществление брокерской деятельности, помимо заявления, представляет документ о своей государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, учр едительные документы, если речь идет о юрид и ческом лице, образцы договоров, необходимых для осуществле ния брокерской деятельности, и документы о необходимой квалификации ра ботников брокерской компании или его сам о го, если он является индивидуальным предпринимателем. Документы, требующие государственной регистрации, а также выдаваемые г осуда р ственными органами, предс тавляются в виде нотариально заверенных копий. Соискатели лицензий, являющиеся дочерними компаниями по отношению к ин о странным инвесторам или имеющи е долю таких инвесторов в своем уставном капитале б о лее сорока девяти процент ов , должны также представлять в письменной форме согла сие с о ответствующего органа по надзору за страховой деятельностью страны места пребывания на участие иностранных инвесторов в уставных капиталах страховых организаций, со зда н ных на территории РФ, или уве домить орган страхового надзора об отсутствии такого разреш е ния в стране места преб ы вания иностранных инвесторов. Все документы должны быть составлены на русском языке. Требования к отдельным формам документов еще Министерством финансов Р Ф не установлены, поэтому Росстрахнадзор предлагает пока использовать те формы, которые б ы ли в условиях лицензирования ранее. Поскольку за рассмотрение заявления о выдаче лицензи и уплачивается государстве н на я пошлина, то к документам должна быть приложена надлежащим образом офор мленная копия платежного поручения, подт верждающая факт у платы пошлины. Для подтверждения факта оплаты уставного капитала страховщики чаще вс его пре д ставляют только учреди тельные документы, из которых действительно усматривается ув е личение уставного капитала, а вот сами документы, подтверждающие оплату, не предста в ляются вообще либо представляются не в полном объеме. Для предварительного этапа проверки документов регламентом определяе тся срок в шести рабочих дней. По результатам проверки наличия необходимых документов страховой комп ании направляется уведомление о приеме документов на рассмотрение. На этап проведения экспертизы документов, то есть проверки соответстви я их соде р жания требов аниям закона, отводится срок в тридцати три рабоч их дня с даты, когда будет подписано уведомление о приеме документов к ра ссмотрению. При внутреннем анализе документов надзор повышенное внимание уделяет предста в ленному экономическо му обоснованию соответствующего вида страхования, то есть прове р ке расчетов, их соответствия тому об ъему, который определяется в правилах. Серьезному анализу будет подверг аться бизнес-план и то, как планируемые показатели сопоставляются с имею щимися у страховщика собственными средствами. В соответствии с регламентом при принятии решения о выдаче лицензии дол жен г о товиться соответствующи й приказ, который будет представляться на подпись руководителю Росстра хнадзора не позднее , чем за один рабочий день до истечения шестидесяти дней, опре деленных Законом об организации страхового дела для решения вопроса о в ыдаче л и цензии на осущ е ствление страховой деятельности. Налогообложение страховой деятельности Налог на прибыль Для страховых организаций при исчислении налога на прибыл ь руководствуются З а коном РФ «О налоге н а прибыль предприятий и организаций» от 27 д е кабря 1991 г. № 2116-1, Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 10 августа 1995 г. № 37 «О п о рядке исчисления и упл аты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (в р е дакциях последующих изменений и дополнений), «По ложением об особенностях определ е ния на логооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками», утвер жде н ным постановлением Правительства Р оссийской Федерации от 16 мая 1994 г. № 491 (далее Пол о жение № 491). В соответствии с Положением № 491 к доходам страхо в щика относятся: · выручка страховщика, · прочие поступления от страховой деятел ьности, · доходы от иной деятельности. В состав доходов страхо вщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налог а на прибыль, включаются: 1. Выручка страховщика, формируемая за счет: а) поступлений страховых взносов по договорам страхования, со страхован ия и пер е страхования за вычетом страховы х выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договора м, переданным в перестрахование. В состав указанных поступлений не включ аются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются тольк о средства, направляемые в соотве т ствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведен ию ук а занных видов страхования; б) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; в) комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в пере страх о вание; г) комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страховог о агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара; д) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, пер еда н ным в перестрахование; е) экономии средств на ведение дела по обязательному медицинскому страх ованию. 2. Прочие поступления от страховой деятельности: а) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств ( кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному мед ицинскому страхованию); б) доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательно му мед и цинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавлива е мым территориальным фондом обязательного ме дицинского страхования; в) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, прин ятым в перестрахование; г) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по стр а хованию имущества к лицу, ответст венному за причиненный ущерб; д) прочие доходы от осуществления страховой деятельности. 3. Доходы от иной деятельности: а) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочи х акт и вов; б) доходы от сдачи имущества в аренду; в) суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; г) списанная кредиторская задолженность; д) доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственн о не св я занной с осуществлением страхово й деятельности. К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками стра ховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой б азы для уплаты нал о га на прибыль, относят ся: 1. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупрежден ию несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущест ва. 2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахо в а ние. 3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям пер е страхования. Расходы на ведение дела: а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на о сновании Положения о составе затрат по производству и реализации проду кции (работ, услуг), включаемых в себ е стоим ость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых резуль татов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постано влением Правител ь ства Российской Федер ации от 5 августа 1992 г. № 552, с учетом Положения № 491; б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страховог о агента и страхового брокера; в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расх о дов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, уст а новленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расх о дов по проезду н а участке работы; г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физичес ким л и цам за оказанные ими услуги, связан ные со страховой деятельностью, в том числе: · оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнен ие ими письме н ных поручений работников п о перечислению страховых взносов из заработной пл а ты путем безналичных расчетов; · оплата услуг учреждений здравоохранен ия, других предприятий, учреждений и орг а низаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.; · оплата инкассаторских услуг; · оплата услуг (комиссионные вознагражде ния) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и р азмера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегул ирования стр а ховых выплат; · оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включа я операции по обслуживанию выплат страхователям, ра с четному и другим счетам, выдаче и приему наличных денег; д) расходы на рекламу, по дготовку и переподготовку кадров, представительские ра с ходы в пределах действующих норм и нормативов, ис численных с учетом отраслевых ос о беннос тей; е) расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отче тности, квитанций и т.п.; ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских у слуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с др у гими требованиями за конодательства; з) расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков. 5. Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, использ у е мые для осуществления страховой деяте льности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документо в и материальных ценностей. 6. Другие расходы, связанные со страховой деятельностью: а) суммы процентов по депо премий по рискам, переданным в перестраховани е; б) убытки от реализации основных средств, ценных бумаг; в) убытки от реализации нематериальных активов, малоценных и быстроизна шива ю щихся средств, иных материальных це нностей; г) убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; д) отрицательная курсовая разница по валютным счетам и по операциям в ин остра н ной валюте; е) некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий; ж) при покупке иностранной валюты: превышение курса покупки над курсом Ц е н трального банка Российской Федерации; з) налоговые платежи: сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемы й с юридических лиц, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонд а и объектов с о циально-культурной сферы, другие налоги и сборы, относимые в соответствии с действу ю щим законодательством на финансовые результаты деятельности, а также налог на пользов а т елей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, земе льный налог, дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ Российской Федер а ци и, за пользование банковским кредитом; и) прочие расходы и потери, относимые в соответствии с действующим закон одател ь ством на финансовые результаты. Для целей налогообложения налогом на прибыль фактические финансовые р езульт а ты подлежат корректировке: · прибыль уменьшается на суммы положительных курсовых разниц (ув еличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в о тчетном периоде, по всем сч е там бухгалте рского учета, по которым отражаются операции в иностранной валюте; · прибыль уменьшается на суммы доходов (д ивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бум агам, принадлежащим страховой организации; · учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью основных ф ондов и иного имущества с учетом их переоценки, пр о изводимой на основании постановлений Правительства Российск ой Федерации, увел и ченной на индекс инфл яции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Ро с сийской Федерации. По основным фондам, нематериа льным активам, малоценным и быстроизнаш и вающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления изн оса, принимае т ся остаточная стоимость эт их фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализ а ции и от безвозмездной передачи в целях налогооб ложения не уменьшает налог о облагаемую п рибыль; · не подлежат налогообложению доходы в ви де положительных разниц от переоценки государственных краткосрочных о блигаций (ГКО) (убытки, полученные в виде отрицател ь ной разницы от переоценки ГКО не уменьшают налогооблагаемую б азу). · произведенные организацией затраты ко рректируются с учетом утвержденных в уст а новленном порядке лимитов, норм и нормативов. Имеются в виду такие ф актически прои з веденные страховой орга низацией расходы, как связанные с содержанием служебного авт о транспорта, связанные со служебными командиров ками, компенсации за использование для служебных поездок личных легков ых автомобилей, представительские расходы, оплата за обучение по догово рам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалифик а ции и переподготовки кадров, расходы, связанные с оплатой процентов по полученным кр е дита м банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средст в, немат е риальных активов и иных внеобор отных активов). Расходы на рекламу разрешено вкл ю чать в себестоимость страховых услуг в полной сумме (по факту), а п ри налогообложении на суммы расходов сверх установленных норм и нормат ивов увеличивать налогооблагаемую прибыль. Для исчисления страхов ыми организациями предельных размеров представительских расходов, рас ходов на рекламу в качестве объемного показателя используется сумма по ст у пивших страховых взносов по страхова нию и перестрахованию. Налог на добавленную стоимость В отношении страховых организаций действуют льготы по осв обождению от налога на добавленную стоимость. Согласно подпункту «е» п. 12 раздела 5 Инструкции Госнало г службы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и упла ты налога на добавле н ную стоимость» (в ре дакции изменений и дополнений) от налога на д о бавленную стоимость освобождаются «операции по страхованию и пер естрахованию ...». Согласно подпункту «ж» пункта 12 раздела 5 Инструкции № 39 от налога на доба в ленную стоимость освобождаются «операц ии, связанные с обращением валюты, денег ... а также ценных бумаг (акций, обли гаций, сертификатов, векселей и других), кроме брокерских и иных посредни ческих услуг...», что актуально для страховых организаций в плане осв о бождения от налога на добавленную стоимост ь полученных доходов от инвестирования средств страховых резервов в це нные бумаги, валютные ценности, депозитные банковские вклады, «денежную наличность». Если страховая организация оказывает услуги по сдаче имущества в аренд у, консул ь тационные услуги по страховани ю и другие платные услуги, оказывать которые ей не запр е щено действующим законодательством, то объектом налогоо бложения является выручка, полученная от оказания данных услуг. В облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот включаются: · средства, полученные от других организаций и предприятий (за иск лючением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций, средств на ц елевое бюджетное финансиров а ние, а также на осуществление совместной деятельности); доходы, полученные от п е редачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи); средства от взим а ния штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за на рушение догово р ных обязательств; · суммы авансовых платежей (предваритель ной оплаты), поступившие на расчетный счет под выполнение работ (услуг), не являющихся операциями по страхованию и перестр а хованию. Страховая организация является плательщиком налога на добавленную стоимость при безвозмездн ой передаче имущества, работ, услуг как передающая сторона. Не облагаются налогом на добавленную стоимость средства, перечисляемы е головной организации, минуя счета реализации, обособленными подразде лениями из прибыли, оста в шейся в их распо ряжении после расчетов с бюджетом по налогам, «для осуществления це н трализованных функций по управлению всеми структурными подразделениями, входящими в состав головной организации , а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов) ». Не облагаются налогом на добавленную стоимость также средства, п е речисляемые головной организацией своим обо собленным подразделениям (филиалам) «из централизованных финансовых ф ондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли для ра сходования по целевому назначению». СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский Кодекс (часть перв ая). ФЗ от 30.11.1994 № 51-Ф З 2. Гражданский Кодекс (часть в торая). ФЗ от 26.01.1996 №14-ФЗ 3. Закон РФ от 27 .11. 1992 № 4015-I «Об организац ии страхового дела в РФ» 4. Закон РФ «О налоге на прибыл ь предприятий и организаций» от 27.12.1991 № 2116-1 5. Об обязательном социальном страховании от несчастных слу чаев на произво д стве и профессиональных заболе ваний. ФЗ от 24.07.1998 №125-ФЗ 6. Об обязательном страховании гражданско й ответственности владельцев тран с порт ных с редств. ФЗ от 25.04.2002 №40-ФЗ 7. О медицинском страховании граждан в РФ. ФЗ от 28.06.1991 №1499-1 8. Об организации страхового дела в РФ. ФЗ от 27.11.1992 №40 15-1 9. Об основах обязательного социального ст рахования. ФЗ от 16 .07. 1999 №165-ФЗ 10. Инструкци я Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» 11. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и орг аниз а ций» 12. Положение об особенностях определения н алогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, Пост. П равительства РФ от 16.05.1994 № 491 13. Положение о составе затрат по производству и реализации пр одукции (работ, услуг), включаемых в себ е ст оимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых рез ультатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Пост. Правител ь ства РФ от 5.08.1992 № 552 14. Положение о федеральной сл ужбе страхового надзора. Пост. Пр авительства от 30.06.2004 № 330 15. Положение о Фонде Социально го страхования. Пост. Правительства от 12 .02. 1994 №101 16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.99 № 16 н «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов» 17. Приказ Росстрахнадзора от 27.11.1992 № 02-02/5 «Об утв ерждении Плана сч е тов и Инструкции по при менению плана счетов бухгалтерск о го учет а финансово-хозяйственной деятельности страховых организ а ций» 18. Приказ Росстрахнадзора от 18 мая 1995 № 02-02/13 об ут верждении «Полож е ния о страховом пуле» 19. Приказ Росстрахнадзора от 28 июня 1996 г. № 02-02/18 « О методике расчета страховых тарифов по видам страхования, относящимся к страхованию жизни» 20. Письмо Росстрахнадзора от 29 октября 1996 г. № 08/2-80р/16 «О страховых р е зервах по видам страхо вания иным, чем страхование жизни» 21. Багандов А.Б. Лицензиро вание юридических лиц. М., 2004 22. Гомелля В.Б. Основы страхового дела: Учебное пособие – М.: «Со минтек», 1998 23. Игошин Н.А. Страховое право: конспект лекций – СП б.: ИВЭСЭП, Знание, 2008 24. Петров Д.А. Страховое право: Учебное пособие – СПб.: ИВЭСЭП, З нание, 2003 25. Тихомиров Н.Ю. Юридическая э нциклопедия – М. 2002 26. Шахов В. В. Страхование: У чебник для вузов – М.: ЮНИ ТИ, 2003 27. Шахов В.В. Введение в страхо вание: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика , 1999 28. Шихов А.К. Страхование : Учебник – М. Юнити. 2001 29. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых комп аниях – Инфра – М., 1996 30. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудито рская деятельность в стр а ховании: Учебно е пособие/ Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 1997 31. Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. Гражданское право. Том 2. Уч ебник – М. Проспект, 2003 32. Клоченко Л.Н. «Основные проб лемы законодательства, регулирующие прав о вую деятельность». Журнал «Юридическая и правовая работа в страхов ании», №1, 2006 33. Сплетухов Ю.А. «Место и роль государства в организации стра хования в с о временных условиях». Финансы , №№ 9-10, 2000 34. Шарков А.М. Развитие доброво льного страхования // Коммерсантъ. СПб. 27.09.2005 35. www.government.ru 36. www.financial-analysis.ru
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
На конкурсе в номинации "Я познаю мир - всё пропуская через себя" - победила журналистка НТВ, писавшая о курительных смесях.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru