Контрольная: Аудит денежных средств и денежных документов (план счетов 2001) - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Аудит денежных средств и денежных документов (план счетов 2001)

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 218 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

министе рство образования российской федерации Курский гуманитарно-технический инст итут Кафедра "Бухгалтерский учет и Аудит " контрольная работа по дисциплине "практический аудит " на тему "аудит денежных средств и денежных документов " ВЫПОЛ НИЛ : Студент экономического факультета , гр. бу -91/2 В.А.ВОЛОБУЕВ пр оверил : Преподава тель в.в.алексеева Курск 2001 Вопрос : Аудит д енежных средств и денежных документов При проверке правильности отражения в балансе д енежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатк ов по Главной книге с балансовыми данными . Необходимо провести хотя бы выборочную п роверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не мене е чем за 3-4 м есяца ) с привлечением всех необходимых учетных регистров и пер вичных документов . Это позволит также сделать определен ные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на пред приятии и о пределить круг тех операций (и счетов ), про верке кото рых должн о быть уделено особое внимание. Балансовые статьи “Расчетный счет” и “Валютный счет” долж ны отражать остатки дене жных средств по счетам 51 “Расчетный счет” , 52 “Валютный счет” и со в падать с соответствующими выписка ми банков по расчетному и валютному счета м . Следует иметь в виду , что предприя тие не может иметь более одного расчетног о (т е кущего ) счета для осуществления операций по осно вной деятель ности (за исключением случая банк ротства банка , в котором перво начально был открыт расчетный счет ). По статье “П рочие денежные средст ва” отражаются остатки средств , учитыва е мых на счетах 55 “Специальные счета в банках” , 50-3 “Денежные д окументы” и 57 “Переводы в пути”. На счете 55 учитываются денежные средства на текущих , осо бых и иных сп е циальных счетах в банках н а российской террито рии и за рубежом , а также средства целевого финансирования и поступлений в той части , которая подлежит обособленному хране нию. На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государ ственных пошлин и сборов , оплаченные , но не выданн ые путевки в дома отдыха и санатории , проездные билеты , извещения о денеж ных переводах , не посту пивших на счета в банке или в кассу , и др . Акционерные общества могут учитывать в составе денежных доку ментов со б ственные акции , в ыкупленные у акционеров для их по следую щей перепродажи или аннулирования. При проверке необходимо убедиться , во-перв ых , в фактическом наличии этих денежных до кументов , и , во-вторых , установить , кому предназ начены билеты и путевки и за счет как их средств они оп лачены. Для учета касс овых операций (по счету 50 “Касса” ) предназна чены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему . Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с приме нением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Дл я учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется ж урнал-ордер № 3. Следует иметь в виду , что перед со ставлением бухгалтерского баланса произв о дится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета , выраженных в ин о странных валютах . Среди них : остатки средств на текущих валютных с четах предприятия , отк ры тых в банках на территории страны и за ее пределами ; остатки средств на специальных счетах пре д приятия , отк рытых на терри тории страны и за рубежом ; платежные документы — ве к селя , тратты , аккредитивы , чеки и т . п .; остатки наличных денежны х средств в ка ссе предприятия ; денежны е документы ; денежные средства в пути ; деб иторская задолже н ность (по расчетам с покупа телями и заказчиками за товары , работы и услуги , по в ы данным авансам , расчетам со своими работниками п о суммам , выданным под отчет на служебные к омандировки , и др .); ценные бумаги (об лигации , депозитные сертификаты и др .); за долженность по займам , предоставленным предприяти ем другим предприятиям и организа циям ; кредит орская задолженность по расчетам с поставщика ми и подрядч и ками за товары и услуг и , по полученным авансам , по стра хованию и др .); задолженность по краткосрочным , среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других к р е дитных учр еждений ; задолженность по займам , полученным предп риятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учрежд ений ). 1. Аудит кас совых операций Цель аудита кассовых операций : · Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщ ения в учетных регистрах. · Проверка обоснованности хозяйственных операций. · Правильность отраж ения на счетах синтетического и анали тического учета. · Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм. Источники информации для аудита кассовых операций : · Приходный кассовый ордер (правильно сть заполнения , отражение хозя й ственных операций , подписи , регистрация в журнале при ходных /расходных ордеров ). · Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег , е сть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера , фактическое получени я денег – соответствует ли дата получения , отражен ли документ удостовер я ющий личность получателя – паспорт , военный билет ). · Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован , пронумерован и указано количество листов , под пись руководителя , рег и страция в момент выписки ор дера ). · Кассовая книга (прош нурована , пронумерована , подписи , печать , есть л и исправления ). · Журнал ордер № 1 и ведомость № 1 (правильность отражения хозяйст венных операций ). Расчет лимита остатка денег в кассе : Лимит ос татка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе , зависит от среднедневного поступления денег в кассу. 1. Поступление денег за 3 мес . (квартал ) – 50000 руб. 2. Количество рабочих д ней кассы за 3 мес . (квартал ) – 50 дней. 3. Среднедневн ое по ступление 50000руб /50дн =1000 руб. 4. Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб. 5. Установленный лимит – 1200-1500 руб. Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе : разбиваем 50000 руб . за квартал по месяцам : за 1мес . – 10000 руб., за 2 мес . – 20000 руб., за 3 мес . – 20000 руб . при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб. и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб ., а 1500 руб . т.к . средн е дневное поступление денег 1300руб. Превышать лимит можно в течение 3 дней , включая день п олу чения денежных средств , при выдаче заработной платы. Предельный размер расчета наличными деньг ами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г ) 10000 руб . по одной сделке в день с юрид ическим лицом , для потребкооперации – 15000 руб. Штрафная санкция рассчитывается так – если выплачена наличными деньгами юриди ческому лицу сумма превышающая предельный раз мер расчета наличными деньгами , то штраф с оставит двойной размер суммы сделки : 10200*2=20400руб. Проверяется также правильность хранения д енег в кассе и безопасность рабочего места кассира. 2. Аудит операций на расчетном счете Цели проведения аудита по операциям н а расчетном счете : · Правильность оформления расчетных документов в банке. · Целесообразность соверш енных операций. · Соответствие перечислен ных сумм к редиторской задолженности или формам оплаты согласно договора. · Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом пр едприятия. · Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнал е-ордере № 2 и в Главной книге. Источники информации : · Платежное поручение (кому перечислено ). · Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предпр иятия или нет , целесообразность требования ) · Сводное платежное п оручение и требование-поручение. · Корешки чековой кни жки на получение наличных денег (своевременно сть оприходование сумм , сумму снятую с рас четного счета ). · Журнал-ордер № 2 (запо лняется на основании выписки и платежных пор у чений – выписка выдается банком если есть движен ие на расчет ном счете ). · Главная книга (счет 51 – расчетный счет : Дт – суммы посту пившие на ра с четный счет , Дт 51-Кт 62 – расчеты с заказчиками , Дт 60-Кт 51 – оплата п о ставщикам ). 3. Аудит операций валютного счета Цель аудита операций валютного счета : проверить – 1) Своевременность представ ления платежных поручений на продажу валюты, 2) Правильность отражения учета в операциях по покупке и прода же валюты., 3) Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц, 4) Правильность составления бухгалтерских з аписей , соответствие запи сей с выпиской банка , с записями в Жур нале-ордере № 2 по счету 52 и Главной книге, 5) Полноту и своевремен ность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке, 6) Имеются ли факты наличия счетов в и ностранных банках , открытых без разрешения ЦБ РФ, 7) Правильность использован ия собственной валютной выручки , сохранность материальных ценностей приобретенных за иностран ную валюту. Источники информации : · Платежные поручения. · Платежные требования. · Сводное платежное п оручение и требование-поручение. · Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер № 2) Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществл я ется в рублях (Дт 52 – положителен , если курс валюты вы рос , Кт 52 – отрицательный , если курс валюты упал , курсовая разница : счет 91 – про чие расходы и доходы , счет 90 – продажа валюты ). Временной фактор учета валюты – ежек вартально. 4. Аудит прочи х операций в банках Цель аудита расчетов и прочих операци й в банках : · Проверить своевременнос ть отражения в учете операций на прочих счетах. · Изучить какие откры ты у предприятия прочие счета. · Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их с оотве т ствие выпискам банка и журналу-ордеру № 3. · Проверить со отв етствие журнала-ордера № 3 записям в Главной книге и в балансе предприятия. · При открытии аккред итивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме. Источники информации : А ) При аккредитивной форме расчетов : д оговора , заявление на отк рытие аккр е дитивного счета , соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком , форма расчетов аккред итивная , открывается счет в банке поставщика , в течение месяца п о ставщик отгружает сырье , а деньги с нашего расчетного счета пер еводятся на счет о т крытый нами в банке поставщика ; форма оплаты хороша для поставщика , и н е совсем удобна для клиента , т.к . при с рыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может з абрать быстро : (1- ая хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-ая хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-ая хозоперация – Дт 51- Кт 55/1,) Б ) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек , при уст ановлении лимита – правильность использования лимита , проверка дост оверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка , (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2). В ) Депозитные счета – наличие докумен тов подтверждающих перечисление д е нежных средств на деп озитные счета. Цель открытия депозитных счетов – по рядок н ачисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер № 3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определен ный срок (3, 6, 9 мес . и т.д .) если есть свобод ные средства (счет 55/3 – депозитные счета , о ткрытие Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % - Дт 55/3-Кт 91 – получение дохода , при закрытии Д т 51-Кт 55/3). 5. Аудит денеж ных документов Цель аудита денежных документов : · Проверка наличия де нежных документов и их оценки. · Правильность отражения в учете денежных документов. · Правильность отражения в учетны х регистрах движения денежны х док у ментов (счет 50/3 – денежные документы , счет 50/2 – операционная касса ). · Соответствие учетного регистра Главной книги. Источники информации : · Документы подтверждающи е оплату за денежные документы (платежные поручения , расходные кассовые ордера ). · Описи оценочной сто имости денежных документов. · Денежные документы – авиабилеты , ж /д билеты и др. · Учетный регистр , Гла вная книга. Задача (вариант№ 1) : Основные средства Условие зад ачи : 1. Проверьте правильность опре деления финансового результата и сделайте ссылки на норм а тивно-правовую базу по формированию учета основных средств и определению финан сового результата на основании следующих данн ых : 1.1. Первоначальная стоимость объекта основных средств - 216800 руб.. 1. 2. Согласно учетной политики предпри ятия , амортизация по основным сре д ствам начислялас ь способом уменьшаемого остатка с коэффициент ом ускорения 2,0. 1.3. Срок полезного использования объекта основных средств 6 лет. 1.4. Предприятие реализовало объект основ ных средств по цене 95000 руб . с учето м 20% НДС в порядке взаимозачетов с поставщи ком ОАО “Тверь”. 1.5. На момент реализации объект амортизир овался 4 года 5 месяцев. 1.6. Предприятие определило финансовый результ ат по данной хозяйственной операции как Дт 9 1/3 - Кт 99 в сумме 24600 руб. 2. В ходе выполнения задания необходимо соблюдать следующую последов а тельность : 2.1. Определить годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения. 2.2. Определить месячную норму амортизации с учетом коэффициента ускор е ния. 2.3. Рассчитать износ объекта за время эксплуатации. 2.4. Отразить бухгалтерские записи по всем хозяйственным операциям , испол ь зуемым в задаче. 2.5. При неправильности отражения финансовог о результата предприятием охарактеризовать возм ожные последствия. 2.6. Определить все источники информации , и спользуемые для проверки пр а вильности формирования финансового результата. 2.7. Установить нормативно-правовую базу , испол ьзуемую в ходе решения з а дачи , с указанием на звания нормативного акта его ста тьи , п ункта. 2.8. Определить , какие аудиторские процедуры необходимо использовать для достаточности ауди торских доказательств по изучению данной хозя йственной опер а ции. Решение зад ачи : 2.1. Рассчитываем годовую норму амортизации : 100%/6лет =16,67% О пределяем годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения : 16,67%*2=33,34% 2.2. Определяем месячную норму амортизации : 33,34%/12=2,78% 2.3. Срок реализации в месяцах : (4*12)+5=53месяца Начисляем сумму амортизации : - 1-ый год эксплуатации : 216 800*(12*2,78/100)=72325 руб. - 2-ый год эксплуатации : (216800-72325)*0,3336=144475*0,3336=48197 руб. - 3-ый год эксплуатации : (144475-48197)*0,3336=96278*0,3336=32118 руб. - 4-ый год эксплуатации : (96278-32118)*0,3336=64160*0,3336=21404 руб. - 5-ый год эксплуат ации : (64160-21404)*(5*2,78/100)=5948 руб. Сумма износа : 72325+48197+32118+21404+5948=179992 руб. 2.4. Наимен ование Проводки Сумма , руб. Реализ овано ОС Дт 01 "Выбытие ОС " -Кт 01 "ОС в запасе " 216800 Списание начи с ленного износа Дт 02 "Выбытие ОС " -Кт 01 "Выбытие ОС " 179992 Списана остато ч ная стоимость реализованного объекта Дт 91-2 "Прочие расхо ды " -Кт 01 "Выбытие ОС " 36808 Выставлен счет в порядке взаим о зачета поставщ и ку ОАО "Тверь " Дт 60 "Расчеты с п о ставщика ми и по д рядчиками " -Кт 91-1 "Прочий дохо д " 95000 НДС Дт 91-2 "Прочие расходы " -Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам " 15833 Прибыль Дт 91-1 "Прочий д о х од " -Кт 99 "Прибыли и убытки " 42355 (91.2-91.1= 52641р -95000р ) 2.5. Возможные последствия для предприятия в связи с неправильным опред е лением финанс ового результата : 1. нарушение ведения БУ (штрафная санкция согласно НК РФ – 5000 руб .) 2. зачисление налогооблагае мой базы для исчисления налога на прибыль (до начи с ления налога на прибыль штрафная санк ция за занижение налогооблагаемой базы , пеня за несв оевременность оплаты ) 2.6. 1. инвентарная карточка учета ОС (Ф-ОС№ 6) 2. накладная и счет-факт ура как объект реализации 3. журнал-ордер № 13, Главн ая книга , бухгалтерский баланс , приложение № 5 к бухгалтерскому балансу – как источник обобщения данных синт етического учета 4. журнал-ордер № 15, как источник обобщения финансового результата 2.7. и 2.8. Хозяйственные операции данной задачи регл аментируются следующими но р мативными документами : 1. ФЗ "О бухгалтерском учете " от 21/11/96г № 129-ФЗ 2. Положение п о ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 3. ПБУ 6/97 "Учет ОС " 4. Инструкция по примен ению плана счетов , введенного в действие с 1/01/2001г п .3.1. ПБУ 6/97: ОС принимаются к учету п о первоначальной стоимости п .4.8. Положение № 2, а так же п .;.". ПБУ 6/97 регламентируют способы начи с ления амортизации п .4.3. ПБУ 6/97 определяет годовую сумму нач исления амортизационных о т числений , а также порядок ежем есячных начислений п .7.2. ПБУ 6/97: выручка от реализации ОС принимается к учету в сумм е , согл а сованной сторо нами в договоре п .7.3. ПБУ 6/97: доходы , расходы и потери от списания объектов ОС с бухга л терского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток орган и зации ст .9 п .1.ФЗ : все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными докумен тами Согласно плану счетов : в Дт 01-Выбытие ОС - переносится стоимость выбыв а ющего объекта , а в Кт 01 – сумма накопленной амортизации . Остат очная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы " Литерат ура : 1. Закон РФ "О бухга лтерском учете " № 129-ФЗ от 21.11.1996г 2. Положение по бухгалт ерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 № 34н 3. Инструкция ЦБ РФ № 49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций " 4. ПБУ № 3/2000 "Учет дене жных средств и о бязательств выраженных в ин о стра нной валюте " 5. Шеремет А.Д ., Суйц В.П . Аудит , М .: Инфра-М ,1995
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Значит, берем с тунеядца 10 000...
- И?
- Он идет на биржу , регистрируется...
- И?
- Платим ему пособие 9900...
- И?
- 100 рублей в бюджет, мало, что ли?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по бухгалтерскому учету и аудиту "Аудит денежных средств и денежных документов (план счетов 2001)", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru